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How to amend my taxes online 35. How to amend my taxes online   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). How to amend my taxes online Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. How to amend my taxes online Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. How to amend my taxes online Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. How to amend my taxes online ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. How to amend my taxes online Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. How to amend my taxes online   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. How to amend my taxes online   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. How to amend my taxes online Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. How to amend my taxes online    Tabla 35-1. How to amend my taxes online Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. How to amend my taxes online   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. How to amend my taxes online   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. How to amend my taxes online Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. How to amend my taxes online Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. How to amend my taxes online Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. How to amend my taxes online Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. How to amend my taxes online Período académico. How to amend my taxes online   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. How to amend my taxes online En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. How to amend my taxes online Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. How to amend my taxes online   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to amend my taxes online Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. How to amend my taxes online La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. How to amend my taxes online   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. How to amend my taxes online ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. How to amend my taxes online Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. How to amend my taxes online Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. How to amend my taxes online Gastos pagados por un tercero. How to amend my taxes online   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. How to amend my taxes online Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. How to amend my taxes online Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. How to amend my taxes online Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. How to amend my taxes online Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. How to amend my taxes online Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. How to amend my taxes online Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. How to amend my taxes online Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. How to amend my taxes online   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. How to amend my taxes online No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. How to amend my taxes online Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. How to amend my taxes online    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. How to amend my taxes online Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. How to amend my taxes online En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. How to amend my taxes online Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. How to amend my taxes online No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. How to amend my taxes online Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. How to amend my taxes online Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. How to amend my taxes online Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. How to amend my taxes online Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. How to amend my taxes online Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. How to amend my taxes online Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. How to amend my taxes online Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. How to amend my taxes online Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). How to amend my taxes online Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. How to amend my taxes online Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. How to amend my taxes online Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. How to amend my taxes online Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. How to amend my taxes online Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. How to amend my taxes online Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. How to amend my taxes online Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. How to amend my taxes online Gastos pagados por adelantado. How to amend my taxes online   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. How to amend my taxes online Vea Período académico , anteriormente. How to amend my taxes online Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). How to amend my taxes online No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. How to amend my taxes online Gastos pagados con un préstamo. How to amend my taxes online   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. How to amend my taxes online Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. How to amend my taxes online Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. How to amend my taxes online Si el estudiante se retira de uno o más cursos. How to amend my taxes online   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. How to amend my taxes online No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. How to amend my taxes online Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. How to amend my taxes online Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). How to amend my taxes online Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. How to amend my taxes online Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. How to amend my taxes online Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. How to amend my taxes online El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. How to amend my taxes online Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. How to amend my taxes online   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. How to amend my taxes online Vea Período académico , anteriormente. How to amend my taxes online   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. How to amend my taxes online   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. How to amend my taxes online Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. How to amend my taxes online Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. How to amend my taxes online Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). How to amend my taxes online Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. How to amend my taxes online Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. How to amend my taxes online Reembolsos. How to amend my taxes online   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. How to amend my taxes online Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. How to amend my taxes online Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. How to amend my taxes online Reembolsos recibidos en 2013. How to amend my taxes online   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. How to amend my taxes online Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. How to amend my taxes online   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. How to amend my taxes online Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. How to amend my taxes online   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. How to amend my taxes online Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. How to amend my taxes online Recuperar (reintegrar) el crédito. How to amend my taxes online   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. How to amend my taxes online Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. How to amend my taxes online Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). How to amend my taxes online Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. How to amend my taxes online Ejemplo. How to amend my taxes online   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. How to amend my taxes online Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. How to amend my taxes online 20). How to amend my taxes online Usted no reclamó otros créditos tributarios. How to amend my taxes online Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. How to amend my taxes online Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). How to amend my taxes online El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. How to amend my taxes online Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. How to amend my taxes online Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. How to amend my taxes online    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. How to amend my taxes online Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. How to amend my taxes online   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. How to amend my taxes online   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online El uso del dinero no está limitado. How to amend my taxes online   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. How to amend my taxes online Please click here for the text description of the image. How to amend my taxes online Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Seeks Volunteers for Taxpayer Advocacy Panel

IR-2014-26, March 10, 2014

WASHINGTON — The Internal Revenue Service seeks civic-minded volunteers to serve on the Taxpayer Advocacy Panel (TAP), a federal advisory committee that listens to taxpayers, identifies major taxpayer concerns, and makes recommendations for improving IRS services.

The TAP provides a forum for taxpayers to raise concerns about IRS service and offer suggestions for improvement. The TAP reports annually to the Secretary of the Treasury, the IRS Commissioner and the National Taxpayer Advocate. The Office of the Taxpayer Advocate is an independent organization within the IRS and provides oversight of the TAP.

“In trying to comply with an increasingly complex tax system, taxpayers may find they need different services than the IRS is currently providing,” said Nina E. Olson, National Taxpayer Advocate. “The TAP is vital because it provides the IRS with the taxpayers’ perspective as well as recommendations for improvement. This helps the IRS deliver the best possible service to assist taxpayers in meeting their tax obligations.”  

The TAP includes members from all 50 states, the District of Columbia and Puerto Rico. Each member is appointed to represent the interests of taxpayers in his or her geographic location as well as taxpayers as a whole.

The TAP is also seeking to include at least one additional member to represent international taxpayers. For these purposes, “international taxpayers” are broadly defined to include U.S. citizens working, living, or doing business abroad or in a U.S. territory. The new international member will not be required to attend any face-to-face meetings.

To be a member of the TAP you must be a U.S. citizen, be current with your federal tax obligations, be able to commit 200 to 300 hours during the year and pass an FBI criminal background check. New TAP members will serve a three-year term starting in December 2014. Applicants chosen as alternate members will be considered to fill any vacancies that open in their areas during the next three years.

The TAP is seeking members in the following locations: Alaska, Arizona, California, Delaware, Idaho, Indiana, Kansas, Kentucky, Massachusetts, Minnesota, Montana, Nevada, New Jersey, New York, Oregon, Pennsylvania, Utah, Vermont, Virginia and International.

The panel needs alternates for the District of Columbia, Florida, Georgia, Illinois, Louisiana, Maryland, North Dakota, Puerto Rico, Rhode Island, South Carolina and West Virginia.

Federal advisory committees are required to have a fairly balanced membership in terms of the points of view represented. As such, candidates from underrepresented groups, including but not limited to U.S. taxpayers living abroad, Native Americans, and non-tax practitioners, are encouraged to apply.

Applications for the TAP will be accepted through April 11, 2014. Applications are available online at www.improveirs.org. For additional information about the TAP or the application process, please call 888-912-1227 (a toll-free call) and select prompt number five. Callers who are outside of the U.S. and U.S. territories should call 954-423-7973 (not a toll-free call). You may also contact the TAP staff at taxpayeradvocacypanel@irs.gov for assistance.

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How to amend my taxes online 9. How to amend my taxes online   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. How to amend my taxes online This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. How to amend my taxes online The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. How to amend my taxes online See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. How to amend my taxes online However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. How to amend my taxes online You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. How to amend my taxes online Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. How to amend my taxes online If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. How to amend my taxes online Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. How to amend my taxes online Qualified education expenses. How to amend my taxes online   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. How to amend my taxes online They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. How to amend my taxes online   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. How to amend my taxes online   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. How to amend my taxes online The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. How to amend my taxes online The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. How to amend my taxes online You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. How to amend my taxes online Eligible educational institution. How to amend my taxes online   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. How to amend my taxes online S. How to amend my taxes online Department of Education. How to amend my taxes online It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. How to amend my taxes online The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. How to amend my taxes online   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. How to amend my taxes online S. How to amend my taxes online Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. How to amend my taxes online Half-time student. How to amend my taxes online   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. How to amend my taxes online Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. How to amend my taxes online You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. How to amend my taxes online Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). How to amend my taxes online If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. How to amend my taxes online Example 1. How to amend my taxes online In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. How to amend my taxes online She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. How to amend my taxes online   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. How to amend my taxes online   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. How to amend my taxes online However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. How to amend my taxes online Example 2. How to amend my taxes online Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. How to amend my taxes online This must be included in her income subject to income tax. How to amend my taxes online The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. How to amend my taxes online Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). How to amend my taxes online She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. How to amend my taxes online Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. How to amend my taxes online The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. How to amend my taxes online If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). How to amend my taxes online Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. How to amend my taxes online See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. How to amend my taxes online There are many other situations in which Form 5329 is required. How to amend my taxes online If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. How to amend my taxes online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications