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H&rblock 33. H&rblock   Credit for the Elderly or the Disabled Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Are You Eligible for the Credit?Qualified Individual Income Limits How to Claim the CreditCredit Figured for You Credit Figured by You Introduction If you qualify, you may be able to reduce the tax you owe by taking the credit for the elderly or the disabled which is figured on Schedule R (Form 1040A or 1040). H&rblock This chapter explains the following. H&rblock Who qualifies for the credit for the elderly or the disabled. H&rblock How to claim the credit. H&rblock You may be able to take the credit for the elderly or the disabled if: You are age 65 or older at the end of 2013, or You retired on permanent and total disability and have taxable disability income. H&rblock Useful Items - You may want to see: Publication 524 Credit for the Elderly or the Disabled 554 Tax Guide for Seniors Form (and Instruction) Schedule R (Form 1040A or 1040) Credit for the Elderly or the Disabled Are You Eligible for the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. H&rblock You are a qualified individual. H&rblock Your income is not more than certain limits. H&rblock You can use Figure 33-A and Table 33-1 as guides to see if you are eligible for the credit. H&rblock Use Figure 33-A first to see if you are a qualified individual. H&rblock If you are, go to Table 33-1 to make sure your income is not too high to take the credit. H&rblock You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. H&rblock You cannot take the credit if you file Form 1040EZ. H&rblock Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. H&rblock S. H&rblock citizen or resident alien, and either of the following applies. H&rblock You were age 65 or older at the end of 2013. H&rblock You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. H&rblock You retired on permanent and total disability (explained later). H&rblock You received taxable disability income for 2013. H&rblock On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). H&rblock Age 65. H&rblock   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. H&rblock Therefore, if you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. H&rblock U. H&rblock S. H&rblock Citizen or Resident Alien You must be a U. H&rblock S. H&rblock citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. H&rblock Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. H&rblock Exceptions. H&rblock   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. H&rblock S. H&rblock citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. H&rblock S. H&rblock resident alien. H&rblock If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide incomes. H&rblock If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. H&rblock S. H&rblock citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. H&rblock S. H&rblock resident alien for the entire year. H&rblock In that case, you may be allowed to take the credit. H&rblock For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. H&rblock S. H&rblock Tax Guide for Aliens. H&rblock Married Persons Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. H&rblock However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. H&rblock Head of household. H&rblock   You can file as head of household and qualify to take the credit, even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year, if you meet certain tests. H&rblock See Head of Household in chapter 2 for the tests you must meet. H&rblock Under Age 65 If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability (discussed next) and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). H&rblock You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the close of the tax year. H&rblock Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. H&rblock If you retired on disability before 1977, and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. H&rblock Permanent and total disability. H&rblock    You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. H&rblock A qualified physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. H&rblock See Physician's statement , later. H&rblock Substantial gainful activity. H&rblock   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. H&rblock Full-time work (or part-time work done at your employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. H&rblock   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. H&rblock It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. H&rblock However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. H&rblock    The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. H&rblock Sheltered employment. H&rblock   Certain work offered at qualified locations to physically or mentally impaired persons is considered sheltered employment. H&rblock These qualified locations are in sheltered workshops, hospitals, and similar institutions, homebound programs, and Department of Veterans Affairs (VA) sponsored homes. H&rblock   Compared to commercial employment, pay is lower for sheltered employment. H&rblock Therefore, one usually does not look for sheltered employment if he or she can get other employment. H&rblock The fact that one has accepted sheltered employment is not proof of the person's ability to engage in substantial gainful activity. H&rblock Physician's statement. H&rblock   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. H&rblock You can use the statement in the Instructions for Schedule R. H&rblock    Figure 33-A. H&rblock Are You a Qualified Individual? This image is too large to be displayed in the current screen. H&rblock Please click the link to view the image. H&rblock Figure 33-A Are You a Qualified Individual?   You do not have to file this statement with your Form 1040 or Form 1040A, but you must keep it for your records. H&rblock Veterans. H&rblock   If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. H&rblock VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. H&rblock You can get this form from your local VA regional office. H&rblock Physician's statement obtained in earlier year. H&rblock   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. H&rblock For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R, Part II. H&rblock If you meet the required conditions, check the box on your Schedule R, Part II, line 2. H&rblock   If you checked box 4, 5, or 6 in Part I of Schedule R, enter in the space above the box on line 2 in Part II the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. H&rblock Table 33-1. H&rblock Income Limits IF your filing status is . H&rblock . H&rblock . H&rblock THEN, even if you qualify (see Figure 33-A ), you CANNOT take the credit if. H&rblock . H&rblock . H&rblock   Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. H&rblock . H&rblock . H&rblock     OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. H&rblock . H&rblock . H&rblock   single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child   $17,500     $5,000   married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure 33-A   $20,000     $5,000   married filing jointly and both spouses qualify in Figure 33-A   $25,000     $7,500   married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013   $12,500     $3,750   * AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38. H&rblock Disability income. H&rblock   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. H&rblock Disability income must meet both of the following requirements. H&rblock It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. H&rblock It must be included in your income as wages (or payments instead of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. H&rblock Payments that are not disability income. H&rblock   Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. H&rblock Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. H&rblock   For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. H&rblock Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire, had you not become disabled. H&rblock Income Limits To determine if you can claim the credit, you must consider two income limits. H&rblock The first limit is the amount of your adjusted gross income (AGI). H&rblock The second limit is the amount of nontaxable social security and other nontaxable pensions, annuities, or disability income you received. H&rblock The limits are shown in Table 33-1. H&rblock If your AGI and nontaxable pensions, annuities, or disability income are less than the income limits, you may be able to claim the credit. H&rblock See How to Claim the Credit , later. H&rblock If either your AGI or your nontaxable pensions, annuities, or disability income are equal to or more than the income limits, you cannot take the credit. H&rblock How to Claim the Credit You can figure the credit yourself or the Internal Revenue Service will figure it for you. H&rblock Credit Figured for You If you choose to have the IRS figure the credit for you, read the following discussion for the form you will file (Form 1040 or 1040A). H&rblock If you want the IRS to figure your tax, see chapter 30. H&rblock Form 1040. H&rblock   If you want the IRS to figure your credit, see Form 1040 Line Entries under Tax Figured by IRS in chapter 30. H&rblock Form 1040A. H&rblock   If you want the IRS to figure your credit, see Form 1040A Line Entries under Tax Figured by IRS in chapter 30. H&rblock Credit Figured by You If you choose to figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R. H&rblock Next, fill out Schedule R, Part III. H&rblock If you file Form 1040A, enter the amount from Schedule R, line 22, on Form 1040A, line 30. H&rblock If you file Form 1040, include the amount from Schedule R, line 22, on line 53; check box c, and enter “Sch R” on the line next to that box. H&rblock For a step-by-step discussion about filling out Part III of Schedule R, see Figuring the Credit Yourself in Publication 524. H&rblock Limit on credit. H&rblock   The amount of the credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. H&rblock Use the Credit Limit Worksheet in the Instructions for Schedule R to determine if your credit is limited. H&rblock Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac)

A private corporation founded by Congress, the Federal Home Loan Mortgage corporation's mission is to promote stability and affordability in the housing market by purchasing mortgages from banks and other loan makers. The corporation is currently under conservatorship, under the direction of the Federal Housing Finance Agency.

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Website: Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac)

Contact In-Person: Contact Freddie Mac

Address: 8200 Jones Branch Drive
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Phone Number: (703) 903-2000

Toll-free: (800) 424-5401(888) 995-4673 (Housing Counselors, 24 hrs)

The H&rblock

H&rblock 15. H&rblock   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. H&rblock Información adicional. H&rblock Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&rblock Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. H&rblock  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. H&rblock Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. H&rblock Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. H&rblock En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. H&rblock Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). H&rblock Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. H&rblock Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. H&rblock Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. H&rblock Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). H&rblock Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. H&rblock Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&rblock Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. H&rblock Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. H&rblock Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&rblock Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. H&rblock Cómo determinar la base. H&rblock Cómo excluir las ganancias. H&rblock Requisitos de propiedad y de uso. H&rblock Cómo declarar la venta. H&rblock Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. H&rblock Recuperación de un subsidio hipotecario federal. H&rblock Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. H&rblock Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. H&rblock Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. H&rblock Terreno. H&rblock   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. H&rblock Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. H&rblock Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. H&rblock Ejemplo. H&rblock Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. H&rblock Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. H&rblock Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. H&rblock Más de una vivienda. H&rblock   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. H&rblock Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. H&rblock Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. H&rblock Ejemplo 1. H&rblock Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. H&rblock Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. H&rblock En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. H&rblock Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. H&rblock Ejemplo 2. H&rblock Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. H&rblock La casa alquilada es su vivienda principal. H&rblock Ejemplo 3. H&rblock Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. H&rblock En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. H&rblock En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. H&rblock En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. H&rblock Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. H&rblock En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. H&rblock Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. H&rblock Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. H&rblock   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. H&rblock Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. H&rblock Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. H&rblock Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. H&rblock     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. H&rblock Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. H&rblock Pago efectuado por su empleador. H&rblock   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. H&rblock Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. H&rblock Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. H&rblock Opción de compra. H&rblock   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. H&rblock Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. H&rblock Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H&rblock Formulario 1099-S. H&rblock   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. H&rblock   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. H&rblock En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. H&rblock Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. H&rblock Gastos de venta. H&rblock   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. H&rblock Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. H&rblock Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. H&rblock Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. H&rblock Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. H&rblock Ganancias de la venta. H&rblock   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. H&rblock Pérdidas de la venta. H&rblock   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. H&rblock Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. H&rblock Vivienda de propiedad conjunta. H&rblock   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. H&rblock Declaraciones por separado. H&rblock   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&rblock Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. H&rblock Copropietarios no casados. H&rblock   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&rblock Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. H&rblock Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. H&rblock Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. H&rblock   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. H&rblock Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. H&rblock Abandono. H&rblock   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. H&rblock Intercambio de viviendas. H&rblock   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. H&rblock Ejemplo. H&rblock Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. H&rblock Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. H&rblock Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). H&rblock Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). H&rblock Traspaso a cónyuge. H&rblock   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. H&rblock Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. H&rblock Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. H&rblock Información adicional. H&rblock   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. H&rblock Conversión involuntaria. H&rblock   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. H&rblock Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . H&rblock Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. H&rblock La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. H&rblock Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. H&rblock Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. H&rblock ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. H&rblock Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. H&rblock El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. H&rblock Consulte Base Ajustada , más adelante. H&rblock Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. H&rblock Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. H&rblock Compra. H&rblock   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. H&rblock Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. H&rblock En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. H&rblock Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. H&rblock Gastos de transacción o costos de cierre. H&rblock   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. H&rblock Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. H&rblock Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). H&rblock   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. H&rblock Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. H&rblock   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. H&rblock Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. H&rblock Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. H&rblock No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. H&rblock Aumentos a la base. H&rblock   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. H&rblock Tasaciones especiales para mejoras locales. H&rblock Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. H&rblock Mejoras. H&rblock   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. H&rblock Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. H&rblock   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. H&rblock Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. H&rblock Reparaciones. H&rblock   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. H&rblock No sume el costo a la base de su propiedad. H&rblock   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. H&rblock Disminuciones a la base. H&rblock   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. H&rblock La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. H&rblock Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. H&rblock Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. H&rblock Pérdidas fortuitas deducibles. H&rblock Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. H&rblock Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. H&rblock Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. H&rblock Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. H&rblock Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. H&rblock Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. H&rblock Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. H&rblock Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. H&rblock Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. H&rblock Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). H&rblock Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. H&rblock Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. H&rblock   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. H&rblock Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. H&rblock Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. H&rblock   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. H&rblock Vea las instrucciones del mismo para información detallada. H&rblock Documentación. H&rblock Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. H&rblock Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. H&rblock Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. H&rblock Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. H&rblock La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. H&rblock Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. H&rblock Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. H&rblock Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. H&rblock Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. H&rblock Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. H&rblock Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. H&rblock Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. H&rblock Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. H&rblock Usted reúne los requisitos de uso. H&rblock Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. H&rblock Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. H&rblock Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. H&rblock Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&rblock Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). H&rblock Excepción. H&rblock   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. H&rblock Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. H&rblock Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. H&rblock Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. H&rblock Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. H&rblock Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. H&rblock Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. H&rblock Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. H&rblock Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. H&rblock Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. H&rblock Luego la vendió con ganancias. H&rblock Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&rblock Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. H&rblock No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). H&rblock Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. H&rblock Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&rblock Ausencia temporal. H&rblock   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. H&rblock En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. H&rblock Ejemplo 1. H&rblock David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. H&rblock En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. H&rblock Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. H&rblock Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. H&rblock Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. H&rblock Ejemplo 2. H&rblock El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. H&rblock Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. H&rblock El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. H&rblock Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. H&rblock No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. H&rblock Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. H&rblock   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. H&rblock Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&rblock Ejemplo. H&rblock A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. H&rblock Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. H&rblock En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. H&rblock El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. H&rblock Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. H&rblock Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). H&rblock Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). H&rblock El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. H&rblock Apartamento de cooperativa. H&rblock   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. H&rblock Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. H&rblock Excepción para personas incapacitadas. H&rblock   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. H&rblock Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. H&rblock Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. H&rblock Vivienda anterior destruida o expropiada. H&rblock   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. H&rblock Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. H&rblock De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. H&rblock Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. H&rblock   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. H&rblock Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. H&rblock Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. H&rblock   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. H&rblock   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. H&rblock Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. H&rblock (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). H&rblock Reglas especiales para declaraciones conjuntas. H&rblock   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. H&rblock Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. H&rblock Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. H&rblock Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. H&rblock Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. H&rblock Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. H&rblock Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. H&rblock Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. H&rblock Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. H&rblock Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. H&rblock Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. H&rblock La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. H&rblock Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. H&rblock El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. H&rblock Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. H&rblock Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. H&rblock Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. H&rblock Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. H&rblock La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. H&rblock Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. H&rblock   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. H&rblock   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. H&rblock La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. H&rblock No se ha vuelto a casar. H&rblock Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&rblock Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&rblock Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. H&rblock Ejemplo. H&rblock   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. H&rblock Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. H&rblock Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. H&rblock Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. H&rblock Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. H&rblock Vivienda traspasada por cónyuge. H&rblock   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. H&rblock Uso de vivienda después del divorcio. H&rblock   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. H&rblock Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. H&rblock Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. H&rblock En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. H&rblock Salud. H&rblock Circunstancias imprevistas. H&rblock Circunstancias imprevistas. H&rblock   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. H&rblock   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. H&rblock Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. H&rblock Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&rblock Períodos de uso no calificado. H&rblock   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. H&rblock Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. H&rblock Excepciones. H&rblock   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. H&rblock Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. H&rblock La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. H&rblock La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. H&rblock La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. H&rblock Cálculos. H&rblock   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. H&rblock Ejemplo 1. H&rblock El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. H&rblock Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. H&rblock La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. H&rblock Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. H&rblock Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. H&rblock Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. H&rblock Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. H&rblock Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. H&rblock 321. H&rblock Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. H&rblock 321. H&rblock Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. H&rblock Ejemplo 2. H&rblock Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. H&rblock El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. H&rblock Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. H&rblock Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. H&rblock Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. H&rblock Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. H&rblock Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. H&rblock No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. H&rblock Depreciación después del 6 de mayo de 1997. H&rblock   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. H&rblock Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. H&rblock Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. H&rblock Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. H&rblock   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. H&rblock Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. H&rblock Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. H&rblock Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. H&rblock Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). H&rblock Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. H&rblock Ventas a plazos. H&rblock    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. H&rblock Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. H&rblock Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. H&rblock Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. H&rblock    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. H&rblock Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. H&rblock Hipoteca financiada por el vendedor. H&rblock   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. H&rblock Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. H&rblock Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). H&rblock El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. H&rblock Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. H&rblock Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. H&rblock Información adicional. H&rblock   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. H&rblock Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. H&rblock Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. H&rblock   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. H&rblock Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. H&rblock Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. H&rblock Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. H&rblock Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H&rblock Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. H&rblock   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. H&rblock Expatriados. H&rblock   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. H&rblock El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). H&rblock Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. H&rblock S. H&rblock Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. H&rblock Vivienda destruida o expropiada. H&rblock   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. H&rblock   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. H&rblock Venta de participación restante. H&rblock   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. H&rblock Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. H&rblock Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&rblock   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. H&rblock Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. H&rblock ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. H&rblock ). H&rblock Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. H&rblock Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. H&rblock Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. H&rblock Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. H&rblock Préstamos sujetos a reglas de recuperación. H&rblock   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. H&rblock La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. H&rblock Cuándo es aplicable la recuperación. H&rblock   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. H&rblock Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). H&rblock Cuándo no es aplicable la recuperación. H&rblock   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. H&rblock Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. H&rblock Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. H&rblock Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. H&rblock La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. H&rblock Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. H&rblock Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. H&rblock Enajena la vivienda con pérdidas. H&rblock Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. H&rblock El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. H&rblock Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). H&rblock Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). H&rblock Aviso de cantidades. H&rblock   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. H&rblock Cómo calcular y declarar la recuperación. H&rblock    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. H&rblock Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. H&rblock Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. H&rblock Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. H&rblock Prev  Up  Next   Home   More Online Publications