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H and r block tax 23. H and r block tax   Interest Expense Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. H and r block tax Mortgage proceeds used for business or investment. H and r block tax Introduction This chapter discusses what interest expenses you can deduct. H and r block tax Interest is the amount you pay for the use of borrowed money. H and r block tax The following are types of interest you can deduct as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). H and r block tax Home mortgage interest, including certain points and mortgage insurance premiums. H and r block tax Investment interest. H and r block tax This chapter explains these deductions. H and r block tax It also explains where to deduct other types of interest and lists some types of interest you cannot deduct. H and r block tax Use Table 23-1 to find out where to get more information on various types of interest, including investment interest. H and r block tax Useful Items - You may want to see: Publication 936 Home Mortgage Interest Deduction 550 Investment Income and Expenses Home Mortgage Interest Generally, home mortgage interest is any interest you pay on a loan secured by your home (main home or a second home). H and r block tax The loan may be a mortgage to buy your home, a second mortgage, a line of credit, or a home equity loan. H and r block tax You can deduct home mortgage interest if all the following conditions are met. H and r block tax You file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). H and r block tax The mortgage is a secured debt on a qualified home in which you have an ownership interest. H and r block tax (Generally, your mortgage is a secured debt if you put your home up as collateral to protect the interest of the lender. H and r block tax The term “qualified home” means your main home or second home. H and r block tax For details, see Publication 936. H and r block tax )  Both you and the lender must intend that the loan be repaid. H and r block tax Amount Deductible In most cases, you can deduct all of your home mortgage interest. H and r block tax How much you can deduct depends on the date of the mortgage, the amount of the mortgage, and how you use the mortgage proceeds. H and r block tax Fully deductible interest. H and r block tax   If all of your mortgages fit into one or more of the following three categories at all times during the year, you can deduct all of the interest on those mortgages. H and r block tax (If any one mortgage fits into more than one category, add the debt that fits in each category to your other debt in the same category. H and r block tax )   The three categories are as follows: Mortgages you took out on or before October 13, 1987 (called grandfathered debt). H and r block tax Mortgages you took out after October 13, 1987, to buy, build, or improve your home (called home acquisition debt), but only if throughout 2013 these mortgages plus any grandfathered debt totaled $1 million or less ($500,000 or less if married filing separately). H and r block tax Mortgages you took out after October 13, 1987, other than to buy, build, or improve your home (called home equity debt), but only if throughout 2013 these mortgages totaled $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately) and totaled no more than the fair market value of your home reduced by (1) and (2). H and r block tax The dollar limits for the second and third categories apply to the combined mortgages on your main home and second home. H and r block tax   See Part II of Publication 936 for more detailed definitions of grandfathered, home acquisition, and home equity debt. H and r block tax    You can use Figure 23-A to check whether your home mortgage interest is fully deductible. H and r block tax Figure 23-A. H and r block tax Is My Home Mortgage Interest Fully Deductible? Please click here for the text description of the image. H and r block tax Figure 23-A. H and r block tax Is My Interest Fully Deductible? Limits on deduction. H and r block tax   You cannot fully deduct interest on a mortgage that does not fit into any of the three categories listed earlier. H and r block tax If this applies to you, see Part II of Publication 936 to figure the amount of interest you can deduct. H and r block tax Special Situations This section describes certain items that can be included as home mortgage interest and others that cannot. H and r block tax It also describes certain special situations that may affect your deduction. H and r block tax Late payment charge on mortgage payment. H and r block tax   You can deduct as home mortgage interest a late payment charge if it was not for a specific service performed in connection with your mortgage loan. H and r block tax Mortgage prepayment penalty. H and r block tax   If you pay off your home mortgage early, you may have to pay a penalty. H and r block tax You can deduct that penalty as home mortgage interest provided the penalty is not for a specific service performed or cost incurred in connection with your mortgage loan. H and r block tax Sale of home. H and r block tax   If you sell your home, you can deduct your home mortgage interest (subject to any limits that apply) paid up to, but not including, the date of sale. H and r block tax Example. H and r block tax John and Peggy Harris sold their home on May 7. H and r block tax Through April 30, they made home mortgage interest payments of $1,220. H and r block tax The settlement sheet for the sale of the home showed $50 interest for the 6-day period in May up to, but not including, the date of sale. H and r block tax Their mortgage interest deduction is $1,270 ($1,220 + $50). H and r block tax Prepaid interest. H and r block tax   If you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread this interest over the tax years to which it applies. H and r block tax You can deduct in each year only the interest that qualifies as home mortgage interest for that year. H and r block tax However, there is an exception that applies to points, discussed later. H and r block tax Mortgage interest credit. H and r block tax   You may be able to claim a mortgage interest credit if you were issued a mortgage credit certificate (MCC) by a state or local government. H and r block tax Figure the credit on Form 8396, Mortgage Interest Credit. H and r block tax If you take this credit, you must reduce your mortgage interest deduction by the amount of the credit. H and r block tax   For more information on the credit, see chapter 37. H and r block tax Ministers' and military housing allowance. H and r block tax   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that is not taxable, you can still deduct your home mortgage interest. H and r block tax Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. H and r block tax   You can use a special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home if you meet the following two conditions. H and r block tax You received assistance under: A State Housing Finance Agency (State HFA) Hardest Hit Fund program in which program payments could be used to pay mortgage interest, or An Emergency Homeowners' Loan Program administered by the Department of Housing and Urban Development (HUD) or a state. H and r block tax You meet the rules to deduct all of the mortgage interest on your loan and all of the real estate taxes on your main home. H and r block tax If you meet these tests, then you can deduct all of the payments you actually made during the year to your mortgage servicer, the State HFA, or HUD on the home mortgage (including the amount shown on box 3 of Form 1098-MA, Mortgage Assistance Payments), but not more than the sum of the amounts shown on Form 1098, Mortgage Interest Statement, in box 1 (mortgage interest received from payer(s) / borrower(s)), box 4 (mortgage insurance premiums) and box 5 (real property taxes). H and r block tax However, you are not required to use this special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home. H and r block tax Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. H and r block tax   If you qualify for mortgage assistance payments for lower-income families under section 235 of the National Housing Act, part or all of the interest on your mortgage may be paid for you. H and r block tax You cannot deduct the interest that is paid for you. H and r block tax No other effect on taxes. H and r block tax   Do not include these mortgage assistance payments in your income. H and r block tax Also, do not use these payments to reduce other deductions, such as real estate taxes. H and r block tax Divorced or separated individuals. H and r block tax   If a divorce or separation agreement requires you or your spouse or former spouse to pay home mortgage interest on a home owned by both of you, the payment of interest may be alimony. H and r block tax See the discussion of Payments for jointly-owned home in chapter 18. H and r block tax Redeemable ground rents. H and r block tax   If you make annual or periodic rental payments on a redeemable ground rent, you can deduct them as mortgage interest. H and r block tax   Payments made to end the lease and to buy the lessor's entire interest in the land are not deductible as mortgage interest. H and r block tax For more information, see Publication 936. H and r block tax Nonredeemable ground rents. H and r block tax   Payments on a nonredeemable ground rent are not mortgage interest. H and r block tax You can deduct them as rent if they are a business expense or if they are for rental property. H and r block tax Reverse mortgages. H and r block tax   A reverse mortgage is a loan where the lender pays you (in a lump sum, a monthly advance, a line of credit, or a combination of all three) while you continue to live in your home. H and r block tax With a reverse mortgage, you retain title to your home. H and r block tax Depending on the plan, your reverse mortgage becomes due with interest when you move, sell your home, reach the end of a pre-selected loan period, or die. H and r block tax Because reverse mortgages are considered loan advances and not income, the amount you receive is not taxable. H and r block tax Any interest (including original issue discount) accrued on a reverse mortgage is not deductible until the loan is paid in full. H and r block tax Your deduction may be limited because a reverse mortgage loan generally is subject to the limit on Home Equity Debt discussed in Publication 936. H and r block tax Rental payments. H and r block tax   If you live in a house before final settlement on the purchase, any payments you make for that period are rent and not interest. H and r block tax This is true even if the settlement papers call them interest. H and r block tax You cannot deduct these payments as home mortgage interest. H and r block tax Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. H and r block tax   You cannot deduct the home mortgage interest on grandfathered debt or home equity debt if you used the proceeds of the mortgage to buy securities or certificates that produce tax-free income. H and r block tax “Grandfathered debt” and “home equity debt” are defined earlier under Amount Deductible. H and r block tax Refunds of interest. H and r block tax   If you receive a refund of interest in the same tax year you paid it, you must reduce your interest expense by the amount refunded to you. H and r block tax If you receive a refund of interest you deducted in an earlier year, you generally must include the refund in income in the year you receive it. H and r block tax However, you need to include it only up to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. H and r block tax This is true whether the interest overcharge was refunded to you or was used to reduce the outstanding principal on your mortgage. H and r block tax    If you received a refund of interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098, Mortgage Interest Statement, showing the refund in box 3. H and r block tax For information about Form 1098, see Form 1098, Mortgage Interest Statement , later. H and r block tax   For more information on how to treat refunds of interest deducted in earlier years, see Recoveries in chapter 12. H and r block tax Points The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a home mortgage. H and r block tax Points may also be called loan origination fees, maximum loan charges, loan discount, or discount points. H and r block tax A borrower is treated as paying any points that a home seller pays for the borrower's mortgage. H and r block tax See Points paid by the seller , later. H and r block tax General Rule You generally cannot deduct the full amount of points in the year paid. H and r block tax Because they are prepaid interest, you generally deduct them ratably over the life (term) of the mortgage. H and r block tax See Deduction Allowed Ratably , next. H and r block tax For exceptions to the general rule, see Deduction Allowed in Year Paid , later. H and r block tax Deduction Allowed Ratably If you do not meet the tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , later, the loan is not a home improvement loan, or you choose not to deduct your points in full in the year paid, you can deduct the points ratably (equally) over the life of the loan if you meet all the following tests. H and r block tax You use the cash method of accounting. H and r block tax This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. H and r block tax Most individuals use this method. H and r block tax Your loan is secured by a home. H and r block tax (The home does not need to be your main home. H and r block tax ) Your loan period is not more than 30 years. H and r block tax If your loan period is more than 10 years, the terms of your loan are the same as other loans offered in your area for the same or longer period. H and r block tax Either your loan amount is $250,000 or less, or the number of points is not more than: 4, if your loan period is 15 years or less, or 6, if your loan period is more than 15 years. H and r block tax Deduction Allowed in Year Paid You can fully deduct points in the year paid if you meet all the following tests. H and r block tax (You can use Figure 23-B as a quick guide to see whether your points are fully deductible in the year paid. H and r block tax ) Your loan is secured by your main home. H and r block tax (Your main home is the one you ordinarily live in most of the time. H and r block tax ) Paying points is an established business practice in the area where the loan was made. H and r block tax The points paid were not more than the points generally charged in that area. H and r block tax You use the cash method of accounting. H and r block tax This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. H and r block tax (If you want more information about this method, see Accounting Methods in chapter 1. H and r block tax ) The points were not paid in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement, such as appraisal fees, inspection fees, title fees, attorney fees, and property taxes. H and r block tax The funds you provided at or before closing, plus any points the seller paid, were at least as much as the points charged. H and r block tax The funds you provided are not required to have been applied to the points. H and r block tax They can include a down payment, an escrow deposit, earnest money, and other funds you paid at or before closing for any purpose. H and r block tax You cannot have borrowed these funds from your lender or mortgage broker. H and r block tax You use your loan to buy or build your main home. H and r block tax The points were computed as a percentage of the principal amount of the mortgage. H and r block tax The amount is clearly shown on the settlement statement (such as the Settlement Statement, Form HUD-1) as points charged for the mortgage. H and r block tax The points may be shown as paid from either your funds or the seller's. H and r block tax Figure 23-B. H and r block tax Are My Points Fully Deductible This Year? Please click here for the text description of the image. H and r block tax Figure 23-B. H and r block tax Are My Points Fully Deductible This Year? Note. H and r block tax If you meet all of these tests, you can choose to either fully deduct the points in the year paid, or deduct them over the life of the loan. H and r block tax Home improvement loan. H and r block tax   You can also fully deduct in the year paid points paid on a loan to improve your main home, if tests (1) through (6) are met. H and r block tax Second home. H and r block tax You cannot fully deduct in the year paid points you pay on loans secured by your second home. H and r block tax You can deduct these points only over the life of the loan. H and r block tax Refinancing. H and r block tax   Generally, points you pay to refinance a mortgage are not deductible in full in the year you pay them. H and r block tax This is true even if the new mortgage is secured by your main home. H and r block tax   However, if you use part of the refinanced mortgage proceeds to improve your main home and you meet the first 6 tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, you can fully deduct the part of the points related to the improvement in the year you paid them with your own funds. H and r block tax You can deduct the rest of the points over the life of the loan. H and r block tax Example 1. H and r block tax In 1998, Bill Fields got a mortgage to buy a home. H and r block tax In 2013, Bill refinanced that mortgage with a 15-year $100,000 mortgage loan. H and r block tax The mortgage is secured by his home. H and r block tax To get the new loan, he had to pay three points ($3,000). H and r block tax Two points ($2,000) were for prepaid interest, and one point ($1,000) was charged for services, in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement. H and r block tax Bill paid the points out of his private funds, rather than out of the proceeds of the new loan. H and r block tax The payment of points is an established practice in the area, and the points charged are not more than the amount generally charged there. H and r block tax Bill's first payment on the new loan was due July 1. H and r block tax He made six payments on the loan in 2013 and is a cash basis taxpayer. H and r block tax Bill used the funds from the new mortgage to repay his existing mortgage. H and r block tax Although the new mortgage loan was for Bill's continued ownership of his main home, it was not for the purchase or improvement of that home. H and r block tax He cannot deduct all of the points in 2013. H and r block tax He can deduct two points ($2,000) ratably over the life of the loan. H and r block tax He deducts $67 [($2,000 ÷ 180 months) × 6 payments] of the points in 2013. H and r block tax The other point ($1,000) was a fee for services and is not deductible. H and r block tax Example 2. H and r block tax The facts are the same as in Example 1, except that Bill used $25,000 of the loan proceeds to improve his home and $75,000 to repay his existing mortgage. H and r block tax Bill deducts 25% ($25,000 ÷ $100,000) of the points ($2,000) in 2013. H and r block tax His deduction is $500 ($2,000 × 25%). H and r block tax Bill also deducts the ratable part of the remaining $1,500 ($2,000 − $500) that must be spread over the life of the loan. H and r block tax This is $50 [($1,500 ÷ 180 months) × 6 payments] in 2013. H and r block tax The total amount Bill deducts in 2013 is $550 ($500 + $50). H and r block tax Special Situations This section describes certain special situations that may affect your deduction of points. H and r block tax Original issue discount. H and r block tax   If you do not qualify to either deduct the points in the year paid or deduct them ratably over the life of the loan, or if you choose not to use either of these methods, the points reduce the issue price of the loan. H and r block tax This reduction results in original issue discount, which is discussed in chapter 4 of Publication 535. H and r block tax Amounts charged for services. H and r block tax   Amounts charged by the lender for specific services connected to the loan are not interest. H and r block tax Examples of these charges are: Appraisal fees, Notary fees, and Preparation costs for the mortgage note or deed of trust. H and r block tax You cannot deduct these amounts as points either in the year paid or over the life of the mortgage. H and r block tax Points paid by the seller. H and r block tax   The term “points” includes loan placement fees that the seller pays to the lender to arrange financing for the buyer. H and r block tax Treatment by seller. H and r block tax   The seller cannot deduct these fees as interest. H and r block tax But they are a selling expense that reduces the amount realized by the seller. H and r block tax See chapter 15 for information on selling your home. H and r block tax Treatment by buyer. H and r block tax    The buyer reduces the basis of the home by the amount of the seller-paid points and treats the points as if he or she had paid them. H and r block tax If all the tests under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, are met, the buyer can deduct the points in the year paid. H and r block tax If any of those tests are not met, the buyer deducts the points over the life of the loan. H and r block tax   For information about basis, see chapter 13. H and r block tax Funds provided are less than points. H and r block tax   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the funds you provided were less than the points charged to you (test (6)), you can deduct the points in the year paid, up to the amount of funds you provided. H and r block tax In addition, you can deduct any points paid by the seller. H and r block tax Example 1. H and r block tax When you took out a $100,000 mortgage loan to buy your home in December, you were charged one point ($1,000). H and r block tax You meet all the tests for deducting points in the year paid, except the only funds you provided were a $750 down payment. H and r block tax Of the $1,000 charged for points, you can deduct $750 in the year paid. H and r block tax You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. H and r block tax Example 2. H and r block tax The facts are the same as in Example 1, except that the person who sold you your home also paid one point ($1,000) to help you get your mortgage. H and r block tax In the year paid, you can deduct $1,750 ($750 of the amount you were charged plus the $1,000 paid by the seller). H and r block tax You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. H and r block tax You must reduce the basis of your home by the $1,000 paid by the seller. H and r block tax Excess points. H and r block tax   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the points paid were more than generally paid in your area (test (3)), you deduct in the year paid only the points that are generally charged. H and r block tax You must spread any additional points over the life of the mortgage. H and r block tax Mortgage ending early. H and r block tax   If you spread your deduction for points over the life of the mortgage, you can deduct any remaining balance in the year the mortgage ends. H and r block tax However, if you refinance the mortgage with the same lender, you cannot deduct any remaining balance of spread points. H and r block tax Instead, deduct the remaining balance over the term of the new loan. H and r block tax    A mortgage may end early due to a prepayment, refinancing, foreclosure, or similar event. H and r block tax Example. H and r block tax Dan paid $3,000 in points in 2002 that he had to spread out over the 15-year life of the mortgage. H and r block tax He deducts $200 points per year. H and r block tax Through 2012, Dan has deducted $2,200 of the points. H and r block tax Dan prepaid his mortgage in full in 2013. H and r block tax He can deduct the remaining $800 of points in 2013. H and r block tax Limits on deduction. H and r block tax   You cannot fully deduct points paid on a mortgage unless the mortgage fits into one of the categories listed earlier under Fully deductible interest . H and r block tax See Publication 936 for details. H and r block tax Mortgage Insurance Premiums You can treat amounts you paid during 2013 for qualified mortgage insurance as home mortgage interest. H and r block tax The insurance must be in connection with home acquisition debt and the insurance contract must have been issued after 2006. H and r block tax Qualified mortgage insurance. H and r block tax   Qualified mortgage insurance is mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs, the Federal Housing Administration, or the Rural Housing Service, and private mortgage insurance (as defined in section 2 of the Homeowners Protection Act of 1998 as in effect on December 20, 2006). H and r block tax   Mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs is commonly known as a funding fee. H and r block tax If provided by the Rural Housing Service, it is commonly known as a guarantee fee. H and r block tax These fees can be deducted fully in 2013 if the mortgage insurance contract was issued in 2013. H and r block tax Contact the mortgage insurance issuer to determine the deductible amount if it is not reported in box 4 of Form 1098. H and r block tax Special rules for prepaid mortgage insurance. H and r block tax   Generally, if you paid premiums for qualified mortgage insurance that are allocable to periods after the close of the tax year, such premiums are treated as paid in the period to which they are allocated. H and r block tax You must allocate the premiums over the shorter of the stated term of the mortgage or 84 months, beginning with the month the insurance was obtained. H and r block tax No deduction is allowed for the unamortized balance if the mortgage is satisfied before its term. H and r block tax This paragraph does not apply to qualified mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs or the Rural Housing Service. H and r block tax See the Example below. H and r block tax Example. H and r block tax Ryan purchased a home in May of 2012 and financed the home with a 15-year mortgage. H and r block tax Ryan also prepaid all of the $9,240 in private mortgage insurance required at the time of closing in May. H and r block tax Since the $9,240 in private mortgage insurance is allocable to periods after 2012, Ryan must allocate the $9,240 over the shorter of the life of the mortgage or 84 months. H and r block tax Ryan's adjusted gross income (AGI) for 2012 is $76,000. H and r block tax Ryan can deduct $880 ($9,240 ÷ 84 × 8 months) for qualified mortgage insurance premiums in 2012. H and r block tax For 2013, Ryan can deduct $1,320 ($9,240 ÷ 84 × 12 months) if his AGI is $100,000 or less. H and r block tax In this example, the mortgage insurance premiums are allocated over 84 months, which is shorter than the life of the mortgage of 15 years (180 months). H and r block tax Limit on deduction. H and r block tax   If your adjusted gross income on Form 1040, line 38, is more than $100,000 ($50,000 if your filing status is married filing separately), the amount of your mortgage insurance premiums that are otherwise deductible is reduced and may be eliminated. H and r block tax See Line 13 in the instructions for Schedule A (Form 1040) and complete the Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet to figure the amount you can deduct. H and r block tax If your adjusted gross income is more than $109,000 ($54,500 if married filing separately), you cannot deduct your mortgage insurance premiums. H and r block tax Form 1098, Mortgage Interest Statement If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points and mortgage insurance premiums) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement from the mortgage holder. H and r block tax You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. H and r block tax A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. H and r block tax The statement for each year should be sent to you by January 31 of the following year. H and r block tax A copy of this form will also be sent to the IRS. H and r block tax The statement will show the total interest you paid during the year, any mortgage insurance premiums you paid, and if you purchased a main home during the year, it also will show the deductible points paid during the year, including seller-paid points. H and r block tax However, it should not show any interest that was paid for you by a government agency. H and r block tax As a general rule, Form 1098 will include only points that you can fully deduct in the year paid. H and r block tax However, certain points not included on Form 1098 also may be deductible, either in the year paid or over the life of the loan. H and r block tax See Points , earlier, to determine whether you can deduct points not shown on Form 1098. H and r block tax Prepaid interest on Form 1098. H and r block tax   If you prepaid interest in 2013 that accrued in full by January 15, 2014, this prepaid interest may be included in box 1 of Form 1098. H and r block tax However, you cannot deduct the prepaid amount for January 2014 in 2013. H and r block tax (See Prepaid interest , earlier. H and r block tax ) You will have to figure the interest that accrued for 2014 and subtract it from the amount in box 1. H and r block tax You will include the interest for January 2014 with the other interest you pay for 2014. H and r block tax See How To Report , later. H and r block tax Refunded interest. H and r block tax   If you received a refund of mortgage interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098 showing the refund in box 3. H and r block tax See Refunds of interest , earlier. H and r block tax Mortgage insurance premiums. H and r block tax   The amount of mortgage insurance premiums you paid during 2013 may be shown in box 4 of Form 1098. H and r block tax See Mortgage Insurance Premiums, earlier. H and r block tax Investment Interest This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. H and r block tax If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. H and r block tax You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. H and r block tax However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. H and r block tax Nor can you deduct interest expenses on straddles. H and r block tax Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. H and r block tax Investment Property Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. H and r block tax It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). H and r block tax Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). H and r block tax Partners, shareholders, and beneficiaries. H and r block tax   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. H and r block tax Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. H and r block tax Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. H and r block tax The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. H and r block tax Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to the amount of your net investment income. H and r block tax You can carry over the amount of investment interest that you could not deduct because of this limit to the next tax year. H and r block tax The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. H and r block tax You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. H and r block tax Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. H and r block tax Investment income. H and r block tax    This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). H and r block tax Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. H and r block tax It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. H and r block tax Choosing to include qualified dividends. H and r block tax   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 8. H and r block tax However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. H and r block tax   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. H and r block tax   If you choose to include any amount of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. H and r block tax Choosing to include net capital gain. H and r block tax   Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). H and r block tax However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. H and r block tax    You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. H and r block tax   If you choose to include any amount of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. H and r block tax    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. H and r block tax Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. H and r block tax Investment income of child reported on parent's return. H and r block tax    Investment income includes the part of your child's interest and dividend income that you choose to report on your return. H and r block tax If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. H and r block tax Child's qualified dividends. H and r block tax   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. H and r block tax However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. H and r block tax   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). H and r block tax Child's Alaska Permanent Fund dividends. H and r block tax   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. H and r block tax To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. H and r block tax Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. H and r block tax Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. H and r block tax Child's capital gain distributions. H and r block tax    If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D, line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. H and r block tax However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. H and r block tax   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). H and r block tax Investment expenses. H and r block tax   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. H and r block tax Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. H and r block tax Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A, line 27. H and r block tax Losses from passive activities. H and r block tax   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). H and r block tax See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules, for information about passive activities. H and r block tax Form 4952 Use Form 4952, Investment Interest Expense Deduction, to figure your deduction for investment interest. H and r block tax Exception to use of Form 4952. H and r block tax   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. H and r block tax Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. H and r block tax You do not have any other deductible investment expenses. H and r block tax You have no carryover of investment interest expense from 2012. H and r block tax If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. H and r block tax More Information For more information on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. H and r block tax Items You Cannot Deduct Some interest payments are not deductible. H and r block tax Certain expenses similar to interest also are not deductible. H and r block tax Nondeductible expenses include the following items. H and r block tax Personal interest (discussed later). H and r block tax Service charges (however, see Other Expenses (Line 23) in chapter 28). H and r block tax Annual fees for credit cards. H and r block tax Loan fees. H and r block tax Credit investigation fees. H and r block tax Interest to purchase or carry tax-exempt securities. H and r block tax Penalties. H and r block tax   You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violations of law, regardless of their nature. H and r block tax Personal Interest Personal interest is not deductible. H and r block tax Personal interest is any interest that is not home mortgage interest, investment interest, business interest, or other deductible interest. H and r block tax It includes the following items. H and r block tax Interest on car loans (unless you use the car for business). H and r block tax Interest on federal, state, or local income tax. H and r block tax Finance charges on credit cards, retail installment contracts, and revolving charge accounts incurred for personal expenses. H and r block tax Late payment charges by a public utility. H and r block tax You may be able to deduct interest you pay on a qualified student loan. H and r block tax For details, see Publication 970, Tax Benefits for Education. H and r block tax Allocation of Interest If you use the proceeds of a loan for more than one purpose (for example, personal and business), you must allocate the interest on the loan to each use. H and r block tax However, you do not have to allocate home mortgage interest if it is fully deductible, regardless of how the funds are used. H and r block tax You allocate interest (other than fully deductible home mortgage interest) on a loan in the same way as the loan itself is allocated. H and r block tax You do this by tracing disbursements of the debt proceeds to specific uses. H and r block tax For details on how to do this, see chapter 4 of Publication 535. H and r block tax How To Report You must file Form 1040 to deduct any home mortgage interest expense on your tax return. H and r block tax Where you deduct your interest expense generally depends on how you use the loan proceeds. H and r block tax See Table 23-1 for a summary of where to deduct your interest expense. H and r block tax Home mortgage interest and points. H and r block tax   Deduct the home mortgage interest and points reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 10. H and r block tax If you paid more deductible interest to the financial institution than the amount shown on Form 1098, show the larger deductible amount on line 10. H and r block tax Attach a statement explaining the difference and print “See attached” next to line 10. H and r block tax    Deduct home mortgage interest that was not reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 11. H and r block tax If you paid home mortgage interest to the person from whom you bought your home, show that person's name, address, and taxpayer identification number (TIN) on the dotted lines next to line 11. H and r block tax The seller must give you this number and you must give the seller your TIN. H and r block tax A Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, can be used for this purpose. H and r block tax Failure to meet any of these requirements may result in a $50 penalty for each failure. H and r block tax The TIN can be either a social security number, an individual taxpayer identification number (issued by the Internal Revenue Service), or an employer identification number. H and r block tax See Social Security Number (SSN) in chapter 1 for more information about TINs. H and r block tax    If you can take a deduction for points that were not reported to you on Form 1098, deduct those points on Schedule A (Form 1040), line 12. H and r block tax   Deduct mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. H and r block tax More than one borrower. H and r block tax   If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for and paid interest on a mortgage that was for your home, and the other person received a Form 1098 showing the interest that was paid during the year, attach a statement to your return explaining this. H and r block tax Show how much of the interest each of you paid, and give the name and address of the person who received the form. H and r block tax Deduct your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 11, and print “See attached” next to the line. H and r block tax Also, deduct your share of any qualified mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. H and r block tax   Similarly, if you are the payer of record on a mortgage on which there are other borrowers entitled to a deduction for the interest shown on the Form 1098 you received, deduct only your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 10. H and r block tax You should let each of the other borrowers know what his or her share is. H and r block tax Mortgage proceeds used for business or investment. H and r block tax    If your home mortgage interest deduction is limited, but all or part of the mortgage proceeds were used for business, investment, or other deductible activities, see Table 23-1. H and r block tax It shows where to deduct the part of your excess interest that is for those activities. H and r block tax Investment interest. H and r block tax    Deduct investment interest, subject to certain limits discussed in Publication 550, on Schedule A (Form 1040), line 14. H and r block tax Amortization of bond premium. H and r block tax   There are various ways to treat the premium you pay to buy taxable bonds. H and r block tax See Bond Premium Amortization in Publication 550. H and r block tax Income-producing rental or royalty interest. H and r block tax   Deduct interest on a loan for income-producing rental or royalty property that is not used in your business in Part I of Schedule E (Form 1040). H and r block tax Example. H and r block tax You rent out part of your home and borrow money to make repairs. H and r block tax You can deduct only the interest payment for the rented part in Part I of Schedule E (Form 1040). H and r block tax Deduct the rest of the interest payment on Schedule A (Form 1040) if it is deductible home mortgage interest. H and r block tax Table 23-1. H and r block tax Where To Deduct Your Interest Expense IF you have . H and r block tax . H and r block tax . H and r block tax THEN deduct it on . H and r block tax . H and r block tax . H and r block tax AND for more information go to . H and r block tax . H and r block tax . H and r block tax deductible student loan interest Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 Publication 970. H and r block tax deductible home mortgage interest and points reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 10 Publication 936. H and r block tax deductible home mortgage interest not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 11 Publication 936. H and r block tax deductible points not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 12 Publication 936. H and r block tax deductible mortgage insurance premiums Schedule A (Form 1040), line 13 Publication 936. H and r block tax deductible investment interest (other than incurred to produce rents or royalties) Schedule A (Form 1040), line 14 Publication 550. H and r block tax deductible business interest (non-farm) Schedule C or C-EZ (Form 1040) Publication 535. H and r block tax deductible farm business interest Schedule F (Form 1040) Publications 225 and 535. H and r block tax deductible interest incurred to produce rents or royalties Schedule E (Form 1040) Publications 527 and 535. H and r block tax personal interest not deductible. H and r block tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The H And R Block Tax

H and r block tax 3. H and r block tax   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. H and r block tax Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. H and r block tax Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. H and r block tax Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. H and r block tax  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. H and r block tax Eliminación gradual por fases de la exención. H and r block tax  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. H and r block tax Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. H and r block tax Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. H and r block tax Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. H and r block tax Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. H and r block tax Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. H and r block tax Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. H and r block tax Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. H and r block tax Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. H and r block tax Deducción. H and r block tax   Las exenciones reducen su ingreso tributable. H and r block tax Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. H and r block tax Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. H and r block tax Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. H and r block tax Cómo se pueden reclamar exenciones. H and r block tax    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. H and r block tax    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. H and r block tax    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. H and r block tax El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. H and r block tax También complete la línea 26. H and r block tax   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. H and r block tax El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. H and r block tax También complete la línea 42. H and r block tax Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. H and r block tax Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. H and r block tax Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. H and r block tax Éstas se denominan “exenciones personales”. H and r block tax Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. H and r block tax Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. H and r block tax Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. H and r block tax Declaración conjunta. H and r block tax   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. H and r block tax Declaración por separado. H and r block tax   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. H and r block tax Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. H and r block tax También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. H and r block tax Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. H and r block tax Fallecimiento del cónyuge. H and r block tax   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . H and r block tax Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . H and r block tax   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. H and r block tax   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. H and r block tax Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. H and r block tax Cónyuge divorciado o separado. H and r block tax   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. H and r block tax Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. H and r block tax Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. H and r block tax Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. H and r block tax El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. H and r block tax Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. H and r block tax Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. H and r block tax Requisito de la Declaración Conjunta. H and r block tax Requisito de Ciudadanía o Residencia. H and r block tax Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. H and r block tax Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. H and r block tax Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. H and r block tax Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. H and r block tax Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. H and r block tax Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. H and r block tax Amas de llave, criados o sirvientes. H and r block tax   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. H and r block tax Crédito tributario por hijos. H and r block tax   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. H and r block tax Para más información, vea el capítulo 34. H and r block tax Tabla 3-1. H and r block tax Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. H and r block tax Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. H and r block tax Para más detalles, vea el resto de este capítulo. H and r block tax Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. H and r block tax   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. H and r block tax   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. H and r block tax UU. H and r block tax , o residente de Canadá o México. H and r block tax 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. H and r block tax   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. H and r block tax   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. H and r block tax   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. H and r block tax 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. H and r block tax   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). H and r block tax   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. H and r block tax    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). H and r block tax    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. H and r block tax 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. H and r block tax 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. H and r block tax Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. H and r block tax   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. H and r block tax 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. H and r block tax 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. H and r block tax 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. H and r block tax Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. H and r block tax Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. H and r block tax Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. H and r block tax Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. H and r block tax Excepción. H and r block tax   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. H and r block tax Ejemplo 1. H and r block tax Hijo que presenta una declaración conjunta. H and r block tax Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. H and r block tax El esposo ganó $25,000 en el año. H and r block tax La pareja presenta una declaración conjunta. H and r block tax Usted no puede tomar una exención por su hija. H and r block tax Ejemplo 2. H and r block tax Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. H and r block tax Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. H and r block tax A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. H and r block tax Ellos no tienen hijos. H and r block tax Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. H and r block tax La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. H and r block tax Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. H and r block tax Ejemplo 3. H and r block tax Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. H and r block tax Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. H and r block tax Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. H and r block tax Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. H and r block tax La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. H and r block tax Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. H and r block tax Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. H and r block tax UU. H and r block tax , o residente de Canadá o México. H and r block tax No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. H and r block tax Excepción por un hijo adoptivo. H and r block tax   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. H and r block tax Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. H and r block tax Lugar de residencia de un hijo. H and r block tax   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. H and r block tax   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. H and r block tax Si es así, se satisface este requisito. H and r block tax Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. H and r block tax   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. H and r block tax Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. H and r block tax Usted no puede reclamar exenciones por ellos. H and r block tax No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. H and r block tax Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. H and r block tax Nacionales estadounidenses. H and r block tax   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. H and r block tax Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. H and r block tax Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. H and r block tax Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. H and r block tax A continuación se explican dichos requisitos. H and r block tax Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. H and r block tax Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. H and r block tax Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). H and r block tax Hijo adoptivo. H and r block tax   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. H and r block tax El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. H and r block tax Hijo de crianza. H and r block tax   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. H and r block tax Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. H and r block tax Ejemplo. H and r block tax Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. H and r block tax A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. H and r block tax El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. H and r block tax   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. H and r block tax Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. H and r block tax Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. H and r block tax Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. H and r block tax El no está incapacitado. H and r block tax Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. H and r block tax Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. H and r block tax Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. H and r block tax Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. H and r block tax Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. H and r block tax Definición del término “estudiante”. H and r block tax   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. H and r block tax Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. H and r block tax Estudiante a tiempo completo. H and r block tax   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. H and r block tax Definición del término “escuela”. H and r block tax   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. H and r block tax Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. H and r block tax Estudiantes de escuela superior vocacional. H and r block tax   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. H and r block tax Total y permanentemente incapacitado. H and r block tax   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. H and r block tax Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. H and r block tax Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. H and r block tax Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. H and r block tax Ausencias temporales. H and r block tax   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. H and r block tax Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. H and r block tax Fallecimiento o nacimiento de un hijo. H and r block tax   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. H and r block tax Hijo que nació vivo. H and r block tax   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. H and r block tax La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. H and r block tax Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. H and r block tax El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. H and r block tax Hijo que nació muerto. H and r block tax   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. H and r block tax Hijos secuestrados. H and r block tax   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. H and r block tax Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. H and r block tax Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). H and r block tax   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. H and r block tax Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. H and r block tax El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. H and r block tax Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. H and r block tax Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. H and r block tax (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. H and r block tax Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). H and r block tax Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. H and r block tax Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. H and r block tax   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. H and r block tax El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. H and r block tax   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. H and r block tax   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). H and r block tax Igual cantidad de noches. H and r block tax    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). H and r block tax Diciembre 31. H and r block tax   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. H and r block tax Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. H and r block tax Hijo emancipado. H and r block tax   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. H and r block tax Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. H and r block tax Ausencias. H and r block tax   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. H and r block tax Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. H and r block tax Padres que trabajan durante la noche. H and r block tax   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. H and r block tax Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. H and r block tax Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. H and r block tax Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. H and r block tax En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. H and r block tax Usted tiene la custodia de su hijo. H and r block tax Ejemplo 2: Hija en campamento. H and r block tax En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. H and r block tax En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. H and r block tax Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. H and r block tax Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. H and r block tax Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. H and r block tax Su ingreso bruto ajustado es $40,000. H and r block tax El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. H and r block tax Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. H and r block tax Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. H and r block tax Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. H and r block tax Usted se enferma y lo hospitalizan. H and r block tax El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. H and r block tax Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. H and r block tax Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. H and r block tax Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. H and r block tax Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. H and r block tax El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. H and r block tax Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. H and r block tax Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. H and r block tax Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. H and r block tax Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. H and r block tax Usted es el padre o la madre que tiene custodia. H and r block tax Declaración escrita. H and r block tax    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. H and r block tax El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. H and r block tax   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. H and r block tax Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. H and r block tax   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. H and r block tax El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. H and r block tax El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. H and r block tax Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. H and r block tax   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). H and r block tax Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). H and r block tax La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. H and r block tax Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. H and r block tax   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. H and r block tax El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). H and r block tax El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. H and r block tax Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. H and r block tax El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. H and r block tax Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. H and r block tax   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. H and r block tax Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. H and r block tax El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. H and r block tax Padre o madre que se ha vuelto a casar. H and r block tax   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. H and r block tax Padres que nunca se casaron. H and r block tax   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. H and r block tax Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. H and r block tax Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. H and r block tax Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. H and r block tax Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. H and r block tax Ejemplo. H and r block tax Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. H and r block tax Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. H and r block tax Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. H and r block tax Él no es su hijo calificado. H and r block tax Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. H and r block tax   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. H and r block tax Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. H and r block tax   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. H and r block tax Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. H and r block tax Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. H and r block tax   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. H and r block tax Ejemplo 1. H and r block tax Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. H and r block tax Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). H and r block tax No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. H and r block tax Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. H and r block tax Ejemplo 2. H and r block tax Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. H and r block tax El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. H and r block tax Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. H and r block tax Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. H and r block tax Becas. H and r block tax   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. H and r block tax Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. H and r block tax Excepción. H and r block tax   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. H and r block tax Ejemplo 1. H and r block tax Hija que presenta una declaración conjunta. H and r block tax Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. H and r block tax Él ganó $25,000 en el año. H and r block tax La pareja presenta una declaración conjunta. H and r block tax El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. H and r block tax Ejemplo 2. H and r block tax Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. H and r block tax Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. H and r block tax A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. H and r block tax Ellos no tienen hijos. H and r block tax Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. H and r block tax La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. H and r block tax Ejemplo 3. H and r block tax Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. H and r block tax Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. H and r block tax Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. H and r block tax Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. H and r block tax La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. H and r block tax Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. H and r block tax Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. H and r block tax Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. H and r block tax A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. H and r block tax Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. H and r block tax El crédito tributario por hijos. H and r block tax El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. H and r block tax El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. H and r block tax La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. H and r block tax El crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. H and r block tax Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. H and r block tax La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. H and r block tax Reglas de desempate. H and r block tax   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. H and r block tax Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. H and r block tax Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. H and r block tax Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. H and r block tax Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. H and r block tax Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. H and r block tax Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. H and r block tax Vea el Ejemplo 6. H and r block tax   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. H and r block tax Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. H and r block tax Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. H and r block tax Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. H and r block tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. H and r block tax El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. H and r block tax Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. H and r block tax Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. H and r block tax No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. H and r block tax Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. H and r block tax Usted permite que su madre reclame a Jacinta. H and r block tax Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). H and r block tax Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. H and r block tax Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. H and r block tax Sólo usted puede reclamar a Jacinta. H and r block tax Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. H and r block tax En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. H and r block tax El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. H and r block tax Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. H and r block tax Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. H and r block tax Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. H and r block tax Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. H and r block tax Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. H and r block tax Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. H and r block tax Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. H and r block tax Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. H and r block tax Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. H and r block tax Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. H and r block tax Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. H and r block tax Ejemplo 7: Padres separados. H and r block tax Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. H and r block tax Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. H and r block tax Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. H and r block tax Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. H and r block tax Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. H and r block tax Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. H and r block tax Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. H and r block tax Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. H and r block tax Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. H and r block tax Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H and r block tax Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. H and r block tax En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. H and r block tax Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. H and r block tax Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. H and r block tax Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. H and r block tax Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. H and r block tax Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H and r block tax Ejemplo 9: Padres no casados. H and r block tax Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. H and r block tax Usted y el padre de su hijo no están casados. H and r block tax Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. H and r block tax Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. H and r block tax El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. H and r block tax Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). H and r block tax Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. H and r block tax En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. H and r block tax Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. H and r block tax Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. H and r block tax Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. H and r block tax Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. H and r block tax Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. H and r block tax Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. H and r block tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. H and r block tax Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. H and r block tax Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. H and r block tax No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. H and r block tax Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. H and r block tax Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). H and r block tax   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. H and r block tax Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. H and r block tax Ejemplo 1. H and r block tax Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. H and r block tax Su ingreso bruto ajustado es $10,000. H and r block tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. H and r block tax El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. H and r block tax Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. H and r block tax Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. H and r block tax Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. H and r block tax Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. H and r block tax (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). H and r block tax Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. H and r block tax Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). H and r block tax Ejemplo 2. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. H and r block tax La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. H and r block tax Ejemplo 3. H and r block tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. H and r block tax Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. H and r block tax El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. H and r block tax Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. H and r block tax Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). H and r block tax Edad. H and r block tax   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. H and r block tax No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. H and r block tax Hijos secuestrados. H and r block tax   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. H and r block tax Consulte la Publicación 501, para más detalles. H and r block tax Hoja de Trabajo 3-1. H and r block tax Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. H and r block tax Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. H and r block tax No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. H and r block tax     2. H and r block tax Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. H and r block tax     3. H and r block tax Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. H and r block tax     4. H and r block tax Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. H and r block tax     5. H and r block tax Sume las líneas 2 a 4. H and r block tax (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). H and r block tax 5. H and r block tax     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. H and r block tax Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. H and r block tax Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. H and r block tax       6b. H and r block tax Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. H and r block tax Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. H and r block tax 6b. H and r block tax     7. H and r block tax Anote el total gastado en alimentos 7. H and r block tax     8. H and r block tax Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. H and r block tax , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. H and r block tax     9. H and r block tax Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. H and r block tax     10. H and r block tax Anote el total de otros gastos. H and r block tax No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. H and r block tax 10. H and r block tax     11. H and r block tax Sume las líneas 6a a 10. H and r block tax Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. H and r block tax     12. H and r block tax Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. H and r block tax     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. H and r block tax Divida la línea 11 por la línea 12. H and r block tax Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. H and r block tax     14. H and r block tax Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. H and r block tax     15. H and r block tax Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. H and r block tax     16. H and r block tax Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. H and r block tax     17. H and r block tax Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. H and r block tax     18. H and r block tax Anote el total de otros gastos para esta persona 18. H and r block tax     19. H and r block tax Sume las líneas 13 a 18. H and r block tax El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. H and r block tax     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. H and r block tax Multiplique la línea 19 por el 50% (. H and r block tax 50) 20. H and r block tax     21. H and r block tax Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. H and r block tax Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. H and r block tax     22. H and r block tax ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. H and r block tax Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. H and r block tax Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. H and r block tax De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. H and r block tax    Sí. H and r block tax Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. H and r block tax Pare aquí. H and r block tax        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. H and r block tax Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. H and r block tax Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien