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Free tax efile Publication 504 - Additional Material Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Bond Professionals

IRS Revises Form for Tax-Exempt Bonds
IR-2005-12– The IRS today released a revised form used by municipalities and other issuers of tax-exempt bonds to make arbitrage related payments.

Circular 230 Tax Professionals
The Office of Professional Responsibility (OPR) establishes and enforces consistent standards of competence, integrity and conduct for tax professionals enrolled agents, attorneys, CPAs, and other individuals and groups covered by Circular 230.

Index of Applicable Federal Rates (AFRs)
Each month, the IRS provides various prescribed rates for federal income tax purposes. These rates, known as Applicable Federal Rates, or AFRs, are regularly published as Revenue Rulings. The Revenue Rulings containing current and recent-past AFRs are available here in Adobe PDF format.

TEB CPE Texts
A series of articles published by the Service as the Tax Exempt Bonds Continuing Professional Education Technical Instruction Program.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The Free Tax Efile

Free tax efile Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Free tax efile Deterioro progresivo. Free tax efile Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Free tax efile Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax efile Pérdida de inventario. Free tax efile Propiedad alquilada. Free tax efile Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax efile Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Free tax efile Pérdida del inquilino. Free tax efile Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Free tax efile Vivienda principal en una zona de desastre. Free tax efile Vivienda inhabitable. Free tax efile Plazo límite para escoger una opción. Free tax efile Revocación de opción. Free tax efile Cómo calcular la deducción de pérdidas. Free tax efile Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Free tax efile Documentación. Free tax efile ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Free tax efile Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Free tax efile Bienes depreciables. Free tax efile Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free tax efile Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free tax efile Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free tax efile Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free tax efile Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Free tax efile Vea la Tabla 3, más adelante. Free tax efile Pérdidas deducibles. Free tax efile   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax efile Terremotos. Free tax efile Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax efile Inundaciones. Free tax efile La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Free tax efile Hundimientos de minas. Free tax efile Naufragios. Free tax efile Estallido sónico. Free tax efile Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free tax efile Ataques terroristas. Free tax efile Vandalismo. Free tax efile Erupciones volcánicas. Free tax efile Pérdidas no deducibles. Free tax efile   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free tax efile Una mascota de familia (como se explica más adelante). Free tax efile Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Free tax efile Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Free tax efile Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Free tax efile Deterioro progresivo (explicado a continuación). Free tax efile Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Free tax efile Mascota de la familia. Free tax efile   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free tax efile Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free tax efile Deterioro progresivo. Free tax efile   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free tax efile Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free tax efile A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free tax efile El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free tax efile Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free tax efile La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Free tax efile Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free tax efile Daño por termitas o polilla. Free tax efile El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free tax efile Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free tax efile Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax efile Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Free tax efile Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Free tax efile Nota. Free tax efile Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free tax efile S. Free tax efile Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Free tax efile Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Free tax efile gov. Free tax efile Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Free tax efile Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Free tax efile   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Free tax efile La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Free tax efile cpsc. Free tax efile gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Free tax efile Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Free tax efile   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Free tax efile El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Free tax efile   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Free tax efile Línea 1. Free tax efile   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Free tax efile Línea 2. Free tax efile   Ignore esta línea. Free tax efile Línea 3. Free tax efile   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Free tax efile De no haber ninguna, anote -0-. Free tax efile Líneas 4-7. Free tax efile   Ignore estas líneas. Free tax efile Línea 8. Free tax efile   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax efile Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Free tax efile No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Free tax efile Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Free tax efile Línea 9. Free tax efile   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax efile Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax efile Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Free tax efile    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Free tax efile Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Free tax efile Líneas 10-18. Free tax efile   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax efile Si elige no seguir este procedimiento especial. Free tax efile   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax efile Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Free tax efile Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Free tax efile Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax efile La cantidad de la pérdida reclamada. Free tax efile Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Free tax efile No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Free tax efile Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax efile Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Free tax efile Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free tax efile No es necesario indicar una condena por robo. Free tax efile Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Free tax efile Robo con allanamiento. Free tax efile Malversación de fondos. Free tax efile Extorsión. Free tax efile Secuestro para exigir rescate. Free tax efile Hurto. Free tax efile Robo. Free tax efile Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free tax efile Disminución del valor de mercado de acciones. Free tax efile   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free tax efile Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free tax efile Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax efile Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Free tax efile Bienes extraviados o perdidos. Free tax efile    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Free tax efile Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free tax efile Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Free tax efile Ejemplo. Free tax efile La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Free tax efile El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Free tax efile La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free tax efile Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free tax efile   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free tax efile R. Free tax efile B. Free tax efile 735 (disponible en el sitio www. Free tax efile irs. Free tax efile gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free tax efile html). Free tax efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free tax efile R. Free tax efile B. Free tax efile 749 (disponible en el sitio www. Free tax efile irs. Free tax efile gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free tax efile html). Free tax efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free tax efile R. Free tax efile B. Free tax efile 847 (disponible en el sitio www. Free tax efile irs. Free tax efile gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free tax efile html). Free tax efile Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free tax efile No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax efile La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free tax efile No necesita completar el Anexo A. Free tax efile Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Free tax efile   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax efile Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free tax efile Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free tax efile Pérdida ordinaria. Free tax efile Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax efile Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free tax efile   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Free tax efile Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free tax efile Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free tax efile Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free tax efile Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free tax efile   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax efile La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Free tax efile El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax efile No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free tax efile Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free tax efile   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax efile Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Free tax efile   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free tax efile Vea la Tabla 1. Free tax efile Tabla 1. Free tax efile Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Free tax efile . Free tax efile . Free tax efile   ENTONCES declárela en el. Free tax efile . Free tax efile . Free tax efile hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Free tax efile pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Free tax efile deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Free tax efile Información adicional. Free tax efile   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Free tax efile Recuperación de pérdida deducida. Free tax efile   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Free tax efile Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Free tax efile Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Free tax efile Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free tax efile También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Free tax efile Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free tax efile   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free tax efile ) y la fecha en que ocurrió. Free tax efile Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free tax efile Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Free tax efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax efile Comprobación de las pérdidas por robo. Free tax efile   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Free tax efile Que sus bienes fueron robados. Free tax efile Que usted era el dueño de dichos bienes. Free tax efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax efile    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Free tax efile Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free tax efile Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Free tax efile Cantidad de la pérdida. Free tax efile   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free tax efile Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Free tax efile De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free tax efile En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free tax efile Ganancias por reembolsos. Free tax efile   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Free tax efile Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Free tax efile Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free tax efile Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Free tax efile Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax efile   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Free tax efile La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Free tax efile   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Free tax efile   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Free tax efile No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax efile Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Free tax efile   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Free tax efile Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Free tax efile Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Free tax efile No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Free tax efile Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Free tax efile Propiedad alquilada. Free tax efile   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free tax efile Cálculos separados. Free tax efile   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Free tax efile Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Free tax efile Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax efile   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Free tax efile Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Free tax efile La base ajustada de toda la propiedad. Free tax efile   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Free tax efile Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free tax efile La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free tax efile Valor justo de mercado de los bienes robados. Free tax efile   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free tax efile Ésta es la base ajustada de esos bienes. Free tax efile Este año, le robaron los dólares de plata. Free tax efile El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free tax efile Su pérdida por robo es $150. Free tax efile Bienes robados recuperados. Free tax efile   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Free tax efile Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Free tax efile Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free tax efile   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free tax efile Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Free tax efile Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Free tax efile No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free tax efile Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Free tax efile Tasaciones. Free tax efile   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free tax efile El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free tax efile Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Free tax efile   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free tax efile El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free tax efile El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free tax efile El método de tasación que utilice el tasador. Free tax efile Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Free tax efile Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax efile Costos de limpieza y reparaciones. Free tax efile   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free tax efile Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free tax efile Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free tax efile Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Free tax efile La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free tax efile Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free tax efile El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax efile Jardines. Free tax efile   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free tax efile Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Free tax efile Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free tax efile Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax efile Valor de automóviles. Free tax efile   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free tax efile Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Free tax efile Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Free tax efile Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free tax efile La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Free tax efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free tax efile Costos de protección. Free tax efile   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax efile La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free tax efile Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Free tax efile   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free tax efile Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free tax efile Excepción. Free tax efile   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Free tax efile Gastos afines. Free tax efile   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax efile Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Free tax efile Costos de reposición. Free tax efile   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Free tax efile En abril, un incendio destruyó la silla. Free tax efile Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Free tax efile Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Free tax efile La silla no estaba asegurada. Free tax efile Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Free tax efile Valor sentimental. Free tax efile   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free tax efile Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Free tax efile Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free tax efile   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free tax efile Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free tax efile Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax efile Costos de fotografías y tasaciones. Free tax efile   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free tax efile También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free tax efile   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free tax efile Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Free tax efile   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free tax efile Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Free tax efile Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free tax efile Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Free tax efile En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Free tax efile Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Free tax efile Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Free tax efile Ajustes a la base. Free tax efile    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Free tax efile Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Free tax efile Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Free tax efile Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Free tax efile Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Free tax efile Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Free tax efile No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Free tax efile Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free tax efile Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free tax efile Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free tax efile Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Free tax efile   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Free tax efile De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free tax efile La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free tax efile Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Free tax efile Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Free tax efile Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free tax efile A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Free tax efile Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax efile Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free tax efile   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free tax efile Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free tax efile El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free tax efile Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free tax efile Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free tax efile Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Free tax efile Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free tax efile Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Free tax efile Donaciones en efectivo. Free tax efile   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free tax efile Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Su vivienda fue dañada por un huracán. Free tax efile Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free tax efile Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free tax efile No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free tax efile Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Free tax efile Pagos del seguro por gastos de manutención. Free tax efile   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free tax efile Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Free tax efile Inclusión en los ingresos. Free tax efile   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free tax efile Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax efile Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free tax efile Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Free tax efile   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free tax efile Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free tax efile Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Free tax efile Transporte. Free tax efile Alimentos. Free tax efile Servicios públicos. Free tax efile Servicios misceláneos. Free tax efile Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Free tax efile Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free tax efile Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free tax efile Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free tax efile Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free tax efile Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Free tax efile Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Free tax efile Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Free tax efile Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Free tax efile Gastos normales de manutención 725   4. Free tax efile Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Free tax efile Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free tax efile   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free tax efile En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free tax efile Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free tax efile Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Free tax efile Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free tax efile Asistencia en caso de desastre. Free tax efile   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free tax efile Tabla 2. Free tax efile Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax efile Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Free tax efile Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax efile Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Free tax efile Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax efile Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Free tax efile Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax efile Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax efile Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax efile Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free tax efile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax efile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax efile Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax efile Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax efile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax efile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax efile Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax efile Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax efile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax efile    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Free tax efile Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax efile   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free tax efile   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Free tax efile Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Free tax efile Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Free tax efile Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax efile Fondos de préstamos. Free tax efile   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Free tax efile Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax efile Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Free tax efile Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Free tax efile Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free tax efile   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Free tax efile El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free tax efile Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free tax efile Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Free tax efile En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free tax efile Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free tax efile Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Free tax efile Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free tax efile   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Free tax efile No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free tax efile No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Free tax efile Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Free tax efile La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Free tax efile No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Free tax efile Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Free tax efile Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Free tax efile La pérdida no redujo sus impuestos. Free tax efile    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free tax efile Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free tax efile Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free tax efile Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax efile Reembolso real por la cantidad esperada. Free tax efile   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free tax efile Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free tax efile Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Free tax efile Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Free tax efile Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free tax efile Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Free tax efile Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free tax efile Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Free tax efile La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Free tax efile Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Free tax efile Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Free tax efile Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Free tax efile Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Free tax efile Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Free tax efile Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax efile Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Free tax efile Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax efile Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Free tax efile Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free tax efile Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free tax efile No importa el número de bienes afectados en el suceso. Free tax efile Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Free tax efile El automóvil resultó dañado en un accidente. Free tax efile La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Free tax efile El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Free tax efile La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Free tax efile Un solo suceso. Free tax efile   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free tax efile Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free tax efile Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Free tax efile Ejemplo 1. Free tax efile Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Free tax efile Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Free tax efile Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Free tax efile La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Free tax efile Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Free tax efile Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Free tax efile Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Free tax efile Pérdida $5,000 $1,200 2. Free tax efile Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Free tax efile Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Free tax efile Total de la pérdida $1,700 5. Free tax efile Reste $100 100 6. Free tax efile Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Free tax efile En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Free tax efile Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Free tax efile Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Free tax efile Ejemplo 3. Free tax efile En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Free tax efile Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Free tax efile Esto se considera un solo hecho fortuito. Free tax efile Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Free tax efile Más de una pérdida. Free tax efile   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Free tax efile La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Free tax efile Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Free tax efile Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Free tax efile Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Free tax efile Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Free tax efile Más de una persona. Free tax efile   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Free tax efile Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Free tax efile Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Free tax efile Contribuyentes casados. Free tax efile   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Free tax efile No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Free tax efile   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Free tax efile Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Free tax efile Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Free tax efile   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Free tax efile Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Free tax efile Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Free tax efile Más de un dueño. Free tax efile   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Free tax efile Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Free tax efile Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax efile Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free tax efile Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax efile Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Free tax efile Ejemplo. Free tax efile En junio, descubrió que robaron su casa. Free tax efile Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free tax efile Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free tax efile Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Free tax efile Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Free tax efile Reste $100 100 3. Free tax efile Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Free tax efile Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Free tax efile Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free tax efile Más de una pérdida. Free tax efile   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Free tax efile Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free tax efile No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free tax efile La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Free tax efile En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free tax efile Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Free tax efile Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Free tax efile Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Free tax efile Pérdida $1,800 $2,100 2. Free tax efile Reste $100 por incidente 100 100 3. Free tax efile Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Free tax efile Total de la pérdida $3,700 5. Free tax efile Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Free tax efile Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Free tax efile   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Free tax efile No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Free tax efile   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Free tax efile Más de un dueño. Free tax efile   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Free tax efile Pérdidas y ganancias. Free tax efile   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free tax efile Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax efile Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Free tax efile Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax efile Pérdidas mayores a las ganancias. Free tax efile   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax efile El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Free tax efile Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Free tax efile La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax efile Ganancias mayores a las pérdidas. Free tax efile   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free tax efile La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax efile La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free tax efile Ejemplo. Free tax efile Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Free tax efile Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Free tax efile Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax efile Información adicional. Free tax efile   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Free tax efile Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Free tax efile No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Free tax efile Bienes inmuebles. Free tax efile   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Free tax efile Ejemplo 1. Free tax efile En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Free tax efile (El terreno no resultó dañado). Free tax efile Ésta fue su única p