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H&r block free online taxes 22. H&r block free online taxes   Taxes Table of Contents IntroductionIndian tribal government. H&r block free online taxes Useful Items - You may want to see: Tests To Deduct Any Tax Income TaxesState and Local Income Taxes Foreign Income Taxes General Sales TaxesMotor vehicles. H&r block free online taxes Real Estate TaxesReal estate taxes for prior years. H&r block free online taxes Examples. H&r block free online taxes Form 1099-S. H&r block free online taxes Real Estate-Related Items You Cannot Deduct Personal Property Taxes Taxes and Fees You Cannot Deduct Where To Deduct Introduction This chapter discusses which taxes you can deduct if you itemize deductions on Schedule A (Form 1040). H&r block free online taxes It also explains which taxes you can deduct on other schedules or forms and which taxes you cannot deduct. H&r block free online taxes This chapter covers the following topics. H&r block free online taxes Income taxes (federal, state, local, and foreign). H&r block free online taxes General sales taxes (state and local). H&r block free online taxes Real estate taxes (state, local, and foreign). H&r block free online taxes Personal property taxes (state and local). H&r block free online taxes Taxes and fees you cannot deduct. H&r block free online taxes Use Table 22-1 as a guide to determine which taxes you can deduct. H&r block free online taxes The end of the chapter contains a section that explains which forms you use to deduct different types of taxes. H&r block free online taxes Business taxes. H&r block free online taxes   You can deduct certain taxes only if they are ordinary and necessary expenses of your trade or business or of producing income. H&r block free online taxes For information on these taxes, see Publication 535, Business Expenses. H&r block free online taxes State or local taxes. H&r block free online taxes   These are taxes imposed by the 50 states, U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes possessions, or any of their political subdivisions (such as a county or city), or by the District of Columbia. H&r block free online taxes Indian tribal government. H&r block free online taxes   An Indian tribal government recognized by the Secretary of the Treasury as performing substantial government functions will be treated as a state for purposes of claiming a deduction for taxes. H&r block free online taxes Income taxes, real estate taxes, and personal property taxes imposed by that Indian tribal government (or by any of its subdivisions that are treated as political subdivisions of a state) are deductible. H&r block free online taxes General sales taxes. H&r block free online taxes   These are taxes imposed at one rate on retail sales of a broad range of classes of items. H&r block free online taxes Foreign taxes. H&r block free online taxes   These are taxes imposed by a foreign country or any of its political subdivisions. H&r block free online taxes Useful Items - You may want to see: Publication 514 Foreign Tax Credit for Individuals 530 Tax Information for Homeowners Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule E (Form 1040) Supplemental Income and Loss 1116 Foreign Tax Credit Tests To Deduct Any Tax The following two tests must be met for you to deduct any tax. H&r block free online taxes The tax must be imposed on you. H&r block free online taxes You must pay the tax during your tax year. H&r block free online taxes The tax must be imposed on you. H&r block free online taxes   In general, you can deduct only taxes imposed on you. H&r block free online taxes   Generally, you can deduct property taxes only if you are an owner of the property. H&r block free online taxes If your spouse owns the property and pays the real estate taxes, the taxes are deductible on your spouse's separate return or on your joint return. H&r block free online taxes You must pay the tax during your tax year. H&r block free online taxes   If you are a cash basis taxpayer, you can deduct only those taxes you actually paid during your tax year. H&r block free online taxes If you pay your taxes by check, the day you mail or deliver the check is the date of payment, provided the check is honored by the financial institution. H&r block free online taxes If you use a pay-by-phone account (such as a credit card or electronic funds withdrawal), the date reported on the statement of the financial institution showing when payment was made is the date of payment. H&r block free online taxes If you contest a tax liability and are a cash basis taxpayer, you can deduct the tax only in the year you actually pay it (or transfer money or other property to provide for satisfaction of the contested liability). H&r block free online taxes See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for details. H&r block free online taxes    If you use an accrual method of accounting, see Publication 538 for more information. H&r block free online taxes Income Taxes This section discusses the deductibility of state and local income taxes (including employee contributions to state benefit funds) and foreign income taxes. H&r block free online taxes State and Local Income Taxes You can deduct state and local income taxes. H&r block free online taxes However, you can elect to deduct state and local general sales taxes instead of state and local income taxes. H&r block free online taxes See General Sales Taxes , later. H&r block free online taxes Exception. H&r block free online taxes    You cannot deduct state and local income taxes you pay on income that is exempt from federal income tax, unless the exempt income is interest income. H&r block free online taxes For example, you cannot deduct the part of a state's income tax that is on a cost-of-living allowance exempt from federal income tax. H&r block free online taxes What To Deduct Your deduction may be for withheld taxes, estimated tax payments, or other tax payments as follows. H&r block free online taxes Withheld taxes. H&r block free online taxes   You can deduct state and local income taxes withheld from your salary in the year they are withheld. H&r block free online taxes Your Form(s) W-2 will show these amounts. H&r block free online taxes Forms W-2G, 1099-G, 1099-R, and 1099-MISC may also show state and local income taxes withheld. H&r block free online taxes Estimated tax payments. H&r block free online taxes   You can deduct estimated tax payments you made during the year to a state or local government. H&r block free online taxes However, you must have a reasonable basis for making the estimated tax payments. H&r block free online taxes Any estimated state or local tax payments that are not made in good faith at the time of payment are not deductible. H&r block free online taxes For example, you made an estimated state income tax payment. H&r block free online taxes However, the estimate of your state tax liability shows that you will get a refund of the full amount of your estimated payment. H&r block free online taxes You had no reasonable basis to believe you had any additional liability for state income taxes and you cannot deduct the estimated tax payment. H&r block free online taxes Refund applied to taxes. H&r block free online taxes   You can deduct any part of a refund of prior-year state or local income taxes that you chose to have credited to your 2013 estimated state or local income taxes. H&r block free online taxes    Do not reduce your deduction by either of the following items. H&r block free online taxes Any state or local income tax refund (or credit) you expect to receive for 2013. H&r block free online taxes Any refund of (or credit for) prior-year state and local income taxes you actually received in 2013. H&r block free online taxes   However, part or all of this refund (or credit) may be taxable. H&r block free online taxes See Refund (or credit) of state or local income taxes , later. H&r block free online taxes Separate federal returns. H&r block free online taxes   If you and your spouse file separate state, local, and federal income tax returns, you each can deduct on your federal return only the amount of your own state and local income tax that you paid during the tax year. H&r block free online taxes Joint state and local returns. H&r block free online taxes   If you and your spouse file joint state and local returns and separate federal returns, each of you can deduct on your separate federal return a part of the total state and local income taxes paid during the tax year. H&r block free online taxes You can deduct only the amount of the total taxes that is proportionate to your gross income compared to the combined gross income of you and your spouse. H&r block free online taxes However, you cannot deduct more than the amount you actually paid during the year. H&r block free online taxes You can avoid this calculation if you and your spouse are jointly and individually liable for the full amount of the state and local income taxes. H&r block free online taxes If so, you and your spouse can deduct on your separate federal returns the amount you each actually paid. H&r block free online taxes Joint federal return. H&r block free online taxes   If you file a joint federal return, you can deduct the total of the state and local income taxes both of you paid. H&r block free online taxes Contributions to state benefit funds. H&r block free online taxes    As an employee, you can deduct mandatory contributions to state benefit funds withheld from your wages that provide protection against loss of wages. H&r block free online taxes For example, certain states require employees to make contributions to state funds providing disability or unemployment insurance benefits. H&r block free online taxes Mandatory payments made to the following state benefit funds are deductible as state income taxes on Schedule A (Form 1040), line 5. H&r block free online taxes Alaska Unemployment Compensation Fund. H&r block free online taxes California Nonoccupational Disability Benefit Fund. H&r block free online taxes New Jersey Nonoccupational Disability Benefit Fund. H&r block free online taxes New Jersey Unemployment Compensation Fund. H&r block free online taxes New York Nonoccupational Disability Benefit Fund. H&r block free online taxes Pennsylvania Unemployment Compensation Fund. H&r block free online taxes Rhode Island Temporary Disability Benefit Fund. H&r block free online taxes Washington State Supplemental Workmen's Compensation Fund. H&r block free online taxes    Employee contributions to private or voluntary disability plans are not deductible. H&r block free online taxes Refund (or credit) of state or local income taxes. H&r block free online taxes   If you receive a refund of (or credit for) state or local income taxes in a year after the year in which you paid them, you may have to include the refund in income on Form 1040, line 10, in the year you receive it. H&r block free online taxes This includes refunds resulting from taxes that were overwithheld, applied from a prior year return, not figured correctly, or figured again because of an amended return. H&r block free online taxes If you did not itemize your deductions in the previous year, do not include the refund in income. H&r block free online taxes If you deducted the taxes in the previous year, include all or part of the refund on Form 1040, line 10, in the year you receive the refund. H&r block free online taxes For a discussion of how much to include, see Recoveries in chapter 12. H&r block free online taxes Foreign Income Taxes Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes possession. H&r block free online taxes However, you cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. H&r block free online taxes For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes Citizens and Resident Aliens Abroad. H&r block free online taxes For information on the foreign tax credit, see Publication 514. H&r block free online taxes General Sales Taxes You can elect to deduct state and local general sales taxes, instead of state and local income taxes, as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 5b. H&r block free online taxes You can use either your actual expenses or the state and local sales tax tables to figure your sales tax deduction. H&r block free online taxes Actual expenses. H&r block free online taxes   Generally, you can deduct the actual state and local general sales taxes (including compensating use taxes) if the tax rate was the same as the general sales tax rate. H&r block free online taxes However, sales taxes on food, clothing, medical supplies, and motor vehicles are deductible as a general sales tax even if the tax rate was less than the general sales tax rate. H&r block free online taxes If you paid sales tax on a motor vehicle at a rate higher than the general sales tax rate, you can deduct only the amount of tax that you would have paid at the general sales tax rate on that vehicle. H&r block free online taxes If you use the actual expenses method, you must have receipts to show the general sales taxes paid. H&r block free online taxes Do not include sales taxes paid on items used in your trade or business. H&r block free online taxes Motor vehicles. H&r block free online taxes   For purposes of this section, motor vehicles include cars, motorcycles, motor homes, recreational vehicles, sport utility vehicles, trucks, vans, and off-road vehicles. H&r block free online taxes This also includes sales taxes on a leased motor vehicle, but not on vehicles used in your trade or business. H&r block free online taxes Optional sales tax tables. H&r block free online taxes   Instead of using your actual expenses, you can figure your state and local general sales tax deduction using the state and local sales tax tables in the Instructions for Schedule A (Form 1040). H&r block free online taxes You may also be able to add the state and local general sales taxes paid on certain specified items. H&r block free online taxes   Your applicable table amount is based on the state where you live, your income, and the number of exemptions claimed on your tax return. H&r block free online taxes Your income is your adjusted gross income plus any nontaxable items such as the following. H&r block free online taxes Tax-exempt interest. H&r block free online taxes Veterans' benefits. H&r block free online taxes Nontaxable combat pay. H&r block free online taxes Workers' compensation. H&r block free online taxes Nontaxable part of social security and railroad retirement benefits. H&r block free online taxes Nontaxable part of IRA, pension, or annuity distributions, excluding rollovers. H&r block free online taxes Public assistance payments. H&r block free online taxes If you lived in different states during the same tax year, you must prorate your applicable table amount for each state based on the days you lived in each state. H&r block free online taxes See the Instructions for Schedule A (Form 1040), line 5, for details. H&r block free online taxes Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real property levied for the general public welfare. H&r block free online taxes You can deduct these taxes only if they are based on the assessed value of the real property and charged uniformly against all property under the jurisdiction of the taxing authority. H&r block free online taxes Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. H&r block free online taxes They also do not include itemized charges for services (such as trash collection) assessed against specific property or certain people, even if the charge is paid to the taxing authority. H&r block free online taxes For more information about taxes and charges that are not deductible, see Real Estate-Related Items You Cannot Deduct , later. H&r block free online taxes Tenant-shareholders in a cooperative housing corporation. H&r block free online taxes   Generally, if you are a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, you can deduct the amount paid to the corporation that represents your share of the real estate taxes the corporation paid or incurred for your dwelling unit. H&r block free online taxes The corporation should provide you with a statement showing your share of the taxes. H&r block free online taxes For more information, see Special Rules for Cooperatives in Publication 530. H&r block free online taxes Division of real estate taxes between buyers and sellers. H&r block free online taxes   If you bought or sold real estate during the year, the real estate taxes must be divided between the buyer and the seller. H&r block free online taxes   The buyer and the seller must divide the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax is imposed relates) that each owned the property. H&r block free online taxes The seller is treated as paying the taxes up to, but not including, the date of sale. H&r block free online taxes The buyer is treated as paying the taxes beginning with the date of sale. H&r block free online taxes This applies regardless of the lien dates under local law. H&r block free online taxes Generally, this information is included on the settlement statement provided at the closing. H&r block free online taxes    If you (the seller) cannot deduct taxes until they are paid because you use the cash method of accounting, and the buyer of your property is personally liable for the tax, you are considered to have paid your part of the tax at the time of the sale. H&r block free online taxes This lets you deduct the part of the tax to the date of sale even though you did not actually pay it. H&r block free online taxes However, you must also include the amount of that tax in the selling price of the property. H&r block free online taxes The buyer must include the same amount in his or her cost of the property. H&r block free online taxes   You figure your deduction for taxes on each property bought or sold during the real property tax year as follows. H&r block free online taxes Worksheet 22-1. H&r block free online taxes Figuring Your Real Estate Tax Deduction 1. H&r block free online taxes Enter the total real estate taxes for the real property tax year   2. H&r block free online taxes Enter the number of days in the real property tax year that you owned the property   3. H&r block free online taxes Divide line 2 by 365 (for leap years, divide line 2 by 366) . H&r block free online taxes 4. H&r block free online taxes Multiply line 1 by line 3. H&r block free online taxes This is your deduction. H&r block free online taxes Enter it on Schedule A (Form 1040), line 6   Note. H&r block free online taxes Repeat steps 1 through 4 for each property you bought or sold during the real property tax year. H&r block free online taxes Your total deduction is the sum of the line 4 amounts for all of the properties. H&r block free online taxes Real estate taxes for prior years. H&r block free online taxes   Do not divide delinquent taxes between the buyer and seller if the taxes are for any real property tax year before the one in which the property is sold. H&r block free online taxes Even if the buyer agrees to pay the delinquent taxes, the buyer cannot deduct them. H&r block free online taxes The buyer must add them to the cost of the property. H&r block free online taxes The seller can deduct these taxes paid by the buyer. H&r block free online taxes However, the seller must include them in the selling price. H&r block free online taxes Examples. H&r block free online taxes   The following examples illustrate how real estate taxes are divided between buyer and seller. H&r block free online taxes Example 1. H&r block free online taxes Dennis and Beth White's real property tax year for both their old home and their new home is the calendar year, with payment due August 1. H&r block free online taxes The tax on their old home, sold on May 7, was $620. H&r block free online taxes The tax on their new home, bought on May 3, was $732. H&r block free online taxes Dennis and Beth are considered to have paid a proportionate share of the real estate taxes on the old home even though they did not actually pay them to the taxing authority. H&r block free online taxes On the other hand, they can claim only a proportionate share of the taxes they paid on their new property even though they paid the entire amount. H&r block free online taxes Dennis and Beth owned their old home during the real property tax year for 126 days (January 1 to May 6, the day before the sale). H&r block free online taxes They figure their deduction for taxes on their old home as follows. H&r block free online taxes Worksheet 22-1. H&r block free online taxes Figuring Your Real Estate Tax Deduction — Taxes on Old Home 1. H&r block free online taxes Enter the total real estate taxes for the real property tax year $620 2. H&r block free online taxes Enter the number of days in the real property tax year that you owned the property 126 3. H&r block free online taxes Divide line 2 by 365 (for leap years, divide line 2 by 366) . H&r block free online taxes 3452 4. H&r block free online taxes Multiply line 1 by line 3. H&r block free online taxes This is your deduction. H&r block free online taxes Enter it on Schedule A (Form 1040), line 6 $214 Since the buyers of their old home paid all of the taxes, Dennis and Beth also include the $214 in the selling price of the old home. H&r block free online taxes (The buyers add the $214 to their cost of the home. H&r block free online taxes ) Dennis and Beth owned their new home during the real property tax year for 243 days (May 3 to December 31, including their date of purchase). H&r block free online taxes They figure their deduction for taxes on their new home as follows. H&r block free online taxes Worksheet 22-1. H&r block free online taxes Figuring Your Real Estate Tax Deduction — Taxes on New Home 1. H&r block free online taxes Enter the total real estate taxes for the real property tax year $732 2. H&r block free online taxes Enter the number of days in the real property tax year that you owned the property 243 3. H&r block free online taxes Divide line 2 by 365 (for leap years, divide line 2 by 366) . H&r block free online taxes 6658 4. H&r block free online taxes Multiply line 1 by line 3. H&r block free online taxes This is your deduction. H&r block free online taxes Enter it on Schedule A (Form 1040), line 6 $487 Since Dennis and Beth paid all of the taxes on the new home, they add $245 ($732 paid less $487 deduction) to their cost of the new home. H&r block free online taxes (The sellers add this $245 to their selling price and deduct the $245 as a real estate tax. H&r block free online taxes ) Dennis and Beth's real estate tax deduction for their old and new homes is the sum of $214 and $487, or $701. H&r block free online taxes They will enter this amount on Schedule A (Form 1040), line 6. H&r block free online taxes Example 2. H&r block free online taxes George and Helen Brown bought a new home on May 3, 2013. H&r block free online taxes Their real property tax year for the new home is the calendar year. H&r block free online taxes Real estate taxes for 2012 were assessed in their state on January 1, 2013. H&r block free online taxes The taxes became due on May 31, 2013, and October 31, 2013. H&r block free online taxes The Browns agreed to pay all taxes due after the date of purchase. H&r block free online taxes Real estate taxes for 2012 were $680. H&r block free online taxes They paid $340 on May 31, 2013, and $340 on October 31, 2013. H&r block free online taxes These taxes were for the 2012 real property tax year. H&r block free online taxes The Browns cannot deduct them since they did not own the property until 2013. H&r block free online taxes Instead, they must add $680 to the cost of their new home. H&r block free online taxes In January 2014, the Browns receive their 2013 property tax statement for $752, which they will pay in 2014. H&r block free online taxes The Browns owned their new home during the 2013 real property tax year for 243 days (May 3 to December 31). H&r block free online taxes They will figure their 2014 deduction for taxes as follows. H&r block free online taxes Worksheet 22-1. H&r block free online taxes Figuring Your Real Estate Tax Deduction — Taxes on New Home 1. H&r block free online taxes Enter the total real estate taxes for the real property tax year $752 2. H&r block free online taxes Enter the number of days in the real property tax year that you owned the property 243 3. H&r block free online taxes Divide line 2 by 365 (for leap years, divide line 2 by 366) . H&r block free online taxes 6658 4. H&r block free online taxes Multiply line 1 by line 3. H&r block free online taxes This is your deduction. H&r block free online taxes Claim it on Schedule A (Form 1040), line 6 $501 The remaining $251 ($752 paid less $501 deduction) of taxes paid in 2014, along with the $680 paid in 2013, is added to the cost of their new home. H&r block free online taxes Because the taxes up to the date of sale are considered paid by the seller on the date of sale, the seller is entitled to a 2013 tax deduction of $931. H&r block free online taxes This is the sum of the $680 for 2012 and the $251 for the 122 days the seller owned the home in 2013. H&r block free online taxes The seller must also include the $931 in the selling price when he or she figures the gain or loss on the sale. H&r block free online taxes The seller should contact the Browns in January 2014 to find out how much real estate tax is due for 2013. H&r block free online taxes Form 1099-S. H&r block free online taxes   For certain sales or exchanges of real estate, the person responsible for closing the sale (generally the settlement agent) prepares Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions, to report certain information to the IRS and to the seller of the property. H&r block free online taxes Box 2 of Form 1099-S is for the gross proceeds from the sale and should include the portion of the seller's real estate tax liability that the buyer will pay after the date of sale. H&r block free online taxes The buyer includes these taxes in the cost basis of the property, and the seller both deducts this amount as a tax paid and includes it in the sales price of the property. H&r block free online taxes   For a real estate transaction that involves a home, any real estate tax the seller paid in advance but that is the liability of the buyer appears on Form 1099-S, box 5. H&r block free online taxes The buyer deducts this amount as a real estate tax, and the seller reduces his or her real estate tax deduction (or includes it in income) by the same amount. H&r block free online taxes See Refund (or rebate) , later. H&r block free online taxes Taxes placed in escrow. H&r block free online taxes   If your monthly mortgage payment includes an amount placed in escrow (put in the care of a third party) for real estate taxes, you may not be able to deduct the total amount placed in escrow. H&r block free online taxes You can deduct only the real estate tax that the third party actually paid to the taxing authority. H&r block free online taxes If the third party does not notify you of the amount of real estate tax that was paid for you, contact the third party or the taxing authority to find the proper amount to show on your return. H&r block free online taxes Tenants by the entirety. H&r block free online taxes   If you and your spouse held property as tenants by the entirety and you file separate federal returns, each of you can deduct only the taxes each of you paid on the property. H&r block free online taxes Divorced individuals. H&r block free online taxes   If your divorce or separation agreement states that you must pay the real estate taxes for a home owned by you and your spouse, part of your payments may be deductible as alimony and part as real estate taxes. H&r block free online taxes See Taxes and insurance in chapter 18 for more information. H&r block free online taxes Ministers' and military housing allowances. H&r block free online taxes   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that you can exclude from income, you still can deduct all of the real estate taxes you pay on your home. H&r block free online taxes Refund (or rebate). H&r block free online taxes   If you received a refund or rebate in 2013 of real estate taxes you paid in 2013, you must reduce your deduction by the amount refunded to you. H&r block free online taxes If you received a refund or rebate in 2013 of real estate taxes you deducted in an earlier year (either as an itemized deduction or an increase to your standard deduction), you generally must include the refund or rebate in income in the year you receive it. H&r block free online taxes However, the amount you include in income is limited to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. H&r block free online taxes For more information, see Recoveries in chapter 12. H&r block free online taxes Table 22-1. H&r block free online taxes Which Taxes Can You Deduct? Type of Tax You Can Deduct You Cannot Deduct Fees and Charges Fees and charges that are expenses of your trade or business or of producing income. H&r block free online taxes Fees and charges that are not expenses of your trade or business or of producing income, such as fees for driver's licenses, car inspections, parking, or charges for water bills (see Taxes and Fees You Cannot Deduct ). H&r block free online taxes     Fines and penalties. H&r block free online taxes Income Taxes State and local income taxes. H&r block free online taxes Federal income taxes. H&r block free online taxes   Foreign income taxes. H&r block free online taxes     Employee contributions to state funds listed under Contributions to state benefit funds . H&r block free online taxes Employee contributions to private or voluntary disability plans. H&r block free online taxes     State and local general sales taxes if you choose to deduct state and local income taxes. H&r block free online taxes General Sales Taxes State and local general sales taxes, including compensating use taxes. H&r block free online taxes State and local income taxes if you choose to deduct state and local general sales taxes. H&r block free online taxes Other Taxes Taxes that are expenses of your trade or business. H&r block free online taxes Federal excise taxes, such as tax on gasoline, that are not expenses of your trade or business or of producing income. H&r block free online taxes   Taxes on property producing rent or royalty income. H&r block free online taxes Per capita taxes. H&r block free online taxes   Occupational taxes. H&r block free online taxes See chapter 28. H&r block free online taxes     One-half of self-employment tax paid. H&r block free online taxes   Personal Property Taxes State and local personal property taxes. H&r block free online taxes Customs duties that are not expenses of your trade or business or of producing income. H&r block free online taxes Real Estate Taxes State and local real estate taxes. H&r block free online taxes Real estate taxes that are treated as imposed on someone else (see Division of real estate taxes between buyers and sellers ). H&r block free online taxes   Foreign real estate taxes. H&r block free online taxes Taxes for local benefits (with exceptions). H&r block free online taxes See Real Estate-Related Items You Cannot Deduct . H&r block free online taxes   Tenant's share of real estate taxes paid by  cooperative housing corporation. H&r block free online taxes Trash and garbage pickup fees (with exceptions). H&r block free online taxes See Real Estate-Related Items You Cannot Deduct . H&r block free online taxes     Rent increase due to higher real estate taxes. H&r block free online taxes     Homeowners' association charges. H&r block free online taxes Real Estate-Related Items You Cannot Deduct Payments for the following items generally are not deductible as real estate taxes. H&r block free online taxes Taxes for local benefits. H&r block free online taxes Itemized charges for services (such as trash and garbage pickup fees). H&r block free online taxes Transfer taxes (or stamp taxes). H&r block free online taxes Rent increases due to higher real estate taxes. H&r block free online taxes Homeowners' association charges. H&r block free online taxes Taxes for local benefits. H&r block free online taxes   Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements tending to increase the value of your property. H&r block free online taxes These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, public parking facilities, and similar improvements. H&r block free online taxes You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. H&r block free online taxes   Local benefit taxes are deductible only if they are for maintenance, repair, or interest charges related to those benefits. H&r block free online taxes If only a part of the taxes is for maintenance, repair, or interest, you must be able to show the amount of that part to claim the deduction. H&r block free online taxes If you cannot determine what part of the tax is for maintenance, repair, or interest, none of it is deductible. H&r block free online taxes    Taxes for local benefits may be included in your real estate tax bill. H&r block free online taxes If your taxing authority (or mortgage lender) does not furnish you a copy of your real estate tax bill, ask for it. H&r block free online taxes You should use the rules above to determine if the local benefit tax is deductible. H&r block free online taxes Contact the taxing authority if you need additional information about a specific charge on your real estate tax bill. H&r block free online taxes Itemized charges for services. H&r block free online taxes    An itemized charge for services assessed against specific property or certain people is not a tax, even if the charge is paid to the taxing authority. H&r block free online taxes For example, you cannot deduct the charge as a real estate tax if it is: A unit fee for the delivery of a service (such as a $5 fee charged for every 1,000 gallons of water you use), A periodic charge for a residential service (such as a $20 per month or $240 annual fee charged to each homeowner for trash collection), or A flat fee charged for a single service provided by your government (such as a $30 charge for mowing your lawn because it was allowed to grow higher than permitted under your local ordinance). H&r block free online taxes    You must look at your real estate tax bill to determine if any nondeductible itemized charges, such as those listed above, are included in the bill. H&r block free online taxes If your taxing authority (or mortgage lender) does not furnish you a copy of your real estate tax bill, ask for it. H&r block free online taxes Exception. H&r block free online taxes   Service charges used to maintain or improve services (such as trash collection or police and fire protection) are deductible as real estate taxes if: The fees or charges are imposed at a like rate against all property in the taxing jurisdiction, The funds collected are not earmarked; instead, they are commingled with general revenue funds, and Funds used to maintain or improve services are not limited to or determined by the amount of these fees or charges collected. H&r block free online taxes Transfer taxes (or stamp taxes). H&r block free online taxes   Transfer taxes and similar taxes and charges on the sale of a personal home are not deductible. H&r block free online taxes If they are paid by the seller, they are expenses of the sale and reduce the amount realized on the sale. H&r block free online taxes If paid by the buyer, they are included in the cost basis of the property. H&r block free online taxes Rent increase due to higher real estate taxes. H&r block free online taxes   If your landlord increases your rent in the form of a tax surcharge because of increased real estate taxes, you cannot deduct the increase as taxes. H&r block free online taxes Homeowners' association charges. H&r block free online taxes   These charges are not deductible because they are imposed by the homeowners' association, rather than the state or local government. H&r block free online taxes Personal Property Taxes Personal property tax is deductible if it is a state or local tax that is: Charged on personal property, Based only on the value of the personal property, and Charged on a yearly basis, even if it is collected more or less than once a year. H&r block free online taxes A tax that meets the above requirements can be considered charged on personal property even if it is for the exercise of a privilege. H&r block free online taxes For example, a yearly tax based on value qualifies as a personal property tax even if it is called a registration fee and is for the privilege of registering motor vehicles or using them on the highways. H&r block free online taxes If the tax is partly based on value and partly based on other criteria, it may qualify in part. H&r block free online taxes Example. H&r block free online taxes Your state charges a yearly motor vehicle registration tax of 1% of value plus 50 cents per hundredweight. H&r block free online taxes You paid $32 based on the value ($1,500) and weight (3,400 lbs. H&r block free online taxes ) of your car. H&r block free online taxes You can deduct $15 (1% × $1,500) as a personal property tax because it is based on the value. H&r block free online taxes The remaining $17 ($. H&r block free online taxes 50 × 34), based on the weight, is not deductible. H&r block free online taxes Taxes and Fees You Cannot Deduct Many federal, state, and local government taxes are not deductible because they do not fall within the categories discussed earlier. H&r block free online taxes Other taxes and fees, such as federal income taxes, are not deductible because the tax law specifically prohibits a deduction for them. H&r block free online taxes See Table 22-1. H&r block free online taxes Taxes and fees that are generally not deductible include the following items. H&r block free online taxes Employment taxes. H&r block free online taxes This includes social security, Medicare, and railroad retirement taxes withheld from your pay. H&r block free online taxes However, one-half of self-employment tax you pay is deductible. H&r block free online taxes In addition, the social security and other employment taxes you pay on the wages of a household worker may be included in medical expenses that you can deduct or child care expenses that allow you to claim the child and dependent care credit. H&r block free online taxes For more information, see chapters 21 and 32. H&r block free online taxes Estate, inheritance, legacy, or succession taxes. H&r block free online taxes However, you can deduct the estate tax attributable to income in respect of a decedent if you, as a beneficiary, must include that income in your gross income. H&r block free online taxes In that case, deduct the estate tax as a miscellaneous deduction that is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. H&r block free online taxes For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. H&r block free online taxes Federal income taxes. H&r block free online taxes This includes income taxes withheld from your pay. H&r block free online taxes Fines and penalties. H&r block free online taxes You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violation of any law, including related amounts forfeited as collateral deposits. H&r block free online taxes Gift taxes. H&r block free online taxes License fees. H&r block free online taxes You cannot deduct license fees for personal purposes (such as marriage, driver's, and dog license fees). H&r block free online taxes Per capita taxes. H&r block free online taxes You cannot deduct state or local per capita taxes. H&r block free online taxes Many taxes and fees other than those listed above are also nondeductible, unless they are ordinary and necessary expenses of a business or income producing activity. H&r block free online taxes For other nondeductible items, see Real Estate-Related Items You Cannot Deduct , earlier. H&r block free online taxes Where To Deduct You deduct taxes on the following schedules. H&r block free online taxes State and local income taxes. H&r block free online taxes    These taxes are deducted on Schedule A (Form 1040), line 5, even if your only source of income is from business, rents, or royalties. H&r block free online taxes Check box a on line 5. H&r block free online taxes General sales taxes. H&r block free online taxes   Sales taxes are deducted on Schedule A (Form 1040), line 5. H&r block free online taxes You must check box b on line 5. H&r block free online taxes If you elect to deduct sales taxes, you cannot deduct state and local income taxes on Schedule A (Form 1040), line 5, box a. H&r block free online taxes Foreign income taxes. H&r block free online taxes   Generally, income taxes you pay to a foreign country or U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes possession can be claimed as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 8, or as a credit against your U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes income tax on Form 1040, line 47. H&r block free online taxes To claim the credit, you may have to complete and attach Form 1116. H&r block free online taxes For more information, see chapter 37, the Form 1040 instructions, or Publication 514. H&r block free online taxes Real estate taxes and personal property taxes. H&r block free online taxes    Real estate and personal property taxes are deducted on Schedule A (Form 1040), lines 6 and 7, respectively, unless they are paid on property used in your business, in which case they are deducted on Schedule C, Schedule C-EZ, or Schedule F (Form 1040). H&r block free online taxes Taxes on property that produces rent or royalty income are deducted on Schedule E (Form 1040). H&r block free online taxes Self-employment tax. H&r block free online taxes    Deduct one-half of your self-employment tax on Form 1040, line 27. H&r block free online taxes Other taxes. H&r block free online taxes    All other deductible taxes are deducted on Schedule A (Form 1040), line 8. H&r block free online taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&r block free online taxes 12. H&r block free online taxes   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. H&r block free online taxes Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. H&r block free online taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. H&r block free online taxes Método 2. H&r block free online taxes RegalíasAgotamiento. H&r block free online taxes Carbón y mineral de hierro. H&r block free online taxes Venta de participación de bienes. H&r block free online taxes Parte de una futura producción vendida. H&r block free online taxes Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. H&r block free online taxes Programa gubernamental. H&r block free online taxes Reintegro de compensación por desempleo. H&r block free online taxes Retención de impuestos. H&r block free online taxes Reintegro de beneficios. H&r block free online taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. H&r block free online taxes Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. H&r block free online taxes Medidas de ahorro de energía. H&r block free online taxes Unidad habitable. H&r block free online taxes Ingreso actual que se requiere distribuir. H&r block free online taxes Ingreso actual que no se requiere distribuir. H&r block free online taxes Cómo hacer la declaración. H&r block free online taxes Pérdidas. H&r block free online taxes Fideicomiso de un cesionario. H&r block free online taxes Remuneración para personas que no son empleados. H&r block free online taxes Director de una sociedad anónima. H&r block free online taxes Representante personal. H&r block free online taxes Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. H&r block free online taxes Notario público. H&r block free online taxes Funcionario de distrito electoral. H&r block free online taxes Pagos por complejidad del cuidado. H&r block free online taxes Mantenimiento del espacio en el hogar. H&r block free online taxes Declaración de pagos sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Loterías y rifas. H&r block free online taxes Formulario W-2G. H&r block free online taxes Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. H&r block free online taxes Pensión o arreglo IRA heredado. H&r block free online taxes Recompensas o bonificaciones para empleados. H&r block free online taxes Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. H&r block free online taxes Pago por servicios. H&r block free online taxes Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). H&r block free online taxes Premios. H&r block free online taxes Indemnización por huelga y cierre patronal. H&r block free online taxes Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. H&r block free online taxes No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. H&r block free online taxes Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. H&r block free online taxes El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. H&r block free online taxes El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. H&r block free online taxes Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. H&r block free online taxes Deudas canceladas. H&r block free online taxes Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. H&r block free online taxes Fondos procedentes del seguro de vida. H&r block free online taxes Ingresos de sociedades colectivas. H&r block free online taxes Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. H&r block free online taxes Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). H&r block free online taxes Alquileres de bienes muebles. H&r block free online taxes Reintegros. H&r block free online taxes Regalías. H&r block free online taxes Beneficios por desempleo. H&r block free online taxes Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. H&r block free online taxes A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. H&r block free online taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. H&r block free online taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. H&r block free online taxes Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. H&r block free online taxes Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. H&r block free online taxes Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. H&r block free online taxes Ejemplo 1. H&r block free online taxes Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. H&r block free online taxes Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. H&r block free online taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. H&r block free online taxes Ejemplo 2. H&r block free online taxes Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. H&r block free online taxes El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. H&r block free online taxes El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. H&r block free online taxes El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. H&r block free online taxes Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. H&r block free online taxes Ejemplo 3. H&r block free online taxes Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. H&r block free online taxes A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. H&r block free online taxes Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free online taxes Formulario 1099-B por trueque. H&r block free online taxes   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. H&r block free online taxes Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. H&r block free online taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. H&r block free online taxes Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. H&r block free online taxes No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. H&r block free online taxes Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. H&r block free online taxes Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). H&r block free online taxes Formulario 1099-C. H&r block free online taxes   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. H&r block free online taxes La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. H&r block free online taxes Intereses incluidos en una deuda cancelada. H&r block free online taxes   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. H&r block free online taxes El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. H&r block free online taxes Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . H&r block free online taxes   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. H&r block free online taxes Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). H&r block free online taxes Préstamo hipotecario con descuento. H&r block free online taxes   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. H&r block free online taxes Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. H&r block free online taxes Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. H&r block free online taxes   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. H&r block free online taxes A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. H&r block free online taxes Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. H&r block free online taxes Vea Deuda excluida , más adelante. H&r block free online taxes   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. H&r block free online taxes Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. H&r block free online taxes Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. H&r block free online taxes   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. H&r block free online taxes Deuda de accionistas. H&r block free online taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. H&r block free online taxes Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. H&r block free online taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. H&r block free online taxes Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. H&r block free online taxes Reintegro de deuda cancelada. H&r block free online taxes   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. H&r block free online taxes Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. H&r block free online taxes Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. H&r block free online taxes Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. H&r block free online taxes Éstas se explican a continuación. H&r block free online taxes Préstamos para estudiantes. H&r block free online taxes   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. H&r block free online taxes   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. H&r block free online taxes Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). H&r block free online taxes   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. H&r block free online taxes Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. H&r block free online taxes   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. H&r block free online taxes    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. H&r block free online taxes Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. H&r block free online taxes Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. H&r block free online taxes Deuda deducible. H&r block free online taxes   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. H&r block free online taxes Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. H&r block free online taxes Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. H&r block free online taxes Precio reducido después de la compra. H&r block free online taxes   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. H&r block free online taxes La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. H&r block free online taxes Deuda excluida. H&r block free online taxes   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. H&r block free online taxes Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. H&r block free online taxes La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. H&r block free online taxes Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. H&r block free online taxes Consulte la Publicación 908, en inglés. H&r block free online taxes La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. H&r block free online taxes Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. H&r block free online taxes La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. H&r block free online taxes Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. H&r block free online taxes La cancelación es un regalo (donación). H&r block free online taxes La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. H&r block free online taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. H&r block free online taxes Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. H&r block free online taxes Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. H&r block free online taxes Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. H&r block free online taxes Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . H&r block free online taxes Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. H&r block free online taxes Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. H&r block free online taxes Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. H&r block free online taxes Pagos no recibidos a plazos. H&r block free online taxes   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. H&r block free online taxes Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. H&r block free online taxes Pagos recibidos a plazos. H&r block free online taxes   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. H&r block free online taxes   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. H&r block free online taxes Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. H&r block free online taxes Cónyuge sobreviviente. H&r block free online taxes   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. H&r block free online taxes Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. H&r block free online taxes Rescate de póliza a cambio de efectivo. H&r block free online taxes   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. H&r block free online taxes En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. H&r block free online taxes    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. H&r block free online taxes Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block free online taxes Información adicional. H&r block free online taxes   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. H&r block free online taxes Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. H&r block free online taxes Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. H&r block free online taxes Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. H&r block free online taxes Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. H&r block free online taxes Acuerdos viáticos. H&r block free online taxes   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. H&r block free online taxes Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. H&r block free online taxes Exclusión por enfermedad mortal. H&r block free online taxes    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. H&r block free online taxes Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. H&r block free online taxes Exclusión por enfermedad crónica. H&r block free online taxes    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. H&r block free online taxes Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. H&r block free online taxes Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. H&r block free online taxes Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Excepción. H&r block free online taxes   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. H&r block free online taxes Formulario 8853. H&r block free online taxes   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. H&r block free online taxes No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. H&r block free online taxes Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. H&r block free online taxes Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. H&r block free online taxes Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. H&r block free online taxes Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. H&r block free online taxes El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. H&r block free online taxes Anexo K-1 (Formulario 1065). H&r block free online taxes    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. H&r block free online taxes Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. H&r block free online taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. H&r block free online taxes Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. H&r block free online taxes Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. H&r block free online taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. H&r block free online taxes   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. H&r block free online taxes Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. H&r block free online taxes Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. H&r block free online taxes Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. H&r block free online taxes En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. H&r block free online taxes Anexo K-1 (Formulario 1120S). H&r block free online taxes   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. H&r block free online taxes Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. H&r block free online taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. H&r block free online taxes Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. H&r block free online taxes Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. H&r block free online taxes Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. H&r block free online taxes Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free online taxes También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. H&r block free online taxes Regla de beneficios tributarios. H&r block free online taxes   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. H&r block free online taxes Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. H&r block free online taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. H&r block free online taxes   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. H&r block free online taxes Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. H&r block free online taxes   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. H&r block free online taxes El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. H&r block free online taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. H&r block free online taxes Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. H&r block free online taxes Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. H&r block free online taxes   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. H&r block free online taxes Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Reembolso de intereses hipotecarios. H&r block free online taxes    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. H&r block free online taxes No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. H&r block free online taxes Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. H&r block free online taxes Intereses sobre la recuperación. H&r block free online taxes   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. H&r block free online taxes Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. H&r block free online taxes Recuperación y gastos en el mismo año. H&r block free online taxes   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. H&r block free online taxes Recuperación de 2 años o más. H&r block free online taxes   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. H&r block free online taxes Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. H&r block free online taxes Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. H&r block free online taxes Dónde hacer la declaración. H&r block free online taxes   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. H&r block free online taxes Límite de deducción estándar. H&r block free online taxes   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. H&r block free online taxes Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). H&r block free online taxes Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. H&r block free online taxes Ejemplo. H&r block free online taxes Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. H&r block free online taxes Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. H&r block free online taxes Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. H&r block free online taxes En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. H&r block free online taxes La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. H&r block free online taxes El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. H&r block free online taxes Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Deducción estándar para años anteriores. H&r block free online taxes   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. H&r block free online taxes Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. H&r block free online taxes Ejemplo. H&r block free online taxes Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. H&r block free online taxes Sus deducciones detalladas fueron $12,350. H&r block free online taxes La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. H&r block free online taxes En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. H&r block free online taxes Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. H&r block free online taxes Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. H&r block free online taxes Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). H&r block free online taxes Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. H&r block free online taxes   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. H&r block free online taxes La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. H&r block free online taxes Ejemplo. H&r block free online taxes En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. H&r block free online taxes De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. H&r block free online taxes 5% de sus ingresos brutos ajustados. H&r block free online taxes Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. H&r block free online taxes En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. H&r block free online taxes La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. H&r block free online taxes Otras recuperaciones. H&r block free online taxes   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. H&r block free online taxes Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. H&r block free online taxes En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. H&r block free online taxes Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. H&r block free online taxes Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. H&r block free online taxes    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free online taxes Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. H&r block free online taxes Cómo declarar ingresos no comerciales. H&r block free online taxes   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. H&r block free online taxes Cómo declarar gastos no comerciales. H&r block free online taxes   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. H&r block free online taxes También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. H&r block free online taxes   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. H&r block free online taxes Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . H&r block free online taxes Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. H&r block free online taxes O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. H&r block free online taxes Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. H&r block free online taxes Tipo de deducción. H&r block free online taxes   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. H&r block free online taxes Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. H&r block free online taxes Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). H&r block free online taxes Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). H&r block free online taxes Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free online taxes Beneficios del Seguro Social reintegrados. H&r block free online taxes   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. H&r block free online taxes Reintegro de $3,000 o menos. H&r block free online taxes   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. H&r block free online taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block free online taxes Reintegro superior a $3,000. H&r block free online taxes   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). H&r block free online taxes Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. H&r block free online taxes Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. H&r block free online taxes Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. H&r block free online taxes Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. H&r block free online taxes Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. H&r block free online taxes Cada instancia de reintegro no se considera por separado. H&r block free online taxes Método 1. H&r block free online taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. H&r block free online taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block free online taxes Método 2. H&r block free online taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. H&r block free online taxes Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. H&r block free online taxes Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. H&r block free online taxes Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. H&r block free online taxes Éste es el crédito. H&r block free online taxes Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). H&r block free online taxes   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. H&r block free online taxes Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. H&r block free online taxes R. H&r block free online taxes C. H&r block free online taxes 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. H&r block free online taxes   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. H&r block free online taxes Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. H&r block free online taxes   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. H&r block free online taxes Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. H&r block free online taxes Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. H&r block free online taxes Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. H&r block free online taxes Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. H&r block free online taxes   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. H&r block free online taxes Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. H&r block free online taxes Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. H&r block free online taxes S. H&r block free online taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. H&r block free online taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. H&r block free online taxes Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. H&r block free online taxes En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). H&r block free online taxes Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. H&r block free online taxes , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free online taxes Derechos de autor y patentes. H&r block free online taxes   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. H&r block free online taxes Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. H&r block free online taxes Propiedades de petróleo, gas y minerales. H&r block free online taxes   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. H&r block free online taxes Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. H&r block free online taxes , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. H&r block free online taxes Agotamiento. H&r block free online taxes   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. H&r block free online taxes Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. H&r block free online taxes Carbón y mineral de hierro. H&r block free online taxes   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. H&r block free online taxes Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. H&r block free online taxes Venta de participación de bienes. H&r block free online taxes   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. H&r block free online taxes En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). H&r block free online taxes Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. H&r block free online taxes   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. H&r block free online taxes Parte de una futura producción vendida. H&r block free online taxes   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. H&r block free online taxes No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. H&r block free online taxes   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. H&r block free online taxes Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. H&r block free online taxes Compensación por desempleo. H&r block free online taxes    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. H&r block free online taxes Debe recibir un Formulario 1099-G. H&r block free online taxes En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. H&r block free online taxes En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. H&r block free online taxes Tipos de compensación por desempleo. H&r block free online taxes   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. H&r block free online taxes Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. H&r block free online taxes Beneficios del seguro estatal por desempleo. H&r block free online taxes Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. H&r block free online taxes Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. H&r block free online taxes (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. H&r block free online taxes Consulte el capítulo 5 para obtener más información). H&r block free online taxes Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). H&r block free online taxes Ayuda para el desempleo según la Robert T. H&r block free online taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free online taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). H&r block free online taxes Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). H&r block free online taxes Programa gubernamental. H&r block free online taxes   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. H&r block free online taxes Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. H&r block free online taxes Reintegro de compensación por desempleo. H&r block free online taxes   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. H&r block free online taxes En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. H&r block free online taxes Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. H&r block free online taxes Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. H&r block free online taxes Retención de impuestos. H&r block free online taxes   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. H&r block free online taxes Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. H&r block free online taxes Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. H&r block free online taxes    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. H&r block free online taxes Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. H&r block free online taxes Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . H&r block free online taxes Beneficios suplementarios de desempleo. H&r block free online taxes   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. H&r block free online taxes Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. H&r block free online taxes Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r block free online taxes Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. H&r block free online taxes Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. H&r block free online taxes Reintegro de beneficios. H&r block free online taxes   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. H&r block free online taxes Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. H&r block free online taxes Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. H&r block free online taxes   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. H&r block free online taxes (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). H&r block free online taxes Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. H&r block free online taxes Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. H&r block free online taxes Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. H&r block free online taxes Fondo privado de desempleo. H&r block free online taxes   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. H&r block free online taxes Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Pagos por un sindicato. H&r block free online taxes   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. H&r block free online taxes Salario anual garantizado. H&r block free online taxes   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. H&r block free online taxes Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. H&r block free online taxes Empleados estatales. H&r block free online taxes   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. H&r block free online taxes Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. H&r block free online taxes Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. H&r block free online taxes Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. H&r block free online taxes No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. H&r block free online taxes En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. H&r block free online taxes Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. H&r block free online taxes   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. H&r block free online taxes El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. H&r block free online taxes Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free online taxes Personas incapacitadas. H&r block free online taxes   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. H&r block free online taxes Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. H&r block free online taxes Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. H&r block free online taxes Subvenciones de asistencia en caso de desastre. H&r block free online taxes    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. H&r block free online taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free online taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. H&r block free online taxes No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. H&r block free online taxes Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. H&r block free online taxes Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. H&r block free online taxes Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . H&r block free online taxes Pagos de asistencia en caso de desastres. H&r block free online taxes   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. H&r block free online taxes Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. H&r block free online taxes Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. H&r block free online taxes La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. H&r block free online taxes   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. H&r block free online taxes   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. H&r block free online taxes Pagos para la mitigación de desastres. H&r block free online taxes   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. H&r block free online taxes Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. H&r block free online taxes Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. H&r block free online taxes Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. H&r block free online taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free online taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). H&r block free online taxes   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). H&r block free online taxes   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. H&r block free online taxes   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. H&r block free online taxes Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. H&r block free online taxes Medicare. H&r block free online taxes   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. H&r block free online taxes Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). H&r block free online taxes Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). H&r block free online taxes   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. H&r block free online taxes Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. H&r block free online taxes Programa de Nutrición para Ancianos. H&r block free online taxes    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. H&r block free online taxes Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. H&r block free online taxes   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. H&r block free online taxes Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. H&r block free online taxes Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee