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Free Tax 2012

Free tax 2012 Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Free tax 2012 Deterioro progresivo. Free tax 2012 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Free tax 2012 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax 2012 Pérdida de inventario. Free tax 2012 Propiedad alquilada. Free tax 2012 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax 2012 Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Free tax 2012 Pérdida del inquilino. Free tax 2012 Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Free tax 2012 Vivienda principal en una zona de desastre. Free tax 2012 Vivienda inhabitable. Free tax 2012 Plazo límite para escoger una opción. Free tax 2012 Revocación de opción. Free tax 2012 Cómo calcular la deducción de pérdidas. Free tax 2012 Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Free tax 2012 Documentación. Free tax 2012 ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Free tax 2012 Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Free tax 2012 Bienes depreciables. Free tax 2012 Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free tax 2012 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free tax 2012 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free tax 2012 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free tax 2012 Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Free tax 2012 Vea la Tabla 3, más adelante. Free tax 2012 Pérdidas deducibles. Free tax 2012   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax 2012 Terremotos. Free tax 2012 Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax 2012 Inundaciones. Free tax 2012 La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Free tax 2012 Hundimientos de minas. Free tax 2012 Naufragios. Free tax 2012 Estallido sónico. Free tax 2012 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free tax 2012 Ataques terroristas. Free tax 2012 Vandalismo. Free tax 2012 Erupciones volcánicas. Free tax 2012 Pérdidas no deducibles. Free tax 2012   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free tax 2012 Una mascota de familia (como se explica más adelante). Free tax 2012 Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Free tax 2012 Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Free tax 2012 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Free tax 2012 Deterioro progresivo (explicado a continuación). Free tax 2012 Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Free tax 2012 Mascota de la familia. Free tax 2012   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free tax 2012 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free tax 2012 Deterioro progresivo. Free tax 2012   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free tax 2012 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free tax 2012 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free tax 2012 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free tax 2012 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free tax 2012 La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Free tax 2012 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free tax 2012 Daño por termitas o polilla. Free tax 2012 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free tax 2012 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free tax 2012 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax 2012 Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Free tax 2012 Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Free tax 2012 Nota. Free tax 2012 Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Free tax 2012 Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Free tax 2012 gov. Free tax 2012 Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Free tax 2012 Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Free tax 2012   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Free tax 2012 La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Free tax 2012 cpsc. Free tax 2012 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Free tax 2012 Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Free tax 2012   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Free tax 2012 El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Free tax 2012   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Free tax 2012 Línea 1. Free tax 2012   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Free tax 2012 Línea 2. Free tax 2012   Ignore esta línea. Free tax 2012 Línea 3. Free tax 2012   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Free tax 2012 De no haber ninguna, anote -0-. Free tax 2012 Líneas 4-7. Free tax 2012   Ignore estas líneas. Free tax 2012 Línea 8. Free tax 2012   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax 2012 Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Free tax 2012 No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Free tax 2012 Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Free tax 2012 Línea 9. Free tax 2012   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax 2012 Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax 2012 Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Free tax 2012    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Free tax 2012 Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Free tax 2012 Líneas 10-18. Free tax 2012   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax 2012 Si elige no seguir este procedimiento especial. Free tax 2012   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax 2012 Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Free tax 2012 Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Free tax 2012 Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax 2012 La cantidad de la pérdida reclamada. Free tax 2012 Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Free tax 2012 No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Free tax 2012 Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax 2012 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Free tax 2012 Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free tax 2012 No es necesario indicar una condena por robo. Free tax 2012 Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Free tax 2012 Robo con allanamiento. Free tax 2012 Malversación de fondos. Free tax 2012 Extorsión. Free tax 2012 Secuestro para exigir rescate. Free tax 2012 Hurto. Free tax 2012 Robo. Free tax 2012 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free tax 2012 Disminución del valor de mercado de acciones. Free tax 2012   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free tax 2012 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free tax 2012 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax 2012 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Free tax 2012 Bienes extraviados o perdidos. Free tax 2012    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Free tax 2012 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free tax 2012 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Free tax 2012 El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Free tax 2012 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free tax 2012 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free tax 2012   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free tax 2012 R. Free tax 2012 B. Free tax 2012 735 (disponible en el sitio www. Free tax 2012 irs. Free tax 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free tax 2012 html). Free tax 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free tax 2012 R. Free tax 2012 B. Free tax 2012 749 (disponible en el sitio www. Free tax 2012 irs. Free tax 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free tax 2012 html). Free tax 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free tax 2012 R. Free tax 2012 B. Free tax 2012 847 (disponible en el sitio www. Free tax 2012 irs. Free tax 2012 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free tax 2012 html). Free tax 2012 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free tax 2012 No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax 2012 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free tax 2012 No necesita completar el Anexo A. Free tax 2012 Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Free tax 2012   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax 2012 Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free tax 2012 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free tax 2012 Pérdida ordinaria. Free tax 2012 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax 2012 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free tax 2012   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Free tax 2012 Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free tax 2012 Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free tax 2012 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free tax 2012 Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free tax 2012   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax 2012 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Free tax 2012 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free tax 2012 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free tax 2012   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax 2012 Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Free tax 2012   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free tax 2012 Vea la Tabla 1. Free tax 2012 Tabla 1. Free tax 2012 Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Free tax 2012 . Free tax 2012 . Free tax 2012   ENTONCES declárela en el. Free tax 2012 . Free tax 2012 . Free tax 2012 hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Free tax 2012 pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Free tax 2012 deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Free tax 2012 Información adicional. Free tax 2012   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Free tax 2012 Recuperación de pérdida deducida. Free tax 2012   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Free tax 2012 Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Free tax 2012 Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Free tax 2012 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free tax 2012 También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Free tax 2012 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free tax 2012   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free tax 2012 ) y la fecha en que ocurrió. Free tax 2012 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free tax 2012 Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Free tax 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax 2012 Comprobación de las pérdidas por robo. Free tax 2012   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Free tax 2012 Que sus bienes fueron robados. Free tax 2012 Que usted era el dueño de dichos bienes. Free tax 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax 2012    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Free tax 2012 Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free tax 2012 Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Free tax 2012 Cantidad de la pérdida. Free tax 2012   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Free tax 2012 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free tax 2012 En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free tax 2012 Ganancias por reembolsos. Free tax 2012   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Free tax 2012 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Free tax 2012 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free tax 2012 Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Free tax 2012 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax 2012   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Free tax 2012 La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Free tax 2012   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Free tax 2012   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Free tax 2012 No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Free tax 2012   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Free tax 2012 Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Free tax 2012 Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Free tax 2012 No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Free tax 2012 Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Free tax 2012 Propiedad alquilada. Free tax 2012   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free tax 2012 Cálculos separados. Free tax 2012   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Free tax 2012 Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax 2012   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Free tax 2012 Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Free tax 2012 La base ajustada de toda la propiedad. Free tax 2012   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Free tax 2012 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free tax 2012 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Valor justo de mercado de los bienes robados. Free tax 2012   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free tax 2012 Ésta es la base ajustada de esos bienes. Free tax 2012 Este año, le robaron los dólares de plata. Free tax 2012 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free tax 2012 Su pérdida por robo es $150. Free tax 2012 Bienes robados recuperados. Free tax 2012   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Free tax 2012 Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Free tax 2012 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free tax 2012   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free tax 2012 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Free tax 2012 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Free tax 2012 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free tax 2012 Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Free tax 2012 Tasaciones. Free tax 2012   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free tax 2012 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free tax 2012 Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Free tax 2012   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free tax 2012 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free tax 2012 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free tax 2012 El método de tasación que utilice el tasador. Free tax 2012 Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Free tax 2012 Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax 2012 Costos de limpieza y reparaciones. Free tax 2012   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free tax 2012 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free tax 2012 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free tax 2012 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Free tax 2012 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free tax 2012 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free tax 2012 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax 2012 Jardines. Free tax 2012   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free tax 2012 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Free tax 2012 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free tax 2012 Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax 2012 Valor de automóviles. Free tax 2012   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free tax 2012 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Free tax 2012 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Free tax 2012 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free tax 2012 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Free tax 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free tax 2012 Costos de protección. Free tax 2012   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free tax 2012 Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Free tax 2012   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free tax 2012 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free tax 2012 Excepción. Free tax 2012   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Free tax 2012 Gastos afines. Free tax 2012   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Free tax 2012 Costos de reposición. Free tax 2012   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Free tax 2012 En abril, un incendio destruyó la silla. Free tax 2012 Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Free tax 2012 Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Free tax 2012 La silla no estaba asegurada. Free tax 2012 Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Free tax 2012 Valor sentimental. Free tax 2012   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free tax 2012 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Free tax 2012 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free tax 2012   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free tax 2012 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free tax 2012 Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax 2012 Costos de fotografías y tasaciones. Free tax 2012   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free tax 2012 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free tax 2012   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Free tax 2012   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free tax 2012 Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Free tax 2012 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free tax 2012 Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Free tax 2012 En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Free tax 2012 Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Free tax 2012 Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Free tax 2012 Ajustes a la base. Free tax 2012    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Free tax 2012 Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Free tax 2012 Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Free tax 2012 Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Free tax 2012 Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Free tax 2012 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Free tax 2012 No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Free tax 2012 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free tax 2012 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free tax 2012 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free tax 2012 Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Free tax 2012   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Free tax 2012 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free tax 2012 La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free tax 2012 Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Free tax 2012 Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Free tax 2012 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free tax 2012 A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Free tax 2012 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax 2012 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free tax 2012   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free tax 2012 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free tax 2012 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free tax 2012 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free tax 2012 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free tax 2012 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Free tax 2012 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free tax 2012 Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Free tax 2012 Donaciones en efectivo. Free tax 2012   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free tax 2012 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Su vivienda fue dañada por un huracán. Free tax 2012 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free tax 2012 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free tax 2012 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free tax 2012 Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Free tax 2012 Pagos del seguro por gastos de manutención. Free tax 2012   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free tax 2012 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Free tax 2012 Inclusión en los ingresos. Free tax 2012   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free tax 2012 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax 2012 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free tax 2012 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Free tax 2012   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free tax 2012 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free tax 2012 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Free tax 2012 Transporte. Free tax 2012 Alimentos. Free tax 2012 Servicios públicos. Free tax 2012 Servicios misceláneos. Free tax 2012 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Free tax 2012 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free tax 2012 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free tax 2012 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free tax 2012 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free tax 2012 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Free tax 2012 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Free tax 2012 Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Free tax 2012 Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Free tax 2012 Gastos normales de manutención 725   4. Free tax 2012 Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Free tax 2012 Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free tax 2012   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free tax 2012 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free tax 2012 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free tax 2012 Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Free tax 2012 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free tax 2012 Asistencia en caso de desastre. Free tax 2012   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free tax 2012 Tabla 2. Free tax 2012 Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Free tax 2012 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Free tax 2012 Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Free tax 2012 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax 2012 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax 2012 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax 2012 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free tax 2012 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax 2012 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax 2012 Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax 2012 Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax 2012 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax 2012 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax 2012 Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax 2012 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax 2012 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax 2012    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Free tax 2012 Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax 2012   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free tax 2012   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Free tax 2012 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Free tax 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Free tax 2012 Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax 2012 Fondos de préstamos. Free tax 2012   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Free tax 2012 Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax 2012 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Free tax 2012 Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Free tax 2012 Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free tax 2012   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Free tax 2012 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free tax 2012 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free tax 2012 Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Free tax 2012 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free tax 2012 Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free tax 2012 Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Free tax 2012 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free tax 2012   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Free tax 2012 No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free tax 2012 No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Free tax 2012 Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Free tax 2012 La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Free tax 2012 No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Free tax 2012 Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Free tax 2012 Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Free tax 2012 La pérdida no redujo sus impuestos. Free tax 2012    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free tax 2012 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free tax 2012 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free tax 2012 Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax 2012 Reembolso real por la cantidad esperada. Free tax 2012   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free tax 2012 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free tax 2012 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Free tax 2012 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Free tax 2012 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free tax 2012 Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Free tax 2012 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free tax 2012 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Free tax 2012 La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Free tax 2012 Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Free tax 2012 Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Free tax 2012 Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Free tax 2012 Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Free tax 2012 Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Free tax 2012 Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax 2012 Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Free tax 2012 Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Free tax 2012 Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free tax 2012 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free tax 2012 No importa el número de bienes afectados en el suceso. Free tax 2012 Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Free tax 2012 El automóvil resultó dañado en un accidente. Free tax 2012 La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Free tax 2012 El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Free tax 2012 La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Free tax 2012 Un solo suceso. Free tax 2012   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free tax 2012 Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free tax 2012 Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Free tax 2012 Ejemplo 1. Free tax 2012 Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Free tax 2012 Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Free tax 2012 Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Free tax 2012 La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Free tax 2012 Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Free tax 2012 Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Free tax 2012 Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Free tax 2012 Pérdida $5,000 $1,200 2. Free tax 2012 Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Free tax 2012 Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Free tax 2012 Total de la pérdida $1,700 5. Free tax 2012 Reste $100 100 6. Free tax 2012 Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Free tax 2012 En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Free tax 2012 Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Free tax 2012 Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Free tax 2012 Ejemplo 3. Free tax 2012 En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Free tax 2012 Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Free tax 2012 Esto se considera un solo hecho fortuito. Free tax 2012 Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Free tax 2012 Más de una pérdida. Free tax 2012   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Free tax 2012 La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Free tax 2012 Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Free tax 2012 Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Free tax 2012 Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Free tax 2012 Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Free tax 2012 Más de una persona. Free tax 2012   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Free tax 2012 Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Free tax 2012 Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Free tax 2012 Contribuyentes casados. Free tax 2012   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Free tax 2012 No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Free tax 2012   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Free tax 2012 Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Free tax 2012 Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Free tax 2012   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Free tax 2012 Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Free tax 2012 Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Free tax 2012 Más de un dueño. Free tax 2012   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Free tax 2012 Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Free tax 2012 Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free tax 2012 Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax 2012 Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 En junio, descubrió que robaron su casa. Free tax 2012 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free tax 2012 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free tax 2012 Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Free tax 2012 Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Free tax 2012 Reste $100 100 3. Free tax 2012 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Free tax 2012 Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Free tax 2012 Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free tax 2012 Más de una pérdida. Free tax 2012   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Free tax 2012 Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free tax 2012 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free tax 2012 La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Free tax 2012 En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free tax 2012 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Free tax 2012 Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Free tax 2012 Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Free tax 2012 Pérdida $1,800 $2,100 2. Free tax 2012 Reste $100 por incidente 100 100 3. Free tax 2012 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Free tax 2012 Total de la pérdida $3,700 5. Free tax 2012 Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Free tax 2012 Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Free tax 2012   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Free tax 2012 No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Free tax 2012   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Free tax 2012 Más de un dueño. Free tax 2012   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Free tax 2012 Pérdidas y ganancias. Free tax 2012   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free tax 2012 Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Free tax 2012 Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax 2012 Pérdidas mayores a las ganancias. Free tax 2012   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Free tax 2012 Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Free tax 2012 La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax 2012 Ganancias mayores a las pérdidas. Free tax 2012   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free tax 2012 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax 2012 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free tax 2012 Ejemplo. Free tax 2012 Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Free tax 2012 Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Free tax 2012 Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax 2012 Información adicional. Free tax 2012   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Free tax 2012 Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Free tax 2012 No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Free tax 2012 Bienes inmuebles. Free tax 2012   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Free tax 2012 Ejemplo 1. Free tax 2012 En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Free tax 2012 (El terreno no resultó dañado). Free tax 2012 Ésta fue su única p
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  • BBB Warns Against Twitter Money-Making Schemes
    Through Tweets, e-mail and web sites, job hunters are being told that they can make lots of money from the comfort of home using Twitter and Better Business Bureau warns that the large print for such offers may promise big returns but the fine print can cost them every month.
  • BBB Warns Job Hunters to Steer Clear of Rebate Processing Job Scams
    Better Business Bureau is warning job hunters to beware of opportunities to work from home processing rebates. While the job offer may claim that people can earn up to a thousand dollars a day without leaving the comfort of their home, BBB has received hundreds of complaints from victims nationwide who never earned a dime and were, in fact, ripped off for hundreds of dollars in upfront fees.
  • BBB Warns of Craigslist Job Scam
    A bogus employment opportunity scam has surfaced on Craigslist claiming to offer a job with the Better Business Bureau. Scammers are posting fake advertisements for employment opportunities for a Data Entry Clerk at Better Business Bureau in regions across North America.
  • Don't Get Taken by a Modeling Scam
  • Enigma for Consumers: What Mystery Shopping Jobs?
    An operation that told consumers they could be hired as mystery shoppers and earn a substantial income, and the telemarketing firm working for them, are facing Federal Trade Commission charges that their claims about job availability and income potential were deceptive.
  • How I Got Taken by a Work-at-Home Scam
    Work-at-home-scams are on the rise, consumer watchdog groups say. Scammers are busier than ever because tough economic times are making people more desperate to make money.
  • Post Office Job Offers from Classified Ads Bogus
    The Federal Trade Commission has charged an employment-opportunity scammer and his companies with marketing a fraudulent U.S. Postal Service (USPS) employment program. Through advertisements and telephone pitches, the defendants misrepresented that they were connected with or endorsed by USPS; that postal jobs were available; that customers would receive study materials that would help them pass the postal entrance exam; and that customers who pass that exam were assured jobs with USPS. In reality, none of these claims are true.

The Free Tax 2012

Free tax 2012 1. Free tax 2012   Filing Information Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Filing RequirementsWhen To File and Pay Foreign Currency Does My Return Have To Be On Paper? Where To File Nonresident Alien Spouse Treated as a ResidentSocial Security Number (SSN) How To Make the Choice Suspending the Choice Ending the Choice Estimated Tax Other Forms You May Have To File Topics - This chapter discusses: Whether you have to file a return, When to file your return and pay any tax due, How to treat foreign currency, How to file electronically, Where to file your return, When you can treat your nonresident alien spouse as a resident, and When you may have to make estimated tax payments. Free tax 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 505 Tax Withholding and Estimated Tax 519 U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Tax Guide for Aliens 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040X Amended U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Individual Income Tax Return 2350 Application for Extension of Time To File U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Individual Income Tax Return 8822 Change of Address See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Free tax 2012 Filing Requirements If you are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien, the rules for filing income, estate, and gift tax returns and for paying estimated tax are generally the same whether you are in the United States or abroad. Free tax 2012 Your income, filing status, and age generally determine whether you must file an income tax return. Free tax 2012 Generally, you must file a return for 2013 if your gross income from worldwide sources is at least the amount shown for your filing status in the following table. Free tax 2012 Filing Status*   Amount Single $10,000 65 or older $11,500 Head of household $12,850 65 or older $14,350 Qualifying widow(er) $16,100 65 or older $17,300 Married filing jointly $20,000 Not living with spouse at end of year $3,900 One spouse 65 or older $21,200 Both spouses 65 or older $22,400 Married filing separately $3,900 *If you are the dependent of another taxpayer, see the instructions for Form 1040 for more information on whether you must file a return. Free tax 2012 Gross income. Free tax 2012   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Free tax 2012   For purposes of determining whether you must file a return, gross income includes any income that you can exclude as foreign earned income or as a foreign housing amount. Free tax 2012 If you are self-employed, your gross income includes the amount on Part I, line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Free tax 2012 Self-employed individuals. Free tax 2012   If your net earnings from self-employment are $400 or more, you must file a return even if your gross income is below the amount listed for your filing status in the table shown earlier. Free tax 2012 Net earnings from self-employment are defined in Publication 334, Tax Guide for Small Business. Free tax 2012 65 or older. Free tax 2012   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Free tax 2012 For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Free tax 2012 Residents of U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 possessions. Free tax 2012   If you are (or were) a bona fide resident of a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 possession, you may be required to file Form 8898, Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence in a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Possession. Free tax 2012 See the instructions for the form for more information. Free tax 2012 When To File and Pay If you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is April 15 of the following year. Free tax 2012 If you file on a fiscal year basis (a year ending on the last day of any month except December), the due date is 3 months and 15 days after the close of your fiscal year. Free tax 2012 In general, the tax shown on your return should be paid by the due date of the return, without regard to any extension of time for filing the return. Free tax 2012 When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Free tax 2012 — falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Free tax 2012 A tax return delivered by the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 mail or a designated delivery service that is postmarked or dated by the delivery service on or before the due date is considered to have been filed on or before that date. Free tax 2012 See your Form 1040 or Form 1040A instructions for a list of designated delivery services. Free tax 2012 Foreign wire transfers. Free tax 2012   If you have a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 bank account, you can use: EFTPS (Electronic Federal Tax Payment System), or Federal Tax Application (same-day wire transfer). Free tax 2012 If you do not have a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 bank account, ask if your financial institution has a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 affiliate that can help you make same-day wire transfers. Free tax 2012   For more information, visit www. Free tax 2012 eftps. Free tax 2012 gov. Free tax 2012 Extensions You can get an extension of time to file your return. Free tax 2012 In some circumstances, you also can get an extension of time to file and pay any tax due. Free tax 2012 However, if you pay the tax due after the regular due date, interest will be charged from the regular due date until the date the tax is paid. Free tax 2012 This publication discusses four extensions: an automatic 2-month extension, an automatic 6-month extension, an additional extension for taxpayers out of the country, and an extension of time to meet tests. Free tax 2012 If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, see Publication 3 for a discussion of extensions of deadlines. Free tax 2012 Automatic 2-month extension. Free tax 2012   You are allowed an automatic 2-month extension to file your return and pay federal income tax if you are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien, and on the regular due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Free tax 2012   If you use a calendar year, the regular due date of your return is April 15. Free tax 2012 Even if you are allowed an extension, you will have to pay interest on any tax not paid by the regular due date of your return. Free tax 2012 Married taxpayers. Free tax 2012   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. Free tax 2012 If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies for it. Free tax 2012 How to get the extension. Free tax 2012   To use this automatic 2-month extension, you must attach a statement to your return explaining which of the two situations listed earlier qualified you for the extension. Free tax 2012 Automatic 6-month extension. Free tax 2012   If you are not able to file your return by the due date, you generally can get an automatic 6-month extension of time to file (but not of time to pay). Free tax 2012 To get this automatic extension, you must file a paper Form 4868 or use IRS e-file (electronic filing). Free tax 2012 For more information about filing electronically, see E-file options , later. Free tax 2012   The form must show your properly estimated tax liability based on the information available to you. Free tax 2012    You may not be eligible. Free tax 2012 You cannot use the automatic 6-month extension of time to file if: You want the IRS to figure your tax, or You are under a court order to file by the regular due date. Free tax 2012 E-file options. Free tax 2012    You can use e-file to get an extension of time to file. Free tax 2012 You can either file Form 4868 electronically or you can pay part or all of your estimate of tax due using a credit or debit card. Free tax 2012   First, complete Form 4868 to use as a worksheet. Free tax 2012 If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Free tax 2012    Then, do one of the following. Free tax 2012 E-file Form 4868. Free tax 2012 You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Free tax 2012 You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Free tax 2012 If you wish to make a payment by electronic funds withdrawal, see the instructions for Form 4868. Free tax 2012 If you e-file Form 4868, do not also send a paper Form 4868. Free tax 2012 E-file and pay by credit or debit card. Free tax 2012 You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card. Free tax 2012 You can do this by phone or over the Internet. Free tax 2012 If you do this, you do not file Form 4868. Free tax 2012 For more information, see the instructions for your tax return. Free tax 2012 When to file. Free tax 2012   Generally, you must request the 6-month extension by the regular due date of your return. Free tax 2012 Previous 2-month extension. Free tax 2012   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you generally can get an additional 4 months to file your return, for a total of 6 months. Free tax 2012 The 2-month period and the 6-month period start at the same time. Free tax 2012 You have to request the additional 4 months by the new due date allowed by the 2-month extension. Free tax 2012   The additional 4 months of time to file (unlike the original 2-month extension) is not an extension of time to pay. Free tax 2012 You must make an accurate estimate of your tax based on the information available to you. Free tax 2012 If you find you cannot pay the full amount due with Form 4868, you can still get the extension. Free tax 2012 You will owe interest on the unpaid amount from the original due date of the return. Free tax 2012   You also may be charged a penalty for paying the tax late unless you have reasonable cause for not paying your tax when due. Free tax 2012 Penalties for paying the tax late are assessed from the original due date of your return, unless you qualify for the automatic 2-month extension. Free tax 2012 In that situation, penalties for paying late are assessed from the extended due date of the payment (June 15 for calendar year taxpayers). Free tax 2012 Additional extension of time for taxpayers out of the country. Free tax 2012   In addition to the 6-month extension, taxpayers who are out of the country can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Free tax 2012   To request this extension, you must send the Internal Revenue Service a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Free tax 2012 Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You will not receive any notification from the Internal Revenue Service unless your request is denied. Free tax 2012   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350, discussed next. Free tax 2012 Extension of time to meet tests. Free tax 2012   You generally cannot get an extension of more than 6 months. Free tax 2012 However, if you are outside the United States and meet certain requirements, you may be able to get a longer extension. Free tax 2012   You can get an extension of more than 6 months to file your tax return if you need the time to meet either the bona fide residence test or the physical presence test to qualify for either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion or deduction. Free tax 2012 The tests, the exclusions, and the deduction are explained in chapter 4. Free tax 2012   You should request an extension if all three of the following apply. Free tax 2012 You are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien. Free tax 2012 You expect to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, but not until after your tax return is due. Free tax 2012 Your tax home is in a foreign country (or countries) throughout your period of bona fide residence or physical presence, whichever applies. Free tax 2012   If you are granted an extension, it generally will be to 30 days beyond the date on which you can reasonably expect to qualify for an exclusion or deduction under either the bona fide residence test or the physical presence test. Free tax 2012 However, if you have moving expenses that are for services performed in 2 years, you may be granted an extension until after the end of the second year. Free tax 2012 How to get an extension. Free tax 2012   To obtain an extension, file Form 2350 either by giving it to a local IRS representative or other IRS employee or by mailing it to the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You must file Form 2350 by the due date for filing your return. Free tax 2012 Generally, if both your tax home and your abode are outside the United States and Puerto Rico on the regular due date of your return and you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is June 15. Free tax 2012 What if tests are not met. Free tax 2012   If you obtain an extension and unforeseen events make it impossible for you to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, you should file your income tax return as soon as possible because you must pay interest on any tax due after the regular due date of the return (even though an extension was granted). Free tax 2012    You should make any request for an extension early, so that if it is denied you still can file your return on time. Free tax 2012 Otherwise, if you file late and additional tax is due, you may be subject to a penalty. Free tax 2012 Return filed before test is met. Free tax 2012   If you file a return before you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must include all income from both U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 and foreign sources and pay the tax on that income. Free tax 2012 If you later meet either of the tests, you can claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction on Form 1040X. Free tax 2012 Foreign Currency You must express the amounts you report on your U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 tax return in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 If you receive all or part of your income or pay some or all of your expenses in foreign currency, you must translate the foreign currency into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 How you do this depends on your functional currency. Free tax 2012 Your functional currency generally is the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollar unless you are required to use the currency of a foreign country. Free tax 2012 You must make all federal income tax determinations in your functional currency. Free tax 2012 The U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollar is the functional currency for all taxpayers except some qualified business units (QBUs). Free tax 2012 A QBU is a separate and clearly identified unit of a trade or business that maintains separate books and records. Free tax 2012 Even if you have a QBU, your functional currency is the dollar if any of the following apply. Free tax 2012 You conduct the business in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 The principal place of business is located in the United States. Free tax 2012 You choose to or are required to use the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollar as your functional currency. Free tax 2012 The business books and records are not kept in the currency of the economic environment in which a significant part of the business activities is conducted. Free tax 2012 Make all income tax determinations in your functional currency. Free tax 2012 If your functional currency is the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollar, you must immediately translate into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars all items of income, expense, etc. Free tax 2012 (including taxes), that you receive, pay, or accrue in a foreign currency and that will affect computation of your income tax. Free tax 2012 Use the exchange rate prevailing when you receive, pay, or accrue the item. Free tax 2012 If there is more than one exchange rate, use the one that most properly reflects your income. Free tax 2012 You can generally get exchange rates from banks and U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Embassies. Free tax 2012 If your functional currency is not the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollar, make all income tax determinations in your functional currency. Free tax 2012 At the end of the year, translate the results, such as income or loss, into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars to report on your income tax return. Free tax 2012 Blocked Income You generally must report your foreign income in terms of U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars and, with one exception (see Fulbright Grant, later), you must pay taxes due on it in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 If, because of restrictions in a foreign country, your income is not readily convertible into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars or into other money or property that is readily convertible into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars, your income is “blocked” or “deferrable” income. Free tax 2012 You can report this income in one of two ways: Report the income and pay your federal income tax with U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars that you have in the United States or in some other country, or Postpone the reporting of the income until it becomes unblocked. Free tax 2012 If you choose to postpone the reporting of the income, you must file an information return with your tax return. Free tax 2012 For this information return, you should use another Form 1040 labeled “Report of Deferrable Foreign Income, pursuant to Rev. Free tax 2012 Rul. Free tax 2012 74-351. Free tax 2012 ” You must declare on the information return that you will include the deferrable income in your taxable income for the year that it becomes unblocked. Free tax 2012 You also must state that you waive any right to claim that the deferrable income was includible in your income for any earlier year. Free tax 2012 You must report your income on your information return using the foreign currency in which you received that income. Free tax 2012 If you have blocked income from more than one foreign country, include a separate information return for each country. Free tax 2012 Income becomes unblocked and reportable for tax purposes when it becomes convertible, or when it is converted, into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars or into other money or property that is convertible into U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 currency. Free tax 2012 Also, if you use blocked income for your personal expenses or dispose of it by gift, bequest, or devise, you must treat it as unblocked and reportable. Free tax 2012 If you have received blocked income on which you have not paid tax, you should check to see whether that income is still blocked. Free tax 2012 If it is not, you should take immediate steps to pay tax on it, file a declaration or amended declaration of estimated tax, and include the income on your tax return for the year in which the income became unblocked. Free tax 2012 If you choose to postpone reporting blocked income and in a later tax year you wish to begin including it in gross income although it is still blocked, you must obtain the permission of the IRS to do so. Free tax 2012 To apply for permission, file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Free tax 2012 You also must request permission from the IRS on Form 3115 if you have not chosen to defer the reporting of blocked income in the past, but now wish to begin reporting blocked income under the deferred method. Free tax 2012 See the instructions for Form 3115 for information on changing your accounting method. Free tax 2012 Fulbright Grant All income must be reported in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 In most cases, the tax also must be paid in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 If, however, at least 70% of your Fulbright grant has been paid in nonconvertible foreign currency (blocked income), you can use the currency of the host country to pay the part of the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 tax that is based on the blocked income. Free tax 2012 Paying U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 tax in foreign currency. Free tax 2012   To qualify for this method of payment, you must prepare a statement that shows the following information. Free tax 2012 You were a Fulbright grantee and were paid in nonconvertible foreign currency. Free tax 2012 The total grant you received during the year and the amount you received in nonconvertible foreign currency. Free tax 2012 At least 70% of the grant was paid in nonconvertible foreign currency. Free tax 2012 The statement must be certified by the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 educational foundation or commission paying the grant or other person having control of grant payments to you. Free tax 2012   You should prepare at least two copies of this statement. Free tax 2012 Attach one copy to your Form 1040 and keep the other copy for identification purposes when you make a tax deposit of nonconvertible foreign currency. Free tax 2012 Figuring actual tax. Free tax 2012   When you prepare your income tax return, you may owe tax or the entire liability may have been satisfied with your estimated tax payments. Free tax 2012 If you owe tax, figure the part due to (and payable in) the nonconvertible foreign currency by using the following formula. Free tax 2012   Adjusted gross income that is blocked income × Total U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 tax = Tax on blocked income     Total adjusted  gross income     You must attach all of the following to the return. Free tax 2012 A copy of the certified statement discussed earlier. Free tax 2012 A detailed statement showing the allocation of tax attributable to amounts received in foreign currency and the rates of exchange used in determining your tax liability in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars. Free tax 2012 The original deposit receipt for any balance of tax due that you paid in nonconvertible foreign currency. Free tax 2012 Figuring estimated tax on nonconvertible foreign currency. Free tax 2012   If you are liable for estimated tax (discussed later), figure the amount you can pay to the IRS in nonconvertible foreign currency using the following formula. Free tax 2012   Adjusted gross income that is blocked income × Total estimated U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 tax = Estimated tax on blocked income     Total adjusted  gross income     If you must pay your host country income tax on your grant, subtract any estimated foreign tax credit that applies to your grant from the estimated tax on the blocked income. Free tax 2012 Deposit of foreign currency with disbursing officer. Free tax 2012   Once you have determined the amount of the actual tax or estimated tax that you can pay in nonconvertible foreign currency, deposit that amount with the disbursing officer of the Department of State in the foreign country in which the foundation or commission paying the grant is located. Free tax 2012 Estimated tax installments. Free tax 2012   You can either deposit the full estimated tax amount before the first installment due date or make four equal payments before the installment due dates. Free tax 2012 See Estimated Tax , later. Free tax 2012 Deposit receipt. Free tax 2012   Upon accepting the foreign currency, the disbursing officer will give you a receipt in duplicate. Free tax 2012 The original of this receipt (showing the amount of foreign currency deposited and its equivalent in U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 dollars) should be attached to your Form 1040 or payment voucher from Form 1040-ES. Free tax 2012 Keep the copy for your records. Free tax 2012 Does My Return Have To Be On Paper? IRS e-file (electronic filing) is the fastest, easiest, and most convenient way to file your income tax return electronically. Free tax 2012 IRS e-file offers accurate, safe, and fast alternatives to filing on paper. Free tax 2012 IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Free tax 2012 Even returns with a foreign address can be e-filed! How to e-file. Free tax 2012   There are three ways you can e-file. Free tax 2012 Use your personal computer. Free tax 2012 Use a volunteer. Free tax 2012 Many programs offering free tax help can e-file your return. Free tax 2012 Use a tax professional. Free tax 2012 Most tax professionals can e-file your return. Free tax 2012 These methods are explained in detail in the instructions for your tax return. Free tax 2012 Where To File If any of the following situations apply to you, do not file your return with the service center listed for your home state. Free tax 2012 You claim the foreign earned income exclusion. Free tax 2012 You claim the foreign housing exclusion or deduction. Free tax 2012 You live in a foreign country. Free tax 2012 Instead, use one of the following special addresses. Free tax 2012 If you are not enclosing a check or money order, file your return with the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 USA If you are enclosing a check or money order, file your return with: Internal Revenue Service Center P. Free tax 2012 O. Free tax 2012 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you do not know where your legal residence is and you do not have a principal place of business in the United States, you can file with the appropriate address listed above. Free tax 2012 However, you should not file with the addresses listed above if you are a bona fide resident of the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Virgin Islands, Guam, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands during your entire tax year. Free tax 2012 Resident of U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Virgin Islands (USVI). Free tax 2012   If you are a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you generally are not required to file a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 return. Free tax 2012 However, you must file a return with the USVI. Free tax 2012    Send your return to the:     Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Free tax 2012 Thomas, Virgin Islands 00802 Non-USVI resident with USVI income. Free tax 2012   If you are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien and you have income from sources in the USVI or income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI, and you are not a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you must file identical tax returns with the United States and the USVI. Free tax 2012 File the original return with the United States and file a signed copy of the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Free tax 2012   You must complete Form 8689, Allocation of Individual Income Tax to the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Virgin Islands, and attach a copy to both your U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 return and your USVI return. Free tax 2012 You should file your U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 return with the address listed under Where To File. Free tax 2012   See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Possessions, for information about filing Virgin Islands returns. Free tax 2012 Resident of Guam. Free tax 2012   If you are a bona fide resident of Guam during your entire tax year, you should file a return with Guam. Free tax 2012    Send your return to the:     Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Free tax 2012 O. Free tax 2012 Box 23607 GMF, GU 96921   However, if you have income from sources within Guam and you are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien, but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, you should file a return with the United States. Free tax 2012 Send your return to the address listed under Where To File. Free tax 2012   See Publication 570 for information about filing Guam returns. Free tax 2012 Resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Free tax 2012   If you are a bona fide resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you should file a return with the Northern Mariana Islands. Free tax 2012    Send your return to the:      Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Free tax 2012 O. Free tax 2012 Box 5234, CHRB Saipan, MP 96950   However, if you have income from sources within the CNMI and you are a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien, but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, you should file a return with the United States. Free tax 2012 Send your return to the address listed under Where To File. Free tax 2012   See Publication 570 for information about filing Northern Mariana Islands returns. Free tax 2012 Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 resident. Free tax 2012 This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year and a resident alien at the end of the year and the other is a nonresident alien at the end of the year. Free tax 2012 If you make this choice, the following two rules apply. Free tax 2012 You and your spouse are treated, for income tax purposes, as residents for all tax years that the choice is in effect. Free tax 2012 You must file a joint income tax return for the year you make the choice. Free tax 2012 This means that neither of you can claim under any tax treaty not to be a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 resident for a tax year for which the choice is in effect. Free tax 2012 You can file joint or separate returns in years after the year in which you make the choice. Free tax 2012 Example 1. Free tax 2012 Pat Smith, a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen, is married to Norman, a nonresident alien. Free tax 2012 Pat and Norman make the choice to treat Norman as a resident alien by attaching a statement to their joint return. Free tax 2012 Pat and Norman must report their worldwide income for the year they make the choice and for all later years unless the choice is ended or suspended. Free tax 2012 Although Pat and Norman must file a joint return for the year they make the choice, they can file either joint or separate returns for later years. Free tax 2012 Example 2. Free tax 2012 When Bob and Sharon Williams got married, both were nonresident aliens. Free tax 2012 In June of last year, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Free tax 2012 Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return for last year. Free tax 2012 Bob and Sharon must report their worldwide income for last year and all later years unless the choice is ended or suspended. Free tax 2012 Bob and Sharon must file a joint return for last year, but they can file either joint or separate returns for later years. Free tax 2012 If you do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 resident, you may be able to use head of household filing status. Free tax 2012 To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse. Free tax 2012 For more information, see Publication 501. Free tax 2012 Social Security Number (SSN) If you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 resident, your spouse must have either an SSN or an individual taxpayer identification number (ITIN). Free tax 2012 To get an SSN for a nonresident alien spouse, apply at an office of the U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 Social Security Administration (SSA) or U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 consulate. Free tax 2012 You must complete Form SS-5, Application for a Social Security Card, available at www. Free tax 2012 socialsecurity. Free tax 2012 gov or by calling 1-800-772-1213. Free tax 2012 You must also provide original or certified copies of documents to verify that spouse's age, identity, and citizenship. Free tax 2012 If the nonresident alien spouse is not eligible to get an SSN, he or she can file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS to apply for an ITIN. Free tax 2012 How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Free tax 2012 It should contain the following: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien on the last day of your tax year and that you choose to be treated as U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 residents for the entire tax year, and The name, address, and social security number (or individual taxpayer identification number) of each spouse. Free tax 2012 (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Free tax 2012 ) You generally make this choice when you file your joint return. Free tax 2012 However, you also can make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Free tax 2012 Attach Form 1040, 1040A, or 1040EZ and print “Amended” across the top of the amended return. Free tax 2012 If you make the choice with an amended return, you and your spouse also must amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Free tax 2012 You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Free tax 2012 Table 1–1. Free tax 2012 Ending the Choice To Treat Nonresident Alien Spouse as a Resident Revocation   Either spouse can revoke the choice for any tax year. Free tax 2012   • The revocation must be made by the due date for filing the tax return for that tax year. Free tax 2012   • The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Free tax 2012 The statement revoking the choice must include the following:     • The name, address, and social security number (or taxpayer identification number) of each spouse. Free tax 2012     • The name and address of any person who is revoking the choice for a deceased spouse. Free tax 2012     • A list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Free tax 2012   • If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where the last joint return was filed. Free tax 2012 Death   The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year in which the spouse died. Free tax 2012   • If the surviving spouse is a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Free tax 2012   • If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Free tax 2012 Divorce or  Legal separation   A divorce or legal separation ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Free tax 2012 Inadequate records   The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Free tax 2012 Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien does not apply to any later tax year if neither of you is a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident alien at any time during the later tax year. Free tax 2012 Example. Free tax 2012 Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Free tax 2012 They chose to treat Judy as a resident alien and filed a joint 2010 income tax return. Free tax 2012 On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Free tax 2012 Judy had remained a nonresident alien. Free tax 2012 Because Dick was a resident alien during part of 2012, Dick and Judy can file joint or separate returns for that year. Free tax 2012 Neither Dick nor Judy was a resident alien at any time during 2013 and their choice is suspended for that year. Free tax 2012 For 2013, both are treated as nonresident aliens. Free tax 2012 If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended and both are treated as resident aliens. Free tax 2012 Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier) or ended in one of the ways shown in Table 1-1. Free tax 2012 If the choice is ended for any of the reasons listed in Table 1-1, neither spouse can make a choice in any later tax year. Free tax 2012 Estimated Tax The requirements for determining who must pay estimated tax are the same for a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 citizen or resident abroad as for a taxpayer in the United States. Free tax 2012 For current instructions on making estimated tax payments, see Form 1040-ES. Free tax 2012 If you had a tax liability for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. Free tax 2012 Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax for 2014 after subtracting your withholding and credits and you expect your withholding and credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return. Free tax 2012 (The return must cover all 12 months. Free tax 2012 ) If less than two-thirds of your gross income for 2013 and 2014 is from farming or fishing and your adjusted gross income for 2013 is more than $150,000 ($75,000 if you are married and file separately), substitute 110% for 100% in (2). Free tax 2012 See Publication 505 for more information. Free tax 2012 The first installment of estimated tax is due on April 15, 2014. Free tax 2012 Foreign earned income exclusion. Free tax 2012   When figuring your estimated gross income, subtract amounts you expect to exclude under the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion. Free tax 2012 In addition, you can reduce your income by your estimated foreign housing deduction. Free tax 2012 However, you must estimate tax on your nonexcluded income using the tax rates that will apply had you not excluded the income. Free tax 2012 If the actual amount of the exclusion or deduction is less than you estimate, you may have to pay a penalty for underpayment of estimated tax. Free tax 2012   For more information about figuring your estimated tax, see Publication 505. Free tax 2012 Other Forms You May Have To File FinCEN Form 114 (replaces Form TD F 90-22. Free tax 2012 1). Free tax 2012   Beginning October 1, 2013, Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), must be filed instead of Form TD F 90-22. Free tax 2012 1. Free tax 2012 Form 114 is filed electronically with the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Free tax 2012 See the filing instructions at www. Free tax 2012 bsaefiling. Free tax 2012 fincen. Free tax 2012 treas. Free tax 2012 gov/main. Free tax 2012 html. Free tax 2012   You must file Form 114 if you had any financial interest in, or signature or other authority over a bank, securities, or other financial account in a foreign country. Free tax 2012 You do not need to file the report if the assets are with a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 military banking facility operated by a financial institution or if the combined assets in the account(s) are $10,000 or less during the entire year. Free tax 2012   More information about the filing of Form 114 can be found in the instructions for the form. Free tax 2012 FinCEN Form 105. Free tax 2012   You must file Form 105, Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, if you physically transport, mail, ship, or cause to be physically transported, mailed, or shipped into or out of the United States, currency or other monetary instruments totaling more than $10,000 at one time. Free tax 2012 Certain recipients of currency or monetary instruments also must file Form 105. Free tax 2012   More information about the filing of Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Free tax 2012 Form 8938. Free tax 2012   You must file Form 8938 to report the ownership of specified foreign financial assets if the total value of those assets exceeds an applicable threshold amount (the “reporting threshold ”). Free tax 2012 The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Free tax 2012 Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Free tax 2012 S. Free tax 2012 person. Free tax 2012   You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Free tax 2012   More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Free tax 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications