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Free tax services 2. Free tax services   Employees' Pay Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tests for Deducting PayTest 1—Reasonableness Test 2—For Services Performed Kinds of PayAwards Bonuses Education Expenses Fringe Benefits Loans or Advances Property Reimbursements for Business Expenses Sick and Vacation Pay Introduction You can generally deduct the amount you pay your employees for the services they perform. Free tax services The pay may be in cash, property, or services. Free tax services It may include wages, salaries, bonuses, commissions, or other non-cash compensation such as vacation allowances and fringe benefits. Free tax services For information about deducting employment taxes, see chapter 5. Free tax services You can claim employment credits, such as the following, if you hire individuals who meet certain requirements. Free tax services Empowerment zone employment credit (Form 8844). Free tax services Indian employment credit (Form 8845). Free tax services Work opportunity credit (Form 5884). Free tax services Credit for employer differential wage payments (Form 8932). Free tax services Reduce your deduction for employee wages by the amount of employment credits you claim. Free tax services For more information about these credits, see the form on which the credit is claimed. Free tax services Topics - This chapter discusses: Tests for deducting pay Kinds of pay Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free tax services Tests for Deducting Pay To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary business expense and you must pay or incur it. Free tax services These and other requirements that apply to all business expenses are explained in chapter 1. Free tax services In addition, the pay must meet both of the following tests. Free tax services Test 1. Free tax services It must be reasonable. Free tax services Test 2. Free tax services It must be for services performed. Free tax services The form or method of figuring the pay does not affect its deductibility. Free tax services For example, bonuses and commissions based on sales or earnings, and paid under an agreement made before the services were performed, are both deductible. Free tax services Test 1—Reasonableness You must be able to prove that the pay is reasonable. Free tax services Whether the pay is reasonable depends on the circumstances that existed when you contracted for the services, not those that exist when reasonableness is questioned. Free tax services If the pay is excessive, the excess pay is disallowed as a deduction. Free tax services Factors to consider. Free tax services   Determine the reasonableness of pay by the facts and circumstances. Free tax services Generally, reasonable pay is the amount that a similar business would pay for the same or similar services. Free tax services   To determine if pay is reasonable, also consider the following items and any other pertinent facts. Free tax services The duties performed by the employee. Free tax services The volume of business handled. Free tax services The character and amount of responsibility. Free tax services The complexities of your business. Free tax services The amount of time required. Free tax services The cost of living in the locality. Free tax services The ability and achievements of the individual employee performing the service. Free tax services The pay compared with the gross and net income of the business, as well as with distributions to shareholders if the business is a corporation. Free tax services Your policy regarding pay for all your employees. Free tax services The history of pay for each employee. Free tax services Test 2—For Services Performed You must be able to prove the payment was made for services actually performed. Free tax services Employee-shareholder salaries. Free tax services   If a corporation pays an employee who is also a shareholder a salary that is unreasonably high considering the services actually performed, the excessive part of the salary may be treated as a constructive dividend to the employee-shareholder. Free tax services The excessive part of the salary would not be allowed as a salary deduction by the corporation. Free tax services For more information on corporate distributions to shareholders, see Publication 542, Corporations. Free tax services Kinds of Pay Some of the ways you may provide pay to your employees in addition to regular wages or salaries are discussed next. Free tax services For specialized and detailed information on employees' pay and the employment tax treatment of employees' pay, see Publications 15, 15-A, and 15-B. Free tax services Awards You can generally deduct amounts you pay to your employees as awards, whether paid in cash or property. Free tax services If you give property to an employee as an employee achievement award, your deduction may be limited. Free tax services Achievement awards. Free tax services   An achievement award is an item of tangible personal property that meets all the following requirements. Free tax services It is given to an employee for length of service or safety achievement. Free tax services It is awarded as part of a meaningful presentation. Free tax services It is awarded under conditions and circumstances that do not create a significant likelihood of disguised pay. Free tax services Length-of-service award. Free tax services    An award will qualify as a length-of-service award only if either of the following applies. Free tax services The employee receives the award after his or her first 5 years of employment. Free tax services The employee did not receive another length-of-service award (other than one of very small value) during the same year or in any of the prior 4 years. Free tax services Safety achievement award. Free tax services    An award for safety achievement will qualify as an achievement award unless one of the following applies. Free tax services It is given to a manager, administrator, clerical employee, or other professional employee. Free tax services During the tax year, more than 10% of your employees, excluding those listed in (1), have already received a safety achievement award (other than one of very small value). Free tax services Deduction limit. Free tax services   Your deduction for the cost of employee achievement awards given to any one employee during the tax year is limited to the following. Free tax services $400 for awards that are not qualified plan awards. Free tax services $1,600 for all awards, whether or not qualified plan awards. Free tax services   A qualified plan award is an achievement award given as part of an established written plan or program that does not favor highly compensated employees as to eligibility or benefits. Free tax services   A highly compensated employee is an employee who meets either of the following tests. Free tax services The employee was a 5% owner at any time during the year or the preceding year. Free tax services The employee received more than $115,000 in pay for the preceding year. Free tax services You can choose to ignore test (2) if the employee was not also in the top 20% of employees ranked by pay for the preceding year. Free tax services   An award is not a qualified plan award if the average cost of all the employee achievement awards given during the tax year (that would be qualified plan awards except for this limit) is more than $400. Free tax services To figure this average cost, ignore awards of nominal value. Free tax services Deduct achievement awards as a nonwage business expense on your return or business schedule. Free tax services You may not owe employment taxes on the value of some achievement awards you provide to an employee. Free tax services See Publication 15-B. Free tax services Bonuses You can generally deduct a bonus paid to an employee if you intended the bonus as additional pay for services, not as a gift, and the services were performed. Free tax services However, the total bonuses, salaries, and other pay must be reasonable for the services performed. Free tax services If the bonus is paid in property, see Property , later. Free tax services Gifts of nominal value. Free tax services    If, to promote employee goodwill, you distribute food or merchandise of nominal value to your employees at holidays, you can deduct the cost of these items as a nonwage business expense. Free tax services Your deduction for de minimis gifts of food or drink are not subject to the 50% deduction limit that generally applies to meals. Free tax services For more information on this deduction limit, see Meals and lodging , later. Free tax services Education Expenses If you pay or reimburse education expenses for an employee, you can deduct the payments if they are part of a qualified educational assistance program. Free tax services Deduct them on the “Employee benefit programs” or other appropriate line of your tax return. Free tax services For information on educational assistance programs, see Educational Assistance in section 2 of Publication 15-B. Free tax services Fringe Benefits A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. Free tax services You can generally deduct the cost of fringe benefits. Free tax services You may be able to exclude all or part of the value of some fringe benefits from your employees' pay. Free tax services You also may not owe employment taxes on the value of the fringe benefits. Free tax services See Table 2-1, Special Rules for Various Types of Fringe Benefits, in Publication 15-B for details. Free tax services Your deduction for the cost of fringe benefits for activities generally considered entertainment, amusement, or recreation, or for a facility used in connection with such an activity (for example, a company aircraft) for certain officers, directors, and more-than-10% shareholders is limited. Free tax services Certain fringe benefits are discussed next. Free tax services See Publication 15-B for more details on these and other fringe benefits. Free tax services Meals and lodging. Free tax services   You can usually deduct the cost of furnishing meals and lodging to your employees. Free tax services Deduct the cost in whatever category the expense falls. Free tax services For example, if you operate a restaurant, deduct the cost of the meals you furnish to employees as part of the cost of goods sold. Free tax services If you operate a nursing home, motel, or rental property, deduct the cost of furnishing lodging to an employee as expenses for utilities, linen service, salaries, depreciation, etc. Free tax services Deduction limit on meals. Free tax services   You can generally deduct only 50% of the cost of furnishing meals to your employees. Free tax services However, you can deduct the full cost of the following meals. Free tax services Meals whose value you include in an employee's wages. Free tax services Meals that qualify as a de minimis fringe benefit as discussed in section 2 of Publication 15-B. Free tax services This generally includes meals you furnish to employees at your place of business if more than half of these employees are provided the meals for your convenience. Free tax services Meals you furnish to your employees at the work site when you operate a restaurant or catering service. Free tax services Meals you furnish to your employees as part of the expense of providing recreational or social activities, such as a company picnic. Free tax services Meals you are required by federal law to furnish to crew members of certain commercial vessels (or would be required to furnish if the vessels were operated at sea). Free tax services This does not include meals you furnish on vessels primarily providing luxury water transportation. Free tax services Meals you furnish on an oil or gas platform or drilling rig located offshore or in Alaska. Free tax services This includes meals you furnish at a support camp that is near and integral to an oil or gas drilling rig located in Alaska. Free tax services Employee benefit programs. Free tax services   Employee benefit programs include the following. Free tax services Accident and health plans. Free tax services Adoption assistance. Free tax services Cafeteria plans. Free tax services Dependent care assistance. Free tax services Education assistance. Free tax services Life insurance coverage. Free tax services Welfare benefit funds. Free tax services   You can generally deduct amounts you spend on employee benefit programs on the applicable line of your tax return. Free tax services For example, if you provide dependent care by operating a dependent care facility for your employees, deduct your costs in whatever categories they fall (utilities, salaries, etc. Free tax services ). Free tax services Life insurance coverage. Free tax services   You cannot deduct the cost of life insurance coverage for you, an employee, or any person with a financial interest in your business, if you are directly or indirectly the beneficiary of the policy. Free tax services See Regulations section 1. Free tax services 264-1 for more information. Free tax services Welfare benefit funds. Free tax services   A welfare benefit fund is a funded plan (or a funded arrangement having the effect of a plan) that provides welfare benefits to your employees, independent contractors, or their beneficiaries. Free tax services Welfare benefits are any benefits other than deferred compensation or transfers of restricted property. Free tax services   Your deduction for contributions to a welfare benefit fund is limited to the fund's qualified cost for the tax year. Free tax services If your contributions to the fund are more than its qualified cost, carry the excess over to the next tax year. Free tax services   Generally, the fund's “qualified cost” is the total of the following amounts, reduced by the after-tax income of the fund. Free tax services The cost you would have been able to deduct using the cash method of accounting if you had paid for the benefits directly. Free tax services The contributions added to a reserve account that are needed to fund claims incurred but not paid as of the end of the year. Free tax services These claims can be for supplemental unemployment benefits, severance pay, or disability, medical, or life insurance benefits. Free tax services   For more information, see sections 419(c) and 419A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Free tax services Loans or Advances You generally can deduct as wages an advance you make to an employee for services performed if you do not expect the employee to repay the advance. Free tax services However, if the employee performs no services, treat the amount you advanced as a loan. Free tax services If the employee does not repay the loan, treat it as income to the employee. Free tax services Below-market interest rate loans. Free tax services   On certain loans you make to an employee or shareholder, you are treated as having received interest income and as having paid compensation or dividends equal to that interest. Free tax services See Below-Market Loans in chapter 4. Free tax services Property If you transfer property (including your company's stock) to an employee as payment for services, you can generally deduct it as wages. Free tax services The amount you can deduct is the property's fair market value on the date of the transfer less any amount the employee paid for the property. Free tax services You can claim the deduction only for the tax year in which your employee includes the property's value in income. Free tax services Your employee is deemed to have included the value in income if you report it on Form W-2, Wage and Tax Statement, in a timely manner. Free tax services You treat the deductible amount as received in exchange for the property, and you must recognize any gain or loss realized on the transfer, unless it is the company's stock transferred as payment for services. Free tax services Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property and its adjusted basis on the date of transfer. Free tax services These rules also apply to property transferred to an independent contractor for services, generally reported on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Free tax services Restricted property. Free tax services   If the property you transfer for services is subject to restrictions that affect its value, you generally cannot deduct it and do not report gain or loss until it is substantially vested in the recipient. Free tax services However, if the recipient pays for the property, you must report any gain at the time of the transfer up to the amount paid. Free tax services    “Substantially vested” means the property is not subject to a substantial risk of forfeiture. Free tax services This means that the recipient is not likely to have to give up his or her rights in the property in the future. Free tax services Reimbursements for Business Expenses You can generally deduct the amount you pay or reimburse employees for business expenses incurred for your business. Free tax services However, your deduction may be limited. Free tax services If you make the payment under an accountable plan, deduct it in the category of the expense paid. Free tax services For example, if you pay an employee for travel expenses incurred on your behalf, deduct this payment as a travel expense. Free tax services If you make the payment under a nonaccountable plan, deduct it as wages and include it in the employee's Form W-2. Free tax services See Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment in chapter 11 for more information about deducting reimbursements and an explanation of accountable and nonaccountable plans. Free tax services Sick and Vacation Pay Sick pay. Free tax services   You can deduct amounts you pay to your employees for sickness and injury, including lump-sum amounts, as wages. Free tax services However, your deduction is limited to amounts not compensated by insurance or other means. Free tax services Vacation pay. Free tax services   Vacation pay is an employee benefit. Free tax services It includes amounts paid for unused vacation leave. Free tax services You can deduct vacation pay only in the tax year in which the employee actually receives it. Free tax services This rule applies regardless of whether you use the cash or accrual method of accounting. Free tax services Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free tax services 3. Free tax services   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Free tax services Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Free tax services Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Free tax services Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Free tax services  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Free tax services Eliminación gradual por fases de la exención. Free tax services  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free tax services Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Free tax services Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free tax services Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Free tax services Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Free tax services Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Free tax services Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Free tax services Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free tax services Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Free tax services Deducción. Free tax services   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Free tax services Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Free tax services Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Free tax services Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free tax services Cómo se pueden reclamar exenciones. Free tax services    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Free tax services    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Free tax services    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Free tax services El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free tax services También complete la línea 26. Free tax services   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Free tax services El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Free tax services También complete la línea 42. Free tax services Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Free tax services Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Free tax services Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Free tax services Éstas se denominan “exenciones personales”. Free tax services Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Free tax services Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Free tax services Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Free tax services Declaración conjunta. Free tax services   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Free tax services Declaración por separado. Free tax services   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Free tax services Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Free tax services También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Free tax services Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Free tax services Fallecimiento del cónyuge. Free tax services   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Free tax services Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Free tax services   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Free tax services   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Free tax services Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Free tax services Cónyuge divorciado o separado. Free tax services   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Free tax services Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Free tax services Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Free tax services Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Free tax services El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Free tax services Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Free tax services Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Free tax services Requisito de la Declaración Conjunta. Free tax services Requisito de Ciudadanía o Residencia. Free tax services Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Free tax services Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Free tax services Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Free tax services Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Free tax services Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Free tax services Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Free tax services Amas de llave, criados o sirvientes. Free tax services   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Free tax services Crédito tributario por hijos. Free tax services   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Free tax services Para más información, vea el capítulo 34. Free tax services Tabla 3-1. Free tax services Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Free tax services Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Free tax services Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Free tax services Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Free tax services   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free tax services   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free tax services UU. Free tax services , o residente de Canadá o México. Free tax services 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Free tax services   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Free tax services   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Free tax services   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free tax services 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Free tax services   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Free tax services   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Free tax services    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Free tax services    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Free tax services 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Free tax services 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Free tax services Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Free tax services   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Free tax services 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free tax services 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Free tax services 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Free tax services Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Free tax services Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Free tax services Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Free tax services Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Free tax services Excepción. Free tax services   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free tax services Ejemplo 1. Free tax services Hijo que presenta una declaración conjunta. Free tax services Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free tax services El esposo ganó $25,000 en el año. Free tax services La pareja presenta una declaración conjunta. Free tax services Usted no puede tomar una exención por su hija. Free tax services Ejemplo 2. Free tax services Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Free tax services Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free tax services A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free tax services Ellos no tienen hijos. Free tax services Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free tax services La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Free tax services Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Free tax services Ejemplo 3. Free tax services Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Free tax services Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Free tax services Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free tax services Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free tax services La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Free tax services Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Free tax services Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Free tax services UU. Free tax services , o residente de Canadá o México. Free tax services No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Free tax services Excepción por un hijo adoptivo. Free tax services   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Free tax services Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Free tax services Lugar de residencia de un hijo. Free tax services   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Free tax services   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Free tax services Si es así, se satisface este requisito. Free tax services Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Free tax services   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Free tax services Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Free tax services Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Free tax services No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Free tax services Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Free tax services Nacionales estadounidenses. Free tax services   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Free tax services Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Free tax services Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Free tax services Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Free tax services A continuación se explican dichos requisitos. Free tax services Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free tax services Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Free tax services Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free tax services Hijo adoptivo. Free tax services   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Free tax services El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Free tax services Hijo de crianza. Free tax services   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Free tax services Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Free tax services Ejemplo. Free tax services Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free tax services A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Free tax services El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Free tax services   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Free tax services Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Free tax services Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Free tax services Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Free tax services El no está incapacitado. Free tax services Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Free tax services Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Free tax services Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Free tax services Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Free tax services Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Free tax services Definición del término “estudiante”. Free tax services   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Free tax services Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free tax services Estudiante a tiempo completo. Free tax services   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Free tax services Definición del término “escuela”. Free tax services   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Free tax services Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Free tax services Estudiantes de escuela superior vocacional. Free tax services   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Free tax services Total y permanentemente incapacitado. Free tax services   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Free tax services Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Free tax services Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Free tax services Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Free tax services Ausencias temporales. Free tax services   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Free tax services Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Free tax services Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Free tax services   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Free tax services Hijo que nació vivo. Free tax services   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Free tax services La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Free tax services Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Free tax services El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Free tax services Hijo que nació muerto. Free tax services   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Free tax services Hijos secuestrados. Free tax services   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Free tax services Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Free tax services Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Free tax services   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Free tax services Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Free tax services El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Free tax services Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Free tax services Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Free tax services (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Free tax services Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Free tax services Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Free tax services Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Free tax services   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Free tax services El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Free tax services   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Free tax services   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Free tax services Igual cantidad de noches. Free tax services    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free tax services Diciembre 31. Free tax services   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Free tax services Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Free tax services Hijo emancipado. Free tax services   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Free tax services Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Free tax services Ausencias. Free tax services   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Free tax services Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Free tax services Padres que trabajan durante la noche. Free tax services   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Free tax services Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Free tax services Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Free tax services Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Free tax services En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Free tax services Usted tiene la custodia de su hijo. Free tax services Ejemplo 2: Hija en campamento. Free tax services En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Free tax services En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Free tax services Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Free tax services Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Free tax services Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Free tax services Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Free tax services El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Free tax services Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Free tax services Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Free tax services Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Free tax services Usted se enferma y lo hospitalizan. Free tax services El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Free tax services Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Free tax services Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Free tax services Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Free tax services Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Free tax services El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Free tax services Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Free tax services Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Free tax services Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Free tax services Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Free tax services Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Free tax services Declaración escrita. Free tax services    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Free tax services El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Free tax services   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Free tax services Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Free tax services   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Free tax services El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Free tax services El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Free tax services Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Free tax services   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Free tax services Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Free tax services La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Free tax services Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Free tax services   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Free tax services El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Free tax services El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Free tax services Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Free tax services El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Free tax services Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Free tax services   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Free tax services Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Free tax services El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Free tax services Padre o madre que se ha vuelto a casar. Free tax services   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Free tax services Padres que nunca se casaron. Free tax services   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Free tax services Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Free tax services Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Free tax services Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Free tax services Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Free tax services Ejemplo. Free tax services Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Free tax services Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Free tax services Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free tax services Él no es su hijo calificado. Free tax services Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Free tax services   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Free tax services Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Free tax services   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Free tax services Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Free tax services Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Free tax services   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Free tax services Ejemplo 1. Free tax services Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Free tax services Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Free tax services No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free tax services Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Free tax services Ejemplo 2. Free tax services Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Free tax services El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Free tax services Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Free tax services Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free tax services Becas. Free tax services   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Free tax services Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free tax services Excepción. Free tax services   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free tax services Ejemplo 1. Free tax services Hija que presenta una declaración conjunta. Free tax services Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free tax services Él ganó $25,000 en el año. Free tax services La pareja presenta una declaración conjunta. Free tax services El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Free tax services Ejemplo 2. Free tax services Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Free tax services Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Free tax services A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Free tax services Ellos no tienen hijos. Free tax services Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Free tax services La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Free tax services Ejemplo 3. Free tax services Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Free tax services Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Free tax services Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Free tax services Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Free tax services La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Free tax services Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Free tax services Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Free tax services Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Free tax services A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Free tax services Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Free tax services El crédito tributario por hijos. Free tax services El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free tax services El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Free tax services La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Free tax services El crédito por ingreso del trabajo. Free tax services La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Free tax services Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Free tax services La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Free tax services Reglas de desempate. Free tax services   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Free tax services Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Free tax services Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Free tax services Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Free tax services Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Free tax services Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Free tax services Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Free tax services Vea el Ejemplo 6. Free tax services   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Free tax services Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Free tax services Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free tax services Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Free tax services El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free tax services El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Free tax services Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Free tax services Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Free tax services No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Free tax services Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Free tax services Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Free tax services Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Free tax services Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Free tax services Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Free tax services Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Free tax services Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Free tax services En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Free tax services El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Free tax services Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free tax services Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Free tax services Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Free tax services Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Free tax services Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Free tax services Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Free tax services Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Free tax services Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Free tax services Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Free tax services Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Free tax services Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Free tax services Ejemplo 7: Padres separados. Free tax services Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Free tax services Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Free tax services Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Free tax services Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free tax services Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Free tax services Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Free tax services Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Free tax services Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Free tax services Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Free tax services Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free tax services Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free tax services En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free tax services Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Free tax services Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free tax services Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free tax services Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Free tax services Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free tax services Ejemplo 9: Padres no casados. Free tax services Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Free tax services Usted y el padre de su hijo no están casados. Free tax services Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Free tax services Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Free tax services El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Free tax services Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Free tax services Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free tax services En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Free tax services Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free tax services Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Free tax services Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free tax services Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Free tax services Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free tax services Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Free tax services El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Free tax services Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Free tax services Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Free tax services No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Free tax services Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free tax services Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Free tax services   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Free tax services Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Free tax services Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Free tax services Ejemplo 1. Free tax services Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Free tax services Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Free tax services El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Free tax services El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Free tax services Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Free tax services Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Free tax services Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free tax services Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Free tax services Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Free tax services (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Free tax services Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Free tax services Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free tax services (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Free tax services Ejemplo 2. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Free tax services La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Free tax services Ejemplo 3. Free tax services La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free tax services Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Free tax services Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Free tax services El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Free tax services Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Free tax services Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Free tax services Edad. Free tax services   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Free tax services No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Free tax services Hijos secuestrados. Free tax services   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Free tax services Consulte la Publicación 501, para más detalles. Free tax services Hoja de Trabajo 3-1. Free tax services Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Free tax services Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Free tax services No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Free tax services     2. Free tax services Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Free tax services     3. Free tax services Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Free tax services     4. Free tax services Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Free tax services     5. Free tax services Sume las líneas 2 a 4. Free tax services (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Free tax services 5. Free tax services     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Free tax services Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Free tax services Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Free tax services       6b. Free tax services Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Free tax services Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Free tax services 6b. Free tax services     7. Free tax services Anote el total gastado en alimentos 7. Free tax services     8. Free tax services Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Free tax services , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Free tax services     9. Free tax services Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Free tax services     10. Free tax services Anote el total de otros gastos. Free tax services No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Free tax services 10. Free tax services     11. Free tax services Sume las líneas 6a a 10. Free tax services Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Free tax services     12. Free tax services Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Free tax services     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Free tax services Divida la línea 11 por la línea 12. Free tax services Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Free tax services     14. Free tax services Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Free tax services     15. Free tax services Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Free tax services     16. Free tax services Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Free tax services     17. Free tax services Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Free tax services     18. Free tax services Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Free tax services     19. Free tax services Sume las líneas 13 a 18. Free tax services El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Free tax services     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Free tax services Multiplique la línea 19 por el 50% (. Free tax services 50) 20. Free tax services     21. Free tax services Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Free tax services Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Free tax services     22. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Free tax services Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Free tax services Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Free tax services De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Free tax services    Sí. Free tax services Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Free tax services Pare aquí. Free tax services        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Free tax services Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Free tax services Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien