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H and r block free federal Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. H and r block free federal Deterioro progresivo. H and r block free federal Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. H and r block free federal Propiedad comercial o de generación de ingresos. H and r block free federal Pérdida de inventario. H and r block free federal Propiedad alquilada. H and r block free federal Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. H and r block free federal Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. H and r block free federal Pérdida del inquilino. H and r block free federal Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. H and r block free federal Vivienda principal en una zona de desastre. H and r block free federal Vivienda inhabitable. H and r block free federal Plazo límite para escoger una opción. H and r block free federal Revocación de opción. H and r block free federal Cómo calcular la deducción de pérdidas. H and r block free federal Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. H and r block free federal Documentación. H and r block free federal ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. H and r block free federal Bienes que tiene en su propiedad más de un año. H and r block free federal Bienes depreciables. H and r block free federal Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. H and r block free federal Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. H and r block free federal Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. H and r block free federal Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. H and r block free federal Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. H and r block free federal Vea la Tabla 3, más adelante. H and r block free federal Pérdidas deducibles. H and r block free federal   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). H and r block free federal Terremotos. H and r block free federal Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). H and r block free federal Inundaciones. H and r block free federal La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. H and r block free federal Hundimientos de minas. H and r block free federal Naufragios. H and r block free federal Estallido sónico. H and r block free federal Tormentas, incluidos huracanes y tornados. H and r block free federal Ataques terroristas. H and r block free federal Vandalismo. H and r block free federal Erupciones volcánicas. H and r block free federal Pérdidas no deducibles. H and r block free federal   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. H and r block free federal Una mascota de familia (como se explica más adelante). H and r block free federal Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. H and r block free federal Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. H and r block free federal Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. H and r block free federal Deterioro progresivo (explicado a continuación). H and r block free federal Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. H and r block free federal Mascota de la familia. H and r block free federal   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. H and r block free federal Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. H and r block free federal Deterioro progresivo. H and r block free federal   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. H and r block free federal Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. H and r block free federal A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. H and r block free federal El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. H and r block free federal Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. H and r block free federal La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. H and r block free federal Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. H and r block free federal Daño por termitas o polilla. H and r block free federal El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. H and r block free federal Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. H and r block free federal Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. H and r block free federal Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. H and r block free federal Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. H and r block free federal Nota. H and r block free federal Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. H and r block free federal S. H and r block free federal Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. H and r block free federal Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. H and r block free federal gov. H and r block free federal Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. H and r block free federal Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. H and r block free federal   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. H and r block free federal La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. H and r block free federal cpsc. H and r block free federal gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. H and r block free federal Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. H and r block free federal   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. H and r block free federal El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. H and r block free federal   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). H and r block free federal Línea 1. H and r block free federal   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. H and r block free federal Línea 2. H and r block free federal   Ignore esta línea. H and r block free federal Línea 3. H and r block free federal   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). H and r block free federal De no haber ninguna, anote -0-. H and r block free federal Líneas 4-7. H and r block free federal   Ignore estas líneas. H and r block free federal Línea 8. H and r block free federal   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. H and r block free federal Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. H and r block free federal No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. H and r block free federal Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). H and r block free federal Línea 9. H and r block free federal   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. H and r block free federal Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. H and r block free federal Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. H and r block free federal    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. H and r block free federal Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. H and r block free federal Líneas 10-18. H and r block free federal   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. H and r block free federal Si elige no seguir este procedimiento especial. H and r block free federal   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. H and r block free federal Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . H and r block free federal Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. H and r block free federal Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. H and r block free federal La cantidad de la pérdida reclamada. H and r block free federal Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. H and r block free federal No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. H and r block free federal Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. H and r block free federal Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. H and r block free federal Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. H and r block free federal No es necesario indicar una condena por robo. H and r block free federal Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. H and r block free federal Robo con allanamiento. H and r block free federal Malversación de fondos. H and r block free federal Extorsión. H and r block free federal Secuestro para exigir rescate. H and r block free federal Hurto. H and r block free federal Robo. H and r block free federal Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. H and r block free federal Disminución del valor de mercado de acciones. H and r block free federal   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. H and r block free federal Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. H and r block free federal Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). H and r block free federal Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). H and r block free federal Bienes extraviados o perdidos. H and r block free federal    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. H and r block free federal Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. H and r block free federal Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. H and r block free federal El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. H and r block free federal La pérdida del diamante es un hecho fortuito. H and r block free federal Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). H and r block free federal   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. H and r block free federal R. H and r block free federal B. H and r block free federal 735 (disponible en el sitio www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/irb/2009-14_IRB/ar07. H and r block free federal html). H and r block free federal el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. H and r block free federal R. H and r block free federal B. H and r block free federal 749 (disponible en el sitio www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/irb/2009-14_IRB/ar11. H and r block free federal html). H and r block free federal el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. H and r block free federal R. H and r block free federal B. H and r block free federal 847 (disponible en el sitio www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/irb/2011-50_IRB/ar11. H and r block free federal html). H and r block free federal Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. H and r block free federal No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. H and r block free federal La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. H and r block free federal No necesita completar el Anexo A. H and r block free federal Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. H and r block free federal   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. H and r block free federal Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). H and r block free federal Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. H and r block free federal Pérdida ordinaria. H and r block free federal Deuda incobrable no relacionada con los negocios. H and r block free federal Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. H and r block free federal   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. H and r block free federal Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. H and r block free federal Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. H and r block free federal Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. H and r block free federal Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. H and r block free federal   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). H and r block free federal La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. H and r block free federal El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H and r block free federal No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. H and r block free federal Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. H and r block free federal   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. H and r block free federal Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. H and r block free federal   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. H and r block free federal Vea la Tabla 1. H and r block free federal Tabla 1. H and r block free federal Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. H and r block free federal . H and r block free federal . H and r block free federal   ENTONCES declárela en el. H and r block free federal . H and r block free federal . H and r block free federal hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). H and r block free federal pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). H and r block free federal deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). H and r block free federal Información adicional. H and r block free federal   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. H and r block free federal Recuperación de pérdida deducida. H and r block free federal   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. H and r block free federal Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. H and r block free federal Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. H and r block free federal Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. H and r block free federal También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. H and r block free federal Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. H and r block free federal   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. H and r block free federal ) y la fecha en que ocurrió. H and r block free federal Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. H and r block free federal Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. H and r block free federal Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H and r block free federal Comprobación de las pérdidas por robo. H and r block free federal   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. H and r block free federal Que sus bienes fueron robados. H and r block free federal Que usted era el dueño de dichos bienes. H and r block free federal Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H and r block free federal    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. H and r block free federal Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. H and r block free federal Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. H and r block free federal Cantidad de la pérdida. H and r block free federal   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. H and r block free federal Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. H and r block free federal De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. H and r block free federal En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. H and r block free federal Ganancias por reembolsos. H and r block free federal   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. H and r block free federal Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. H and r block free federal Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. H and r block free federal Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. H and r block free federal Propiedad comercial o de generación de ingresos. H and r block free federal   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. H and r block free federal La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. H and r block free federal   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. H and r block free federal   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. H and r block free federal No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. H and r block free federal   La otra manera es deducir la pérdida aparte. H and r block free federal Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. H and r block free federal Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. H and r block free federal No incluya el reembolso en los ingresos brutos. H and r block free federal Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. H and r block free federal Propiedad alquilada. H and r block free federal   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. H and r block free federal Cálculos separados. H and r block free federal   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. H and r block free federal Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. H and r block free federal Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. H and r block free federal   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). H and r block free federal Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. H and r block free federal La base ajustada de toda la propiedad. H and r block free federal   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. H and r block free federal Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. H and r block free federal La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. H and r block free federal Valor justo de mercado de los bienes robados. H and r block free federal   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. H and r block free federal Ésta es la base ajustada de esos bienes. H and r block free federal Este año, le robaron los dólares de plata. H and r block free federal El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. H and r block free federal Su pérdida por robo es $150. H and r block free federal Bienes robados recuperados. H and r block free federal   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. H and r block free federal Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. H and r block free federal Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. H and r block free federal   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. H and r block free federal Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. H and r block free federal Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. H and r block free federal Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). H and r block free federal No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. H and r block free federal Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. H and r block free federal Tasaciones. H and r block free federal   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. H and r block free federal El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. H and r block free federal Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. H and r block free federal   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. H and r block free federal El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. H and r block free federal El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. H and r block free federal El método de tasación que utilice el tasador. H and r block free federal Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. H and r block free federal Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . H and r block free federal Costos de limpieza y reparaciones. H and r block free federal   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. H and r block free federal Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. H and r block free federal Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. H and r block free federal Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. H and r block free federal La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. H and r block free federal Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. H and r block free federal El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. H and r block free federal Jardines. H and r block free federal   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. H and r block free federal Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. H and r block free federal Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. H and r block free federal Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. H and r block free federal Valor de automóviles. H and r block free federal   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. H and r block free federal Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. H and r block free federal Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. H and r block free federal Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. H and r block free federal La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. H and r block free federal Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. H and r block free federal Costos de protección. H and r block free federal   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H and r block free federal La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. H and r block free federal Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. H and r block free federal   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. H and r block free federal Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. H and r block free federal Excepción. H and r block free federal   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. H and r block free federal Gastos afines. H and r block free federal   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. H and r block free federal Costos de reposición. H and r block free federal   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. H and r block free federal En abril, un incendio destruyó la silla. H and r block free federal Usted calcula que le costaría $500 reponerla. H and r block free federal Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. H and r block free federal La silla no estaba asegurada. H and r block free federal Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. H and r block free federal Valor sentimental. H and r block free federal   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. H and r block free federal Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. H and r block free federal Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. H and r block free federal   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. H and r block free federal Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. H and r block free federal Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . H and r block free federal Costos de fotografías y tasaciones. H and r block free federal   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. H and r block free federal También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. H and r block free federal   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. H and r block free federal Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. H and r block free federal   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. H and r block free federal Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. H and r block free federal Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). H and r block free federal Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. H and r block free federal En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. H and r block free federal Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. H and r block free federal Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. H and r block free federal Ajustes a la base. H and r block free federal    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. H and r block free federal Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. H and r block free federal Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. H and r block free federal Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. H and r block free federal Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. H and r block free federal Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. H and r block free federal No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. H and r block free federal Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. H and r block free federal Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. H and r block free federal Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . H and r block free federal Falta de presentación de una solicitud de reembolso. H and r block free federal   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. H and r block free federal De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. H and r block free federal La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. H and r block free federal Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). H and r block free federal Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. H and r block free federal Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. H and r block free federal A continuación se explican otros tipos de reembolsos. H and r block free federal Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H and r block free federal Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. H and r block free federal   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. H and r block free federal Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. H and r block free federal El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. H and r block free federal Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. H and r block free federal Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. H and r block free federal Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. H and r block free federal Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. H and r block free federal Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. H and r block free federal Donaciones en efectivo. H and r block free federal   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. H and r block free federal Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Su vivienda fue dañada por un huracán. H and r block free federal Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. H and r block free federal Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. H and r block free federal No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. H and r block free federal Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. H and r block free federal Pagos del seguro por gastos de manutención. H and r block free federal   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. H and r block free federal Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. H and r block free federal Inclusión en los ingresos. H and r block free federal   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. H and r block free federal Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H and r block free federal Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. H and r block free federal Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. H and r block free federal   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. H and r block free federal Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. H and r block free federal Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. H and r block free federal Transporte. H and r block free federal Alimentos. H and r block free federal Servicios públicos. H and r block free federal Servicios misceláneos. H and r block free federal Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. H and r block free federal Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. H and r block free federal Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. H and r block free federal Normalmente paga $200 al mes en alimentación. H and r block free federal Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. H and r block free federal Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. H and r block free federal Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. H and r block free federal Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. H and r block free federal Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. H and r block free federal Gastos normales de manutención 725   4. H and r block free federal Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. H and r block free federal Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. H and r block free federal   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. H and r block free federal En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. H and r block free federal Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. H and r block free federal Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. H and r block free federal Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. H and r block free federal Asistencia en caso de desastre. H and r block free federal   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. H and r block free federal Tabla 2. H and r block free federal Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. H and r block free federal Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). H and r block free federal Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H and r block free federal Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. H and r block free federal Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H and r block free federal Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H and r block free federal Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H and r block free federal Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. H and r block free federal Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. H and r block free federal Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. H and r block free federal Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada persona. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada persona. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada persona. H and r block free federal Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H and r block free federal Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H and r block free federal Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H and r block free federal Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H and r block free federal Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H and r block free federal Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H and r block free federal    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. H and r block free federal Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. H and r block free federal   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. H and r block free federal   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. H and r block free federal Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. H and r block free federal Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. H and r block free federal Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. H and r block free federal Fondos de préstamos. H and r block free federal   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. H and r block free federal Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. H and r block free federal Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. H and r block free federal Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. H and r block free federal Reembolso real menor a la cantidad esperada. H and r block free federal   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. H and r block free federal El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. H and r block free federal Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. H and r block free federal Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. H and r block free federal En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. H and r block free federal Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. H and r block free federal Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). H and r block free federal Reembolso real mayor a la cantidad esperada. H and r block free federal   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. H and r block free federal No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. H and r block free federal No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. H and r block free federal Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. H and r block free federal La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. H and r block free federal No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. H and r block free federal Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. H and r block free federal Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. H and r block free federal La pérdida no redujo sus impuestos. H and r block free federal    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. H and r block free federal Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. H and r block free federal Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. H and r block free federal Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . H and r block free federal Reembolso real por la cantidad esperada. H and r block free federal   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. H and r block free federal Las reparaciones de su automóvil costaron $950. H and r block free federal Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. H and r block free federal Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. H and r block free federal Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. H and r block free federal Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. H and r block free federal Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. H and r block free federal Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. H and r block free federal La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. H and r block free federal Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. H and r block free federal Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. H and r block free federal Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . H and r block free federal Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. H and r block free federal Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. H and r block free federal Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H and r block free federal Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. H and r block free federal Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. H and r block free federal Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. H and r block free federal Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. H and r block free federal Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. H and r block free federal No importa el número de bienes afectados en el suceso. H and r block free federal Sólo será aplicable una sola reducción de $100. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. H and r block free federal El automóvil resultó dañado en un accidente. H and r block free federal La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. H and r block free federal El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. H and r block free federal La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. H and r block free federal Un solo suceso. H and r block free federal   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. H and r block free federal Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. H and r block free federal Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. H and r block free federal Ejemplo 1. H and r block free federal Una tormenta eléctrica destruyó su barco. H and r block free federal Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. H and r block free federal Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. H and r block free federal La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. H and r block free federal Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. H and r block free federal Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. H and r block free federal Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. H and r block free federal Pérdida $5,000 $1,200 2. H and r block free federal Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. H and r block free federal Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. H and r block free federal Total de la pérdida $1,700 5. H and r block free federal Reste $100 100 6. H and r block free federal Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. H and r block free federal En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. H and r block free federal Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. H and r block free federal Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. H and r block free federal Ejemplo 3. H and r block free federal En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. H and r block free federal Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. H and r block free federal Esto se considera un solo hecho fortuito. H and r block free federal Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. H and r block free federal Más de una pérdida. H and r block free federal   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. H and r block free federal La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. H and r block free federal Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. H and r block free federal Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. H and r block free federal Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. H and r block free federal Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. H and r block free federal Más de una persona. H and r block free federal   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. H and r block free federal Usted tiene que restar $100 de su pérdida. H and r block free federal Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. H and r block free federal Contribuyentes casados. H and r block free federal   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. H and r block free federal No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. H and r block free federal   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. H and r block free federal Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. H and r block free federal Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. H and r block free federal   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. H and r block free federal Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. H and r block free federal Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. H and r block free federal Más de un dueño. H and r block free federal   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. H and r block free federal Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. H and r block free federal Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. H and r block free federal Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. H and r block free federal Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H and r block free federal Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal En junio, descubrió que robaron su casa. H and r block free federal Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. H and r block free federal Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. H and r block free federal Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. H and r block free federal Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. H and r block free federal Reste $100 100 3. H and r block free federal Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. H and r block free federal Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. H and r block free federal Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). H and r block free federal Más de una pérdida. H and r block free federal   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. H and r block free federal Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. H and r block free federal No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. H and r block free federal La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. H and r block free federal En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. H and r block free federal Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. H and r block free federal Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. H and r block free federal Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. H and r block free federal Pérdida $1,800 $2,100 2. H and r block free federal Reste $100 por incidente 100 100 3. H and r block free federal Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. H and r block free federal Total de la pérdida $3,700 5. H and r block free federal Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. H and r block free federal Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. H and r block free federal   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. H and r block free federal No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. H and r block free federal   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. H and r block free federal Más de un dueño. H and r block free federal   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. H and r block free federal Pérdidas y ganancias. H and r block free federal   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. H and r block free federal Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. H and r block free federal Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. H and r block free federal Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . H and r block free federal Pérdidas mayores a las ganancias. H and r block free federal   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. H and r block free federal El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. H and r block free federal Su ganancia por hechos fortuitos es $700. H and r block free federal La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. H and r block free federal Ganancias mayores a las pérdidas. H and r block free federal   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. H and r block free federal La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). H and r block free federal La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. H and r block free federal Ejemplo. H and r block free federal Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. H and r block free federal Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. H and r block free federal Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). H and r block free federal Información adicional. H and r block free federal   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . H and r block free federal Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. H and r block free federal No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. H and r block free federal Bienes inmuebles. H and r block free federal   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. H and r block free federal Ejemplo 1. H and r block free federal En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). H and r block free federal (El terreno no resultó dañado). H and r block free federal Ésta fue su única p
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The H And R Block Free Federal

H and r block free federal Publication 516 - Main Content Table of Contents U. H and r block free federal S. H and r block free federal Tax ReturnFiling Information Foreign Bank Accounts U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government Payments Foreign Earned Income Exclusion Tax Treaty Benefits Allowances, Differentials, and Special Pay Other Income Deductions and Credits — Business Expenses Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses Foreign Taxes Local (Foreign) Tax ReturnTax Treaty Benefits Other Agreements Double Withholding How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). H and r block free federal U. H and r block free federal S. H and r block free federal Tax Return Filing Information If you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or green card holder living or traveling outside the United States, you are generally required to file income tax returns in the same way as those residing in the United States. H and r block free federal However, the special rules explained in the following discussions may apply to you. H and r block free federal See also Tax Treaty Benefits, later. H and r block free federal When To File and Pay Most individual tax returns cover a calendar year, January through December. H and r block free federal The regular due date for these tax returns is April 15 of the following year. H and r block free federal If April 15 falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is considered timely filed if it is filed by the next business day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. H and r block free federal If you get an extension, you are allowed additional time to file and, in some circumstances, pay your tax. H and r block free federal You must pay interest on any tax not paid by the regular due date. H and r block free federal Your return is considered filed on time if it is mailed from and officially postmarked in a foreign country on or before the due date (including extensions), or given to a designated international private delivery service before midnight of the last date prescribed for filing. H and r block free federal See your tax form instructions for a list of private delivery services that have been designated by the IRS to meet this “timely mailing as timely filing/paying” rule for tax returns and payments. H and r block free federal If your return is filed late, the postmark or delivery service date does not determine the date of filing. H and r block free federal In that case, your return is considered filed when it is received by the IRS. H and r block free federal Extensions You may be able to get an extension of time to file your return and pay your tax. H and r block free federal Automatic 2-month extension. H and r block free federal   You can get an automatic 2-month extension (to June 15, for a calendar year return) to file your return and pay your tax if you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or resident and, on the regular due date of your return, you are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico. H and r block free federal To get this extension, you must attach a statement to your return explaining how you qualified. H and r block free federal You will owe interest on any tax not paid by the regular due date of your return. H and r block free federal Married taxpayers. H and r block free federal   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. H and r block free federal If you and your spouse file separate returns, the extension applies only to the spouse who qualifies. H and r block free federal Additional extension. H and r block free federal   You can apply for an additional extension of time to file your return by filing Form 4868. H and r block free federal You must file Form 4868 by the due date for your income tax return. H and r block free federal   Generally, you must file it by April 15. H and r block free federal However, if you qualify for the automatic 2-month extension, you generally must file Form 4868 by June 15. H and r block free federal Check the box on line 8 of Form 4868. H and r block free federal Payment of tax. H and r block free federal   You should estimate and pay any additional tax you owe when you file Form 4868 to avoid being charged a late-payment penalty. H and r block free federal The late-payment penalty applies if, through withholding, etc. H and r block free federal , you paid less than 90% of your actual tax liability by the original due date of your income tax return. H and r block free federal Even if the late-payment penalty does not apply, you will be charged interest on any unpaid tax liability from the original due date of the return until the tax is paid. H and r block free federal Electronic filing. H and r block free federal   You can file for the additional extension by phone, using your home computer, or through a tax professional. H and r block free federal See Form 4868 for more information. H and r block free federal Limit on additional extensions. H and r block free federal   You generally cannot get a total extension of more than 6 months. H and r block free federal However, if you are outside the United States and meet certain tests, you may be able to get a longer extension. H and r block free federal   For more information, see Publication 54. H and r block free federal Foreign Bank Accounts You must file Form TD F 90-22. H and r block free federal 1 if at any time during the year you had an interest in, or signature or other authority over, a bank account, securities account, or other financial account in a foreign country. H and r block free federal This applies if the combined assets in the account(s) were more than $10,000. H and r block free federal Do not include accounts in a U. H and r block free federal S. H and r block free federal military banking facility operated by a U. H and r block free federal S. H and r block free federal financial institution. H and r block free federal File the completed form by June 30 of the following year with the Department of the Treasury at the address shown on that form. H and r block free federal Do not attach it to Form 1040. H and r block free federal If you are required to file Form TD F 90-22. H and r block free federal 1 but do not do so, you may have to pay a penalty of up to $10,000 (more if the failure to file is willful). H and r block free federal You also may be required to file Form 8938 with your U. H and r block free federal S. H and r block free federal income tax return to report your interest in foreign bank accounts and other specified foreign financial assets. H and r block free federal For taxpayers living abroad, you generally do not have to file Form 8938 unless the total value of your specified foreign financial assets is more than $200,000 ($400,000 if married filing jointly) on the last day of the tax year or more than $300,000 ($600,000 if married filing jointly) at any time during the tax year. H and r block free federal For more information, see Form 8938 and its instructions. H and r block free federal U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government Payments Wages earned for performing services outside the United States is foreign income, regardless of your employer. H and r block free federal If you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or resident alien, you must report all income from worldwide sources on your tax return unless it is exempt by U. H and r block free federal S. H and r block free federal law. H and r block free federal This applies to earned income (such as wages) as well as unearned income (such as interest, dividends, and capital gains). H and r block free federal If you are a nonresident alien, your income from sources outside the United States is not subject to U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax. H and r block free federal Foreign Earned Income Exclusion Employees of the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government are not entitled to the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction under section 911 because “foreign earned income ”does not include amounts paid by the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government as an employee. H and r block free federal But see Other Employment, later. H and r block free federal Special Situations In the following two situations, your pay is from the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government and does not qualify for the foreign earned income exclusion. H and r block free federal U. H and r block free federal S. H and r block free federal agency reimbursed by foreign country. H and r block free federal   If you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government employee paid by a U. H and r block free federal S. H and r block free federal agency to perform services in a foreign country, your pay is from the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government and does not qualify the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. H and r block free federal This is true even if the U. H and r block free federal S. H and r block free federal agency is reimbursed by the foreign government. H and r block free federal Employees of post exchanges, etc. H and r block free federal   If you are an employee of an Armed Forces post exchange, officers' and enlisted personnel club, Embassy commissary, or similar instrumentality of the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government, the earnings you receive are paid by the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government. H and r block free federal This is true whether they are paid from appropriated or nonappropriated funds. H and r block free federal These earnings are not eligible for the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. H and r block free federal Tax Treaty Benefits Most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. H and r block free federal Even if you are working in a foreign country with which the United States has an income tax treaty in force and the treaty article that applies to government services says that your government pay is taxable only in the foreign country, the treaty will likely contain a “saving clause”, which provides that the United States may tax its citizens and its residents as if the treaty had not come into effect. H and r block free federal In some treaties, the government service article is an exception to the saving clause, but often only for individuals who are not U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens or green card holders. H and r block free federal Consequently, if you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or green card holder, you will generally not be entitled to reduce your U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax on your government pay. H and r block free federal If you are neither a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen nor green card holder, and you are treated as a resident of the treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule), then you may be entitled to benefits under the government service article. H and r block free federal Review the treaty text carefully. H and r block free federal U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens must always file Form 1040. H and r block free federal Non-U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens who are treated as a resident of a treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule) may file Form 1040NR and attach Form 8833. H and r block free federal If you pay or accrue taxes to the foreign country on your pay, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. H and r block free federal Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. H and r block free federal Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens who are residents of a treaty country. H and r block free federal For more information on the mechanics of the foreign tax credit, see Foreign Taxes, later. H and r block free federal Allowances, Differentials, and Special Pay Most payments received by U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government civilian employees for working abroad, including pay differentials, are taxable. H and r block free federal However, certain foreign areas allowances, cost of living allowances, and travel allowances are tax free. H and r block free federal The following discussions explain the tax treatment of allowances, differentials, and other special pay you receive for employment abroad. H and r block free federal Pay differentials. H and r block free federal   Pay differentials you receive as financial incentives for employment abroad are taxable. H and r block free federal Your employer should have included these differentials as wages on your Form W-2, Wage and Tax Statement. H and r block free federal   Generally, pay differentials are given for employment under adverse conditions (such as severe climate) or because the post of duty is located in a hazardous or isolated area that may be outside the United States. H and r block free federal The area does not have to be a qualified hazardous duty area as discussed in Publication 3. H and r block free federal Pay differentials include: Post differentials, Special incentive differentials, and Danger pay. H and r block free federal Foreign areas allowances. H and r block free federal   Certain foreign areas allowances are tax free. H and r block free federal Your employer should not have included these allowances as wages on your Form W-2. H and r block free federal   Tax-free foreign areas allowances are allowances (other than post differentials) received under the following laws. H and r block free federal Title I, chapter 9, of the Foreign Service Act of 1980. H and r block free federal Section 4 of the Central Intelligence Agency Act of 1949, as amended. H and r block free federal Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act. H and r block free federal Subsection (e) or (f) of the first section of the Administrative Expenses Act of 1946, as amended, or section 22 of that Act. H and r block free federal These allowances cover such expenses as: Certain repairs to a leased home, Education of dependents in special situations, Motor vehicle shipment, Separate maintenance for dependents, Temporary quarters, Transportation for medical treatment, and Travel, moving, and storage. H and r block free federal Allowances received by foreign service employees for representation expenses are also tax free under the above provisions. H and r block free federal Cost-of-living allowances. H and r block free federal   If you are stationed outside the continental United States or in Alaska, your gross income does not include cost-of-living allowances (other than amounts received under Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act) granted by regulations approved by the President of the United States. H and r block free federal The cost-of-living portion of any other allowance (for example, a living and quarters allowance) is not included even if the underlying allowance is included in gross income. H and r block free federal Cost-of-living allowances are not included on your Form W-2. H and r block free federal Federal court employees. H and r block free federal   If you are a federal court employee, the preceding paragraph also applies to you. H and r block free federal The cost-of-living allowance must be granted by rules similar to regulations approved by the President. H and r block free federal American Institute in Taiwan. H and r block free federal   If you are an employee of the American Institute in Taiwan, allowances you receive are exempt from U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax if they are equivalent to tax-exempt allowances received by civilian employees of the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government. H and r block free federal Federal reemployment payments after serving with an international organization. H and r block free federal   If you are a federal employee who is reemployed by a federal agency after serving with an international organization, you must include in income any reemployment payments you receive. H and r block free federal These payments are equal to the difference between the pay, allowances, post differential, and other monetary benefits paid by the international organization and the pay and other benefits that would have been paid by the federal agency had you been detailed to the international agency. H and r block free federal Allowances or reimbursements for travel and transportation expenses. H and r block free federal   See How To Report Business Expenses, later, for a discussion on whether a reimbursement or allowance for travel or transportation is included in your income. H and r block free federal Lodging furnished to a principal representative of the United States. H and r block free federal   If you are a principal representative of the United States stationed in a foreign country, you do not have to include in income the value of lodging (including utilities) provided to you as an official residence. H and r block free federal However, amounts paid by the U. H and r block free federal S. H and r block free federal government for your usual costs of operating and maintaining your household are taxable. H and r block free federal If amounts are withheld from your pay to cover these expenses, you cannot exclude or deduct those amounts from your income. H and r block free federal Peace Corps. H and r block free federal   If you are a Peace Corps volunteer or volunteer leader, some allowances you receive are taxable and others are not. H and r block free federal Taxable allowances. H and r block free federal   The following allowances must be included on your Form W-2 and reported on your return as wages. H and r block free federal If you are a volunteer leader, allowances paid to your spouse and minor children while you are training in the United States. H and r block free federal The part of living allowances designated by the Director of the Peace Corps as basic compensation. H and r block free federal This is the part for personal items such as domestic help, laundry and clothing maintenance, entertainment and recreation, transportation, and other miscellaneous expenses. H and r block free federal Leave allowances. H and r block free federal Readjustment allowances or “termination payments. H and r block free federal ” Taxable allowances are considered received by you when credited to your account. H and r block free federal Example. H and r block free federal Gary Carpenter, a Peace Corps volunteer, gets $175 a month during his period of service, to be paid to him in a lump sum at the end of his tour of duty. H and r block free federal Although the allowance is not available to him until the end of his service, Gary must include it in his income on a monthly basis as it is credited to his account. H and r block free federal Nontaxable allowances. H and r block free federal   These generally include travel allowances and the part of living allowances for housing, utilities, food, clothing, and household supplies. H and r block free federal These allowances should not be included on your Form W-2. H and r block free federal These allowances are tax free whether paid by the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government or the foreign country in which you are stationed. H and r block free federal Other Income Other employment. H and r block free federal   If, in addition to your U. H and r block free federal S. H and r block free federal government pay, you receive income from a private employer or self-employment, you may qualify to claim the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion and deduction under section 911 based on this other income provided you meet either the bona fide residence test or the physical presence test. H and r block free federal In addition, if your spouse is a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or resident alien who earns income in a foreign country that is paid by a private employer or is from self-employment, he or she may also qualify for the exclusion or the deduction. H and r block free federal For more information, see Publication 54. H and r block free federal The tax treaty rules relating to income from personal services generally apply to income from private employment. H and r block free federal As discussed above, the saving clause applies to you if you are a U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizen or if you are a resident of the United States under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). H and r block free federal Sale of personal property. H and r block free federal   If you have a gain from the sale of your personal property (such as an automobile or a home appliance), whether directly or through a favorable exchange rate in converting the proceeds to U. H and r block free federal S. H and r block free federal dollars, the excess of the amount received in U. H and r block free federal S. H and r block free federal dollars over the cost or other basis of the property is a capital gain. H and r block free federal Capital gains are reported on Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses. H and r block free federal However, losses from sales of your personal property, whether directly or through an unfavorable exchange rate, are not deductible. H and r block free federal Sale of your home. H and r block free federal   All or part of the gain on the sale of your main home, within or outside the United States, may be taxable. H and r block free federal Losses are not deductible. H and r block free federal   You may be able to exclude from income any gain up to $250,000 ($500,000 on a joint return). H and r block free federal Generally, you must have owned and used the home as your main residence for two of the five years preceding the date of sale. H and r block free federal   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse is serving on qualified official extended duty as a member of the Foreign Service of the United States, as an employee of the intelligence community, or as an employee or volunteer of the Peace Corps. H and r block free federal   For detailed information on selling your home, see Publication 523. H and r block free federal Deductions and Credits — Business Expenses You may deduct certain expenses such as travel expenses, transportation expenses, and other expenses connected to your employment. H and r block free federal Travel Expenses Subject to certain limits, you can deduct your unreimbursed ordinary and necessary expenses of traveling away from home in connection with the performance of your official duties. H and r block free federal These expenses include such items as travel costs, meals, lodging, baggage charges, local transportation costs (such as taxi fares), tips, and dry cleaning and laundry fees. H and r block free federal Your home for tax purposes (tax home) is your regular post of duty regardless of where you maintain your family home. H and r block free federal Your tax home is not limited to the Embassy, consulate, or duty station. H and r block free federal It includes the entire city or general area in which your principal place of employment is located. H and r block free federal Traveling away from home. H and r block free federal   You are traveling away from home if you meet both of the following requirements. H and r block free federal Your duties require you to be away from the general area of your tax home substantially longer than an ordinary day's work. H and r block free federal You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. H and r block free federal This requirement is not satisfied by merely napping in your car. H and r block free federal You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. H and r block free federal Temporary assignment. H and r block free federal   If your assignment or job away from your tax home is temporary, your tax home does not change. H and r block free federal You are considered to be away from home for the whole period, and your travel expenses are deductible. H and r block free federal Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. H and r block free federal   However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. H and r block free federal An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than one year, whether or not it actually lasts for more than one year. H and r block free federal   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. H and r block free federal If you expect employment to last for one year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. H and r block free federal Employment that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. H and r block free federal A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. H and r block free federal Exception for federal crime investigations or prosecutions. H and r block free federal   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than one year. H and r block free federal This exception to the one-year rule applies if the Attorney General certifies that you are traveling for the federal government in a temporary duty status to prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of, a federal crime. H and r block free federal Limit on meals and entertainment. H and r block free federal   You can generally deduct only 50% of the cost of your unreimbursed business-related meals and entertainment. H and r block free federal However, the limit does not apply to expenses reimbursed under a U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government expense allowance arrangement. H and r block free federal Individuals subject to hours of service limits. H and r block free federal   You can deduct 80% of your unreimbursed business-related meal expenses if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's hours of service limits. H and r block free federal   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following. H and r block free federal Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. H and r block free federal Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. H and r block free federal Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. H and r block free federal Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. H and r block free federal Primary purpose of trip must be for business. H and r block free federal   If your trip was entirely for business, your unreimbursed travel expenses are generally deductible. H and r block free federal However, if you spend some of your time on nonbusiness activities, part of your expenses may not be deductible. H and r block free federal   If your trip was mainly personal, you cannot deduct your travel expenses to and from your destination. H and r block free federal This applies even if you engage in business activities while there. H and r block free federal However, you can deduct any expenses while at your destination that are directly related to your business. H and r block free federal Expenses paid for others. H and r block free federal   You generally cannot deduct travel expenses of your spouse, dependents, or other individuals who go with you on a trip. H and r block free federal Home leave. H and r block free federal   The Foreign Service Act requires U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens who are members of the foreign service to take a leave of absence after completing 3 years of continuous service abroad. H and r block free federal This period is called “home leave” and can be used to take care of certain personal matters such as medical and dental checkups, buying a new wardrobe, and visiting relatives. H and r block free federal   The amounts paid for your travel, meals, and lodging while on home leave are deductible as travel or business expenses subject to the rules and limits discussed earlier. H and r block free federal You must be able to verify these amounts in order to claim them. H and r block free federal Amounts paid on behalf of your family while on home leave are personal living expenses and are not deductible. H and r block free federal More information. H and r block free federal   See chapter 1 of Publication 463 for more information on travel expenses. H and r block free federal Transportation Expenses You can deduct allowable transportation expenses that are directly related to your official duties. H and r block free federal Transportation expenses include the cost of transportation by air, rail, bus, or taxi, and the cost of driving and maintaining your car. H and r block free federal They do not include expenses you have when traveling away from home overnight. H and r block free federal Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed earlier. H and r block free federal Commuting. H and r block free federal   You cannot deduct your transportation costs of going between your home and your regular business location. H and r block free federal These costs are personal commuting expenses. H and r block free federal   If you have one or more regular business locations but must work at a temporary location, you can deduct the costs of commuting to that temporary place of work. H and r block free federal   If you work at two or more places in the same day, you can deduct your expenses of getting from one place of work to the other. H and r block free federal More information. H and r block free federal   For more information on transportation expenses, see chapter 4 of Publication 463. H and r block free federal Other Employee Business Expenses You may be able to deduct other unreimbursed expenses that are connected with your employment. H and r block free federal Membership dues. H and r block free federal   You can deduct membership dues you pay to professional societies that relate to your business or profession. H and r block free federal Subscriptions. H and r block free federal   You can deduct subscriptions to professional publications that relate to your business or profession. H and r block free federal Educational expenses. H and r block free federal   Generally, educational expenses are considered to be personal expenses and are not deductible. H and r block free federal However, under some circumstances, educational expenses are deductible as business expenses. H and r block free federal   You can deduct educational expenses as business expenses if the education: Maintains or improves skills needed in your present position, or Meets the express requirements of your agency to keep your present position, salary, or status. H and r block free federal   You cannot deduct educational expenses as business expenses if the education: Is needed to enable you to meet minimum educational requirements for qualification in your present position, Is a part of a program of study that can qualify you for a new position, or Is for travel as a form of education. H and r block free federal These rules apply even if the education is required by your agency or it maintains or improves skills required in your work. H and r block free federal   See Publication 970, Tax Benefits for Education, for more information on educational expenses. H and r block free federal    Educational expenses that are not work related, such as costs of sending children to college, are personal expenses that you cannot deduct. H and r block free federal However, you may be eligible for other tax benefits such as the American opportunity and lifetime learning credits; contributions to a Coverdell education savings account or qualified tuition program; deduction for student loan interest; and exclusion from income of certain savings bond interest. H and r block free federal These benefits are explained in Publication 970. H and r block free federal Foreign service representation expenses. H and r block free federal   If you are an employee of the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Foreign Service and your position requires you to establish and maintain favorable relations in foreign countries, you may receive a nontaxable allowance for representation expenses. H and r block free federal If your expenses are more than the allowance you receive, you can deduct the excess expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) if you meet one of the following conditions. H and r block free federal You have a certificate from the Secretary of State attesting that the expenses were incurred for the benefit of the United States, and would be reimbursable under appropriate legislation if the agency had sufficient funds for these reimbursements. H and r block free federal The expenses, while specifically not reimbursable under State Department regulations, were ordinary and necessary business expenses incurred in the performance of your official duties. H and r block free federal    To deduct any expenses for travel, entertainment, and gifts, including those certified by the Secretary of State, you must meet the rules for recordkeeping and accounting to your employer. H and r block free federal These rules are explained in Publication 463. H and r block free federal Representation expenses. H and r block free federal   These are expenses that further the interest of the United States abroad. H and r block free federal They include certain entertainment, gifts, costs of official functions, and rental of ceremonial dress. H and r block free federal They generally do not include costs of passenger vehicles (such as cars or aircraft), printing or engraving, membership fees, or amounts a principal representative must pay personally to cover the usual costs of operating and maintaining an official residence. H and r block free federal   Chapters 300 and 400 of the Standardized Regulations (Government Civilians, Foreign Area) provide more detail on what expenses are allowable as representation expenses. H and r block free federal These regulations are available on the Internet at www. H and r block free federal state. H and r block free federal gov/m/a/als. H and r block free federal Look under “Standardized Regulations (DSSR)” and click on “DSSR Table of Contents. H and r block free federal ” Publication 463 and Publication 529, Miscellaneous Deductions, provide more detail on what expenses are allowable as ordinary and necessary business expenses. H and r block free federal Impairment-related work expenses. H and r block free federal   If you are an employee with a physical or mental disability, you can deduct attendant-care services at your place of work and other expenses in connection with work that are necessary for you to be able to work. H and r block free federal Attendant care includes a reader for a blind person and a helper for a person with a physical disability. H and r block free federal These expenses are reported on Form 2106 or 2106-EZ and carried to Schedule A (Form 1040). H and r block free federal They are not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit on miscellaneous itemized deductions. H and r block free federal Loss on conversion of U. H and r block free federal S. H and r block free federal dollars into foreign currency. H and r block free federal   The conversion of U. H and r block free federal S. H and r block free federal dollars into foreign currency at an official rate of exchange that is not as favorable as the free market rate does not result in a deductible loss. H and r block free federal Recordkeeping Rules If you claim a deduction for unreimbursed business expenses, you must keep timely and adequate records of all your business expenses. H and r block free federal For example, you must keep records and supporting evidence to prove the following elements about deductions for travel expenses (including meals and lodging while away from home). H and r block free federal The amount of each separate expense for travel away from home, such as the cost of your transportation, lodging, or meals. H and r block free federal You may total your incidental expenses if you list them in reasonable categories such as daily meals, gasoline and oil, and taxi fares. H and r block free federal For each trip away from home, the dates you left and returned and the number of days spent on business. H and r block free federal The destination or area of your travel, described by the name of the city, town, or similar designation. H and r block free federal The business reason for your travel or the business benefit gained or expected to be gained from your travel. H and r block free federal How to record your expenses. H and r block free federal   Records for proof of your expenses should be kept in an account book, diary, statement of expense, or similar record. H and r block free federal They should be supported by other records, such as receipts or canceled checks, in sufficient detail to establish the elements for these expenses. H and r block free federal You do not need to duplicate information in an account book or diary that is shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. H and r block free federal   Each expense should be recorded separately in your records. H and r block free federal However, some items can be totaled in reasonable categories. H and r block free federal You can make one daily entry for categories such as taxi fares, telephone calls, meals while away from home, gas and oil, and other incidental costs of travel. H and r block free federal You may record tips separately or with the cost of the service. H and r block free federal    Documentary evidence generally is required to support all lodging expenses while traveling away from home. H and r block free federal It is also required for any other expense of $75 or more, except transportation charges if the evidence is not readily available. H and r block free federal Documentary evidence is a receipt, paid bill, or similar proof sufficient to support an expense. H and r block free federal It ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential business character of the expense. H and r block free federal    A canceled check by itself does not prove a business cost. H and r block free federal You must have other evidence to show that the check was used for a business purpose. H and r block free federal Your records must be timely. H and r block free federal   Record the elements for the expense in your account book or other record at or near the time of the expense. H and r block free federal A timely-kept record has more value than statements prepared later when, generally, there is a lack of accurate recall. H and r block free federal Confidential information. H and r block free federal   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. H and r block free federal However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. H and r block free federal How To Report Business Expenses As a U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government employee, your business expense reimbursements are generally paid under an accountable plan and are not included in your wages on your Form W-2. H and r block free federal If your expenses are not more than the reimbursements, you do not need to show your expenses or reimbursements on your return. H and r block free federal However, if you do not account to your employer for a travel advance or if you do not return any excess advance within a reasonable period of time, the advance (or excess) will be included in your wages on your Form W-2. H and r block free federal If you are entitled to a reimbursement from your employer but you do not claim it, you cannot deduct the expenses to which that unclaimed reimbursement applies. H and r block free federal Form 2106 or Form 2106-EZ. H and r block free federal   You must complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your expenses. H and r block free federal Also, if your actual expenses are more than your reimbursements, you can complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your excess expenses. H and r block free federal Generally, you must include all of your expenses and reimbursements on Form 2106 or 2106-EZ and carry your allowable expense to Schedule A (Form 1040). H and r block free federal Your allowable expense is then generally subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. H and r block free federal Form 2106-EZ. H and r block free federal   You may be able to use Form 2106-EZ instead of the more complex Form 2106 for reporting unreimbursed employee business expenses. H and r block free federal You can use Form 2106-EZ if you meet both of the following conditions. H and r block free federal You are not reimbursed by your employer for any expenses. H and r block free federal (Amounts your employer included in your wages on your Form W-2 are not considered reimbursements. H and r block free federal ) If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. H and r block free federal Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses In addition to deductible business expenses, you may be entitled to deduct certain other expenses. H and r block free federal Moving Expenses If you changed job locations or started a new job, you may be able to deduct the reasonable expenses of moving yourself, your family, and your household goods and personal effects to your new home. H and r block free federal However, you cannot deduct any expenses for which you received a tax-free allowance as a U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government employee. H and r block free federal To deduct moving expenses, your move must be closely related to the start of work and you must meet the distance test and the time test. H and r block free federal Closely related to the start of work. H and r block free federal   The move must be closely related, both in time and in place, to the start of work at the new location. H and r block free federal In general, you must have incurred your moving expenses within one year from the time you first report to your new job or business. H and r block free federal   A move generally is not considered closely related in place to the start of work if the distance from your new home to the new job location is more than the distance from your former home to the new job location. H and r block free federal A move that does not meet this requirement may qualify if you can show that you must live at the new home as a condition of employment, or you will spend less time or money commuting from the new home to the new job. H and r block free federal Distance test. H and r block free federal   Your new main job location must be at least 50 miles farther from your former home than your old main job location was. H and r block free federal If you did not have an old job location, your new job location must be at least 50 miles from your former home. H and r block free federal Time test. H and r block free federal   If you are an employee, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months after you arrive in the general area of your new job location. H and r block free federal Deductible moving expenses. H and r block free federal   Moving expenses that can be deducted include the reasonable costs of: Moving household goods and personal effects (including packing, crating, in-transit storage, and insurance) of both you and members of your household, and Transportation and lodging for yourself and members of your household for one trip from your former home to your new home (including costs of getting passports). H and r block free federal    The cost of your meals is not a deductible moving expense. H and r block free federal   The costs of moving household goods include the reasonable expenses of moving household goods and personal effects to and from storage. H and r block free federal For a foreign move, the costs also include expenses of storing the goods and effects for part or all of the period that your new job location abroad continues to be your main job location. H and r block free federal Expenses must be reasonable. H and r block free federal   You can deduct only those expenses that are reasonable for the circumstances of your move. H and r block free federal For example, the costs of traveling from your former home to your new one should be by the shortest, most direct route available by conventional transportation. H and r block free federal Members of your household. H and r block free federal   A member of your household includes anyone who has both your former home and new home as his or her home. H and r block free federal It does not include a tenant or employee unless you can claim that person as a dependent. H and r block free federal Retirees. H and r block free federal   You can deduct the costs of moving to the United States when you permanently retire if both your former main job location and former home were outside the United States and its possessions. H and r block free federal You do not have to meet the time test described earlier. H and r block free federal Survivors. H and r block free federal   You can deduct moving expenses for a move to the United States if you are the spouse or dependent of a person whose main job location at the time of death was outside the United States and its possessions. H and r block free federal The move must begin within 6 months after the decedent's death. H and r block free federal It must be from the decedent's former home outside the United States, and that home must also have been your home. H and r block free federal You do not have to meet the time test described earlier. H and r block free federal How to report moving expenses. H and r block free federal   Use Form 3903 to report your moving expenses and figure your allowable deduction. H and r block free federal Claim the deduction as an adjustment to income on Form 1040. H and r block free federal (You cannot deduct moving expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. H and r block free federal ) Reimbursements. H and r block free federal   Generally, you must include reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses in gross income for the year paid. H and r block free federal You also must include in gross income reimbursements paid to you under a nonaccountable plan. H and r block free federal However, there is an exception for the tax-free foreign areas allowances described earlier under Allowances, Differentials, and Special Pay. H and r block free federal Additional information. H and r block free federal   For additional information about moving expenses, see Publication 521. H and r block free federal Other Itemized Deductions You may be able to claim other itemized deductions not connected to your employment. H and r block free federal Contributions. H and r block free federal   You can deduct contributions to qualified organizations created or organized in or under the laws of the United States or its possessions. H and r block free federal You cannot deduct contributions you make directly to foreign organizations (except for certain Canadian, Israeli, and Mexican charities), churches, and governments. H and r block free federal For more information, see Publication 526, Charitable Contributions. H and r block free federal Real estate tax and home mortgage interest. H and r block free federal   If you receive a tax-free housing allowance, your itemized deductions for real estate taxes and home mortgage interest are limited. H and r block free federal You must reduce the amount of each deduction that would otherwise be allowable by the amount of each expense that is related to the tax-free allowance. H and r block free federal Example. H and r block free federal Adam is an IRS employee working overseas who receives a $6,300 tax-free housing and utility allowance. H and r block free federal During the year, Adam used the allowance, with other funds, to provide a home for himself. H and r block free federal His expenses for this home totaled $8,400 and consisted of mortgage principal ($500), insurance ($400), real estate taxes ($1,400), mortgage interest ($4,000), and utility costs ($2,100). H and r block free federal Adam did not have any other expenses related to providing a home for himself. H and r block free federal Adam must reduce his deductions for home mortgage interest and real estate taxes. H and r block free federal He figures a reasonable way to reduce them is to multiply them by a fraction: its numerator is $6,300 (the total housing and utility allowance) and its denominator is $8,400 (the total of all payments to which the housing and utility allowance applies). H and r block free federal The result is 3/4. H and r block free federal Adam reduces his otherwise allowable home mortgage interest deduction by $3,000 (the $4,000 he paid ×3/4) and his otherwise allowable real estate tax deduction by $1,050 (the $1,400 he paid × 3/4). H and r block free federal He can deduct $1,000 of his mortgage interest ($4,000 − $3,000) and $350 of his real estate taxes ($1,400 − $1,050) when he itemizes his deductions. H and r block free federal Exception to the reduction. H and r block free federal   If you receive a tax-free housing allowance as a member of the military or the clergy, you do not have to reduce your deductions for real estate tax and home mortgage interest expenses you are otherwise entitled to deduct. H and r block free federal Required statement. H and r block free federal   If you receive a tax-free housing allowance and have real estate tax or home mortgage interest expenses, attach a statement to your tax return. H and r block free federal The statement must contain all of the following information. H and r block free federal The amount of each type of tax-free income you received, such as a tax-free housing allowance or tax-free representation allowance. H and r block free federal The amount of otherwise deductible expenses attributable to each type of tax-free income. H and r block free federal The amount attributable to each type of tax-free income that was not directly attributable to that type of tax-free income. H and r block free federal An explanation of how you determined the amounts not directly attributable to each type of tax-free income. H and r block free federal   The statement must also indicate that none of the amounts deducted on your return are in any way attributable to tax-free income. H and r block free federal Foreign Taxes If you pay or accrue taxes to a foreign government, you generally can choose to either claim them as a credit against your U. H and r block free federal S. H and r block free federal income tax liability or deduct them as an itemized deduction when figuring your taxable income. H and r block free federal Do not include the foreign taxes paid or accrued as withheld income taxes in the Payments section of Form 1040. H and r block free federal Foreign tax credit. H and r block free federal   Your foreign tax credit is subject to a limit based on your taxable income from foreign sources. H and r block free federal If you choose to figure a credit against your U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax liability for the foreign taxes, you generally must complete Form 1116 and attach it to your U. H and r block free federal S. H and r block free federal income tax return. H and r block free federal    You cannot claim a credit for foreign taxes paid on amounts excluded from gross income under the foreign earned income or housing exclusions. H and r block free federal If all your foreign income is exempt from U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax, you will not be able to claim a foreign tax credit. H and r block free federal   If, because of the limit on the credit, you cannot use the full amount of qualified foreign taxes paid or accrued in the tax year, you are allowed to carry the excess back 1 year and then forward 10 years. H and r block free federal Exemption from limit. H and r block free federal   You can elect to not be subject to the foreign tax limit if you meet all the following conditions. H and r block free federal Your only foreign income is passive income, such as interest, dividends, and royalties. H and r block free federal The total of all your foreign taxes is not more than $300 ($600 for joint tax returns). H and r block free federal The foreign income and taxes are reported to you on a payee statement, such as Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or 1099-INT, Interest Income. H and r block free federal If you make the election, you can claim a foreign tax credit without filing Form 1116. H and r block free federal However, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. H and r block free federal See the instructions for the appropriate line in the Tax and Credits section of Form 1040. H and r block free federal Foreign tax deduction. H and r block free federal   If you choose to deduct all foreign income taxes on your U. H and r block free federal S. H and r block free federal income tax return, itemize the deduction on Schedule A (Form 1040). H and r block free federal You cannot deduct foreign taxes paid on income you exclude under the foreign earned income or housing exclusions. H and r block free federal Example. H and r block free federal Dennis and Christina are married and live and work in Country X. H and r block free federal Dennis works for the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government and Christina is employed by a private company. H and r block free federal They pay income tax to Country X on Christina's income only. H and r block free federal Dennis and Christina file a joint tax return and exclude all of Christina's income. H and r block free federal They cannot claim a foreign tax credit or take a deduction for the taxes paid to Country X. H and r block free federal Deduction for other foreign taxes. H and r block free federal   The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. H and r block free federal You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes paid to a foreign country. H and r block free federal   You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. H and r block free federal You take this deduction on Schedule A (Form 1040). H and r block free federal You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. H and r block free federal More information. H and r block free federal   The foreign tax credit and deduction, their limits, and carryback and carryover provisions are discussed in detail in Publication 514. H and r block free federal Local (Foreign) Tax Return As a U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government employee, you are expected to observe and fulfill all tax obligations imposed by the host country government. H and r block free federal Check with local tax authorities to determine whether you are considered a tax resident of your host country, whether you are required to file a host country tax return and whether you owe taxes to the host country. H and r block free federal Tax Treaty Benefits As discussed earlier, most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. H and r block free federal Review the treaty text carefully to determine whether your U. H and r block free federal S. H and r block free federal Government remuneration is taxable in the host country. H and r block free federal You will first have to determine whether you are a resident of your host country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). H and r block free federal If you or your spouse receives income from a private employer or self-employment, review the tax treaty rules relating to income from personal services to determine whether that income is taxable in the host country. H and r block free federal If you pay or accrue taxes to both the host country and the United States, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. H and r block free federal Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. H and r block free federal Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. H and r block free federal S. H and r block free federal citizens who are residents of a treaty country. H and r block free federal For more information about the foreign tax credit, see Foreign Taxes, earlier. H and r block free federal Other Agreements The United States may be a party to agreements other than income tax treaties that may affect your tax obligations to the host country. H and r block free federal For example, consular employees may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Consular Relations or bilateral consular agreements. H and r block free federal Similarly, certain diplomatic staff may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Diplomatic Relations. H and r block free federal Check with the appropriate U. H and r block free federal S. H and r block free federal Embassy for more information. H and r block free federal Double Withholding If your U. H and r block free federal S. H and r block free federal government pay is subject to withholding in both the United States and the foreign country, you may reduce the amount of U. H and r block free federal S. H and r block free federal tax that is withheld from your pay if you expect to be entitled to a foreign tax credit on your U. H and r block free federal S. H and r block free federal income tax return on this income. H and r block free federal Complete Worksheet 1-6 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to determine how to revise Form W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate. H and r block free federal How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. H and r block free federal By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. H and r block free federal Free help with your tax return. H and r block free federal   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. H and r block free federal The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income, elderly, disabled, and limited English proficient taxpayers. H and r block free federal The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. H and r block free federal Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. H and r block free federal Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. H and r block free federal To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. H and r block free federal gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. H and r block free federal   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. H and r block free federal To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. H and r block free federal aarp. H and r block free federal org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. H and r block free federal   For more information on these programs, go to IRS. H and r block free federal gov and enter “VITA” in the search box. H and r block free federal Internet. H and r block free federal You can access the IRS website at IRS. H and r block free federal gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. H and r block free federal Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. H and r block free federal Check the status of your 2012 refund. H and r block free federal Go to IRS. H and r block free federal gov and click on Where’s My Refund. H and r block free federal Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. H and r block free federal If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). H and r block free federal Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. H and r block free federal Where's My Refund? has a new look this year! The tool will include a tracker that displays progress through three stages: (1) return received, (2) refund approved, and (3) refund sent. H and r block free federal Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. H and r block free federal So in a change from previous filing seasons, you won't get an estimated refund date right away. H and r block free federal Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. H and r block free federal You can obtain a free transcript online at IRS. H and r block free federal gov by clicking on Order a Return or Account Transcript under “Tools. H and r block free federal ” For a transcript by phone, call 1-800-908-9946 and follow the prompts in the recorded message. H and r block free federal You will be prompted to provide your SSN or Individual Taxpayer Identification Number (ITIN), date of birth, street address and ZIP code. H and r block free federal Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. H and r block free federal Order IRS products. H and r block free federal Research your tax questions. H and r block free federal Search publications by topic or keyword. H and r block free federal Use the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. H and r block free federal View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. H and r block free federal Figure your withholding allowances using the IRS Withholding Calculator at www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/individuals. H and r block free federal Determine if Form 6251 (Alternative Minimum Tax— Individuals), must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available at IRS. H and r block free federal gov by typing Alternative Minimum Tax Assistant in the search box. H and r block free federal Sign up to receive local and national tax news by email. H and r block free federal Get information on starting and operating a small business. H and r block free federal Phone. H and r block free federal Many services are available by phone. H and r block free federal   Ordering forms, instructions, and publications. H and r block free federal Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). H and r block free federal You should receive your order within 10 days. H and r block free federal Asking tax questions. H and r block free federal Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. H and r block free federal Solving problems. H and r block free federal You can get face-to-face help solving tax problems most business days in IRS Taxpayer Assistance Centers (TAC). H and r block free federal An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. H and r block free federal Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. H and r block free federal To find the number, go to www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. H and r block free federal TTY/TDD equipment. H and r block free federal If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. H and r block free federal The TTY/TDD telephone number is for individuals who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. H and r block free federal These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. H and r block free federal gsa. H and r block free federal gov/fedrelay. H and r block free federal TeleTax topics. H and r block free federal Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. H and r block free federal Checking the status of your 2012 refund. H and r block free federal To check the status of your 2012 refund, call 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477 (automated Where's My Refund? information 24 hours a day, 7 days a week). H and r block free federal Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. H and r block free federal If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). H and r block free federal Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. H and r block free federal Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. H and r block free federal Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. H and r block free federal Outside the U. H and r block free federal S. H and r block free federal If you are outside the United States, taxpayer assistance is available at the following U. H and r block free federal S Embassies or consulate. H and r block free federal Beijing, China (86) (10) 8531-3983 Frankfurt, Germany (49) (69) 7535-3834 London, England (44) (20) 7894-0476 Paris, France (33) (1) 4312-2555 Please contact the office for times when assistance will be available. H and r block free federal If you cannot get to one of these offices, taxpayer assistance is available at (267) 941-1000 (not a toll free call). H and r block free federal If you are in a U. H and r block free federal S. H and r block free federal territory (American Samoa, Guam, Northern Mariana Islands, Puerto Rico, and U. H and r block free federal S. H and r block free federal Virgin Islands) and have a tax question, you can call 1-800-829-1040. H and r block free federal Evaluating the quality of our telephone services. H and r block free federal To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. H and r block free federal One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. H and r block free federal Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. H and r block free federal Walk-in. H and r block free federal Some products and services are available on a walk-in basis. H and r block free federal   Products. H and r block free federal You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. H and r block free federal Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. H and r block free federal Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. H and r block free federal Services. H and r block free federal You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. H and r block free federal An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. H and r block free federal If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. H and r block free federal No appointment is necessary—just walk in. H and r block free federal Before visiting, check www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/localcontacts for hours of operation and services provided. H and r block free federal If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested by calling your local TAC. H and r block free federal You can leave a message and a representative will call you back within 2 business days. H and r block free federal All other issues will be handled without an appointment. H and r block free federal To call your local TAC, go to  www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. H and r block free federal Outside the U. H and r block free federal S. H and r block free federal If you are outside the United States during the filing period (January to mid-June), you can get the necessary federal tax forms and publications from most U. H and r block free federal S. H and r block free federal Embassies and consulates. H and r block free federal Mail. H and r block free federal You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. H and r block free federal You should receive a response within 10 days after your request is received. H and r block free federal  Internal Revenue Service 1201 N. H and r block free federal Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Outside the U. H and r block free federal S. H and r block free federal If you are outside the United States, you can get tax assistance by writing to the address below. H and r block free federal  Internal Revenue Service International Accounts Philadelphia, PA 19255-0725 Taxpayer Advocate Service. H and r block free federal   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. H and r block free federal Its job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. H and r block free federal TAS offers free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. H and r block free federal Remember, the worst thing you can do is nothing at all. H and r block free federal   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. H and r block free federal You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. H and r block free federal You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. H and r block free federal   If you qualify for help, they will do everything they can to get your problem resolved. H and r block free federal You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. H and r block free federal TAS has offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. H and r block free federal Although TAS is independent within the IRS, their advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. H and r block free federal And its services are always free. H and r block free federal   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. H and r block free federal The TAS tax toolkit at www. H and r block free federal TaxpayerAdvocate. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov can help you understand these rights. H and r block free federal   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/advocate. H and r block free federal You can also call the toll-free number at 1-877-777-4778. H and r block free federal Deaf and hard of hearing individuals who have access to TTY/TDD equipment can call 1-800-829-4059. H and r block free federal These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. H and r block free federal gsa. H and r block free federal gov/fedrelay. H and r block free federal   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. H and r block free federal If you know of one of these broad issues, please report it through the Systemic Advocacy Management System at www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/advocate. H and r block free federal    Outside the U. H and r block free federal S. H and r block free federal If you live outside of the United States, you can call the Taxpayer Advocate at (787) 522-8601 in English or (787) 522-8600 in Spanish. H and r block free federal You can contact the Taxpayer Advocate at: Internal Revenue Service Taxpayer Advocate Service City View Plaza, 48 Carr 165, Suite 2000 Guaynabo, P. H and r block free federal R. H and r block free federal 00968-8000 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). H and r block free federal   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. H and r block free federal Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. H and r block free federal These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. H and r block free federal Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. H and r block free federal For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. H and r block free federal This publication is also available by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) or at your local IRS office. H and r block free federal Free tax services. H and r block free federal   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. H and r block free federal Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. H and r block free federal The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. H and r block free federal The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. H and r block free federal If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. H and r block free federal   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. H and r block free federal DVD for tax products. H and r block free federal You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. H and r block free federal Prior-year forms, instructions, and publications. H and r block free federal Tax Map: an electronic research tool and finding aid. H and r block free federal Tax law frequently asked questions. H and r block free federal Tax Topics from the IRS telephone response system. H and r block free federal Internal Revenue Code—Title 26 of the U. H and r block free federal S. H and r block free federal Code. H and r block free federal Links to other Internet-based tax research materials. H and r block free federal Fill-in, print, and save features for most tax forms. H and r block free federal Internal Revenue Bulletins. H and r block free federal Toll-free and email technical support. H and r block free federal Two releases during the year. H and r block free federal  – The first release will ship the beginning of January 2013. H and r block free federal  – The final release will ship the beginning of March 2013. H and r block free federal Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. H and r block free federal irs. H and r block free federal gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). H and r block free federal Prev  Up  Next   Home   More Online Publications