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How Can I File My 2011 Tax Return

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How Can I File My 2011 Tax Return

How can i file my 2011 tax return 5. How can i file my 2011 tax return   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. How can i file my 2011 tax return Free help with your tax return. How can i file my 2011 tax return   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. How can i file my 2011 tax return The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. How can i file my 2011 tax return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. How can i file my 2011 tax return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. How can i file my 2011 tax return In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. How can i file my 2011 tax return To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. How can i file my 2011 tax return gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. How can i file my 2011 tax return   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. How can i file my 2011 tax return To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. How can i file my 2011 tax return aarp. How can i file my 2011 tax return org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. How can i file my 2011 tax return For more information on these programs, go to IRS. How can i file my 2011 tax return gov and enter “VITA” in the search box. How can i file my 2011 tax return Internet. How can i file my 2011 tax return    IRS. How can i file my 2011 tax return gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. How can i file my 2011 tax return Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. How can i file my 2011 tax return Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. How can i file my 2011 tax return Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. How can i file my 2011 tax return gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. How can i file my 2011 tax return The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. How can i file my 2011 tax return Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. How can i file my 2011 tax return You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. How can i file my 2011 tax return The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. How can i file my 2011 tax return Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. How can i file my 2011 tax return No need to wait on the phone or stand in line. How can i file my 2011 tax return The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. How can i file my 2011 tax return When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. How can i file my 2011 tax return New subject areas are added on a regular basis. How can i file my 2011 tax return  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. How can i file my 2011 tax return gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. How can i file my 2011 tax return You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. How can i file my 2011 tax return The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. How can i file my 2011 tax return When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. How can i file my 2011 tax return Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. How can i file my 2011 tax return You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. How can i file my 2011 tax return Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. How can i file my 2011 tax return gov or by calling 1-800-908-9946. How can i file my 2011 tax return Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. How can i file my 2011 tax return Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. How can i file my 2011 tax return Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. How can i file my 2011 tax return If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. How can i file my 2011 tax return Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. How can i file my 2011 tax return gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. How can i file my 2011 tax return You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. How can i file my 2011 tax return It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. How can i file my 2011 tax return Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. How can i file my 2011 tax return gov. How can i file my 2011 tax return Select the Payment tab on the front page of IRS. How can i file my 2011 tax return gov for more information. How can i file my 2011 tax return Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. How can i file my 2011 tax return Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. How can i file my 2011 tax return gov. How can i file my 2011 tax return Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. How can i file my 2011 tax return Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. How can i file my 2011 tax return gov. How can i file my 2011 tax return Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. How can i file my 2011 tax return gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. How can i file my 2011 tax return Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. How can i file my 2011 tax return Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. How can i file my 2011 tax return gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. How can i file my 2011 tax return An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. How can i file my 2011 tax return Before you visit, check the Office Locator on IRS. How can i file my 2011 tax return gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. How can i file my 2011 tax return If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. How can i file my 2011 tax return Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. How can i file my 2011 tax return Apply for an Employer Identification Number (EIN). How can i file my 2011 tax return Go to IRS. How can i file my 2011 tax return gov and enter Apply for an EIN in the search box. How can i file my 2011 tax return Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. How can i file my 2011 tax return Read Internal Revenue Bulletins. How can i file my 2011 tax return Sign up to receive local and national tax news and more by email. How can i file my 2011 tax return Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. How can i file my 2011 tax return gov and choose from a variety of options. How can i file my 2011 tax return Phone. How can i file my 2011 tax return    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. How can i file my 2011 tax return Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. How can i file my 2011 tax return Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. How can i file my 2011 tax return gov, or download the IRS2Go app. How can i file my 2011 tax return Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. How can i file my 2011 tax return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. How can i file my 2011 tax return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. How can i file my 2011 tax return Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. How can i file my 2011 tax return Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. How can i file my 2011 tax return Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. How can i file my 2011 tax return If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. How can i file my 2011 tax return The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. How can i file my 2011 tax return Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. How can i file my 2011 tax return Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. How can i file my 2011 tax return The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. How can i file my 2011 tax return Note, the above information is for our automated hotline. How can i file my 2011 tax return Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. How can i file my 2011 tax return Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. How can i file my 2011 tax return You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. How can i file my 2011 tax return It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. How can i file my 2011 tax return Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). How can i file my 2011 tax return You should receive your order within 10 business days. How can i file my 2011 tax return Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. How can i file my 2011 tax return If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. How can i file my 2011 tax return Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. How can i file my 2011 tax return The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. How can i file my 2011 tax return These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. How can i file my 2011 tax return Walk-in. How can i file my 2011 tax return   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. How can i file my 2011 tax return Products. How can i file my 2011 tax return You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. How can i file my 2011 tax return Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. How can i file my 2011 tax return Services. How can i file my 2011 tax return You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. How can i file my 2011 tax return An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. How can i file my 2011 tax return Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. How can i file my 2011 tax return gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. How can i file my 2011 tax return Mail. How can i file my 2011 tax return   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. How can i file my 2011 tax return You should receive a response within 10 business days after your request is received. How can i file my 2011 tax return Internal Revenue Service 1201 N. How can i file my 2011 tax return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. How can i file my 2011 tax return The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. How can i file my 2011 tax return Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. How can i file my 2011 tax return   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. How can i file my 2011 tax return We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. How can i file my 2011 tax return You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. How can i file my 2011 tax return You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. How can i file my 2011 tax return   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. How can i file my 2011 tax return Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. How can i file my 2011 tax return Our advocates know how to work with the IRS. How can i file my 2011 tax return Our services are free and tailored to meet your needs. How can i file my 2011 tax return We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. How can i file my 2011 tax return   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. How can i file my 2011 tax return   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. How can i file my 2011 tax return If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. How can i file my 2011 tax return Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. How can i file my 2011 tax return Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. How can i file my 2011 tax return Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. How can i file my 2011 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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PTIN Application Checklist: What you need to get started

Before you begin your PTIN application, be sure you have the following available:

  • Social Security Number
  • Personal information (name, mailing address, date of birth)
  • Business information (name, mailing address, telephone number)
  • Previous year’s individual tax return (name, address, filing status) 1
  • Explanations for felony convictions (if any) 2
  • Explanations for problems with your U.S. individual or business tax obligations (if any) 2
  • Credit or debit card for the $64.25 PTIN user fee
  • If applicable, your supervisor’s PTIN (view the Notice 2011-6 fact sheet for more information)
  • If applicable, any U.S.-based professional certification information (CPA, attorney, enrolled agent, enrolled retirement plan agent, enrolled actuary, certified acceptance agent, or state license) including certification number, jurisdiction of issuance, and expiration date

Once you gather all of your information, just follow four easy steps to obtain your PTIN:

  • Create Your Account — First, you must create an account by providing your name, email address and security question information. The system will then email your temporary password, which you will change when you go back to enter your information in the PTIN application.

  • Apply for Your PTIN — You will complete the online application by providing personal information, information about your previous year’s tax return, professional credentials, and more as shown above.

  • Pay Your Fee — The application will transfer you to our partner bank where you will make your payment of $64.25 by credit card or direct debit.

  • Get Your PTIN — After the bank confirms your payment, your PTIN is provided online.

Note: All PTIN correspondence is delivered through secure online messaging in your PTIN account. Use the most up-to-date email address when obtaining your PTIN to ensure that you receive our messages.


1 Tax return information is required to authenticate your identity. If you filed your tax return in the past 8 weeks, please use a previous year’s individual tax return.

2 Felony convictions and discrepancies with your federal tax obligations may affect your ability to obtain a PTIN

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The How Can I File My 2011 Tax Return

How can i file my 2011 tax return 13. How can i file my 2011 tax return   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. How can i file my 2011 tax return Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. How can i file my 2011 tax return Base ajustada. How can i file my 2011 tax return Base distinta al costo. How can i file my 2011 tax return Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. How can i file my 2011 tax return Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. How can i file my 2011 tax return Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. How can i file my 2011 tax return Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. How can i file my 2011 tax return Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. How can i file my 2011 tax return Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. How can i file my 2011 tax return Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. How can i file my 2011 tax return Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. How can i file my 2011 tax return Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. How can i file my 2011 tax return Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . How can i file my 2011 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. How can i file my 2011 tax return El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. How can i file my 2011 tax return Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). How can i file my 2011 tax return Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. How can i file my 2011 tax return Préstamos con intereses bajos o sin intereses. How can i file my 2011 tax return    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. How can i file my 2011 tax return Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. How can i file my 2011 tax return   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. How can i file my 2011 tax return Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. How can i file my 2011 tax return Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. How can i file my 2011 tax return Compra por suma global. How can i file my 2011 tax return   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. How can i file my 2011 tax return Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. How can i file my 2011 tax return Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. How can i file my 2011 tax return El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. How can i file my 2011 tax return    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. How can i file my 2011 tax return Valor justo de mercado (FMV). How can i file my 2011 tax return   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. How can i file my 2011 tax return Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. How can i file my 2011 tax return Asunción de hipoteca. How can i file my 2011 tax return   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. How can i file my 2011 tax return Cargos de liquidación. How can i file my 2011 tax return   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. How can i file my 2011 tax return Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. How can i file my 2011 tax return No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. How can i file my 2011 tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. How can i file my 2011 tax return Cargos por conexión de servicios públicos. How can i file my 2011 tax return Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). How can i file my 2011 tax return Costos de registro. How can i file my 2011 tax return Cargos por estudios topográficos. How can i file my 2011 tax return Impuestos de traspaso. How can i file my 2011 tax return Seguro de título de la propiedad. How can i file my 2011 tax return Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. How can i file my 2011 tax return   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. How can i file my 2011 tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. How can i file my 2011 tax return Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. How can i file my 2011 tax return Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. How can i file my 2011 tax return Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. How can i file my 2011 tax return Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. How can i file my 2011 tax return Impuestos sobre bienes raíces. How can i file my 2011 tax return   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. How can i file my 2011 tax return No puede deducirlos como gasto. How can i file my 2011 tax return    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. How can i file my 2011 tax return No incluya esta cantidad en la base de bienes. How can i file my 2011 tax return Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. How can i file my 2011 tax return Puntos. How can i file my 2011 tax return   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. How can i file my 2011 tax return Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. How can i file my 2011 tax return Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . How can i file my 2011 tax return Puntos de hipoteca de vivienda. How can i file my 2011 tax return   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. How can i file my 2011 tax return Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. How can i file my 2011 tax return Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. How can i file my 2011 tax return Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. How can i file my 2011 tax return El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. How can i file my 2011 tax return Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. How can i file my 2011 tax return Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. How can i file my 2011 tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. How can i file my 2011 tax return Mejoras. How can i file my 2011 tax return   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. How can i file my 2011 tax return Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. How can i file my 2011 tax return Gravámenes por mejoras locales. How can i file my 2011 tax return   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. How can i file my 2011 tax return No deduzca dichos cargos como impuestos. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. How can i file my 2011 tax return Sume dicho cargo a la base de sus bienes. How can i file my 2011 tax return En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. How can i file my 2011 tax return Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. How can i file my 2011 tax return Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. How can i file my 2011 tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. How can i file my 2011 tax return Tabla 13-1. How can i file my 2011 tax return Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. How can i file my 2011 tax return   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. How can i file my 2011 tax return    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. How can i file my 2011 tax return   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . How can i file my 2011 tax return Depreciación y deducción conforme a la sección 179. How can i file my 2011 tax return   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. How can i file my 2011 tax return   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. How can i file my 2011 tax return Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. How can i file my 2011 tax return En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. How can i file my 2011 tax return Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. How can i file my 2011 tax return Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. How can i file my 2011 tax return Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. How can i file my 2011 tax return Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. How can i file my 2011 tax return Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. How can i file my 2011 tax return Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. How can i file my 2011 tax return Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). How can i file my 2011 tax return   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. How can i file my 2011 tax return Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. How can i file my 2011 tax return Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. How can i file my 2011 tax return   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. How can i file my 2011 tax return Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. How can i file my 2011 tax return Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. How can i file my 2011 tax return   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. How can i file my 2011 tax return De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . How can i file my 2011 tax return Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. How can i file my 2011 tax return    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . How can i file my 2011 tax return Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. How can i file my 2011 tax return En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. How can i file my 2011 tax return El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. How can i file my 2011 tax return Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. How can i file my 2011 tax return La cantidad que incluye en los ingresos es la base. How can i file my 2011 tax return Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. How can i file my 2011 tax return Bienes restringidos. How can i file my 2011 tax return   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. How can i file my 2011 tax return Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). How can i file my 2011 tax return Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. How can i file my 2011 tax return Compra por valor inferior. How can i file my 2011 tax return   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. How can i file my 2011 tax return Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. How can i file my 2011 tax return La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). How can i file my 2011 tax return   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. How can i file my 2011 tax return Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. How can i file my 2011 tax return Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. How can i file my 2011 tax return Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. How can i file my 2011 tax return Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. How can i file my 2011 tax return Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. How can i file my 2011 tax return Bienes similares o afines. How can i file my 2011 tax return   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. How can i file my 2011 tax return Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. How can i file my 2011 tax return Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. How can i file my 2011 tax return Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. How can i file my 2011 tax return Dinero o bienes no similares ni afines. How can i file my 2011 tax return    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return El estado expropió sus bienes. How can i file my 2011 tax return La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. How can i file my 2011 tax return Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). How can i file my 2011 tax return Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. How can i file my 2011 tax return Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. How can i file my 2011 tax return Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. How can i file my 2011 tax return La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. How can i file my 2011 tax return   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. How can i file my 2011 tax return Base de depreciación. How can i file my 2011 tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. How can i file my 2011 tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. How can i file my 2011 tax return Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. How can i file my 2011 tax return Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. How can i file my 2011 tax return Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. How can i file my 2011 tax return Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. How can i file my 2011 tax return Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. How can i file my 2011 tax return Bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. How can i file my 2011 tax return Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. How can i file my 2011 tax return Bienes calificados. How can i file my 2011 tax return   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. How can i file my 2011 tax return Bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. How can i file my 2011 tax return El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. How can i file my 2011 tax return El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. How can i file my 2011 tax return Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). How can i file my 2011 tax return Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). How can i file my 2011 tax return La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. How can i file my 2011 tax return Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. How can i file my 2011 tax return   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. How can i file my 2011 tax return Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. How can i file my 2011 tax return Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. How can i file my 2011 tax return Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. How can i file my 2011 tax return Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. How can i file my 2011 tax return Asignación de la base. How can i file my 2011 tax return   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. How can i file my 2011 tax return El resto es la base de los bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return Información adicional. How can i file my 2011 tax return   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. How can i file my 2011 tax return Base de depreciación. How can i file my 2011 tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. How can i file my 2011 tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. How can i file my 2011 tax return Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. How can i file my 2011 tax return Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. How can i file my 2011 tax return Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. How can i file my 2011 tax return Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . How can i file my 2011 tax return Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . How can i file my 2011 tax return Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. How can i file my 2011 tax return Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. How can i file my 2011 tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. How can i file my 2011 tax return Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. How can i file my 2011 tax return Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. How can i file my 2011 tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Usted recibió un acre de terreno como donación. How can i file my 2011 tax return Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. How can i file my 2011 tax return La base ajustada del donante era $10,000. How can i file my 2011 tax return Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. How can i file my 2011 tax return Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. How can i file my 2011 tax return Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. How can i file my 2011 tax return Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. How can i file my 2011 tax return Bienes comerciales. How can i file my 2011 tax return   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. How can i file my 2011 tax return Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. How can i file my 2011 tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. How can i file my 2011 tax return Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. How can i file my 2011 tax return   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. How can i file my 2011 tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. How can i file my 2011 tax return   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. How can i file my 2011 tax return Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. How can i file my 2011 tax return El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. How can i file my 2011 tax return   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. How can i file my 2011 tax return La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. How can i file my 2011 tax return La base ajustada de su madre era $20,000. How can i file my 2011 tax return La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). How can i file my 2011 tax return Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. How can i file my 2011 tax return La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. How can i file my 2011 tax return $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. How can i file my 2011 tax return 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. How can i file my 2011 tax return Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. How can i file my 2011 tax return El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. How can i file my 2011 tax return El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. How can i file my 2011 tax return La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. How can i file my 2011 tax return Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. How can i file my 2011 tax return Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. How can i file my 2011 tax return   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. How can i file my 2011 tax return Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. How can i file my 2011 tax return Bienes gananciales. How can i file my 2011 tax return   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. How can i file my 2011 tax return Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. How can i file my 2011 tax return Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. How can i file my 2011 tax return Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. How can i file my 2011 tax return El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. How can i file my 2011 tax return La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). How can i file my 2011 tax return La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. How can i file my 2011 tax return   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. How can i file my 2011 tax return Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. How can i file my 2011 tax return Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. How can i file my 2011 tax return Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. How can i file my 2011 tax return Base para propósitos de depreciación. How can i file my 2011 tax return   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. How can i file my 2011 tax return La base ajustada en la fecha del cambio. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. How can i file my 2011 tax return Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. How can i file my 2011 tax return Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. How can i file my 2011 tax return Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). How can i file my 2011 tax return En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. How can i file my 2011 tax return La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). How can i file my 2011 tax return Venta de bienes. How can i file my 2011 tax return   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. How can i file my 2011 tax return Ganancia. How can i file my 2011 tax return   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. How can i file my 2011 tax return Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). How can i file my 2011 tax return Pérdida. How can i file my 2011 tax return   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. How can i file my 2011 tax return Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. How can i file my 2011 tax return En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. How can i file my 2011 tax return Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). How can i file my 2011 tax return La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). How can i file my 2011 tax return Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. How can i file my 2011 tax return Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. How can i file my 2011 tax return Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. How can i file my 2011 tax return Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. How can i file my 2011 tax return Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. How can i file my 2011 tax return Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. How can i file my 2011 tax return Son un rendimiento de capital. How can i file my 2011 tax return Ejemplo. How can i file my 2011 tax return En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. How can i file my 2011 tax return En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. How can i file my 2011 tax return En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. How can i file my 2011 tax return Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. How can i file my 2011 tax return Otras bases. How can i file my 2011 tax return   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. How can i file my 2011 tax return Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How can i file my 2011 tax return Cómo identificar acciones o bonos vendidos. How can i file my 2011 tax return   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. How can i file my 2011 tax return Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How can i file my 2011 tax return Acciones de fondos mutuos. How can i file my 2011 tax return   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. How can i file my 2011 tax return Prima de bonos. How can i file my 2011 tax return   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. How can i file my 2011 tax return Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. How can i file my 2011 tax return Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. How can i file my 2011 tax return Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. How can i file my 2011 tax return   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. How can i file my 2011 tax return Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. How can i file my 2011 tax return Obligaciones exentas de impuestos. How can i file my 2011 tax return    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. How can i file my 2011 tax return Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. How can i file my 2011 tax return El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. How can i file my 2011 tax return Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How can i file my 2011 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications