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How To File Back Taxes

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How To File Back Taxes

How to file back taxes 1. How to file back taxes   Travel Table of Contents Traveling Away From HomeTax Home Tax Home Different From Family Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible?Employee. How to file back taxes Business associate. How to file back taxes Bona fide business purpose. How to file back taxes Meals Travel in the United States Travel Outside the United States Luxury Water Travel Conventions If you temporarily travel away from your tax home, you can use this chapter to determine if you have deductible travel expenses. How to file back taxes This chapter discusses: Traveling away from home, Temporary assignment or job, and What travel expenses are deductible. How to file back taxes It also discusses the standard meal allowance, rules for travel inside and outside the United States, luxury water travel, and deductible convention expenses. How to file back taxes Travel expenses defined. How to file back taxes   For tax purposes, travel expenses are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business, profession, or job. How to file back taxes   An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. How to file back taxes A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. How to file back taxes An expense does not have to be required to be considered necessary. How to file back taxes   You will find examples of deductible travel expenses in Table 1-1 , later. How to file back taxes Traveling Away From Home You are traveling away from home if: Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work, and You need to sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. How to file back taxes This rest requirement is not satisfied by merely napping in your car. How to file back taxes You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. How to file back taxes Example 1. How to file back taxes You are a railroad conductor. How to file back taxes You leave your home terminal on a regularly scheduled round-trip run between two cities and return home 16 hours later. How to file back taxes During the run, you have 6 hours off at your turnaround point where you eat two meals and rent a hotel room to get necessary sleep before starting the return trip. How to file back taxes You are considered to be away from home. How to file back taxes Example 2. How to file back taxes You are a truck driver. How to file back taxes You leave your terminal and return to it later the same day. How to file back taxes You get an hour off at your turnaround point to eat. How to file back taxes Because you are not off to get necessary sleep and the brief time off is not an adequate rest period, you are not traveling away from home. How to file back taxes Members of the Armed Forces. How to file back taxes   If you are a member of the U. How to file back taxes S. How to file back taxes Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. How to file back taxes You cannot deduct your expenses for meals and lodging. How to file back taxes You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. How to file back taxes If you are transferred from one permanent duty station to another, you may have deductible moving expenses, which are explained in Publication 521, Moving Expenses. How to file back taxes   A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a tax home (explained next) aboard the ship for travel expense purposes. How to file back taxes Tax Home To determine whether you are traveling away from home, you must first determine the location of your tax home. How to file back taxes Generally, your tax home is your regular place of business or post of duty, regardless of where you maintain your family home. How to file back taxes It includes the entire city or general area in which your business or work is located. How to file back taxes If you have more than one regular place of business, your tax home is your main place of business. How to file back taxes See Main place of business or work , later. How to file back taxes If you do not have a regular or a main place of business because of the nature of your work, then your tax home may be the place where you regularly live. How to file back taxes See No main place of business or work , later. How to file back taxes If you do not have a regular or main place of business or post of duty and there is no place where you regularly live, you are considered an itinerant (a transient) and your tax home is wherever you work. How to file back taxes As an itinerant, you cannot claim a travel expense deduction because you are never considered to be traveling away from home. How to file back taxes Main place of business or work. How to file back taxes   If you have more than one place of work, consider the following when determining which one is your main place of business or work. How to file back taxes The total time you ordinarily spend in each place. How to file back taxes The level of your business activity in each place. How to file back taxes Whether your income from each place is significant or insignificant. How to file back taxes Example. How to file back taxes You live in Cincinnati where you have a seasonal job for 8 months each year and earn $40,000. How to file back taxes You work the other 4 months in Miami, also at a seasonal job, and earn $15,000. How to file back taxes Cincinnati is your main place of work because you spend most of your time there and earn most of your income there. How to file back taxes No main place of business or work. How to file back taxes   You may have a tax home even if you do not have a regular or main place of work. How to file back taxes Your tax home may be the home where you regularly live. How to file back taxes Factors used to determine tax home. How to file back taxes   If you do not have a regular or main place of business or work, use the following three factors to determine where your tax home is. How to file back taxes You perform part of your business in the area of your main home and use that home for lodging while doing business in the area. How to file back taxes You have living expenses at your main home that you duplicate because your business requires you to be away from that home. How to file back taxes You have not abandoned the area in which both your historical place of lodging and your claimed main home are located; you have a member or members of your family living at your main home; or you often use that home for lodging. How to file back taxes   If you satisfy all three factors, your tax home is the home where you regularly live. How to file back taxes If you satisfy only two factors, you may have a tax home depending on all the facts and circumstances. How to file back taxes If you satisfy only one factor, you are an itinerant; your tax home is wherever you work and you cannot deduct travel expenses. How to file back taxes Example 1. How to file back taxes You are single and live in Boston in an apartment you rent. How to file back taxes You have worked for your employer in Boston for a number of years. How to file back taxes Your employer enrolls you in a 12-month executive training program. How to file back taxes You do not expect to return to work in Boston after you complete your training. How to file back taxes During your training, you do not do any work in Boston. How to file back taxes Instead, you receive classroom and on-the-job training throughout the United States. How to file back taxes You keep your apartment in Boston and return to it frequently. How to file back taxes You use your apartment to conduct your personal business. How to file back taxes You also keep up your community contacts in Boston. How to file back taxes When you complete your training, you are transferred to Los Angeles. How to file back taxes You do not satisfy factor (1) because you did not work in Boston. How to file back taxes You satisfy factor (2) because you had duplicate living expenses. How to file back taxes You also satisfy factor (3) because you did not abandon your apartment in Boston as your main home, you kept your community contacts, and you frequently returned to live in your apartment. How to file back taxes Therefore, you have a tax home in Boston. How to file back taxes Example 2. How to file back taxes You are an outside salesperson with a sales territory covering several states. How to file back taxes Your employer's main office is in Newark, but you do not conduct any business there. How to file back taxes Your work assignments are temporary, and you have no way of knowing where your future assignments will be located. How to file back taxes You have a room in your married sister's house in Dayton. How to file back taxes You stay there for one or two weekends a year, but you do no work in the area. How to file back taxes You do not pay your sister for the use of the room. How to file back taxes You do not satisfy any of the three factors listed earlier. How to file back taxes You are an itinerant and have no tax home. How to file back taxes Tax Home Different From Family Home If you (and your family) do not live at your tax home (defined earlier), you cannot deduct the cost of traveling between your tax home and your family home. How to file back taxes You also cannot deduct the cost of meals and lodging while at your tax home. How to file back taxes See Example 1 , later. How to file back taxes If you are working temporarily in the same city where you and your family live, you may be considered as traveling away from home. How to file back taxes See Example 2 , later. How to file back taxes Example 1. How to file back taxes You are a truck driver and you and your family live in Tucson. How to file back taxes You are employed by a trucking firm that has its terminal in Phoenix. How to file back taxes At the end of your long runs, you return to your home terminal in Phoenix and spend one night there before returning home. How to file back taxes You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging in Phoenix or the cost of traveling from Phoenix to Tucson. How to file back taxes This is because Phoenix is your tax home. How to file back taxes Example 2. How to file back taxes Your family home is in Pittsburgh, where you work 12 weeks a year. How to file back taxes The rest of the year you work for the same employer in Baltimore. How to file back taxes In Baltimore, you eat in restaurants and sleep in a rooming house. How to file back taxes Your salary is the same whether you are in Pittsburgh or Baltimore. How to file back taxes Because you spend most of your working time and earn most of your salary in Baltimore, that city is your tax home. How to file back taxes You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging there. How to file back taxes However, when you return to work in Pittsburgh, you are away from your tax home even though you stay at your family home. How to file back taxes You can deduct the cost of your round trip between Baltimore and Pittsburgh. How to file back taxes You can also deduct your part of your family's living expenses for meals and lodging while you are living and working in Pittsburgh. How to file back taxes Temporary Assignment or Job You may regularly work at your tax home and also work at another location. How to file back taxes It may not be practical to return to your tax home from this other location at the end of each work day. How to file back taxes Temporary assignment vs. How to file back taxes indefinite assignment. How to file back taxes   If your assignment or job away from your main place of work is temporary, your tax home does not change. How to file back taxes You are considered to be away from home for the whole period you are away from your main place of work. How to file back taxes You can deduct your travel expenses if they otherwise qualify for deduction. How to file back taxes Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. How to file back taxes    However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. How to file back taxes An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than 1 year, whether or not it actually lasts for more than 1 year. How to file back taxes   If your assignment is indefinite, you must include in your income any amounts you receive from your employer for living expenses, even if they are called travel allowances and you account to your employer for them. How to file back taxes You may be able to deduct the cost of relocating to your new tax home as a moving expense. How to file back taxes See Publication 521 for more information. How to file back taxes Exception for federal crime investigations or prosecutions. How to file back taxes   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule. How to file back taxes This means you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year provided you meet the other requirements for deductibility. How to file back taxes   For you to qualify, the Attorney General (or his or her designee) must certify that you are traveling: For the federal government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. How to file back taxes Determining temporary or indefinite. How to file back taxes   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. How to file back taxes If you expect an assignment or job to last for 1 year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. How to file back taxes An assignment or job that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. How to file back taxes A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. How to file back taxes   The following examples illustrate whether an assignment or job is temporary or indefinite. How to file back taxes Example 1. How to file back taxes You are a construction worker. How to file back taxes You live and regularly work in Los Angeles. How to file back taxes You are a member of a trade union in Los Angeles that helps you get work in the Los Angeles area. How to file back taxes Your tax home is Los Angeles. How to file back taxes Because of a shortage of work, you took a job on a construction project in Fresno. How to file back taxes Your job was scheduled to end in 8 months. How to file back taxes The job actually lasted 10 months. How to file back taxes You realistically expected the job in Fresno to last 8 months. How to file back taxes The job actually did last less than 1 year. How to file back taxes The job is temporary and your tax home is still in Los Angeles. How to file back taxes Example 2. How to file back taxes The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 18 months. How to file back taxes The job actually was completed in 10 months. How to file back taxes Your job in Fresno is indefinite because you realistically expected the work to last longer than 1 year, even though it actually lasted less than 1 year. How to file back taxes You cannot deduct any travel expenses you had in Fresno because Fresno became your tax home. How to file back taxes Example 3. How to file back taxes The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 9 months. How to file back taxes After 8 months, however, you were asked to remain for 7 more months (for a total actual stay of 15 months). How to file back taxes Initially, you realistically expected the job in Fresno to last for only 9 months. How to file back taxes However, due to changed circumstances occurring after 8 months, it was no longer realistic for you to expect that the job in Fresno would last for 1 year or less. How to file back taxes You can only deduct your travel expenses for the first 8 months. How to file back taxes You cannot deduct any travel expenses you had after that time because Fresno became your tax home when the job became indefinite. How to file back taxes Going home on days off. How to file back taxes   If you go back to your tax home from a temporary assignment on your days off, you are not considered away from home while you are in your hometown. How to file back taxes You cannot deduct the cost of your meals and lodging there. How to file back taxes However, you can deduct your travel expenses, including meals and lodging, while traveling between your temporary place of work and your tax home. How to file back taxes You can claim these expenses up to the amount it would have cost you to stay at your temporary place of work. How to file back taxes   If you keep your hotel room during your visit home, you can deduct the cost of your hotel room. How to file back taxes In addition, you can deduct your expenses of returning home up to the amount you would have spent for meals had you stayed at your temporary place of work. How to file back taxes Probationary work period. How to file back taxes   If you take a job that requires you to move, with the understanding that you will keep the job if your work is satisfactory during a probationary period, the job is indefinite. How to file back taxes You cannot deduct any of your expenses for meals and lodging during the probationary period. How to file back taxes What Travel Expenses Are Deductible? Once you have determined that you are traveling away from your tax home, you can determine what travel expenses are deductible. How to file back taxes You can deduct ordinary and necessary expenses you have when you travel away from home on business. How to file back taxes The type of expense you can deduct depends on the facts and your circumstances. How to file back taxes Table 1-1 summarizes travel expenses you may be able to deduct. How to file back taxes You may have other deductible travel expenses that are not covered there, depending on the facts and your circumstances. How to file back taxes When you travel away from home on business, you should keep records of all the expenses you have and any advances you receive from your employer. How to file back taxes You can use a log, diary, notebook, or any other written record to keep track of your expenses. How to file back taxes The types of expenses you need to record, along with supporting documentation, are described in Table 5-1 (see chapter 5). How to file back taxes Separating costs. How to file back taxes   If you have one expense that includes the costs of meals, entertainment, and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of meals and entertainment and the cost of other services. How to file back taxes You must have a reasonable basis for making this allocation. How to file back taxes For example, you must allocate your expenses if a hotel includes one or more meals in its room charge. How to file back taxes Travel expenses for another individual. How to file back taxes    If a spouse, dependent, or other individual goes with you (or your employee) on a business trip or to a business convention, you generally cannot deduct his or her travel expenses. How to file back taxes Employee. How to file back taxes   You can deduct the travel expenses of someone who goes with you if that person: Is your employee, Has a bona fide business purpose for the travel, and Would otherwise be allowed to deduct the travel expenses. How to file back taxes Business associate. How to file back taxes   If a business associate travels with you and meets the conditions in (2) and (3), earlier, you can deduct the travel expenses you have for that person. How to file back taxes A business associate is someone with whom you could reasonably expect to actively conduct business. How to file back taxes A business associate can be a current or prospective (likely to become) customer, client, supplier, employee, agent, partner, or professional advisor. How to file back taxes Bona fide business purpose. How to file back taxes   A bona fide business purpose exists if you can prove a real business purpose for the individual's presence. How to file back taxes Incidental services, such as typing notes or assisting in entertaining customers, are not enough to make the expenses deductible. How to file back taxes Table 1-1. How to file back taxes Travel Expenses You Can Deduct   This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. How to file back taxes IF you have expenses for. How to file back taxes . How to file back taxes . How to file back taxes THEN you can deduct the cost of. How to file back taxes . How to file back taxes . How to file back taxes transportation travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. How to file back taxes If you were provided with a free ticket or you are riding free as a result of a frequent traveler or similar program, your cost is zero. How to file back taxes If you travel by ship, see Luxury Water Travel and Cruise Ships (under Conventions) for additional rules and limits. How to file back taxes taxi, commuter bus, and airport limousine fares for these and other types of transportation that take you between: The airport or station and your hotel, and The hotel and the work location of your customers or clients, your business meeting place, or your temporary work location. How to file back taxes baggage and shipping sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. How to file back taxes car operating and maintaining your car when traveling away from home on business. How to file back taxes You can deduct actual expenses or the standard mileage rate, as well as business-related tolls and parking. How to file back taxes If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. How to file back taxes lodging and meals your lodging and meals if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. How to file back taxes Meals include amounts spent for food, beverages, taxes, and related tips. How to file back taxes See Meals for additional rules and limits. How to file back taxes cleaning dry cleaning and laundry. How to file back taxes telephone business calls while on your business trip. How to file back taxes This includes business communication by fax machine or other communication devices. How to file back taxes tips tips you pay for any expenses in this chart. How to file back taxes other other similar ordinary and necessary expenses related to your business travel. How to file back taxes These expenses might include transportation to or from a business meal, public stenographer's fees, computer rental fees, and operating and maintaining a house trailer. How to file back taxes Example. How to file back taxes Jerry drives to Chicago on business and takes his wife, Linda, with him. How to file back taxes Linda is not Jerry's employee. How to file back taxes Linda occasionally types notes, performs similar services, and accompanies Jerry to luncheons and dinners. How to file back taxes The performance of these services does not establish that her presence on the trip is necessary to the conduct of Jerry's business. How to file back taxes Her expenses are not deductible. How to file back taxes Jerry pays $199 a day for a double room. How to file back taxes A single room costs $149 a day. How to file back taxes He can deduct the total cost of driving his car to and from Chicago, but only $149 a day for his hotel room. How to file back taxes If he uses public transportation, he can deduct only his fare. How to file back taxes Meals You can deduct the cost of meals in either of the following situations. How to file back taxes It is necessary for you to stop for substantial sleep or rest to properly perform your duties while traveling away from home on business. How to file back taxes The meal is business-related entertainment. How to file back taxes Business-related entertainment is discussed in chapter 2 . How to file back taxes The following discussion deals only with meals that are not business-related entertainment. How to file back taxes Lavish or extravagant. How to file back taxes   You cannot deduct expenses for meals that are lavish or extravagant. How to file back taxes An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable based on the facts and circumstances. How to file back taxes Expenses will not be disallowed merely because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. How to file back taxes 50% limit on meals. How to file back taxes   You can figure your meals expense using either of the following methods. How to file back taxes Actual cost. How to file back taxes The standard meal allowance. How to file back taxes Both of these methods are explained below. How to file back taxes But, regardless of the method you use, you generally can deduct only 50% of the unreimbursed cost of your meals. How to file back taxes   If you are reimbursed for the cost of your meals, how you apply the 50% limit depends on whether your employer's reimbursement plan was accountable or nonaccountable. How to file back taxes If you are not reimbursed, the 50% limit applies whether the unreimbursed meal expense is for business travel or business entertainment. How to file back taxes Chapter 2 discusses the 50% Limit in more detail, and chapter 6 discusses accountable and nonaccountable plans. How to file back taxes Actual Cost You can use the actual cost of your meals to figure the amount of your expense before reimbursement and application of the 50% deduction limit. How to file back taxes If you use this method, you must keep records of your actual cost. How to file back taxes Standard Meal Allowance Generally, you can use the “standard meal allowance” method as an alternative to the actual cost method. How to file back taxes It allows you to use a set amount for your daily meals and incidental expenses (M&IE), instead of keeping records of your actual costs. How to file back taxes The set amount varies depending on where and when you travel. How to file back taxes In this publication, “standard meal allowance” refers to the federal rate for M&IE, discussed later under Amount of standard meal allowance . How to file back taxes If you use the standard meal allowance, you still must keep records to prove the time, place, and business purpose of your travel. How to file back taxes See the recordkeeping rules for travel in chapter 5 . How to file back taxes Incidental expenses. How to file back taxes   The term “incidental expenses” means fees and tips given to porters, baggage carriers, hotel staff, and staff on ships. How to file back taxes   Incidental expenses do not include expenses for laundry, cleaning and pressing of clothing, lodging taxes, costs of telegrams or telephone calls, transportation between places of lodging or business and places where meals are taken, or the mailing cost of filing travel vouchers and paying employer-sponsored charge card billings. How to file back taxes Incidental-expenses-only method. How to file back taxes   You can use an optional method (instead of actual cost) for deducting incidental expenses only. How to file back taxes The amount of the deduction is $5 a day. How to file back taxes You can use this method only if you did not pay or incur any meal expenses. How to file back taxes You cannot use this method on any day that you use the standard meal allowance. How to file back taxes This method is subject to the proration rules for partial days. How to file back taxes See Travel for days you depart and return , later in this chapter. How to file back taxes Note. How to file back taxes The incidental-expenses-only method is not subject to the 50% limit discussed below. How to file back taxes Federal employees should refer to the Federal Travel Regulations at www. How to file back taxes gsa. How to file back taxes gov. How to file back taxes Find the “Most Requested Links” on the upper left and click on “Regulations: FAR, FMR, FTR” for Federal Travel Regulation (FTR) for changes affecting claims for reimbursement. How to file back taxes 50% limit may apply. How to file back taxes   If you use the standard meal allowance method for meal expenses and you are not reimbursed or you are reimbursed under a nonaccountable plan, you can generally deduct only 50% of the standard meal allowance. How to file back taxes If you are reimbursed under an accountable plan and you are deducting amounts that are more than your reimbursements, you can deduct only 50% of the excess amount. How to file back taxes The 50% limit is discussed in more detail in chapter 2, and accountable and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. How to file back taxes There is no optional standard lodging amount similar to the standard meal allowance. How to file back taxes Your allowable lodging expense deduction is your actual cost. How to file back taxes Who can use the standard meal allowance. How to file back taxes   You can use the standard meal allowance whether you are an employee or self-employed, and whether or not you are reimbursed for your traveling expenses. How to file back taxes Use of the standard meal allowance for other travel. How to file back taxes   You can use the standard meal allowance to figure your meal expenses when you travel in connection with investment and other income-producing property. How to file back taxes You can also use it to figure your meal expenses when you travel for qualifying educational purposes. How to file back taxes You cannot use the standard meal allowance to figure the cost of your meals when you travel for medical or charitable purposes. How to file back taxes Amount of standard meal allowance. How to file back taxes   The standard meal allowance is the federal M&IE rate. How to file back taxes For travel in 2013, the rate for most small localities in the United States is $46 a day. How to file back taxes    Most major cities and many other localities in the United States are designated as high-cost areas, qualifying for higher standard meal allowances. How to file back taxes    You can find this information (organized by state) on the Internet at www. How to file back taxes gsa. How to file back taxes gov/perdiem. How to file back taxes Enter a zip code or select a city and state for the per diem rates for the current fiscal year. How to file back taxes Per diem rates for prior fiscal years are available by using the drop down menu under “Search by State. How to file back taxes ”   Per diem rates are listed by the Federal government's fiscal year which runs from October 1 to September 30. How to file back taxes You can choose to use the rates from the 2013 fiscal year per diem tables or the rates from the 2014 fiscal year tables, but you must consistently use the same tables for all travel you are reporting on your income tax return for the year. How to file back taxes   If you travel to more than one location in one day, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. How to file back taxes If you work in the transportation industry, however, see Special rate for transportation workers , later. How to file back taxes Standard meal allowance for areas outside the continental United States. How to file back taxes   The standard meal allowance rates above do not apply to travel in Alaska, Hawaii, or any other location outside the continental United States. How to file back taxes The Department of Defense establishes per diem rates for Alaska, Hawaii, Puerto Rico, American Samoa, Guam, Midway, the Northern Mariana Islands, the U. How to file back taxes S. How to file back taxes Virgin Islands, Wake Island, and other non-foreign areas outside the continental United States. How to file back taxes The Department of State establishes per diem rates for all other foreign areas. How to file back taxes    You can access per diem rates for non-foreign areas outside the continental United States at: www. How to file back taxes defensetravel. How to file back taxes dod. How to file back taxes mil/site/perdiemCalc. How to file back taxes cfm. How to file back taxes You can access all other foreign per diem rates at: www. How to file back taxes state. How to file back taxes gov/travel/. How to file back taxes Click on “Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas,” under “Foreign Per Diem Rates” to obtain the latest foreign per diem rates. How to file back taxes Special rate for transportation workers. How to file back taxes   You can use a special standard meal allowance if you work in the transportation industry. How to file back taxes You are in the transportation industry if your work: Directly involves moving people or goods by airplane, barge, bus, ship, train, or truck, and Regularly requires you to travel away from home and, during any single trip, usually involves travel to areas eligible for different standard meal allowance rates. How to file back taxes If this applies to you, you can claim a standard meal allowance of $59 a day ($65 for travel outside the continental United States). How to file back taxes   Using the special rate for transportation workers eliminates the need for you to determine the standard meal allowance for every area where you stop for sleep or rest. How to file back taxes If you choose to use the special rate for any trip, you must use the special rate (and not use the regular standard meal allowance rates) for all trips you take that year. How to file back taxes Travel for days you depart and return. How to file back taxes   For both the day you depart for and the day you return from a business trip, you must prorate the standard meal allowance (figure a reduced amount for each day). How to file back taxes You can do so by one of two methods. How to file back taxes Method 1: You can claim 3/4 of the standard meal allowance. How to file back taxes Method 2: You can prorate using any method that you consistently apply and that is in accordance with reasonable business practice. How to file back taxes Example. How to file back taxes Jen is employed in New Orleans as a convention planner. How to file back taxes In March, her employer sent her on a 3-day trip to Washington, DC, to attend a planning seminar. How to file back taxes She left her home in New Orleans at 10 a. How to file back taxes m. How to file back taxes on Wednesday and arrived in Washington, DC, at 5:30 p. How to file back taxes m. How to file back taxes After spending two nights there, she flew back to New Orleans on Friday and arrived back home at 8:00 p. How to file back taxes m. How to file back taxes Jen's employer gave her a flat amount to cover her expenses and included it with her wages. How to file back taxes Under Method 1, Jen can claim 2½ days of the standard meal allowance for Washington, DC: 3/4 of the daily rate for Wednesday and Friday (the days she departed and returned), and the full daily rate for Thursday. How to file back taxes Under Method 2, Jen could also use any method that she applies consistently and that is in accordance with reasonable business practice. How to file back taxes For example, she could claim 3 days of the standard meal allowance even though a federal employee would have to use Method 1 and be limited to only 2½ days. How to file back taxes Travel in the United States The following discussion applies to travel in the United States. How to file back taxes For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. How to file back taxes The treatment of your travel expenses depends on how much of your trip was business related and on how much of your trip occurred within the United States. How to file back taxes See Part of Trip Outside the United States , later. How to file back taxes Trip Primarily for Business You can deduct all of your travel expenses if your trip was entirely business related. How to file back taxes If your trip was primarily for business and, while at your business destination, you extended your stay for a vacation, made a personal side trip, or had other personal activities, you can deduct only your business-related travel expenses. How to file back taxes These expenses include the travel costs of getting to and from your business destination and any business-related expenses at your business destination. How to file back taxes Example. How to file back taxes You work in Atlanta and take a business trip to New Orleans in May. How to file back taxes Your business travel totals 850 miles round trip. How to file back taxes On your way, you stop in Mobile to visit your parents. How to file back taxes You spend $2,120 for the 9 days you are away from home for travel, meals, lodging, and other travel expenses. How to file back taxes If you had not stopped in Mobile, you would have been gone only 6 days, and your total cost would have been $1,820. How to file back taxes You can deduct $1,820 for your trip, including the cost of round-trip transportation to and from New Orleans. How to file back taxes The deduction for your meals is subject to the 50% limit on meals mentioned earlier. How to file back taxes Trip Primarily for Personal Reasons If your trip was primarily for personal reasons, such as a vacation, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. How to file back taxes However, you can deduct any expenses you have while at your destination that are directly related to your business. How to file back taxes A trip to a resort or on a cruise ship may be a vacation even if the promoter advertises that it is primarily for business. How to file back taxes The scheduling of incidental business activities during a trip, such as viewing videotapes or attending lectures dealing with general subjects, will not change what is really a vacation into a business trip. How to file back taxes Part of Trip Outside the United States If part of your trip is outside the United States, use the rules described later in this chapter under Travel Outside the United States for that part of the trip. How to file back taxes For the part of your trip that is inside the United States, use the rules for travel in the United States. How to file back taxes Travel outside the United States does not include travel from one point in the United States to another point in the United States. How to file back taxes The following discussion can help you determine whether your trip was entirely within the United States. How to file back taxes Public transportation. How to file back taxes   If you travel by public transportation, any place in the United States where that vehicle makes a scheduled stop is a point in the United States. How to file back taxes Once the vehicle leaves the last scheduled stop in the United States on its way to a point outside the United States, you apply the rules under Travel Outside the United States . How to file back taxes Example. How to file back taxes You fly from New York to Puerto Rico with a scheduled stop in Miami. How to file back taxes You return to New York nonstop. How to file back taxes The flight from New York to Miami is in the United States, so only the flight from Miami to Puerto Rico is outside the United States. How to file back taxes Because there are no scheduled stops between Puerto Rico and New York, all of the return trip is outside the United States. How to file back taxes Private car. How to file back taxes   Travel by private car in the United States is travel between points in the United States, even though you are on your way to a destination outside the United States. How to file back taxes Example. How to file back taxes You travel by car from Denver to Mexico City and return. How to file back taxes Your travel from Denver to the border and from the border back to Denver is travel in the United States, and the rules in this section apply. How to file back taxes The rules under Travel Outside the United States apply to your trip from the border to Mexico City and back to the border. How to file back taxes Travel Outside the United States If any part of your business travel is outside the United States, some of your deductions for the cost of getting to and from your destination may be limited. How to file back taxes For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. How to file back taxes How much of your travel expenses you can deduct depends in part upon how much of your trip outside the United States was business related. How to file back taxes Travel Entirely for Business or Considered Entirely for Business You can deduct all your travel expenses of getting to and from your business destination if your trip is entirely for business or considered entirely for business. How to file back taxes Travel entirely for business. How to file back taxes   If you travel outside the United States and you spend the entire time on business activities, you can deduct all of your travel expenses. How to file back taxes Travel considered entirely for business. How to file back taxes   Even if you did not spend your entire time on business activities, your trip is considered entirely for business if you meet at least one of the following four exceptions. How to file back taxes Exception 1 - No substantial control. How to file back taxes   Your trip is considered entirely for business if you did not have substantial control over arranging the trip. How to file back taxes The fact that you control the timing of your trip does not, by itself, mean that you have substantial control over arranging your trip. How to file back taxes   You do not have substantial control over your trip if you: Are an employee who was reimbursed or paid a travel expense allowance, and Are not related to your employer, or Are not a managing executive. How to file back taxes    “Related to your employer” is defined later in chapter 6 under Per Diem and Car Allowances . How to file back taxes   A “managing executive” is an employee who has the authority and responsibility, without being subject to the veto of another, to decide on the need for the business travel. How to file back taxes   A self-employed person generally has substantial control over arranging business trips. How to file back taxes Exception 2 - Outside United States no more than a week. How to file back taxes   Your trip is considered entirely for business if you were outside the United States for a week or less, combining business and nonbusiness activities. How to file back taxes One week means 7 consecutive days. How to file back taxes In counting the days, do not count the day you leave the United States, but do count the day you return to the United States. How to file back taxes Example. How to file back taxes You traveled to Brussels primarily for business. How to file back taxes You left Denver on Tuesday and flew to New York. How to file back taxes On Wednesday, you flew from New York to Brussels, arriving the next morning. How to file back taxes On Thursday and Friday, you had business discussions, and from Saturday until Tuesday, you were sightseeing. How to file back taxes You flew back to New York, arriving Wednesday afternoon. How to file back taxes On Thursday, you flew back to Denver. How to file back taxes Although you were away from your home in Denver for more than a week, you were not outside the United States for more than a week. How to file back taxes This is because the day you depart does not count as a day outside the United States. How to file back taxes You can deduct your cost of the round-trip flight between Denver and Brussels. How to file back taxes You can also deduct the cost of your stay in Brussels for Thursday and Friday while you conducted business. How to file back taxes However, you cannot deduct the cost of your stay in Brussels from Saturday through Tuesday because those days were spent on nonbusiness activities. How to file back taxes Exception 3 - Less than 25% of time on personal activities. How to file back taxes   Your trip is considered entirely for business if: You were outside the United States for more than a week, and You spent less than 25% of the total time you were outside the United States on nonbusiness activities. How to file back taxes For this purpose, count both the day your trip began and the day it ended. How to file back taxes Example. How to file back taxes You flew from Seattle to Tokyo, where you spent 14 days on business and 5 days on personal matters. How to file back taxes You then flew back to Seattle. How to file back taxes You spent 1 day flying in each direction. How to file back taxes Because only 5/21 (less than 25%) of your total time abroad was for nonbusiness activities, you can deduct as travel expenses what it would have cost you to make the trip if you had not engaged in any nonbusiness activity. How to file back taxes The amount you can deduct is the cost of the round-trip plane fare and 16 days of meals (subject to the 50% limit), lodging, and other related expenses. How to file back taxes Exception 4 - Vacation not a major consideration. How to file back taxes   Your trip is considered entirely for business if you can establish that a personal vacation was not a major consideration, even if you have substantial control over arranging the trip. How to file back taxes Travel Primarily for Business If you travel outside the United States primarily for business but spend some of your time on other activities, you generally cannot deduct all of your travel expenses. How to file back taxes You can only deduct the business portion of your cost of getting to and from your destination. How to file back taxes You must allocate the costs between your business and other activities to determine your deductible amount. How to file back taxes See Travel allocation rules , later. How to file back taxes You do not have to allocate your travel expenses if you meet one of the four exceptions listed earlier under Travel considered entirely for business . How to file back taxes In those cases, you can deduct the total cost of getting to and from your destination. How to file back taxes Travel allocation rules. How to file back taxes   If your trip outside the United States was primarily for business, you must allocate your travel time on a day-to-day basis between business days and nonbusiness days. How to file back taxes The days you depart from and return to the United States are both counted as days outside the United States. How to file back taxes   To figure the deductible amount of your round-trip travel expenses, use the following fraction. How to file back taxes The numerator (top number) is the total number of business days outside the United States. How to file back taxes The denominator (bottom number) is the total number of business and nonbusiness days of travel. How to file back taxes Counting business days. How to file back taxes   Your business days include transportation days, days your presence was required, days you spent on business, and certain weekends and holidays. How to file back taxes Transportation day. How to file back taxes   Count as a business day any day you spend traveling to or from a business destination. How to file back taxes However, if because of a nonbusiness activity you do not travel by a direct route, your business days are the days it would take you to travel a reasonably direct route to your business destination. How to file back taxes Extra days for side trips or nonbusiness activities cannot be counted as business days. How to file back taxes Presence required. How to file back taxes   Count as a business day any day your presence is required at a particular place for a specific business purpose. How to file back taxes Count it as a business day even if you spend most of the day on nonbusiness activities. How to file back taxes Day spent on business. How to file back taxes   If your principal activity during working hours is the pursuit of your trade or business, count the day as a business day. How to file back taxes Also, count as a business day any day you are prevented from working because of circumstances beyond your control. How to file back taxes Certain weekends and holidays. How to file back taxes   Count weekends, holidays, and other necessary standby days as business days if they fall between business days. How to file back taxes But if they follow your business meetings or activity and you remain at your business destination for nonbusiness or personal reasons, do not count them as business days. How to file back taxes Example 1. How to file back taxes Your tax home is New York City. How to file back taxes You travel to Quebec, where you have a business appointment on Friday. How to file back taxes You have another appointment on the following Monday. How to file back taxes Because your presence was required on both Friday and Monday, they are business days. How to file back taxes Because the weekend is between business days, Saturday and Sunday are counted as business days. How to file back taxes This is true even though you use the weekend for sightseeing, visiting friends, or other nonbusiness activity. How to file back taxes Example 2. How to file back taxes If, in Example 1, you had no business in Quebec after Friday, but stayed until Monday before starting home, Saturday and Sunday would be nonbusiness days. How to file back taxes Nonbusiness activity on the way to or from your business destination. How to file back taxes   If you stopped for a vacation or other nonbusiness activity either on the way from the United States to your business destination, or on the way back to the United States from your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. How to file back taxes   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your nonbusiness destination and a return to the point where travel outside the United States ends. How to file back taxes   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. How to file back taxes The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. How to file back taxes Example. How to file back taxes You live in New York. How to file back taxes On May 4 you flew to Paris to attend a business conference that began on May 5. How to file back taxes The conference ended at noon on May 14. How to file back taxes That evening you flew to Dublin where you visited with friends until the afternoon of May 21, when you flew directly home to New York. How to file back taxes The primary purpose for the trip was to attend the conference. How to file back taxes If you had not stopped in Dublin, you would have arrived home the evening of May 14. How to file back taxes You do not meet any of the exceptions that would allow you to consider your travel entirely for business. How to file back taxes May 4 through May 14 (11 days) are business days and May 15 through May 21 (7 days) are nonbusiness days. How to file back taxes You can deduct the cost of your meals (subject to the 50% limit), lodging, and other business-related travel expenses while in Paris. How to file back taxes You cannot deduct your expenses while in Dublin. How to file back taxes You also cannot deduct 7/18 of what it would have cost you to travel round-trip between New York and Dublin. How to file back taxes You paid $750 to fly from New York to Paris, $400 to fly from Paris to Dublin, and $700 to fly from Dublin back to New York. How to file back taxes Round-trip airfare from New York to Dublin would have been $1,250. How to file back taxes You figure the deductible part of your air travel expenses by subtracting 7/18 of the round-trip fare and other expenses you would have had in traveling directly between New York and Dublin ($1,250 × 7/18 = $486) from your total expenses in traveling from New York to Paris to Dublin and back to New York ($750 + $400 + $700 = $1,850). How to file back taxes Your deductible air travel expense is $1,364 ($1,850 − $486). How to file back taxes Nonbusiness activity at, near, or beyond business destination. How to file back taxes   If you had a vacation or other nonbusiness activity at, near, or beyond your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. How to file back taxes   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your business destination and a return to the point where travel outside the United States ends. How to file back taxes   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. How to file back taxes The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. How to file back taxes   None of your travel expenses for nonbusiness activities at, near, or beyond your business destination are deductible. How to file back taxes Example. How to file back taxes Assume that the dates are the same as in the previous example but that instead of going to Dublin for your vacation, you fly to Venice, Italy, for a vacation. How to file back taxes You cannot deduct any part of the cost of your trip from Paris to Venice and return to Paris. How to file back taxes In addition, you cannot deduct 7/18 of the airfare and other expenses from New York to Paris and back to New York. How to file back taxes You can deduct 11/18 of the round-trip plane fare and other travel expenses from New York to Paris, plus your meals (subject to the 50% limit), lodging, and any other business expenses you had in Paris. How to file back taxes (Assume these expenses total $4,939. How to file back taxes ) If the round-trip plane fare and other travel-related expenses (such as food during the trip) are $1,750, you can deduct travel costs of $1,069 (11/18 × $1,750), plus the full $4,939 for the expenses you had in Paris. How to file back taxes Other methods. How to file back taxes   You can use another method of counting business days if you establish that it more clearly reflects the time spent on other than business activities outside the United States. How to file back taxes Travel Primarily for Personal Reasons If you travel outside the United States primarily for vacation or for investment purposes, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. How to file back taxes However, if you spend some time attending brief professional seminars or a continuing education program, you can deduct your registration fees and other expenses you have that are directly related to your business. How to file back taxes Example. How to file back taxes The university from which you graduated has a continuing education program for members of its alumni association. How to file back taxes This program consists of trips to various foreign countries where academic exercises and conferences are set up to acquaint individuals in most occupations with selected facilities in several regions of the world. How to file back taxes However, none of the conferences are directed toward specific occupations or professions. How to file back taxes It is up to each participant to seek out specialists and organizational settings appropriate to his or her occupational interests. How to file back taxes Three-hour sessions are held each day over a 5-day period at each of the selected overseas facilities where participants can meet with individual practitioners. How to file back taxes These sessions are composed of a variety of activities including workshops, mini-lectures, role playing, skill development, and exercises. How to file back taxes Professional conference directors schedule and conduct the sessions. How to file back taxes Participants can choose those sessions they wish to attend. How to file back taxes You can participate in this program since you are a member of the alumni association. How to file back taxes You and your family take one of the trips. How to file back taxes You spend about 2 hours at each of the planned sessions. How to file back taxes The rest of the time you go touring and sightseeing with your family. How to file back taxes The trip lasts less than 1 week. How to file back taxes Your travel expenses for the trip are not deductible since the trip was primarily a vacation. How to file back taxes However, registration fees and any other incidental expenses you have for the five planned sessions you attended that are directly related and beneficial to your business are deductible business expenses. How to file back taxes These expenses should be specifically stated in your records to ensure proper allocation of your deductible business expenses. How to file back taxes Luxury Water Travel If you travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation for business purposes, there is a daily limit on the amount you can deduct. How to file back taxes The limit is twice the highest federal per diem rate allowable at the time of your travel. How to file back taxes (Generally, the federal per diem is the amount paid to federal government employees for daily living expenses when they travel away from home, but in the United States, for business purposes. How to file back taxes ) Daily limit on luxury water travel. How to file back taxes   The highest federal per diem rate allowed and the daily limit for luxury water travel in 2013 is shown in the following table. How to file back taxes   2013 Dates Highest Federal Per Diem Daily Limit on Luxury Water Travel   Jan. How to file back taxes 1 – Mar. How to file back taxes 31 $367 $734   Apr. How to file back taxes 1 – June 30 312 624   July 1 – Aug. How to file back taxes 31 310 620   Sept. How to file back taxes 1 – Sept. How to file back taxes 30 366 732   Oct. How to file back taxes 1 – Dec. How to file back taxes 31 374 748 Example. How to file back taxes Caroline, a travel agent, traveled by ocean liner from New York to London, England, on business in May. How to file back taxes Her expense for the 6-day cruise was $5,200. How to file back taxes Caroline's deduction for the cruise cannot exceed $3,744 (6 days × $624 daily limit). How to file back taxes Meals and entertainment. How to file back taxes   If your expenses for luxury water travel include separately stated amounts for meals or entertainment, those amounts are subject to the 50% limit on meals and entertainment before you apply the daily limit. How to file back taxes For a discussion of the 50% Limit , see chapter 2. How to file back taxes Example. How to file back taxes In the previous example, Caroline's luxury water travel had a total cost of $5,200. How to file back taxes Of that amount, $3,700 was separately stated as meals and entertainment. How to file back taxes Caroline, who is self-employed, is not reimbursed for any of her travel expenses. How to file back taxes Caroline figures her deductible travel expenses as follows. How to file back taxes Meals and entertainment $3,700   50% limit × . How to file back taxes 50   Allowable meals &     entertainment $1,850   Other travel expenses + 1,800   Allowable cost before the daily limit $3,650 Daily limit for May 2013 $624   Times number of days × 6   Maximum luxury water travel     deduction $3,744 Amount of allowable deduction $3,650 Caroline's deduction for her cruise is limited to $3,650, even though the limit on luxury water travel is slightly higher. How to file back taxes Not separately stated. How to file back taxes   If your meal or entertainment charges are not separately stated or are not clearly identifiable, you do not have to allocate any portion of the total charge to meals or entertainment. How to file back taxes Exceptions The daily limit on luxury water travel (discussed earlier) does not apply to expenses you have to attend a convention, seminar, or meeting on board a cruise ship. How to file back taxes See Cruise Ships under Conventions. How to file back taxes Conventions You can deduct your travel expenses when you attend a convention if you can show that your attendance benefits your trade or business. How to file back taxes You cannot deduct the travel expenses for your family. How to file back taxes If the convention is for investment, political, social, or other purposes unrelated to your trade or business, you cannot deduct the expenses. How to file back taxes Your appointment or election as a delegate does not, in itself, determine whether you can deduct travel expenses. How to file back taxes You can deduct your travel expenses only if your attendance is connected to your own trade or business. How to file back taxes Convention agenda. How to file back taxes   The convention agenda or program generally shows the purpose of the convention. How to file back taxes You can show your attendance at the convention benefits your trade or business by comparing the agenda with the official duties and responsibilities of your position. How to file back taxes The agenda does not have to deal specifically with your official duties and responsibilities; it will be enough if the agenda is so related to your position that it shows your attendance was for business purposes. How to file back taxes Conventions Held Outside the North American Area You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting held outside the North American area unless: The meeting is directly related to your trade or business, and It is reasonable to hold the meeting outside the North American area. How to file back taxes See Reasonableness test , later. How to file back taxes If the meeting meets these requirements, you also must satisfy the rules for deducting expenses for business trips in general, discussed earlier under Travel Outside the United States . How to file back taxes North American area. How to file back taxes   The North American area includes the following locations. How to file back taxes American Samoa Johnston Island Antigua and Barbuda Kingman Reef Aruba Marshall Islands Bahamas Mexico Baker Island Micronesia Barbados Midway Islands Bermuda Netherlands Antilles Canada Northern Mariana Costa Rica Islands Dominica Palau Dominican Republic Palmyra Atoll Grenada Panama Guam Puerto Rico Guyana Trinidad and Tobago Honduras USA Howland Island U. How to file back taxes S. How to file back taxes Virgin Islands Jamaica Wake Island Jarvis Island   The North American area also includes U. How to file back taxes S. How to file back taxes islands, cays, and reefs that are possessions of the United States and not part of the fifty states or the District of Columbia. How to file back taxes Reasonableness test. How to file back taxes   The following factors are taken into account to determine if it was reasonable to hold the meeting outside the North American area. How to file back taxes The purpose of the meeting and the activities taking place at the meeting. How to file back taxes The purposes and activities of the sponsoring organizations or groups. How to file back taxes The homes of the active members of the sponsoring organizations and the places at which other meetings of the sponsoring organizations or groups have been or will be held. How to file back taxes Other relevant factors you may present. How to file back taxes Cruise Ships You can deduct up to $2,000 per year of your expenses of attending conventions, seminars, or similar meetings held on cruise ships. How to file back taxes All ships that sail are considered cruise ships. How to file back taxes You can deduct these expenses only if all of the following requirements are met. How to file back taxes The convention, seminar, or meeting is directly related to your trade or business. How to file back taxes The cruise ship is a vessel registered in the United States. How to file back taxes All of the cruise ship's ports of call are in the United States or in possessions of the United States. How to file back taxes You attach to your return a written statement signed by you that includes information about: The total days of the trip (not including the days of transportation to and from the cruise ship port), The number of hours each day that you devoted to scheduled business activities, and A program of the scheduled business activities of the meeting. How to file back taxes You attach to your return a written statement signed by an officer of the organization or group sponsoring the meeting that includes: A schedule of the business activities of each day of the meeting, and The number of hours you attended the scheduled business activities. How to file back taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The How To File Back Taxes

How to file back taxes 9. How to file back taxes   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. How to file back taxes Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. How to file back taxes Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). How to file back taxes Depreciación. How to file back taxes Límites sobre las pérdidas de alquiler. How to file back taxes Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. How to file back taxes Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to file back taxes Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. How to file back taxes Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. How to file back taxes Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. How to file back taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. How to file back taxes El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. How to file back taxes Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. How to file back taxes Cuándo declarar los ingresos de alquiler. How to file back taxes   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. How to file back taxes Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. How to file back taxes Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. How to file back taxes   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. How to file back taxes Alquiler anticipado. How to file back taxes   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. How to file back taxes Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. How to file back taxes Ejemplo. How to file back taxes Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. How to file back taxes Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. How to file back taxes Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. How to file back taxes Anulación de un contrato de arrendamiento. How to file back taxes   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. How to file back taxes Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. How to file back taxes Gastos pagados por el inquilino. How to file back taxes   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. How to file back taxes Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. How to file back taxes Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. How to file back taxes Propiedad o servicios. How to file back taxes   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. How to file back taxes   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. How to file back taxes Depósitos de garantía. How to file back taxes   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. How to file back taxes Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. How to file back taxes   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. How to file back taxes Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. How to file back taxes Participación parcial. How to file back taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. How to file back taxes Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. How to file back taxes   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. How to file back taxes Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. How to file back taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. How to file back taxes Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. How to file back taxes También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. How to file back taxes La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. How to file back taxes Uso personal de propiedad de alquiler. How to file back taxes   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. How to file back taxes Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. How to file back taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. How to file back taxes Participación parcial. How to file back taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. How to file back taxes Cuándo deducir los gastos de alquiler. How to file back taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. How to file back taxes Depreciación. How to file back taxes   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. How to file back taxes Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. How to file back taxes Gastos previos al alquiler. How to file back taxes   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. How to file back taxes Alquileres por cobrar. How to file back taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. How to file back taxes Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. How to file back taxes Propiedad desocupada de alquiler. How to file back taxes   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. How to file back taxes Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. How to file back taxes Desocupada mientras está en venta. How to file back taxes   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. How to file back taxes Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. How to file back taxes Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. How to file back taxes Mejoras. How to file back taxes   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. How to file back taxes Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. How to file back taxes Mejoramientos. How to file back taxes   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. How to file back taxes Restauración. How to file back taxes   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. How to file back taxes Adaptación. How to file back taxes   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. How to file back taxes Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. How to file back taxes Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. How to file back taxes Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. How to file back taxes Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. How to file back taxes Primas de seguro pagadas por anticipado. How to file back taxes   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. How to file back taxes No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. How to file back taxes Honorarios legales y otros honorarios profesionales. How to file back taxes   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. How to file back taxes También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. How to file back taxes Impuestos sobre beneficios locales. How to file back taxes   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. How to file back taxes Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. How to file back taxes No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. How to file back taxes Gastos de transporte local. How to file back taxes    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. How to file back taxes Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. How to file back taxes Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. How to file back taxes   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. How to file back taxes Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. How to file back taxes 5 centavos por milla. How to file back taxes Para más información, vea el capítulo 26. How to file back taxes    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. How to file back taxes Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. How to file back taxes Alquiler de equipo. How to file back taxes   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. How to file back taxes Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. How to file back taxes De ser así, usted no puede deducir estos pagos. How to file back taxes Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. How to file back taxes Alquiler de propiedad. How to file back taxes   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. How to file back taxes Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. How to file back taxes Gastos de viaje. How to file back taxes   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. How to file back taxes Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. How to file back taxes Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. How to file back taxes Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. How to file back taxes Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. How to file back taxes    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. How to file back taxes   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. How to file back taxes Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. How to file back taxes Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. How to file back taxes No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. How to file back taxes Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. How to file back taxes Ejemplo. How to file back taxes Su año tributario es el año natural. How to file back taxes Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. How to file back taxes Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. How to file back taxes A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. How to file back taxes Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. How to file back taxes Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. How to file back taxes No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. How to file back taxes Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. How to file back taxes Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. How to file back taxes No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. How to file back taxes Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. How to file back taxes Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. How to file back taxes Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. How to file back taxes Cómo dividir los gastos. How to file back taxes   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. How to file back taxes Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. How to file back taxes Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. How to file back taxes Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. How to file back taxes Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. How to file back taxes No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. How to file back taxes Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. How to file back taxes Dónde se anota la deducción. How to file back taxes   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. How to file back taxes Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. How to file back taxes   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). How to file back taxes Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. How to file back taxes Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. How to file back taxes Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. How to file back taxes Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. How to file back taxes Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. How to file back taxes Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. How to file back taxes Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. How to file back taxes Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. How to file back taxes Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. How to file back taxes Unidad habitable. How to file back taxes    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. How to file back taxes Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. How to file back taxes Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. How to file back taxes    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. How to file back taxes La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. How to file back taxes Ejemplo. How to file back taxes Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. How to file back taxes Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. How to file back taxes La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. How to file back taxes Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. How to file back taxes Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. How to file back taxes Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. How to file back taxes Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. How to file back taxes Ejemplo. How to file back taxes Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). How to file back taxes Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. How to file back taxes La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. How to file back taxes La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). How to file back taxes La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. How to file back taxes Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). How to file back taxes Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. How to file back taxes El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. How to file back taxes Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). How to file back taxes El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). How to file back taxes Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. How to file back taxes Nota. How to file back taxes Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. How to file back taxes Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. How to file back taxes Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. How to file back taxes Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. How to file back taxes Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. How to file back taxes Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. How to file back taxes Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. How to file back taxes Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. How to file back taxes Precio justo de alquiler. How to file back taxes   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. How to file back taxes El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. How to file back taxes   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. How to file back taxes En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. How to file back taxes ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). How to file back taxes Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. How to file back taxes Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. How to file back taxes La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. How to file back taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. How to file back taxes ). How to file back taxes Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. How to file back taxes Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. How to file back taxes Vivienda principal. How to file back taxes   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. How to file back taxes Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to file back taxes   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). How to file back taxes Donación del uso de propiedad. How to file back taxes   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. How to file back taxes Ejemplos. How to file back taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. How to file back taxes Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. How to file back taxes El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. How to file back taxes Nadie usó el condominio como vivienda principal. How to file back taxes Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. How to file back taxes Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. How to file back taxes Ejemplo 2. How to file back taxes Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to file back taxes Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. How to file back taxes Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. How to file back taxes Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. How to file back taxes Ejemplo 3. How to file back taxes Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. How to file back taxes Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. How to file back taxes La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. How to file back taxes El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. How to file back taxes Ejemplo 4. How to file back taxes Usted le alquila su casa de playa a Josué. How to file back taxes Josué le alquila a usted su casa en las montañas. How to file back taxes Cada uno paga un precio justo de alquiler. How to file back taxes Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. How to file back taxes Días usados para reparaciones y mantenimiento. How to file back taxes   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. How to file back taxes No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. How to file back taxes Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. How to file back taxes   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. How to file back taxes No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. How to file back taxes Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. How to file back taxes Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. How to file back taxes Ejemplos. How to file back taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. How to file back taxes Ejemplo 1. How to file back taxes Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. How to file back taxes Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. How to file back taxes Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). How to file back taxes Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. How to file back taxes En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. How to file back taxes El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. How to file back taxes Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. How to file back taxes El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). How to file back taxes Ejemplo 2. How to file back taxes Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). How to file back taxes Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. How to file back taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. How to file back taxes El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. How to file back taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). How to file back taxes Ejemplo 3. How to file back taxes Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. How to file back taxes Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. How to file back taxes Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. How to file back taxes De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. How to file back taxes Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). How to file back taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. How to file back taxes Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. How to file back taxes Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. How to file back taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). How to file back taxes Uso de alquiler mínimo. How to file back taxes   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. How to file back taxes Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. How to file back taxes Límite sobre las deducciones. How to file back taxes   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. How to file back taxes En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. How to file back taxes Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. How to file back taxes Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. How to file back taxes Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. How to file back taxes   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. How to file back taxes Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. How to file back taxes   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. How to file back taxes Propiedad usada para fines personales. How to file back taxes   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. How to file back taxes Propiedad no usada como vivienda. How to file back taxes   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. How to file back taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . How to file back taxes Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. How to file back taxes   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. How to file back taxes Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. How to file back taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. How to file back taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. How to file back taxes Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). How to file back taxes Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. How to file back taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. How to file back taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. How to file back taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . How to file back taxes Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. How to file back taxes   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. How to file back taxes No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. How to file back taxes   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. How to file back taxes Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. How to file back taxes Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. How to file back taxes Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. How to file back taxes Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. How to file back taxes No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. How to file back taxes Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. How to file back taxes La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. How to file back taxes Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. How to file back taxes Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. How to file back taxes Impuesto mínimo alternativo. How to file back taxes   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. How to file back taxes La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). How to file back taxes Declaración de la cantidad correcta de depreciación. How to file back taxes   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. How to file back taxes Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. How to file back taxes   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. How to file back taxes S. How to file back taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. How to file back taxes Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. How to file back taxes Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. How to file back taxes Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. How to file back taxes   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. How to file back taxes En algunos casos, puede recibir autorización automática. How to file back taxes Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. How to file back taxes Terreno. How to file back taxes   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. How to file back taxes Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. How to file back taxes Información adicional. How to file back taxes   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. How to file back taxes Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. How to file back taxes Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. How to file back taxes Reglas sobre el monto de riesgo. How to file back taxes Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. How to file back taxes Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. How to file back taxes Límites sobre las actividades pasivas. How to file back taxes Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. How to file back taxes Sin embargo, existen excepciones. How to file back taxes Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. How to file back taxes Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. How to file back taxes Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. How to file back taxes Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. How to file back taxes Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. How to file back taxes Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. How to file back taxes En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. How to file back taxes Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. How to file back taxes    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. How to file back taxes Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. How to file back taxes Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. How to file back taxes Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. How to file back taxes   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. How to file back taxes    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. How to file back taxes Agentes de bienes raíces. How to file back taxes   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. How to file back taxes Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. How to file back taxes Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. How to file back taxes Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. How to file back taxes En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. How to file back taxes Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. How to file back taxes Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. How to file back taxes De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. How to file back taxes Participación activa. How to file back taxes   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). How to file back taxes Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. How to file back taxes Descuento especial máximo. How to file back taxes   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. How to file back taxes   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. How to file back taxes Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. How to file back taxes   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. How to file back taxes Información adicional. How to file back taxes   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. How to file back taxes Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. How to file back taxes Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. How to file back taxes Prestación de servicios sustanciales. How to file back taxes   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. How to file back taxes Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. How to file back taxes Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. How to file back taxes Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). How to file back taxes    Use el Formulario 1065, U. How to file back taxes S. How to file back taxes Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). How to file back taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. How to file back taxes   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. How to file back taxes En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. How to file back taxes Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. How to file back taxes Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. How to file back taxes    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. How to file back taxes Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. How to file back taxes En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). How to file back taxes Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. How to file back taxes , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). How to file back taxes Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. How to file back taxes Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. How to file back taxes Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. How to file back taxes Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. How to file back taxes No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. How to file back taxes En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. How to file back taxes Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. How to file back taxes Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. How to file back taxes Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. How to file back taxes Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. How to file back taxes También vea la Publicación 925, en inglés. How to file back taxes Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. How to file back taxes Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. How to file back taxes La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. How to file back taxes Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. How to file back taxes También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). How to file back taxes Hoja de Trabajo 9-1. How to file back taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . How to file back taxes ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. How to file back taxes Porcentaje del Uso de Alquiler A. How to file back taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. How to file back taxes       B. How to file back taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. How to file back taxes       C. How to file back taxes Número total de días de uso de alquiler. How to file back taxes Reste la línea B de la línea A C. How to file back taxes       D. How to file back taxes Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. How to file back taxes       E. How to file back taxes Total de días de uso de alquiler y de uso personal. How to file back taxes Sume las líneas C y D E. How to file back taxes       F. How to file back taxes Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. How to file back taxes Divida la línea C por la línea E     F. How to file back taxes   PARTE II. How to file back taxes Gastos de Alquiler Permisibles 1. How to file back taxes Anote los alquileres recibidos 1. How to file back taxes   2a. How to file back taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. How to file back taxes       b. How to file back taxes Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. How to file back taxes       c. How to file back taxes Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. How to file back taxes       d. How to file back taxes Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. How to file back taxes       e. How to file back taxes Gastos de alquiler totalmente deducibles. How to file back taxes Sume las líneas 2a a 2d. How to file back taxes Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. How to file back taxes   3. How to file back taxes Reste la línea 2e de la línea 1. How to file back taxes Si es cero o menos, anote −0− 3. How to file back taxes   4a. How to file back taxes Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. How to file back taxes       b. How to file back taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. How to file back taxes       c. How to file back taxes Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. How to file back taxes       d. How to file back taxes Sume las líneas 4a a 4c d. How to file back taxes       e. How to file back taxes Gastos permisibles. How to file back taxes Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. How to file back taxes   5. How to file back taxes Reste la línea 4e de la línea 3. How to file back taxes Si es cero o menos, anote −0− 5. How to file back taxes   6a. How to file back taxes Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. How to file back taxes       b. How to file back taxes Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. How to file back taxes       c. How to file back taxes Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. How to file back taxes       d. How to file back taxes Sume las líneas 6a a 6c d. How to file back taxes       e. How to file back taxes Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. How to file back taxes Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. How to file back taxes   PARTE III. How to file back taxes Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. How to file back taxes Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. How to file back taxes Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. How to file back taxes   b. How to file back taxes Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. How to file back taxes  Reste la línea 6e de la línea 6d b. How to file back taxes   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. How to file back taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. How to file back taxes Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. How to file back taxes Línea 2a. How to file back taxes Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to file back taxes No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. How to file back taxes Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. How to file back taxes Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. How to file back taxes Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. How to file back taxes   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to file back taxes Vea las Instrucciones del Anexo A. How to file back taxes No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. How to file back taxes Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. How to file back taxes Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. How to file back taxes   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. How to file back taxes En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. How to file back taxes Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. How to file back taxes           Línea 2c. How to file back taxes Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. How to file back taxes Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. How to file back taxes Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. How to file back taxes En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. How to file back taxes Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. How to file back taxes   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. How to file back taxes En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. How to file back taxes           Línea 2d. How to file back taxes Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. How to file back taxes Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. How to file back taxes También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. How to file back taxes           Línea 2e. How to file back taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. How to file back taxes Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. How to file back taxes           Línea 4b. How to file back taxes En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. How to file back taxes Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. How to file back taxes No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). How to file back taxes           Línea 4e. How to file back taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. How to file back taxes *           Línea 6a. How to file back taxes Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. How to file back taxes   A. How to file back taxes Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. How to file back taxes Anote la parte de alquiler de la línea A       C. How to file back taxes Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. How to file back taxes Reste la línea C de la línea B. How to file back taxes Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. How to file back taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. How to file back taxes * *Asignación de la deducción limitada. How to file back taxes Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. How to file back taxes Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. How to file back taxes