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Help filling out 1040x Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Help filling out 1040x UU. Help filling out 1040x durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Help filling out 1040x Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Help filling out 1040x Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Help filling out 1040x Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Help filling out 1040x Ingreso bruto ajustado (AGI). Help filling out 1040x   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Help filling out 1040x   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x No necesita leer el resto de la publicación. Help filling out 1040x Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Help filling out 1040x Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Help filling out 1040x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Help filling out 1040x Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Help filling out 1040x Bienes gananciales. Help filling out 1040x   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Help filling out 1040x Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Help filling out 1040x Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Help filling out 1040x Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Help filling out 1040x (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Help filling out 1040x Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Help filling out 1040x Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Help filling out 1040x Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Help filling out 1040x S. Help filling out 1040x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Ciudadano de los Estados Unidos. Help filling out 1040x   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Help filling out 1040x Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Help filling out 1040x   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Help filling out 1040x El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Help filling out 1040x   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Otro número de identificación del contribuyente. Help filling out 1040x    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Help filling out 1040x Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Help filling out 1040x Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Help filling out 1040x   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Help filling out 1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Help filling out 1040x   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Help filling out 1040x Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Help filling out 1040x socialsecurity. Help filling out 1040x gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Help filling out 1040x Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Help filling out 1040x   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Help filling out 1040x Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Help filling out 1040x S. Help filling out 1040x Individual Income Tax Return, en inglés). Help filling out 1040x Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Help filling out 1040x Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Help filling out 1040x Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Help filling out 1040x Su cónyuge no vivió con usted. Help filling out 1040x   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Help filling out 1040x En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Help filling out 1040x Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Help filling out 1040x Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Help filling out 1040x En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Help filling out 1040x Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Help filling out 1040x S. Help filling out 1040x Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Help filling out 1040x Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Help filling out 1040x Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Help filling out 1040x Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Help filling out 1040x Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Help filling out 1040x Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Help filling out 1040x S. Help filling out 1040x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Help filling out 1040x Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Help filling out 1040x Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Help filling out 1040x Formulario 1040EZ. Help filling out 1040x   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Help filling out 1040x Formulario 1040A. Help filling out 1040x   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Help filling out 1040x Formulario 1040. Help filling out 1040x   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Help filling out 1040x    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Help filling out 1040x Intereses y Dividendos         1. Help filling out 1040x Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Help filling out 1040x 1. Help filling out 1040x   2. Help filling out 1040x Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Help filling out 1040x 2. Help filling out 1040x   3. Help filling out 1040x Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Help filling out 1040x 3. Help filling out 1040x   4. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Help filling out 1040x (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Help filling out 1040x 4. Help filling out 1040x   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Help filling out 1040x Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Help filling out 1040x 5. Help filling out 1040x       6. Help filling out 1040x Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Help filling out 1040x Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Help filling out 1040x (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Help filling out 1040x 6. Help filling out 1040x       7. Help filling out 1040x Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Help filling out 1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Help filling out 1040x 7. Help filling out 1040x   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Help filling out 1040x Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Help filling out 1040x 8. Help filling out 1040x       9. Help filling out 1040x Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Help filling out 1040x       10. Help filling out 1040x Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Help filling out 1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Help filling out 1040x 10. Help filling out 1040x   Actividades Pasivas         11. Help filling out 1040x Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Help filling out 1040x (g)), 34a (col. Help filling out 1040x (d)), o 40 del Anexo E). Help filling out 1040x  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Help filling out 1040x 11. Help filling out 1040x       12. Help filling out 1040x Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Help filling out 1040x (f)), 34b (col. Help filling out 1040x (c)) o 40 del Anexo E). Help filling out 1040x Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Help filling out 1040x 12. Help filling out 1040x       13. Help filling out 1040x Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Help filling out 1040x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Help filling out 1040x 13. Help filling out 1040x   14. Help filling out 1040x Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Help filling out 1040x Anote la suma total. Help filling out 1040x Éste es su ingreso de inversiones. Help filling out 1040x 14. Help filling out 1040x   15. Help filling out 1040x ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Help filling out 1040x Usted no puede reclamar el crédito. Help filling out 1040x  ❑ No. Help filling out 1040x Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Help filling out 1040x       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Help filling out 1040x Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Help filling out 1040x Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Help filling out 1040x Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Help filling out 1040x Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Help filling out 1040x     1. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Help filling out 1040x 1. Help filling out 1040x   2. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Help filling out 1040x 2. Help filling out 1040x   3. Help filling out 1040x Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Help filling out 1040x 3. Help filling out 1040x   4. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Help filling out 1040x 4. Help filling out 1040x   5. Help filling out 1040x Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Help filling out 1040x 5. Help filling out 1040x   6. Help filling out 1040x Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Help filling out 1040x 6. Help filling out 1040x   7. Help filling out 1040x Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Help filling out 1040x Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Help filling out 1040x 7. Help filling out 1040x   8. Help filling out 1040x Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Help filling out 1040x 8. Help filling out 1040x   9. Help filling out 1040x Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Help filling out 1040x 9. Help filling out 1040x   10. Help filling out 1040x Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Help filling out 1040x Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Help filling out 1040x 10. Help filling out 1040x     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Help filling out 1040x     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Help filling out 1040x Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Help filling out 1040x Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Help filling out 1040x Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Help filling out 1040x Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Help filling out 1040x En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Help filling out 1040x 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Help filling out 1040x Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Help filling out 1040x Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Help filling out 1040x El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Help filling out 1040x Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Help filling out 1040x La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Help filling out 1040x La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Help filling out 1040x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Help filling out 1040x Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Help filling out 1040x Salarios, sueldos y propinas. Help filling out 1040x    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Help filling out 1040x Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Help filling out 1040x Opción de incluir la paga no tributable por combate. Help filling out 1040x   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Help filling out 1040x La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Help filling out 1040x Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Help filling out 1040x Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Help filling out 1040x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Help filling out 1040x   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Help filling out 1040x Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Help filling out 1040x   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Help filling out 1040x Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Help filling out 1040x Empleado estatutario. Help filling out 1040x   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Help filling out 1040x Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Help filling out 1040x Beneficios sindicales por huelga. Help filling out 1040x   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Help filling out 1040x Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Help filling out 1040x Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Formulario 4361. Help filling out 1040x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Help filling out 1040x Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Help filling out 1040x Formulario 4029. Help filling out 1040x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Help filling out 1040x Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Help filling out 1040x La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Help filling out 1040x Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Help filling out 1040x Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Help filling out 1040x Pagos del seguro por incapacidad. Help filling out 1040x   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Help filling out 1040x No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Help filling out 1040x Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Help filling out 1040x Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Help filling out 1040x No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Help filling out 1040x Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Help filling out 1040x   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Help filling out 1040x Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Help filling out 1040x   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Help filling out 1040x Bienes gananciales. Help filling out 1040x   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Help filling out 1040x Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Help filling out 1040x Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Help filling out 1040x Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Help filling out 1040x   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Help filling out 1040x Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Help filling out 1040x Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Help filling out 1040x Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Help filling out 1040x Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Help filling out 1040x   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Paga militar no tributable. Help filling out 1040x   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Help filling out 1040x Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Help filling out 1040x    Paga por combate. Help filling out 1040x Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Help filling out 1040x Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Help filling out 1040x Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Help filling out 1040x Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Help filling out 1040x Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Help filling out 1040x (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Help filling out 1040x Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Help filling out 1040x Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Help filling out 1040x Ningún hijo calificado. Help filling out 1040x   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Help filling out 1040x Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Help filling out 1040x Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Help filling out 1040x Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Help filling out 1040x Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Help filling out 1040x Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Help filling out 1040x Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Help filling out 1040x Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Help filling out 1040x Hijo adoptivo. Help filling out 1040x   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Help filling out 1040x El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Help filling out 1040x Hijo de crianza. Help filling out 1040x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Help filling out 1040x (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Help filling out 1040x También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Help filling out 1040x Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Help filling out 1040x Ejemplo. Help filling out 1040x Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Help filling out 1040x Diana es su hija de crianza. Help filling out 1040x Figura 1. Help filling out 1040x Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Help filling out 1040x Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Help filling out 1040x Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Help filling out 1040x Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Help filling out 1040x Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Help filling out 1040x A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Help filling out 1040x Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Help filling out 1040x Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Help filling out 1040x Su hermano no está incapacitado. Help filling out 1040x Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Help filling out 1040x Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Help filling out 1040x Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Help filling out 1040x Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Help filling out 1040x Definición de estudiante. Help filling out 1040x   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Help filling out 1040x   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Help filling out 1040x   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Help filling out 1040x Definición de escuela. Help filling out 1040x   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Help filling out 1040x Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Help filling out 1040x   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Help filling out 1040x Total y permanentemente incapacitado. Help filling out 1040x   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Help filling out 1040x Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Help filling out 1040x Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Help filling out 1040x Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Help filling out 1040x Estados Unidos. Help filling out 1040x   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Help filling out 1040x No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Help filling out 1040x Albergues para personas sin hogar. Help filling out 1040x   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Help filling out 1040x No necesita vivir en un hogar tradicional. Help filling out 1040x Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Help filling out 1040x Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Help filling out 1040x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Help filling out 1040x Servicio activo prolongado. Help filling out 1040x   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Help filling out 1040x Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Help filling out 1040x Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Help filling out 1040x   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Help filling out 1040x Ausencias temporales. Help filling out 1040x   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Help filling out 1040x Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Help filling out 1040x Hijo secuestrado. Help filling out 1040x   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Help filling out 1040x Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Help filling out 1040x Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Help filling out 1040x Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Help filling out 1040x   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Help filling out 1040x Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Help filling out 1040x Excepción. Help filling out 1040x   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Help filling out 1040x Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Help filling out 1040x Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Help filling out 1040x Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Help filling out 1040x La pareja presenta una declaración conjunta. Help filling out 1040x Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Help filling out 1040x Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Help filling out 1040x Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Help filling out 1040x No tienen hijos. Help filling out 1040x Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Help filling out 1040x Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Help filling out 1040x La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Help filling out 1040x Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Help filling out 1040x Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Help filling out 1040x Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Help filling out 1040x Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Help filling out 1040x La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Help filling out 1040x Hijo casado. Help filling out 1040x   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Help filling out 1040x    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Help filling out 1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Help filling out 1040x   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Help filling out 1040x Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Help filling out 1040x No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Help filling out 1040x El crédito tributario por hijos. Help filling out 1040x El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Help filling out 1040x El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Help filling out 1040x La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Help filling out 1040x El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Help filling out 1040x En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Help filling out 1040x La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Help filling out 1040x Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Help filling out 1040x Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Help filling out 1040x Reglas del desempate. Help filling out 1040x   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Help filling out 1040x Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Help filling out 1040x Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Help filling out 1040x Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Help filling out 1040x Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Help filling out 1040x Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Help filling out 1040x Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Help filling out 1040x Vea el Ejemplo 8. Help filling out 1040x   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Vea los Ejemplos 1 a 13. Help filling out 1040x   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Help filling out 1040x Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Vea los Ejemplos 6 y 7. Help filling out 1040x Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Help filling out 1040x Ejemplos. Help filling out 1040x   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Help filling out 1040x Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Help filling out 1040x Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Help filling out 1040x Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Help filling out 1040x Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Help filling out 1040x El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Help filling out 1040x El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Help filling out 1040x El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Help filling out 1040x Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Help filling out 1040x Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Help filling out 1040x Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Help filling out 1040x Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Help filling out 1040x Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Help filling out 1040x Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Help filling out 1040x Sólo usted puede reclamarlo. Help filling out 1040x Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Help filling out 1040x En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Help filling out 1040x El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Help filling out 1040x Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Help filling out 1040x Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Help filling out 1040x Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Help filling out 1040x Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Help filling out 1040x Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Help filling out 1040x Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Help filling out 1040x Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Help filling out 1040x Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Help filling out 1040x Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Help filling out 1040x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Help filling out 1040x Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Help filling out 1040x Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Help filling out 1040x Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Help filling out 1040x Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Help filling out 1040x Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Help filling out 1040x Ejemplo 9: padres separados. Help filling out 1040x Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Help filling out 1040x En agosto y septiembre, José vivió con usted. Help filling out 1040x Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Help filling out 1040x José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Help filling out 1040x Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Help filling out 1040x Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Help filling out 1040x Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Help filling out 1040x Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Help filling out 1040x Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Help filling out 1040x Vea el Requisito 3. Help filling out 1040x Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Help filling out 1040x En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Help filling out 1040x Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Help filling out 1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Help filling out 1040x Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Help filling out 1040x Vea el Requisito 3. Help filling out 1040x Ejemplo 11: padres no casados. Help filling out 1040x Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Help filling out 1040x Usted y el padre de su hijo no están casados. Help filling out 1040x Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Help filling out 1040x Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Help filling out 1040x Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Help filling out 1040x El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Help filling out 1040x Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Help filling out 1040x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Help filling out 1040x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Help filling out 1040x Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Help filling out 1040x Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Help filling out 1040x Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Help filling out 1040x Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Help filling out 1040x El AGI de su madre fue $15,000. Help filling out 1040x Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Help filling out 1040x Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Help filling out 1040x Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Help filling out 1040x Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Help filling out 1040x Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Help filling out 1040x Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Help filling out 1040x   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Help filling out 1040x El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Help filling out 1040x El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Help filling out 1040x Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Help filling out 1040x Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Help filling out 1040x Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Help filling out 1040x Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Help filling out 1040x Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Help filling out 1040x Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Help filling out 1040x   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Help filling out 1040x Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Help filling out 1040x Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Help filling out 1040x Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Help filling out 1040x Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Help filling out 1040x Su AGI es $10,000. Help filling out 1040x El AGI de su madre es $25,000. Help filling out 1040x El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Help filling out 1040x Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Help filling out 1040x Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Help filling out 1040x Usted y
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Help filling out 1040x Publication 969 - Main Content Table of Contents Health Savings Accounts (HSAs)Qualifying for an HSA Contributions to an HSA Distributions From an HSA Balance in an HSA Death of HSA Holder Filing Form 8889 Employer Participation Medical Savings Accounts (MSAs)Archer MSAs Contributions to an MSA Distributions From an MSA Balance in an Archer MSA Death of the Archer MSA Holder Filing Form 8853 Employer Participation Medicare Advantage MSAs Flexible Spending Arrangements (FSAs)Qualifying for an FSA Contributions to an FSA Distributions From an FSA Balance in an FSA Employer Participation Health Reimbursement Arrangements (HRAs)Qualifying for an HRA Contributions to an HRA Distributions From an HRA Balance in an HRA Employer Participation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Health Savings Accounts (HSAs) A health savings account (HSA) is a tax-exempt trust or custodial account you set up with a qualified HSA trustee to pay or reimburse certain medical expenses you incur. Help filling out 1040x You must be an eligible individual to qualify for an HSA. Help filling out 1040x No permission or authorization from the IRS is necessary to establish an HSA. Help filling out 1040x You set up an HSA with a trustee. Help filling out 1040x A qualified HSA trustee can be a bank, an insurance company, or anyone already approved by the IRS to be a trustee of individual retirement arrangements (IRAs) or Archer MSAs. Help filling out 1040x The HSA can be established through a trustee that is different from your health plan provider. Help filling out 1040x Your employer may already have some information on HSA trustees in your area. Help filling out 1040x If you have an Archer MSA, you can generally roll it over into an HSA tax free. Help filling out 1040x See Rollovers, later. Help filling out 1040x What are the benefits of an HSA?   You may enjoy several benefits from having an HSA. Help filling out 1040x You can claim a tax deduction for contributions you, or someone other than your employer, make to your HSA even if you do not itemize your deductions on Form 1040. Help filling out 1040x Contributions to your HSA made by your employer (including contributions made through a cafeteria plan) may be excluded from your gross income. Help filling out 1040x The contributions remain in your account until you use them. Help filling out 1040x The interest or other earnings on the assets in the account are tax free. Help filling out 1040x Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. Help filling out 1040x See Qualified medical expenses , later. Help filling out 1040x An HSA is “portable. Help filling out 1040x ” It stays with you if you change employers or leave the work force. Help filling out 1040x Qualifying for an HSA To be an eligible individual and qualify for an HSA, you must meet the following requirements. Help filling out 1040x You must be covered under a high deductible health plan (HDHP), described later, on the first day of the month. Help filling out 1040x You have no other health coverage except what is permitted under Other health coverage , later. Help filling out 1040x You are not enrolled in Medicare. Help filling out 1040x You cannot be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. Help filling out 1040x Under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers). Help filling out 1040x If you meet these requirements, you are an eligible individual even if your spouse has non-HDHP family coverage, provided your spouse's coverage does not cover you. Help filling out 1040x If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an HSA contribution. Help filling out 1040x This is true even if the other person does not actually claim your exemption. Help filling out 1040x Each spouse who is an eligible individual who wants an HSA must open a separate HSA. Help filling out 1040x You cannot have a joint HSA. Help filling out 1040x High deductible health plan (HDHP). Help filling out 1040x   An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the sum of the annual deductible and out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. Help filling out 1040x Out-of-pocket expenses include copayments and other amounts, but do not include premiums. Help filling out 1040x   An HDHP may provide preventive care benefits without a deductible or with a deductible less than the minimum annual deductible. Help filling out 1040x Preventive care includes, but is not limited to, the following. Help filling out 1040x Periodic health evaluations, including tests and diagnostic procedures ordered in connection with routine examinations, such as annual physicals. Help filling out 1040x Routine prenatal and well-child care. Help filling out 1040x Child and adult immunizations. Help filling out 1040x Tobacco cessation programs. Help filling out 1040x Obesity weight-loss programs. Help filling out 1040x Screening services. Help filling out 1040x This includes screening services for the following: Cancer. Help filling out 1040x Heart and vascular diseases. Help filling out 1040x Infectious diseases. Help filling out 1040x Mental health conditions. Help filling out 1040x Substance abuse. Help filling out 1040x Metabolic, nutritional, and endocrine conditions. Help filling out 1040x Musculoskeletal disorders. Help filling out 1040x Obstetric and gynecological conditions. Help filling out 1040x Pediatric conditions. Help filling out 1040x Vision and hearing disorders. Help filling out 1040x For more information on screening services, see Notice 2004-23, 2004-15 I. Help filling out 1040x R. Help filling out 1040x B. Help filling out 1040x 725 available at www. Help filling out 1040x irs. Help filling out 1040x gov/irb/2004-15_IRB/ar10. Help filling out 1040x html. Help filling out 1040x     The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. Help filling out 1040x      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,250 $12,500 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. Help filling out 1040x Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. Help filling out 1040x    The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2014. Help filling out 1040x      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,350 $12,700 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. Help filling out 1040x Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. Help filling out 1040x   Self-only HDHP coverage is an HDHP covering only an eligible individual. Help filling out 1040x Family HDHP coverage is an HDHP covering an eligible individual and at least one other individual (whether or not that individual is an eligible individual). Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x An eligible individual and his dependent child are covered under an “employee plus one” HDHP offered by the individual's employer. Help filling out 1040x This is family HDHP coverage. Help filling out 1040x Family plans that do not meet the high deductible rules. Help filling out 1040x   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. Help filling out 1040x Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. Help filling out 1040x If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x You have family health insurance coverage in 2013. Help filling out 1040x The annual deductible for the family plan is $3,500. Help filling out 1040x This plan also has an individual deductible of $1,500 for each family member. Help filling out 1040x The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($2,500) for family coverage. Help filling out 1040x Other health coverage. Help filling out 1040x   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. Help filling out 1040x However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. Help filling out 1040x    You can have additional insurance that provides benefits only for the following items. Help filling out 1040x Liabilities incurred under workers' compensation laws, tort liabilities, or liabilities related to ownership or use of property. Help filling out 1040x A specific disease or illness. Help filling out 1040x A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. Help filling out 1040x   You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. Help filling out 1040x Accidents. Help filling out 1040x Disability. Help filling out 1040x Dental care. Help filling out 1040x Vision care. Help filling out 1040x Long-term care. Help filling out 1040x    Plans in which substantially all of the coverage is through the items listed earlier are not HDHPs. Help filling out 1040x For example, if your plan provides coverage substantially all of which is for a specific disease or illness, the plan is not an HDHP for purposes of establishing an HSA. Help filling out 1040x Prescription drug plans. Help filling out 1040x   You can have a prescription drug plan, either as part of your HDHP or a separate plan (or rider), and qualify as an eligible individual if the plan does not provide benefits until the minimum annual deductible of the HDHP has been met. Help filling out 1040x If you can receive benefits before that deductible is met, you are not an eligible individual. Help filling out 1040x Other employee health plans. Help filling out 1040x   An employee covered by an HDHP and a health FSA or an HRA that pays or reimburses qualified medical expenses generally cannot make contributions to an HSA. Help filling out 1040x Health FSAs and HRAs are discussed later. Help filling out 1040x   However, an employee can make contributions to an HSA while covered under an HDHP and one or more of the following arrangements. Help filling out 1040x Limited-purpose health FSA or HRA. Help filling out 1040x These arrangements can pay or reimburse the items listed earlier under Other health coverage except long-term care. Help filling out 1040x Also, these arrangements can pay or reimburse preventive care expenses because they can be paid without having to satisfy the deductible. Help filling out 1040x Suspended HRA. Help filling out 1040x Before the beginning of an HRA coverage period, you can elect to suspend the HRA. Help filling out 1040x The HRA does not pay or reimburse, at any time, the medical expenses incurred during the suspension period except preventive care and items listed under Other health coverage. Help filling out 1040x When the suspension period ends, you are no longer eligible to make contributions to an HSA. Help filling out 1040x Post-deductible health FSA or HRA. Help filling out 1040x These arrangements do not pay or reimburse any medical expenses incurred before the minimum annual deductible amount is met. Help filling out 1040x The deductible for these arrangements does not have to be the same as the deductible for the HDHP, but benefits may not be provided before the minimum annual deductible amount is met. Help filling out 1040x Retirement HRA. Help filling out 1040x This arrangement pays or reimburses only those medical expenses incurred after retirement. Help filling out 1040x After retirement you are no longer eligible to make contributions to an HSA. Help filling out 1040x Health FSA – grace period. Help filling out 1040x   Coverage during a grace period by a general purpose health FSA is allowed if the balance in the health FSA at the end of its prior year plan is zero. Help filling out 1040x See Flexible Spending Arrangements (FSAs) , later. Help filling out 1040x Contributions to an HSA Any eligible individual can contribute to an HSA. Help filling out 1040x For an employee's HSA, the employee, the employee's employer, or both may contribute to the employee's HSA in the same year. Help filling out 1040x For an HSA established by a self-employed (or unemployed) individual, the individual can contribute. Help filling out 1040x Family members or any other person may also make contributions on behalf of an eligible individual. Help filling out 1040x Contributions to an HSA must be made in cash. Help filling out 1040x Contributions of stock or property are not allowed. Help filling out 1040x Limit on Contributions The amount you or any other person can contribute to your HSA depends on the type of HDHP coverage you have, your age, the date you become an eligible individual, and the date you cease to be an eligible individual. Help filling out 1040x For 2013, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,250. Help filling out 1040x If you have family HDHP coverage, you can contribute up to $6,450. Help filling out 1040x For 2014, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,300. Help filling out 1040x If you have family HDHP coverage you can contribute up to $6,550. Help filling out 1040x If you were, or were considered (under the last-month rule, discussed later), an eligible individual for the entire year and did not change your type of coverage, you can contribute the full amount based on your type of coverage. Help filling out 1040x However, if you were not an eligible individual for the entire year or changed your coverage during the year, your contribution limit is the greater of: The limitation shown on the Line 3 Limitation Chart and Worksheetin the Instructions for Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs), or The maximum annual HSA contribution based on your HDHP coverage (self-only or family) on the first day of the last month of your tax year. Help filling out 1040x If you had family HDHP coverage on the first day of the last month of your tax year, your contribution limit for 2013 is $6,450 even if you changed coverage during the year. Help filling out 1040x Last-month rule. Help filling out 1040x   Under the last-month rule, if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers), you are considered an eligible individual for the entire year. Help filling out 1040x You are treated as having the same HDHP coverage for the entire year as you had on the first day of the last month. Help filling out 1040x Testing period. Help filling out 1040x   If contributions were made to your HSA based on you being an eligible individual for the entire year under the last-month rule, you must remain an eligible individual during the testing period. Help filling out 1040x For the last-month rule, the testing period begins with the last month of your tax year and ends on the last day of the 12th month following that month. Help filling out 1040x For example, December 1, 2013, through December 31, 2014. Help filling out 1040x   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the total contributions made to your HSA that would not have been made except for the last-month rule. Help filling out 1040x You include this amount in your income in the year in which you fail to be an eligible individual. Help filling out 1040x This amount is also subject to a 10% additional tax. Help filling out 1040x The income and additional tax are shown on Form 8889, Part III. Help filling out 1040x Example 1. Help filling out 1040x Chris, age 53, becomes an eligible individual on December 1, 2013. Help filling out 1040x He has family HDHP coverage on that date. Help filling out 1040x Under the last-month rule, he contributes $6,450 to his HSA. Help filling out 1040x Chris fails to be an eligible individual in June 2014. Help filling out 1040x Because Chris did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), he must include in his 2014 income the contributions made in 2013 that would not have been made except for the last-month rule. Help filling out 1040x Chris uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. Help filling out 1040x January -0- February -0- March -0- April -0- May -0- June -0- July -0- August -0- September -0- October -0- November -0- December $6,450. Help filling out 1040x 00 Total for all months $6,450. Help filling out 1040x 00 Limitation. Help filling out 1040x Divide the total by 12 $537. Help filling out 1040x 50 Chris would include $5,912. Help filling out 1040x 50 ($6,450. Help filling out 1040x 00 – $537. Help filling out 1040x 50) in his gross income on his 2014 tax return. Help filling out 1040x Also, a 10% additional tax applies to this amount. Help filling out 1040x Example 2. Help filling out 1040x Erika, age 39, has self-only HDHP coverage on January 1, 2013. Help filling out 1040x Erika changes to family HDHP coverage on November 1, 2013. Help filling out 1040x Because Erika has family HDHP coverage on December 1, 2013, she contributes $6,450 for 2013. Help filling out 1040x Erika fails to be an eligible individual in March 2014. Help filling out 1040x Because she did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), she must include in income the contribution made that would not have been made except for the last-month rule. Help filling out 1040x Erika uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. Help filling out 1040x January $3,250. Help filling out 1040x 00 February $3,250. Help filling out 1040x 00 March $3,250. Help filling out 1040x 00 April $3,250. Help filling out 1040x 00 May $3,250. Help filling out 1040x 00 June $3,250. Help filling out 1040x 00 July $3,250. Help filling out 1040x 00 August $3,250. Help filling out 1040x 00 September $3,250. Help filling out 1040x 00 October $3,250. Help filling out 1040x 00 November $6,450. Help filling out 1040x 00 December $6,450. Help filling out 1040x 00 Total for all months $45,400. Help filling out 1040x 00 Limitation. Help filling out 1040x Divide the total by 12 $3,783. Help filling out 1040x 34 Erika would include $2,666. Help filling out 1040x 67 ($6,450 – $3,783. Help filling out 1040x 34) in her gross income on her 2014 tax return. Help filling out 1040x Also, a 10% additional tax applies to this amount. Help filling out 1040x Additional contribution. Help filling out 1040x   If you are an eligible individual who is age 55 or older at the end of your tax year, your contribution limit is increased by $1,000. Help filling out 1040x For example, if you have self-only coverage, you can contribute up to $4,250 (the contribution limit for self-only coverage ($3,250) plus the additional contribution of $1,000). Help filling out 1040x However, see Enrolled in Medicare , later. Help filling out 1040x If you have more than one HSA in 2013, your total contributions to all the HSAs cannot be more than the limits discussed earlier. Help filling out 1040x Reduction of contribution limit. Help filling out 1040x   You must reduce the amount that can be contributed (including any additional contribution) to your HSA by the amount of any contribution made to your Archer MSA (including employer contributions) for the year. Help filling out 1040x A special rule applies to married people, discussed next, if each spouse has family coverage under an HDHP. Help filling out 1040x Rules for married people. Help filling out 1040x   If either spouse has family HDHP coverage, both spouses are treated as having family HDHP coverage. Help filling out 1040x If each spouse has family coverage under a separate plan, the contribution limit for 2013 is $6,450. Help filling out 1040x You must reduce the limit on contributions, before taking into account any additional contributions, by the amount contributed to both spouses' Archer MSAs. Help filling out 1040x After that reduction, the contribution limit is split equally between the spouses unless you agree on a different division. Help filling out 1040x The rules for married people apply only if both spouses are eligible individuals. Help filling out 1040x If both spouses are 55 or older and not enrolled in Medicare, each spouse's contribution limit is increased by the additional contribution. Help filling out 1040x If both spouses meet the age requirement, the total contributions under family coverage cannot be more than $8,450. Help filling out 1040x Each spouse must make the additional contribution to his or her own HSA. Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x For 2013, Mr. Help filling out 1040x Auburn and his wife are both eligible individuals. Help filling out 1040x They each have family coverage under separate HDHPs. Help filling out 1040x Mr. Help filling out 1040x Auburn is 58 years old and Mrs. Help filling out 1040x Auburn is 53. Help filling out 1040x Mr. Help filling out 1040x and Mrs. Help filling out 1040x Auburn can split the family contribution limit ($6,450) equally or they can agree on a different division. Help filling out 1040x If they split it equally, Mr. Help filling out 1040x Auburn can contribute $4,225 to an HSA (one-half the maximum contribution for family coverage ($3,225) + $1,000 additional contribution) and Mrs. Help filling out 1040x Auburn can contribute $3,225 to an HSA. Help filling out 1040x Employer contributions. Help filling out 1040x   You must reduce the amount you, or any other person, can contribute to your HSA by the amount of any contributions made by your employer that are excludable from your income. Help filling out 1040x This includes amounts contributed to your account by your employer through a cafeteria plan. Help filling out 1040x Enrolled in Medicare. Help filling out 1040x   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, your contribution limit is zero. Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x You turned age 65 in July 2013 and enrolled in Medicare. Help filling out 1040x You had an HDHP with self-only coverage and are eligible for an additional contribution of $1,000. Help filling out 1040x Your contribution limit is $2,125 ($4,250 × 6 ÷ 12). Help filling out 1040x Qualified HSA funding distribution. Help filling out 1040x   A qualified HSA funding distribution may be made from your traditional IRA or Roth IRA to your HSA. Help filling out 1040x This distribution cannot be made from an ongoing SEP IRA or SIMPLE IRA. Help filling out 1040x For this purpose, a SEP IRA or SIMPLE IRA is ongoing if an employer contribution is made for the plan year ending with or within your tax year in which the distribution would be made. Help filling out 1040x   The maximum qualified HSA funding distribution depends on the HDHP coverage (self-only or family) you have on the first day of the month in which the contribution is made and your age as of the end of the tax year. Help filling out 1040x The distribution must be made directly by the trustee of the IRA to the trustee of the HSA. Help filling out 1040x The distribution is not included in your income, is not deductible, and reduces the amount that can be contributed to your HSA. Help filling out 1040x The qualified HSA funding distribution is shown on Form 8889 for the year in which the distribution is made. Help filling out 1040x   You can make only one qualified HSA funding distribution during your lifetime. Help filling out 1040x However, if you make a distribution during a month when you have self-only HDHP coverage, you can make another qualified HSA funding distribution in a later month in that tax year if you change to family HDHP coverage. Help filling out 1040x The total qualified HSA funding distribution cannot be more than the contribution limit for family HDHP coverage plus any additional contribution to which you are entitled. Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x In 2013, you are an eligible individual, age 57, with self-only HDHP coverage. Help filling out 1040x You can make a qualified HSA funding distribution of $4,250 ($3,250 plus $1,000 additional contribution). Help filling out 1040x Funding distribution – testing period. Help filling out 1040x   You must remain an eligible individual during the testing period. Help filling out 1040x For a qualified HSA funding distribution, the testing period begins with the month in which the qualified HSA funding distribution is contributed and ends on the last day of the 12th month following that month. Help filling out 1040x For example, if a qualified HSA funding distribution is contributed to your HSA on August 10, 2013, your testing period begins in August 2013, and ends on August 31, 2014. Help filling out 1040x   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the qualified HSA funding distribution. Help filling out 1040x You include this amount in income in the year in which you fail to be an eligible individual. Help filling out 1040x This amount is also subject to a 10% additional tax. Help filling out 1040x The income and the additional tax are shown on Form 8889, Part III. Help filling out 1040x   Each qualified HSA funding distribution allowed has its own testing period. Help filling out 1040x For example, you are an eligible individual, age 45, with self-only HDHP coverage. Help filling out 1040x On June 18, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,250. Help filling out 1040x On July 27, 2013, you enroll in family HDHP coverage and on August 17, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,200. Help filling out 1040x Your testing period for the first distribution begins in June 2013 and ends on June 30, 2014. Help filling out 1040x Your testing period for the second distribution begins in August 2013 and ends on August 31, 2014. Help filling out 1040x   The testing period rule that applies under the last-month rule (discussed earlier) does not apply to amounts contributed to an HSA through a qualified HSA funding distribution. Help filling out 1040x If you remain an eligible individual during the entire funding distribution testing period, then no amount of that distribution is included in income and will not be subject to the additional tax for failing to meet the last-month rule testing period. Help filling out 1040x Rollovers A rollover contribution is not included in your income, is not deductible, and does not reduce your contribution limit. Help filling out 1040x Archer MSAs and other HSAs. Help filling out 1040x   You can roll over amounts from Archer MSAs and other HSAs into an HSA. Help filling out 1040x You do not have to be an eligible individual to make a rollover contribution from your existing HSA to a new HSA. Help filling out 1040x Rollover contributions do not need to be in cash. Help filling out 1040x Rollovers are not subject to the annual contribution limits. Help filling out 1040x   You must roll over the amount within 60 days after the date of receipt. Help filling out 1040x You can make only one rollover contribution to an HSA during a 1-year period. Help filling out 1040x Note. Help filling out 1040x If you instruct the trustee of your HSA to transfer funds directly to the trustee of another of your HSAs, the transfer is not considered a rollover. Help filling out 1040x There is no limit on the number of these transfers. Help filling out 1040x Do not include the amount transferred in income, deduct it as a contribution, or include it as a distribution on Form 8889. Help filling out 1040x When To Contribute You can make contributions to your HSA for 2013 until April 15, 2014. Help filling out 1040x If you fail to be an eligible individual during 2013, you can still make contributions, up until April 15, 2014, for the months you were an eligible individual. Help filling out 1040x Your employer can make contributions to your HSA between January 1, 2014, and April 15, 2014, that are allocated to 2013. Help filling out 1040x Your employer must notify you and the trustee of your HSA that the contribution is for 2013. Help filling out 1040x The contribution will be reported on your 2014 Form W-2. Help filling out 1040x Reporting Contributions on Your Return Contributions made by your employer are not included in your income. Help filling out 1040x Contributions to an employee's account by an employer using the amount of an employee's salary reduction through a cafeteria plan are treated as employer contributions. Help filling out 1040x Generally, you can claim contributions you made and contributions made by any other person, other than your employer, on your behalf, as an adjustment to income. Help filling out 1040x Contributions by a partnership to a bona fide partner's HSA are not contributions by an employer. Help filling out 1040x The contributions are treated as a distribution of money and are not included in the partner's gross income. Help filling out 1040x Contributions by a partnership to a partner's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments that are deductible by the partnership and includible in the partner's gross income. Help filling out 1040x In both situations, the partner can deduct the contribution made to the partner's HSA. Help filling out 1040x Contributions by an S corporation to a 2% shareholder-employee's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments and are deductible by the S corporation and includible in the shareholder-employee's gross income. Help filling out 1040x The shareholder-employee can deduct the contribution made to the shareholder-employee's HSA. Help filling out 1040x Form 8889. Help filling out 1040x   Report all contributions to your HSA on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x You should include all contributions made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. Help filling out 1040x Contributions made by your employer and qualified HSA funding distributions are also shown on the form. Help filling out 1040x   You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount contributed to your HSA during the year. Help filling out 1040x Your employer's contributions also will be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code W. Help filling out 1040x Follow the instructions for Form 8889. Help filling out 1040x Report your HSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x Excess contributions. Help filling out 1040x   You will have excess contributions if the contributions to your HSA for the year are greater than the limits discussed earlier. Help filling out 1040x Excess contributions are not deductible. Help filling out 1040x Excess contributions made by your employer are included in your gross income. Help filling out 1040x If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. Help filling out 1040x   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. Help filling out 1040x See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. Help filling out 1040x The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. Help filling out 1040x   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. Help filling out 1040x You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return for the year the contributions were made. Help filling out 1040x You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. Help filling out 1040x If you fail to remain an eligible individual during any of the testing periods, discussed earlier, the amount you have to include in income is not an excess contribution. Help filling out 1040x If you withdraw any of those amounts, the amount is treated the same as any other distribution from an HSA, discussed later. Help filling out 1040x Deducting an excess contribution in a later year. Help filling out 1040x   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your HSA. Help filling out 1040x The excess contribution you can deduct for the current year is the lesser of the following two amounts. Help filling out 1040x Your maximum HSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your HSA for the year. Help filling out 1040x The total excess contributions in your HSA at the beginning of the year. Help filling out 1040x   Amounts contributed for the year include contributions by you, your employer, and any other person. Help filling out 1040x They also include any qualified HSA funding distribution made to your HSA. Help filling out 1040x Any excess contribution remaining at the end of a tax year is subject to the excise tax. Help filling out 1040x See Form 5329. Help filling out 1040x Distributions From an HSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. Help filling out 1040x When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your HSA to send you a distribution from your HSA. Help filling out 1040x You can receive tax-free distributions from your HSA to pay or be reimbursed for qualified medical expenses you incur after you establish the HSA. Help filling out 1040x If you receive distributions for other reasons, the amount you withdraw will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax. Help filling out 1040x You do not have to make distributions from your HSA each year. Help filling out 1040x If you are no longer an eligible individual, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. Help filling out 1040x Generally, a distribution is money you get from your health savings account. Help filling out 1040x Your total distributions include amounts paid with a debit card that restricts payments to health care and amounts withdrawn from the HSA by other individuals that you have designated. Help filling out 1040x The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. Help filling out 1040x Qualified medical expenses. Help filling out 1040x   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. Help filling out 1040x These are explained in Publication 502, Medical and Dental Expenses. Help filling out 1040x   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for HSA purposes. Help filling out 1040x A medicine or drug will be a qualified medical expense for HSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. Help filling out 1040x   For HSA purposes, expenses incurred before you establish your HSA are not qualified medical expenses. Help filling out 1040x State law determines when an HSA is established. Help filling out 1040x An HSA that is funded by amounts rolled over from an Archer MSA or another HSA is established on the date the prior account was established. Help filling out 1040x   If, under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year for determining the contribution amount, only those expenses incurred after you actually establish your HSA are qualified medical expenses. Help filling out 1040x   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. Help filling out 1040x You and your spouse. Help filling out 1040x All dependents you claim on your tax return. Help filling out 1040x Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Help filling out 1040x    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. Help filling out 1040x You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your HSA. Help filling out 1040x Insurance premiums. Help filling out 1040x   You cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses unless the premiums are for: Long-term care insurance. Help filling out 1040x Health care continuation coverage (such as coverage under COBRA). Help filling out 1040x Health care coverage while receiving unemployment compensation under federal or state law. Help filling out 1040x Medicare and other health care coverage if you were 65 or older (other than premiums for a Medicare supplemental policy, such as Medigap). Help filling out 1040x   The premiums for long-term care insurance (item (1)) that you can treat as qualified medical expenses are subject to limits based on age and are adjusted annually. Help filling out 1040x See Limit on long-term care premiums you can deduct in the instructions for Schedule A (Form 1040). Help filling out 1040x   Items (2) and (3) can be for your spouse or a dependent meeting the requirement for that type of coverage. Help filling out 1040x For item (4), if you, the account beneficiary, are not 65 or older, Medicare premiums for coverage of your spouse or a dependent (who is 65 or older) generally are not qualified medical expenses. Help filling out 1040x Health coverage tax credit. Help filling out 1040x   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your HSA. Help filling out 1040x See Publication 502 for more information on this credit. Help filling out 1040x Deemed distributions from HSAs. Help filling out 1040x   The following situations result in deemed taxable distributions from your HSA. Help filling out 1040x You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your HSAs, at any time in 2013. Help filling out 1040x Your account ceases to be an HSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8889. Help filling out 1040x You used any portion of any of your HSAs as security for a loan at any time in 2013. Help filling out 1040x You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the HSA, Lending of money between you and the HSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the HSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the HSA. Help filling out 1040x   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. Help filling out 1040x These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. Help filling out 1040x Recordkeeping. Help filling out 1040x You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. Help filling out 1040x Do not send these records with your tax return. Help filling out 1040x Keep them with your tax records. Help filling out 1040x Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). Help filling out 1040x If you use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8889. Help filling out 1040x However, the distribution of an excess contribution taken out after the due date, including extensions, of your return is subject to tax even if used for qualified medical expenses. Help filling out 1040x Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x If you do not use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. Help filling out 1040x Report the amount on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x You may have to pay an additional 20% tax on your taxable distribution. Help filling out 1040x HSA administration and maintenance fees withdrawn by the trustee are not reported as distributions from the HSA. Help filling out 1040x Additional tax. Help filling out 1040x   There is an additional 20% tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. Help filling out 1040x Figure the tax on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x Exceptions. Help filling out 1040x   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. Help filling out 1040x Balance in an HSA An HSA is generally exempt from tax. Help filling out 1040x You are permitted to take a distribution from your HSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. Help filling out 1040x Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). Help filling out 1040x Earnings on amounts in an HSA are not included in your income while held in the HSA. Help filling out 1040x Death of HSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your HSA. Help filling out 1040x What happens to that HSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. Help filling out 1040x Spouse is the designated beneficiary. Help filling out 1040x   If your spouse is the designated beneficiary of your HSA, it will be treated as your spouse's HSA after your death. Help filling out 1040x Spouse is not the designated beneficiary. Help filling out 1040x   If your spouse is not the designated beneficiary of your HSA: The account stops being an HSA, and The fair market value of the HSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. Help filling out 1040x If your estate is the beneficiary, the value is included on your final income tax return. Help filling out 1040x The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. Help filling out 1040x Filing Form 8889 You must file Form 8889 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your HSA during the year. Help filling out 1040x You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the HSA. Help filling out 1040x If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more HSAs or you are a beneficiary of an HSA and you have your own HSA, you must complete a separate Form 8889 for each HSA. Help filling out 1040x Enter “statement” at the top of each Form 8889 and complete the form as instructed. Help filling out 1040x Next, complete a controlling Form 8889 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8889. Help filling out 1040x Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8889. Help filling out 1040x Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make HSAs available to their employees. Help filling out 1040x Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. Help filling out 1040x Health plan. Help filling out 1040x   If you want your employees to be able to have an HSA, they must have an HDHP. Help filling out 1040x You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . Help filling out 1040x Contributions. Help filling out 1040x   You can make contributions to your employees' HSAs. Help filling out 1040x You deduct the contributions on your business income tax return for the year in which you make the contributions. Help filling out 1040x If the contribution is allocated to the prior year, you still deduct it in the year in which you made the contribution. Help filling out 1040x   For more information on employer contributions, see Notice 2008-59, 2008-29 I. Help filling out 1040x R. Help filling out 1040x B. Help filling out 1040x 123, questions 23 through 27, available at www. Help filling out 1040x irs. Help filling out 1040x gov/irb/2008-29_IRB/ar11. Help filling out 1040x html. Help filling out 1040x Comparable contributions. Help filling out 1040x   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' HSAs. Help filling out 1040x Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. Help filling out 1040x The comparability rules do not apply to contributions made through a cafeteria plan. Help filling out 1040x Comparable participating employees. Help filling out 1040x   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an HSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (part-time, full-time, or former employees). Help filling out 1040x   To meet the comparability requirements for eligible employees who have not established an HSA by December 31 or have not notified you that they have an HSA, you must meet a notice requirement and a contribution requirement. Help filling out 1040x   You will meet the notice requirement if by January 15 of the following calendar year you provide a written notice to all such employees. Help filling out 1040x The notice must state that each eligible employee who, by the last day of February, establishes an HSA and notifies you that they have established an HSA will receive a comparable contribution to the HSA for the prior year. Help filling out 1040x For a sample of the notice, see Regulation 54. Help filling out 1040x 4980G-4 A-14(c). Help filling out 1040x You will meet the contribution requirement for these employees if by April 15, 2014, you contribute comparable amounts plus reasonable interest to the employee's HSA for the prior year. Help filling out 1040x Note. Help filling out 1040x For purposes of making contributions to HSAs of non-highly compensated employees, highly compensated employees shall not be treated as comparable participating employees. Help filling out 1040x Excise tax. Help filling out 1040x   If you made contributions to your employees' HSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. Help filling out 1040x Employment taxes. Help filling out 1040x   Amounts you contribute to your employees' HSAs are generally not subject to employment taxes. Help filling out 1040x You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. Help filling out 1040x This includes the amounts the employee elected to contribute through a cafeteria plan. Help filling out 1040x Enter code “W” in box 12. Help filling out 1040x Medical Savings Accounts (MSAs) Archer MSAs were created to help self-employed individuals and employees of certain small employers meet the medical care costs of the account holder, the account holder's spouse, or the account holder's dependent(s). Help filling out 1040x After December 31, 2007, you cannot be treated as an eligible individual for Archer MSA purposes unless: You were an active participant for any tax year ending before January 1, 2008, or You became an active participant for a tax year ending after December 31, 2007, by reason of coverage under a high deductible health plan (HDHP) of an Archer MSA participating employer. Help filling out 1040x A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder who is eligible for Medicare. Help filling out 1040x Archer MSAs An Archer MSA is a tax-exempt trust or custodial account that you set up with a U. Help filling out 1040x S. Help filling out 1040x financial institution (such as a bank or an insurance company) in which you can save money exclusively for future medical expenses. Help filling out 1040x What are the benefits of an Archer MSA?   You may enjoy several benefits from having an Archer MSA. Help filling out 1040x You can claim a tax deduction for contributions you make even if you do not itemize your deductions on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x The interest or other earnings on the assets in your Archer MSA are tax free. Help filling out 1040x Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. Help filling out 1040x See Qualified medical expenses , later. Help filling out 1040x The contributions remain in your Archer MSA from year to year until you use them. Help filling out 1040x An Archer MSA is “portable” so it stays with you if you change employers or leave the work force. Help filling out 1040x Qualifying for an Archer MSA To qualify for an Archer MSA, you must be either of the following. Help filling out 1040x An employee (or the spouse of an employee) of a small employer (defined later) that maintains a self-only or family HDHP for you (or your spouse). Help filling out 1040x A self-employed person (or the spouse of a self-employed person) who maintains a self-only or family HDHP. Help filling out 1040x You can have no other health or Medicare coverage except what is permitted under Other health coverage , later. Help filling out 1040x You must be an eligible individual on the first day of a given month to get an Archer MSA deduction for that month. Help filling out 1040x If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an Archer MSA contribution. Help filling out 1040x This is true even if the other person does not actually claim your exemption. Help filling out 1040x Small employer. Help filling out 1040x   A small employer is generally an employer who had an average of 50 or fewer employees during either of the last 2 calendar years. Help filling out 1040x The definition of small employer is modified for new employers and growing employers. Help filling out 1040x Growing employer. Help filling out 1040x   A small employer may begin HDHPs and Archer MSAs for his or her employees and then grow beyond 50 employees. Help filling out 1040x The employer will continue to meet the requirement for small employers if he or she: Had 50 or fewer employees when the Archer MSAs began, Made a contribution that was excludable or deductible as an Archer MSA for the last year he or she had 50 or fewer employees, and Had an average of 200 or fewer employees each year after 1996. Help filling out 1040x Changing employers. Help filling out 1040x   If you change employers, your Archer MSA moves with you. Help filling out 1040x However, you may not make additional contributions unless you are otherwise eligible. Help filling out 1040x High deductible health plan (HDHP). Help filling out 1040x   To be eligible for an Archer MSA, you must be covered under an HDHP. Help filling out 1040x An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the annual out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. Help filling out 1040x Limits. Help filling out 1040x   The following table shows the limits for annual deductibles and the maximum out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. Help filling out 1040x   Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $2,150 $4,300 Maximum annual deductible $3,200 $6,450 Maximum annual out-of-pocket expenses $4,300 $7,850 Family plans that do not meet the high deductible rules. Help filling out 1040x   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. Help filling out 1040x Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. Help filling out 1040x If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. Help filling out 1040x Example. Help filling out 1040x You have family health insurance coverage in 2013. Help filling out 1040x The annual deductible for the family plan is $5,500. Help filling out 1040x This plan also has an individual deductible of $2,000 for each family member. Help filling out 1040x The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($4,300) for family coverage. Help filling out 1040x Other health coverage. Help filling out 1040x   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. Help filling out 1040x However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. Help filling out 1040x However, you can have additional insurance that provides benefits only for the following items. Help filling out 1040x Liabilities incurred under workers' compensation laws, torts, or ownership or use of property. Help filling out 1040x A specific disease or illness. Help filling out 1040x A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. Help filling out 1040x You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. Help filling out 1040x Accidents. Help filling out 1040x Disability. Help filling out 1040x Dental care. Help filling out 1040x Vision care. Help filling out 1040x Long-term care. Help filling out 1040x Contributions to an MSA Contributions to an Archer MSA must be made in cash. Help filling out 1040x You cannot contribute stock or other property to an Archer MSA. Help filling out 1040x Who can contribute to my Archer MSA?   If you are an employee, your employer may make contributions to your Archer MSA. Help filling out 1040x (You do not pay tax on these contributions. Help filling out 1040x ) If your employer does not make contributions to your Archer MSA, or you are self-employed, you can make your own contributions to your Archer MSA. Help filling out 1040x Both you and your employer cannot make contributions to your Archer MSA in the same year. Help filling out 1040x You do not have to make contributions to your Archer MSA every year. Help filling out 1040x    If your spouse is covered by your HDHP and an excludable amount is contributed by your spouse's employer to an Archer MSA belonging to your spouse, you cannot make contributions to your own Archer MSA that year. Help filling out 1040x Limits There are two limits on the amount you or your employer can contribute to your Archer MSA: The annual deductible limit. Help filling out 1040x An income limit. Help filling out 1040x Annual deductible limit. Help filling out 1040x   You (or your employer) can contribute up to 75% of the annual deductible of your HDHP (65% if you have a self-only plan) to your Archer MSA. Help filling out 1040x You must have the HDHP all year to contribute the full amount. Help filling out 1040x If you do not qualify to contribute the full amount for the year, determine your annual deductible limit by using the worksheet in the Instructions for Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. Help filling out 1040x Example 1. Help filling out 1040x You have an HDHP for your family all year in 2013. Help filling out 1040x The annual deductible is $5,000. Help filling out 1040x You can contribute up to $3,750 ($5,000 × 75%) to your Archer MSA for the year. Help filling out 1040x Example 2. Help filling out 1040x You have an HDHP for your family for the entire months of July through December 2013 (6 months). Help filling out 1040x The annual deductible is $5,000. Help filling out 1040x You can contribute up to $1,875 ($5,000 × 75% ÷ 12 × 6) to your Archer MSA for the year. Help filling out 1040x If you and your spouse each have a family plan, you are treated as having family coverage with the lower annual deductible of the two health plans. Help filling out 1040x The contribution limit is split equally between you unless you agree on a different division. Help filling out 1040x Income limit. Help filling out 1040x   You cannot contribute more than you earned for the year from the employer through whom you have your HDHP. Help filling out 1040x   If you are self-employed, you cannot contribute more than your net self-employment income. Help filling out 1040x This is your income from self-employment minus expenses (including the deductible part of self-employment tax). Help filling out 1040x Example 1. Help filling out 1040x Noah Paul earned $25,000 from ABC Company in 2013. Help filling out 1040x Through ABC, he had an HDHP for his family for the entire year. Help filling out 1040x The annual deductible was $5,000. Help filling out 1040x He can contribute up to $3,750 to his Archer MSA (75% × $5,000). Help filling out 1040x He can contribute the full amount because he earned more than $3,750 at ABC. Help filling out 1040x Example 2. Help filling out 1040x Westley Lawrence is self-employed. Help filling out 1040x He had an HDHP for his family for the entire year in 2013. Help filling out 1040x The annual deductible was $5,000. Help filling out 1040x Based on the annual deductible, the maximum contribution to his Archer MSA would have been $3,750 (75% × $5,000). Help filling out 1040x However, after deducting his business expenses, Joe's net self-employment income is $2,500 for the year. Help filling out 1040x Therefore, he is limited to a contribution of $2,500. Help filling out 1040x Individuals enrolled in Medicare. Help filling out 1040x   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, you cannot contribute to an Archer MSA. Help filling out 1040x However, you may be eligible for a Medicare Advantage MSA, discussed later. Help filling out 1040x When To Contribute You can make contributions to your Archer MSA for 2013 until April 15, 2014. Help filling out 1040x Reporting Contributions on Your Return Report all contributions to your Archer MSA on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x You should include all contributions you, or your employer, made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. Help filling out 1040x You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount you (or your employer) contributed during the year. Help filling out 1040x Your employer's contributions should be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code R. Help filling out 1040x Follow the instructions for Form 8853 and complete the worksheet in the instructions. Help filling out 1040x Report your Archer MSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x Excess contributions. Help filling out 1040x   You will have excess contributions if the contributions to your Archer MSA for the year are greater than the limits discussed earlier. Help filling out 1040x Excess contributions are not deductible. Help filling out 1040x Excess contributions made by your employer are included in your gross income. Help filling out 1040x If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. Help filling out 1040x   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. Help filling out 1040x See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. Help filling out 1040x The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. Help filling out 1040x   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. Help filling out 1040x You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return. Help filling out 1040x You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. Help filling out 1040x Deducting an excess contribution in a later year. Help filling out 1040x   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your Archer MSA. Help filling out 1040x The excess contribution you can deduct in the current year is the lesser of the following two amounts. Help filling out 1040x Your maximum Archer MSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your Archer MSA for the year. Help filling out 1040x The total excess contributions in your Archer MSA at the beginning of the year. Help filling out 1040x   Any excess contributions remaining at the end of a tax year are subject to the excise tax. Help filling out 1040x See Form 5329. Help filling out 1040x Distributions From an MSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. Help filling out 1040x When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your Archer MSA to send you a distribution from your Archer MSA. Help filling out 1040x You can receive tax-free distributions from your Archer MSA to pay for qualified medical expenses (discussed later). Help filling out 1040x If you receive distributions for other reasons, the amount will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax as well. Help filling out 1040x You do not have to make withdrawals from your Archer MSA each year. Help filling out 1040x If you no longer qualify to make contributions, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. Help filling out 1040x A distribution is money you get from your Archer MSA. Help filling out 1040x The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. Help filling out 1040x Qualified medical expenses. Help filling out 1040x   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. Help filling out 1040x These are explained in Publication 502. Help filling out 1040x   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for MSA purposes. Help filling out 1040x A medicine or drug will be a qualified medical expense for MSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. Help filling out 1040x   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. Help filling out 1040x You and your spouse. Help filling out 1040x All dependents you claim on your tax return. Help filling out 1040x Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Help filling out 1040x    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. Help filling out 1040x    You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your Archer MSA. Help filling out 1040x Special rules for insurance premiums. Help filling out 1040x   Generally, you cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses for Archer MSAs. Help filling out 1040x You can, however, treat premiums for long-term care coverage, health care coverage while you receive unemployment benefits, or health care continuation coverage required under any federal law as qualified medical expenses for Archer MSAs. Help filling out 1040x Health coverage tax credit. Help filling out 1040x   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your Archer MSA. Help filling out 1040x See Publication 502 for information on this credit. Help filling out 1040x Deemed distributions from Archer MSAs. Help filling out 1040x   The following situations result in deemed taxable distributions from your Archer MSA. Help filling out 1040x You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your Archer MSAs at any time in 2013. Help filling out 1040x Your account ceases to be an Archer MSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8853. Help filling out 1040x You used any portion of any of your Archer MSAs as security for a loan at any time in 2013. Help filling out 1040x You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the Archer MSA, Lending of money between you and the Archer MSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the Archer MSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the Archer MSA. Help filling out 1040x   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. Help filling out 1040x These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. Help filling out 1040x Recordkeeping. Help filling out 1040x You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. Help filling out 1040x Do not send these records with your tax return. Help filling out 1040x Keep them with your tax records. Help filling out 1040x Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). Help filling out 1040x If you use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8853. Help filling out 1040x Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x If you do not use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. Help filling out 1040x Report the amount on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x You may have to pay an additional 20% tax, discussed later, on your taxable distribution. Help filling out 1040x If an amount (other than a rollover) is contributed to your Archer MSA this year (by you or your employer), you also must report and pay tax on a distribution you receive from your Archer MSA this year that is used to pay medical expenses of someone who is not covered by an HDHP, or is also covered by another health plan that is not an HDHP, at the time the expenses are incurred. Help filling out 1040x Rollovers. Help filling out 1040x   Generally, any distribution from an Archer MSA that you roll over into another Archer MSA or an HSA is not taxable if you complete the rollover within 60 days. Help filling out 1040x An Archer MSA and an HSA can only receive one rollover contribution during a 1-year period. Help filling out 1040x See the Form 8853 instructions for more information. Help filling out 1040x Additional tax. Help filling out 1040x   There is a 20% additional tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. Help filling out 1040x Figure the tax on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x Report the additional tax in the total on Form 1040 or Form 1040NR. Help filling out 1040x Exceptions. Help filling out 1040x   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. Help filling out 1040x Balance in an Archer MSA An Archer MSA is generally exempt from tax. Help filling out 1040x You are permitted to take a distribution from your Archer MSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. Help filling out 1040x Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). Help filling out 1040x Earnings on amounts in an Archer MSA are not included in your income while held in the Archer MSA. Help filling out 1040x Death of the Archer MSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your Archer MSA. Help filling out 1040x What happens to that Archer MSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. Help filling out 1040x Spouse is the designated beneficiary. Help filling out 1040x   If your spouse is the designated beneficiary of your Archer MSA, it will be treated as your spouse's Archer MSA after your death. Help filling out 1040x Spouse is not the designated beneficiary. Help filling out 1040x   If your spouse is not the designated beneficiary of your Archer MSA: The account stops being an Archer MSA, and The fair market value of the Archer MSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. Help filling out 1040x   If your estate is the beneficiary, the fair market value of the Archer MSA will be included on your final income tax return. Help filling out 1040x The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. Help filling out 1040x Filing Form 8853 You must file Form 8853 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your Archer MSA during the year. Help filling out 1040x You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the Archer MSA. Help filling out 1040x If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more Archer MSAs or you are a beneficiary of an Archer MSA and you have your own Archer MSA, you must complete a separate Form 8853 for each MSA. Help filling out 1040x Enter “statement” at the top of each Form 8853 and complete the form as instructed. Help filling out 1040x Next, complete a controlling Form 8853 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8853. Help filling out 1040x Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8853. Help filling out 1040x Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make Archer MSAs available to their employees. Help filling out 1040x Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. Help filling out 1040x Health plan. Help filling out 1040x   If you want your employees to be able to have an Archer MSA, you must make an HDHP available to them. Help filling out 1040x You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . Help filling out 1040x Contributions. Help filling out 1040x   You can make contributions to your employees' Archer MSAs. Help filling out 1040x You deduct the contributions on the “Employee benefit programs” line of your business income tax return for the year in which you make the contributions. Help filling out 1040x If you are filing Form 1040, Schedule C, this is Part II, line 14. Help filling out 1040x Comparable contributions. Help filling out 1040x   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' Archer MSAs. Help filling out 1040x Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. Help filling out 1040x Comparable participating employees. Help filling out 1040x   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an Archer MSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (either part-time or full-time). Help filling out 1040x Excise tax. Help filling out 1040x   If you made contributions to your employees' Archer MSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. Help filling out 1040x Employment taxes. Help filling out 1040x   Amounts you contribute to your employees' Archer MSAs are generally not subject to employment taxes. Help filling out 1040x You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. Help filling out 1040x Enter code “R” in box 12. Help filling out 1040x Medicare Advantage MSAs A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder. Help filling out 1040x To be eligible for a Medicare Advantage MSA, you must be enrolled in Medicare and have a high deductible health plan (HDHP) that meets the Medicare guidelines. Help filling out 1040x A Medicare Advantage MSA is a tax-exempt trust or custodial savings account that you set up with a financial institution (such as a bank or an insurance company) in which the Medicare program can deposit money for qualified medical expenses. Help filling out 1040x The money in your account is not taxed if it is used for qualified medical expenses, and it may earn interest or dividends. Help filling out 1040x An HDHP is a special health insurance policy that has a high deductible. Help filling out 1040x You choose the policy you want to use as part of your Medicare Advantage MSA plan. Help filling out 1040x However, the policy must be approved by the Medicare program. Help filling out 1040x Medicare Advantage MSAs are administered through the federal Medicare program. Help filling out 1040x You can get information by calling 1-800-Medicare (1-800-633-4227) or through the Internet at www. Help filling out 1040x medicare. Help filling out 1040x gov. Help filling out 1040x Note. Help filling out 1040x You must file Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts, with your tax return if you have a Medicare Advantage MSA. Help filling out 1040x Flexible Spending Arrangements (FSAs) A health flexible spending arrangement (FSA) allows employees to be reimbursed for medical expenses. Help filling out 1040x FSAs are usually funded through voluntary salary reduction agreements with your employer. Help filling out 1040x No employment or federal income taxes are deducted from your contribution. Help filling out 1040x The employer may also contribute. Help filling out 1040x Note. Help filling out 1040x Unlike HSAs or Archer MSAs which must be reported on Form 1040 or Form 1040NR, there are no reporting requirements for FSAs on your income tax return. Help filling out 1040x For information on the interaction between a health FSA and an HSA, see Other employee health plans under Qualifying for an HSA, earlier. Help filling out 1040x What are the benefits of an FSA?   You may enjoy several benefits from having an FSA. Help filling out 1040x Contributions made by your employer can be excluded from your gross income. Help filling out 1040x No employment or federal income taxes are deducted from the contributions. Help filling out 1040x Withdrawals may be tax free if you pay qualified medical expenses. Help filling out 1040x See Qualified medical expenses , later. Help filling out 1040x You can withdraw funds from the account to pay qualified medical expenses even if you have not yet placed the funds in the account. Help filling out 1040x Qualifying for an FSA Health FSAs are employer-established benefit plans. Help filling out 1040x These may be offered in conjunction with other employer-provided benefits as part of a cafeteria plan. Help filling out 1040x Employers have complete flexibility to offer various combinations of benefits in designing their plan. Help filling out 1040x You do not have to be covered under any other health care plan to participate. Help filling out 1040x Self-employed persons are not eligible for an FSA. Help filling out 1040x Certain limitations may apply if you are a highly compensated participant or a key employee. Help filling out 1040x Contributions to an FSA You contribute to your FSA by electing an amount to be voluntarily withheld from your pay by your employer. Help filling out 1040x This is sometimes called a salary reduction agreement. Help filling out 1040x The employer may also contribute to your FSA if specified in the plan. Help filling out 1040x You do not pay federal income tax or employment taxes on the salary you contribute or the amounts your employer contributes to the FSA. Help filling out 1040x However, contributions made by your employer to provide coverage for long-term care insurance must be included in income. Help filling out 1040x When To Contribute At the