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H&r block online tax filing 25. H&r block online tax filing   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. H&r block online tax filing Deterioro progresivo. H&r block online tax filing Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. H&r block online tax filing Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). H&r block online tax filing  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. H&r block online tax filing Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. H&r block online tax filing La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. H&r block online tax filing No necesita completar el Anexo A. H&r block online tax filing Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. H&r block online tax filing Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. H&r block online tax filing Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. H&r block online tax filing Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. H&r block online tax filing Límites de la deducción. H&r block online tax filing Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Formularios que tiene que presentar. H&r block online tax filing    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. H&r block online tax filing Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). H&r block online tax filing Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). H&r block online tax filing Expropiaciones forzosas. H&r block online tax filing   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H&r block online tax filing Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. H&r block online tax filing    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. H&r block online tax filing En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. H&r block online tax filing Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. H&r block online tax filing   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. H&r block online tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. H&r block online tax filing Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. H&r block online tax filing Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. H&r block online tax filing Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. H&r block online tax filing Pérdidas deducibles. H&r block online tax filing   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). H&r block online tax filing Terremotos. H&r block online tax filing Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). H&r block online tax filing Inundaciones. H&r block online tax filing Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Hundimientos (derrumbes) de minas. H&r block online tax filing Naufragios. H&r block online tax filing Estallidos supersónicos. H&r block online tax filing Tormentas, incluidos huracanes y tornados. H&r block online tax filing Ataques terroristas. H&r block online tax filing Vandalismo. H&r block online tax filing Erupciones volcánicas. H&r block online tax filing Pérdidas no deducibles. H&r block online tax filing   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. H&r block online tax filing Una mascota de la familia (se explica más adelante). H&r block online tax filing Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. H&r block online tax filing Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. H&r block online tax filing Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. H&r block online tax filing Deterioro progresivo (explicado más adelante). H&r block online tax filing Mascota de la familia. H&r block online tax filing   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. H&r block online tax filing Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. H&r block online tax filing Deterioro progresivo. H&r block online tax filing    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. H&r block online tax filing Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. H&r block online tax filing A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. H&r block online tax filing El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. H&r block online tax filing Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. H&r block online tax filing La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. H&r block online tax filing Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. H&r block online tax filing Daño por termitas o polillas. H&r block online tax filing El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. H&r block online tax filing Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. H&r block online tax filing Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. H&r block online tax filing   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. H&r block online tax filing Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. H&r block online tax filing Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. H&r block online tax filing No es necesario indicar una condena por robo. H&r block online tax filing Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. H&r block online tax filing Escalamiento (violación de domicilio). H&r block online tax filing Malversación. H&r block online tax filing Extorsión. H&r block online tax filing Secuestro para exigir rescate. H&r block online tax filing Hurto. H&r block online tax filing Robo. H&r block online tax filing Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. H&r block online tax filing Disminución del valor de mercado de acciones. H&r block online tax filing   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. H&r block online tax filing Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. H&r block online tax filing Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. H&r block online tax filing Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H&r block online tax filing Propiedad extraviada o perdida. H&r block online tax filing   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. H&r block online tax filing Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. H&r block online tax filing Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. H&r block online tax filing El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. H&r block online tax filing La pérdida del diamante es un hecho fortuito. H&r block online tax filing Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). H&r block online tax filing   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. H&r block online tax filing R. H&r block online tax filing B. H&r block online tax filing 735 (disponible en el sitio www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar07. H&r block online tax filing html). H&r block online tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. H&r block online tax filing R. H&r block online tax filing B. H&r block online tax filing 749 (disponible en el sitio www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar11. H&r block online tax filing html). H&r block online tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. H&r block online tax filing R. H&r block online tax filing B. H&r block online tax filing 849 (disponible en el sitio www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/irb/2011-50_IRB/ar11. H&r block online tax filing html). H&r block online tax filing Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. H&r block online tax filing No complete las líneas 19 a la 27. H&r block online tax filing La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. H&r block online tax filing No necesita completar el Anexo A. H&r block online tax filing Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. H&r block online tax filing   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. H&r block online tax filing Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). H&r block online tax filing Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. H&r block online tax filing Pérdida ordinaria. H&r block online tax filing Deuda incobrable no relacionada con los negocios. H&r block online tax filing Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. H&r block online tax filing   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. H&r block online tax filing Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. H&r block online tax filing Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. H&r block online tax filing Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. H&r block online tax filing Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. H&r block online tax filing   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block online tax filing La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. H&r block online tax filing El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H&r block online tax filing No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. H&r block online tax filing Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. H&r block online tax filing   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. H&r block online tax filing Cómo hacer la declaración. H&r block online tax filing   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. H&r block online tax filing Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. H&r block online tax filing Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. H&r block online tax filing Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. H&r block online tax filing Información adicional. H&r block online tax filing   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. H&r block online tax filing Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. H&r block online tax filing También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. H&r block online tax filing Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. H&r block online tax filing   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. H&r block online tax filing ) y la fecha en que ocurrió. H&r block online tax filing Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. H&r block online tax filing Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. H&r block online tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H&r block online tax filing Comprobación de las pérdidas por robo. H&r block online tax filing   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. H&r block online tax filing Que su propiedad fue robada. H&r block online tax filing Que usted era el dueño de dicha propiedad. H&r block online tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H&r block online tax filing Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. H&r block online tax filing Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. H&r block online tax filing Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. H&r block online tax filing En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. H&r block online tax filing Ganancias por reembolsos. H&r block online tax filing   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. H&r block online tax filing Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. H&r block online tax filing Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. H&r block online tax filing Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Propiedad alquilada. H&r block online tax filing   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. H&r block online tax filing Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. H&r block online tax filing La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Valor justo de mercado de la propiedad robada. H&r block online tax filing   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. H&r block online tax filing Ésta es la base ajustada de esa propiedad. H&r block online tax filing Este año, le robaron los dólares de plata. H&r block online tax filing El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. H&r block online tax filing Su pérdida por robo es $150. H&r block online tax filing Propiedad robada recuperada. H&r block online tax filing   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. H&r block online tax filing Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. H&r block online tax filing Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. H&r block online tax filing   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. H&r block online tax filing Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. H&r block online tax filing Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. H&r block online tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. H&r block online tax filing No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. H&r block online tax filing Tasación. H&r block online tax filing   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. H&r block online tax filing El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. H&r block online tax filing Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. H&r block online tax filing   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. H&r block online tax filing El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. H&r block online tax filing El método de tasación que utilice el tasador. H&r block online tax filing    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). H&r block online tax filing Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Costo de limpieza y reparaciones. H&r block online tax filing   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. H&r block online tax filing Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. H&r block online tax filing Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. H&r block online tax filing Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. H&r block online tax filing La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. H&r block online tax filing Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. H&r block online tax filing El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. H&r block online tax filing Jardines. H&r block online tax filing   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. H&r block online tax filing Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. H&r block online tax filing Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. H&r block online tax filing Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. H&r block online tax filing Valor de automóviles. H&r block online tax filing    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. H&r block online tax filing Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. H&r block online tax filing Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. H&r block online tax filing Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. H&r block online tax filing La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. H&r block online tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. H&r block online tax filing Costos de protección. H&r block online tax filing   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. H&r block online tax filing   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. H&r block online tax filing Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. H&r block online tax filing Excepción. H&r block online tax filing   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. H&r block online tax filing Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Gastos imprevistos. H&r block online tax filing   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Costo de reposición. H&r block online tax filing   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Valor sentimental. H&r block online tax filing   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. H&r block online tax filing Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. H&r block online tax filing Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. H&r block online tax filing   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. H&r block online tax filing Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. H&r block online tax filing Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Costos de fotografías y tasaciones. H&r block online tax filing    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. H&r block online tax filing También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. H&r block online tax filing   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. H&r block online tax filing   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. H&r block online tax filing Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). H&r block online tax filing Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. H&r block online tax filing Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. H&r block online tax filing Para más información, vea el cápitulo 13. H&r block online tax filing Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. H&r block online tax filing No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. H&r block online tax filing Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. H&r block online tax filing Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. H&r block online tax filing Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . H&r block online tax filing En caso de no presentar una reclamación de reembolso. H&r block online tax filing   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. H&r block online tax filing De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. H&r block online tax filing Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). H&r block online tax filing Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. H&r block online tax filing Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. H&r block online tax filing A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. H&r block online tax filing Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H&r block online tax filing Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. H&r block online tax filing   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. H&r block online tax filing Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. H&r block online tax filing El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. H&r block online tax filing Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. H&r block online tax filing Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. H&r block online tax filing Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. H&r block online tax filing Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. H&r block online tax filing Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. H&r block online tax filing Regalos en efectivo. H&r block online tax filing   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. H&r block online tax filing Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Su vivienda fue dañada por un huracán. H&r block online tax filing Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. H&r block online tax filing Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. H&r block online tax filing No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. H&r block online tax filing Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. H&r block online tax filing Pagos del seguro por gastos de manutención. H&r block online tax filing   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. H&r block online tax filing Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. H&r block online tax filing Inclusión en los ingresos. H&r block online tax filing   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. H&r block online tax filing Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block online tax filing Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. H&r block online tax filing Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. H&r block online tax filing Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. H&r block online tax filing Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. H&r block online tax filing Transporte. H&r block online tax filing Alimentos. H&r block online tax filing Servicios públicos. H&r block online tax filing Servicios misceláneos. H&r block online tax filing Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. H&r block online tax filing Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. H&r block online tax filing Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. H&r block online tax filing Normalmente paga $200 al mes en alimentación. H&r block online tax filing Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. H&r block online tax filing Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. H&r block online tax filing Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. H&r block online tax filing   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. H&r block online tax filing En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. H&r block online tax filing Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. H&r block online tax filing Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. H&r block online tax filing Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. H&r block online tax filing Asistencia en caso de desastre. H&r block online tax filing   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. H&r block online tax filing Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. H&r block online tax filing Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. H&r block online tax filing Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. H&r block online tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block online tax filing Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. H&r block online tax filing Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. H&r block online tax filing Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. H&r block online tax filing Reembolso real menor a la cantidad esperada. H&r block online tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. H&r block online tax filing El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. H&r block online tax filing Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. H&r block online tax filing Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. H&r block online tax filing En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. H&r block online tax filing Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. H&r block online tax filing Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. H&r block online tax filing Reembolso real mayor a la cantidad esperada. H&r block online tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. H&r block online tax filing No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. H&r block online tax filing No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. H&r block online tax filing Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. H&r block online tax filing Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. H&r block online tax filing Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. H&r block online tax filing Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Reembolso real por la cantidad esperada. H&r block online tax filing   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. H&r block online tax filing Las reparaciones de su automóvil costaron $950. H&r block online tax filing Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. H&r block online tax filing Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. H&r block online tax filing Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. H&r block online tax filing Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. H&r block online tax filing Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. H&r block online tax filing Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. H&r block online tax filing   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. H&r block online tax filing Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. H&r block online tax filing Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. H&r block online tax filing Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. H&r block online tax filing (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). H&r block online tax filing Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. H&r block online tax filing La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. H&r block online tax filing Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. H&r block online tax filing La habían tasado en $900 antes del incendio. H&r block online tax filing La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. H&r block online tax filing   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. H&r block online tax filing Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Usted compró su vivienda hace algunos años. H&r block online tax filing En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). H&r block online tax filing También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. H&r block online tax filing Este año, un incendio destruyó su vivienda. H&r block online tax filing El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. H&r block online tax filing El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. H&r block online tax filing Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. H&r block online tax filing (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. H&r block online tax filing Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). H&r block online tax filing Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. H&r block online tax filing La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. H&r block online tax filing Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. H&r block online tax filing Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. H&r block online tax filing Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H&r block online tax filing Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H&r block online tax filing Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. H&r block online tax filing Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. H&r block online tax filing Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. H&r block online tax filing Aplique esta regla independientemente a cada persona. H&r block online tax filing Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H&r block online tax filing Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H&r block online tax filing Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H&r block online tax filing Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H&r block online tax filing Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H&r block online tax filing Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H&r block online tax filing Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. H&r block online tax filing Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. H&r block online tax filing Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. H&r block online tax filing Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. H&r block online tax filing   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. H&r block online tax filing Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. H&r block online tax filing Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. H&r block online tax filing Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing No importa el número de bienes afectados en un suceso. H&r block online tax filing Sólo será aplicable una reducción de $100. H&r block online tax filing Ejemplo. H&r block online tax filing Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. H&r block online tax filing Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. H&r block online tax filing Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. H&r block online tax filing Un solo suceso. H&r block online tax filing   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. H&r block online tax filing Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. H&r block online tax filing Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block online tax filing Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. H&r block online tax filing Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H&r block online tax filing Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. H&r block online tax filing Ejemplo 1. H&r block online tax filing En junio, descubrió que robaron en su casa. H&r block online tax filing Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. H&r block online tax filing Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. H&r block online tax filing Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. H&r block online tax filing Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). H&r block online tax filing Ejemplo 2. H&r block online tax filing En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. H&r block online tax filing No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. H&r block online tax filing La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. H&r block online tax filing En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. H&r block online tax filing Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. H&r block online tax filing Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. H&r block online tax filing Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. H&r block online tax filing   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. H&r block online tax filing Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. H&r block online tax filing Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. H&r block online tax filing Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. H&r block online tax filing Pérdidas mayores a las ganancias. H&r block online tax filing   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block online tax filing El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. H&r block online tax filing Ganancias mayores a las pérdidas. H&r block online tax filing   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. H&r block online tax filing La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). H&r block online tax filing La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. H&r block online tax filing Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. H&r block online tax filing   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. H&r block online tax filing Tabla 25-2. H&r block online tax filing Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. H&r block online tax filing . H&r block online tax filing . H&r block online tax filing ENTONCES dedúzcala en el año en el que. H&r block online tax filing . H&r block online tax filing . H&r block online tax filing proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. H&r block online tax filing en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. H&r block online tax filing proveniente de un robo, el robo fue descubierto. H&r block online tax filing en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. H&r block online tax filing • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. H&r block online tax filing Pérdidas. H&r block online tax filing   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. H&r block online tax filing Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. H&r block online tax filing   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. H&r block online tax filing   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. H&r block online tax filing Pérdidas de depósitos. H&r block online tax filing   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . H&r block online tax filing Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. H&r block online tax filing No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. H&r block online tax filing El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. H&r block online tax filing Ganancias. H&r block online tax filing    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. H&r block online tax filing Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Plazos tributarios aplazados. H&r block online tax filing   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. H&r block online tax filing Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. H&r block online tax filing   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. H&r block online tax filing Vaya a www. H&r block online tax filing irs. H&r block online tax filing gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. H&r block online tax filing Quién cumple los requisitos. H&r block online tax filing   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). H&r block online tax filing Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. H&r block online tax filing Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. H&r block online tax filing Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. H&r block online tax filing Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. H&r block online tax filing Zona de desastre con cobertura. H&r block online tax filing   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. H&r block online tax filing Reducción de intereses y multas. H&r block online tax filing   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. H&r block online tax filing Información adicional. H&r block online tax filing   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block online tax filing Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. H&r block online tax filing Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. H&r block online tax filing Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. H&r block online tax filing Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. H&r block online tax filing Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. H&r block online tax filing El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. H&r block online tax filing Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. H&r block online tax filing   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. H&r block online tax filing Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. H&r block online tax filing Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. H&r block online tax filing Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). H&r block online tax filing   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. H&r block online tax filing Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. H&r block online tax filing Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. H&r block online tax filing No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. H&r block online tax filing Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. H&r block online tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&r block online tax filing Index A Acknowledgment of contributions, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More Adverse determination, Adverse determination. H&r block online tax filing Affordable Care Act Hospitals, What's New, New Requirements for section 501(c)(3) Hospitals Under the Affordable Care Act. H&r block online tax filing Aged, home for, Home for the aged. H&r block online tax filing Agricultural organization, Agricultural and Horticultural Organizations Airport, Other organizations. H&r block online tax filing Alumni association, Alumni association. H&r block online tax filing Amateur athletic organizations, Amateur Athletic Organizations Animals, prevention of cruelty to, Prevention of Cruelty to Children or Animals Appeal procedures, Appeal Procedures Application procedures, Application Procedures, Required Inclusions Bylaws, Bylaws. H&r block online tax filing Conformed copy, Conformed copy. H&r block online tax filing Description of activities, Description of activities. H&r block online tax filing Employer identification number, Required Inclusions Financial data, Financial data. H&r block online tax filing Organizing documents, Organizing documents. H&r block online tax filing Aquatic resources, Agricultural and Horticultural Organizations Articles of organization, Articles of Organization Assistance (see Tax help) Athletic organization, Athletic organization. H&r block online tax filing , Amateur Athletic Organizations Attorney's fees, Acceptance of attorneys' fees. H&r block online tax filing Attribution, special rules, Special rules of attribution. H&r block online tax filing B Black lung benefit trust, 501(c)(21) - Black Lung Benefit Trusts Board of trade, Board of trade. H&r block online tax filing Bureau defined, Bureau defined. H&r block online tax filing Burial benefit insurance, Burial and funeral benefit insurance organization. H&r block online tax filing Business income, unrelated, Unrelated Business Income Tax Return Business league, 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block online tax filing C Cemetery company, 501(c)(13) - Cemetery Companies Chamber of commerce, Chamber of commerce. H&r block online tax filing Change in legal structure, Organizational Changes and Exempt Status Charitable contributions, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More, Contributions to 501(c)(3) Organizations Charitable organization, Section 501(c)(3) Organizations, Charitable Organizations Charitable risk pools, Charitable Risk Pools Child care organization, Child care organizations. H&r block online tax filing Children, prevention of cruelty to, Prevention of Cruelty to Children or Animals Church, Churches. H&r block online tax filing Integrated auxiliaries, Integrated auxiliaries. H&r block online tax filing Civic leagues, 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations Clinic, Clinic. H&r block online tax filing CO-OP Health Insurance Issuers, 501(c)(29) - CO-OP Health Insurance Issuers College bookstore, restaurant, College book stores, cafeterias, restaurants, etc. H&r block online tax filing Comments, Comments and suggestions. H&r block online tax filing Community association, Other organizations. H&r block online tax filing Community nursing bureau, Community nursing bureau. H&r block online tax filing Community trust, Community Trusts Contributions, charitable, Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More, Contributions to 501(c)(3) Organizations Court appeals, Appeal to Courts Credit union, 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial Organizations D Determination letter, Rulings and Determination Letters Disclosures, required, Disclosure of Quid Pro Quo Contributions Dues used for lobbying, Dues Used for Lobbying or Political Activities Nondeductible contributions, Solicitation of Nondeductible Contributions Quid pro quo contributions, Disclosure of Quid Pro Quo Contributions Services available from government, Penalties. H&r block online tax filing Dispositions of donated property, Donee Information Return Disqualified persons, Disqualified persons. H&r block online tax filing Domestic fraternal society, Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) Donor advised funds Excess benefit transaction, Donor advised fund transactions occurring after August 17, 2006. H&r block online tax filing Dues used for political or legislative activities, Dues Used for Lobbying or Political Activities, Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities. H&r block online tax filing E Educational organizations, Educational Organizations, Educational organizations. H&r block online tax filing Employees' association, 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' Associations Employment taxes, Employment Tax Returns Endowment fund, Endowment funds. H&r block online tax filing Estimated tax, Estimated tax. H&r block online tax filing Excess benefit transaction, Excess Benefit Transaction, Supporting organization transactions occurring after July 25, 2006. H&r block online tax filing Disqualified person, Tax on Disqualified Persons, Disqualified Person Controlled entity, 35%, 35% controlled entity. H&r block online tax filing Family members, Family members. H&r block online tax filing Substantial influence, Persons not considered to have substantial influence. H&r block online tax filing Disregarded benefits, Disregarded benefits. H&r block online tax filing Donor advised funds, Donor advised fund transactions occurring after August 17, 2006. H&r block online tax filing , Exception. H&r block online tax filing Excise tax, Excise tax on excess benefit transactions. H&r block online tax filing Initial contracts, Special Exception for Initial Contracts Reasonable compensation, Reasonable Compensation. H&r block online tax filing Rebuttable presumption, Rebuttable presumption that a transaction is not an excess benefit transaction. H&r block online tax filing Excise tax Black lung benefit trust, Excise taxes. H&r block online tax filing Lobbying expenditures, Tax on excess expenditures to influence legislation. H&r block online tax filing , Tax on disqualifying lobbying expenditures. H&r block online tax filing Political expenditures, Excise taxes on political expenditures. H&r block online tax filing Private foundations, Excise taxes on private foundations. H&r block online tax filing , Excise Taxes on Private Foundations Exempt function, Political Organization Income Tax Return Exempt purposes, Section 501(c)(3) Organizations Exemption for terrorist organization, Non-exemption for terrorist organizations. H&r block online tax filing Extensions of time, Extensions of time for filing. H&r block online tax filing F Facts and circumstances test, Facts and circumstances test. H&r block online tax filing Fair market value, estimate of, Good faith estimate of fair market value (FMV). H&r block online tax filing Filing requirements, Annual Information Returns Annual information returns, Annual Information Returns Donee information return, Donee Information Return Due date, Political Organization Income Tax Return Employment tax, Employment Tax Returns Excise tax, Excise taxes on private foundations. H&r block online tax filing , Excise Taxes on Private Foundations Political organization, Political Organization Income Tax Return Private foundations, Form 990-PF Unrelated business income, Unrelated Business Income Tax Return Form 990-N, Annual Electronic Filing Requirement for Small Tax-Exempt Organizations Forms, Forms Required 1023, Forms Required, Administrative Remedies, 270-day period. H&r block online tax filing , Information required for subordinate organizations. H&r block online tax filing , Annual Information Return, Form 1023. H&r block online tax filing , Organizations Not Required To File Form 1023, Private Schools, When to file application. H&r block online tax filing , Lobbying Expenditures, Volunteer fire companies. H&r block online tax filing 1024, Forms Required, Application made under wrong paragraph of section 501(c). H&r block online tax filing , Annual Information Return, 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations, 501(c)(6) - Business Leagues, etc. H&r block online tax filing , 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs, 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies, Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)), Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)), Local Employees' Associations (501(c)(4)), Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)), Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)), 501(c)(13) - Cemetery Companies, 501(c)(19) - Veterans' Organizations, 501(c)(20) - Group Legal Services Plan Organizations, 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent Corporations, 501(c)(25) - Title-Holding Corporations or Trusts for Multiple Parent Corporations 1040, Effect on employees. H&r block online tax filing 1065, Annual Information Returns 1120–POL, Political Organization Income Tax Return 1128, Central organizations. H&r block online tax filing 2848, Power of attorney. H&r block online tax filing , Representation. H&r block online tax filing 4720, Tax on excess expenditures to influence legislation. H&r block online tax filing 5578, Certification. H&r block online tax filing 5768, Making the election. H&r block online tax filing 6069, Tax treatment of donations. H&r block online tax filing 8274, FICA tax exemption election. H&r block online tax filing 8282, Dispositions of donated property. H&r block online tax filing 8283, Form 8283. H&r block online tax filing 8300, Report of Cash Received 8718, Forms Required, Power of attorney. H&r block online tax filing 8821, Representation. H&r block online tax filing 8871, Reporting Requirements for a Political Organization, Annual Information Return 8872, Reporting Requirements for a Political Organization, Annual Information Return 990, Keeping the Group Exemption Letter in Force, Forms 990 and 990-EZ, Annual Information Return, Making the election. H&r block online tax filing 990-BL, Annual Information Returns, 990-EZ, Forms 990 and 990-EZ, Form 990-EZ. H&r block online tax filing 990-PF, Form 990-PF, Excise taxes on private foundations. H&r block online tax filing , Excise Taxes on Private Foundations 990-T, Unrelated Business Income Tax Return SS-4, Required Inclusions, Employer identification number. H&r block online tax filing W–2, Revoking the election. H&r block online tax filing Fraternal beneficiary society, Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) Fraternal societies, Organizations subject to requirements. H&r block online tax filing , 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies Free tax services, Free help with your tax return. H&r block online tax filing Funeral benefit insurance, Burial and funeral benefit insurance organization. H&r block online tax filing G Gifts and contributions, public charity, Gifts, contributions, and grants distinguished from gross receipts. H&r block online tax filing Good faith determinations, What's New, New organization. H&r block online tax filing Governmental unit, Governmental units. H&r block online tax filing Grant Distinguished from gross receipts, Grants. H&r block online tax filing Exclusion for unusual grant, Unusual grants. H&r block online tax filing , Unusual grants. H&r block online tax filing From public charity, Grants from public charities. H&r block online tax filing , Grants from public charities. H&r block online tax filing Grantor and contributor, reliance on ruling, Reliance by grantors and contributors. H&r block online tax filing Gross receipts from nonmembership sources, Gross receipts from nonmembership sources. H&r block online tax filing Group exemption letter, Group Exemption Letter H Health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Help (see Tax help) High-risk health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Home for the aged, Home for the aged. H&r block online tax filing Homeowners' association, Homeowners' associations. H&r block online tax filing Horticultural organization, Agricultural and Horticultural Organizations Hospital, Hospital. H&r block online tax filing , Hospitals and medical research organizations. H&r block online tax filing I Inactive organization, Organizational Changes and Exempt Status Industrial development, Other organizations. H&r block online tax filing Instrumentalities, Instrumentalities. H&r block online tax filing Insurance, organizations providing, Organizations Providing Insurance L Labor organization, Organizations subject to requirements. H&r block online tax filing , Labor Organizations Law, public interest, Public-interest law firms. H&r block online tax filing Legislative activity, Lobbying Expenditures, Legislative activity. H&r block online tax filing Listed transaction, Prohibited tax shelter transaction. H&r block online tax filing Literary organizations, Literary Organizations Loans, organizations providing, Organization providing loans. H&r block online tax filing Lobbying expenditures, Lobbying Expenditures Local benevolent life insurance associations, Local Life Insurance Associations Local employees' association, Local Employees' Associations (501(c)(4)) Lodge system, Lodge system. H&r block online tax filing M Medical research organization, Medical research organization. H&r block online tax filing Medicare and Medicaid payments, Medicare and Medicaid payments. H&r block online tax filing Membership fee, Membership fees. H&r block online tax filing , Membership fees distinguished from gross receipts. H&r block online tax filing Modification of exemption, Revocation or Modification of Exemption Mutual financial organization, 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial Organizations Mutual or cooperative association, Mutual or Cooperative Associations N Nursing bureau, Community nursing bureau. H&r block online tax filing O One-third support test, One-third support test. H&r block online tax filing Organization assets, Dedication and Distribution of Assets Dedication, Dedication. H&r block online tax filing Distribution, Distribution. H&r block online tax filing Organizational changes, Organizational Changes and Exempt Status P Penalties, Penalties for failure to file. H&r block online tax filing Failure to allow public inspection, Penalties Failure to disclose, Penalty for failure to disclose. H&r block online tax filing , Penalties. H&r block online tax filing , Penalty. H&r block online tax filing Failure to file, Penalties for failure to file. H&r block online tax filing Perpetual care organization, Perpetual care organization. H&r block online tax filing Political activity, Dues Used for Lobbying or Political Activities, Political activity. H&r block online tax filing , Political activity. H&r block online tax filing Political organization Income tax return, Political Organization Income Tax Return Taxable income, Political Organization Income Tax Return Power of attorney, Power of attorney. H&r block online tax filing Preferred stock, Common and preferred stock. H&r block online tax filing Prevention of cruelty to children or animals, Prevention of Cruelty to Children or Animals Private delivery service, Private delivery service. H&r block online tax filing Private foundations, Private Foundations Private operating foundation, Private Operating Foundations Private school, Private Schools, Racially Nondiscriminatory Policy Prohibited tax shelter transactions Entity managers, Entity manager. H&r block online tax filing Entity managers excise tax, Manager Level Tax Listed transaction, Prohibited tax shelter transaction. H&r block online tax filing Prohibited reportable transactions, Prohibited tax shelter transaction. H&r block online tax filing Subsequently listed transaction, Subsequently listed transaction. H&r block online tax filing Tax-exempt entities, Tax-exempt entities. H&r block online tax filing Public charity Gifts and contributions, Gifts, contributions, and grants distinguished from gross receipts. H&r block online tax filing Grant from, Grants from public charities. H&r block online tax filing Section 509(a)(1), Section 509(a)(1) Organizations Section 509(a)(2), Section 509(a)(2) Organizations Section 509(a)(3), Section 509(a)(3) Organizations Section 509(a)(4), Section 509(a)(4) Organizations Support test, One-third support test. H&r block online tax filing , One-third support test. H&r block online tax filing Public inspection Annual return, Annual Information Return Exemption applications, Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting Forms Forms 8871 and 8872, Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting Forms Public-interest law firm, Public-interest law firms. H&r block online tax filing Publications (see Tax help) Publicly supported organization, Publicly supported organizations. H&r block online tax filing , Qualifying as Publicly Supported Attraction of public support, Attraction of public support requirement. H&r block online tax filing Ten-percent-of-support, Ten-percent-of-support requirement. H&r block online tax filing R Racial composition, How to determine racial composition. H&r block online tax filing Racially nondiscriminatory policy, Racially Nondiscriminatory Policy Real estate board, Real estate board. H&r block online tax filing Recognition of exemption, application, Application for Recognition of Exemption Religious organizations, Religious Organizations Requests other than applications, Miscellaneous Procedures Responsiveness test, Responsiveness test. H&r block online tax filing Revocation of exemption, Revocation or Modification of Exemption Ruling letter, Rulings and Determination Letters S Scholarship Private school, Scholarship and loan programs. H&r block online tax filing Scholarships, Scholarships. H&r block online tax filing School, private, Private Schools Scientific organizations, Scientific Organizations Section 501(c)(3) organizations Amateur athletic, Amateur Athletic Organizations Literary, Literary Organizations Prevention of cruelty, Prevention of Cruelty to Children or Animals Private foundations, Private Foundations and Public Charities Public charities, Public Charities Qualifications, Section 501(c)(3) Organizations Religious, Religious Organizations Scientific, Scientific Organizations Section 501(c)(3) Organizations Charitable, Charitable Organizations Educational, Educational Organizations and Private Schools Single entity, Single entity. H&r block online tax filing Social clubs, Organizations subject to requirements. H&r block online tax filing , 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs Social welfare organization, Organizations subject to requirements. H&r block online tax filing , 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations Specified organizations, Specified organizations. H&r block online tax filing Sports organization, amateur, Qualified amateur sports organization. H&r block online tax filing State-sponsored, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations High-risk health coverage organization, 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations Workers' compensation reinsurance organization, 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations Stock or commodity exchange, Stock or commodity exchange. H&r block online tax filing Suggestions, Comments and suggestions. H&r block online tax filing Supplemental unemployment benefit trust, Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) Support, Support. H&r block online tax filing , Support from a governmental unit. H&r block online tax filing , Support from the general public. H&r block online tax filing Support test, One-third support test. H&r block online tax filing Facts and circumstances, Facts and circumstances test. H&r block online tax filing One-third, One-third support test. H&r block online tax filing Public charity, One-third support test. H&r block online tax filing Supporting organization, Supporting organization transactions occurring after July 25, 2006. H&r block online tax filing T Tax help, Technical advice, Appeals Office Consideration Testing for public safety, Section 509(a)(4) Organizations Title-holding corporation, 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent Corporations U Unemployment benefit trust, Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) Unrelated business income, Unrelated Business Income Tax Return Unusual grants, Unusual grants. H&r block online tax filing , Unusual grants. H&r block online tax filing User fee, Power of attorney. H&r block online tax filing , User fee. H&r block online tax filing V Veterans' organization, 501(c)(19) - Veterans' Organizations Voluntary employees' beneficiary association, Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) Volunteer fire company, Volunteer fire companies. H&r block online tax filing W War veterans' organization, 501(c)(19) - Veterans' Organizations Withdrawal of application, Withdrawal of application. H&r block online tax filing Withholding information from public, Requests for withholding of information from the public. H&r block online tax filing Work Opportunity Tax Credit, Expanded Work Opportunity Tax Credit Available for Hiring Qualified Veterans. H&r block online tax filing Workers' compensation reinsurance organization, 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations Prev  Up     Home   More Online Publications