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How to file my state taxes for free 8. How to file my state taxes for free   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free Cómo se le informa del impuesto retenido. How to file my state taxes for free Nominatarios. How to file my state taxes for free Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. How to file my state taxes for free Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. How to file my state taxes for free Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. How to file my state taxes for free Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. How to file my state taxes for free Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. How to file my state taxes for free  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. How to file my state taxes for free UU. How to file my state taxes for free Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. How to file my state taxes for free UU. How to file my state taxes for free y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. How to file my state taxes for free Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. How to file my state taxes for free Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. How to file my state taxes for free Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. How to file my state taxes for free Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. How to file my state taxes for free Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. How to file my state taxes for free Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. How to file my state taxes for free La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). How to file my state taxes for free No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. How to file my state taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. How to file my state taxes for free Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. How to file my state taxes for free   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. How to file my state taxes for free Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. How to file my state taxes for free Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. How to file my state taxes for free       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. How to file my state taxes for free Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. How to file my state taxes for free   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. How to file my state taxes for free Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. How to file my state taxes for free    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. How to file my state taxes for free El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file my state taxes for free (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. How to file my state taxes for free , de un beneficiario), en inglés. How to file my state taxes for free Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. How to file my state taxes for free Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). How to file my state taxes for free    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. How to file my state taxes for free Esto incluye las entidades que pagan dividendos. How to file my state taxes for free Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. How to file my state taxes for free Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. How to file my state taxes for free Retención adicional. How to file my state taxes for free   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. How to file my state taxes for free Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. How to file my state taxes for free Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. How to file my state taxes for free   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. How to file my state taxes for free Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. How to file my state taxes for free Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. How to file my state taxes for free   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. How to file my state taxes for free Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. How to file my state taxes for free Guarde este formulario con su documentación. How to file my state taxes for free No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. How to file my state taxes for free Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. How to file my state taxes for free A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file my state taxes for free (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. How to file my state taxes for free , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. How to file my state taxes for free (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. How to file my state taxes for free , correspondiente al accionista), en inglés. How to file my state taxes for free Cómo se le informa del impuesto retenido. How to file my state taxes for free   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. How to file my state taxes for free Nominatarios. How to file my state taxes for free   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. How to file my state taxes for free Formulario 1099-MISC. How to file my state taxes for free   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. How to file my state taxes for free Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. How to file my state taxes for free Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. How to file my state taxes for free   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. How to file my state taxes for free En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). How to file my state taxes for free Dividendos de acciones vendidas. How to file my state taxes for free   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. How to file my state taxes for free Dividendos recibidos en enero. How to file my state taxes for free   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. How to file my state taxes for free Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. How to file my state taxes for free Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. How to file my state taxes for free Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. How to file my state taxes for free Esto significa que no son ganancias de capital. How to file my state taxes for free Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. How to file my state taxes for free Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. How to file my state taxes for free Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. How to file my state taxes for free Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. How to file my state taxes for free La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. How to file my state taxes for free 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. How to file my state taxes for free 6%. How to file my state taxes for free 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. How to file my state taxes for free 6%. How to file my state taxes for free Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. How to file my state taxes for free Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. How to file my state taxes for free Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . How to file my state taxes for free Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). How to file my state taxes for free Período de tenencia. How to file my state taxes for free   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. How to file my state taxes for free La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. How to file my state taxes for free En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. How to file my state taxes for free   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. How to file my state taxes for free Vea los ejemplos más adelante. How to file my state taxes for free Excepción para acciones preferentes. How to file my state taxes for free   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. How to file my state taxes for free Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. How to file my state taxes for free Ejemplo 1. How to file my state taxes for free Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. How to file my state taxes for free La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. How to file my state taxes for free La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. How to file my state taxes for free El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). How to file my state taxes for free No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. How to file my state taxes for free Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). How to file my state taxes for free El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. How to file my state taxes for free Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. How to file my state taxes for free Ejemplo 2. How to file my state taxes for free Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. How to file my state taxes for free Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). How to file my state taxes for free Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). How to file my state taxes for free Ejemplo 3. How to file my state taxes for free Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. How to file my state taxes for free El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. How to file my state taxes for free La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. How to file my state taxes for free El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. How to file my state taxes for free El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. How to file my state taxes for free Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. How to file my state taxes for free No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. How to file my state taxes for free Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. How to file my state taxes for free   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. How to file my state taxes for free Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. How to file my state taxes for free Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. How to file my state taxes for free   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. How to file my state taxes for free 246-5 de los Reglamentos. How to file my state taxes for free Sociedad anónima extranjera calificada. How to file my state taxes for free   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. How to file my state taxes for free La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. How to file my state taxes for free Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. How to file my state taxes for free La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. How to file my state taxes for free Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. How to file my state taxes for free Excepción. How to file my state taxes for free   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. How to file my state taxes for free Acciones comercializables listadas. How to file my state taxes for free   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. How to file my state taxes for free Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. How to file my state taxes for free sec. How to file my state taxes for free gov/divisions/marketreg/mrexchanges. How to file my state taxes for free shtml, en inglés. How to file my state taxes for free Dividendos que no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free Distribuciones de ganancias de capital. How to file my state taxes for free Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. How to file my state taxes for free Declare estos ingresos como ingreso de intereses. How to file my state taxes for free Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. How to file my state taxes for free Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. How to file my state taxes for free Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. How to file my state taxes for free Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free Tabla 8-1. How to file my state taxes for free Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. How to file my state taxes for free       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. How to file my state taxes for free Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. How to file my state taxes for free La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. How to file my state taxes for free Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. How to file my state taxes for free Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. How to file my state taxes for free También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. How to file my state taxes for free Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. How to file my state taxes for free Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. How to file my state taxes for free En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. How to file my state taxes for free Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. How to file my state taxes for free Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. How to file my state taxes for free Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. How to file my state taxes for free Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. How to file my state taxes for free Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). How to file my state taxes for free Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. How to file my state taxes for free Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. How to file my state taxes for free Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. How to file my state taxes for free    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. How to file my state taxes for free Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. How to file my state taxes for free Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). How to file my state taxes for free   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). How to file my state taxes for free   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. How to file my state taxes for free Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. How to file my state taxes for free Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. How to file my state taxes for free Ajuste a la base. How to file my state taxes for free   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. How to file my state taxes for free Información adicional. How to file my state taxes for free   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. How to file my state taxes for free Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. How to file my state taxes for free Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. How to file my state taxes for free En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. How to file my state taxes for free Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. How to file my state taxes for free Ajuste a la base. How to file my state taxes for free   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. How to file my state taxes for free No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. How to file my state taxes for free Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. How to file my state taxes for free Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. How to file my state taxes for free Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. How to file my state taxes for free   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. How to file my state taxes for free Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. How to file my state taxes for free Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. How to file my state taxes for free Ejemplo. How to file my state taxes for free Usted compró acciones en el año 2000 por $100. How to file my state taxes for free En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. How to file my state taxes for free No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. How to file my state taxes for free Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. How to file my state taxes for free Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. How to file my state taxes for free Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. How to file my state taxes for free Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. How to file my state taxes for free Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. How to file my state taxes for free Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. How to file my state taxes for free Pueden pagarse en uno o más plazos. How to file my state taxes for free Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. How to file my state taxes for free Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file my state taxes for free Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. How to file my state taxes for free Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. How to file my state taxes for free Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. How to file my state taxes for free Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. How to file my state taxes for free La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. How to file my state taxes for free La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). How to file my state taxes for free La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. How to file my state taxes for free La distribución es sobre acciones prefe- rentes. How to file my state taxes for free Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. How to file my state taxes for free   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. How to file my state taxes for free Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. How to file my state taxes for free Acciones preferentes rescatables por una prima. How to file my state taxes for free   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. How to file my state taxes for free Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file my state taxes for free Base. How to file my state taxes for free   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. How to file my state taxes for free Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. How to file my state taxes for free Acciones fraccionarias. How to file my state taxes for free    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. How to file my state taxes for free Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. How to file my state taxes for free Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. How to file my state taxes for free Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. How to file my state taxes for free Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. How to file my state taxes for free    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. How to file my state taxes for free   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. How to file my state taxes for free También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). How to file my state taxes for free Ejemplo. How to file my state taxes for free Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. How to file my state taxes for free La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. How to file my state taxes for free El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. How to file my state taxes for free A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. How to file my state taxes for free Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. How to file my state taxes for free 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. How to file my state taxes for free 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. How to file my state taxes for free 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. How to file my state taxes for free 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. How to file my state taxes for free 76 Total $100. How to file my state taxes for free 00 Efectivo recibido $10. How to file my state taxes for free 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. How to file my state taxes for free 76 Ganancia $5. How to file my state taxes for free 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. How to file my state taxes for free Certificado de dividendo diferido. How to file my state taxes for free   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. How to file my state taxes for free El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. How to file my state taxes for free Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. How to file my state taxes for free   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. How to file my state taxes for free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. How to file my state taxes for free Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. How to file my state taxes for free Dividendos con intereses exentos. How to file my state taxes for free   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free Requisito de declarar ciertos datos. How to file my state taxes for free   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. How to file my state taxes for free Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. How to file my state taxes for free   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. How to file my state taxes for free Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. How to file my state taxes for free Dividendos de pólizas de seguro. How to file my state taxes for free    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. How to file my state taxes for free    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. How to file my state taxes for free No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. How to file my state taxes for free Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. How to file my state taxes for free Dividendos del seguro para veteranos. How to file my state taxes for free   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. How to file my state taxes for free Dividendos de patrocinio. How to file my state taxes for free   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. How to file my state taxes for free   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. How to file my state taxes for free Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. How to file my state taxes for free Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. How to file my state taxes for free   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. How to file my state taxes for free Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). How to file my state taxes for free    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. How to file my state taxes for free Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. How to file my state taxes for free Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. How to file my state taxes for free Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. How to file my state taxes for free Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. How to file my state taxes for free Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. How to file my state taxes for free Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. How to file my state taxes for free Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. How to file my state taxes for free No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. How to file my state taxes for free Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. How to file my state taxes for free Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. How to file my state taxes for free   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. How to file my state taxes for free Formulario 1040A o 1040. How to file my state taxes for free    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. How to file my state taxes for free Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). How to file my state taxes for free   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. How to file my state taxes for free Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. How to file my state taxes for free Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. How to file my state taxes for free   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. How to file my state taxes for free Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. How to file my state taxes for free Dividendos calificados. How to file my state taxes for free   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. How to file my state taxes for free La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. How to file my state taxes for free No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. How to file my state taxes for free    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. How to file my state taxes for free Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file my state taxes for free Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. How to file my state taxes for free Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. How to file my state taxes for free Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. How to file my state taxes for free Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. How to file my state taxes for free   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. How to file my state taxes for free Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. How to file my state taxes for free Deducción de los intereses de inversiones. How to file my state taxes for free   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. How to file my state taxes for free Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. How to file my state taxes for free Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). How to file my state taxes for free Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. How to file my state taxes for free Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. How to file my state taxes for free   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). How to file my state taxes for free Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. How to file my state taxes for free Más información. How to file my state taxes for free    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. How to file my state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Opens Online FATCA Registration System

IR-2013-69, Aug. 19, 2013

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today announced the opening of a new online registration system for financial institutions that need to register with the IRS under the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Financial institutions that must register with the IRS to meet their FATCA obligations can now begin the process of registering by creating an account and providing required information. Financial institutions will also be able to provide required information for their branches of operation and other members of their expanded affiliate groups in which the financial institution is the lead organization.

The registration system, designed to enable secure account management, is a web-based application with around-the-clock availability.

Within a secure environment, the new registration system enables financial institutions to:

  • establish online accounts;
  • customize home pages to manage accounts;
  • designate points of contact to handle registrations;
  • oversee member and/or branch information; and
  • receive automatic notifications of status changes.

Financial institutions are encouraged to become familiar with the system, create their online accounts and begin submitting their information. Starting in January 2014, financial institutions will be expected to finalize their registration information by logging into their accounts, making any necessary changes and submitting the information as final.

As registrations are finalized and approved in 2014, registering financial institutions will receive a notice of registration acceptance and will be issued a global intermediary identification number.

The IRS will electronically post the first IRS Foreign Financial Institution (FFI) List in June 2014, and will update the list monthly. To ensure inclusion in the June 2014 IRS FFI List, financial institutions will need to finalize their registrations by April 25, 2014. 

Access to the FATCA registration system and related support information can be found on the FATCA page of IRS.gov.

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Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The How To File My State Taxes For Free

How to file my state taxes for free 4. How to file my state taxes for free   Special Situations Table of Contents Condominiums CooperativesDepreciation Property Changed to Rental UseBasis of Property Changed to Rental Use Figuring the Depreciation Deduction Renting Part of Property Not Rented for ProfitPostponing decision. How to file my state taxes for free Example—Property Changed to Rental Use This chapter discusses some rental real estate activities that are subject to additional rules. How to file my state taxes for free Condominiums A condominium is most often a dwelling unit in a multi-unit building, but can also take other forms, such as a townhouse or garden apartment. How to file my state taxes for free If you own a condominium, you also own a share of the common elements, such as land, lobbies, elevators, and service areas. How to file my state taxes for free You and the other condominium owners may pay dues or assessments to a special corporation that is organized to take care of the common elements. How to file my state taxes for free Special rules apply if you rent your condominium to others. How to file my state taxes for free You can deduct as rental expenses all the expenses discussed in chapters 1 and 2. How to file my state taxes for free In addition, you can deduct any dues or assessments paid for maintenance of the common elements. How to file my state taxes for free You cannot deduct special assessments you pay to a condominium management corporation for improvements. How to file my state taxes for free However, you may be able to recover your share of the cost of any improvement by taking depreciation. How to file my state taxes for free Cooperatives If you live in a cooperative, you do not own your apartment. How to file my state taxes for free Instead, a corporation owns the apartments and you are a tenant-stockholder in the cooperative housing corporation. How to file my state taxes for free If you rent your apartment to others, you usually can deduct, as a rental expense, all the maintenance fees you pay to the cooperative housing corporation. How to file my state taxes for free In addition to the maintenance fees paid to the cooperative housing corporation, you can deduct your direct payments for repairs, upkeep, and other rental expenses, including interest paid on a loan used to buy your stock in the corporation. How to file my state taxes for free Depreciation You will be depreciating your stock in the corporation rather than the apartment itself. How to file my state taxes for free Figure your depreciation deduction as follows. How to file my state taxes for free Figure the depreciation for all the depreciable real property owned by the corporation. How to file my state taxes for free (Depreciation methods are discussed in chapter 2 of this publication and Publication 946. How to file my state taxes for free ) If you bought your cooperative stock after its first offering, figure the depreciable basis of this property as follows. How to file my state taxes for free Multiply your cost per share by the total number of outstanding shares. How to file my state taxes for free Add to the amount figured in (a) any mortgage debt on the property on the date you bought the stock. How to file my state taxes for free Subtract from the amount figured in (b) any mortgage debt that is not for the depreciable real property, such as the part for the land. How to file my state taxes for free Subtract from the amount figured in (1) any depreciation for space owned by the corporation that can be rented but cannot be lived in by tenant-stockholders. How to file my state taxes for free Divide the number of your shares of stock by the total number of shares outstanding, including any shares held by the corporation. How to file my state taxes for free Multiply the result of (2) by the percentage you figured in (3). How to file my state taxes for free This is your depreciation on the stock. How to file my state taxes for free Your depreciation deduction for the year cannot be more than the part of your adjusted basis (defined in chapter 2) in the stock of the corporation that is allocable to your rental property. How to file my state taxes for free Payments added to capital account. How to file my state taxes for free   Payments earmarked for a capital asset or improvement, or otherwise charged to the corporation's capital account are added to the basis of your stock in the corporation. How to file my state taxes for free For example, you cannot deduct a payment used to pave a community parking lot, install a new roof, or pay the principal of the corporation's mortgage. How to file my state taxes for free   Treat as a capital cost the amount you were assessed for capital items. How to file my state taxes for free This cannot be more than the amount by which your payments to the corporation exceeded your share of the corporation's mortgage interest and real estate taxes. How to file my state taxes for free   Your share of interest and taxes is the amount the corporation elected to allocate to you, if it reasonably reflects those expenses for your apartment. How to file my state taxes for free Otherwise, figure your share in the following manner. How to file my state taxes for free Divide the number of your shares of stock by the total number of shares outstanding, including any shares held by the corporation. How to file my state taxes for free Multiply the corporation's deductible interest by the number you figured in (1). How to file my state taxes for free This is your share of the interest. How to file my state taxes for free Multiply the corporation's deductible taxes by the number you figured in (1). How to file my state taxes for free This is your share of the taxes. How to file my state taxes for free Property Changed to Rental Use If you change your home or other property (or a part of it) to rental use at any time other than the beginning of your tax year, you must divide yearly expenses, such as taxes and insurance, between rental use and personal use. How to file my state taxes for free You can deduct as rental expenses only the part of the expense that is for the part of the year the property was used or held for rental purposes. How to file my state taxes for free You cannot deduct depreciation or insurance for the part of the year the property was held for personal use. How to file my state taxes for free However, you can include the home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate tax expenses for the part of the year the property was held for personal use as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). How to file my state taxes for free Example. How to file my state taxes for free Your tax year is the calendar year. How to file my state taxes for free You moved from your home in May and started renting it out on June 1. How to file my state taxes for free You can deduct as rental expenses seven-twelfths of your yearly expenses, such as taxes and insurance. How to file my state taxes for free Starting with June, you can deduct as rental expenses the amounts you pay for items generally billed monthly, such as utilities. How to file my state taxes for free When figuring depreciation, treat the property as placed in service on June 1. How to file my state taxes for free Basis of Property Changed to Rental Use When you change property you held for personal use to rental use (for example, you rent your former home), the basis for depreciation will be the lesser of fair market value or adjusted basis on the date of conversion. How to file my state taxes for free Fair market value. How to file my state taxes for free   This is the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the relevant facts. How to file my state taxes for free Sales of similar property, on or about the same date, may be helpful in figuring the fair market value of the property. How to file my state taxes for free Figuring the basis. How to file my state taxes for free   The basis for depreciation is the lesser of: The fair market value of the property on the date you changed it to rental use, or Your adjusted basis on the date of the change—that is, your original cost or other basis of the property, plus the cost of permanent additions or improvements since you acquired it, minus deductions for any casualty or theft losses claimed on earlier years' income tax returns and other decreases to basis. How to file my state taxes for free For other increases and decreases to basis, see Adjusted Basis in chapter 2. How to file my state taxes for free Example. How to file my state taxes for free Several years ago you built your home for $140,000 on a lot that cost you $14,000. How to file my state taxes for free Before changing the property to rental use this year, you added $28,000 of permanent improvements to the house and claimed a $3,500 casualty loss deduction for damage to the house. How to file my state taxes for free Part of the improvements qualified for a $500 residential energy credit, which you claimed on your 2010 tax return. How to file my state taxes for free Because land is not depreciable, you can only include the cost of the house when figuring the basis for depreciation. How to file my state taxes for free The adjusted basis of the house at the time of the change in its use was $164,000 ($140,000 + $28,000 − $3,500 − $500). How to file my state taxes for free On the date of the change in use, your property had a fair market value of $168,000, of which $21,000 was for the land and $147,000 was for the house. How to file my state taxes for free The basis for depreciation on the house is the fair market value on the date of the change ($147,000), because it is less than your adjusted basis ($164,000). How to file my state taxes for free Cooperatives If you change your cooperative apartment to rental use, figure your allowable depreciation as explained earlier. How to file my state taxes for free (Depreciation methods are discussed in chapter 2 of this publication and Publication 946. How to file my state taxes for free ) The basis of all the depreciable real property owned by the cooperative housing corporation is the smaller of the following amounts. How to file my state taxes for free The fair market value of the property on the date you change your apartment to rental use. How to file my state taxes for free This is considered to be the same as the corporation's adjusted basis minus straight line depreciation, unless this value is unrealistic. How to file my state taxes for free The corporation's adjusted basis in the property on that date. How to file my state taxes for free Do not subtract depreciation when figuring the corporation's adjusted basis. How to file my state taxes for free If you bought the stock after its first offering, the corporation's adjusted basis in the property is the amount figured in (1) under Depreciation (under Cooperatives, near the beginning of this chapter). How to file my state taxes for free The fair market value of the property is considered to be the same as the corporation's adjusted basis figured in this way minus straight line depreciation, unless the value is unrealistic. How to file my state taxes for free Figuring the Depreciation Deduction To figure the deduction, use the depreciation system in effect when you convert your residence to rental use. How to file my state taxes for free Generally, that will be MACRS for any conversion after 1986. How to file my state taxes for free Treat the property as placed in service on the conversion date. How to file my state taxes for free Example. How to file my state taxes for free Your converted residence (see previous example under Figuring the basis) was available for rent on August 1. How to file my state taxes for free Using Table 2-2d (see chapter 2), the percentage for Year 1 beginning in August is 1. How to file my state taxes for free 364% and the depreciation deduction for Year 1 is $2,005 ($147,000 × . How to file my state taxes for free 01364). How to file my state taxes for free Renting Part of Property If you rent part of your property, you must divide certain expenses between the part of the property used for rental purposes and the part of the property used for personal purposes, as though you actually had two separate pieces of property. How to file my state taxes for free You can deduct the expenses related to the part of the property used for rental purposes, such as home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate taxes, as rental expenses on Schedule E (Form 1040). How to file my state taxes for free You can also deduct as rental expenses a portion of other expenses that normally are nondeductible personal expenses, such as expenses for electricity, or painting the outside of the house. How to file my state taxes for free There is no change in the types of expenses deductible for the personal-use part of your property. How to file my state taxes for free Generally, these expenses may be deducted only if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). How to file my state taxes for free You cannot deduct any part of the cost of the first phone line even if your tenants have unlimited use of it. How to file my state taxes for free You do not have to divide the expenses that belong only to the rental part of your property. How to file my state taxes for free For example, if you paint a room that you rent, or if you pay premiums for liability insurance in connection with renting a room in your home, your entire cost is a rental expense. How to file my state taxes for free If you install a second phone line strictly for your tenant's use, all of the cost of the second line is deductible as a rental expense. How to file my state taxes for free You can deduct depreciation on the part of the house used for rental purposes as well as on the furniture and equipment you use for rental purposes. How to file my state taxes for free How to divide expenses. How to file my state taxes for free   If an expense is for both rental use and personal use, such as mortgage interest or heat for the entire house, you must divide the expense between rental use and personal use. How to file my state taxes for free You can use any reasonable method for dividing the expense. How to file my state taxes for free It may be reasonable to divide the cost of some items (for example, water) based on the number of people using them. How to file my state taxes for free The two most common methods for dividing an expense are (1) the number of rooms in your home, and (2) the square footage of your home. How to file my state taxes for free Example. How to file my state taxes for free You rent a room in your house. How to file my state taxes for free The room is 12 × 15 feet, or 180 square feet. How to file my state taxes for free Your entire house has 1,800 square feet of floor space. How to file my state taxes for free You can deduct as a rental expense 10% of any expense that must be divided between rental use and personal use. How to file my state taxes for free If your heating bill for the year for the entire house was $600, $60 ($600 × . How to file my state taxes for free 10) is a rental expense. How to file my state taxes for free The balance, $540, is a personal expense that you cannot deduct. How to file my state taxes for free Duplex. How to file my state taxes for free   A common situation is the duplex where you live in one unit and rent out the other. How to file my state taxes for free Certain expenses apply to the entire property, such as mortgage interest and real estate taxes, and must be split to determine rental and personal expenses. How to file my state taxes for free Example. How to file my state taxes for free You own a duplex and live in one half, renting the other half. How to file my state taxes for free Both units are approximately the same size. How to file my state taxes for free Last year, you paid a total of $10,000 mortgage interest and $2,000 real estate taxes for the entire property. How to file my state taxes for free You can deduct $5,000 mortgage interest and $1,000 real estate taxes on Schedule E (Form 1040), and if you itemize your deductions, you can deduct the other $5,000 mortgage interest and $1,000 real estate taxes on Schedule A (Form 1040). How to file my state taxes for free Not Rented for Profit If you do not rent your property to make a profit, you can deduct your rental expenses only up to the amount of your rental income. How to file my state taxes for free You cannot deduct a loss or carry forward to the next year any rental expenses that are more than your rental income for the year. How to file my state taxes for free Where to report. How to file my state taxes for free   Report your not-for-profit rental income on Form 1040 or 1040NR, line 21. How to file my state taxes for free For example, if you are filing Form 1040, you can include your mortgage interest and any qualified mortgage insurance premiums (if you use the property as your main home or second home), real estate taxes, and casualty losses on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. How to file my state taxes for free   If you itemize your deductions, claim your other rental expenses, subject to the rules explained in chapter 1 of Publication 535, as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9. How to file my state taxes for free You can deduct these expenses only if they, together with certain other miscellaneous itemized deductions, total more than 2% of your adjusted gross income. How to file my state taxes for free Presumption of profit. How to file my state taxes for free   If your rental income is more than your rental expenses for at least 3 years out of a period of 5 consecutive years, you are presumed to be renting your property to make a profit. How to file my state taxes for free Postponing decision. How to file my state taxes for free   If you are starting your rental activity and do not have 3 years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 years of experience required by the test. How to file my state taxes for free You may choose to postpone the decision of whether the rental is for profit by filing Form 5213. How to file my state taxes for free You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. How to file my state taxes for free More information. How to file my state taxes for free   For more information about the rules for an activity not engaged in for profit, see Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. How to file my state taxes for free Example—Property Changed to Rental Use In January, Eileen Johnson bought a condominium apartment to live in. How to file my state taxes for free Instead of selling the house she had been living in, she decided to change it to rental property. How to file my state taxes for free Eileen selected a tenant and started renting the house on February 1. How to file my state taxes for free Eileen charges $750 a month for rent and collects it herself. How to file my state taxes for free Eileen also received a $750 security deposit from her tenant. How to file my state taxes for free Because she plans to return it to her tenant at the end of the lease, she does not include it in her income. How to file my state taxes for free Her rental expenses for the year are as follows. How to file my state taxes for free   Mortgage interest $1,800     Fire insurance (1-year policy) 100     Miscellaneous repairs (after renting) 297     Real estate taxes imposed and paid 1,200   Eileen must divide the real estate taxes, mortgage interest, and fire insurance between the personal use of the property and the rental use of the property. How to file my state taxes for free She can deduct eleven-twelfths of these expenses as rental expenses. How to file my state taxes for free She can include the balance of the allowable taxes and mortgage interest on Schedule A (Form 1040) if she itemizes. How to file my state taxes for free She cannot deduct the balance of the fire insurance because it is a personal expense. How to file my state taxes for free Eileen bought this house in 1984 for $35,000. How to file my state taxes for free Her property tax was based on assessed values of $10,000 for the land and $25,000 for the house. How to file my state taxes for free Before changing it to rental property, Eileen added several improvements to the house. How to file my state taxes for free She figures her adjusted basis as follows:   Improvements Cost     House $25,000     Remodeled kitchen 4,200     Recreation room 5,800     New roof 1,600     Patio and deck 2,400     Adjusted basis $39,000   On February 1, when Eileen changed her house to rental property, the property had a fair market value of $152,000. How to file my state taxes for free Of this amount, $35,000 was for the land and $117,000 was for the house. How to file my state taxes for free Because Eileen's adjusted basis is less than the fair market value on the date of the change, Eileen uses $39,000 as her basis for depreciation. How to file my state taxes for free As specified for residential rental property, Eileen must use the straight line method of depreciation over the GDS or ADS recovery period. How to file my state taxes for free She chooses the GDS recovery period of 27. How to file my state taxes for free 5 years. How to file my state taxes for free She uses Table 2-2d to find her depreciation percentage. How to file my state taxes for free Since she placed the property in service in February, the percentage is 3. How to file my state taxes for free 182%. How to file my state taxes for free On April 1, Eileen bought a new dishwasher for the rental property at a cost of $425. How to file my state taxes for free The dishwasher is personal property used in a rental real estate activity, which has a 5-year recovery period. How to file my state taxes for free She uses Table 2-2a to find the percentage for Year 1 under “Half-year convention” (20%) to figure her depreciation deduction. How to file my state taxes for free On May 1, Eileen paid $4,000 to have a furnace installed in the house. How to file my state taxes for free The furnace is residential rental property. How to file my state taxes for free Because she placed the property in service in May, the percentage from Table 2-2d is 2. How to file my state taxes for free 273%. How to file my state taxes for free Eileen figures her net rental income or loss for the house as follows: Total rental income received  ($750 × 11) $8,250 Minus: Expenses     Mortgage interest ($1,800 × 11/12) $1,650   Fire insurance ($100 × 11/12) 92   Miscellaneous repairs 297   Real estate taxes ($1,200 × 11/12) 1,100   Total expenses 3,139 Balance $5,111 Minus: Depreciation     House ($39,000 × . How to file my state taxes for free 03182) $1,241   Dishwasher ($425 × . How to file my state taxes for free 20) 85   Furnace ($4,000 × . How to file my state taxes for free 02273) 91   Total depreciation 1,417 Net rental income for house   $3,694       Eileen uses Schedule E, Part I, to report her rental income and expenses. How to file my state taxes for free She enters her income, expenses, and depreciation for the house in the column for Property A. How to file my state taxes for free Since all property was placed in service this year, Eileen must use Form 4562 to figure the depreciation. How to file my state taxes for free See the Instructions for Form 4562 for more information on preparing the form. How to file my state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications