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How to file 2006 taxes online free 6. How to file 2006 taxes online free   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and Tractors Table of Contents Highway vehicle. How to file 2006 taxes online free Vehicles not considered highway vehicles. How to file 2006 taxes online free Idling reduction device. How to file 2006 taxes online free Separate purchase. How to file 2006 taxes online free Leases. How to file 2006 taxes online free Exported vehicle. How to file 2006 taxes online free Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. How to file 2006 taxes online free Use treated as sale. How to file 2006 taxes online free Sale. How to file 2006 taxes online free Long-term lease. How to file 2006 taxes online free Short-term lease. How to file 2006 taxes online free Related person. How to file 2006 taxes online free Exclusions from tax base. How to file 2006 taxes online free Sales not at arm's length. How to file 2006 taxes online free Installment sales. How to file 2006 taxes online free Repairs and modifications. How to file 2006 taxes online free Further manufacture. How to file 2006 taxes online free Rail trailers and rail vans. How to file 2006 taxes online free Parts and accessories. How to file 2006 taxes online free Trash containers. How to file 2006 taxes online free House trailers. How to file 2006 taxes online free Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. How to file 2006 taxes online free Farm feed, seed, and fertilizer equipment. How to file 2006 taxes online free Ambulances and hearses. How to file 2006 taxes online free Truck-tractors. How to file 2006 taxes online free Concrete mixers. How to file 2006 taxes online free Registration requirement. How to file 2006 taxes online free Further manufacture. How to file 2006 taxes online free A tax of 12% of the sales price is imposed on the first retail sale of the following articles, including related parts and accessories sold on or in connection with, or with the sale of, the articles. How to file 2006 taxes online free Truck chassis and bodies. How to file 2006 taxes online free Truck trailer and semitrailer chassis and bodies. How to file 2006 taxes online free Tractors of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. How to file 2006 taxes online free A truck is a highway vehicle primarily designed to transport its load on the same chassis as the engine, even if it is equipped to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. How to file 2006 taxes online free A tractor is a highway vehicle designed to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. How to file 2006 taxes online free A tractor may carry incidental items of cargo when towing or limited amounts of cargo when not towing. How to file 2006 taxes online free A sale of a truck, truck trailer, or semitrailer is considered a sale of a chassis and a body. How to file 2006 taxes online free The seller is liable for the tax. How to file 2006 taxes online free Chassis or body. How to file 2006 taxes online free   A chassis or body is taxable only if you sell it for use as a component part of a highway vehicle that is a truck, truck trailer or semitrailer, or a tractor of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. How to file 2006 taxes online free Highway vehicle. How to file 2006 taxes online free   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. How to file 2006 taxes online free Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. How to file 2006 taxes online free A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. How to file 2006 taxes online free A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). How to file 2006 taxes online free A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. How to file 2006 taxes online free Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. How to file 2006 taxes online free Vehicles not considered highway vehicles. How to file 2006 taxes online free   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the retail tax. How to file 2006 taxes online free Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. How to file 2006 taxes online free A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. How to file 2006 taxes online free The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. How to file 2006 taxes online free The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. How to file 2006 taxes online free The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. How to file 2006 taxes online free Vehicles specially designed for off-highway transportation. How to file 2006 taxes online free A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicles's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. How to file 2006 taxes online free To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. How to file 2006 taxes online free It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. How to file 2006 taxes online free Nontransportation trailers and semitrailers. How to file 2006 taxes online free A trailer or semitrailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. How to file 2006 taxes online free For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. How to file 2006 taxes online free Gross vehicle weight. How to file 2006 taxes online free   The tax does not apply to truck chassis and bodies suitable for use with a vehicle that has a gross vehicle weight (defined below) of 33,000 pounds or less. How to file 2006 taxes online free It also does not apply to truck trailer and semitrailer chassis and bodies suitable for use with a trailer or semitrailer that has a gross vehicle weight of 26,000 pounds or less. How to file 2006 taxes online free Tractors that have a gross vehicle weight of 19,500 pounds or less and a gross combined weight of 33,000 pounds or less are excluded from the 12% retail tax. How to file 2006 taxes online free   The following four classifications of truck body types meet the suitable for use standard and will be excluded from the retail excise tax. How to file 2006 taxes online free Platform truck bodies 21 feet or less in length. How to file 2006 taxes online free Dry freight and refrigerated truck van bodies 24 feet or less in length. How to file 2006 taxes online free Dump truck bodies with load capacities of 8 cubic yards or less. How to file 2006 taxes online free Refuse packer truck bodies with load capacities of 20 cubic yards or less. How to file 2006 taxes online free For more information on these classifications, see Revenue Procedure 2005-19, which is on page 832 of I. How to file 2006 taxes online free R. How to file 2006 taxes online free B. How to file 2006 taxes online free 2005-14 at www. How to file 2006 taxes online free irs. How to file 2006 taxes online free gov/pub/irs-irbs/irb05-14. How to file 2006 taxes online free pdf. How to file 2006 taxes online free   The gross vehicle weight means the maximum total weight of a loaded vehicle. How to file 2006 taxes online free Generally, this maximum total weight is the gross vehicle weight rating provided by the manufacturer or determined by the seller of the completed article. How to file 2006 taxes online free The seller's gross vehicle weight rating is determined solely on the basis of the strength of the chassis frame and the axle capacity and placement. How to file 2006 taxes online free The seller may not take into account any readily attachable components (such as tires or rim assemblies) in determining the gross vehicle weight. How to file 2006 taxes online free See Regulations section 145. How to file 2006 taxes online free 4051-1(e)(3) for more information. How to file 2006 taxes online free Parts or accessories. How to file 2006 taxes online free   The tax applies to parts or accessories sold on or in connection with, or with the sale of, a taxable article. How to file 2006 taxes online free For example, if at the time of the sale by the retailer, the part or accessory has been ordered from the retailer, the part or accessory will be considered as sold in connection with the sale of the vehicle. How to file 2006 taxes online free The tax applies in this case whether or not the retailer bills the parts or accessories separately. How to file 2006 taxes online free   If the retailer sells a taxable chassis, body, or tractor without parts or accessories considered essential for the operation or appearance of the taxable article, the sale of the parts or accessories by the retailer to the purchaser is considered made in connection with the sale of the taxable article even though they are shipped separately, at the same time, or on a different date. How to file 2006 taxes online free The tax applies unless there is evidence to the contrary. How to file 2006 taxes online free For example, if a retailer sells to any person a chassis and the bumpers for the chassis, or sells a taxable tractor and the fifth wheel and attachments, the tax applies to the parts or accessories regardless of the method of billing or the time at which the shipments were made. How to file 2006 taxes online free The tax does not apply to parts and accessories that are spares or replacements. How to file 2006 taxes online free   The tax imposed on parts and accessories sold on or in connection with the taxable articles listed earlier and the tax imposed on the separate purchase of parts and accessories (discussed next) for the taxable articles listed earlier do not apply to an idling reduction device or insulation that has an R value of at least R35 per inch. How to file 2006 taxes online free Idling reduction device. How to file 2006 taxes online free   An idling reduction device is any device or system of devices that provide the tractor with services, such as heat, air conditioning, and electricity, without the use of the main drive engine while the tractor is temporarily parked or stationary. How to file 2006 taxes online free The device must be affixed to the tractor and determined by the Administrator of the EPA, in consultation with the Secretary of Energy and Secretary of Transportation, to reduce idling while parked or stationary. How to file 2006 taxes online free The EPA discusses idling reduction technologies on its website at www. How to file 2006 taxes online free epa. How to file 2006 taxes online free gov/smartway/technology/idling. How to file 2006 taxes online free htm. How to file 2006 taxes online free Separate purchase. How to file 2006 taxes online free   The tax generally applies to the price of a part or accessory and its installation if the following conditions are met. How to file 2006 taxes online free The owner, lessee, or operator of any vehicle that contains a taxable article installs any part or accessory on the vehicle. How to file 2006 taxes online free The installation occurs within 6 months after the vehicle is first placed in service. How to file 2006 taxes online free   The owners of the trade or business installing the parts or accessories are secondarily liable for the tax. How to file 2006 taxes online free   A vehicle is placed in service on the date the owner takes actual possession of the vehicle. How to file 2006 taxes online free This date is established by a signed delivery ticket or other comparable document indicating delivery to and acceptance by the owner. How to file 2006 taxes online free   The tax does not apply if the installed part or accessory is a replacement part or accessory. How to file 2006 taxes online free The tax also does not apply if the total price of the parts and accessories, including installation charges, during the 6-month period is $1,000 or less. How to file 2006 taxes online free However, if the total price is more than $1,000, the tax applies to the cost of all parts and accessories (and installation charges) during that period. How to file 2006 taxes online free Example. How to file 2006 taxes online free You bought a taxable vehicle and placed it in service on April 8. How to file 2006 taxes online free On May 3, you bought and installed parts and accessories at a cost of $850. How to file 2006 taxes online free On July 15, you bought and installed parts and accessories for $300. How to file 2006 taxes online free Tax of $138 (12% of $1,150) applies on July 15. How to file 2006 taxes online free Also, tax will apply to any costs of additional parts and accessories installed on the vehicle before October 8. How to file 2006 taxes online free First retail sale defined. How to file 2006 taxes online free   The sale of an article is treated as the first retail sale, and the seller will be liable for the tax imposed on the sale unless one of the following exceptions applies. How to file 2006 taxes online free There has been a prior taxable sale, lease, or use of the article (however, see Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers, later). How to file 2006 taxes online free The sale qualifies as a tax-free sale under section 4221 (see Sales exempt from tax, later). How to file 2006 taxes online free The seller in good faith accepts from the purchaser a statement signed under penalties of perjury and executed in good faith that the purchaser intends to resell the article or lease it on a long-term basis. How to file 2006 taxes online free There is no registration requirement. How to file 2006 taxes online free Leases. How to file 2006 taxes online free   A long-term lease (a lease with a term of 1 year or more, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable sale. How to file 2006 taxes online free The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. How to file 2006 taxes online free   A short-term lease (a lease with a term of less than 1 year, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable use. How to file 2006 taxes online free The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. How to file 2006 taxes online free Exported vehicle. How to file 2006 taxes online free   A vehicle exported before its first retail sale, used in a foreign country, and then returned to the United States is subject to the retail tax on its first domestic use or retail sale after importation. How to file 2006 taxes online free Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. How to file 2006 taxes online free   The tax applies to a trailer or semitrailer resold within 6 months after having been sold in a taxable sale. How to file 2006 taxes online free The seller liable for the tax on the resale can claim a credit equal to the tax paid on the prior taxable sale. How to file 2006 taxes online free The credit cannot exceed the tax on the resale. How to file 2006 taxes online free See Regulations section 145. How to file 2006 taxes online free 4052-1(a)(4) for information on the conditions to allowance for the credit. How to file 2006 taxes online free Use treated as sale. How to file 2006 taxes online free   If any person uses a taxable article before the first retail sale of the article, that person is liable for the tax as if the article had been sold at retail by that person. How to file 2006 taxes online free Figure the tax on the price at which similar articles are sold in the ordinary course of trade by retailers. How to file 2006 taxes online free The tax attaches when the use begins. How to file 2006 taxes online free   If the seller of an article regularly sells the articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on its use on the lowest established retail price for the articles in effect at the time of the taxable use. How to file 2006 taxes online free   If the seller of an article does not regularly sell the articles at retail in arm's-length transactions, a constructive price on which the tax is figured will be determined by the IRS after considering the selling practices and price structures of sellers of similar articles. How to file 2006 taxes online free   If a seller of an article incurs liability for tax on the use of the article and later sells or leases the article in a transaction that otherwise would be taxable, liability for tax is not incurred on the later sale or lease. How to file 2006 taxes online free Presumptive retail sales price. How to file 2006 taxes online free   There are rules to ensure that the tax base of transactions considered to be taxable sales includes either an actual or presumed markup percentage. How to file 2006 taxes online free If the person liable for tax is the vehicle's manufacturer, producer, or importer, the following discussions show how you figure the presumptive retail sales price depending on the type of transaction and the persons involved in the transaction. How to file 2006 taxes online free Table 6-1 outlines the appropriate tax base calculation for various transactions. How to file 2006 taxes online free   The presumed markup percentage to be used for trucks and truck-tractors is 4%. How to file 2006 taxes online free But for truck trailers and semitrailers and remanufactured trucks and tractors, the presumed markup percentage is zero. How to file 2006 taxes online free Sale. How to file 2006 taxes online free   For a taxable sale by a manufacturer, producer, importer, or related person, you generally figure the tax on a tax base of the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that sales price. How to file 2006 taxes online free Long-term lease. How to file 2006 taxes online free   In the case of a long-term lease by a manufacturer, producer, importer, or related person, figure the tax on a tax base of the constructive sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times the constructive sales price. How to file 2006 taxes online free Short-term lease. How to file 2006 taxes online free   When a manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a constructive sales price at which those or similar articles generally are sold in the ordinary course of trade by retailers. How to file 2006 taxes online free   But if the lessor in this situation regularly sells articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on the lowest established retail price in effect at the time of the taxable use. How to file 2006 taxes online free   If a person other than the manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a tax base of the price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor and a presumed markup percentage. How to file 2006 taxes online free Related person. How to file 2006 taxes online free   A related person is any member of the same controlled group as the manufacturer, producer, or importer. How to file 2006 taxes online free Do not treat as a related person a person that sells the articles through a permanent retail establishment in the normal course of being a retailer if that person has records to prove the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. How to file 2006 taxes online free Table 6-1. How to file 2006 taxes online free Tax Base IF the transaction is a. How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free THEN figuring the base by using the. How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free Sale by the manufacturer, producer, importer, or related person Sales price plus (presumed markup percentage × sales price) Sale by the dealer Total consideration paid for the item including any charges incident to placing it in a condition ready for use Long-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price plus (presumed markup percentage × constructive sales price) Short-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price at which such or similar articles are sold Short-term lease by a lessor other than the manufacturer, producer, importer, or related person Price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor plus a presumed markup percentage Short-term lease where the articles are regularly sold at arm's length Lowest established retail price in effect at the time of the taxable use General rule for sales by dealers to the consumer. How to file 2006 taxes online free   For a taxable sale, other than a long-term lease, by a person other than a manufacturer, producer, importer, or related person, your tax base is the retail sales price as discussed next under Determination of tax base. How to file 2006 taxes online free   When you sell an article to the consumer, generally you do not add a presumed markup to the tax base. How to file 2006 taxes online free However, you do add a markup if all the following apply. How to file 2006 taxes online free You do not perform any significant activities relating to the processing of the sale of a taxable article. How to file 2006 taxes online free The main reason for processing the sale through you is to avoid or evade the presumed markup. How to file 2006 taxes online free You do not have records proving that the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. How to file 2006 taxes online free In these situations, your tax base is the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that selling price. How to file 2006 taxes online free Determination of tax base. How to file 2006 taxes online free   These rules apply to both normal retail sales price and presumptive retail sales price computations. How to file 2006 taxes online free To arrive at the tax base, the price is the total consideration paid (including trade-in allowance) for the item and includes any charge incident to placing the article in a condition ready for use. How to file 2006 taxes online free However, see Presumptive retail sales price, earlier. How to file 2006 taxes online free Exclusions from tax base. How to file 2006 taxes online free   Exclude from the tax base the retail excise tax imposed on the sale. How to file 2006 taxes online free Exclude any state or local retail sales tax if stated as a separate charge from the price whether the sales tax is imposed on the seller or purchaser. How to file 2006 taxes online free Also exclude the value of any used component of the article furnished by the first user of the article. How to file 2006 taxes online free   Exclude charges for transportation, delivery, insurance, and installation (other than installation charges for parts and accessories, discussed earlier) and other expenses incurred in connection with the delivery of an article to a purchaser. How to file 2006 taxes online free These expenses are those incurred in delivery from the retail dealer to the customer. How to file 2006 taxes online free In the case of delivery directly from the manufacturer to the dealer's customer, include the transportation and delivery charges to the extent the charges do not exceed what it would have cost to ship the article to the dealer. How to file 2006 taxes online free   Exclude amounts charged for machinery or equipment that does not contribute to the highway transportation function of the vehicle, provided those charges are supported by adequate records. How to file 2006 taxes online free For example, for an industrial vacuum loader vehicle, exclude amounts charged for the vacuum pump and hose, filter system, material separator, silencer or muffler, control cabinet, and ladder. How to file 2006 taxes online free Similarly, for a sewer cleaning vehicle, exclude amounts charged for the high pressure water pump, hose components, and the vacuum pipe. How to file 2006 taxes online free Sales not at arm's length. How to file 2006 taxes online free   For any taxable article sold (not at arm's length) at less than the fair market price, figure the excise tax on the price for which similar articles are sold at retail in the ordinary course of trade. How to file 2006 taxes online free   A sale is not at arm's length if either of the following apply. How to file 2006 taxes online free One of the parties is controlled (in law or in fact) by the other or there is common control, whether or not the control is actually exercised to influence the sales price. How to file 2006 taxes online free The sale is made under special arrangements between a seller and a purchaser. How to file 2006 taxes online free Installment sales. How to file 2006 taxes online free   If the first retail sale is an installment sale, or other form of sale in which the sales price is paid in installments, tax liability arises at the time of the sale. How to file 2006 taxes online free The tax is figured on the entire sales price. How to file 2006 taxes online free No part of the tax is deferred because the sales price is paid in installments. How to file 2006 taxes online free Repairs and modifications. How to file 2006 taxes online free   The tax does not apply to the sale or use of an article that has been repaired or modified unless the cost of the repairs and modifications is more than 75% of the retail price of a comparable new article. How to file 2006 taxes online free This includes modifications that change the transportation function of an article or restore a wrecked article to a functional condition. How to file 2006 taxes online free However, this exception generally does not apply to an article that was not subject to the tax when it was new. How to file 2006 taxes online free Further manufacture. How to file 2006 taxes online free   The tax does not apply to the use by a person of a taxable article as material in the manufacture or production of, or as a component part of, another article to be manufactured or produced by that person. How to file 2006 taxes online free Do not treat a person as engaged in the manufacture of any article merely because that person combines the article with a: Coupling device (including any fifth wheel); Wrecker crane; Loading and unloading equipment (including any crane, hoist, winch, or power liftgate); Aerial ladder or tower; Ice and snow control equipment; Earth moving, excavation, and construction equipment; Spreader; Sleeper cab; Cab shield; or Wood or metal floor. How to file 2006 taxes online free Combining an article with an item in this list does not give rise to taxability. How to file 2006 taxes online free However, see Parts or accessories discussed earlier. How to file 2006 taxes online free Articles exempt from tax. How to file 2006 taxes online free   The tax on heavy trucks, trailers, and tractors does not apply to sales of the articles described in the following discussions. How to file 2006 taxes online free Rail trailers and rail vans. How to file 2006 taxes online free   This is any chassis or body of a trailer or semitrailer designed for use both as a highway vehicle and a railroad car (including any parts and accessories designed primarily for use on and in connection with it). How to file 2006 taxes online free Do not treat a piggyback trailer or semitrailer as designed for use as a railroad car. How to file 2006 taxes online free Parts and accessories. How to file 2006 taxes online free   This is any part or accessory sold separately from the truck or trailer, except as described earlier under Parts or accessories and Separate purchase. How to file 2006 taxes online free Trash containers. How to file 2006 taxes online free   This is any box, container, receptacle, bin, or similar article that meets all the following conditions. How to file 2006 taxes online free It is designed to be used as a trash container. How to file 2006 taxes online free It is not designed to carry freight other than trash. How to file 2006 taxes online free It is not designed to be permanently mounted on or affixed to a truck chassis or body. How to file 2006 taxes online free House trailers. How to file 2006 taxes online free   This is any house trailer (regardless of size) suitable for use in connection with either passenger automobiles or trucks. How to file 2006 taxes online free Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. How to file 2006 taxes online free   This is any article designed to be mounted or placed on trucks, truck chassis, or automobile chassis and to be used primarily as living quarters or camping accommodations. How to file 2006 taxes online free Further, the tax does not apply to chassis specifically designed and constructed to accommodate and transport self-propelled mobile home bodies. How to file 2006 taxes online free Farm feed, seed, and fertilizer equipment. How to file 2006 taxes online free   This is any body primarily designed to process or prepare, haul, spread, load, or unload feed, seed, or fertilizer to or on farms. How to file 2006 taxes online free This exemption applies only to the farm equipment body (and parts and accessories) and not to the chassis upon which the farm equipment is mounted. How to file 2006 taxes online free Ambulances and hearses. How to file 2006 taxes online free   This is any ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse. How to file 2006 taxes online free Truck-tractors. How to file 2006 taxes online free   This is any truck-tractor specifically designed for use in shifting semitrailers in and around freight yards and freight terminals. How to file 2006 taxes online free Concrete mixers. How to file 2006 taxes online free   This is any article designed to be placed or mounted on a truck, truck trailer, or semitrailer chassis to be used to process or prepare concrete. How to file 2006 taxes online free This exemption does not apply to the chassis on which the article is mounted. How to file 2006 taxes online free Sales exempt from tax. How to file 2006 taxes online free   The following sales are ordinarily exempt from tax. How to file 2006 taxes online free Sales to a state or local government for its exclusive use. How to file 2006 taxes online free Sales to Indian tribal governments, but only if the transaction involves the exercise of an essential tribal government function. How to file 2006 taxes online free Sales to a nonprofit educational organization for its exclusive use. How to file 2006 taxes online free Sales to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. How to file 2006 taxes online free Sales for use by the purchaser for further manufacture of other taxable articles (see below). How to file 2006 taxes online free Sales for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. How to file 2006 taxes online free Sales to the United Nations for official use. How to file 2006 taxes online free Registration requirement. How to file 2006 taxes online free   In general, the seller and buyer must be registered for a sale to be tax free. How to file 2006 taxes online free See the Form 637 instructions for more information. How to file 2006 taxes online free Certain registration exceptions apply in the case of sales to state and local governments, sales to foreign purchasers for export, and sales for resale or long term leasing. How to file 2006 taxes online free Further manufacture. How to file 2006 taxes online free   If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and made the first retail sale of them. How to file 2006 taxes online free Credits or refunds. How to file 2006 taxes online free   A credit or refund (without interest) of the retail tax on the taxable articles described earlier may be allowable if the tax has been paid with respect to an article and, before any other use, such article is used by any person as a component part of another taxable article manufactured or produced. How to file 2006 taxes online free The person using the article as a component part is eligible for the credit or refund. How to file 2006 taxes online free   A credit or refund is allowable if, before any other use, an article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels, Sold to a state or local government for its exclusive use, Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use, or Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. How to file 2006 taxes online free A credit or refund is also allowable if there is a price readjustment by reason of the return or repossession of an article or by reason of a bona fide discount, rebate, or allowance. How to file 2006 taxes online free   See also Conditions to allowance in chapter 5. How to file 2006 taxes online free Tire credit. How to file 2006 taxes online free   A credit is allowed against the retail tax on the taxable articles described earlier if taxable tires are sold on or in connection with the sale of the article. How to file 2006 taxes online free The credit is equal to the manufacturers excise tax imposed on the taxable tires (discussed earlier). How to file 2006 taxes online free This is the section 4051(d) taxable tire credit and is claimed on Schedule C (Form 720) for the same quarter for which the tax on the heavy vehicle is reported. How to file 2006 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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How to file 2006 taxes online free 25. How to file 2006 taxes online free   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. How to file 2006 taxes online free Deterioro progresivo. How to file 2006 taxes online free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. How to file 2006 taxes online free Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). How to file 2006 taxes online free  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. How to file 2006 taxes online free Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. How to file 2006 taxes online free La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. How to file 2006 taxes online free No necesita completar el Anexo A. How to file 2006 taxes online free Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. How to file 2006 taxes online free Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. How to file 2006 taxes online free Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. How to file 2006 taxes online free Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. How to file 2006 taxes online free Límites de la deducción. How to file 2006 taxes online free Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Formularios que tiene que presentar. How to file 2006 taxes online free    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. How to file 2006 taxes online free Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). How to file 2006 taxes online free Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). How to file 2006 taxes online free Expropiaciones forzosas. How to file 2006 taxes online free   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to file 2006 taxes online free Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. How to file 2006 taxes online free    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. How to file 2006 taxes online free En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. How to file 2006 taxes online free Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. How to file 2006 taxes online free   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. How to file 2006 taxes online free Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. How to file 2006 taxes online free Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. How to file 2006 taxes online free Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. How to file 2006 taxes online free Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. How to file 2006 taxes online free Pérdidas deducibles. How to file 2006 taxes online free   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). How to file 2006 taxes online free Terremotos. How to file 2006 taxes online free Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). How to file 2006 taxes online free Inundaciones. How to file 2006 taxes online free Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Hundimientos (derrumbes) de minas. How to file 2006 taxes online free Naufragios. How to file 2006 taxes online free Estallidos supersónicos. How to file 2006 taxes online free Tormentas, incluidos huracanes y tornados. How to file 2006 taxes online free Ataques terroristas. How to file 2006 taxes online free Vandalismo. How to file 2006 taxes online free Erupciones volcánicas. How to file 2006 taxes online free Pérdidas no deducibles. How to file 2006 taxes online free   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. How to file 2006 taxes online free Una mascota de la familia (se explica más adelante). How to file 2006 taxes online free Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. How to file 2006 taxes online free Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. How to file 2006 taxes online free Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. How to file 2006 taxes online free Deterioro progresivo (explicado más adelante). How to file 2006 taxes online free Mascota de la familia. How to file 2006 taxes online free   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. How to file 2006 taxes online free Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Deterioro progresivo. How to file 2006 taxes online free    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. How to file 2006 taxes online free A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. How to file 2006 taxes online free El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. How to file 2006 taxes online free Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. How to file 2006 taxes online free Daño por termitas o polillas. How to file 2006 taxes online free El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. How to file 2006 taxes online free   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. How to file 2006 taxes online free Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. How to file 2006 taxes online free Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. How to file 2006 taxes online free No es necesario indicar una condena por robo. How to file 2006 taxes online free Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. How to file 2006 taxes online free Escalamiento (violación de domicilio). How to file 2006 taxes online free Malversación. How to file 2006 taxes online free Extorsión. How to file 2006 taxes online free Secuestro para exigir rescate. How to file 2006 taxes online free Hurto. How to file 2006 taxes online free Robo. How to file 2006 taxes online free Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. How to file 2006 taxes online free Disminución del valor de mercado de acciones. How to file 2006 taxes online free   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. How to file 2006 taxes online free Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. How to file 2006 taxes online free Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file 2006 taxes online free Propiedad extraviada o perdida. How to file 2006 taxes online free   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. How to file 2006 taxes online free Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. How to file 2006 taxes online free El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. How to file 2006 taxes online free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). How to file 2006 taxes online free   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. How to file 2006 taxes online free R. How to file 2006 taxes online free B. How to file 2006 taxes online free 735 (disponible en el sitio www. How to file 2006 taxes online free irs. How to file 2006 taxes online free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. How to file 2006 taxes online free html). How to file 2006 taxes online free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. How to file 2006 taxes online free R. How to file 2006 taxes online free B. How to file 2006 taxes online free 749 (disponible en el sitio www. How to file 2006 taxes online free irs. How to file 2006 taxes online free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. How to file 2006 taxes online free html). How to file 2006 taxes online free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. How to file 2006 taxes online free R. How to file 2006 taxes online free B. How to file 2006 taxes online free 849 (disponible en el sitio www. How to file 2006 taxes online free irs. How to file 2006 taxes online free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. How to file 2006 taxes online free html). How to file 2006 taxes online free Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. How to file 2006 taxes online free No complete las líneas 19 a la 27. How to file 2006 taxes online free La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. How to file 2006 taxes online free No necesita completar el Anexo A. How to file 2006 taxes online free Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. How to file 2006 taxes online free   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. How to file 2006 taxes online free Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). How to file 2006 taxes online free Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. How to file 2006 taxes online free Pérdida ordinaria. How to file 2006 taxes online free Deuda incobrable no relacionada con los negocios. How to file 2006 taxes online free Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. How to file 2006 taxes online free   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. How to file 2006 taxes online free Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. How to file 2006 taxes online free Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. How to file 2006 taxes online free Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. How to file 2006 taxes online free   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). How to file 2006 taxes online free La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. How to file 2006 taxes online free El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. How to file 2006 taxes online free No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. How to file 2006 taxes online free Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. How to file 2006 taxes online free   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. How to file 2006 taxes online free Cómo hacer la declaración. How to file 2006 taxes online free   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. How to file 2006 taxes online free Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. How to file 2006 taxes online free Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. How to file 2006 taxes online free Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. How to file 2006 taxes online free Información adicional. How to file 2006 taxes online free   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. How to file 2006 taxes online free Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. How to file 2006 taxes online free También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. How to file 2006 taxes online free Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. How to file 2006 taxes online free ) y la fecha en que ocurrió. How to file 2006 taxes online free Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. How to file 2006 taxes online free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. How to file 2006 taxes online free Comprobación de las pérdidas por robo. How to file 2006 taxes online free   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. How to file 2006 taxes online free Que su propiedad fue robada. How to file 2006 taxes online free Que usted era el dueño de dicha propiedad. How to file 2006 taxes online free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. How to file 2006 taxes online free Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. How to file 2006 taxes online free Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. How to file 2006 taxes online free Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. How to file 2006 taxes online free En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. How to file 2006 taxes online free Ganancias por reembolsos. How to file 2006 taxes online free   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. How to file 2006 taxes online free Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. How to file 2006 taxes online free Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. How to file 2006 taxes online free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Propiedad alquilada. How to file 2006 taxes online free   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. How to file 2006 taxes online free Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. How to file 2006 taxes online free La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Valor justo de mercado de la propiedad robada. How to file 2006 taxes online free   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. How to file 2006 taxes online free Ésta es la base ajustada de esa propiedad. How to file 2006 taxes online free Este año, le robaron los dólares de plata. How to file 2006 taxes online free El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. How to file 2006 taxes online free Su pérdida por robo es $150. How to file 2006 taxes online free Propiedad robada recuperada. How to file 2006 taxes online free   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. How to file 2006 taxes online free Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. How to file 2006 taxes online free Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. How to file 2006 taxes online free   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. How to file 2006 taxes online free Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. How to file 2006 taxes online free Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. How to file 2006 taxes online free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. How to file 2006 taxes online free No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. How to file 2006 taxes online free Tasación. How to file 2006 taxes online free   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. How to file 2006 taxes online free El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. How to file 2006 taxes online free   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. How to file 2006 taxes online free El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free El método de tasación que utilice el tasador. How to file 2006 taxes online free    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). How to file 2006 taxes online free Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Costo de limpieza y reparaciones. How to file 2006 taxes online free   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. How to file 2006 taxes online free Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. How to file 2006 taxes online free Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. How to file 2006 taxes online free Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. How to file 2006 taxes online free El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Jardines. How to file 2006 taxes online free   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. How to file 2006 taxes online free Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. How to file 2006 taxes online free Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. How to file 2006 taxes online free Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Valor de automóviles. How to file 2006 taxes online free    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. How to file 2006 taxes online free Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. How to file 2006 taxes online free Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. How to file 2006 taxes online free Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. How to file 2006 taxes online free La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. How to file 2006 taxes online free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. How to file 2006 taxes online free Costos de protección. How to file 2006 taxes online free   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. How to file 2006 taxes online free   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. How to file 2006 taxes online free Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. How to file 2006 taxes online free Excepción. How to file 2006 taxes online free   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. How to file 2006 taxes online free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Gastos imprevistos. How to file 2006 taxes online free   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Costo de reposición. How to file 2006 taxes online free   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Valor sentimental. How to file 2006 taxes online free   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. How to file 2006 taxes online free Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. How to file 2006 taxes online free Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. How to file 2006 taxes online free   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. How to file 2006 taxes online free Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Costos de fotografías y tasaciones. How to file 2006 taxes online free    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. How to file 2006 taxes online free También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. How to file 2006 taxes online free   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. How to file 2006 taxes online free   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. How to file 2006 taxes online free Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). How to file 2006 taxes online free Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. How to file 2006 taxes online free Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Para más información, vea el cápitulo 13. How to file 2006 taxes online free Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. How to file 2006 taxes online free No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. How to file 2006 taxes online free Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. How to file 2006 taxes online free Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. How to file 2006 taxes online free Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . How to file 2006 taxes online free En caso de no presentar una reclamación de reembolso. How to file 2006 taxes online free   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. How to file 2006 taxes online free De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. How to file 2006 taxes online free Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). How to file 2006 taxes online free Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. How to file 2006 taxes online free Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. How to file 2006 taxes online free A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. How to file 2006 taxes online free Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. How to file 2006 taxes online free Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. How to file 2006 taxes online free   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. How to file 2006 taxes online free Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. How to file 2006 taxes online free El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. How to file 2006 taxes online free Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. How to file 2006 taxes online free Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. How to file 2006 taxes online free Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. How to file 2006 taxes online free Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. How to file 2006 taxes online free Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. How to file 2006 taxes online free Regalos en efectivo. How to file 2006 taxes online free   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. How to file 2006 taxes online free Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Su vivienda fue dañada por un huracán. How to file 2006 taxes online free Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. How to file 2006 taxes online free Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. How to file 2006 taxes online free No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. How to file 2006 taxes online free Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. How to file 2006 taxes online free Pagos del seguro por gastos de manutención. How to file 2006 taxes online free   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. How to file 2006 taxes online free Inclusión en los ingresos. How to file 2006 taxes online free   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. How to file 2006 taxes online free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. How to file 2006 taxes online free Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. How to file 2006 taxes online free Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. How to file 2006 taxes online free Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. How to file 2006 taxes online free Transporte. How to file 2006 taxes online free Alimentos. How to file 2006 taxes online free Servicios públicos. How to file 2006 taxes online free Servicios misceláneos. How to file 2006 taxes online free Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. How to file 2006 taxes online free Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. How to file 2006 taxes online free Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. How to file 2006 taxes online free Normalmente paga $200 al mes en alimentación. How to file 2006 taxes online free Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. How to file 2006 taxes online free Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. How to file 2006 taxes online free Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. How to file 2006 taxes online free   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. How to file 2006 taxes online free En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. How to file 2006 taxes online free Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. How to file 2006 taxes online free Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. How to file 2006 taxes online free Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. How to file 2006 taxes online free Asistencia en caso de desastre. How to file 2006 taxes online free   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. How to file 2006 taxes online free Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. How to file 2006 taxes online free Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. How to file 2006 taxes online free Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. How to file 2006 taxes online free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. How to file 2006 taxes online free Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. How to file 2006 taxes online free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. How to file 2006 taxes online free Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. How to file 2006 taxes online free Reembolso real menor a la cantidad esperada. How to file 2006 taxes online free   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. How to file 2006 taxes online free El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. How to file 2006 taxes online free Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. How to file 2006 taxes online free Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. How to file 2006 taxes online free En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. How to file 2006 taxes online free Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. How to file 2006 taxes online free Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. How to file 2006 taxes online free Reembolso real mayor a la cantidad esperada. How to file 2006 taxes online free   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. How to file 2006 taxes online free No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. How to file 2006 taxes online free No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. How to file 2006 taxes online free Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. How to file 2006 taxes online free Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. How to file 2006 taxes online free Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. How to file 2006 taxes online free Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Reembolso real por la cantidad esperada. How to file 2006 taxes online free   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. How to file 2006 taxes online free Las reparaciones de su automóvil costaron $950. How to file 2006 taxes online free Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. How to file 2006 taxes online free Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. How to file 2006 taxes online free Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. How to file 2006 taxes online free Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. How to file 2006 taxes online free Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. How to file 2006 taxes online free   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. How to file 2006 taxes online free Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. How to file 2006 taxes online free Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. How to file 2006 taxes online free Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. How to file 2006 taxes online free (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). How to file 2006 taxes online free Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. How to file 2006 taxes online free La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. How to file 2006 taxes online free Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. How to file 2006 taxes online free La habían tasado en $900 antes del incendio. How to file 2006 taxes online free La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. How to file 2006 taxes online free   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. How to file 2006 taxes online free Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Usted compró su vivienda hace algunos años. How to file 2006 taxes online free En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). How to file 2006 taxes online free También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. How to file 2006 taxes online free Este año, un incendio destruyó su vivienda. How to file 2006 taxes online free El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. How to file 2006 taxes online free El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. How to file 2006 taxes online free Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. How to file 2006 taxes online free (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. How to file 2006 taxes online free Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). How to file 2006 taxes online free Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. How to file 2006 taxes online free La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. How to file 2006 taxes online free Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. How to file 2006 taxes online free Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. How to file 2006 taxes online free Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. How to file 2006 taxes online free Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. How to file 2006 taxes online free Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla independientemente a cada persona. How to file 2006 taxes online free Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. How to file 2006 taxes online free Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. How to file 2006 taxes online free Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. How to file 2006 taxes online free Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. How to file 2006 taxes online free Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. How to file 2006 taxes online free Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. How to file 2006 taxes online free Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. How to file 2006 taxes online free   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. How to file 2006 taxes online free Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. How to file 2006 taxes online free Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. How to file 2006 taxes online free Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free No importa el número de bienes afectados en un suceso. How to file 2006 taxes online free Sólo será aplicable una reducción de $100. How to file 2006 taxes online free Ejemplo. How to file 2006 taxes online free Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. How to file 2006 taxes online free Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. How to file 2006 taxes online free Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. How to file 2006 taxes online free Un solo suceso. How to file 2006 taxes online free   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. How to file 2006 taxes online free Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. How to file 2006 taxes online free Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. How to file 2006 taxes online free Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. How to file 2006 taxes online free Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. How to file 2006 taxes online free Ejemplo 1. How to file 2006 taxes online free En junio, descubrió que robaron en su casa. How to file 2006 taxes online free Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. How to file 2006 taxes online free Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. How to file 2006 taxes online free Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. How to file 2006 taxes online free Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). How to file 2006 taxes online free Ejemplo 2. How to file 2006 taxes online free En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. How to file 2006 taxes online free No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. How to file 2006 taxes online free La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. How to file 2006 taxes online free En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. How to file 2006 taxes online free Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. How to file 2006 taxes online free Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. How to file 2006 taxes online free Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. How to file 2006 taxes online free   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. How to file 2006 taxes online free Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. How to file 2006 taxes online free Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. How to file 2006 taxes online free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. How to file 2006 taxes online free Pérdidas mayores a las ganancias. How to file 2006 taxes online free   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. How to file 2006 taxes online free El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. How to file 2006 taxes online free Ganancias mayores a las pérdidas. How to file 2006 taxes online free   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. How to file 2006 taxes online free La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). How to file 2006 taxes online free La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. How to file 2006 taxes online free Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. How to file 2006 taxes online free   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. How to file 2006 taxes online free Tabla 25-2. How to file 2006 taxes online free Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free ENTONCES dedúzcala en el año en el que. How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free . How to file 2006 taxes online free proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. How to file 2006 taxes online free en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. How to file 2006 taxes online free proveniente de un robo, el robo fue descubierto. How to file 2006 taxes online free en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. How to file 2006 taxes online free • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. How to file 2006 taxes online free Pérdidas. How to file 2006 taxes online free   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. How to file 2006 taxes online free Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. How to file 2006 taxes online free   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. How to file 2006 taxes online free   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. How to file 2006 taxes online free Pérdidas de depósitos. How to file 2006 taxes online free   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . How to file 2006 taxes online free Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. How to file 2006 taxes online free No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. How to file 2006 taxes online free El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. How to file 2006 taxes online free Ganancias. How to file 2006 taxes online free    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. How to file 2006 taxes online free Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Plazos tributarios aplazados. How to file 2006 taxes online free   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. How to file 2006 taxes online free Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. How to file 2006 taxes online free   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. How to file 2006 taxes online free Vaya a www. How to file 2006 taxes online free irs. How to file 2006 taxes online free gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. How to file 2006 taxes online free Quién cumple los requisitos. How to file 2006 taxes online free   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). How to file 2006 taxes online free Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. How to file 2006 taxes online free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. How to file 2006 taxes online free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. How to file 2006 taxes online free Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. How to file 2006 taxes online free Zona de desastre con cobertura. How to file 2006 taxes online free   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. How to file 2006 taxes online free Reducción de intereses y multas. How to file 2006 taxes online free   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. How to file 2006 taxes online free Información adicional. How to file 2006 taxes online free   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). How to file 2006 taxes online free Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. How to file 2006 taxes online free Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. How to file 2006 taxes online free Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. How to file 2006 taxes online free Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. How to file 2006 taxes online free Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. How to file 2006 taxes online free El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. How to file 2006 taxes online free Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. How to file 2006 taxes online free   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. How to file 2006 taxes online free Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. How to file 2006 taxes online free Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. How to file 2006 taxes online free Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). How to file 2006 taxes online free   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. How to file 2006 taxes online free Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. How to file 2006 taxes online free Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. How to file 2006 taxes online free No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. How to file 2006 taxes online free Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. How to file 2006 taxes online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications