File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

How Do I File My 2010 Taxes For Free

Www Irs GovlefileFree Tax Software 2011 Download2011 1040 Tax FormsState Tax Forms 2012File 2013 State TaxesTaxact Login Tax Return Taxact Login Page Taxact Sign Page10 40 Ez Tax Form2013 Federal Tax Form 1040xFederal Tax Form 941 2012Taxact 2011 FreeTax Planning Us 2006 TaxesFree H&r Block MilitaryState Tax EfileHr Block E FileTaxact Returning User1040x ExampleFree File Federal And State Taxes OnlineAmended Return InstructionsFile Tax Extension Online1040 Ez Tax FormForms To File 2011 TaxesHttp Freefile Irs GovHow To File A Amended Tax ReturnH&r Block Tax Free2010 1040xFiling An Amended Tax ReturnIrs GovIrs 1040ez 2011State Tax Forms 2013Forms 1040xEfile 2012 TaxesHow To File For 2010 TaxesAmended Utah State Tax ReturnFree Online Taxes1040x Online FreeE File A 1040x2012 Free1040x File OnlineCan I Still File Taxes For 2012Tax Forms 1040 For 20122011 Tax Tables

How Do I File My 2010 Taxes For Free

How do i file my 2010 taxes for free 1. How do i file my 2010 taxes for free   Deducting Business Expenses Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Can I Deduct?Cost of Goods Sold Capital Expenses Capital versus Deductible Expenses Personal versus Business Expenses How Much Can I Deduct?Not-for-profit limits. How do i file my 2010 taxes for free At-risk limits. How do i file my 2010 taxes for free Passive activities. How do i file my 2010 taxes for free Net operating loss. How do i file my 2010 taxes for free When Can I Deduct an Expense?Economic performance. How do i file my 2010 taxes for free Not-for-Profit ActivitiesGross Income Limit on Deductions What's New Optional safe harbor method to determine the business use of a home deduction. How do i file my 2010 taxes for free  Beginning in 2013, you can use the optional safe harbor method to determine the deduction for the business use of your home. How do i file my 2010 taxes for free See Optional safe harbor method under Business use of your home , later. How do i file my 2010 taxes for free Introduction This chapter covers the general rules for deducting business expenses. How do i file my 2010 taxes for free Business expenses are the costs of carrying on a trade or business, and they are usually deductible if the business is operated to make a profit. How do i file my 2010 taxes for free Topics - This chapter discusses: What you can deduct How much you can deduct When you can deduct Not-for-profit activities Useful Items - You may want to see: Publication 334 Tax Guide for Small Business 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 542 Corporations 547 Casualties, Disasters, and Thefts 587 Business Use of Your Home 925 Passive Activity and At-Risk Rules 936 Home Mortgage Interest Deduction 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions 5213 Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit See chapter 12 for information about getting publications and forms. How do i file my 2010 taxes for free What Can I Deduct? To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. How do i file my 2010 taxes for free An ordinary expense is one that is common and accepted in your industry. How do i file my 2010 taxes for free A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. How do i file my 2010 taxes for free An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. How do i file my 2010 taxes for free Even though an expense may be ordinary and necessary, you may not be allowed to deduct the expense in the year you paid or incurred it. How do i file my 2010 taxes for free In some cases you may not be allowed to deduct the expense at all. How do i file my 2010 taxes for free Therefore, it is important to distinguish usual business expenses from expenses that include the following. How do i file my 2010 taxes for free The expenses used to figure cost of goods sold, Capital expenses, and Personal expenses. How do i file my 2010 taxes for free Cost of Goods Sold If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. How do i file my 2010 taxes for free Some of your business expenses may be included in figuring cost of goods sold. How do i file my 2010 taxes for free Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. How do i file my 2010 taxes for free If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense. How do i file my 2010 taxes for free The following are types of expenses that go into figuring cost of goods sold. How do i file my 2010 taxes for free The cost of products or raw materials, including freight. How do i file my 2010 taxes for free Storage. How do i file my 2010 taxes for free Direct labor (including contributions to pension or annuity plans) for workers who produce the products. How do i file my 2010 taxes for free Factory overhead. How do i file my 2010 taxes for free Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. How do i file my 2010 taxes for free Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs. How do i file my 2010 taxes for free This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million. How do i file my 2010 taxes for free For more information, see the following sources. How do i file my 2010 taxes for free Cost of goods sold—chapter 6 of Publication 334. How do i file my 2010 taxes for free Inventories—Publication 538. How do i file my 2010 taxes for free Uniform capitalization rules—Publication 538 and section 263A of the Internal Revenue Code and the related regulations. How do i file my 2010 taxes for free Capital Expenses You must capitalize, rather than deduct, some costs. How do i file my 2010 taxes for free These costs are a part of your investment in your business and are called “capital expenses. How do i file my 2010 taxes for free ” Capital expenses are considered assets in your business. How do i file my 2010 taxes for free In general, you capitalize three types of costs. How do i file my 2010 taxes for free Business start-up costs (See Tip below). How do i file my 2010 taxes for free Business assets. How do i file my 2010 taxes for free Improvements. How do i file my 2010 taxes for free You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. How do i file my 2010 taxes for free See chapters 7 and 8. How do i file my 2010 taxes for free Cost recovery. How do i file my 2010 taxes for free   Although you generally cannot take a current deduction for a capital expense, you may be able to recover the amount you spend through depreciation, amortization, or depletion. How do i file my 2010 taxes for free These recovery methods allow you to deduct part of your cost each year. How do i file my 2010 taxes for free In this way, you are able to recover your capital expense. How do i file my 2010 taxes for free See Amortization (chapter 8) and Depletion (chapter 9) in this publication. How do i file my 2010 taxes for free A taxpayer can elect to deduct a portion of the costs of certain depreciable property as a section 179 deduction. How do i file my 2010 taxes for free A greater portion of these costs can be deducted if the property is qualified disaster assistance property. How do i file my 2010 taxes for free See Publication 946 for details. How do i file my 2010 taxes for free Going Into Business The costs of getting started in business, before you actually begin business operations, are capital expenses. How do i file my 2010 taxes for free These costs may include expenses for advertising, travel, or wages for training employees. How do i file my 2010 taxes for free If you go into business. How do i file my 2010 taxes for free   When you go into business, treat all costs you had to get your business started as capital expenses. How do i file my 2010 taxes for free   Usually you recover costs for a particular asset through depreciation. How do i file my 2010 taxes for free Generally, you cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. How do i file my 2010 taxes for free However, you can choose to amortize certain costs for setting up your business. How do i file my 2010 taxes for free See Starting a Business in chapter 8 for more information on business start-up costs. How do i file my 2010 taxes for free If your attempt to go into business is unsuccessful. How do i file my 2010 taxes for free   If you are an individual and your attempt to go into business is not successful, the expenses you had in trying to establish yourself in business fall into two categories. How do i file my 2010 taxes for free The costs you had before making a decision to acquire or begin a specific business. How do i file my 2010 taxes for free These costs are personal and nondeductible. How do i file my 2010 taxes for free They include any costs incurred during a general search for, or preliminary investigation of, a business or investment possibility. How do i file my 2010 taxes for free The costs you had in your attempt to acquire or begin a specific business. How do i file my 2010 taxes for free These costs are capital expenses and you can deduct them as a capital loss. How do i file my 2010 taxes for free   If you are a corporation and your attempt to go into a new trade or business is not successful, you may be able to deduct all investigatory costs as a loss. How do i file my 2010 taxes for free   The costs of any assets acquired during your unsuccessful attempt to go into business are a part of your basis in the assets. How do i file my 2010 taxes for free You cannot take a deduction for these costs. How do i file my 2010 taxes for free You will recover the costs of these assets when you dispose of them. How do i file my 2010 taxes for free Business Assets There are many different kinds of business assets; for example, land, buildings, machinery, furniture, trucks, patents, and franchise rights. How do i file my 2010 taxes for free You must fully capitalize the cost of these assets, including freight and installation charges. How do i file my 2010 taxes for free Certain property you produce for use in your trade or business must be capitalized under the uniform capitalization rules. How do i file my 2010 taxes for free See Regulations section 1. How do i file my 2010 taxes for free 263A-2 for information on these rules. How do i file my 2010 taxes for free Improvements Improvements are generally major expenditures. How do i file my 2010 taxes for free Some examples are: new electric wiring, a new roof, a new floor, new plumbing, bricking up windows to strengthen a wall, and lighting improvements. How do i file my 2010 taxes for free The costs of making improvements to a business asset are capital expenses if the improvements add to the value of the asset, appreciably lengthen the time you can use it, or adapt it to a different use. How do i file my 2010 taxes for free Beginning in 2014, you must capitalize as improvements costs that are for the betterment of a unit of property, restore the unit of property, or adapt the unit of property to a new or different use. How do i file my 2010 taxes for free Temporary regulations allow you to capitalize costs meeting the above criteria for tax years beginning after 2011. How do i file my 2010 taxes for free However, you can currently deduct repairs that keep your property in a normal efficient operating condition as a business expense. How do i file my 2010 taxes for free Treat as repairs amounts paid to replace parts of a machine that only keep it in a normal operating condition. How do i file my 2010 taxes for free Restoration plan. How do i file my 2010 taxes for free   Capitalize the cost of reconditioning, improving, or altering your property as part of a general restoration plan to make it suitable for your business. How do i file my 2010 taxes for free This applies even if some of the work would by itself be classified as repairs. How do i file my 2010 taxes for free Capital versus Deductible Expenses To help you distinguish between capital and deductible expenses, different examples are given below. How do i file my 2010 taxes for free Motor vehicles. How do i file my 2010 taxes for free   You usually capitalize the cost of a motor vehicle you use in your business. How do i file my 2010 taxes for free You can recover its cost through annual deductions for depreciation. How do i file my 2010 taxes for free   There are dollar limits on the depreciation you can claim each year on passenger automobiles used in your business. How do i file my 2010 taxes for free See Publication 463. How do i file my 2010 taxes for free   Generally, repairs you make to your business vehicle are currently deductible. How do i file my 2010 taxes for free However, amounts you pay to recondition and overhaul a business vehicle are capital expenses and are recovered through depreciation. How do i file my 2010 taxes for free Roads and driveways. How do i file my 2010 taxes for free    The cost of building a private road on your business property and the cost of replacing a gravel driveway with a concrete one are capital expenses you may be able to depreciate. How do i file my 2010 taxes for free The cost of maintaining a private road on your business property is a deductible expense. How do i file my 2010 taxes for free Tools. How do i file my 2010 taxes for free   Unless the uniform capitalization rules apply, amounts spent for tools used in your business are deductible expenses if the tools have a life expectancy of less than 1 year or their cost is minor. How do i file my 2010 taxes for free Machinery parts. How do i file my 2010 taxes for free   Unless the uniform capitalization rules apply, the cost of replacing short-lived parts of a machine to keep it in good working condition, but not add to its life, is a deductible expense. How do i file my 2010 taxes for free Heating equipment. How do i file my 2010 taxes for free   The cost of changing from one heating system to another is a capital expense. How do i file my 2010 taxes for free Personal versus Business Expenses Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. How do i file my 2010 taxes for free However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. How do i file my 2010 taxes for free You can deduct the business part. How do i file my 2010 taxes for free For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you generally can deduct 70% of the interest as a business expense. How do i file my 2010 taxes for free The remaining 30% is personal interest and generally is not deductible. How do i file my 2010 taxes for free See chapter 4 for information on deducting interest and the allocation rules. How do i file my 2010 taxes for free Business use of your home. How do i file my 2010 taxes for free   If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. How do i file my 2010 taxes for free These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. How do i file my 2010 taxes for free   To qualify to claim expenses for the business use of your home, you must meet both of the following tests. How do i file my 2010 taxes for free The business part of your home must be used exclusively and regularly for your trade or business. How do i file my 2010 taxes for free The business part of your home must be: Your principal place of business, or A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or A separate structure (not attached to your home) used in connection with your trade or business. How do i file my 2010 taxes for free   You generally do not have to meet the exclusive use test for the part of your home that you regularly use either for the storage of inventory or product samples, or as a daycare facility. How do i file my 2010 taxes for free   Your home office qualifies as your principal place of business if you meet the following requirements. How do i file my 2010 taxes for free You use the office exclusively and regularly for administrative or management activities of your trade or business. How do i file my 2010 taxes for free You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. How do i file my 2010 taxes for free   If you have more than one business location, determine your principal place of business based on the following factors. How do i file my 2010 taxes for free The relative importance of the activities performed at each location. How do i file my 2010 taxes for free If the relative importance factor does not determine your principal place of business, consider the time spent at each location. How do i file my 2010 taxes for free Optional safe harbor method. How do i file my 2010 taxes for free   Beginning in 2013, individual taxpayers can use the optional safe harbor method to determine the amount of deductible expenses attributable to certain business use of a residence during the tax year. How do i file my 2010 taxes for free This method is an alternative to the calculation, allocation, and substantiation of actual expenses. How do i file my 2010 taxes for free   The deduction under the optional method is limited to $1,500 per year based on $5 a square foot for up to 300 square feet. How do i file my 2010 taxes for free Under this method, you claim your allowable mortgage interest, real estate taxes, and casualty losses on the home as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). How do i file my 2010 taxes for free You are not required to allocate these deductions between personal and business use, as is required under the regular method. How do i file my 2010 taxes for free If you use the optional method, you cannot depreciate the portion of your home used in a trade or business. How do i file my 2010 taxes for free   Business expenses unrelated to the home, such as advertising, supplies, and wages paid to employees, are still fully deductible. How do i file my 2010 taxes for free All of the requirements discussed earlier under Business use of your home still apply. How do i file my 2010 taxes for free   For more information on the deduction for business use of your home, including the optional safe harbor method, see Publication 587. How do i file my 2010 taxes for free    If you were entitled to deduct depreciation on the part of your home used for business, you cannot exclude the part of the gain from the sale of your home that equals any depreciation you deducted (or could have deducted) for periods after May 6, 1997. How do i file my 2010 taxes for free Business use of your car. How do i file my 2010 taxes for free   If you use your car exclusively in your business, you can deduct car expenses. How do i file my 2010 taxes for free If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. How do i file my 2010 taxes for free Generally, commuting expenses between your home and your business location, within the area of your tax home, are not deductible. How do i file my 2010 taxes for free   You can deduct actual car expenses, which include depreciation (or lease payments), gas and oil, tires, repairs, tune-ups, insurance, and registration fees. How do i file my 2010 taxes for free Or, instead of figuring the business part of these actual expenses, you may be able to use the standard mileage rate to figure your deduction. How do i file my 2010 taxes for free Beginning in 2013, the standard mileage rate is 56. How do i file my 2010 taxes for free 5 cents per mile. How do i file my 2010 taxes for free   If you are self-employed, you can also deduct the business part of interest on your car loan, state and local personal property tax on the car, parking fees, and tolls, whether or not you claim the standard mileage rate. How do i file my 2010 taxes for free   For more information on car expenses and the rules for using the standard mileage rate, see Publication 463. How do i file my 2010 taxes for free How Much Can I Deduct? Generally, you can deduct the full amount of a business expense if it meets the criteria of ordinary and necessary and it is not a capital expense. How do i file my 2010 taxes for free Recovery of amount deducted (tax benefit rule). How do i file my 2010 taxes for free   If you recover part of an expense in the same tax year in which you would have claimed a deduction, reduce your current year expense by the amount of the recovery. How do i file my 2010 taxes for free If you have a recovery in a later year, include the recovered amount in income in that year. How do i file my 2010 taxes for free However, if part of the deduction for the expense did not reduce your tax, you do not have to include that part of the recovered amount in income. How do i file my 2010 taxes for free   For more information on recoveries and the tax benefit rule, see Publication 525. How do i file my 2010 taxes for free Payments in kind. How do i file my 2010 taxes for free   If you provide services to pay a business expense, the amount you can deduct is limited to your out-of-pocket costs. How do i file my 2010 taxes for free You cannot deduct the cost of your own labor. How do i file my 2010 taxes for free   Similarly, if you pay a business expense in goods or other property, you can deduct only what the property costs you. How do i file my 2010 taxes for free If these costs are included in the cost of goods sold, do not deduct them again as a business expense. How do i file my 2010 taxes for free Limits on losses. How do i file my 2010 taxes for free   If your deductions for an investment or business activity are more than the income it brings in, you have a loss. How do i file my 2010 taxes for free There may be limits on how much of the loss you can deduct. How do i file my 2010 taxes for free Not-for-profit limits. How do i file my 2010 taxes for free   If you carry on your business activity without the intention of making a profit, you cannot use a loss from it to offset other income. How do i file my 2010 taxes for free See Not-for-Profit Activities , later. How do i file my 2010 taxes for free At-risk limits. How do i file my 2010 taxes for free   Generally, a deductible loss from a trade or business or other income-producing activity is limited to the investment you have “at risk” in the activity. How do i file my 2010 taxes for free You are at risk in any activity for the following. How do i file my 2010 taxes for free The money and adjusted basis of property you contribute to the activity. How do i file my 2010 taxes for free Amounts you borrow for use in the activity if: You are personally liable for repayment, or You pledge property (other than property used in the activity) as security for the loan. How do i file my 2010 taxes for free For more information, see Publication 925. How do i file my 2010 taxes for free Passive activities. How do i file my 2010 taxes for free   Generally, you are in a passive activity if you have a trade or business activity in which you do not materially participate, or a rental activity. How do i file my 2010 taxes for free In general, deductions for losses from passive activities only offset income from passive activities. How do i file my 2010 taxes for free You cannot use any excess deductions to offset other income. How do i file my 2010 taxes for free In addition, passive activity credits can only offset the tax on net passive income. How do i file my 2010 taxes for free Any excess loss or credits are carried over to later years. How do i file my 2010 taxes for free Suspended passive losses are fully deductible in the year you completely dispose of the activity. How do i file my 2010 taxes for free For more information, see Publication 925. How do i file my 2010 taxes for free Net operating loss. How do i file my 2010 taxes for free   If your deductions are more than your income for the year, you may have a “net operating loss. How do i file my 2010 taxes for free ” You can use a net operating loss to lower your taxes in other years. How do i file my 2010 taxes for free See Publication 536 for more information. How do i file my 2010 taxes for free   See Publication 542 for information about net operating losses of corporations. How do i file my 2010 taxes for free When Can I Deduct an Expense? When you can deduct an expense depends on your accounting method. How do i file my 2010 taxes for free An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. How do i file my 2010 taxes for free The two basic methods are the cash method and the accrual method. How do i file my 2010 taxes for free Whichever method you choose must clearly reflect income. How do i file my 2010 taxes for free For more information on accounting methods, see Publication 538. How do i file my 2010 taxes for free Cash method. How do i file my 2010 taxes for free   Under the cash method of accounting, you generally deduct business expenses in the tax year you pay them. How do i file my 2010 taxes for free Accrual method. How do i file my 2010 taxes for free   Under an accrual method of accounting, you generally deduct business expenses when both of the following apply. How do i file my 2010 taxes for free The all-events test has been met. How do i file my 2010 taxes for free The test is met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. How do i file my 2010 taxes for free Economic performance has occurred. How do i file my 2010 taxes for free Economic performance. How do i file my 2010 taxes for free   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. How do i file my 2010 taxes for free If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided, or the property is used. How do i file my 2010 taxes for free If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. How do i file my 2010 taxes for free Example. How do i file my 2010 taxes for free Your tax year is the calendar year. How do i file my 2010 taxes for free In December 2013, the Field Plumbing Company did some repair work at your place of business and sent you a bill for $600. How do i file my 2010 taxes for free You paid it by check in January 2014. How do i file my 2010 taxes for free If you use the accrual method of accounting, deduct the $600 on your tax return for 2013 because all events have occurred to “fix” the fact of liability (in this case the work was completed), the liability can be determined, and economic performance occurred in that year. How do i file my 2010 taxes for free If you use the cash method of accounting, deduct the expense on your 2014 return. How do i file my 2010 taxes for free Prepayment. How do i file my 2010 taxes for free   You generally cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. How do i file my 2010 taxes for free This rule applies to both the cash and accrual methods. How do i file my 2010 taxes for free It applies to prepaid interest, prepaid insurance premiums, and any other expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. How do i file my 2010 taxes for free Example. How do i file my 2010 taxes for free In 2013, you sign a 10-year lease and immediately pay your rent for the first 3 years. How do i file my 2010 taxes for free Even though you paid the rent for 2013, 2014, and 2015, you can only deduct the rent for 2013 on your 2013 tax return. How do i file my 2010 taxes for free You can deduct the rent for 2014 and 2015 on your tax returns for those years. How do i file my 2010 taxes for free Contested liability. How do i file my 2010 taxes for free   Under the cash method, you can deduct a contested liability only in the year you pay the liability. How do i file my 2010 taxes for free Under the accrual method, you can deduct contested liabilities such as taxes (except foreign or U. How do i file my 2010 taxes for free S. How do i file my 2010 taxes for free possession income, war profits, and excess profits taxes) either in the tax year you pay the liability (or transfer money or other property to satisfy the obligation) or in the tax year you settle the contest. How do i file my 2010 taxes for free However, to take the deduction in the year of payment or transfer, you must meet certain conditions. How do i file my 2010 taxes for free See Regulations section 1. How do i file my 2010 taxes for free 461-2. How do i file my 2010 taxes for free Related person. How do i file my 2010 taxes for free   Under an accrual method of accounting, you generally deduct expenses when you incur them, even if you have not yet paid them. How do i file my 2010 taxes for free However, if you and the person you owe are related and that person uses the cash method of accounting, you must pay the expense before you can deduct it. How do i file my 2010 taxes for free Your deduction is allowed when the amount is includible in income by the related cash method payee. How do i file my 2010 taxes for free See Related Persons in Publication 538. How do i file my 2010 taxes for free Not-for-Profit Activities If you do not carry on your business or investment activity to make a profit, you cannot use a loss from the activity to offset other income. How do i file my 2010 taxes for free Activities you do as a hobby, or mainly for sport or recreation, are often not entered into for profit. How do i file my 2010 taxes for free The limit on not-for-profit losses applies to individuals, partnerships, estates, trusts, and S corporations. How do i file my 2010 taxes for free It does not apply to corporations other than S corporations. How do i file my 2010 taxes for free In determining whether you are carrying on an activity for profit, several factors are taken into account. How do i file my 2010 taxes for free No one factor alone is decisive. How do i file my 2010 taxes for free Among the factors to consider are whether: You carry on the activity in a businesslike manner, The time and effort you put into the activity indicate you intend to make it profitable, You depend on the income for your livelihood, Your losses are due to circumstances beyond your control (or are normal in the start-up phase of your type of business), You change your methods of operation in an attempt to improve profitability, You (or your advisors) have the knowledge needed to carry on the activity as a successful business, You were successful in making a profit in similar activities in the past, The activity makes a profit in some years, and You can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. How do i file my 2010 taxes for free Presumption of profit. How do i file my 2010 taxes for free   An activity is presumed carried on for profit if it produced a profit in at least 3 of the last 5 tax years, including the current year. How do i file my 2010 taxes for free Activities that consist primarily of breeding, training, showing, or racing horses are presumed carried on for profit if they produced a profit in at least 2 of the last 7 tax years, including the current year. How do i file my 2010 taxes for free The activity must be substantially the same for each year within this period. How do i file my 2010 taxes for free You have a profit when the gross income from an activity exceeds the deductions. How do i file my 2010 taxes for free   If a taxpayer dies before the end of the 5-year (or 7-year) period, the “test” period ends on the date of the taxpayer's death. How do i file my 2010 taxes for free   If your business or investment activity passes this 3- (or 2-) years-of-profit test, the IRS will presume it is carried on for profit. How do i file my 2010 taxes for free This means the limits discussed here will not apply. How do i file my 2010 taxes for free You can take all your business deductions from the activity, even for the years that you have a loss. How do i file my 2010 taxes for free You can rely on this presumption unless the IRS later shows it to be invalid. How do i file my 2010 taxes for free Using the presumption later. How do i file my 2010 taxes for free   If you are starting an activity and do not have 3 (or 2) years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 (or 7) years of experience allowed by the test. How do i file my 2010 taxes for free   You can elect to do this by filing Form 5213. How do i file my 2010 taxes for free Filing this form postpones any determination that your activity is not carried on for profit until 5 (or 7) years have passed since you started the activity. How do i file my 2010 taxes for free   The benefit gained by making this election is that the IRS will not immediately question whether your activity is engaged in for profit. How do i file my 2010 taxes for free Accordingly, it will not restrict your deductions. How do i file my 2010 taxes for free Rather, you will gain time to earn a profit in the required number of years. How do i file my 2010 taxes for free If you show 3 (or 2) years of profit at the end of this period, your deductions are not limited under these rules. How do i file my 2010 taxes for free If you do not have 3 (or 2) years of profit, the limit can be applied retroactively to any year with a loss in the 5-year (or 7-year) period. How do i file my 2010 taxes for free   Filing Form 5213 automatically extends the period of limitations on any year in the 5-year (or 7-year) period to 2 years after the due date of the return for the last year of the period. How do i file my 2010 taxes for free The period is extended only for deductions of the activity and any related deductions that might be affected. How do i file my 2010 taxes for free    You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity, or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. How do i file my 2010 taxes for free Gross Income Gross income from a not-for-profit activity includes the total of all gains from the sale, exchange, or other disposition of property, and all other gross receipts derived from the activity. How do i file my 2010 taxes for free Gross income from the activity also includes capital gains and rents received for the use of property which is held in connection with the activity. How do i file my 2010 taxes for free You can determine gross income from any not-for-profit activity by subtracting the cost of goods sold from your gross receipts. How do i file my 2010 taxes for free However, if you determine gross income by subtracting cost of goods sold from gross receipts, you must do so consistently, and in a manner that follows generally accepted methods of accounting. How do i file my 2010 taxes for free Limit on Deductions If your activity is not carried on for profit, take deductions in the following order and only to the extent stated in the three categories. How do i file my 2010 taxes for free If you are an individual, these deductions may be taken only if you itemize. How do i file my 2010 taxes for free These deductions may be taken on Schedule A (Form 1040). How do i file my 2010 taxes for free Category 1. How do i file my 2010 taxes for free   Deductions you can take for personal as well as for business activities are allowed in full. How do i file my 2010 taxes for free For individuals, all nonbusiness deductions, such as those for home mortgage interest, taxes, and casualty losses, belong in this category. How do i file my 2010 taxes for free Deduct them on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040). How do i file my 2010 taxes for free For tax years beginning after December 31, 2008, you can deduct a casualty loss on property you own for personal use only to the extent it is more than $500 and exceeds 10% of your adjusted gross income (AGI). How do i file my 2010 taxes for free The 10% AGI limitation does not apply to net disaster losses resulting from federally declared disasters in 2008 and 2009, and individuals are allowed to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. How do i file my 2010 taxes for free The reduction amount returns to $100 for tax years beginning after December 31, 2009. How do i file my 2010 taxes for free See Publication 547 for more information on casualty losses. How do i file my 2010 taxes for free For the limits that apply to home mortgage interest, see Publication 936. How do i file my 2010 taxes for free Category 2. How do i file my 2010 taxes for free   Deductions that do not result in an adjustment to the basis of property are allowed next, but only to the extent your gross income from the activity is more than your deductions under the first category. How do i file my 2010 taxes for free Most business deductions, such as those for advertising, insurance premiums, interest, utilities, and wages, belong in this category. How do i file my 2010 taxes for free Category 3. How do i file my 2010 taxes for free   Business deductions that decrease the basis of property are allowed last, but only to the extent the gross income from the activity exceeds the deductions you take under the first two categories. How do i file my 2010 taxes for free Deductions for depreciation, amortization, and the part of a casualty loss an individual could not deduct in category (1) belong in this category. How do i file my 2010 taxes for free Where more than one asset is involved, allocate depreciation and these other deductions proportionally. How do i file my 2010 taxes for free    Individuals must claim the amounts in categories (2) and (3) as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). How do i file my 2010 taxes for free They are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. How do i file my 2010 taxes for free See Publication 529 for information on this limit. How do i file my 2010 taxes for free Example. How do i file my 2010 taxes for free Adriana is engaged in a not-for-profit activity. How do i file my 2010 taxes for free The income and expenses of the activity are as follows. How do i file my 2010 taxes for free Gross income $3,200 Subtract:     Real estate taxes $700   Home mortgage interest 900   Insurance 400   Utilities 700   Maintenance 200   Depreciation on an automobile 600   Depreciation on a machine 200 3,700 Loss $(500)   Adriana must limit her deductions to $3,200, the gross income she earned from the activity. How do i file my 2010 taxes for free The limit is reached in category (3), as follows. How do i file my 2010 taxes for free Limit on deduction $3,200 Category 1: Taxes and interest $1,600   Category 2: Insurance, utilities, and maintenance 1,300 2,900 Available for Category 3 $ 300   The $800 of depreciation is allocated between the automobile and machine as follows. How do i file my 2010 taxes for free $600 $800 x $300 = $225 depreciation for the automobile             $200 $800 x $300 = $75 depreciation for the machine The basis of each asset is reduced accordingly. How do i file my 2010 taxes for free Adriana includes the $3,200 of gross income on line 21 (other income) of Form 1040. How do i file my 2010 taxes for free The $1,600 for category (1) is deductible in full on the appropriate lines for taxes and interest on Schedule A (Form 1040). How do i file my 2010 taxes for free Adriana deducts the remaining $1,600 ($1,300 for category (2) and $300 for category (3)) as other miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040) subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. How do i file my 2010 taxes for free Partnerships and S corporations. How do i file my 2010 taxes for free   If a partnership or S corporation carries on a not-for-profit activity, these limits apply at the partnership or S corporation level. How do i file my 2010 taxes for free They are reflected in the individual shareholder's or partner's distributive shares. How do i file my 2010 taxes for free More than one activity. How do i file my 2010 taxes for free   If you have several undertakings, each may be a separate activity or several undertakings may be combined. How do i file my 2010 taxes for free The following are the most significant facts and circumstances in making this determination. How do i file my 2010 taxes for free The degree of organizational and economic interrelationship of various undertakings. How do i file my 2010 taxes for free The business purpose that is (or might be) served by carrying on the various undertakings separately or together in a business or investment setting. How do i file my 2010 taxes for free The similarity of the undertakings. How do i file my 2010 taxes for free   The IRS will generally accept your characterization if it is supported by facts and circumstances. How do i file my 2010 taxes for free    If you are carrying on two or more different activities, keep the deductions and income from each one separate. How do i file my 2010 taxes for free Figure separately whether each is a not-for-profit activity. How do i file my 2010 taxes for free Then figure the limit on deductions and losses separately for each activity that is not for profit. How do i file my 2010 taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Answers to Frequently Asked Questions for Individuals of the Same Sex Who Are Married Under State Law

The following questions and answers provide information to individuals of the same sex who are lawfully married (same-sex spouses). These questions and answers reflect the holdings in Revenue Ruling 2013-17 in 2013-38 IRB 201.

Q1. When are individuals of the same sex lawfully married for federal tax purposes?

A1. For federal tax purposes, the IRS looks to state or foreign law to determine whether individuals are married. The IRS has a general rule recognizing a marriage of same-sex spouses that was validly entered into in a domestic or foreign jurisdiction whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex even if the married couple resides in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages.

Q2. Can same-sex spouses file federal tax returns using a married filing jointly or married filing separately status?

A2. Yes. For tax year 2013 and going forward, same-sex spouses generally must file using a married filing separately or jointly filing status. For tax year 2012 and all prior years, same-sex spouses who file an original tax return on or after Sept. 16, 2013 (the effective date of Rev. Rul. 2013-17), generally must file using a married filing separately or jointly filing status. For tax year 2012, same-sex spouses who filed their tax return before Sept. 16, 2013, may choose (but are not required) to amend their federal tax returns to file using married filing separately or jointly filing status. For tax years 2011 and earlier, same-sex spouses who filed their tax returns timely may choose (but are not required) to amend their federal tax returns to file using married filing separately or jointly filing status provided the period of limitations for amending the return has not expired. A taxpayer generally may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html

Q3. Can a taxpayer and his or her same-sex spouse file a joint return if they were married in a state that recognizes same-sex marriages but they live in a state that does not recognize their marriage?

A3. Yes. For federal tax purposes, the IRS has a general rule recognizing a marriage of same-sex individuals that was validly entered into in a domestic or foreign jurisdiction whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex even if the married couple resides in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages. The rules for using a married filing jointly or married filing separately status described in Q&A #2 apply to these married individuals. 

Q4. Can a taxpayer’s same-sex spouse be a dependent of the taxpayer?

A4. No. A taxpayer’s spouse cannot be a dependent of the taxpayer.

Q5. Can a same-sex spouse file using head of household filing status?

A5. A taxpayer who is married cannot file using head of household filing status. However, a married taxpayer may be considered unmarried and may use the head-of-household filing status if the taxpayer lives apart from his or her spouse for the last 6 months of the taxable year and provides more than half the cost of maintaining a household that is the principal place of abode of the taxpayer’s dependent child for more than half of the year. See Publication 501 for more details.

Q6. If same-sex spouses (who file using the married filing separately status) have a child, which parent may claim the child as a dependent?

A6. If a child is a qualifying child under section 152(c) of both parents who are spouses (who file using the married filing separate status), either parent, but not both, may claim a dependency deduction for the qualifying child. If both parents claim a dependency deduction for the child on their income tax returns, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with whom the child resides for the longer period of time during the taxable year. If the child resides with each parent for the same amount of time during the taxable year, the IRS will treat the child as the qualifying child of the parent with the higher adjusted gross income.   

Q7. Can a taxpayer who is married to a person of the same sex claim the standard deduction if the taxpayer’s spouse itemized deductions?

A7. No. If a taxpayer’s spouse itemized his or her deductions, the taxpayer cannot claim the standard deduction (section 63(c)(6)(A)).

Q8. If a taxpayer adopts the child of his or her same-sex spouse as a second parent or co-parent, may the taxpayer (“adopting parent”) claim the adoption credit for the qualifying adoption expenses he or she pays or incurs to adopt the child?

A8. No. The adopting parent may not claim an adoption credit. A taxpayer may not claim an adoption credit for expenses incurred in adopting the child of the taxpayer’s spouse (section 23). 

Q9. Do provisions of the federal tax law such as section 66 (treatment of community income) and section 469(i)(5) ($25,000 offset for passive activity losses for rental real estate activities) apply to same-sex spouses?

A9. Yes. Like other provisions of the federal tax law that apply to married taxpayers, section 66 and section 469(i)(5) apply to same-sex spouses because same-sex spouses are married for all federal tax purposes.

Q10. If an employer provided health coverage for an employee’s same-sex spouse and included the value of that coverage in the employee’s gross income, can the employee file an amended Form 1040 reflecting the employee’s status as a married individual to recover federal income tax paid on the value of the health coverage of the employee’s spouse?

A10. Yes, for all years for which the period of limitations for filing a claim for refund is open. Generally, a taxpayer may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. If an employer provided health coverage for an employee’s same-sex spouse, the employee may claim a refund of income taxes paid on the value of coverage that would have been excluded from income had the employee’s spouse been recognized as the employee’s legal spouse for tax purposes. This claim for a refund generally would be made through the filing of an amended Form 1040. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. For a discussion regarding refunds of Social Security and Medicare taxes, see Q&A #12 and Q&A #13.

Example. Employer sponsors a group health plan covering eligible employees and their dependents and spouses (including same-sex spouses). Fifty percent of the cost of health coverage elected by employees is paid by Employer. Employee A was married to same-sex Spouse B at all times during 2012. Employee A elected coverage for Spouse B through Employer’s group health plan beginning Jan. 1, 2012. The value of the employer-funded portion of Spouse B’s health coverage was $250 per month.

The amount in Box 1, “Wages, tips, other compensation,” of the 2012 Form W-2 provided by Employer to Employee A included $3,000 ($250 per month x 12 months) of income reflecting the value of employer-funded health coverage provided to Spouse B.  Employee A filed Form 1040 for the 2012 taxable year reflecting the Box 1 amount reported on Form W-2.

Employee A may file an amended Form 1040 for the 2012 taxable year excluding the value of Spouse B’s employer-funded health coverage ($3,000) from gross income.

Q11. If an employer sponsored a cafeteria plan that allowed employees to pay premiums for health coverage on a pre-tax basis, can a participating employee file an amended return to recover income taxes paid on premiums that the employee paid on an after-tax basis for the health coverage of the employee’s same-sex spouse?

A11. Yes, for all years for which the period of limitations for filing a claim for refund is open. Generally, a taxpayer may file a claim for refund for three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, whichever is later. If an employer sponsored a cafeteria plan under which an employee elected to pay for health coverage for the employee on a pre-tax basis, and if the employee purchased coverage on an after-tax basis for the employee’s same-sex spouse under the employer’s health plan, the employee may claim a refund of income taxes paid on the premiums for the coverage of the employee’s spouse. This claim for a refund generally would be made through the filing of an amended Form 1040. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. For a discussion regarding refunds of Social Security and Medicare taxes, see Q&A #12 and Q&A #13.

Example. Employer sponsors a group health plan as part of a cafeteria plan with a calendar year plan year. The full cost of spousal and dependent coverage is paid by the employees. In the open enrollment period for the 2012 plan year, Employee C elected to purchase self-only health coverage through salary reduction under Employer’s cafeteria plan. On March 1, 2012, Employee C was married to same-sex spouse D. Employee C purchased health coverage for Spouse D through Employer’s group health plan beginning March 1, 2012. The premium paid by Employee C for Spouse D’s health coverage was $500 per month.

The amount in Box 1, “Wages, tips, other compensation,” of the 2012 Form W-2 provided by Employer to Employee C included the $5,000 ($500 per month x 10 months) of premiums paid by Employee C for Spouse D’s health coverage. Employee C filed Form 1040 for the 2012 taxable year reflecting the Box 1 amount reported on Form W-2.

Employee C’s salary reduction election is treated as including the value of the same-sex spousal coverage purchased for Spouse D. Employee C may file an amended Form 1040 for the 2012 taxable year excluding the premiums paid for Spouse D’s health coverage ($5,000) from gross income.

Q12. In the situations described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer claim a refund for the Social Security taxes and Medicare taxes paid on the benefits? 

A12. Yes. If the period of limitations for filing a claim for refund is open, the employer may claim a refund of, or make an adjustment for, any overpayment of Social Security taxes and Medicare taxes. The requirements for filing a claim for refund or for making an adjustment for an overpayment of the employer and employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 941-X, Adjusted Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund. Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to file claims for refunds or make adjustments for overpayments of Social Security taxes and Medicare taxes paid on same-sex spouse benefits. 

Q13. In the situations described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer claim a refund or make an adjustment of income tax withholding that was withheld from the employee with respect to the benefits in prior years? 

A13. No. Claims for refund of overwithheld income tax for prior years cannot be made by employers. The employee may file for any refund of income tax due for prior years on Form 1040X, provided the period of limitations for claiming a refund has not expired. See Q&A #10 and Q&A #11.

Employers may make adjustments for income tax withholding that was overwithheld from an employee in the current year provided the employer has repaid or reimbursed the employee for the overwithheld income tax before the end of the calendar year.

Q14. If an employer cannot locate a former employee with a same-sex spouse who received the benefits described in Q&A #10 and Q&A #11, may the employer still claim a refund of the employer portion of the Social Security and Medicare taxes on the benefits?

A14. Yes, if the employer makes reasonable attempts to locate an employee who received the benefits described in Q&A #10 and Q&A #11 that were treated as wages but the employer is unable to locate the employee, the employer can claim a refund of the employer portion of Social Security and Medicare taxes, but not the employee portion. Also, if an employee is notified and given the opportunity to participate in the claim for refund of Social Security and Medicare taxes but declines in writing, the employer can claim a refund of the employer portion of the taxes, but not the employee portion. Employers can use the special administrative procedure set forth in Notice 2013-61 to file these claims.

Q15. If a sole proprietor employs his or her same-sex spouse in his or her business, can the sole proprietor get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes on the wages that the sole proprietor paid to the same-sex spouse as an employee in the business?

A15. Services performed by an employee in the employ of his or her spouse are excluded from the definition of employment for purposes of the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Therefore, for all years for which the period of limitations is open, the sole proprietor can claim a refund of the FUTA tax paid on the compensation that the sole proprietor paid his or her same-sex spouse as an employee in the business. Services of a spouse are excluded from Social Security and Medicare taxes only if the services are not in the course of the employer's trade or business, or if it is domestic service in a private home of the employer.

Q16. What rules apply to qualified retirement plans pursuant to Rev. Rul. 2013-17?

A16. Qualified retirement plans are required to comply with the following rules pursuant to Rev. Rul. 2013-17:

  1. A qualified retirement plan must treat a same-sex spouse as a spouse for purposes of satisfying the federal tax laws relating to qualified retirement plans.
  2. For purposes of satisfying the federal tax laws relating to qualified retirement plans, a qualified retirement plan must recognize a same-sex marriage that was validly entered into in a jurisdiction whose laws authorize the marriage, even if the married couple lives in a domestic or foreign jurisdiction that does not recognize the validity of same-sex marriages.
  3. A person who is in a registered domestic partnership or civil union is not  considered to be a spouse for purposes of applying the federal tax law requirements relating to qualified retirement plans, regardless of whether that person’s partner is of the opposite or same sex.

Q17. What are some examples of the consequences of these rules for qualified retirement plans?

A17. The following are some examples of the consequences of these rules:

  1. Plan A, a qualified defined benefit plan, is maintained by Employer X, which operates only in a state that does not recognize same-sex marriages. Nonetheless, Plan A must treat a participant who is married to a spouse of the same sex under the laws of a different jurisdiction as married for purposes of applying the qualification requirements that relate to spouses.
  2. Plan B is a qualified defined contribution plan and provides that the participant’s account must be paid to the participant’s spouse upon the participant’s death unless the spouse consents to a different beneficiary. Plan B does not provide for any annuity forms of distribution. Plan B must pay this death benefit to the same-sex surviving spouse of any deceased participant. Plan B is not required to provide this death benefit to a surviving registered domestic partner of a deceased participant. However, Plan B is allowed to make a participant’s registered domestic partner the default beneficiary who will receive the death benefit unless the participant chooses a different beneficiary.

Q18. As of when do the rules of Rev. Rul. 2013-17 apply to qualified retirement plans?

A18. Qualified retirement plans must comply with these rules as of Sept. 16, 2013. Although Rev. Rul. 2013-17 allows taxpayers to file amended returns that relate to prior periods in reliance on the rules in Rev. Rul. 2013-17 with respect to many matters, this rule does not extend to matters relating to qualified retirement plans. The IRS has not yet provided guidance regarding the application of Windsor and these rules to qualified retirement plans with respect to periods before Sept. 16, 2013.

Q19. Will the IRS issue further guidance on how qualified retirement plans and other tax-favored retirement arrangements must comply with Windsor and Rev. Rul. 2013-17?

A19. The IRS intends to issue further guidance on how qualified retirement plans and other tax-favored retirement arrangements must comply with Windsor and Rev. Rul. 2013-17.  It is expected that future guidance will address the following, among other issues:

  1. Plan amendment requirements (including the timing of any required amendments).
  2. Any necessary corrections relating to plan operations for periods before future guidance is issued.

Q20. Can a same-sex married couple elect to treat a jointly owned and operated unincorporated business as a Qualified Joint Venture?

A20. Yes. Spouses that wholly own and operate an unincorporated business and that meet certain other requirements may avoid Federal partnership tax treatment by electing to be a Qualified Joint Venture. For more information on Qualified Joint Ventures, see the tax topic “Husband and Wife Business” at http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Husband-and-Wife-Business.

Q21. In the situations described in FAQ #10 and FAQ #11, may the employee claim a refund for the social security and Medicare taxes paid on the benefits if the employer will not?

A21. Yes. If the period of limitations for filing a claim for refund is open and the employee has not been reimbursed by the employer for the Social Security and Medicare taxes and has not authorized the employer to file a claim for refund of those taxes on his or her behalf, the employee may claim a refund. The employee should seek a refund of Social Security and Medicare taxes from his or her employer first. However, if the employer indicates an intention not to file a claim or adjust the overpaid Social Security and Medicare taxes, the employee may claim a refund of any overpayment of employee Social Security and Medicare taxes by filing Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. The requirements for an employee filing a claim for refund of the employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 843. Employees should write “Windsor Claim” in dark, bold letters across the top margin of Form 843.

Q22. Is an employer that repays or reimburses an employee on or before Dec. 31, 2013, for an overpayment of Social Security and Medicare taxes and income tax withholding with respect to same-sex spouse benefits provided in 2013 required to obtain a written statement from the employee confirming the employee did not make a claim for refund of the overcollected taxes (or the claim was rejected) and will not make any future claim for refund or credit of the overcollected taxes?

A22. No. An employer using the first special administrative procedure under Notice 2013-61 (i.e., employer repays or reimburses an employee for 2013 overpayments of taxes on or before Dec. 31, 2013, and corrects the overpayment on the fourth quarter 2013 Form 941) does not need to obtain the written statement from its employee with respect to the 2013 overpayments. However, an employer using the second special administrative procedure under Notice 2013-61 (i.e., employer does not repay or reimburse an employee for an overpayment of taxes on or before Dec. 31, 2013, and corrects the overpayment on a Form 941-X) is required to obtain such written statement from each affected employee.

Q23. If an individual employed his or her same-sex spouse to perform domestic (household) services in the individual’s private home, can the individual get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes on wages that the individual paid to the spouse for such service? If so, which forms should the individual use to claim refunds?

A23. Yes, if the period of limitations for filing a claim for refund is open, the individual can get a refund of Social Security, Medicare and FUTA taxes paid on remuneration for domestic services in the individual’s private home that were performed by his or her same sex spouse as the individual’s employee. If the taxes for these services were reported on Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes, and taxes were paid in connection with the Form 1040, the individual should file an amended Form 1040 to claim refund of those taxes together with an amended Schedule H. For information on filing an amended return, go to Tax Topic 308, Amended Returns, at http://www.irs.gov/taxtopics/tc308.html. If the Social Security and Medicare taxes for the domestic service were reported on Form 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return, the individual employer can use Form 941-X, Adjusted Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, to claim a refund of these taxes. The requirements for filing a claim for refund or making an adjustment of the employer and employee portions of Social Security and Medicare taxes can be found in the Instructions for Form 941-X. Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to file claims for refunds or make adjustments for an overpayment of social security taxes and Medicare taxes on same-sex spouse benefits. If the FUTA taxes for the domestic service were reported on Form 940, Employer’s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return, the individual employer can file an amended Form 940 for the prior year to obtain a refund. The previous year’s Form 940 should be used to claim a refund of FUTA taxes for that prior year. (Forms 940 for prior years may also be found at IRS.gov.)

Related Items:

 

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

The How Do I File My 2010 Taxes For Free

How do i file my 2010 taxes for free 12. How do i file my 2010 taxes for free   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. How do i file my 2010 taxes for free Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. How do i file my 2010 taxes for free Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. How do i file my 2010 taxes for free Método 2. How do i file my 2010 taxes for free RegalíasAgotamiento. How do i file my 2010 taxes for free Carbón y mineral de hierro. How do i file my 2010 taxes for free Venta de participación de bienes. How do i file my 2010 taxes for free Parte de una futura producción vendida. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Programa gubernamental. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Retención de impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de beneficios. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. How do i file my 2010 taxes for free Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. How do i file my 2010 taxes for free Medidas de ahorro de energía. How do i file my 2010 taxes for free Unidad habitable. How do i file my 2010 taxes for free Ingreso actual que se requiere distribuir. How do i file my 2010 taxes for free Ingreso actual que no se requiere distribuir. How do i file my 2010 taxes for free Cómo hacer la declaración. How do i file my 2010 taxes for free Pérdidas. How do i file my 2010 taxes for free Fideicomiso de un cesionario. How do i file my 2010 taxes for free Remuneración para personas que no son empleados. How do i file my 2010 taxes for free Director de una sociedad anónima. How do i file my 2010 taxes for free Representante personal. How do i file my 2010 taxes for free Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. How do i file my 2010 taxes for free Notario público. How do i file my 2010 taxes for free Funcionario de distrito electoral. How do i file my 2010 taxes for free Pagos por complejidad del cuidado. How do i file my 2010 taxes for free Mantenimiento del espacio en el hogar. How do i file my 2010 taxes for free Declaración de pagos sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Loterías y rifas. How do i file my 2010 taxes for free Formulario W-2G. How do i file my 2010 taxes for free Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. How do i file my 2010 taxes for free Pensión o arreglo IRA heredado. How do i file my 2010 taxes for free Recompensas o bonificaciones para empleados. How do i file my 2010 taxes for free Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. How do i file my 2010 taxes for free Pago por servicios. How do i file my 2010 taxes for free Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). How do i file my 2010 taxes for free Premios. How do i file my 2010 taxes for free Indemnización por huelga y cierre patronal. How do i file my 2010 taxes for free Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. How do i file my 2010 taxes for free No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. How do i file my 2010 taxes for free El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. How do i file my 2010 taxes for free Deudas canceladas. How do i file my 2010 taxes for free Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. How do i file my 2010 taxes for free Fondos procedentes del seguro de vida. How do i file my 2010 taxes for free Ingresos de sociedades colectivas. How do i file my 2010 taxes for free Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. How do i file my 2010 taxes for free Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). How do i file my 2010 taxes for free Alquileres de bienes muebles. How do i file my 2010 taxes for free Reintegros. How do i file my 2010 taxes for free Regalías. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. How do i file my 2010 taxes for free A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. How do i file my 2010 taxes for free Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. How do i file my 2010 taxes for free Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo 1. How do i file my 2010 taxes for free Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. How do i file my 2010 taxes for free Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo 2. How do i file my 2010 taxes for free Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. How do i file my 2010 taxes for free El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. How do i file my 2010 taxes for free El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. How do i file my 2010 taxes for free El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo 3. How do i file my 2010 taxes for free Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. How do i file my 2010 taxes for free A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Formulario 1099-B por trueque. How do i file my 2010 taxes for free   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. How do i file my 2010 taxes for free Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. How do i file my 2010 taxes for free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. How do i file my 2010 taxes for free Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. How do i file my 2010 taxes for free No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. How do i file my 2010 taxes for free Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. How do i file my 2010 taxes for free Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). How do i file my 2010 taxes for free Formulario 1099-C. How do i file my 2010 taxes for free   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. How do i file my 2010 taxes for free Intereses incluidos en una deuda cancelada. How do i file my 2010 taxes for free   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. How do i file my 2010 taxes for free El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. How do i file my 2010 taxes for free Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . How do i file my 2010 taxes for free   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. How do i file my 2010 taxes for free Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). How do i file my 2010 taxes for free Préstamo hipotecario con descuento. How do i file my 2010 taxes for free   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. How do i file my 2010 taxes for free   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. How do i file my 2010 taxes for free A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. How do i file my 2010 taxes for free Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. How do i file my 2010 taxes for free Vea Deuda excluida , más adelante. How do i file my 2010 taxes for free   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. How do i file my 2010 taxes for free Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. How do i file my 2010 taxes for free Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. How do i file my 2010 taxes for free   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. How do i file my 2010 taxes for free Deuda de accionistas. How do i file my 2010 taxes for free   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. How do i file my 2010 taxes for free Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de deuda cancelada. How do i file my 2010 taxes for free   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. How do i file my 2010 taxes for free S. How do i file my 2010 taxes for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. How do i file my 2010 taxes for free Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. How do i file my 2010 taxes for free Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Éstas se explican a continuación. How do i file my 2010 taxes for free Préstamos para estudiantes. How do i file my 2010 taxes for free   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. How do i file my 2010 taxes for free   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. How do i file my 2010 taxes for free Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). How do i file my 2010 taxes for free   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. How do i file my 2010 taxes for free Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. How do i file my 2010 taxes for free   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. How do i file my 2010 taxes for free    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. How do i file my 2010 taxes for free Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. How do i file my 2010 taxes for free Deuda deducible. How do i file my 2010 taxes for free   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. How do i file my 2010 taxes for free Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Precio reducido después de la compra. How do i file my 2010 taxes for free   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. How do i file my 2010 taxes for free La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. How do i file my 2010 taxes for free Deuda excluida. How do i file my 2010 taxes for free   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. How do i file my 2010 taxes for free Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. How do i file my 2010 taxes for free Consulte la Publicación 908, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. How do i file my 2010 taxes for free Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. How do i file my 2010 taxes for free Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free La cancelación es un regalo (donación). How do i file my 2010 taxes for free La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. How do i file my 2010 taxes for free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. How do i file my 2010 taxes for free Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. How do i file my 2010 taxes for free Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. How do i file my 2010 taxes for free Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. How do i file my 2010 taxes for free Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . How do i file my 2010 taxes for free Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. How do i file my 2010 taxes for free Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. How do i file my 2010 taxes for free Pagos no recibidos a plazos. How do i file my 2010 taxes for free   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. How do i file my 2010 taxes for free Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. How do i file my 2010 taxes for free Pagos recibidos a plazos. How do i file my 2010 taxes for free   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. How do i file my 2010 taxes for free   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. How do i file my 2010 taxes for free Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. How do i file my 2010 taxes for free Cónyuge sobreviviente. How do i file my 2010 taxes for free   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. How do i file my 2010 taxes for free Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. How do i file my 2010 taxes for free Rescate de póliza a cambio de efectivo. How do i file my 2010 taxes for free   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. How do i file my 2010 taxes for free En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. How do i file my 2010 taxes for free    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How do i file my 2010 taxes for free Información adicional. How do i file my 2010 taxes for free   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. How do i file my 2010 taxes for free Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. How do i file my 2010 taxes for free Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. How do i file my 2010 taxes for free Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. How do i file my 2010 taxes for free Acuerdos viáticos. How do i file my 2010 taxes for free   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. How do i file my 2010 taxes for free Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. How do i file my 2010 taxes for free Exclusión por enfermedad mortal. How do i file my 2010 taxes for free    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. How do i file my 2010 taxes for free Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. How do i file my 2010 taxes for free Exclusión por enfermedad crónica. How do i file my 2010 taxes for free    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. How do i file my 2010 taxes for free Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. How do i file my 2010 taxes for free Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Excepción. How do i file my 2010 taxes for free   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. How do i file my 2010 taxes for free Formulario 8853. How do i file my 2010 taxes for free   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. How do i file my 2010 taxes for free Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. How do i file my 2010 taxes for free Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. How do i file my 2010 taxes for free Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. How do i file my 2010 taxes for free Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. How do i file my 2010 taxes for free Anexo K-1 (Formulario 1065). How do i file my 2010 taxes for free    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. How do i file my 2010 taxes for free S. How do i file my 2010 taxes for free Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. How do i file my 2010 taxes for free Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. How do i file my 2010 taxes for free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. How do i file my 2010 taxes for free Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Empresa conjunta que reúne los requisitos. How do i file my 2010 taxes for free   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. How do i file my 2010 taxes for free Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. How do i file my 2010 taxes for free Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. How do i file my 2010 taxes for free Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. How do i file my 2010 taxes for free En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. How do i file my 2010 taxes for free Anexo K-1 (Formulario 1120S). How do i file my 2010 taxes for free   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. How do i file my 2010 taxes for free S. How do i file my 2010 taxes for free Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. How do i file my 2010 taxes for free Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. How do i file my 2010 taxes for free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. How do i file my 2010 taxes for free Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. How do i file my 2010 taxes for free Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. How do i file my 2010 taxes for free Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. How do i file my 2010 taxes for free Regla de beneficios tributarios. How do i file my 2010 taxes for free   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. How do i file my 2010 taxes for free El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. How do i file my 2010 taxes for free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. How do i file my 2010 taxes for free Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. How do i file my 2010 taxes for free   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. How do i file my 2010 taxes for free Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Reembolso de intereses hipotecarios. How do i file my 2010 taxes for free    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. How do i file my 2010 taxes for free Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. How do i file my 2010 taxes for free Intereses sobre la recuperación. How do i file my 2010 taxes for free   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. How do i file my 2010 taxes for free Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Recuperación y gastos en el mismo año. How do i file my 2010 taxes for free   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Recuperación de 2 años o más. How do i file my 2010 taxes for free   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. How do i file my 2010 taxes for free Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. How do i file my 2010 taxes for free Dónde hacer la declaración. How do i file my 2010 taxes for free   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. How do i file my 2010 taxes for free Límite de deducción estándar. How do i file my 2010 taxes for free   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. How do i file my 2010 taxes for free Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). How do i file my 2010 taxes for free Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo. How do i file my 2010 taxes for free Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. How do i file my 2010 taxes for free Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. How do i file my 2010 taxes for free Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. How do i file my 2010 taxes for free En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. How do i file my 2010 taxes for free La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. How do i file my 2010 taxes for free El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. How do i file my 2010 taxes for free Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Deducción estándar para años anteriores. How do i file my 2010 taxes for free   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. How do i file my 2010 taxes for free Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo. How do i file my 2010 taxes for free Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. How do i file my 2010 taxes for free Sus deducciones detalladas fueron $12,350. How do i file my 2010 taxes for free La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. How do i file my 2010 taxes for free En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. How do i file my 2010 taxes for free Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. How do i file my 2010 taxes for free Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. How do i file my 2010 taxes for free Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). How do i file my 2010 taxes for free Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. How do i file my 2010 taxes for free   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. How do i file my 2010 taxes for free La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. How do i file my 2010 taxes for free Ejemplo. How do i file my 2010 taxes for free En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. How do i file my 2010 taxes for free De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. How do i file my 2010 taxes for free 5% de sus ingresos brutos ajustados. How do i file my 2010 taxes for free Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. How do i file my 2010 taxes for free En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. How do i file my 2010 taxes for free La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. How do i file my 2010 taxes for free Otras recuperaciones. How do i file my 2010 taxes for free   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. How do i file my 2010 taxes for free En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. How do i file my 2010 taxes for free Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. How do i file my 2010 taxes for free Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. How do i file my 2010 taxes for free    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. How do i file my 2010 taxes for free Cómo declarar ingresos no comerciales. How do i file my 2010 taxes for free   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. How do i file my 2010 taxes for free Cómo declarar gastos no comerciales. How do i file my 2010 taxes for free   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. How do i file my 2010 taxes for free   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . How do i file my 2010 taxes for free Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. How do i file my 2010 taxes for free O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. How do i file my 2010 taxes for free Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. How do i file my 2010 taxes for free Tipo de deducción. How do i file my 2010 taxes for free   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del Seguro Social reintegrados. How do i file my 2010 taxes for free   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de $3,000 o menos. How do i file my 2010 taxes for free   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. How do i file my 2010 taxes for free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Reintegro superior a $3,000. How do i file my 2010 taxes for free   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. How do i file my 2010 taxes for free Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. How do i file my 2010 taxes for free Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. How do i file my 2010 taxes for free Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. How do i file my 2010 taxes for free Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. How do i file my 2010 taxes for free Cada instancia de reintegro no se considera por separado. How do i file my 2010 taxes for free Método 1. How do i file my 2010 taxes for free   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. How do i file my 2010 taxes for free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Método 2. How do i file my 2010 taxes for free   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. How do i file my 2010 taxes for free Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. How do i file my 2010 taxes for free Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. How do i file my 2010 taxes for free Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. How do i file my 2010 taxes for free Éste es el crédito. How do i file my 2010 taxes for free Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). How do i file my 2010 taxes for free   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. How do i file my 2010 taxes for free Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. How do i file my 2010 taxes for free R. How do i file my 2010 taxes for free C. How do i file my 2010 taxes for free 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. How do i file my 2010 taxes for free   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. How do i file my 2010 taxes for free   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. How do i file my 2010 taxes for free Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. How do i file my 2010 taxes for free Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. How do i file my 2010 taxes for free Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. How do i file my 2010 taxes for free   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. How do i file my 2010 taxes for free Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. How do i file my 2010 taxes for free Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. How do i file my 2010 taxes for free S. How do i file my 2010 taxes for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. How do i file my 2010 taxes for free Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. How do i file my 2010 taxes for free En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. How do i file my 2010 taxes for free , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Derechos de autor y patentes. How do i file my 2010 taxes for free   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. How do i file my 2010 taxes for free Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. How do i file my 2010 taxes for free Propiedades de petróleo, gas y minerales. How do i file my 2010 taxes for free   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. How do i file my 2010 taxes for free Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. How do i file my 2010 taxes for free , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. How do i file my 2010 taxes for free Agotamiento. How do i file my 2010 taxes for free   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Carbón y mineral de hierro. How do i file my 2010 taxes for free   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Venta de participación de bienes. How do i file my 2010 taxes for free   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. How do i file my 2010 taxes for free En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. How do i file my 2010 taxes for free   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. How do i file my 2010 taxes for free Parte de una futura producción vendida. How do i file my 2010 taxes for free   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. How do i file my 2010 taxes for free No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. How do i file my 2010 taxes for free   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. How do i file my 2010 taxes for free Compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. How do i file my 2010 taxes for free Debe recibir un Formulario 1099-G. How do i file my 2010 taxes for free En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. How do i file my 2010 taxes for free En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. How do i file my 2010 taxes for free Tipos de compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. How do i file my 2010 taxes for free Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del seguro estatal por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. How do i file my 2010 taxes for free Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Consulte el capítulo 5 para obtener más información). How do i file my 2010 taxes for free Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). How do i file my 2010 taxes for free Ayuda para el desempleo según la Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). How do i file my 2010 taxes for free Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). How do i file my 2010 taxes for free Programa gubernamental. How do i file my 2010 taxes for free   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. How do i file my 2010 taxes for free Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. How do i file my 2010 taxes for free En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. How do i file my 2010 taxes for free Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. How do i file my 2010 taxes for free Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. How do i file my 2010 taxes for free Retención de impuestos. How do i file my 2010 taxes for free   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. How do i file my 2010 taxes for free Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. How do i file my 2010 taxes for free    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. How do i file my 2010 taxes for free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. How do i file my 2010 taxes for free Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . How do i file my 2010 taxes for free Beneficios suplementarios de desempleo. How do i file my 2010 taxes for free   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. How do i file my 2010 taxes for free Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. How do i file my 2010 taxes for free Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. How do i file my 2010 taxes for free Reintegro de beneficios. How do i file my 2010 taxes for free   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. How do i file my 2010 taxes for free Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. How do i file my 2010 taxes for free Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. How do i file my 2010 taxes for free   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). How do i file my 2010 taxes for free Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. How do i file my 2010 taxes for free Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. How do i file my 2010 taxes for free Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. How do i file my 2010 taxes for free Fondo privado de desempleo. How do i file my 2010 taxes for free   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. How do i file my 2010 taxes for free Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Pagos por un sindicato. How do i file my 2010 taxes for free   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. How do i file my 2010 taxes for free Salario anual garantizado. How do i file my 2010 taxes for free   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. How do i file my 2010 taxes for free Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. How do i file my 2010 taxes for free Empleados estatales. How do i file my 2010 taxes for free   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. How do i file my 2010 taxes for free Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. How do i file my 2010 taxes for free Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. How do i file my 2010 taxes for free Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. How do i file my 2010 taxes for free No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. How do i file my 2010 taxes for free En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. How do i file my 2010 taxes for free Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. How do i file my 2010 taxes for free   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. How do i file my 2010 taxes for free El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. How do i file my 2010 taxes for free Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. How do i file my 2010 taxes for free Personas incapacitadas. How do i file my 2010 taxes for free   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. How do i file my 2010 taxes for free Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. How do i file my 2010 taxes for free Subvenciones de asistencia en caso de desastre. How do i file my 2010 taxes for free    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. How do i file my 2010 taxes for free No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. How do i file my 2010 taxes for free Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. How do i file my 2010 taxes for free Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . How do i file my 2010 taxes for free Pagos de asistencia en caso de desastres. How do i file my 2010 taxes for free   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. How do i file my 2010 taxes for free Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. How do i file my 2010 taxes for free Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. How do i file my 2010 taxes for free La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. How do i file my 2010 taxes for free   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. How do i file my 2010 taxes for free   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. How do i file my 2010 taxes for free Pagos para la mitigación de desastres. How do i file my 2010 taxes for free   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. How do i file my 2010 taxes for free Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. How do i file my 2010 taxes for free Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. How do i file my 2010 taxes for free Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. How do i file my 2010 taxes for free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). How do i file my 2010 taxes for free   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). How do i file my 2010 taxes for free   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. How do i file my 2010 taxes for free   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. How do i file my 2010 taxes for free Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. How do i file my 2010 taxes for free Medicare. How do i file my 2010 taxes for free   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. How do i file my 2010 taxes for free Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). How do i file my 2010 taxes for free Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). How do i file my 2010 taxes for free   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. How do i file my 2010 taxes for free Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. How do i file my 2010 taxes for free Programa de Nutrición para Ancianos. How do i file my 2010 taxes for free    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. How do i file my 2010 taxes for free Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. How do i file my 2010 taxes for free   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. How do i file my 2010 taxes for free Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. How do i file my 2010 taxes for free Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee