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H&r block taxes 36. H&r block taxes   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. H&r block taxes Requisitos para TodosRequisito 1. H&r block taxes Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. H&r block taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. H&r block taxes Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. H&r block taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. H&r block taxes No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. H&r block taxes Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. H&r block taxes Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. H&r block taxes Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. H&r block taxes Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. H&r block taxes Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. H&r block taxes Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. H&r block taxes Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. H&r block taxes Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. H&r block taxes No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. H&r block taxes Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. H&r block taxes Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. H&r block taxes Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. H&r block taxes Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. H&r block taxes Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. H&r block taxes Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. H&r block taxes  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. H&r block taxes Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). H&r block taxes Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. H&r block taxes Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. H&r block taxes La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. H&r block taxes   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. H&r block taxes Vea el Requisito 6 . H&r block taxes Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. H&r block taxes  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. H&r block taxes Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. H&r block taxes Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. H&r block taxes Ayuda por Internet. H&r block taxes  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. H&r block taxes El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. H&r block taxes En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. H&r block taxes Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. H&r block taxes El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. H&r block taxes Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. H&r block taxes En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. H&r block taxes El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. H&r block taxes ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. H&r block taxes Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. H&r block taxes Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. H&r block taxes ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. H&r block taxes Requisitos para Todos . H&r block taxes Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. H&r block taxes Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. H&r block taxes Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . H&r block taxes Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. H&r block taxes Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . H&r block taxes Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. H&r block taxes Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. H&r block taxes Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. H&r block taxes Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. H&r block taxes   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. H&r block taxes En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. H&r block taxes ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. H&r block taxes Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. H&r block taxes Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. H&r block taxes Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. H&r block taxes Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. H&r block taxes Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. H&r block taxes Información adicional. H&r block taxes   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). H&r block taxes Parte A. H&r block taxes Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. H&r block taxes Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. H&r block taxes Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. H&r block taxes Requisito 1. H&r block taxes Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. H&r block taxes Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). H&r block taxes    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. H&r block taxes Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Ejemplo. H&r block taxes Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. H&r block taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. H&r block taxes Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. H&r block taxes Bienes gananciales. H&r block taxes   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. H&r block taxes Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . H&r block taxes Requisito 2. H&r block taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). H&r block taxes Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. H&r block taxes Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. H&r block taxes Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. H&r block taxes Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. H&r block taxes Ciudadano de los Estados Unidos. H&r block taxes   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. H&r block taxes Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. H&r block taxes   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. H&r block taxes Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. H&r block taxes   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Otro número de identificación de contribuyente. H&r block taxes   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). H&r block taxes El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. H&r block taxes Persona sin número de Seguro Social. H&r block taxes   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. H&r block taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Cómo obtener un número de Seguro Social. H&r block taxes   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. H&r block taxes Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. H&r block taxes socialsecurity. H&r block taxes gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. H&r block taxes Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. H&r block taxes   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. H&r block taxes Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. H&r block taxes S. H&r block taxes Individual Income Tax Return, en inglés). H&r block taxes Para más información, vea el capítulo 1. H&r block taxes Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. H&r block taxes S. H&r block taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. H&r block taxes Tabla 36-1. H&r block taxes Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. H&r block taxes Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. H&r block taxes Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. H&r block taxes Parte A. H&r block taxes  Requisitos para Todos Parte B. H&r block taxes  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. H&r block taxes  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. H&r block taxes  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. H&r block taxes Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. H&r block taxes 2. H&r block taxes Tiene que tener un número de Seguro Social válido. H&r block taxes  3. H&r block taxes Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. H&r block taxes  4. H&r block taxes Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. H&r block taxes  5. H&r block taxes No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). H&r block taxes  6. H&r block taxes Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. H&r block taxes  7. H&r block taxes Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. H&r block taxes 8. H&r block taxes Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. H&r block taxes  9. H&r block taxes Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes  10. H&r block taxes Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. H&r block taxes 11. H&r block taxes Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. H&r block taxes  12. H&r block taxes Usted no puede ser el dependiente de otra persona. H&r block taxes  13. H&r block taxes No puede ser el hijo calificado de otra persona. H&r block taxes  14. H&r block taxes Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. H&r block taxes 15. H&r block taxes Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. H&r block taxes Requisito 3. H&r block taxes Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. H&r block taxes Si su cónyuge no vivió con usted. H&r block taxes   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. H&r block taxes En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. H&r block taxes Requisito 4. H&r block taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. H&r block taxes Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. H&r block taxes En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. H&r block taxes Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. H&r block taxes Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. H&r block taxes S. H&r block taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. H&r block taxes Requisito 5. H&r block taxes No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. H&r block taxes Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. H&r block taxes Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. H&r block taxes Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H&r block taxes S. H&r block taxes Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. H&r block taxes Requisito 6. H&r block taxes Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. H&r block taxes Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). H&r block taxes Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). H&r block taxes Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). H&r block taxes Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). H&r block taxes Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. H&r block taxes No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. H&r block taxes Requisito 7. H&r block taxes Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. H&r block taxes Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. H&r block taxes Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. H&r block taxes Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H&r block taxes Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. H&r block taxes La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. H&r block taxes La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. H&r block taxes Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. H&r block taxes Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. H&r block taxes Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. H&r block taxes Salarios, sueldos y propinas. H&r block taxes   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block taxes Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. H&r block taxes Elección sobre la paga no tributable por combate. H&r block taxes   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. H&r block taxes   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. H&r block taxes Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. H&r block taxes Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. H&r block taxes   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. H&r block taxes Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. H&r block taxes   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. H&r block taxes Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. H&r block taxes Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Formulario 4361. H&r block taxes   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. H&r block taxes Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. H&r block taxes Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. H&r block taxes Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. H&r block taxes Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. H&r block taxes Formulario 4029. H&r block taxes   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. H&r block taxes Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. H&r block taxes Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. H&r block taxes Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. H&r block taxes La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. H&r block taxes Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. H&r block taxes A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. H&r block taxes Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block taxes Pagos del seguro por incapacidad. H&r block taxes   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. H&r block taxes No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. H&r block taxes Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. H&r block taxes Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). H&r block taxes No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. H&r block taxes Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. H&r block taxes   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). H&r block taxes Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. H&r block taxes   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. H&r block taxes Bienes gananciales. H&r block taxes   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. H&r block taxes Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. H&r block taxes Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. H&r block taxes Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. H&r block taxes   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. H&r block taxes Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. H&r block taxes Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. H&r block taxes Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. H&r block taxes Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). H&r block taxes   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. H&r block taxes Paga militar no tributable. H&r block taxes   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). H&r block taxes Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. H&r block taxes    Paga de combate. H&r block taxes Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. H&r block taxes Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . H&r block taxes Parte B. H&r block taxes Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. H&r block taxes La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. H&r block taxes Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. H&r block taxes Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. H&r block taxes No puede presentar el Formulario 1040EZ. H&r block taxes Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. H&r block taxes Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. H&r block taxes Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. H&r block taxes Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. H&r block taxes Requisito 8. H&r block taxes Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. H&r block taxes Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. H&r block taxes Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. H&r block taxes Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. H&r block taxes Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). H&r block taxes Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. H&r block taxes Hijo adoptivo. H&r block taxes   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. H&r block taxes El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. H&r block taxes Hijo de crianza. H&r block taxes   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. H&r block taxes Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. H&r block taxes También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. H&r block taxes Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. H&r block taxes Ejemplo. H&r block taxes Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. H&r block taxes Diana es su hija de crianza. H&r block taxes Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. H&r block taxes Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. H&r block taxes Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. H&r block taxes Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. H&r block taxes A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. H&r block taxes Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. H&r block taxes Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. H&r block taxes No está discapacitado. H&r block taxes Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. H&r block taxes Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. H&r block taxes Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. H&r block taxes Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. H&r block taxes Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. H&r block taxes Definición del término estudiante. H&r block taxes   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. H&r block taxes Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. H&r block taxes   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. H&r block taxes Definición del término escuela. H&r block taxes   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. H&r block taxes Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Estudiantes de escuela superior vocacional. H&r block taxes   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. H&r block taxes Total y permanentemente incapacitado. H&r block taxes   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. H&r block taxes Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. H&r block taxes Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. H&r block taxes Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. H&r block taxes Estados Unidos. H&r block taxes   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. H&r block taxes No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. H&r block taxes Please click here for the text description of the image. H&r block taxes Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. H&r block taxes   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. H&r block taxes No necesita vivir en un hogar tradicional. H&r block taxes Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. H&r block taxes Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. H&r block taxes    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. H&r block taxes Servicio activo prolongado. H&r block taxes    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. H&r block taxes Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. H&r block taxes Nacimiento o fallecimiento de un hijo. H&r block taxes   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. H&r block taxes Ausencias temporales. H&r block taxes   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. H&r block taxes Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. H&r block taxes Hijos secuestrados. H&r block taxes    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. H&r block taxes Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. H&r block taxes Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. H&r block taxes No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. H&r block taxes   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). H&r block taxes Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. H&r block taxes Excepción. H&r block taxes   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. H&r block taxes Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. H&r block taxes Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. H&r block taxes Él ganó ingreso de $25,000 ese año. H&r block taxes La pareja presenta una declaración conjunta. H&r block taxes Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. H&r block taxes Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. H&r block taxes Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. H&r block taxes Ellos no tienen hijos. H&r block taxes Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. H&r block taxes Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. H&r block taxes En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. H&r block taxes Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. H&r block taxes Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. H&r block taxes Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. H&r block taxes El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. H&r block taxes La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. H&r block taxes Hijo casado. H&r block taxes   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. H&r block taxes Número de Seguro Social. H&r block taxes   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. H&r block taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. H&r block taxes   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. H&r block taxes Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . H&r block taxes Requisito 9. H&r block taxes Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. H&r block taxes Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. H&r block taxes Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. H&r block taxes El crédito tributario por hijos. H&r block taxes El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. H&r block taxes El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. H&r block taxes La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. H&r block taxes El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). H&r block taxes La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. H&r block taxes Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. H&r block taxes La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. H&r block taxes Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. H&r block taxes Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. H&r block taxes Reglas de desempate. H&r block taxes   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. H&r block taxes Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. H&r block taxes Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. H&r block taxes Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. H&r block taxes Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. H&r block taxes Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. H&r block taxes Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. H&r block taxes Vea el Ejemplo 8 , más adelante. H&r block taxes   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. H&r block taxes Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. H&r block taxes   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. H&r block taxes Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. H&r block taxes Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. H&r block taxes Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. H&r block taxes Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. H&r block taxes Ejemplos. H&r block taxes Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. H&r block taxes Ejemplo 1. H&r block taxes Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. H&r block taxes Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. H&r block taxes Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. H&r block taxes El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. H&r block taxes El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). H&r block taxes No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. H&r block taxes Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. H&r block taxes Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). H&r block taxes No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. H&r block taxes Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). H&r block taxes Ejemplo 2. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. H&r block taxes Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. H&r block taxes Sólo usted puede reclamarlo. H&r block taxes Ejemplo 3. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. H&r block taxes En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. H&r block taxes El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. H&r block taxes Ejemplo 4. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. H&r block taxes Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. H&r block taxes Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. H&r block taxes Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. H&r block taxes Ejemplo 5. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. H&r block taxes Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. H&r block taxes Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. H&r block taxes Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. H&r block taxes Ejemplo 6. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. H&r block taxes Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. H&r block taxes Ejemplo 7. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. H&r block taxes No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. H&r block taxes Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. H&r block taxes Ejemplo 8. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. H&r block taxes Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. H&r block taxes Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. H&r block taxes Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. H&r block taxes Ejemplo 9. H&r block taxes Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. H&r block taxes José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. H&r block taxes Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. H&r block taxes José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. H&r block taxes Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. H&r block taxes Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. H&r block taxes Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. H&r block taxes Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. H&r block taxes Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block taxes Vea el Requisito 3 . H&r block taxes Ejemplo 10. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. H&r block taxes En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. H&r block taxes Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. H&r block taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). H&r block taxes Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H&r block taxes Vea el Requisito 3 . H&r block taxes Ejemplo 11. H&r block taxes Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. H&r block taxes Usted y el padre de su hijo no están casados. H&r block taxes Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. H&r block taxes Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. H&r block taxes Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. H&r block taxes El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. H&r block taxes Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. H&r block taxes Ejemplo 12. H&r block taxes Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. H&r block taxes En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. H&r block taxes Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. H&r block taxes Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). H&r block taxes Ejemplo 13. H&r block taxes Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. H&r block taxes Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. H&r block taxes Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. H&r block taxes Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. H&r block taxes Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. H&r block taxes Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. H&r block taxes Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. H&r block taxes No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. H&r block taxes Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. H&r block taxes Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). H&r block taxes   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. H&r block taxes El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. H&r block taxes Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. H&r block taxes Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. H&r block taxes Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. H&r block taxes Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. H&r block taxes   Para más información, vea el capítulo 3. H&r block taxes Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. H&r block taxes Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). H&r block taxes   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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Forms you can use

Forms Available for Filing Season 2014 (TY 2013)
Form Number Form Name Available
Form 1040 U.S. Individual Income Tax Return

1/31/2014

Form 1040A U.S. Individual Income Tax Return

1/31/2014

Form 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents

1/31/2014

Form 1040V Payment Voucher

1/31/2014

Form 1040ES Estimated Tax Payments

2/13/2014

Schedule A Itemized Deductions

1/31/2014

Schedule B Interest and Ordinary Dividends

1/31/2014

Schedule C Profit or Loss From Business

1/31/2014

Schedule C-EZ Net Profit from Business

1/31/2014

Schedule D Capital Gains and Losses

1/31/2014

Schedule E Supplemental Income and Loss

1/31/2014

Schedule EIC Earned Income Credit

1/31/2014

Schedule F Profit or Loss From Farming

1/31/2014

Schedule H Household Employment Taxes

1/31/2014

Schedule J Farm Income Averaging

1/31/2014

Schedule L Standard Deduction for Certain Filers

1/31/2014

Schedule R Credit for the Elderly or the Disabled

1/31/2014

Schedule SE Self-Employment Tax

1/31/2014

Form 1116 Foreign Tax Credit

1/31/2014

Form 1310 Statement of Person Claiming Refund Due of a Deceased Taxpayer

1/31/2014

Form 2106 Employee Business Expenses

1/31/2014

Form 2106EZ Unreimbursed Employee Business Expenses

1/31/2014

Form 2120 Multiple Support Declaration

1/31/2014

Form 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts

1/31/2014

Form 2210F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen

2/13/2014

Form 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains

1/31/2014

Form 2441 Child and Dependent Care Expenses

1/31/2014

Form 2555 Form 2555 Foreign Earned Income

1/31/2014

Form 2555EZ Form 2555EZ Foreign Earned Income Exclusion

1/31/2014

Form 3468 Investment Credit

1/31/2014

Form 3800 General Business Credit

1/31/2014

Form 3903 Moving Expenses

1/31/2014

Form 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels

1/31/2014

Form 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income

1/31/2014

Form 4255 Recapture of Investment Credit

1/31/2014

Form 4562 Depreciation and Amortization (Including Information on Listed Property)

1/31/2014

Form 4684 Casualties and Thefts

1/31/2014

Form 4797 Sales of Business Property

1/31/2014

Form 4835 Farm Rental Income and Expenses

1/31/2014

Form 4868 Application for Automatic Extension of Time to File U.S. Individual Income Tax Return (Can print and mail now)

E-file on 3/5/14

Form 4952 Investment Interest Expense Deduction

1/31/2014

Form 4972 Tax on Lump Sum Distributions

1/31/2014

Form 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts

1/31/2014

Form 5405 First-Time Homebuyer Credit (Only Page 2, Part IV of the Form, Repayment of Credit may be e-filed)

1/31/2014

Form 5695 Residential Energy Credits

1/31/2014

Form 5884 Work Opportunity Credit

1/31/2014

Form 6198 At-Risk Limitations

1/31/2014

Form 6251 Alternative Minimum Tax-Individuals

1/31/2014

Form 6252 Installment Sale Income

1/31/2014

Form 6478 Credit for Alcohol Used as Fuel

1/31/2014

Form 6765 Credit for Increasing Research Activities

1/31/2014

Form 6781 Gains and Losses from Section 1256 Contracts & Straddles

1/31/2014

Form 8082 Notice of Inconsistent Treatment or Administrative Adjustment Request

1/31/2014

Form 8275 Disclosure Statement

1/31/2014

Form 8275R Regulation Disclosure Statement

1/31/2014

Form 8283 Noncash Charitable Contribution

1/31/2014

Form 8379 Injured Spouse Allocation

1/31/2014

Form 8396 Mortgage Interest Credit

1/31/2014

Form 8453 U.S. Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return (This form that can't be e-filed, must be mailed in)

2/27/2014

Form 8582 Passive Activity Loss Limitations

1/31/2014

Form 8582-CR Passive Activity Credit Limitations

1/31/2014

Form 8586 Low-Income Housing Credit

1/31/2014

Form 8594 Asset Acquisition Statement

1/31/2014

Form 8606 Nondeductible IRAs

1/31/2014

Form 8609A Annual Statement for Low-Income Housing Credit

1/31/2014

Form 8611 Recapture of Low-income Housing Credit

1/31/2014

Form 8615 Tax for Children Under Age 18/24 With Investment Income of More Than $1,800

1/31/2014

Form 8689 Allocation of Individual Income Tax to the US Virgin Islands

1/31/2014

Form 8697 Interest Computation Under the Look-Back Method for Completed Long-Term Contracts

1/31/2014

Form 8801 Credit for Prior Year Minimum Tax - Individuals, Estates and Trusts

1/31/2014

Form 8812 Additional Child Tax Credit

1/31/2014

Form 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends

1/31/2014

Form 8815 Exclusion of Interest From Series EE US Savings Bonds Issued After 1989

1/31/2014

Form 8820 Orphan Drug Credit

1/31/2014

Form 8824 Like-Kind Exchanges

1/31/2014

Form 8826 Disabled Access Credit

1/31/2014

Form 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy

1/31/2014

Form 8829 Expenses for Business Use of Your Home

1/31/2014

Form 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)

1/31/2014

Form 8834 Qualified Electric Vehicle Credit

1/31/2014

Form 8839 Qualified Adoption Expense

1/31/2014

Form 8844 Empowerment Zone and Renewal Community Employment Credit

1/31/2014

Form 8845 Indian Employment Credit

1/31/2014

Form 8846 Credit for Employer Social Security and Medicare Taxes Paid on Certain Employee Tips

1/31/2014

Form 8847 Credit for Contributions to Selected Community Development Corporations

1/31/2014

Form 8853 Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts

1/31/2014

Form 8859 District of Columbia First-Time Homebuyer Credit

2/13/2014

Form 8862 Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance

1/31/2014

Form 8863 Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits)

1/31/2014

Form 8864 Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit

1/31/2014

Form 8874 New Markets Credit

1/31/2014

Form 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions

1/31/2014

Form 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs

1/31/2014

Form 8882 Credit for Employer - Provided ChildCare Facilities and Services

1/31/2014

Form 8885 Health Coverage Tax Credit

1/31/2014

Form 8886 Reportable Transaction Disclosure Statement

1/31/2014

Form 8888 Direct Deposit of Refund to more than 1 account

1/31/2014

Form 8889 Health Savings Accounts (HSAs)

1/31/2014

Form 8891 US Information Return for Beneficiary of Certain Canadian Registered Retirement Plans

1/31/2014

Form 8903 Domestic Production Activities Deduction

1/31/2014

Form 8906 Distilled Spirits Credit

1/31/2014

Form 8907 Nonconventional Source Fuel Credit

1/31/2014

Form 8908 Energy Efficient Home Credit

1/31/2014

Form 8909 Energy Efficient Appliance Credit

1/31/2014

Form 8910 Alternate Motor Vehicle Credit

1/31/2014

Form 8911 Alternate Fuel Vehicle Refueling Credit

1/31/2014

Form 8915 Qualified Hurricane Katrina Retirement Plan Dists and Repayments

1/31/2014

Form 8917 Tuition and Fees Deduction

1/31/2014

Form 8919 Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages

1/31/2014

Form 8930 Midwestern Disaster Area Distributions

1/31/2014

Form 8931 Agricultural Chemicals Security Credit

1/31/2014

Form 8932 Credit for Employer Differential Wage Payments

1/31/2014

Form 8933 Carbon Dioxide Sequestration Credit

1/31/2014

Form 8936 Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit

2/13/2014

Form 8941 Credit for Small Employer Health Insurance Premiums

1/31/2014

Form 8949 Sales and other Dispositions of Capital Assets

1/31/2014

Form 8959 Additional Medicare Tax

2/13/2014

Form 8960 Net Investment Income Tax - Individuals, Estates and Trusts

2/13/2014

Form 9465 Installment Agreement Request

1/31/2014

Form 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (And Section 1082 Basis Adjustment)

1/31/2014

     

 

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 04-Mar-2014

The H&r Block Taxes

H&r block taxes 6. H&r block taxes   How To Report Table of Contents Where To ReportGifts. H&r block taxes Statutory employees. H&r block taxes Vehicle Provided by Your Employer ReimbursementsAccountable Plans Nonaccountable Plans Rules for Independent Contractors and Clients How To Use Per Diem Rate TablesThe Two Substantiation Methods Transition Rules Completing Forms 2106 and 2106-EZInformation on use of cars. H&r block taxes Standard mileage rate. H&r block taxes Actual expenses. H&r block taxes Car rentals. H&r block taxes Hours of service limits. H&r block taxes Allocating your reimbursement. H&r block taxes 1. H&r block taxes Limit on meals and entertainment. H&r block taxes 2. H&r block taxes Limit on miscellaneous itemized deductions. H&r block taxes 3. H&r block taxes Limit on total itemized deductions. H&r block taxes Special Rules This chapter explains where and how to report the expenses discussed in this publication. H&r block taxes It discusses reimbursements and how to treat them under accountable and nonaccountable plans. H&r block taxes It also explains rules for independent contractors and clients, fee-basis officials, certain performing artists, Armed Forces reservists, and certain disabled employees. H&r block taxes The chapter ends with illustrations of how to report travel, entertainment, gift, and car expenses on Forms 2106 and 2106-EZ. H&r block taxes Where To Report This section provides general information on where to report the expenses discussed in this publication. H&r block taxes Self-employed. H&r block taxes   You must report your income and expenses on Schedule C (Form 1040) or Schedule C-EZ (Form 1040) if you are a sole proprietor, or on Schedule F (Form 1040) if you are a farmer. H&r block taxes You do not use Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes    If you claim car or truck expenses, you must provide certain information on the use of your vehicle. H&r block taxes You provide this information on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Form 4562. H&r block taxes   If you file Schedule C (Form 1040): Report your travel expenses, except meals, on line 24a, Report your deductible meals (actual cost or standard meal allowance) and entertainment on line 24b, Report your gift expenses and transportation expenses, other than car expenses, on line 27a, and Report your car expenses on line 9. H&r block taxes Complete Part IV of the form unless you have to file Form 4562 for depreciation or amortization. H&r block taxes   If you file Schedule C-EZ (Form 1040), report the total of all business expenses on line 2. H&r block taxes You can only include 50% of your meals and entertainment in that total. H&r block taxes If you include car expenses, you must also complete Part III of the form. H&r block taxes    If you file Schedule F (Form 1040): Report your car expenses on line 10. H&r block taxes Attach Form 4562 and provide information on the use of your car in Part V of Form 4562. H&r block taxes Report all other business expenses discussed in this publication on line 32. H&r block taxes You can only include 50% of your meals and entertainment on that line. H&r block taxes See your form instructions for more information on how to complete your tax return. H&r block taxes Both self-employed and an employee. H&r block taxes   If you are both self-employed and an employee, you must keep separate records for each business activity. H&r block taxes Report your business expenses for self-employment on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040), as discussed earlier. H&r block taxes Report your business expenses for your work as an employee on Form 2106 or 2106-EZ, as discussed next. H&r block taxes Employees. H&r block taxes    If you are an employee, you generally must complete Form 2106 to deduct your travel, transportation, and entertainment expenses. H&r block taxes However, you can use the shorter Form 2106-EZ instead of Form 2106 if you meet all of the following conditions. H&r block taxes You are an employee deducting expenses attributable to your job. H&r block taxes You were not reimbursed by your employer for your expenses (amounts included in box 1 of your Form W-2 are not considered reimbursements). H&r block taxes If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. H&r block taxes   For more information on how to report your expenses on Forms 2106 and 2106-EZ, see Completing Forms 2106 and 2106-EZ , later. H&r block taxes Gifts. H&r block taxes   If you did not receive any reimbursements (or the reimbursements were all included in box 1 of your Form W-2), the only business expense you are claiming is for gifts, and the Special Rules discussed later do not apply to you, do not complete Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes Instead, claim the amount of your deductible gifts directly on line 21 of Schedule A (Form 1040). H&r block taxes Statutory employees. H&r block taxes    If you received a Form W-2 and the “Statutory employee” box in box 13 was checked, report your income and expenses related to that income on Schedule C (Form 1040) or Schedule C-EZ (Form 1040). H&r block taxes Do not complete Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes   Statutory employees include full-time life insurance salespersons, certain agent or commission drivers, traveling salespersons, and certain homeworkers. H&r block taxes If you are entitled to a reimbursement from your employer but you do not claim it, you cannot claim a deduction for the expenses to which that unclaimed reimbursement applies. H&r block taxes Reimbursement for personal expenses. H&r block taxes    If your employer reimburses you for nondeductible personal expenses, such as for vacation trips, your employer must report the reimbursement as wage income in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes You cannot deduct personal expenses. H&r block taxes Income-producing property. H&r block taxes   If you have travel or transportation expenses related to income-producing property, report your deductible expenses on the form appropriate for that activity. H&r block taxes   For example, if you have rental real estate income and expenses, report your expenses on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. H&r block taxes See Publication 527, Residential Rental Property, for more information on the rental of real estate. H&r block taxes If you have deductible investment-related transportation expenses, report them on Schedule A (Form 1040), line 23. H&r block taxes Vehicle Provided by Your Employer If your employer provides you with a car, you may be able to deduct the actual expenses of operating that car for business purposes. H&r block taxes The amount you can deduct depends on the amount that your employer included in your income and the business and personal miles you drove during the year. H&r block taxes You cannot use the standard mileage rate. H&r block taxes Value reported on Form W-2. H&r block taxes   Your employer can figure and report either the actual value of your personal use of the car or the value of the car as if you used it only for personal purposes (100% income inclusion). H&r block taxes Your employer must separately state the amount if 100% of the annual lease value was included in your income. H&r block taxes If you are unsure of the amount included on your Form W-2, ask your employer. H&r block taxes Full value included in your income. H&r block taxes   You can deduct the value of the business use of an employer-provided car if your employer reported 100% of the value of the car in your income. H&r block taxes On your 2013 Form W-2, the amount of the value will be included in box 1, Wages, tips, other compensation, and box 14. H&r block taxes    To claim your expenses, complete Form 2106, Part II, Sections A and C. H&r block taxes Enter your actual expenses on line 23 of Section C and include the entire value of the employer-provided car on line 25. H&r block taxes Complete the rest of the form. H&r block taxes Less than full value included in your income. H&r block taxes   If less than the full annual lease value of the car was included on your Form W-2, this means that your Form W-2 only includes the value of your personal use of the car. H&r block taxes Do not enter this value on your Form 2106 because it is not deductible. H&r block taxes   If you paid any actual costs (that your employer did not provide or reimburse you for) to operate the car, you can deduct the business portion of those costs. H&r block taxes Examples of costs that you may have are gas, oil, and repairs. H&r block taxes Complete Form 2106, Part II, Sections A and C. H&r block taxes Enter your actual costs on line 23 of Section C and leave line 25 blank. H&r block taxes Complete the rest of the form. H&r block taxes Reimbursements This section explains what to do when you receive an advance or are reimbursed for any of the employee business expenses discussed in this publication. H&r block taxes If you received an advance, allowance, or reimbursement for your expenses, how you report this amount and your expenses depends on whether your employer reimbursed you under an accountable plan or a nonaccountable plan. H&r block taxes This section explains the two types of plans, how per diem and car allowances simplify proving the amount of your expenses, and the tax treatment of your reimbursements and expenses. H&r block taxes It also covers rules for independent contractors. H&r block taxes No reimbursement. H&r block taxes   You are not reimbursed or given an allowance for your expenses if you are paid a salary or commission with the understanding that you will pay your own expenses. H&r block taxes In this situation, you have no reimbursement or allowance arrangement, and you do not have to read this section on reimbursements. H&r block taxes Instead, see Completing Forms 2106 and 2106-EZ , later, for information on completing your tax return. H&r block taxes Reimbursement, allowance, or advance. H&r block taxes   A reimbursement or other expense allowance arrangement is a system or plan that an employer uses to pay, substantiate, and recover the expenses, advances, reimbursements, and amounts charged to the employer for employee business expenses. H&r block taxes Arrangements include per diem and car allowances. H&r block taxes    A per diem allowance is a fixed amount of daily reimbursement your employer gives you for your lodging, meals, and incidental expenses when you are away from home on business. H&r block taxes (The term “ incidental expenses ” is defined in chapter 1 under Standard Meal Allowance. H&r block taxes ) A car allowance is an amount your employer gives you for the business use of your car. H&r block taxes   Your employer should tell you what method of reimbursement is used and what records you must provide. H&r block taxes Employers. H&r block taxes   If you are an employer and you reimburse employee business expenses, how you treat this reimbursement on your employee's Form W-2 depends in part on whether you have an accountable plan. H&r block taxes Reimbursements treated as paid under an accountable plan, as explained next, are not reported as pay. H&r block taxes Reimbursements treated as paid under nonaccountable plans , as explained later, are reported as pay. H&r block taxes See Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide, for information on employee pay. H&r block taxes Accountable Plans To be an accountable plan, your employer's reimbursement or allowance arrangement must include all of the following rules: Your expenses must have a business connection — that is, you must have paid or incurred deductible expenses while performing services as an employee of your employer. H&r block taxes You must adequately account to your employer for these expenses within a reasonable period of time. H&r block taxes You must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. H&r block taxes “ Adequate accounting ” and “ returning excess reimbursements ” are discussed later. H&r block taxes An excess reimbursement or allowance is any amount you are paid that is more than the business-related expenses that you adequately accounted for to your employer. H&r block taxes Reasonable period of time. H&r block taxes   The definition of reasonable period of time depends on the facts and circumstances of your situation. H&r block taxes However, regardless of the facts and circumstances of your situation, actions that take place within the times specified in the following list will be treated as taking place within a reasonable period of time. H&r block taxes You receive an advance within 30 days of the time you have an expense. H&r block taxes You adequately account for your expenses within 60 days after they were paid or incurred. H&r block taxes You return any excess reimbursement within 120 days after the expense was paid or incurred. H&r block taxes You are given a periodic statement (at least quarterly) that asks you to either return or adequately account for outstanding advances and you comply within 120 days of the statement. H&r block taxes Employee meets accountable plan rules. H&r block taxes   If you meet the three rules for accountable plans, your employer should not include any reimbursements in your income in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes If your expenses equal your reimbursements, you do not complete Form 2106. H&r block taxes You have no deduction since your expenses and reimbursement are equal. H&r block taxes    If your employer included reimbursements in box 1 of your Form W-2 and you meet all the rules for accountable plans, ask your employer for a corrected Form W-2. H&r block taxes Accountable plan rules not met. H&r block taxes   Even though you are reimbursed under an accountable plan, some of your expenses may not meet all three rules. H&r block taxes All reimbursements that fail to meet all three rules for accountable plans are generally treated as having been reimbursed under a nonaccountable plan (discussed later). H&r block taxes Failure to return excess reimbursements. H&r block taxes   If you are reimbursed under an accountable plan, but you fail to return, within a reasonable time, any amounts in excess of the substantiated amounts, the amounts paid in excess of the substantiated expenses are treated as paid under a nonaccountable plan. H&r block taxes See Reasonable period of time , earlier, and Returning Excess Reimbursements , later. H&r block taxes Reimbursement of nondeductible expenses. H&r block taxes   You may be reimbursed under your employer's accountable plan for expenses related to that employer's business, some of which are deductible as employee business expenses and some of which are not deductible. H&r block taxes The reimbursements you receive for the nondeductible expenses do not meet rule (1) for accountable plans, and they are treated as paid under a nonaccountable plan. H&r block taxes Example. H&r block taxes Your employer's plan reimburses you for travel expenses while away from home on business and also for meals when you work late at the office, even though you are not away from home. H&r block taxes The part of the arrangement that reimburses you for the nondeductible meals when you work late at the office is treated as paid under a nonaccountable plan. H&r block taxes The employer makes the decision whether to reimburse employees under an accountable plan or a nonaccountable plan. H&r block taxes If you are an employee who receives payments under a nonaccountable plan, you cannot convert these amounts to payments under an accountable plan by voluntarily accounting to your employer for the expenses and voluntarily returning excess reimbursements to the employer. H&r block taxes Adequate Accounting One of the rules for an accountable plan is that you must adequately account to your employer for your expenses. H&r block taxes You adequately account by giving your employer a statement of expense, an account book, a diary, or a similar record in which you entered each expense at or near the time you had it, along with documentary evidence (such as receipts) of your travel, mileage, and other employee business expenses. H&r block taxes (See Table 5-1 in chapter 5 for details you need to enter in your record and documents you need to prove certain expenses. H&r block taxes ) A per diem or car allowance satisfies the adequate accounting requirement under certain conditions. H&r block taxes See Per Diem and Car Allowances , later. H&r block taxes You must account for all amounts you received from your employer during the year as advances, reimbursements, or allowances. H&r block taxes This includes amounts you charged to your employer by credit card or other method. H&r block taxes You must give your employer the same type of records and supporting information that you would have to give to the IRS if the IRS questioned a deduction on your return. H&r block taxes You must pay back the amount of any reimbursement or other expense allowance for which you do not adequately account or that is more than the amount for which you accounted. H&r block taxes Per Diem and Car Allowances If your employer reimburses you for your expenses using a per diem or a car allowance, you can generally use the allowance as proof for the amount of your expenses. H&r block taxes A per diem or car allowance satisfies the adequate accounting requirements for the amount of your expenses only if all the following conditions apply. H&r block taxes Your employer reasonably limits payments of your expenses to those that are ordinary and necessary in the conduct of the trade or business. H&r block taxes The allowance is similar in form to and not more than the federal rate (defined later). H&r block taxes You prove the time (dates), place, and business purpose of your expenses to your employer (as explained in Table 5-1 ) within a reasonable period of time. H&r block taxes You are not related to your employer (as defined next). H&r block taxes If you are related to your employer, you must be able to prove your expenses to the IRS even if you have already adequately accounted to your employer and returned any excess reimbursement. H&r block taxes If the IRS finds that an employer's travel allowance practices are not based on reasonably accurate estimates of travel costs (including recognition of cost differences in different areas for per diem amounts), you will not be considered to have accounted to your employer. H&r block taxes In this case, you must be able to prove your expenses to the IRS. H&r block taxes Related to employer. H&r block taxes   You are related to your employer if: Your employer is your brother or sister, half brother or half sister, spouse, ancestor, or lineal descendant, Your employer is a corporation in which you own, directly or indirectly, more than 10% in value of the outstanding stock, or Certain relationships (such as grantor, fiduciary, or beneficiary) exist between you, a trust, and your employer. H&r block taxes You may be considered to indirectly own stock, for purposes of (2), if you have an interest in a corporation, partnership, estate, or trust that owns the stock or if a member of your family or your partner owns the stock. H&r block taxes The federal rate. H&r block taxes   The federal rate can be figured using any one of the following methods. H&r block taxes For per diem amounts: The regular federal per diem rate. H&r block taxes The standard meal allowance. H&r block taxes The high-low rate. H&r block taxes For car expenses: The standard mileage rate. H&r block taxes A fixed and variable rate (FAVR). H&r block taxes    For per diem amounts, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. H&r block taxes Regular federal per diem rate. H&r block taxes   The regular federal per diem rate is the highest amount that the federal government will pay to its employees for lodging, meals, and incidental expenses (or meals and incidental expenses only) while they are traveling away from home in a particular area. H&r block taxes The rates are different for different locations. H&r block taxes Your employer should have these rates available. H&r block taxes You can also find federal per diem rates at www. H&r block taxes gsa. H&r block taxes gov/perdiem. H&r block taxes The standard meal allowance. H&r block taxes   The standard meal allowance (discussed in chapter 1) is the federal rate for meals and incidental expenses (M&IE). H&r block taxes The rate for most small localities in the United States is $46 a day. H&r block taxes Most major cities and many other localities qualify for higher rates. H&r block taxes You can find this information on the Internet at www. H&r block taxes gsa. H&r block taxes gov/perdiem. H&r block taxes   You receive an allowance only for meals and incidental expenses when your employer does one of the following. H&r block taxes Provides you with lodging (furnishes it in kind). H&r block taxes Reimburses you, based on your receipts, for the actual cost of your lodging. H&r block taxes Pays the hotel, motel, etc. H&r block taxes , directly for your lodging. H&r block taxes Does not have a reasonable belief that you had (or will have) lodging expenses, such as when you stay with friends or relatives or sleep in the cab of your truck. H&r block taxes Figures the allowance on a basis similar to that used in computing your compensation, such as number of hours worked or miles traveled. H&r block taxes High-low rate. H&r block taxes   This is a simplified method of computing the federal per diem rate for travel within the continental United States. H&r block taxes It eliminates the need to keep a current list of the per diem rates for each city. H&r block taxes   Under the high-low method, the per diem amount for travel during January through September of 2013 is $242 (including $65 for M&IE) for certain high-cost locations. H&r block taxes All other areas have a per diem amount of $163 (including $52 for M&IE). H&r block taxes For more information, see Notice 2012-63, which can be found on the Internet at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/irb/2012-42_IRB/ar12. H&r block taxes html. H&r block taxes    Effective October 1, 2013, the per diem rate for certain high-cost locations increased to $251 (including $65 for M&IE). H&r block taxes The rate for all other locations increased to $170 (including $52 for M&IE). H&r block taxes Employers who did not use the high-low method during the first 9 months of 2013 cannot begin to use it before 2014. H&r block taxes For more information, see Notice 2013-65, which can be found on the Internet at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/pub/irs-drop/n-13–65. H&r block taxes pdf and Revenue Procedure 2011-47 at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/irb/2011-42_IRB/ar12. H&r block taxes html. H&r block taxes Prorating the standard meal allowance on partial days of travel. H&r block taxes   The standard meal allowance is for a full 24-hour day of travel. H&r block taxes If you travel for part of a day, such as on the days you depart and return, you must prorate the full-day M&IE rate. H&r block taxes This rule also applies if your employer uses the regular federal per diem rate or the high-low rate. H&r block taxes   You can use either of the following methods to figure the federal M&IE for that day. H&r block taxes Method 1: For the day you depart, add 3/4 of the standard meal allowance amount for that day. H&r block taxes For the day you return, add 3/4 of the standard meal allowance amount for the preceding day. H&r block taxes Method 2: Prorate the standard meal allowance using any method you consistently apply in accordance with reasonable business practice. H&r block taxes For example, an employer can treat 2 full days of per diem (that includes M&IE) paid for travel away from home from 9 a. H&r block taxes m. H&r block taxes of one day to 5 p. H&r block taxes m. H&r block taxes of the next day as being no more than the federal rate. H&r block taxes This is true even though a federal employee would be limited to a reimbursement of M&IE for only 1½ days of the federal M&IE rate. H&r block taxes The standard mileage rate. H&r block taxes   This is a set rate per mile that you can use to compute your deductible car expenses. H&r block taxes For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car for business use is 56½ cents per mile. H&r block taxes Fixed and variable rate (FAVR). H&r block taxes   This is an allowance your employer may use to reimburse your car expenses. H&r block taxes Under this method, your employer pays an allowance that includes a combination of payments covering fixed and variable costs, such as a cents-per-mile rate to cover your variable operating costs (such as gas, oil, etc. H&r block taxes ) plus a flat amount to cover your fixed costs (such as depreciation (or lease payments), insurance, etc. H&r block taxes ). H&r block taxes If your employer chooses to use this method, your employer will request the necessary records from you. H&r block taxes Reporting your expenses with a per diem or car allowance. H&r block taxes   If your reimbursement is in the form of an allowance received under an accountable plan, the following facts affect your reporting. H&r block taxes The federal rate. H&r block taxes Whether the allowance or your actual expenses were more than the federal rate. H&r block taxes The following discussions explain where to report your expenses depending upon how the amount of your allowance compares to the federal rate. H&r block taxes Allowance less than or equal to the federal rate. H&r block taxes   If your allowance is less than or equal to the federal rate, the allowance will not be included in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes You do not need to report the related expenses or the allowance on your return if your expenses are equal to or less than the allowance. H&r block taxes   However, if your actual expenses are more than your allowance, you can complete Form 2106 and deduct the excess amount on Schedule A (Form 1040). H&r block taxes If you are using actual expenses, you must be able to prove to the IRS the total amount of your expenses and reimbursements for the entire year. H&r block taxes If you are using the standard meal allowance or the standard mileage rate, you do not have to prove that amount. H&r block taxes Example 1. H&r block taxes In April, Jeremy takes a 2-day business trip to Denver. H&r block taxes The federal rate for Denver is $215 per day. H&r block taxes As required by his employer's accountable plan, he accounts for the time (dates), place, and business purpose of the trip. H&r block taxes His employer reimburses him $215 a day ($430 total) for living expenses. H&r block taxes Jeremy's living expenses in Denver are not more than $215 a day. H&r block taxes Jeremy's employer does not include any of the reimbursement on his Form W-2 and Jeremy does not deduct the expenses on his return. H&r block taxes Example 2. H&r block taxes In June, Matt takes a 2-day business trip to Boston. H&r block taxes Matt's employer uses the high-low method to reimburse employees. H&r block taxes Since Boston is a high-cost area, Matt is given an advance of $242 a day ($484 total) for his lodging, meals, and incidental expenses. H&r block taxes Matt's actual expenses totaled $700. H&r block taxes Since Matt's $700 of expenses are more than his $484 advance, he includes the excess expenses when he itemizes his deductions. H&r block taxes Matt completes Form 2106 (showing all of his expenses and reimbursements). H&r block taxes He must also allocate his reimbursement between his meals and other expenses as discussed later under Completing Forms 2106 and 2106-EZ . H&r block taxes Example 3. H&r block taxes Nicole drives 10,000 miles in 2013 for business. H&r block taxes Under her employer's accountable plan, she accounts for the time (dates), place, and business purpose of each trip. H&r block taxes Her employer pays her a mileage allowance of 40 cents a mile. H&r block taxes Since Nicole's $5,650 expense computed under the standard mileage rate (10,000 miles x 56½ cents) is more than her $4,000 reimbursement (10,000 miles × 40 cents), she itemizes her deductions to claim the excess expense. H&r block taxes Nicole completes Form 2106 (showing all her expenses and reimbursements) and enters $1,650 ($5,650 − $4,000) as an itemized deduction. H&r block taxes Allowance more than the federal rate. H&r block taxes   If your allowance is more than the federal rate, your employer must include the allowance amount up to the federal rate in box 12 of your Form W-2. H&r block taxes This amount is not taxable. H&r block taxes However, the excess allowance will be included in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes You must report this part of your allowance as if it were wage income. H&r block taxes   If your actual expenses are less than or equal to the federal rate, you do not complete Form 2106 or claim any of your expenses on your return. H&r block taxes   However, if your actual expenses are more than the federal rate, you can complete Form 2106 and deduct those excess expenses. H&r block taxes You must report on Form 2106 your reimbursements up to the federal rate (as shown in box 12 of your Form W-2) and all your expenses. H&r block taxes You should be able to prove these amounts to the IRS. H&r block taxes Example 1. H&r block taxes Laura lives and works in Austin. H&r block taxes In July her employer sent her to Albuquerque for 4 days on business. H&r block taxes Laura's employer paid the hotel directly for her lodging and reimbursed Laura $65 a day ($260 total) for meals and incidental expenses. H&r block taxes Laura's actual meal expenses were not more than the federal rate for Albuquerque, which is $56 per day. H&r block taxes Table 6-1. H&r block taxes Reporting Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses and Reimbursements IF the type of reimbursement (or  other expense allowance)  arrangement is under: THEN the employer reports on Form W-2: AND the employee reports on  Form 2106: * An accountable plan with: Actual expense reimbursement: Adequate accounting made and excess returned. H&r block taxes No amount. H&r block taxes No amount. H&r block taxes Actual expense reimbursement: Adequate accounting and return of excess both required but excess not returned. H&r block taxes The excess amount as wages in box 1. H&r block taxes No amount. H&r block taxes Per diem or mileage allowance up to the federal rate: Adequate accounting made and excess returned. H&r block taxes No amount. H&r block taxes All expenses and reimbursements only if excess expenses are claimed. H&r block taxes Otherwise, form is not filed. H&r block taxes Per diem or mileage allowance up to the federal rate: Adequate accounting and return of excess both required but excess not returned. H&r block taxes The excess amount as wages in box 1. H&r block taxes The amount up to the federal rate is reported only in box 12—it is not reported in box 1. H&r block taxes No amount. H&r block taxes Per diem or mileage allowance exceeds the federal rate: Adequate accounting up to the federal rate only and excess not returned. H&r block taxes The excess amount as wages in box 1. H&r block taxes The amount up to the federal rate is reported only in box 12—it is not reported in box 1. H&r block taxes All expenses (and reimbursements reported on Form W-2, box 12) only if expenses in excess of the federal rate are claimed. H&r block taxes Otherwise, form is not filed. H&r block taxes A nonaccountable plan with: Either adequate accounting or return of excess, or both, not required by plan. H&r block taxes The entire amount as wages in box 1. H&r block taxes All expenses. H&r block taxes No reimbursement plan: The entire amount as wages in box 1. H&r block taxes All expenses. H&r block taxes * You may be able to use Form 2106-EZ. H&r block taxes See Completing Forms 2106 and 2106-EZ . H&r block taxes Her employer included the $36 that was more than the federal rate (($65 − $56) × 4) in box 1 of Laura's Form W-2. H&r block taxes Her employer shows $224 ($56 a day × 4) in box 12 of her Form W-2. H&r block taxes This amount is not included in Laura's income. H&r block taxes Laura does not have to complete Form 2106; however, she must include the $36 in her gross income as wages (by reporting the total amount shown in box 1 of her Form W-2). H&r block taxes Example 2. H&r block taxes Joe also lives in Austin and works for the same employer as Laura. H&r block taxes In May the employer sent Joe to San Diego for 4 days and paid the hotel directly for Joe's hotel bill. H&r block taxes The employer reimbursed Joe $75 a day for his meals and incidental expenses. H&r block taxes The federal rate for San Diego is $71 a day. H&r block taxes Joe can prove that his actual meal expenses totaled $380. H&r block taxes His employer's accountable plan will not pay more than $75 a day for travel to San Diego, so Joe does not give his employer the records that prove that he actually spent $380. H&r block taxes However, he does account for the time, place, and business purpose of the trip. H&r block taxes This is Joe's only business trip this year. H&r block taxes Joe was reimbursed $300 ($75 × 4 days), which is $16 more than the federal rate of $284 ($71 × 4 days). H&r block taxes The employer includes the $16 as income on Joe's Form W-2 in box 1. H&r block taxes The employer also enters $284 in box 12 of Joe's Form W-2. H&r block taxes Joe completes Form 2106 to figure his deductible expenses. H&r block taxes He enters the total of his actual expenses for the year ($380) on Form 2106. H&r block taxes He also enters the reimbursements that were not included in his income ($284). H&r block taxes His total deductible expense, before the 50% limit, is $96. H&r block taxes After he figures the 50% limit on his unreimbursed meals and entertainment, he will include the balance, $48, as an itemized deduction. H&r block taxes Example 3. H&r block taxes Debbie drives 10,000 miles in 2013 for business. H&r block taxes Under her employer's accountable plan, she gets reimbursed 60 cents a mile, which is more than the standard mileage rate. H&r block taxes Her total reimbursement is $6,000. H&r block taxes Debbie's employer must include the reimbursement amount up to the standard mileage rate, $5,650 (10,000 × 56½ cents), in box 12 of her Form W-2. H&r block taxes That amount is not taxable. H&r block taxes Her employer must also include $350 ($6,000 − $5,650) in box 1 of her Form W-2. H&r block taxes This is the reimbursement that is more than the standard mileage rate. H&r block taxes If Debbie's expenses are equal to or less than the standard mileage rate, she would not complete Form 2106. H&r block taxes If her expenses are more than the standard mileage rate, she would complete Form 2106 and report her total expenses and reimbursement (shown in box 12 of her Form W-2). H&r block taxes She would then claim the excess expenses as an itemized deduction. H&r block taxes Returning Excess Reimbursements Under an accountable plan, you are required to return any excess reimbursement or other expense allowances for your business expenses to the person paying the reimbursement or allowance. H&r block taxes Excess reimbursement means any amount for which you did not adequately account within a reasonable period of time. H&r block taxes For example, if you received a travel advance and you did not spend all the money on business-related expenses or you do not have proof of all your expenses, you have an excess reimbursement. H&r block taxes “ Adequate accounting ” and “ reasonable period of time ” were discussed earlier in this chapter. H&r block taxes Travel advance. H&r block taxes   You receive a travel advance if your employer provides you with an expense allowance before you actually have the expense, and the allowance is reasonably expected to be no more than your expense. H&r block taxes Under an accountable plan, you are required to adequately account to your employer for this advance and to return any excess within a reasonable period of time. H&r block taxes   If you do not adequately account for or do not return any excess advance within a reasonable period of time, the amount you do not account for or return will be treated as having been paid under a nonaccountable plan (discussed later). H&r block taxes Unproved amounts. H&r block taxes   If you do not prove that you actually traveled on each day for which you received a per diem or car allowance (proving the elements described in Table 5-1 ), you must return this unproved amount of the travel advance within a reasonable period of time. H&r block taxes If you do not do this, the unproved amount will be considered paid under a nonaccountable plan (discussed later). H&r block taxes Per diem allowance more than federal rate. H&r block taxes   If your employer's accountable plan pays you an allowance that is higher than the federal rate, you do not have to return the difference between the two rates for the period you can prove business-related travel expenses. H&r block taxes However, the difference will be reported as wages on your Form W-2. H&r block taxes This excess amount is considered paid under a nonaccountable plan (discussed later). H&r block taxes Example. H&r block taxes Your employer sends you on a 5-day business trip to Phoenix in March 2013 and gives you a $400 ($80 × 5 days) advance to cover your meals and incidental expenses. H&r block taxes The federal per diem for meals and incidental expenses for Phoenix is $71. H&r block taxes Your trip lasts only 3 days. H&r block taxes Under your employer's accountable plan, you must return the $160 ($80 × 2 days) advance for the 2 days you did not travel. H&r block taxes For the 3 days you did travel you do not have to return the $27 difference between the allowance you received and the federal rate for Phoenix (($80 − $71) × 3 days). H&r block taxes However, the $27 will be reported on your Form W-2 as wages. H&r block taxes Nonaccountable Plans A nonaccountable plan is a reimbursement or expense allowance arrangement that does not meet one or more of the three rules listed earlier under Accountable Plans. H&r block taxes In addition, even if your employer has an accountable plan, the following payments will be treated as being paid under a nonaccountable plan: Excess reimbursements you fail to return to your employer, and Reimbursement of nondeductible expenses related to your employer's business. H&r block taxes See Reimbursement of nondeductible expenses , earlier, under Accountable Plans. H&r block taxes An arrangement that repays you for business expenses by reducing the amount reported as your wages, salary, or other pay will be treated as a nonaccountable plan. H&r block taxes This is because you are entitled to receive the full amount of your pay whether or not you have any business expenses. H&r block taxes If you are not sure if the reimbursement or expense allowance arrangement is an accountable or nonaccountable plan, ask your employer. H&r block taxes Reporting your expenses under a nonaccountable plan. H&r block taxes   Your employer will combine the amount of any reimbursement or other expense allowance paid to you under a nonaccountable plan with your wages, salary, or other pay. H&r block taxes Your employer will report the total in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes    You must complete Form 2106 or 2106-EZ and itemize your deductions to deduct your expenses for travel, transportation, meals, or entertainment. H&r block taxes Your meal and entertainment expenses will be subject to the 50% limit discussed in chapter 2. H&r block taxes Also, your total expenses will be subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. H&r block taxes Example 1. H&r block taxes Kim's employer gives her $1,000 a month ($12,000 total for the year) for her business expenses. H&r block taxes Kim does not have to provide any proof of her expenses to her employer, and Kim can keep any funds that she does not spend. H&r block taxes Kim is being reimbursed under a nonaccountable plan. H&r block taxes Her employer will include the $12,000 on Kim's Form W-2 as if it were wages. H&r block taxes If Kim wants to deduct her business expenses, she must complete Form 2106 or 2106-EZ and itemize her deductions. H&r block taxes Example 2. H&r block taxes Kevin is paid $2,000 a month by his employer. H&r block taxes On days that he travels away from home on business, his employer designates $50 a day of his salary as paid to reimburse his travel expenses. H&r block taxes Because his employer would pay Kevin his monthly salary whether or not he was traveling away from home, the arrangement is a nonaccountable plan. H&r block taxes No part of the $50 a day designated by his employer is treated as paid under an accountable plan. H&r block taxes Rules for Independent Contractors and Clients This section provides rules for independent contractors who incur expenses on behalf of a client or customer. H&r block taxes The rules cover the reporting and substantiation of certain expenses discussed in this publication, and they affect both independent contractors and their clients or customers. H&r block taxes You are considered an independent contractor if you are self-employed and you perform services for a customer or client. H&r block taxes Accounting to Your Client If you received a reimbursement or an allowance for travel, entertainment, or gift expenses that you incurred on behalf of a client, you should provide an adequate accounting of these expenses to your client. H&r block taxes If you do not account to your client for these expenses, you must include any reimbursements or allowances in income. H&r block taxes You must keep adequate records of these expenses whether or not you account to your client for these expenses. H&r block taxes If you do not separately account for and seek reimbursement for meals and entertainment in connection with providing services for a client, you are subject to the 50% limit on those expenses. H&r block taxes See 50% Limit in chapter 2. H&r block taxes Adequate accounting. H&r block taxes   As a self-employed person, you adequately account by reporting your actual expenses. H&r block taxes You should follow the recordkeeping rules in chapter 5 . H&r block taxes How to report. H&r block taxes   For information on how to report expenses on your tax return, see Self-employed at the beginning of this chapter. H&r block taxes Required Records for Clients or Customers If you are a client or customer, you generally do not have to keep records to prove the reimbursements or allowances you give, in the course of your business, to an independent contractor for travel or gift expenses incurred on your behalf. H&r block taxes However, you must keep records if: You reimburse the contractor for entertainment expenses incurred on your behalf, and The contractor adequately accounts to you for these expenses. H&r block taxes Contractor adequately accounts. H&r block taxes   If the contractor adequately accounts to you for entertainment expenses, you (the client or customer) must keep records documenting each element of the expense, as explained in chapter 5 . H&r block taxes Use your records as proof for a deduction on your tax return. H&r block taxes If entertainment expenses are accounted for separately, you are subject to the 50% limit on entertainment. H&r block taxes If the contractor adequately accounts to you for reimbursed amounts, you do not have to report the amounts on an information return. H&r block taxes Contractor does not adequately account. H&r block taxes    If the contractor does not adequately account to you for allowances or reimbursements of entertainment expenses, you do not have to keep records of these items. H&r block taxes You are not subject to the 50% limit on entertainment in this case. H&r block taxes You can deduct the reimbursements or allowances as payment for services if they are ordinary and necessary business expenses. H&r block taxes However, you must file Form 1099-MISC to report amounts paid to the independent contractor if the total of the reimbursements and any other fees is $600 or more during the calendar year. H&r block taxes How To Use Per Diem Rate Tables This section contains information about the per diem rate substantiation methods available and the choice of rates you must make for the last 3 months of the year. H&r block taxes The Two Substantiation Methods High-low method. H&r block taxes   IRS notices list the localities that are treated under the high-low substantiation method as high-cost localities for all or part of the year. H&r block taxes Notice 2012–63, available at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/irb/2012–42_IRB/ar12. H&r block taxes html, lists the localities that are eligible for $242 ($65 meals and incidental expenses (M&IE)) per diem, effective October 1, 2012. H&r block taxes For travel on or after October 1, 2012, all other localities within CONUS are eligible for $163 ($52 M&IE) per diem under the high-low method. H&r block taxes   Notice 2013–65, available at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/pub/irs-drop/n-13–65. H&r block taxes pdf, lists the localities that are eligible for $251 ($65 M&IE) per diem, effective October 1, 2013. H&r block taxes For travel on or after October 1, 2013, the per diem for all other localities increased to $170 ($52 M&IE). H&r block taxes Regular federal per diem rate method. H&r block taxes   Regular federal per diem rates are published by the General Services Administration (GSA). H&r block taxes Both tables include the separate rate for meals and incidental expenses (M&IE) for each locality. H&r block taxes The rates listed for FY2013 at www. H&r block taxes gsa. H&r block taxes gov/perdiem are effective October 1, 2012 and those listed for FY2014 are effective October 1, 2013. H&r block taxes The standard rate for all locations within CONUS not specifically listed for FY2013 is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). H&r block taxes For FY2014, this rate increased to $129 ($83 for lodging and $46 for M&IE). H&r block taxes Transition Rules The transition period covers the last 3 months of the calendar year, from the time that new rates are effective (generally October 1) through December 31. H&r block taxes During this period, you generally may change to the new rates or finish out the year with the rates you had been using. H&r block taxes High-low method. H&r block taxes   If you use the high-low substantiation method, when new rates become effective (generally October 1) you can either continue with the rates you used for the first part of the year or change to the new rates. H&r block taxes However, you must continue using the high-low method for the rest of the calendar year (through December 31). H&r block taxes If you are an employer, you must use the same rates for all employees reimbursed under the high-low method during that calendar year. H&r block taxes   The new rates and localities for the high-low method are included each year in a notice that is generally published in mid-to-late-September. H&r block taxes You can find the notice in the weekly Internal Revenue Bulletin (IRB) on the Internet at www. H&r block taxes irs. H&r block taxes gov/irb. H&r block taxes Federal per diem rate method. H&r block taxes   New CONUS per diem rates become effective on October 1 of each year and remain in effect through September 30 of the following year. H&r block taxes Employees being reimbursed under the per diem rate method during the first 9 months of a year (January 1–September 30) must continue under the same method through the end of that calendar year (December 31). H&r block taxes However, for travel by these employees from October 1 through December 31, you can choose to continue using the same per diem rates or use the new rates. H&r block taxes   The new federal CONUS per diem rates are published each year, generally early in September, on the Internet. H&r block taxes Go to www. H&r block taxes gsa. H&r block taxes gov/perdiem. H&r block taxes Per diem rates for localities listed for FY2014 may change at any time. H&r block taxes To be sure you have the most current rate, check www. H&r block taxes gsa. H&r block taxes gov/perdiem. H&r block taxes Completing Forms 2106 and 2106-EZ This section briefly describes how employees complete Forms 2106 and 2106-EZ. H&r block taxes Table 6-1 explains what the employer reports on Form W-2 and what the employee reports on Form 2106. H&r block taxes The instructions for the forms have more information on completing them. H&r block taxes If you are self-employed, do not file Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes Report your expenses on Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040). H&r block taxes See the instructions for the form that you must file. H&r block taxes Form 2106-EZ. H&r block taxes   You may be able to use the shorter Form 2106-EZ to claim your employee business expenses. H&r block taxes You can use this form if you meet all the following conditions. H&r block taxes You are an employee deducting ordinary and necessary expenses attributable to your job. H&r block taxes You were not reimbursed by your employer for your expenses (amounts included in box 1 of your Form W-2 are not considered reimbursements). H&r block taxes If you are claiming car expenses, you are using the standard mileage rate. H&r block taxes Car expenses. H&r block taxes   If you used a car to perform your job as an employee, you may be able to deduct certain car expenses. H&r block taxes These are generally figured on Form 2106, Part II, and then claimed on Form 2106, Part I, line 1, Column A. H&r block taxes Car expenses using the standard mileage rate can also be figured on Form 2106-EZ by completing Part II and Part I, line 1. H&r block taxes Information on use of cars. H&r block taxes   If you claim any deduction for the business use of a car, you must answer certain questions and provide information about the use of the car. H&r block taxes The information relates to the following items. H&r block taxes Date placed in service. H&r block taxes Mileage (total, business, commuting, and other personal mileage). H&r block taxes Percentage of business use. H&r block taxes After-work use. H&r block taxes Use of other vehicles. H&r block taxes Whether you have evidence to support the deduction. H&r block taxes Whether or not the evidence is written. H&r block taxes Employees must complete Form 2106, Part II, Section A, or Form 2106-EZ, Part II, to provide this information. H&r block taxes Standard mileage rate. H&r block taxes   If you claim a deduction based on the standard mileage rate instead of your actual expenses, you must complete Form 2106, Part II, Section B. H&r block taxes The amount on line 22 (Section B) is carried to Form 2106, Part I, line 1. H&r block taxes In addition, on Part 1, line 2, you can deduct parking fees and tolls that apply to the business use of the car. H&r block taxes If you file Form 2106-EZ, complete Part I, line 1, for the standard mileage rate and line 2 for parking fees and tolls. H&r block taxes See Standard Mileage Rate in chapter 4 for information on using this rate. H&r block taxes Actual expenses. H&r block taxes   If you claim a deduction based on actual car expenses, you cannot use Form 2106-EZ. H&r block taxes You must complete Form 2106, Part II, Section C. H&r block taxes In addition, unless you lease your car, you must complete Section D to show your depreciation deduction and any section 179 deduction you claim. H&r block taxes   If you are still using a car that is fully depreciated, continue to complete Section C. H&r block taxes Since you have no depreciation deduction, enter zero on line 28. H&r block taxes In this case, do not complete Section D. H&r block taxes Car rentals. H&r block taxes   If you claim car rental expenses on Form 2106, line 24a, you may have to reduce that expense by an inclusion amount as described in chapter 4. H&r block taxes If so, you can show your car expenses and any inclusion amount as follows. H&r block taxes Compute the inclusion amount without taking into account your business use percentage for the tax year. H&r block taxes Report the inclusion amount from (1) on Form 2106, Part II, line 24b. H&r block taxes Report on line 24c the net amount of car rental expenses (total car rental expenses minus the inclusion amount computed in (1)). H&r block taxes The net amount of car rental expenses will be adjusted on Form 2106, Part II, line 27, to reflect the percentage of business use for the tax year. H&r block taxes Transportation expenses. H&r block taxes   Show your transportation expenses that did not involve overnight travel on Form 2106, line 2, Column A, or on Form 2106-EZ, Part I, line 2. H&r block taxes Also include on this line business expenses you have for parking fees and tolls. H&r block taxes Do not include expenses of operating your car or expenses of commuting between your home and work. H&r block taxes Employee business expenses other than meals and entertainment. H&r block taxes   Show your other employee business expenses on Form 2106, lines 3 and 4, Column A, or Form 2106-EZ, lines 3 and 4. H&r block taxes Do not include expenses for meals and entertainment on those lines. H&r block taxes Line 4 is for expenses such as gifts, educational expenses (tuition and books), office-in-the-home expenses, and trade and professional publications. H&r block taxes    If line 4 expenses are the only ones you are claiming, you received no reimbursements (or the reimbursements were all included in box 1 of your Form W-2), and the Special Rules discussed later do not apply to you, do not complete Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes Claim these amounts directly on Schedule A (Form 1040), line 21. H&r block taxes List the type and amount of each expense on the dotted lines and include the total on line 21. H&r block taxes Meal and entertainment expenses. H&r block taxes   Show the full amount of your expenses for business-related meals and entertainment on Form 2106, line 5, Column B. H&r block taxes Include meals while away from your tax home overnight and other business meals and entertainment. H&r block taxes Enter 50% of the line 8, Column B, meal and entertainment expenses on line 9, Column B. H&r block taxes   If you file Form 2106-EZ, enter the full amount of your meals and entertainment on the line to the left of line 5 and multiply the total by 50%. H&r block taxes Enter the result on line 5. H&r block taxes Hours of service limits. H&r block taxes   If you are subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits (as explained earlier under Individuals subject to “hours of service” limits in chapter 2), use 80% instead of 50% for meals while away from your tax home. H&r block taxes Reimbursements. H&r block taxes   Enter on Form 2106, line 7 (you cannot use Form 2106-EZ) the amounts your employer (or third party) reimbursed you that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. H&r block taxes This includes any amount reported under code L in box 12 of Form W-2. H&r block taxes Allocating your reimbursement. H&r block taxes   If you were reimbursed under an accountable plan and want to deduct excess expenses that were not reimbursed, you may have to allocate your reimbursement. H&r block taxes This is necessary when your employer pays your reimbursement in the following manner: Pays you a single amount that covers meals and/or entertainment, as well as other business expenses, and Does not clearly identify how much is for deductible meals and/or entertainment. H&r block taxes You must allocate that single payment so that you know how much to enter on Form 2106, line 7, Column A and Column B. H&r block taxes Example. H&r block taxes Rob's employer paid him an expense allowance of $12,000 this year under an accountable plan. H&r block taxes The $12,000 payment consisted of $5,000 for airfare and $7,000 for meals, entertainment, and car expenses. H&r block taxes The employer did not clearly show how much of the $7,000 was for the cost of deductible meals and entertainment. H&r block taxes Rob actually spent $14,000 during the year ($5,500 for airfare, $4,500 for meals and entertainment, and $4,000 for car expenses). H&r block taxes Since the airfare allowance was clearly identified, Rob knows that $5,000 of the payment goes in Column A, line 7, of Form 2106. H&r block taxes To allocate the remaining $7,000, Rob uses the worksheet from the Instructions for Form 2106. H&r block taxes His completed worksheet follows. H&r block taxes Reimbursement Allocation Worksheet (Keep for your records)   1. H&r block taxes Enter the total amount of reimbursements your employer gave you that were not reported to you in box 1 of Form W-2 $7,000   2. H&r block taxes Enter the total amount of your expenses for the periods covered by this reimbursement 8,500   3. H&r block taxes Of the amount on line 2, enter your total expense for meals and entertainment 4,500   4. H&r block taxes Divide line 3 by line 2. H&r block taxes Enter the result as a decimal (rounded to at least three places) . H&r block taxes 529   5. H&r block taxes Multiply line 1 by line 4. H&r block taxes Enter the result here and in Column B, line 7 3,703   6. H&r block taxes Subtract line 5 from line 1. H&r block taxes Enter the result here and in Column A, line 7 $3,297 On line 7 of Form 2106, Rob enters $8,297 ($5,000 airfare and $3,297 of the $7,000) in Column A and $3,703 (of the $7,000) in Column B. H&r block taxes After you complete the form. H&r block taxes   After you have completed your Form 2106 or 2106-EZ, follow the directions on that form to deduct your expenses on the appropriate line of your tax return. H&r block taxes For most taxpayers, this is line 21 of Schedule A (Form 1040). H&r block taxes However, if you are a government official paid on a fee basis, a performing artist, an Armed Forces reservist, or a disabled employee with impairment-related work expenses, see Special Rules , later. H&r block taxes Limits on employee business expenses. H&r block taxes   Your employee business expenses may be subject to either of the limits described next. H&r block taxes They are figured in the following order on the specified form. H&r block taxes 1. H&r block taxes Limit on meals and entertainment. H&r block taxes   Certain meal and entertainment expenses are subject to a 50% limit. H&r block taxes If you are an employee, you figure this limit on line 9 of Form 2106 or line 5 of Form 2106-EZ. H&r block taxes (See 50% Limit in chapter 2. H&r block taxes ) 2. H&r block taxes Limit on miscellaneous itemized deductions. H&r block taxes   If you are an employee, deduct your employee business expenses (as figured on Form 2106 or 2106-EZ) on line 21 of Schedule A (Form 1040). H&r block taxes Most miscellaneous itemized deductions, including employee business expenses, are subject to a 2%-of-adjusted-gross-income limit. H&r block taxes This limit is figured on line 26 of Schedule A (Form 1040). H&r block taxes 3. H&r block taxes Limit on total itemized deductions. H&r block taxes   If your adjusted gross income (line 38 of Form 1040) is more than $300,000 ($150,000 if you are married filing separately), the total of certain itemized deductions, including employee business expenses, may be limited. H&r block taxes See your form instructions for information on how to figure this limit. H&r block taxes Special Rules This section discusses special rules that apply only to Armed Forces reservists, government officials who are paid on a fee basis, performing artists, and disabled employees with impairment-related work expenses. H&r block taxes Armed Forces Reservists Traveling More Than 100 Miles From Home If you are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct your travel expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. H&r block taxes The amount of expenses you can deduct as an adjustment to gross income is limited to the regular federal per diem rate (for lodging, meals, and incidental expenses) and the standard mileage rate (for car expenses) plus any parking fees, ferry fees, and tolls. H&r block taxes See Per Diem and Car Allowances , earlier, for more information. H&r block taxes Any expenses in excess of these amounts can be claimed only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. H&r block taxes Member of a reserve component. H&r block taxes   You are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States if you are in the Army, Navy, Marine Corps, Air Force, or Coast Guard Reserve; the Army National Guard of the United States; the Air National Guard of the United States; or the Reserve Corps of the Public Health Service. H&r block taxes How to report. H&r block taxes   If you have reserve-related travel that takes you more than 100 miles from home, you should first complete Form 2106 or Form 2106-EZ. H&r block taxes Then include your expenses for reserve travel over 100 miles from home, up to the federal rate, from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. H&r block taxes Subtract this amount from the total on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, and deduct the balance as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. H&r block taxes   You cannot deduct expenses of travel that does not take you more than 100 miles from home as an adjustment to gross income. H&r block taxes Instead, you must complete Form 2106 or 2106-EZ and deduct those expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. H&r block taxes Officials Paid on a Fee Basis Certain fee-basis officials can claim their employee business expenses whether or not they itemize their other deductions on Schedule A (Form 1040). H&r block taxes Fee-basis officials are persons who are employed by a state or local government and who are paid in whole or in part on a fee basis. H&r block taxes They can deduct their business expenses in performing services in that job as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. H&r block taxes If you are a fee-basis official, include your employee business expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. H&r block taxes Expenses of Certain Performing Artists If you are a performing artist, you may qualify to deduct your employee business expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. H&r block taxes To qualify, you must meet all of the following requirements. H&r block taxes During the tax year, you perform services in the performing arts as an employee for at least two employers. H&r block taxes You receive at least $200 each from any two of these employers. H&r block taxes Your related performing-arts business expenses are more than 10% of your gross income from the performance of those services. H&r block taxes Your adjusted gross income is not more than $16,000 before deducting these business expenses. H&r block taxes Special rules for married persons. H&r block taxes   If you are married, you must file a joint return unless you lived apart from your spouse at all times during the tax year. H&r block taxes If you file a joint return, you must figure requirements (1), (2), and (3) separately for both you and your spouse. H&r block taxes However, requirement (4) applies to your and your spouse's combined adjusted gross income. H&r block taxes Where to report. H&r block taxes   If you meet all of the above requirements, you should first complete Form 2106 or 2106-EZ. H&r block taxes Then you include your performing-arts-related expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, in the total on Form 1040, line 24. H&r block taxes   If you do not meet all of the above requirements, you do not qualify to deduct your expenses as an adjustment to gross income. H&r block taxes Instead, you must complete Form 2106 or 2106-EZ and deduct your employee business expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. H&r block taxes Impairment-Related Work Expenses of Disabled Employees If you are an employee with a physical or mental disability, your impairment-related work expenses are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most other employee business expenses. H&r block taxes After you complete Form 2106 or 2106-EZ, enter your impairment-related work expenses from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, on Schedule A (Form 1040), line 28, and identify the type and amount of this expense on the dotted line next to line 28. H&r block taxes Enter your employee business expenses that are unrelated to your disability from Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, on Schedule A (Form 1040), line 21. H&r block taxes Impairment-related work expenses are your allowable expenses for attendant care at your workplace and other expenses in connection with your workplace that are necessary for you to be able to work. H&r block taxes You are disabled if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (for example, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. H&r block taxes You can deduct impairment-related expenses as business expenses if they are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. H&r block taxes Example 1. H&r block taxes You are blind. H&r block taxes You must use a reader to do your work. H&r block taxes You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. H&r block taxes The reader's services are only for your work. H&r block taxes You can deduct your expenses for the reader as business expenses. H&r block taxes Example 2. H&r block taxes You are deaf. H&r block taxes You must use a sign language interpreter during meetings while you are at work. H&r block taxes The interpreter's services are used only for your work. H&r block taxes You can deduct your expenses for the interpreter as business expenses. H&r block taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications