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Free tax form 9. Free tax form   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. Free tax form Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. Free tax form However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. Free tax form See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. Free tax form You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. Free tax form See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Free tax form Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. Free tax form Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. Free tax form S. Free tax form Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. Free tax form S. Free tax form Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Free tax form S. Free tax form Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Free tax form Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. Free tax form Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. Free tax form Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. Free tax form Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. Free tax form To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. Free tax form Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. Free tax form Example. Free tax form Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. Free tax form He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. Free tax form His dividends are not effectively connected with that business. Free tax form He has no deductions other than his own personal exemption. Free tax form His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. Free tax form Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. Free tax form The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. Free tax form For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. Free tax form Or, you may download the complete text of most U. Free tax form S. Free tax form tax treaties at IRS. Free tax form gov. Free tax form Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. Free tax form Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. Free tax form These types of income may be exempt from U. Free tax form S. Free tax form tax or may be subject to a reduced rate of tax. Free tax form For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. Free tax form Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. Free tax form Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. Free tax form Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. Free tax form Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. Free tax form Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. Free tax form Note. Free tax form Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. Free tax form Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. Free tax form S. Free tax form income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. Free tax form Many treaties also provide an exemption for engaging in research. Free tax form Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. Free tax form A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. Free tax form The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. Free tax form If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Free tax form See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. Free tax form Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. Free tax form However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. Free tax form Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. Free tax form Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. Free tax form Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. Free tax form Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. Free tax form Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. Free tax form Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. Free tax form If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Free tax form See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. Free tax form Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. Free tax form Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. Free tax form Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. Free tax form U. Free tax form S. Free tax form Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. Free tax form (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. Free tax form ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. Free tax form This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. Free tax form See Reporting Treaty Benefits Claimed . Free tax form In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Free tax form S. Free tax form tax under the treaty. Free tax form However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). Free tax form Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Free tax form Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Free tax form On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Free tax form Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. Free tax form Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. Free tax form Include this tax on Form 1040, line 61. Free tax form On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. Free tax form Example. Free tax form Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. Free tax form S. Free tax form -France income tax treaty, receives French social security benefits. Free tax form Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. Free tax form Mr. Free tax form Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. Free tax form Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. Free tax form S. Free tax form resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. Free tax form S. Free tax form income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. Free tax form If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. Free tax form You are not required to file a Form 8833 for those benefits. Free tax form Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. Free tax form Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. Free tax form However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. Free tax form S. Free tax form tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). Free tax form This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. Free tax form Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. Free tax form S. Free tax form -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). Free tax form If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. Free tax form Saving clause. Free tax form   Most tax treaties have a saving clause. Free tax form A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. Free tax form Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. Free tax form However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. Free tax form Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. Free tax form Time limit for claiming treaty exemptions. Free tax form   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. Free tax form For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. Free tax form Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. Free tax form See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. Free tax form How to report income on your tax return. Free tax form   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Free tax form S. Free tax form tax under the treaty. Free tax form However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). Free tax form Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Free tax form Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Free tax form On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Free tax form Example. Free tax form Mr. Free tax form Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. Free tax form He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. Free tax form S. Free tax form tax in those years under Article 20 of the U. Free tax form S. Free tax form -People's Republic of China income tax treaty. Free tax form On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. Free tax form Even though Mr. Free tax form Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. Free tax form S. Free tax form -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. Free tax form Mr. Free tax form Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. Free tax form Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. Free tax form See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. Free tax form You must file a U. Free tax form S. Free tax form tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. Free tax form You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. Free tax form S. Free tax form real property interest based on a treaty. Free tax form You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. Free tax form You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. Free tax form These are the more common situations for which Form 8833 is required. Free tax form Exceptions. Free tax form   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. Free tax form You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. Free tax form You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. Free tax form This includes taxable scholarship and fellowship grants. Free tax form You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. Free tax form You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. Free tax form The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. Free tax form You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. Free tax form S. Free tax form corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. Free tax form S. Free tax form financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. Free tax form S. Free tax form financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. Free tax form The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. Free tax form Penalty for failure to provide required information on Form 8833. Free tax form   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. Free tax form Additional information. Free tax form   For additional information, see section 301. Free tax form 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. Free tax form Table 9-1. Free tax form Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Free tax form D. Free tax form ) Australia TIAS 10773 Dec. Free tax form 1, 1983 1986-2 C. Free tax form B. Free tax form 220 1986-2 C. Free tax form B. Free tax form 246 Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2004     Austria TIAS Jan. Free tax form 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Free tax form 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Free tax form 1, 1984 1991-2 C. Free tax form B. Free tax form 436 1991-2 C. Free tax form B. Free tax form 466 Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Free tax form 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Free tax form 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Free tax form 1, 1985 1986-2 C. Free tax form B. Free tax form 258 1987-2 C. Free tax form B. Free tax form 298 Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 1996     Protocol TIAS Dec. Free tax form 16, 1997     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Free tax form 1, 1987 1988-1 C. Free tax form B. Free tax form 414 1988-1 C. Free tax form B. Free tax form 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Free tax form 1, 1976 1976-2 C. Free tax form B. Free tax form 463 1976-2 C. Free tax form B. Free tax form 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Free tax form 1, 1986 1989-2 C. Free tax form B. Free tax form 280 1989-2 C. Free tax form B. Free tax form 314 Czech Republic TIAS Jan. Free tax form 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Free tax form 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Free tax form 1, 1982 1982-1 C. Free tax form B. Free tax form 219 1982-1 C. Free tax form B. Free tax form 243 Estonia TIAS Jan. Free tax form 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Free tax form 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2008     France TIAS Jan. Free tax form 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2007     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2010     Germany TIAS Jan. Free tax form 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. Free tax form 1, 1953 1958-2 C. Free tax form B. Free tax form 1054 T. Free tax form D. Free tax form 6109, 1954-2 C. Free tax form B. Free tax form 638 Hungary TIAS 9560 Jan. Free tax form 1, 1980 1980-1 C. Free tax form B. Free tax form 333 1980-1 C. Free tax form B. Free tax form 354 Iceland TIAS Jan. Free tax form 1, 2009     India TIAS Jan. Free tax form 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. Free tax form 1, 1990     Ireland TIAS Jan. Free tax form 1, 1998     Israel TIAS Jan. Free tax form 1, 1995     Italy TIAS Jan. Free tax form 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. Free tax form 1, 1982 1982-1 C. Free tax form B. Free tax form 257 1982-1 C. Free tax form B. Free tax form 291 Japan TIAS Jan. Free tax form 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Free tax form 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Free tax form 1, 1980 1979-2 C. Free tax form B. Free tax form 435 1979-2 C. Free tax form B. Free tax form 458 Latvia TIAS Jan. Free tax form 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Free tax form 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Free tax form 1, 2001     Malta TIAS Jan. Free tax form 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Free tax form 1, 1994 1994-2 C. Free tax form B. Free tax form 424 1994-2 C. Free tax form B. Free tax form 489 Protocol TIAS Oct. Free tax form 26, 1995     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. Free tax form 1, 1981 1982-2 C. Free tax form B. Free tax form 405 1982-2 C. Free tax form B. Free tax form 427 Netherlands TIAS Jan. Free tax form 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Free tax form 2, 1983 1990-2 C. Free tax form B. Free tax form 274 1990-2 C. Free tax form B. Free tax form 303 Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Free tax form 1, 1971 1973-1 C. Free tax form B. Free tax form 669 1973-1 C. Free tax form B. Free tax form 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Free tax form 1, 1982 1982-2 C. Free tax form B. Free tax form 440 1982-2 C. Free tax form B. Free tax form 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Free tax form 1, 1959 1960-2 C. Free tax form B. Free tax form 646 T. Free tax form D. Free tax form 6431, 1960-1 C. Free tax form B. Free tax form 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Free tax form 1, 1983 1984-2 C. Free tax form B. Free tax form 384 1984-2 C. Free tax form B. Free tax form 412 Poland TIAS 8486 Jan. Free tax form 1, 1974 1977-1 C. Free tax form B. Free tax form 416 1977-1 C. Free tax form B. Free tax form 427 Portugal TIAS Jan. Free tax form 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Free tax form 1, 1974 1976-2 C. Free tax form B. Free tax form 492 1976-2 C. Free tax form B. Free tax form 504 Russia TIAS Jan. Free tax form 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Free tax form 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Free tax form 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Free tax form 1, 1998     Spain TIAS Jan. Free tax form 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Free tax form 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Free tax form 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Free tax form 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Free tax form 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Free tax form 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Free tax form 1, 1970 1971-2 C. Free tax form B. Free tax form 479   Tunisia TIAS Jan. Free tax form 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Free tax form 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Free tax form 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Free tax form 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Free tax form 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. Free tax form 3The U. Free tax form S. Free tax form -U. Free tax form S. Free tax form S. Free tax form R. Free tax form income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Free tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP288 Notice

We accepted your election to be treated as a Qualified Subchapter S Trust (QSST).


What you need to do

  • File Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts, timely.
  • Include Schedule K-1, Beneficiary’s Share of Income, Deductions, Credits, etc., reflecting your ownership in the S corporation.
  • Keep this notice for your records.

You may want to


  • Answers to Common Questions

    How do I terminate the QSST election?
    This election can only be terminated by permission of the Commissioner of Internal Revenue. See IR Bulletin 2012-1 for instructions


    Understanding your notice

    Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

    Notice CP288, Page 1

Page Last Reviewed or Updated: 09-Dec-2013

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Free Tax Form

Free tax form Publication 17(SP) - Introductory Material Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios IntroductionIconos. Free tax form Para pedir formularios y publicaciones. Free tax form Preguntas sobre los impuestos. Free tax form Todo material en esta publicación puede ser reimpreso gratuitamente. Free tax form Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2013) sería apropiada. Free tax form Las explicaciones y ejemplos en esta publicación representan la interpretación del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a: Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos, Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y Decisiones de los tribunales. Free tax form Sin embargo, la información provista no abarca cada situación y no se presenta con la intención de reemplazar la ley o cambiar su significado. Free tax form Esta publicación abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo más favorable para los contribuyentes que la interpretación hecha por el IRS. Free tax form Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicación continuará presentando las interpretaciones hechas por el IRS. Free tax form Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. Free tax form Estos derechos están descritos en la sección titulada Derechos del Contribuyente , al final de esta publicación. Free tax form Qué Hay de Nuevo Esta sección resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el año 2013. Free tax form La mayor parte de estos cambios se abordan en más detalle en esta publicación. Free tax form Acontecimientos futuros. Free tax form  Si desea obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publicación, incluyendo toda información sobre legislación tributaria, acceda a www. Free tax form irs. Free tax form gov/pub17sp. Free tax form Impuesto Adicional del Medicare. Free tax form  Comenzando en el año 2013, le corresponderá un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Free tax form 9% sobre los salarios, la compensación por jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto al Medicare. Free tax form El impuesto corresponde si estos ingresos son mayores que: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. Free tax form Si desea más información, vea el Formulario 8959 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. Free tax form Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Free tax form  Comenzando en el año 2013, usted podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Free tax form Este impuesto es el 3. Free tax form 8% de la cantidad menor entre (a) su ingreso neto de inversión o (b) la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o si es viudo calificado o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. Free tax form Si desea más información, vea el Formulario 8960 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. Free tax form Cambio en las tasas tributarias. Free tax form  La tasa tributaria mayor es de 39. Free tax form 6%. Free tax form Si desea más información, vea la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2013 o las Tasas Impositivas de 2013 , las cuales se encuentran al final de esta publicación. Free tax form Tasa tributaria sobre las ganancias netas de capital y dividendos calificados. Free tax form  La tasa tributaria máxima de 15% sobre las ganancias netas de capital y los dividendos calificados ha aumentado a 20% para algunos contribuyentes. Free tax form Vea el capítulo 16 . Free tax form Gastos médicos y dentales. Free tax form  Usted puede deducir solamente la parte de sus gastos médicos y dentales que sea mayor que el 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Free tax form 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Free tax form Vea el capítulo 21 . Free tax form Aumento de la cantidad de la exención personal para determinados contribuyentes. Free tax form  La exención personal que le corresponde a usted ha aumentado a $3,900. Free tax form Pero, esta cantidad se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. Free tax form Vea el capítulo 3 . Free tax form Límite sobre las deducciones detalladas. Free tax form  Usted puede que no tenga derecho de deducir todas sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. Free tax form Vea el capítulo 29 . Free tax form Matrimonio entre el mismo sexo. Free tax form  Si tiene un cónyuge de su mismo sexo con quien usted se casó en un estado (o jurisdicción o país extranjero) que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge tienen que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración conjunta o casado que presenta la declaración por separado en su declaración del año 2013. Free tax form Utilice uno de estos estados civiles para efectos de la declaración aunque usted y su cónyuge en la actualidad vivan en un estado (o jurisdicción o país extranjero) en donde no se reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free tax form Vea el capítulo 2 . Free tax form Si reúne ciertos requisitos, quizás podría presentar declaraciones enmendadas para cambiar su estado civil para efectos de la declaración para algunos años anteriores. Free tax form Si desea saber más detalles sobre declaraciones enmendadas, vea el capítulo 1 . Free tax form Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). Free tax form  Comenzando con los años del plan después de 2012, usted no puede hacer aportaciones mediante la reducción de salarios mayores de $2,500 a cuentas flexibles de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). Free tax form Vea el capítulo 5 . Free tax form Créditos tributarios que vencen. Free tax form  El crédito por vehículo eléctrico enchufable y la parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo de años anteriores ha vencido. Free tax form Usted no puede reclamar ninguno de éstos en su declaración del año 2013. Free tax form Vea el capítulo 37 . Free tax form Esquemas de inversión de tipo Ponzi. Free tax form  Hay nuevas reglas sobre cómo reclamar una deducción en el Formulario 4684, en inglés, debido a una pérdida por robo por un esquema de inversión de tipo Ponzi. Free tax form Vea el capítulo 25 . Free tax form Método simplificado para la deducción por oficina en el hogar. Free tax form  Si usted puede tomar una deducción por tener una oficina en su hogar, quizás pueda utilizar un método simplificado para calcular dicha deducción. Free tax form Vea la Publicación 587, disponible en inglés. Free tax form Tarifas estándar por milla. Free tax form  Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para uso comercial ha aumentado a 56½ centavos por milla. Free tax form Vea el capítulo 26 . Free tax form Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil por razones médicas ha aumentado a 24 centavos por milla. Free tax form Vea el capítulo 21 . Free tax form Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para determinar los gastos de mudanza ha aumentado a 24 centavos por milla. Free tax form Vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free tax form Recordatorios A continuación aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podrían ayudar a presentar su declaración de impuestos del año 2013. Free tax form Muchos de estos asuntos se explican más adelante en esta publicación. Free tax form Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración. Free tax form  Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en el espacio correspondiente de la declaración de impuestos. Free tax form Si presentó una declaración conjunta de impuestos en el año 2012 y presenta una declaración conjunta en el año 2013 con el mismo cónyuge, escriba los nombres y números de Seguro Social en el mismo orden en que lo hizo en el año 2012. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. Free tax form  El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. Free tax form Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. Free tax form Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. Free tax form Si desea más información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1 . Free tax form Números de identificación del contribuyente. Free tax form  Tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos beneficios tributarios. Free tax form Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el año 2013. Free tax form Por lo general, este número es el número de Seguro Social de la persona. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Ingreso de fuentes en el extranjero. Free tax form  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaración de impuestos, a menos que estén exentos conforme a las leyes estadounidenses. Free tax form Esto es cierto tanto si vive dentro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 ó 1099 del pagador extranjero. Free tax form Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free tax form Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente de fuentes en el extranjero. Free tax form Para más detalles, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free tax form S. Free tax form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes estadounidenses en el extranjero), en inglés. Free tax form Activos financieros extranjeros. Free tax form  Si tuvo activos financieros extranjeros en el 2013, es posible que tenga que presentar el nuevo Formulario 8938 con su declaración. Free tax form Vea www. Free tax form IRS. Free tax form gov/form8938, en inglés, para más detalles. Free tax form Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. Free tax form  Puede usar el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Incluya su número de teléfono en la declaración. Free tax form  Para resolver rápidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tramitar su declaración, nos gustaría poder llamarlo. Free tax form Anote el número de teléfono donde podamos llamarlo durante el día, al lado del espacio donde firma la declaración de impuestos y donde aparece su ocupación. Free tax form Si usted presenta una declaración conjunta, puede anotar el número de teléfono suyo o el de su cónyuge. Free tax form Pago de los impuestos. Free tax form   Puede pagar sus impuestos a través de la Internet, a través del teléfono o por medio de cheque o giro. Free tax form Puede efectuar una transferencia directa de su cuenta bancaria o utilizar una tarjeta de crédito o débito. Free tax form Si presenta su declaración electrónicamente (por medio de e-file), puede programar un pago electrónico. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Maneras más rápidas de presentar su declaración. Free tax form  El IRS ofrece maneras rápidas y fiables de presentar la información tributaria sin tener que presentar una declaración en papel. Free tax form Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para presentar su declaración de impuestos. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Presentación electrónica gratuita de la declaración. Free tax form  Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2013 por Internet sin pagar cargo alguno. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Cambio de dirección. Free tax form  Si cambia de dirección, debe notificarle al IRS. Free tax form Vea el tema titulado Cambio de Dirección , en el capítulo 1. Free tax form Reembolsos de una declaración presentada fuera de plazo. Free tax form  Si a usted se le debe un reembolso pero no presentó una declaración, por lo general tendrá que presentar su declaración dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración venció (incluidas prórrogas) para obtener ese reembolso. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Declaraciones de impuestos frívolas. Free tax form  El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como frívolas. Free tax form La multa por presentar una declaración de impuestos frívola es de $5,000. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Reclamación errónea de reembolso o crédito. Free tax form  Quizás tenga que pagar una multa si reclama erróneamente un reembolso o crédito. Free tax form Vea el capítulo 1 . Free tax form Información sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la Ley de Reducción de Trámites. Free tax form   La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducción de Trámites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos información, le informemos primero sobre cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información, por qué la estamos solicitando, cómo se usará la información, qué podría suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. Free tax form Una explicación completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios. Free tax form Servicio a los contribuyentes. Free tax form  Puede hacer una cita para recibir ayuda en persona en el Centro de Ayuda al Contribuyente más conveniente en el día laborable que más le convenga. Free tax form Vea el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Free tax form Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-file. Free tax form  La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados que preparan y presentan declaraciones tienen que presentar electrónicamente por medio del sistema e-file. Free tax form Puede ser que su preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya. Free tax form Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria. Free tax form   Si desea denunciar confidencialmente la mala conducta, ineficacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo TTY/TDD). Free tax form Puede mantenerse anónimo. Free tax form Fotografías de niños desaparecidos. Free tax form  El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Búsqueda de Niños Desaparecidos y Explotados). Free tax form Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Free tax form Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al número gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño. Free tax form Introduction Esta publicación abarca las reglas generales para la presentación de una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. Free tax form La publicación complementa la información contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. Free tax form Igualmente explica las leyes tributarias para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más. Free tax form Cómo está organizada esta publicación. Free tax form   Esta publicación sigue de cerca el Formulario 1040, U. Free tax form S. Free tax form Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en inglés. Free tax form Está dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. Free tax form Cada parte está subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del formulario. Free tax form No se preocupe si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. Free tax form Todo lo que está incluido en una línea de cualquiera de ambos formularios se incluye también en el Formulario 1040. Free tax form   La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación y el índice que aparece al final le servirán de utilidad para encontrar la información que necesite. Free tax form Qué se incluye en esta publicación. Free tax form   Esta publicación comienza con las reglas para la presentación de una declaración de impuestos. Free tax form La publicación explica: Quién tiene que presentar una declaración, Qué formulario se debe utilizar para declarar los impuestos, Cuándo es la fecha de vencimiento de la declaración, Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y Otra información general. Free tax form Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para propósitos de la declaración al cual tiene derecho. Free tax form Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar algún dependiente y si los ingresos que recibe están sujetos a impuestos. Free tax form La publicación también explica la deducción estándar, las clases de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás pueda tomar para reducir sus impuestos. Free tax form   A lo largo de la publicación, hay ejemplos que muestran cómo se aplican las leyes tributarias en situaciones típicas. Free tax form También hay organigramas y tablas en la publicación que presentan información tributaria en una manera fácil de entender. Free tax form   Muchos de los temas que se tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. Free tax form Se hace referencia a dichas publicaciones y se indica si están disponibles en español o en inglés. Free tax form Iconos. Free tax form   En la publicación se utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su atención a información especial. Free tax form Vea la Tabla 1 , más adelante, para una explicación de cada icono usado en esta publicación. Free tax form Qué no se incluye en esta publicación. Free tax form   Algunos materiales que le podrían ser útiles no se incluyen en esta publicación pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones del formulario de impuestos. Free tax form Esto incluye listas que identifican lo siguiente: Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y Temas tributarios grabados (temas TeleTax). Free tax form   Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información: Publicación 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (Guía tributaria para pequeños negocios (para personas que usen el Anexo C o C-EZ)), en inglés. Free tax form Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Free tax form Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por proveedores del cuidado de niños)), en inglés. Free tax form Ayuda del IRS. Free tax form   Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. Free tax form Éstas se explican bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Free tax form Comentarios y sugerencias. Free tax form   Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. Free tax form   Puede enviar sus comentarios a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free tax form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   Contestamos muchas cartas por teléfono. Free tax form Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. Free tax form   Usted nos puede enviar comentarios desde la página web www. Free tax form irs. Free tax form gov/formspubs, en inglés, seleccionando Comment on Tax Forms and Publications (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección More Information (Información adicional). Free tax form   Aunque no le podemos contestar individualmente, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. Free tax form Para pedir formularios y publicaciones. Free tax form   Visite www. Free tax form irs. Free tax form gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios y publicaciones o escriba a la dirección indicada a continuación y recibirá una respuesta dentro de 10 días después de que nosotros recibamos su solicitud. Free tax form  Internal Revenue Service 1201 N. Free tax form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. Free tax form   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. Free tax form gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. Free tax form No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones indicadas anteriormente. Free tax form Misión del IRS. Free tax form   Proveerles a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de la más alta calidad al ayudarles a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y, a la vez, hacer cumplir las leyes tributarias de manera íntegra y justa para todos. Free tax form Tabla 1. Free tax form Leyenda de los Iconos Icono Explicación Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podrían entrar en vigor después de que se imprima esta publicación. Free tax form Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico. Free tax form Una dirección que podría necesitar. Free tax form Documentos que debería mantener en su documentación personal. Free tax form Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos. Free tax form Un número de teléfono importante. Free tax form Información que podría necesitar. Free tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications