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Free tax online 6. Free tax online   Ingresos de Propinas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Mantener un Registro Diario de PropinasRegistro electrónico de propinas. Free tax online Cómo Declarar las Propinas a su EmpleadorInforme electrónico de propinas. Free tax online Declaración final. Free tax online Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Asignación de Propinas Introduction Este capítulo es para empleados que reciben propinas. Free tax online Todas las propinas que usted reciba son ingresos y están sujetas al impuesto federal sobre los ingresos. Free tax online Tiene que incluir en el ingreso bruto todas las propinas que reciba directamente, propinas recibidas por medio de cargos a tarjetas de crédito o débito que le son entregadas por su empleador y su participación de todas las propinas recibidas de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas. Free tax online El valor de las propinas que no son pagadas en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor también son ingresos y están sujetos al impuesto. Free tax online La declaración correcta de los ingresos de propinas no es difícil. Free tax online Usted tiene que completar tres pasos: Mantener un registro diario de propinas. Free tax online Declarar sus propinas a su empleador. Free tax online Declarar todas sus propinas en su declaración de impuestos. Free tax online  Este capítulo le explicará estos tres pasos y le ayudará a determinar cómo completar su declaración de impuestos si no ha realizado los dos primeros pasos. Free tax online Este capítulo también le mostrará cómo tratar las propinas asignadas. Free tax online Para información sobre acuerdos y programas especiales relacionados con las propinas, vea la Publicación 531, en inglés. Free tax online Useful Items - You may want to see: Publicación 531 Reporting Tip Income (Cómo declarar los ingresos de propinas), en inglés 1244-PR Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Patrono, en español 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer (Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Empleador), en inglés Formularios (e Instrucciones) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés 4070-PR Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a), disponible en español 4070 Employee's Report of Tips to Employer (Informe al Empleador de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a)), en inglés Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas ¿Por qué mantener un registro diario de propinas?   Usted tiene que mantener un registro diario de propinas para que pueda: Declarar sus propinas correctamente a su empleador, Declarar sus propinas correctamente en su declaración de impuestos y Comprobar sus ingresos de propinas si se cuestiona su declaración. Free tax online Cómo mantener un registro diario de propinas. Free tax online   Hay dos maneras de mantener un registro diario de propinas. Free tax online Puede optar por: Anotar la información sobre sus propinas en un diario de propinas o Mantener copias de documentos que comprueben sus propinas, tales como cuentas de restaurantes y recibos de cargos hechos a tarjetas de crédito o de débito. Free tax online Usted debe mantener su registro diario de propinas junto con su documentación tributaria u otra documentación personal. Free tax online Tiene que guardar su documentación por el tiempo en que sea importante para la aplicación de la ley tributaria federal. Free tax online Para información sobre cuánto tiempo debe guardar esta documentación, vea el tema titulado Cuánto Tiempo Debe Mantener Los Documentos , en el capítulo 1. Free tax online    Si mantiene un registro de propinas, puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del(la) Empleado(a) (o el Formulario 4070-A, en inglés). Free tax online Para obtener el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A), pídale al IRS o a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). Free tax online Asimismo, la Publicación 1244-PR está disponible en el sitio web www. Free tax online irs. Free tax online gov/pub/irs-pdf/p1244pr. Free tax online pdf. Free tax online La Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés) contiene suficientes copias del Formulario 4070A-PR (o del Formulario 4070-A, en inglés) para un año. Free tax online Cada día, anote la información solicitada en el formulario. Free tax online   Además de la información solicitada en el Formulario 4070A-PR, también es necesario que mantenga un registro u otra documentación de la fecha y el valor de toda propina que reciba que no sea en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. Free tax online Aunque no declara estas propinas a su empleador, tiene que declararlas en su declaración de impuestos. Free tax online   Si no utiliza el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A, en inglés), comience su registro escribiendo su nombre, el nombre de su empleador y el nombre del negocio o establecimiento donde trabaja si es distinto al nombre de su empleador. Free tax online Luego, cada día que trabaje, anote la fecha y la siguiente información: Propinas en efectivo que obtiene directamente de los clientes o de otros empleados. Free tax online Propinas de los clientes que pagan con tarjeta de crédito y de débito que su empleador le paga. Free tax online El valor de toda propina que haya recibido que no sea pagada en efectivo, tales como boletos, pases y otros artículos de valor. Free tax online La cantidad de propinas que usted le pagó a otros empleados a través de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas y los nombres de los empleados a los cuales les pagó las propinas. Free tax online Registro electrónico de propinas. Free tax online   Usted puede utilizar un sistema electrónico provisto por su empleador para mantener un registro de propinas diarias. Free tax online En tal caso, tiene que recibir y guardar una copia en papel de este registro. Free tax online Cargos por servicios. Free tax online   No anote en su registro de propinas la cantidad de ningún cargo por servicios que su empleador añada a la cuenta de un cliente y que luego le pague a usted y que el empleador trate como salario de usted. Free tax online Los cargos de este tipo son parte de su salario, no son propinas. Free tax online Vea los ejemplos que se presentan a continuación. Free tax online Ejemplo 1. Free tax online El restaurante Buena Comida añade un cargo del 18% a la cuenta de grupos de 6 o más clientes. Free tax online Juanita forma parte de un grupo de 8 personas. Free tax online Además del costo de la comida y bebidas que se sirvieron a todos en el grupo de Juanita, la cuenta incluye un monto igual al 18% del costo de las mismas, el cual aparece en la línea para anotar propinas. Free tax online Dicho monto se incluye en el total de la cuenta. Free tax online Debido a que Juanita no tenía un derecho ilimitado de determinar el monto en la línea para anotar propinas, el cargo del 18% se considera un cargo por servicios. Free tax online No anote el cargo del 18% en su registro de propinas. Free tax online Los cargos por servicios que se le paguen son considerados salarios y no propinas. Free tax online Ejemplo 2. Free tax online El restaurante Buena Comida también incluye ejemplos de cálculos para las cantidades de propinas en la parte inferior de la cuenta para la comida y las bebidas servidas a los clientes. Free tax online En la parte inferior de la cuenta de David, debajo de la línea para la firma, se incluye una línea en blanco para anotar propinas, además de ejemplos de propinas calculadas en base al 15%, 18% y 20% de los costos de la comida y bebidas que le sirvieron. Free tax online Debido a que David tenía libertad para anotar cualquier cantidad en la línea para anotar propinas, o dejarla en blanco, cualquier cantidad que David anote se considera propina. Free tax online Cerciórese de incluir esta cantidad en su registro de propinas. Free tax online Cómo Declarar las Propinas a su Empleador ¿Por qué tiene que declarar sus propinas a su empleador?   Tiene que declarar sus propinas a su empleador para que: Éste pueda retenerle impuesto federal sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social, impuestos de Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria, Éste pueda declarar la cantidad correcta de sus ganancias a la Administración del Seguro Social o a la Junta de la Jubilación Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios cuando se jubile o si queda incapacitado, o los beneficios de su familia cuando usted fallezca) y Usted pueda evitar la Multa por no declarar las propinas a su empleador (tema explicado más adelante). Free tax online Propinas que tiene que declarar a su empleador. Free tax online   Declárele a su empleador solamente las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas de débito y de crédito. Free tax online   Si el total de las propinas que reciba de un trabajo en un mes determinado es menos de $20, no declare las propinas de ese mes a ese empleador. Free tax online   Si recibe propinas conforme a un acuerdo para compartir propinas equitativamente, declare sólo las propinas que reciba y retenga. Free tax online No declare a su empleador ninguna parte de las propinas que reciba para luego entregárselas a otros empleados. Free tax online Sin embargo, tiene que declarar las propinas que reciba de otros empleados. Free tax online    No declare a su empleador el valor de las propinas que no reciba en efectivo, tales como boletos o pases. Free tax online No se pagan impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre estas propinas. Free tax online Cómo se declaran las propinas. Free tax online    Si su empleador no le proporciona otro medio para declarar las propinas, puede usar el Formulario 4070-PR, en español (o el Formulario 4070, en inglés). Free tax online Escriba la información requerida en el formulario, incluya su firma y la fecha y entrégueselo a su empleador. Free tax online Si desea obtener copias del formulario para un año completo, comuníquese con el IRS o pídale a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). Free tax online   Si no usa el Formulario 4070-PR (o el Formulario 4070, en inglés), entréguele a su empleador un informe con la información siguiente: Su nombre, dirección y número de Seguro Social. Free tax online El nombre de su empleador, la dirección y el nombre del establecimiento (si es diferente al nombre del empleador). Free tax online El mes (o las fechas de cualquier período más corto) en el cual usted recibió propinas. Free tax online El total de propinas que se tienen que declarar para ese período. Free tax online Usted tiene que firmar y fechar el informe. Free tax online Cerciórese de guardar una copia junto con sus documentos tributarios u otros documentos personales. Free tax online   Su empleador puede requerirle que declare sus propinas más de una vez al mes. Free tax online Sin embargo, el informe no puede abarcar un período mayor de un mes natural. Free tax online Informe electrónico de propinas. Free tax online   Su empleador puede exigir que facilite su informe de propinas por medios electrónicos. Free tax online Cuándo debe declarar las propinas. Free tax online   Entregue a su empleador el informe correspondiente a cada mes, a más tardar el día 10 del mes siguiente. Free tax online Si el día 10 cae en sábado, domingo o día feriado legal, entonces entréguele el informe a su empleador el próximo día siempre que no sea sábado, domingo o día feriado legal. Free tax online Ejemplo. Free tax online Tiene que declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en septiembre del año 2014 a más tardar el día 10 de octubre de 2014. Free tax online Declaración final. Free tax online   Si deja de trabajar durante el mes, puede declarar las propinas recibidas cuando termine su empleo. Free tax online Multa por no declarar las propinas. Free tax online   Si no le declara a su empleador las propinas que recibió, tal como se requiere, puede estar sujeto a que se le imponga una multa equivalente al 50% de los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que adeude sobre las propinas que no declaró. Free tax online (Para información sobre estos impuestos, vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante). Free tax online La cantidad de la multa que se impone es adicional a los impuestos que adeude. Free tax online   Puede evitar que esta multa le sea impuesta si puede demostrar que existe causa razonable por la cual no le declaró las propinas a su empleador. Free tax online Para hacerlo, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicando la razón por la cual no declaró la cantidad de propinas que recibió. Free tax online Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos. Free tax online   Es posible que lo que gana normalmente no sea suficiente para que su empleador le retenga todos los impuestos que adeude sobre su salario normal más las propinas que recibe. Free tax online Si esto ocurre, puede entregarle dinero a su empleador hasta el cierre del año natural para pagar el resto de los impuestos. Free tax online   Si no le entrega dinero suficiente a su empleador, el mismo aplicará su salario normal y todo dinero que usted le entregue para los impuestos, en el orden siguiente: Todos los impuestos sobre su salario normal. Free tax online Los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre las propinas que declaró. Free tax online Los impuestos federales, estatales y locales sobre los ingresos sobre las propinas que declaró. Free tax online    Su empleador puede descontar de su próximo salario todo impuesto que quede pendiente. Free tax online Si al final del año aún no se le han retenido suficientes impuestos, usted puede estar sujeto a una multa por pago insuficiente de impuestos estimados. Free tax online Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para más información. Free tax online    Impuestos no recaudados. Free tax online Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todo impuesto del Seguro Social y Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria que no se recaudaron al final del año 2013. Free tax online Estos impuestos no recaudados aparecerán en su Formulario W-2 del año 2013. Free tax online Vea el tema titulado Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, a continuación. Free tax online Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Cómo se declaran las propinas. Free tax online    Declare las propinas que recibió junto con su salario en la línea 7 del Formulario 1040, la línea 7 del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free tax online Qué propinas se tienen que declarar. Free tax online   Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013. Free tax online Incluya las que recibió en efectivo y las que no fueron en efectivo. Free tax online Toda propina que usted haya declarado en 2013 a su empleador está incluida en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. Free tax online Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. Free tax online    Si recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en un mes y no las declaró a su empleador, vea más adelante el tema titulado Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador . Free tax online    Si usted no llevó un registro diario de las propinas que recibió, tal como se requiere, y aparece una cantidad en el recuadro 8 del Formulario W-2, vea más adelante la sección titulada Asignación de Propinas . Free tax online   Si usted llevó un registro diario y declaró a su empleador todas las propinas que recibió, tal como se requiere conforme a las reglas explicadas anteriormente, añada a la cantidad que aparece en el recuadro 1 de su Formulario W-2 las siguientes propinas: Las propinas que recibió tanto en efectivo como cargadas a tarjetas de crédito o débito que fueron menos de $20 en un mes cualquiera. Free tax online El valor de las propinas que no recibió en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. Free tax online Ejemplo. Free tax online Mariano Almendares comenzó a trabajar en el Restaurante Océano Azul (su único empleador en el año 2013) el día 30 de junio y recibió $10,000 en salarios durante el año. Free tax online Mariano llevó un registro diario de las propinas que recibió durante el año, el cual muestra que en junio recibió $18 en propinas y en el resto del año recibió $7,000 en propinas. Free tax online Al Sr. Free tax online Almendares no se le requirió declararle a su empleador las propinas que recibió en junio, pero sí le declaró todas las propinas que recibió durante el resto del año, tal como se requiere. Free tax online El Formulario W-2 que el Sr. Free tax online Almendares recibió del Restaurante Océano Azul muestra $17,000 ($10,000 de salario más $7,000 de propinas declaradas) en el recuadro 1. Free tax online El Sr. Free tax online Almendares añade a esa cantidad los $18 de propinas que no le declaró al empleador y declara $17,018 como salario en su declaración de impuestos. Free tax online Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador. Free tax online    Si en un mes recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en algún empleo y no declaró todas esas propinas a su empleador, tiene que declarar como impuesto adicional los impuestos del Seguro Social, Medicare e Impuesto Adicional del Medicare sobre las propinas que no declaró a su empleador. Free tax online Para declarar estos impuestos, tiene que presentar una declaración aunque de otro modo no tuviera que presentarla. Free tax online Para hacerlo, tiene que usar el Formulario 1040. Free tax online (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Free tax online    Use el Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y de Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés, para calcular los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free tax online Anote el impuesto en su declaración como se indica y adjunte el Formulario 4137 debidamente completado a la misma. Free tax online Use el Formulario 8959, en inglés, para calcular el Impuesto Adicional del Medicare. Free tax online    Si usted está sujeto a la Railroad Retirement Tax Act (Ley Tributaria para la Jubilación Ferroviaria), no puede utilizar el Formulario 4137 para pagar el impuesto para la jubilación ferroviaria sobre propinas no declaradas. Free tax online Para obtener crédito para la jubilación ferroviaria, tiene que declarar sus propinas a su empleador. Free tax online Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador. Free tax online   Usted podría tener impuestos sin recaudar si su salario normal no es suficiente para que su empleador retenga todos los impuestos adeudados y si no le dio a su empleador dinero suficiente para pagar el resto de los impuestos. Free tax online Para más información, vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos , bajo Cómo Declarar las Propinas a su Empleador, anteriormente. Free tax online   Si su empleador no pudo recaudar todos los impuestos al Seguro Social y al Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que usted adeuda sobre propinas declaradas para 2013, los impuestos por recaudar se mostrarán en el recuadro 12 del Formulario W-2 (códigos A y B). Free tax online Tiene que declarar estas cantidades como impuesto adicional en su declaración. Free tax online A diferencia de la parte no recaudada del impuesto regular al Medicare (1. Free tax online 45%), el Impuesto Adicional del Medicare no recaudado no se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código B. Free tax online    Para declarar estos impuestos no recaudados, tiene que presentar una declaración aunque no tuviera que presentarla de otro modo. Free tax online Tiene que declarar estos impuestos en la línea 60 del Formulario 1040. Free tax online Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040, disponibles en inglés. Free tax online (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Free tax online Asignación de Propinas Si su empleador le asignó propinas, las mismas aparecen por separado en el recuadro 8 de su Formulario W-2. Free tax online Estas propinas no están incluidas en el recuadro 1 con sus salarios y propinas declaradas. Free tax online Si el recuadro 8 está en blanco, lo que se explica en esta sección no es aplicable en su caso. Free tax online ¿Qué son propinas asignadas?   Éstas son propinas que su empleador le asignó, además de las que usted le declaró para el año. Free tax online Su empleador habrá hecho esto únicamente si: Usted trabajó en un establecimiento (restaurante, bar o negocio similar) que tiene que asignar las propinas a los empleados y La cantidad de propinas que declaró a su empleador fue menos de su parte del 8% de las ventas de comidas y bebidas del establecimiento donde usted trabajó. Free tax online De las propinas asignadas, no se retienen impuestos sobre los ingresos, Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare ni impuestos de la jubilación ferroviaria. Free tax online ¿Cómo se calcula su asignación de propinas?   Las propinas que se le asignan a usted son su parte de una cantidad calculada restando las propinas declaradas de todos los empleados del 8% (u otra tasa más baja aprobada) de las ventas de comida y bebida (que no sean ventas de comida para llevar por los clientes o ventas con un cargo por servicio del 10% o más). Free tax online Su parte de esa cantidad fue calculada utilizando un método provisto por un acuerdo laboral entre empleador y empleado o por un método provisto por los reglamentos del IRS basado en las ventas hechas o las horas trabajadas por los empleados. Free tax online Para más información sobre el método de asignación exacto utilizado, consulte a su empleador. Free tax online ¿Tiene que incluir en la declaración sus propinas asignadas?   Tiene que incluir en la declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013, incluyendo las propinas pagadas en efectivo como las no pagadas en efectivo. Free tax online Todas las propinas que usted haya declarado en 2013 a su empleador están incluidas en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. Free tax online Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. Free tax online Esto tiene que incluir toda propina asignada mostrada en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2, a menos que tenga registros confiables que muestren que recibió menos propinas en el año que las cifras asignadas. Free tax online   Vea los temas titulados Qué propinas se tienen que declarar , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos y Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas , anteriormente. Free tax online Cómo declarar las propinas asignadas. Free tax online   Declare la cantidad en el recuadro 1 y las propinas asignadas en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2 como salario en la línea 7 del Formulario 1040, en la línea 8 del Formulario 1040NR o en la línea 3 del Formulario 1040NR-EZ. Free tax online (No puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ cuando se tienen propinas asignadas). Free tax online    Debido a que los impuestos del Seguro Social, Medicare o Impuesto Adicional del Medicare no fueron retenidos de las propinas asignadas, tiene que declararlos como impuestos adicionales en su declaración. Free tax online Complete el Formulario 4137 e incluya las propinas asignadas en la línea 1 del formulario. Free tax online Vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos. Free tax online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free tax online 18. Free tax online   Alimony Table of Contents IntroductionSpouse or former spouse. Free tax online Divorce or separation instrument. Free tax online Useful Items - You may want to see: General RulesMortgage payments. Free tax online Taxes and insurance. Free tax online Other payments to a third party. Free tax online Instruments Executed After 1984Payments to a third party. Free tax online Exception. Free tax online Substitute payments. Free tax online Specifically designated as child support. Free tax online Contingency relating to your child. Free tax online Clearly associated with a contingency. Free tax online How To Deduct Alimony Paid How To Report Alimony Received Recapture Rule Introduction This chapter discusses the rules that apply if you pay or receive alimony. Free tax online It covers the following topics. Free tax online What payments are alimony. Free tax online What payments are not alimony, such as child support. Free tax online How to deduct alimony you paid. Free tax online How to report alimony you received as income. Free tax online Whether you must recapture the tax benefits of alimony. Free tax online Recapture means adding back in your income all or part of a deduction you took in a prior year. Free tax online Alimony is a payment to or for a spouse or former spouse under a divorce or separation instrument. Free tax online It does not include voluntary payments that are not made under a divorce or separation instrument. Free tax online Alimony is deductible by the payer and must be included in the spouse's or former spouse's income. Free tax online Although this chapter is generally written for the payer of the alimony, the recipient can use the information to determine whether an amount received is alimony. Free tax online To be alimony, a payment must meet certain requirements. Free tax online Different requirements generally apply to payments under instruments executed after 1984 and to payments under instruments executed before 1985. Free tax online This chapter discusses the rules for payments under instruments executed after 1984. Free tax online If you need the rules for payments under pre-1985 instruments, get and keep a copy of the 2004 version of Publication 504. Free tax online That was the last year the information on pre-1985 instruments was included in Publication 504. Free tax online Use Table 18-1 in this chapter as a guide to determine whether certain payments are considered alimony. Free tax online Definitions. Free tax online   The following definitions apply throughout this chapter. Free tax online Spouse or former spouse. Free tax online   Unless otherwise stated, the term “spouse” includes former spouse. Free tax online Divorce or separation instrument. Free tax online   The term “divorce or separation instrument” means: A decree of divorce or separate maintenance or a written instrument incident to that decree, A written separation agreement, or A decree or any type of court order requiring a spouse to make payments for the support or maintenance of the other spouse. Free tax online This includes a temporary decree, an interlocutory (not final) decree, and a decree of alimony pendente lite (while awaiting action on the final decree or agreement). Free tax online Useful Items - You may want to see: Publication 504 Divorced or Separated Individuals General Rules The following rules apply to alimony regardless of when the divorce or separation instrument was executed. Free tax online Payments not alimony. Free tax online   Not all payments under a divorce or separation instrument are alimony. Free tax online Alimony does not include: Child support, Noncash property settlements, Payments that are your spouse's part of community income, as explained under Community Property in Publication 504, Payments to keep up the payer's property, or Use of the payer's property. Free tax online Payments to a third party. Free tax online   Cash payments, checks, or money orders to a third party on behalf of your spouse under the terms of your divorce or separation instrument can be alimony, if they otherwise qualify. Free tax online These include payments for your spouse's medical expenses, housing costs (rent, utilities, etc. Free tax online ), taxes, tuition, etc. Free tax online The payments are treated as received by your spouse and then paid to the third party. Free tax online Life insurance premiums. Free tax online   Alimony includes premiums you must pay under your divorce or separation instrument for insurance on your life to the extent your spouse owns the policy. Free tax online Payments for jointly-owned home. Free tax online   If your divorce or separation instrument states that you must pay expenses for a home owned by you and your spouse, some of your payments may be alimony. Free tax online Mortgage payments. Free tax online   If you must pay all the mortgage payments (principal and interest) on a jointly-owned home, and they otherwise qualify as alimony, you can deduct one-half of the total payments as alimony. Free tax online If you itemize deductions and the home is a qualified home, you can claim one-half of the interest in figuring your deductible interest. Free tax online Your spouse must report one-half of the payments as alimony received. Free tax online If your spouse itemizes deductions and the home is a qualified home, he or she can claim one-half of the interest on the mortgage in figuring deductible interest. Free tax online Taxes and insurance. Free tax online   If you must pay all the real estate taxes or insurance on a home held as tenants in common, you can deduct one-half of these payments as alimony. Free tax online Your spouse must report one-half of these payments as alimony received. Free tax online If you and your spouse itemize deductions, you can each claim one-half of the real estate taxes and none of the home insurance. Free tax online    If your home is held as tenants by the entirety or joint tenants, none of your payments for taxes or insurance are alimony. Free tax online But if you itemize deductions, you can claim all of the real estate taxes and none of the home insurance. Free tax online Other payments to a third party. Free tax online   If you made other third-party payments, see Publication 504 to see whether any part of the payments qualifies as alimony. Free tax online Instruments Executed After 1984 The following rules for alimony apply to payments under divorce or separation instruments executed after 1984. Free tax online Exception for instruments executed before 1985. Free tax online   There are two situations where the rules for instruments executed after 1984 apply to instruments executed before 1985. Free tax online A divorce or separation instrument executed before 1985 and then modified after 1984 to specify that the after-1984 rules will apply. Free tax online A temporary divorce or separation instrument executed before 1985 and incorporated into, or adopted by, a final decree executed after 1984 that: Changes the amount or period of payment, or Adds or deletes any contingency or condition. Free tax online   For the rules for alimony payments under pre-1985 instruments not meeting these exceptions, get the 2004 version of Publication 504 at www. Free tax online irs. Free tax online gov/pub504. Free tax online Example 1. Free tax online In November 1984, you and your former spouse executed a written separation agreement. Free tax online In February 1985, a decree of divorce was substituted for the written separation agreement. Free tax online The decree of divorce did not change the terms for the alimony you pay your former spouse. Free tax online The decree of divorce is treated as executed before 1985. Free tax online Alimony payments under this decree are not subject to the rules for payments under instruments executed after 1984. Free tax online Example 2. Free tax online Assume the same facts as in Example 1 except that the decree of divorce changed the amount of the alimony. Free tax online In this example, the decree of divorce is not treated as executed before 1985. Free tax online The alimony payments are subject to the rules for payments under instruments executed after 1984. Free tax online Alimony requirements. Free tax online   A payment to or for a spouse under a divorce or separation instrument is alimony if the spouses do not file a joint return with each other and all the following requirements are met. Free tax online The payment is in cash. Free tax online The instrument does not designate the payment as not alimony. Free tax online Spouses legally separated under a decree of divorce or separate maintenance are not members of the same household. Free tax online There is no liability to make any payment (in cash or property) after the death of the recipient spouse. Free tax online The payment is not treated as child support. Free tax online Each of these requirements is discussed below. Free tax online Cash payment requirement. Free tax online   Only cash payments, including checks and money orders, qualify as alimony. Free tax online The following do not qualify as alimony. Free tax online Transfers of services or property (including a debt instrument of a third party or an annuity contract). Free tax online Execution of a debt instrument by the payer. Free tax online The use of the payer's property. Free tax online Payments to a third party. Free tax online   Cash payments to a third party under the terms of your divorce or separation instrument can qualify as cash payments to your spouse. Free tax online See Payments to a third party under General Rules, earlier. Free tax online   Also, cash payments made to a third party at the written request of your spouse may qualify as alimony if all the following requirements are met. Free tax online The payments are in lieu of payments of alimony directly to your spouse. Free tax online The written request states that both spouses intend the payments to be treated as alimony. Free tax online You receive the written request from your spouse before you file your return for the year you made the payments. Free tax online Payments designated as not alimony. Free tax online   You and your spouse can designate that otherwise qualifying payments are not alimony. Free tax online You do this by including a provision in your divorce or separation instrument that states the payments are not deductible as alimony by you and are excludable from your spouse's income. Free tax online For this purpose, any instrument (written statement) signed by both of you that makes this designation and that refers to a previous written separation agreement is treated as a written separation agreement (and therefore a divorce or separation instrument). Free tax online If you are subject to temporary support orders, the designation must be made in the original or a later temporary support order. Free tax online   Your spouse can exclude the payments from income only if he or she attaches a copy of the instrument designating them as not alimony to his or her return. Free tax online The copy must be attached each year the designation applies. Free tax online Spouses cannot be members of the same household. Free tax online    Payments to your spouse while you are members of the same household are not alimony if you are legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. Free tax online A home you formerly shared is considered one household, even if you physically separate yourselves in the home. Free tax online   You are not treated as members of the same household if one of you is preparing to leave the household and does leave no later than 1 month after the date of the payment. Free tax online Exception. Free tax online   If you are not legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, a payment under a written separation agreement, support decree, or other court order may qualify as alimony even if you are members of the same household when the payment is made. Free tax online Table 18-1. Free tax online Alimony Requirements (Instruments Executed After 1984) Payments ARE alimony if all of the following are true: Payments are NOT alimony if any of the following are true: Payments are required by a divorce or separation instrument. Free tax online Payments are not required by a divorce or separation instrument. Free tax online Payer and recipient spouse do not file a joint return with each other. Free tax online Payer and recipient spouse file a joint return with each other. Free tax online Payment is in cash (including checks or money orders). Free tax online Payment is: Not in cash, A noncash property settlement, Spouse's part of community income, or To keep up the payer's property. Free tax online Payment is not designated in the instrument as not alimony. Free tax online Payment is designated in the instrument as not alimony. Free tax online Spouses legally separated under a decree of divorce or separate maintenance are not members of the same household. Free tax online Spouses legally separated under a decree of divorce or separate maintenance are members of the same household. Free tax online Payments are not required after death of the recipient spouse. Free tax online Payments are required after death of the recipient spouse. Free tax online Payment is not treated as child support. Free tax online Payment is treated as child support. Free tax online These payments are deductible by the payer and includible in income by the recipient. Free tax online These payments are neither deductible by the payer nor includible in income by the recipient. Free tax online Liability for payments after death of recipient spouse. Free tax online   If any part of payments you make must continue to be made for any period after your spouse's death, that part of your payments is not alimony, whether made before or after the death. Free tax online If all of the payments would continue, then none of the payments made before or after the death are alimony. Free tax online   The divorce or separation instrument does not have to expressly state that the payments cease upon the death of your spouse if, for example, the liability for continued payments would end under state law. Free tax online Example. Free tax online You must pay your former spouse $10,000 in cash each year for 10 years. Free tax online Your divorce decree states that the payments will end upon your former spouse's death. Free tax online You must also pay your former spouse or your former spouse's estate $20,000 in cash each year for 10 years. Free tax online The death of your spouse would not terminate these payments under state law. Free tax online The $10,000 annual payments may qualify as alimony. Free tax online The $20,000 annual payments that do not end upon your former spouse's death are not alimony. Free tax online Substitute payments. Free tax online   If you must make any payments in cash or property after your spouse's death as a substitute for continuing otherwise qualifying payments before the death, the otherwise qualifying payments are not alimony. Free tax online To the extent that your payments begin, accelerate, or increase because of the death of your spouse, otherwise qualifying payments you made may be treated as payments that were not alimony. Free tax online Whether or not such payments will be treated as not alimony depends on all the facts and circumstances. Free tax online Example 1. Free tax online Under your divorce decree, you must pay your former spouse $30,000 annually. Free tax online The payments will stop at the end of 6 years or upon your former spouse's death, if earlier. Free tax online Your former spouse has custody of your minor children. Free tax online The decree provides that if any child is still a minor at your spouse's death, you must pay $10,000 annually to a trust until the youngest child reaches the age of majority. Free tax online The trust income and corpus (principal) are to be used for your children's benefit. Free tax online These facts indicate that the payments to be made after your former spouse's death are a substitute for $10,000 of the $30,000 annual payments. Free tax online Of each of the $30,000 annual payments, $10,000 is not alimony. Free tax online Example 2. Free tax online Under your divorce decree, you must pay your former spouse $30,000 annually. Free tax online The payments will stop at the end of 15 years or upon your former spouse's death, if earlier. Free tax online The decree provides that if your former spouse dies before the end of the 15-year period, you must pay the estate the difference between $450,000 ($30,000 × 15) and the total amount paid up to that time. Free tax online For example, if your spouse dies at the end of the tenth year, you must pay the estate $150,000 ($450,000 − $300,000). Free tax online These facts indicate that the lump-sum payment to be made after your former spouse's death is a substitute for the full amount of the $30,000 annual payments. Free tax online None of the annual payments are alimony. Free tax online The result would be the same if the payment required at death were to be discounted by an appropriate interest factor to account for the prepayment. Free tax online Child support. Free tax online   A payment that is specifically designated as child support or treated as specifically designated as child support under your divorce or separation instrument is not alimony. Free tax online The amount of child support may vary over time. Free tax online Child support payments are not deductible by the payer and are not taxable to the recipient. Free tax online Specifically designated as child support. Free tax online   A payment will be treated as specifically designated as child support to the extent that the payment is reduced either: On the happening of a contingency relating to your child, or At a time that can be clearly associated with the contingency. Free tax online A payment may be treated as specifically designated as child support even if other separate payments are specifically designated as child support. Free tax online Contingency relating to your child. Free tax online   A contingency relates to your child if it depends on any event relating to that child. Free tax online It does not matter whether the event is certain or likely to occur. Free tax online Events relating to your child include the child's: Becoming employed, Dying, Leaving the household, Leaving school, Marrying, or Reaching a specified age or income level. Free tax online Clearly associated with a contingency. Free tax online   Payments that would otherwise qualify as alimony are presumed to be reduced at a time clearly associated with the happening of a contingency relating to your child only in the following situations. Free tax online The payments are to be reduced not more than 6 months before or after the date the child will reach 18, 21, or local age of majority. Free tax online The payments are to be reduced on two or more occasions that occur not more than 1 year before or after a different one of your children reaches a certain age from 18 to 24. Free tax online This certain age must be the same for each child, but need not be a whole number of years. Free tax online In all other situations, reductions in payments are not treated as clearly associated with the happening of a contingency relating to your child. Free tax online   Either you or the IRS can overcome the presumption in the two situations above. Free tax online This is done by showing that the time at which the payments are to be reduced was determined independently of any contingencies relating to your children. Free tax online For example, if you can show that the period of alimony payments is customary in the local jurisdiction, such as a period equal to one-half of the duration of the marriage, you can overcome the presumption and may be able to treat the amount as alimony. Free tax online How To Deduct Alimony Paid You can deduct alimony you paid, whether or not you itemize deductions on your return. Free tax online You must file Form 1040. Free tax online You cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Free tax online Enter the amount of alimony you paid on Form 1040, line 31a. Free tax online In the space provided on line 31b, enter your spouse's social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN). Free tax online If you paid alimony to more than one person, enter the SSN or ITIN of one of the recipients. Free tax online Show the SSN or ITIN and amount paid to each other recipient on an attached statement. Free tax online Enter your total payments on line 31a. Free tax online You must provide your spouse's SSN or ITIN. Free tax online If you do not, you may have to pay a $50 penalty and your deduction may be disallowed. Free tax online For more information on SSNs and ITINs, see Social Security Number (SSN) in chapter 1. Free tax online How To Report Alimony Received Report alimony you received as income on Form 1040, line 11. Free tax online You cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Free tax online You must give the person who paid the alimony your SSN or ITIN. Free tax online If you do not, you may have to pay a $50 penalty. Free tax online Recapture Rule If your alimony payments decrease or end during the first 3 calendar years, you may be subject to the recapture rule. Free tax online If you are subject to this rule, you have to include in income in the third year part of the alimony payments you previously deducted. Free tax online Your spouse can deduct in the third year part of the alimony payments he or she previously included in income. Free tax online The 3-year period starts with the first calendar year you make a payment qualifying as alimony under a decree of divorce or separate maintenance or a written separation agreement. Free tax online Do not include any time in which payments were being made under temporary support orders. Free tax online The second and third years are the next 2 calendar years, whether or not payments are made during those years. Free tax online The reasons for a reduction or end of alimony payments that can require a recapture include: A change in your divorce or separation instrument, A failure to make timely payments, A reduction in your ability to provide support, or A reduction in your spouse's support needs. Free tax online When to apply the recapture rule. Free tax online   You are subject to the recapture rule in the third year if the alimony you pay in the third year decreases by more than $15,000 from the second year or the alimony you pay in the second and third years decreases significantly from the alimony you pay in the first year. Free tax online   When you figure a decrease in alimony, do not include the following amounts. Free tax online Payments made under a temporary support order. Free tax online Payments required over a period of at least 3 calendar years that vary because they are a fixed part of your income from a business or property, or from compensation for employment or self-employment. Free tax online Payments that decrease because of the death of either spouse or the remarriage of the spouse receiving the payments before the end of the third year. Free tax online Figuring the recapture. Free tax online   You can use Worksheet 1 in Publication 504 to figure recaptured alimony. Free tax online Including the recapture in income. Free tax online   If you must include a recapture amount in income, show it on Form 1040, line 11 (“Alimony received”). Free tax online Cross out “received” and enter “recapture. Free tax online ” On the dotted line next to the amount, enter your spouse's last name and SSN or ITIN. Free tax online Deducting the recapture. Free tax online   If you can deduct a recapture amount, show it on Form 1040, line 31a (“Alimony paid”). Free tax online Cross out “paid” and enter “recapture. Free tax online ” In the space provided, enter your spouse's SSN or ITIN. Free tax online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications