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H&r block free filing Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). H&r block free filing ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. H&r block free filing El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). H&r block free filing El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. H&r block free filing Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. H&r block free filing Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. H&r block free filing La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. H&r block free filing ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. H&r block free filing Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. H&r block free filing Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. H&r block free filing Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. H&r block free filing Definición de transacción. H&r block free filing   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. H&r block free filing Definición de persona. H&r block free filing   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. H&r block free filing   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. H&r block free filing Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. H&r block free filing Transacciones en el extranjero. H&r block free filing   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. H&r block free filing Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. H&r block free filing Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. H&r block free filing   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. H&r block free filing Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. H&r block free filing 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. H&r block free filing ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. H&r block free filing Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). H&r block free filing ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. H&r block free filing El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. H&r block free filing El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. H&r block free filing Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. H&r block free filing Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. H&r block free filing Ejemplo 1. H&r block free filing Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). H&r block free filing Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. H&r block free filing El Sr. H&r block free filing Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. H&r block free filing El cheque de cajero se considera efectivo. H&r block free filing En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. H&r block free filing Ejemplo 2. H&r block free filing Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. H&r block free filing María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. H&r block free filing Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. H&r block free filing No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Ejemplo 3. H&r block free filing Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. H&r block free filing Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. H&r block free filing El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. H&r block free filing Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. H&r block free filing Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. H&r block free filing Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). H&r block free filing Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. H&r block free filing El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. H&r block free filing Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). H&r block free filing Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. H&r block free filing Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. H&r block free filing Ejemplo. H&r block free filing Usted es agente de viajes. H&r block free filing Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. H&r block free filing Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. H&r block free filing El Sr. H&r block free filing Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. H&r block free filing En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Ventas al por menor. H&r block free filing   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. H&r block free filing   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. H&r block free filing Esto incluye toda venta de artículos para reventa. H&r block free filing Agente o intermediario. H&r block free filing   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. H&r block free filing Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. H&r block free filing   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. H&r block free filing Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. H&r block free filing Ejemplo. H&r block free filing Usted es concesionario de automóviles. H&r block free filing Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. H&r block free filing La Srta. H&r block free filing Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. H&r block free filing Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. H&r block free filing No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. H&r block free filing Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. H&r block free filing   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). H&r block free filing Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. H&r block free filing Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. H&r block free filing   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. H&r block free filing Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. H&r block free filing Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. H&r block free filing Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. H&r block free filing   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). H&r block free filing Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. H&r block free filing Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. H&r block free filing Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. H&r block free filing Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). H&r block free filing Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. H&r block free filing Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. H&r block free filing Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). H&r block free filing El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. H&r block free filing Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. H&r block free filing El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). H&r block free filing Excepción. H&r block free filing    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. H&r block free filing 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. H&r block free filing 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. H&r block free filing 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. H&r block free filing ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. H&r block free filing Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. H&r block free filing Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Más de 24 horas entre transacciones. H&r block free filing   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. H&r block free filing   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. H&r block free filing Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. H&r block free filing Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. H&r block free filing ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. H&r block free filing Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. H&r block free filing Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. H&r block free filing O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. H&r block free filing El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. H&r block free filing Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. H&r block free filing Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. H&r block free filing Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. H&r block free filing Más de un pago. H&r block free filing   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. H&r block free filing Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. H&r block free filing Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. H&r block free filing Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. H&r block free filing   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. H&r block free filing Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. H&r block free filing Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. H&r block free filing   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. H&r block free filing Ejemplo. H&r block free filing El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. H&r block free filing Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. H&r block free filing Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. H&r block free filing A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. H&r block free filing ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. H&r block free filing Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. H&r block free filing No adjunte una copia del informe original. H&r block free filing Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. H&r block free filing   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. H&r block free filing Requisito de entregar una notificación al comprador. H&r block free filing   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. H&r block free filing Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. H&r block free filing La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. H&r block free filing En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . H&r block free filing   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. H&r block free filing Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. H&r block free filing Ejemplos Ejemplo 1. H&r block free filing Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. H&r block free filing ”. H&r block free filing El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. H&r block free filing Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. H&r block free filing Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. H&r block free filing Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. H&r block free filing Ejemplo 2. H&r block free filing Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. H&r block free filing Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. H&r block free filing Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. H&r block free filing No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. H&r block free filing Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). H&r block free filing La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. H&r block free filing Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. H&r block free filing Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. H&r block free filing Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. H&r block free filing “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. H&r block free filing Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. H&r block free filing Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. H&r block free filing Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. H&r block free filing   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. H&r block free filing El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. H&r block free filing En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. H&r block free filing Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. H&r block free filing gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. H&r block free filing   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). H&r block free filing Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. H&r block free filing aarp. H&r block free filing org/money/taxaide. H&r block free filing   Para más información sobre estos programas, visite www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. H&r block free filing La información está disponible en inglés. H&r block free filing Internet. H&r block free filing Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. H&r block free filing gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. H&r block free filing Visite www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. H&r block free filing Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. H&r block free filing Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). H&r block free filing Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. H&r block free filing Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. H&r block free filing Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. H&r block free filing Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). H&r block free filing Pedir productos del IRS a través de Internet. H&r block free filing Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. H&r block free filing Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. H&r block free filing Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. H&r block free filing Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. H&r block free filing Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/individuals. H&r block free filing Esta herramienta está disponible en inglés. H&r block free filing Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). H&r block free filing Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/individuals. H&r block free filing Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. H&r block free filing Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. H&r block free filing Teléfono. H&r block free filing Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. H&r block free filing Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. H&r block free filing Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. H&r block free filing Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. H&r block free filing Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. H&r block free filing Cómo resolver problemas. H&r block free filing Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). H&r block free filing Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. H&r block free filing Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. H&r block free filing Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). H&r block free filing Equipo TTY/TDD. H&r block free filing Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. H&r block free filing Temas TeleTax. H&r block free filing Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. H&r block free filing Información sobre los reembolsos. H&r block free filing Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. H&r block free filing Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. H&r block free filing IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. H&r block free filing Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). H&r block free filing Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. H&r block free filing Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). H&r block free filing Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. H&r block free filing Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. H&r block free filing Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. H&r block free filing Otra información sobre reembolsos. H&r block free filing Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. H&r block free filing Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. H&r block free filing Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. H&r block free filing Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. H&r block free filing Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. H&r block free filing Visitas en persona. H&r block free filing Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. H&r block free filing   Productos. H&r block free filing Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. H&r block free filing Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. H&r block free filing Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. H&r block free filing Servicios. H&r block free filing Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. H&r block free filing Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. H&r block free filing Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. H&r block free filing No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. H&r block free filing Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. H&r block free filing Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. H&r block free filing Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. H&r block free filing Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. H&r block free filing Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). H&r block free filing Correspondencia. H&r block free filing Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. H&r block free filing  Internal Revenue Service 1201 N. H&r block free filing Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. H&r block free filing    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. H&r block free filing Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. H&r block free filing Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. H&r block free filing Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. H&r block free filing    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. H&r block free filing Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. H&r block free filing Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. H&r block free filing   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. H&r block free filing A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. H&r block free filing Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. H&r block free filing Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. H&r block free filing Y nuestros servicios siempre son gratuitos. H&r block free filing   Como contribuyente, usted tiene derechos. H&r block free filing El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. H&r block free filing Nuestro conjunto de recursos en www. H&r block free filing TaxpayerAdvocate. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov le puede ayudar a entender estos derechos. H&r block free filing   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/advocate. H&r block free filing Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. H&r block free filing   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. H&r block free filing Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/advocate. H&r block free filing Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). H&r block free filing   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. H&r block free filing Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. H&r block free filing Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. H&r block free filing Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. H&r block free filing Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). H&r block free filing Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. H&r block free filing Servicios gratuitos para los impuestos. H&r block free filing   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. H&r block free filing Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. H&r block free filing Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. H&r block free filing La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. H&r block free filing Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. H&r block free filing   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. H&r block free filing Discos DVD para productos tributarios. H&r block free filing Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. H&r block free filing Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. H&r block free filing Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. H&r block free filing Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. H&r block free filing Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. H&r block free filing Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. H&r block free filing Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. H&r block free filing Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. H&r block free filing Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). H&r block free filing Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. H&r block free filing El CD que se expide dos veces al año. H&r block free filing  — La primera entrega se envía a principios de enero. H&r block free filing  — La última entrega se envía a principios de marzo. H&r block free filing Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. H&r block free filing irs. H&r block free filing gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). H&r block free filing This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block free filing Please click the link to view the image. H&r block free filing Filled-In Form 8300-SP Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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CREB 2007 Disclosure of Allocations
CREB 2007 Disclosure of Allocations

The Service Announces the Release of New Forms for Build America Bonds
The Tax Exempt Bonds function (TEB) of the IRS Tax Exempt and Government Entities division has released new Form 8038-CP, Return for Credit Payments to Issuers of Qualified Bonds, and its instructions.

New York Liberty Zone Bonds
Guidance concerning the New York Liberty Zone business employee credit, Qualified New York Liberty Bonds, and Liberty Advance Refunding Bonds.

TIGTA Finds That Direct Pay Bond Questionnaires Were Appropriate
TIGTA Report: Build America Bond Compliance Check Program.

IRS Names Seven New Members to ACT Panel; ACT to Submit Recommendations at June Meeting
IR-2012-57, May 24, 2012 — The Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT) will hold a public meeting on June 6, when the panel will submit its latest round of recommendations.

New TEB Publication for Conduit Issuers of Tax-Exempt Bonds
Pub. 5005, inspired by TE/GE Advisory Committee, provides overview of conduit issuer responsibilities.

Page Last Reviewed or Updated: 31-Mar-2014

The H&r Block Free Filing

H&r block free filing 8. H&r block free filing   Qualified Tuition Program (QTP) Table of Contents Introduction What Is a Qualified Tuition ProgramDesignated beneficiary. H&r block free filing Half-time student. H&r block free filing How Much Can You Contribute Are Distributions TaxableFiguring the Taxable Portion of a Distribution Additional Tax on Taxable Distributions Rollovers and Other TransfersRollovers Changing the Designated Beneficiary Introduction Qualified tuition programs (QTPs) are also called “529 plans. H&r block free filing ” States may establish and maintain programs that allow you to either prepay or contribute to an account for paying a student's qualified education expenses at a postsecondary institution. H&r block free filing Eligible educational institutions may establish and maintain programs that allow you to prepay a student's qualified education expenses. H&r block free filing If you prepay tuition, the student (designated beneficiary) will be entitled to a waiver or a payment of qualified education expenses. H&r block free filing You cannot deduct either payments or contributions to a QTP. H&r block free filing For information on a specific QTP, you will need to contact the state agency or eligible educational institution that established and maintains it. H&r block free filing What is the tax benefit of a QTP. H&r block free filing   No tax is due on a distribution from a QTP unless the amount distributed is greater than the beneficiary's adjusted qualified education expenses. H&r block free filing See Are Distributions Taxable , later, for more information. H&r block free filing    Even if a QTP is used to finance a student's education, the student or the student's parents still may be eligible to claim the American opportunity credit or the lifetime learning credit. H&r block free filing See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, later. H&r block free filing What Is a Qualified Tuition Program A qualified tuition program is a program set up to allow you to either prepay, or contribute to an account established for paying, a student's qualified education expenses at an eligible educational institution. H&r block free filing QTPs can be established and maintained by states (or agencies or instrumentalities of a state) and eligible educational institutions. H&r block free filing The program must meet certain requirements. H&r block free filing Your state government or the eligible educational institution in which you are interested can tell you whether or not they participate in a QTP. H&r block free filing Qualified education expenses. H&r block free filing   These are expenses related to enrollment or attendance at an Eligible educational institution (defined later). H&r block free filing As shown in the following list, to be qualified, some of the expenses must be required by the institution and some must be incurred by students who are enrolled at least half-time. H&r block free filing See Half-time student , later. H&r block free filing The following expenses must be required for enrollment or attendance of a Designated beneficiary (defined later) at an eligible educational institution. H&r block free filing Tuition and fees. H&r block free filing Books, supplies, and equipment. H&r block free filing Expenses for special needs services needed by a special needs beneficiary must be incurred in connection with enrollment or attendance at an eligible educational institution. H&r block free filing Expenses for room and board must be incurred by students who are enrolled at least half-time. H&r block free filing The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. H&r block free filing The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. H&r block free filing The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. H&r block free filing You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. H&r block free filing    For tax years after 2010, the purchase of computer technology or equipment is only a qualified education expense if the computer technology or equipment is required for enrollment or attendance at an eligible institution. H&r block free filing Designated beneficiary. H&r block free filing   The designated beneficiary is generally the student (or future student) for whom the QTP is intended to provide benefits. H&r block free filing The designated beneficiary can be changed after participation in the QTP begins. H&r block free filing If a state or local government or certain tax-exempt organizations purchase an interest in a QTP as part of a scholarship program, the designated beneficiary is the person who receives the interest as a scholarship. H&r block free filing Half-time student. H&r block free filing   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic workload for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. H&r block free filing Eligible educational institution. H&r block free filing   For purposes of a QTP, this is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. H&r block free filing S. H&r block free filing Department of Education. H&r block free filing It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. H&r block free filing The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. H&r block free filing   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. H&r block free filing S. H&r block free filing Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. H&r block free filing   How Much Can You Contribute Contributions to a QTP on behalf of any beneficiary cannot be more than the amount necessary to provide for the qualified education expenses of the beneficiary. H&r block free filing There are no income restrictions on the individual contributors. H&r block free filing You can contribute to both a QTP and a Coverdell ESA in the same year for the same designated beneficiary. H&r block free filing   Are Distributions Taxable The part of a distribution representing the amount paid or contributed to a QTP does not have to be included in income. H&r block free filing This is a return of the investment in the plan. H&r block free filing The designated beneficiary generally does not have to include in income any earnings distributed from a QTP if the total distribution is less than or equal to adjusted qualified education expenses (defined under Figuring the Taxable Portion of a Distribution , later). H&r block free filing Earnings and return of investment. H&r block free filing    You will receive a Form 1099-Q, from each of the programs from which you received a QTP distribution in 2013. H&r block free filing The amount of your gross distribution (box 1) shown on each form will be divided between your earnings (box 2) and your basis, or return of investment (box 3). H&r block free filing Form 1099-Q should be sent to you by January 31, 2014. H&r block free filing Figuring the Taxable Portion of a Distribution To determine if total distributions for the year are more or less than the amount of qualified education expenses, you must compare the total of all QTP distributions for the tax year to the adjusted qualified education expenses. H&r block free filing Adjusted qualified education expenses. H&r block free filing   This amount is the total qualified education expenses reduced by any tax-free educational assistance. H&r block free filing Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. H&r block free filing Taxable earnings. H&r block free filing   Use the following steps to figure the taxable part. H&r block free filing Multiply the total distributed earnings shown in box 2 of Form 1099-Q by a fraction. H&r block free filing The numerator is the adjusted qualified education expenses paid during the year and the denominator is the total amount distributed during the year. H&r block free filing Subtract the amount figured in (1) from the total distributed earnings. H&r block free filing The result is the amount the beneficiary must include in income. H&r block free filing Report it on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. H&r block free filing Example 1. H&r block free filing In 2007, Sara Clarke's parents opened a savings account for her with a QTP maintained by their state government. H&r block free filing Over the years they contributed $18,000 to the account. H&r block free filing The total balance in the account was $27,000 on the date the distribution was made. H&r block free filing In the summer of 2013, Sara enrolled in college and had $8,300 of qualified education expenses for the rest of the year. H&r block free filing She paid her college expenses from the following sources. H&r block free filing   Gift from parents $1,600     Partial tuition scholarship (tax-free) 3,100     QTP distribution 5,300           Before Sara can determine the taxable part of her QTP distribution, she must reduce her total qualified education expenses by any tax-free educational assistance. H&r block free filing   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $5,200   Since the remaining expenses ($5,200) are less than the QTP distribution, part of the earnings will be taxable. H&r block free filing Sara's Form 1099-Q shows that $950 of the QTP distribution is earnings. H&r block free filing Sara figures the taxable part of the distributed earnings as follows. H&r block free filing   1. H&r block free filing $950 (earnings) × $5,200 AQEE  $5,300 distribution           =$932 (tax-free earnings)     2. H&r block free filing $950 (earnings)−$932 (tax-free earnings)     =$18 (taxable earnings)  Sara must include $18 in income (Form 1040, line 21) as distributed QTP earnings not used for adjusted qualified education expenses. H&r block free filing Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits An American opportunity or lifetime learning credit (education credit) can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. H&r block free filing This means that after the beneficiary reduces qualified education expenses by tax-free educational assistance, he or she must further reduce them by the expenses taken into account in determining the credit. H&r block free filing Example 2. H&r block free filing Assume the same facts as in Example 1 , except that Sara's parents claimed an American opportunity credit of $2,500 (based on $4,000 expenses). H&r block free filing   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Minus: Expenses taken into account  in figuring American opportunity credit −4,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $1,200           The taxable part of the distribution is figured as follows. H&r block free filing   1. H&r block free filing $950 (earnings) × $1,200 AQEE  $5,300 distribution           =$215 (tax-free earnings)     2. H&r block free filing $950 (earnings)−$215 (tax-free earnings)     =$735 (taxable earnings)       Sara must include $735 in income (Form 1040, line 21). H&r block free filing This represents distributed earnings not used for adjusted qualified education expenses. H&r block free filing Coordination With Coverdell ESA Distributions If a designated beneficiary receives distributions from both a QTP and a Coverdell ESA in the same year, and the total of these distributions is more than the beneficiary's adjusted qualified higher education expenses, the expenses must be allocated between the distributions. H&r block free filing For purposes of this allocation, disregard any qualified elementary and secondary education expenses. H&r block free filing Example 3. H&r block free filing Assume the same facts as in Example 2 , except that instead of receiving a $5,300 distribution from her QTP, Sara received $4,600 from that account and $700 from her Coverdell ESA. H&r block free filing In this case, Sara must allocate her $1,200 of adjusted qualified higher education expenses (AQHEE) between the two distributions. H&r block free filing   $1,200 AQHEE × $700 ESA distribution  $5,300 total distribution = $158 AQHEE (ESA)     $1,200 AQHEE × $4,600 QTP distribution  $5,300 total distribution = $1,042 AQHEE (QTP)   Sara then figures the taxable portion of her Coverdell ESA distribution based on qualified higher education expenses of $158, and the taxable portion of her QTP distribution based on the other $1,042. H&r block free filing Note. H&r block free filing If you are required to allocate your expenses between Coverdell ESA and QTP distributions, and you have adjusted qualified elementary and secondary education expenses, see the examples in chapter 7, Coverdell Education Savings Account under Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions . H&r block free filing Coordination With Tuition and Fees Deduction. H&r block free filing   A tuition and fees deduction can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. H&r block free filing Losses on QTP Investments If you have a loss on your investment in a QTP account, you may be able to take the loss on your income tax return. H&r block free filing You can take the loss only when all amounts from that account have been distributed and the total distributions are less than your unrecovered basis. H&r block free filing Your basis is the total amount of contributions to that QTP account. H&r block free filing You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23 (Schedule A (Form 1040NR), line 9), subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. H&r block free filing If you have distributions from more than one QTP account during a year, you must combine the information (amount of distribution, basis, etc. H&r block free filing ) from all such accounts in order to determine your taxable earnings for the year. H&r block free filing By doing this, the loss from one QTP account reduces the distributed earnings (if any) from any other QTP accounts. H&r block free filing Example 1. H&r block free filing In 2013, Taylor received a final distribution of $1,000 from QTP #1. H&r block free filing His unrecovered basis in that account before the distribution was $3,000. H&r block free filing If Taylor itemizes his deductions, he can claim the $2,000 loss on Schedule A (Form 1040). H&r block free filing Example 2. H&r block free filing Assume the same facts as in Example 1 , except that Taylor also had a distribution of $9,000 from QTP #2, giving him total distributions for 2013 of $10,000. H&r block free filing His total basis in these distributions was $4,500 ($3,000 for QTP #1 and $1,500 for QTP #2). H&r block free filing Taylor's adjusted qualified education expenses for 2013 totaled $6,000. H&r block free filing In order to figure his taxable earnings, Taylor combines the two accounts and determines his taxable earnings as follows. H&r block free filing   1. H&r block free filing $10,000 (total distribution)−$4,500 (basis portion of distribution)     = $5,500 (earnings included in distribution)   2. H&r block free filing $5,500 (earnings) x $6,000 AQEE  $10,000 distribution           =$3,300 (tax-free earnings)     3. H&r block free filing $5,500 (earnings)−$3,300 (tax-free earnings)     =$2,200 (taxable earnings)                 Taylor must include $2,200 in income on Form 1040, line 21. H&r block free filing Because Taylor's accounts must be combined, he cannot deduct his $2,000 loss (QTP #1) on Schedule A (Form 1040). H&r block free filing Instead, the $2,000 loss reduces the total earnings that were distributed, thereby reducing his taxable earnings. H&r block free filing Additional Tax on Taxable Distributions Generally, if you receive a taxable distribution, you also must pay a 10% additional tax on the amount included in income. H&r block free filing Exceptions. H&r block free filing   The 10% additional tax does not apply to distributions: Paid to a beneficiary (or to the estate of the designated beneficiary) on or after the death of the designated beneficiary. H&r block free filing Made because the designated beneficiary is disabled. H&r block free filing A person is considered to be disabled if he or she shows proof that he or she cannot do any substantial gainful activity because of his or her physical or mental condition. H&r block free filing A physician must determine that his or her condition can be expected to result in death or to be of long-continued and indefinite duration. H&r block free filing Included in income because the designated beneficiary received: A tax-free scholarship or fellowship (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), or Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. H&r block free filing Made on account of the attendance of the designated beneficiary at a U. H&r block free filing S. H&r block free filing military academy (such as the USNA at Annapolis). H&r block free filing This exception applies only to the extent that the amount of the distribution does not exceed the costs of advanced education (as defined in section 2005(d)(3) of title 10 of the U. H&r block free filing S. H&r block free filing Code) attributable to such attendance. H&r block free filing Included in income only because the qualified education expenses were taken into account in determining the American opportunity or lifetime learning credit (see Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits , earlier. H&r block free filing ) Exception (3) applies only to the extent the distribution is not more than the scholarship, allowance, or payment. H&r block free filing Figuring the additional tax. H&r block free filing    Use Part II of Form 5329, to figure any additional tax. H&r block free filing Report the amount on Form 1040, line 58, or Form 1040NR, line 56. H&r block free filing Rollovers and Other Transfers Assets can be rolled over or transferred from one QTP to another. H&r block free filing In addition, the designated beneficiary can be changed without transferring accounts. H&r block free filing Rollovers Any amount distributed from a QTP is not taxable if it is rolled over to another QTP for the benefit of the same beneficiary or for the benefit of a member of the beneficiary's family (including the beneficiary's spouse). H&r block free filing An amount is rolled over if it is paid to another QTP within 60 days after the date of the distribution. H&r block free filing Do not report qualifying rollovers (those that meet the above criteria) anywhere on Form 1040 or 1040NR. H&r block free filing These are not taxable distributions. H&r block free filing Members of the beneficiary's family. H&r block free filing   For these purposes, the beneficiary's family includes the beneficiary's spouse and the following other relatives of the beneficiary. H&r block free filing Son, daughter, stepchild, foster child, adopted child, or a descendant of any of them. H&r block free filing Brother, sister, stepbrother, or stepsister. H&r block free filing Father or mother or ancestor of either. H&r block free filing Stepfather or stepmother. H&r block free filing Son or daughter of a brother or sister. H&r block free filing Brother or sister of father or mother. H&r block free filing Son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law. H&r block free filing The spouse of any individual listed above. H&r block free filing First cousin. H&r block free filing Example. H&r block free filing When Aaron graduated from college last year he had $5,000 left in his QTP. H&r block free filing He wanted to give this money to his younger brother, who was in junior high school. H&r block free filing In order to avoid paying tax on the distribution of the amount remaining in his account, Aaron contributed the same amount to his brother's QTP within 60 days of the distribution. H&r block free filing If the rollover is to another QTP for the same beneficiary, only one rollover is allowed within 12 months of a previous transfer to any QTP for that designated beneficiary. H&r block free filing Changing the Designated Beneficiary There are no income tax consequences if the designated beneficiary of an account is changed to a member of the beneficiary's family. H&r block free filing See Members of the beneficiary's family , earlier. H&r block free filing Example. H&r block free filing Assume the same situation as in the last example. H&r block free filing Instead of closing his QTP and paying the distribution into his brother's QTP, Aaron could have instructed the trustee of his account to simply change the name of the beneficiary on his account to that of his brother. H&r block free filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications