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Free tax usa com 5. Free tax usa com   Credits Table of Contents Credit for the Elderly or the DisabledCan You Take the Credit? Figuring the Credit Child and Dependent Care Credit Earned Income Credit (EIC)Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Figuring the EIC This chapter briefly discusses the credit for the elderly or disabled, the child and dependent care credit, and the earned income credit. Free tax usa com You may be able to reduce your federal income tax by claiming one or more of these credits. Free tax usa com Credit for the Elderly or the Disabled This section explains who qualifies for the credit for the elderly or the disabled and how to figure this credit. Free tax usa com For more information, see Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled. Free tax usa com You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. Free tax usa com You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. Free tax usa com Can You Take the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. Free tax usa com You are a qualified individual. Free tax usa com Your income is not more than certain limits. Free tax usa com  You can use Figure 5-A and Figure 5-B as guides to see if you are eligible for the credit. Free tax usa com   Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien, and either of the following applies. Free tax usa com You were age 65 or older at the end of 2013. Free tax usa com You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. Free tax usa com You retired on permanent and total disability (explained later). Free tax usa com You received taxable disability income for 2013. Free tax usa com On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). Free tax usa com Age 65. Free tax usa com You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Free tax usa com Therefore, you are considered to be age 65 at the end of 2013 if you were born before January 2, 1949. Free tax usa com Figure 5-A. Free tax usa com Are You a Qualified Individual? This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax usa com Please click the link to view the image. Free tax usa com Figure 5-A, Are you a qualified individual? U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien. Free tax usa com   You must be a U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. Free tax usa com Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. Free tax usa com Exceptions. Free tax usa com   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. Free tax usa com S. Free tax usa com resident alien. Free tax usa com If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide income. Free tax usa com   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. Free tax usa com S. Free tax usa com resident alien for the entire year. Free tax usa com In that case, you may be allowed to take the credit. Free tax usa com   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. Free tax usa com S. Free tax usa com Tax Guide for Aliens. Free tax usa com Married persons. Free tax usa com   Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. Free tax usa com However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. Free tax usa com Head of household. Free tax usa com   You can file as head of household and qualify to take the credit even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year if you meet certain tests. Free tax usa com See Publication 524 and Publication 501. Free tax usa com Under age 65. Free tax usa com   If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). Free tax usa com You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. Free tax usa com You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the end of the tax year. Free tax usa com   Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. Free tax usa com If you retired on disability before 1977 and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. Free tax usa com Permanent and total disability. Free tax usa com   You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. Free tax usa com A physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. Free tax usa com See Physician's statement , later. Free tax usa com Substantial gainful activity. Free tax usa com   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. Free tax usa com   Full-time work (or part-time work done at the employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. Free tax usa com   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. Free tax usa com It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. Free tax usa com However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. Free tax usa com    Figure 5-B. Free tax usa com Income Limits IF your filing status is. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com THEN even if you qualify (see Figure 5-A), you CANNOT take the credit if: Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child $17,500 $5,000 married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure 5-A $20,000 $5,000 married filing jointly and both spouses qualify in Figure 5-A $25,000 $7,500 married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 $12,500 $3,750 *AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38      The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. Free tax usa com Physician's statement. Free tax usa com   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. Free tax usa com   You do not have to file this statement with your tax return, but you must keep it for your records. Free tax usa com The Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040) include a statement your physician can complete and that you can keep for your records. Free tax usa com Veterans. Free tax usa com   If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. Free tax usa com VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. Free tax usa com You can get this form from your local VA regional office. Free tax usa com Physician's statement obtained in earlier year. Free tax usa com   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. Free tax usa com For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II. Free tax usa com If you meet the required conditions, you must check the box on Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II, line 2. Free tax usa com   If you checked Schedule R (Form 1040A or 1040), Part I, box 4, 5, or 6, print in the space above the box in Part II, line 2, the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. Free tax usa com Disability income. Free tax usa com   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. Free tax usa com   Disability income must meet the following two requirements. Free tax usa com It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. Free tax usa com It must be included in your income as wages (or payments in lieu of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. Free tax usa com Payments that are not disability income. Free tax usa com   Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. Free tax usa com Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. Free tax usa com   For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. Free tax usa com Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire had you not become disabled. Free tax usa com Figuring the Credit You can figure the credit yourself, or the IRS will figure it for you. Free tax usa com Figuring the credit yourself. Free tax usa com   If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R (Form 1040A or 1040). Free tax usa com Next, fill out Schedule R (Form 1040A or 1040), Part III. Free tax usa com Credit figured for you. Free tax usa com   If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, see Publication 524 or the Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040). Free tax usa com If you want the IRS to figure your tax, see chapter 30 of Publication 17, Your Federal Income Tax. Free tax usa com Child and Dependent Care Credit You may be able to claim this credit if you pay someone to care for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself. Free tax usa com The credit can be up to 35% of your expenses. Free tax usa com To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. Free tax usa com If you claim this credit, you must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of each qualifying person for whom care is provided. Free tax usa com If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. Free tax usa com You also must show on your return the name, address, and the taxpayer identification number of the person(s) or organization(s) that provided the care. Free tax usa com For more information, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. Free tax usa com Earned Income Credit (EIC) The earned income credit (EIC) is a refundable tax credit for certain people who work and have earned income under $51,567. Free tax usa com The EIC is available to persons with or without a qualifying child. Free tax usa com Credit has no effect on certain welfare benefits. Free tax usa com   Any refund you receive because of the EIC cannot be counted as income when determining whether you or anyone else is eligible for benefits or assistance, or how much you or anyone else can receive, under any federal program or under any state or local program financed in whole or in part with federal funds. Free tax usa com These programs include the following. Free tax usa com Medicaid and supplemental security income (SSI). Free tax usa com Supplemental Nutrition Assistance Program (food stamps). Free tax usa com Low-income housing. Free tax usa com Temporary Assistance for Needy Families (TANF). Free tax usa com  In addition, when determining eligibility, the refund cannot be counted as a resource for at least 12 months after you receive it. Free tax usa com Check with your local benefit coordinator to find out if your refund will affect your benefits. Free tax usa com Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Use Table 5-1 as an initial guide to the rules you must meet in order to qualify for the EIC. Free tax usa com The specific rules you must meet depend on whether you have a qualifying child. Free tax usa com If you have a qualifying child, the rules in Parts A, B, and D apply to you. Free tax usa com If you do not have a qualifying child, the rules in Parts A, C, and D apply to you. Free tax usa com  If, after reading all the rules in each part that applies to you, you think you may qualify for the credit, see Publication 596, Earned Income Credit, for more details about the EIC. Free tax usa com You can also find information about the EIC in the instructions for Form 1040 (line 64a), Form 1040A (line 38a), or Form 1040EZ (line 8a). Free tax usa com The sections that follow provide additional information for some of the rules. Free tax usa com Adjusted gross income (AGI). Free tax usa com   Under Rule 1, you cannot claim the EIC unless your AGI is less than the applicable limit shown in Part A of Table 5-1. Free tax usa com Your AGI is the amount on line 37 (Form 1040), line 21 (Form 1040A), or line 4 (Form 1040EZ). Free tax usa com Table 5-1. Free tax usa com Earned Income Credit (EIC) in a Nutshell First, you must meet all the rules in this column. Free tax usa com Second, you must meet all the rules in one of these columns, whichever applies. Free tax usa com Third, you must meet the rule in this column. Free tax usa com Part A. Free tax usa com  Rules for Everyone Part B. Free tax usa com  Rules If You Have a Qualifying Child Part C. Free tax usa com  Rules If You Do Not Have a Qualifying Child Part D. Free tax usa com  Figuring and Claiming the EIC 1. Free tax usa com Your adjusted gross income (AGI) must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or  •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. Free tax usa com 2. Free tax usa com You must have a valid social security number. Free tax usa com  3. Free tax usa com Your filing status cannot be “Married filing separately. Free tax usa com ” 4. Free tax usa com You must be a U. Free tax usa com S. Free tax usa com citizen or resident alien all year. Free tax usa com  5. Free tax usa com You cannot file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). Free tax usa com  6. Free tax usa com Your investment income must be $3,300 or less. Free tax usa com  7. Free tax usa com You must have earned income. Free tax usa com 8. Free tax usa com Your child must meet the relationship, age, residency, and joint return tests. Free tax usa com  9. Free tax usa com Your qualifying child cannot be used by more than one person to claim the EIC. Free tax usa com  10. Free tax usa com You generally cannot be a qualifying child of another person. Free tax usa com 11. Free tax usa com You must be at least age 25 but under age 65. Free tax usa com  12. Free tax usa com You cannot be the dependent of another person. Free tax usa com  13. Free tax usa com You generally cannot be a qualifying child of another person. Free tax usa com  14. Free tax usa com You must have lived in the United States more than half of the year. Free tax usa com 15. Free tax usa com Your earned income must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. Free tax usa com Social security number. Free tax usa com   Under Rule 2, you (and your spouse if you are married filing jointly) must have a valid social security number (SSN) issued by the Social Security Administration (SSA). Free tax usa com Any qualifying child listed on Schedule EIC also must have a valid SSN. Free tax usa com (See Qualifying child , later, if you have a qualifying child. Free tax usa com )   If your social security card (or your spouse's if you are married filing jointly) says “Not valid for employment” and your SSN was issued so that you (or your spouse) could get a federally funded benefit, you cannot get the EIC. Free tax usa com An example of a federally funded benefit is Medicaid. Free tax usa com Investment income. Free tax usa com   Under Rule 6, you cannot claim the EIC unless your investment income is $3,300 or less. Free tax usa com If your investment income is more than $3,300, you cannot claim the credit. Free tax usa com For most people, investment income is the total of the following amounts. Free tax usa com Taxable interest (line 8a of Form 1040 or 1040A). Free tax usa com Tax-exempt interest (line 8b of Form 1040 or 1040A). Free tax usa com Dividend income (line 9a of Form 1040 or 1040A). Free tax usa com Capital gain net income (line 13 of Form 1040, if more than zero, or line 10 of Form 1040A). Free tax usa com  If you file Form 1040EZ, your investment income is the total of the amount of line 2 and the amount of any tax-exempt interest you wrote to the right of the words “Form 1040EZ” on line 2. Free tax usa com   For more information about investment income, see Publication 596, Earned Income Credit. Free tax usa com Earned income. Free tax usa com   Under Rule 7, you must have earned income to claim the EIC. Free tax usa com Under Rule 15, you cannot claim the EIC unless your earned income is less than the applicable limit shown in Table 5-1, Part D. Free tax usa com Earned income includes all of the following types of income. Free tax usa com Wages, salaries, tips, and other taxable employee pay. Free tax usa com Employee pay is earned income only if it is taxable. Free tax usa com Nontaxable employee pay, such as certain dependent care benefits and adoption benefits, is not earned income. Free tax usa com But there is an exception for nontaxable combat pay, which you can choose to include in earned income. Free tax usa com Net earnings from self-employment. Free tax usa com Gross income received as a statutory employee. Free tax usa com Gross income defined. Free tax usa com   Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). Free tax usa com Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate tax return and you lived with your spouse at any time in 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Free tax usa com If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040, lines 20a and 20b to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Free tax usa com Self-employed persons. Free tax usa com   If you are self-employed and your net earnings are $400 or more, be sure to correctly fill out Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, and pay the proper amount of self-employment tax. Free tax usa com If you do not, you may not get all the credit to which you are entitled. Free tax usa com Disability benefits. Free tax usa com   If you retired on disability, taxable benefits you receive under your employer's disability retirement plan are considered earned income until you reach minimum retirement age. Free tax usa com Minimum retirement age generally is the earliest age at which you could have received a pension or annuity if you were not disabled. Free tax usa com Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension and are not considered earned income. Free tax usa com   Payments you received from a disability insurance policy that you paid the premiums for are not earned income. Free tax usa com It does not matter whether you have reached minimum retirement age. Free tax usa com If this policy is through your employer, the amount may be shown in box 12 of your Form W-2 with code J. Free tax usa com Income that is not earned income. Free tax usa com   Examples of items that are not earned income under Rule 7 include interest and dividends, pensions and annuities, social security and railroad retirement benefits (including disability benefits — except for payments covered under Disability benefits earlier), alimony and child support, welfare benefits, workers' compensation benefits, unemployment compensation (insurance), nontaxable foster care payments, and veterans' benefits, including VA rehabilitation payments. Free tax usa com Do not include any of these items in your earned income. Free tax usa com Workfare payments. Free tax usa com   Nontaxable workfare payments are not earned income for the EIC. Free tax usa com These are cash payments certain people receive from a state or local agency that administers public assistance programs funded under the federal Temporary Assistance for Needy Families (TANF) program in return for certain work activities such as (1) work experience activities (including remodeling or repairing public housing) if sufficient private sector employment is not available, or (2) community service program activities. Free tax usa com Qualifying child. Free tax usa com   Under Rule 8, your child is a qualifying child if your child meets four tests. Free tax usa com The four tests are: Relationship, Age, Residency, and Joint return. Free tax usa com   The four tests are illustrated in Figure 5-C. Free tax usa com See Publication 596 for more information about each test. Free tax usa com Figure 5-C. Free tax usa com Tests for Qualifying Child A qualifying child for the EIC is a child who is your. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com Son, daughter, stepchild, foster child,  or a descendant of any of them (for example, your grandchild) OR Brother, sister, half brother, half sister, stepbrother,  stepsister, or a descendant of any of them (for example, your  niece or nephew) was . Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Under age 24 at the end of 2013, a student, and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Permanently and totally disabled at any time during the year, regardless of age who. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com Is not filing a joint return for 2013  (or is filing a joint return for 2013 only as a claim for refund of income tax withheld or estimated tax paid) who. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com Lived with you in the United States for more than half of 2013. Free tax usa com  If the child did not live with you for the required time, see Publication 596 for more information. Free tax usa com Figuring the EIC To figure the amount of your credit, you have two choices. Free tax usa com Have the IRS figure the EIC for you. Free tax usa com If you want to do this, see IRS Will Figure the EIC for You in Publication 596. Free tax usa com Figure the EIC yourself. Free tax usa com If you want to do this, see How To Figure the EIC Yourself in Publication 596. Free tax usa com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP23 Notice

We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a balance due because of these changes.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.
  • Check the list of payments we applied to your account to see if we applied all the payments you made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Pay the amount you owe by the date on the notice's payment coupon if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right-hand corner (within 60 days of the notice’s date).
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I find you misapplied a payment or haven't credited a payment that I made?
Contact us with your information at the toll-free number listed on your notice. Please have your documentation (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call. Our representative will discuss the issue with you and give you further instructions.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right-hand corner of your notice.

How do I adjust my estimated tax payments?
You can adjust your estimated tax payments by completing a Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax for more information.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return.

Do I have to pay interest on the amount I owe?
Interest will accrue on the amount you owe unless you pay it by the requested date on the notice's payment coupon.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes. You usually will receive a late payment penalty. Notice 746, Information About Your Notice, Penalty and Interest has more information about penalties and interest.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can't pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right-hand corner of your notice to discuss payment options, or learn more about payment arrangements.

What happens if I don't pay?
We can file a Notice of Federal Tax Lien. The lien gives us a legal claim to your property for payment for your tax debt.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

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Free tax usa com 10. Free tax usa com   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Free tax usa com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free tax usa com Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Free tax usa com Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Free tax usa com Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Free tax usa com Exclusión no limitada al costo. Free tax usa com Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Free tax usa com Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Free tax usa com Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Free tax usa com Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Free tax usa com Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Free tax usa com Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Free tax usa com Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Free tax usa com Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Free tax usa com Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Free tax usa com Lo que no abarca este capítulo. Free tax usa com   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Free tax usa com   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Free tax usa com Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Free tax usa com Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Free tax usa com Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free tax usa com   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Free tax usa com Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Free tax usa com    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Free tax usa com S. Free tax usa com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Free tax usa com La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Free tax usa com Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Free tax usa com S. Free tax usa com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free tax usa com (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Free tax usa com ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Free tax usa com   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Free tax usa com Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Free tax usa com Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Free tax usa com Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Free tax usa com Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Free tax usa com   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Free tax usa com Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Free tax usa com Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Free tax usa com Más de un programa. Free tax usa com   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Free tax usa com Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Free tax usa com Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Free tax usa com   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Free tax usa com Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Free tax usa com Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Free tax usa com Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Free tax usa com   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Free tax usa com De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Free tax usa com Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Free tax usa com Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Free tax usa com   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Free tax usa com Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Free tax usa com   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Pensiones por incapacidad. Free tax usa com   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Free tax usa com Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Free tax usa com En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Free tax usa com    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Free tax usa com Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Free tax usa com   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Free tax usa com Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free tax usa com    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Free tax usa com Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Free tax usa com   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Free tax usa com Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Free tax usa com   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Free tax usa com Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Free tax usa com Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Free tax usa com   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Free tax usa com Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Free tax usa com Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Retención e impuesto estimado. Free tax usa com   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Free tax usa com Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Free tax usa com Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Free tax usa com   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Free tax usa com Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Free tax usa com Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Free tax usa com   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Free tax usa com Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Free tax usa com   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Free tax usa com R. Free tax usa com 10. Free tax usa com Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Free tax usa com Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Free tax usa com    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Free tax usa com No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Free tax usa com Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Free tax usa com Anualidades compradas. Free tax usa com   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Free tax usa com Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Free tax usa com Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Free tax usa com Préstamos. Free tax usa com   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Free tax usa com Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Free tax usa com Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Free tax usa com Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Free tax usa com Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Free tax usa com Intercambio exento de impuestos. Free tax usa com   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Free tax usa com Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Free tax usa com Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Free tax usa com Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Free tax usa com Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Free tax usa com Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Free tax usa com Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Free tax usa com Más de una anualidad. Free tax usa com   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Free tax usa com Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Free tax usa com Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Free tax usa com Declaración conjunta. Free tax usa com   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Free tax usa com Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Free tax usa com Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Free tax usa com Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Free tax usa com Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Free tax usa com El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Free tax usa com De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Free tax usa com La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Free tax usa com Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Free tax usa com   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Free tax usa com Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Free tax usa com Aportaciones de empleo en el extranjero. Free tax usa com   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Free tax usa com Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Free tax usa com   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Free tax usa com Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Free tax usa com Pagos parcialmente tributables. Free tax usa com   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Free tax usa com El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Free tax usa com Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Free tax usa com La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Free tax usa com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Free tax usa com Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Free tax usa com   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Free tax usa com   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Free tax usa com Límite de exclusión. Free tax usa com   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Free tax usa com Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Free tax usa com Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Free tax usa com Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Free tax usa com Exclusión limitada al costo. Free tax usa com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Free tax usa com Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Free tax usa com Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax usa com Exclusión no limitada al costo. Free tax usa com   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Free tax usa com Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Free tax usa com Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Free tax usa com Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Free tax usa com Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Free tax usa com Quién tiene que usar el Método Simplificado. Free tax usa com   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Free tax usa com Pagos garantizados. Free tax usa com   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Free tax usa com Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Free tax usa com Hoja de Trabajo 10-A. Free tax usa com Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Free tax usa com 1. Free tax usa com Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Free tax usa com Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Free tax usa com 14,400 2. Free tax usa com Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Free tax usa com Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Free tax usa com 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Free tax usa com De lo contrario, pase a la línea 3. Free tax usa com         3. Free tax usa com Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Free tax usa com Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Free tax usa com 310     4. Free tax usa com Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Free tax usa com 100     5. Free tax usa com Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Free tax usa com Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Free tax usa com De lo contrario, pase a la línea 6 . Free tax usa com 5. Free tax usa com 1,200     6. Free tax usa com Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Free tax usa com Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Free tax usa com −0−     7. Free tax usa com Reste la línea 6 de la 2 7. Free tax usa com 31,000     8. Free tax usa com De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Free tax usa com 1,200 9. Free tax usa com Cantidad tributable para el año. Free tax usa com Reste la línea 8 de la línea 1. Free tax usa com Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Free tax usa com Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Free tax usa com 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Free tax usa com Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Free tax usa com     10. Free tax usa com ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Free tax usa com NO SIGA. Free tax usa com No llene el resto de esta hoja de trabajo. Free tax usa com  ☑ No. Free tax usa com Sume las líneas 6 y 8. Free tax usa com El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Free tax usa com Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Free tax usa com 1,200 11. Free tax usa com Saldo del costo por recuperar. Free tax usa com Reste la línea 10 de la línea 2. Free tax usa com Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Free tax usa com Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Free tax usa com 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com   ENTONCES anote en la línea 3. Free tax usa com . Free tax usa com . Free tax usa com 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Free tax usa com Cómo usar el Método Simplificado. Free tax usa com    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Free tax usa com Anualidad sobre una sola vida. Free tax usa com    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Free tax usa com En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com Anualidad sobre más de una vida. Free tax usa com   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Free tax usa com Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Free tax usa com En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Free tax usa com Ejemplo. Free tax usa com Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Free tax usa com La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Free tax usa com Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Free tax usa com Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Free tax usa com Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Free tax usa com Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Free tax usa com Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Free tax usa com La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Free tax usa com Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Free tax usa com La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Free tax usa com Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Free tax usa com Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax usa com Quién tiene que usar la Regla General. Free tax usa com   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Free tax usa com Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Free tax usa com   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Free tax usa com También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Free tax usa com Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Free tax usa com Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Free tax usa com   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Free tax usa com Quién no puede usar la Regla General. Free tax usa com   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Free tax usa com Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Free tax usa com Información adicional. Free tax usa com   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Free tax usa com Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Free tax usa com Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Free tax usa com Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Free tax usa com Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Free tax usa com   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Free tax usa com Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Free tax usa com Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Free tax usa com Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Free tax usa com   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Free tax usa com Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Free tax usa com Fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Free tax usa com Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Free tax usa com   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Free tax usa com Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Free tax usa com   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Free tax usa com Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Free tax usa com Incluya el resto en su ingreso bruto. Free tax usa com   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Free tax usa com Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Free tax usa com    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Free tax usa com Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Free tax usa com   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Free tax usa com Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Free tax usa com Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Free tax usa com La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Free tax usa com El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Free tax usa com Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Free tax usa com Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Free tax usa com La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Free tax usa com La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Free tax usa com Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Free tax usa com Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Free tax usa com El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Free tax usa com Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Free tax usa com Cómo tratar la distribución. Free tax usa com   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Free tax usa com Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Free tax usa com Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Free tax usa com Reinvierta toda o parte de la distribución. Free tax usa com Consulte Reinversiones , más adelante. Free tax usa com Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Free tax usa com Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Free tax usa com Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Free tax usa com   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Free tax usa com Opción al trato de suma global. Free tax usa com   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Free tax usa com Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Free tax usa com Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Free tax usa com    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Free tax usa com Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Free tax usa com Costo. Free tax usa com   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Free tax usa com Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Free tax usa com Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Free tax usa com   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Free tax usa com Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Free tax usa com La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Free tax usa com Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Free tax usa com Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Free tax usa com Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Free tax usa com Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Free tax usa com Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Free tax usa com La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Free tax usa com También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Free tax usa com Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Free tax usa com Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Free tax usa com La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Free tax usa com Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Free tax usa com Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Free tax usa com Un plan de anualidades de empleado calificado. Free tax usa com Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Free tax usa com Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Free tax usa com Distribuciones con derecho a reinversión. Free tax usa com   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Free tax usa com Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Reinversión de cantidades no tributables. Free tax usa com   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Free tax usa com El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Free tax usa com   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Free tax usa com   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Free tax usa com Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Free tax usa com Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Free tax usa com Opción de reinversión directa. Free tax usa com   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Free tax usa com Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Free tax usa com Si decide que se le pague la distribución. Free tax usa com   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Free tax usa com No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Free tax usa com Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Free tax usa com (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Free tax usa com    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Free tax usa com Cuándo hacer la reinversión. Free tax usa com   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Free tax usa com (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Free tax usa com   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Free tax usa com El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Free tax usa com Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Free tax usa com   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Free tax usa com Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Free tax usa com Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Free tax usa com Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Free tax usa com Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Free tax usa com   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Free tax usa com Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Free tax usa com Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Free tax usa com En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Free tax usa com    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Free tax usa com No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Free tax usa com Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Free tax usa com   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Free tax usa com La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Free tax usa com El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Free tax usa com Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Free tax usa com Bonos de jubilación. Free tax usa com   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Free tax usa com Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Free tax usa com   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Free tax usa com Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Free tax usa com Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Free tax usa com   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Free tax usa com Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Free tax usa com Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Free tax usa com Reinversiones en arreglos Roth IRA. Free tax usa com   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Free tax usa com   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Free tax usa com No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Free tax usa com Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Free tax usa com Información adicional. Free tax usa com   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Free tax usa com Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Free tax usa com Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Free tax usa com Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Free tax usa com Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Free tax usa com Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Free tax usa com En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Free tax usa com Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Free tax usa com Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Free tax usa com Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Free tax usa com Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Free tax usa com Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Free tax usa com Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Free tax usa com   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Free tax usa com La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Free tax usa com En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Free tax usa com Adjunte una explicación a su declaración. Free tax usa com Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Free tax usa com   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Free tax usa com Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Free tax usa com Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Free tax usa com Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Free tax usa com Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Free tax usa com Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Free tax usa com   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Free tax usa com Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Free tax usa com Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Free tax usa com Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Free tax usa com Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Free tax usa com Excepciones a los impuestos. Free tax usa com    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Free tax usa com Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Free tax usa com Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Free tax usa com Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Free tax usa com En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Free tax usa com    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Free tax usa com Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Free tax usa com Excepciones generales. Free tax usa com   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Free tax usa com Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Free tax usa com   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Free tax usa com 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Free tax usa com Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Free tax usa com Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Free tax usa com   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Free tax usa com Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Free tax usa com Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Free tax usa com   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Free tax usa com Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (