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Hrblockfree com 8. Hrblockfree com   Business Expenses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Bad DebtsAccrual method. Hrblockfree com Cash method. Hrblockfree com Car and Truck ExpensesOffice in the home. Hrblockfree com Methods for Deducting Car and Truck Expenses Reimbursing Your Employees for Expenses Depreciation Employees' PayFringe benefits. Hrblockfree com InsuranceHow to figure the deduction. Hrblockfree com Interest Legal and Professional FeesTax preparation fees. Hrblockfree com Pension Plans Rent Expense Taxes Travel, Meals, and EntertainmentTransportation. Hrblockfree com Taxi, commuter bus, and limousine. Hrblockfree com Baggage and shipping. Hrblockfree com Car or truck. Hrblockfree com Meals and lodging. Hrblockfree com Cleaning. Hrblockfree com Telephone. Hrblockfree com Tips. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com Business Use of Your HomeExceptions to exclusive use. Hrblockfree com Other Expenses You Can Deduct Expenses You Cannot Deduct Introduction You can deduct the costs of operating your business. Hrblockfree com These costs are known as business expenses. Hrblockfree com These are costs you do not have to capitalize or include in the cost of goods sold but can deduct in the current year. Hrblockfree com To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. Hrblockfree com An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business. Hrblockfree com A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Hrblockfree com An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. Hrblockfree com For more information about the general rules for deducting business expenses, see chapter 1 in Publication 535, Business Expenses. Hrblockfree com If you have an expense that is partly for business and partly personal, separate the personal part from the business part. Hrblockfree com The personal part is not deductible. Hrblockfree com Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 535 Business Expenses 946 How To Depreciate Property See chapter 12 for information about getting publications and forms. Hrblockfree com Bad Debts If someone owes you money you cannot collect, you have a bad debt. Hrblockfree com There are two kinds of bad debts, business bad debts and nonbusiness bad debts. Hrblockfree com A business bad debt is generally one that comes from operating your trade or business. Hrblockfree com You may be able to deduct business bad debts as an expense on your business tax return. Hrblockfree com Business bad debt. Hrblockfree com   A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either of the following. Hrblockfree com Created or acquired in your business. Hrblockfree com Closely related to your business when it became partly or totally worthless. Hrblockfree com A debt is closely related to your business if your primary motive for incurring the debt is a business reason. Hrblockfree com   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. Hrblockfree com They can also be the result of loans to suppliers, clients, employees, or distributors. Hrblockfree com Goods and services customers have not paid for are shown in your books as either accounts receivable or notes receivable. Hrblockfree com If you are unable to collect any part of these accounts or notes receivable, the uncollectible part is a business bad debt. Hrblockfree com    You can take a bad debt deduction for these accounts and notes receivable only if the amount you were owed was included in your gross income either for the year the deduction is claimed or for a prior year. Hrblockfree com Accrual method. Hrblockfree com   If you use an accrual method of accounting, you normally report income as you earn it. Hrblockfree com You can take a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have included the uncollectible amount in income. Hrblockfree com Cash method. Hrblockfree com   If you use the cash method of accounting, you normally report income when you receive payment. Hrblockfree com You cannot take a bad debt deduction for amounts owed to you that you have not received and cannot collect if you never included those amounts in income. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. Hrblockfree com Nonbusiness bad debts. Hrblockfree com   All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible as short-term capital losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Hrblockfree com For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550, Investment Income and Expenses. Hrblockfree com Car and Truck Expenses If you use your car or truck in your business, you may be able to deduct the costs of operating and maintaining your vehicle. Hrblockfree com You also may be able to deduct other costs of local transportation and traveling away from home overnight on business. Hrblockfree com You may qualify for a tax credit for qualified plug-in electric vehicles, qualified plug-in electric drive motor vehicles, and alternative motor vehicles you place in service during the year. Hrblockfree com See Form 8936 and Form 8910 for more information. Hrblockfree com Local transportation expenses. Hrblockfree com   Local transportation expenses include the ordinary and necessary costs of all the following. Hrblockfree com Getting from one workplace to another in the course of your business or profession when you are traveling within the city or general area that is your tax home. Hrblockfree com Tax home is defined later. Hrblockfree com Visiting clients or customers. Hrblockfree com Going to a business meeting away from your regular workplace. Hrblockfree com Getting from your home to a temporary workplace when you have one or more regular places of work. Hrblockfree com These temporary workplaces can be either within the area of your tax home or outside that area. Hrblockfree com Local business transportation does not include expenses you have while traveling away from home overnight. Hrblockfree com Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed later under Travel, Meals, and Entertainment. Hrblockfree com However, if you use your car while traveling away from home overnight, use the rules in this section to figure your car expense deduction. Hrblockfree com   Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. Hrblockfree com It includes the entire city or general area in which your business or work is located. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com You operate a printing business out of rented office space. Hrblockfree com You use your van to deliver completed jobs to your customers. Hrblockfree com You can deduct the cost of round-trip transportation between your customers and your print shop. Hrblockfree com    You cannot deduct the costs of driving your car or truck between your home and your main or regular workplace. Hrblockfree com These costs are personal commuting expenses. Hrblockfree com Office in the home. Hrblockfree com   Your workplace can be your home if you have an office in your home that qualifies as your principal place of business. Hrblockfree com For more information, see Business Use of Your Home, later. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com You are a graphics designer. Hrblockfree com You operate your business out of your home. Hrblockfree com Your home qualifies as your principal place of business. Hrblockfree com You occasionally have to drive to your clients to deliver your completed work. Hrblockfree com You can deduct the cost of the round-trip transportation between your home and your clients. Hrblockfree com Methods for Deducting Car and Truck Expenses For local transportation or overnight travel by car or truck, you generally can use one of the following methods to figure your expenses. Hrblockfree com Standard mileage rate. Hrblockfree com Actual expenses. Hrblockfree com Standard mileage rate. Hrblockfree com   You may be able to use the standard mileage rate to figure the deductible costs of operating your car, van, pickup, or panel truck for business purposes. Hrblockfree com For 2013, the standard mileage rate is 56. Hrblockfree com 5 cents per mile. Hrblockfree com    If you choose to use the standard mileage rate for a year, you cannot deduct your actual expenses for that year except for business-related parking fees and tolls. Hrblockfree com Choosing the standard mileage rate. Hrblockfree com   If you want to use the standard mileage rate for a car or truck you own, you must choose to use it in the first year the car is available for use in your business. Hrblockfree com In later years, you can choose to use either the standard mileage rate or actual expenses. Hrblockfree com   If you use the standard mileage rate for a car you lease, you must choose to use it for the entire lease period (including renewals). Hrblockfree com Standard mileage rate not allowed. Hrblockfree com   You cannot use the standard mileage rate if you: Operate five or more cars at the same time, Claimed a depreciation deduction using any method other than straight line, for example, ACRS or MACRS, Claimed a section 179 deduction on the car, Claimed the special depreciation allowance on the car, Claimed actual car expenses for a car you leased, or Are a rural mail carrier who received a qualified reimbursement. Hrblockfree com Parking fees and tolls. Hrblockfree com   In addition to using the standard mileage rate, you can deduct any business-related parking fees and tolls. Hrblockfree com (Parking fees you pay to park your car at your place of work are nondeductible commuting expenses. Hrblockfree com ) Actual expenses. Hrblockfree com   If you do not choose to use the standard mileage rate, you may be able to deduct your actual car or truck expenses. Hrblockfree com    If you qualify to use both methods, figure your deduction both ways to see which gives you a larger deduction. Hrblockfree com   Actual car expenses include the costs of the following items. Hrblockfree com Depreciation Lease payments Registration Garage rent Licenses Repairs Gas Oil Tires Insurance Parking fees Tolls   If you use your vehicle for both business and personal purposes, you must divide your expenses between business and personal use. Hrblockfree com You can divide your expenses based on the miles driven for each purpose. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com You are the sole proprietor of a flower shop. Hrblockfree com You drove your van 20,000 miles during the year. Hrblockfree com 16,000 miles were for delivering flowers to customers and 4,000 miles were for personal use (including commuting miles). Hrblockfree com You can claim only 80% (16,000 ÷ 20,000) of the cost of operating your van as a business expense. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about the rules for claiming car and truck expenses, see Publication 463. Hrblockfree com Reimbursing Your Employees for Expenses You generally can deduct the amount you reimburse your employees for car and truck expenses. Hrblockfree com The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. Hrblockfree com For details, see chapter 11 in Publication 535. Hrblockfree com That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. Hrblockfree com Depreciation If property you acquire to use in your business is expected to last more than 1 year, you generally cannot deduct the entire cost as a business expense in the year you acquire it. Hrblockfree com You must spread the cost over more than 1 tax year and deduct part of it each year on Schedule C. Hrblockfree com This method of deducting the cost of business property is called depreciation. Hrblockfree com The discussion here is brief. Hrblockfree com You will find more information about depreciation in Publication 946. Hrblockfree com What property can be depreciated?   You can depreciate property if it meets all the following requirements. Hrblockfree com It must be property you own. Hrblockfree com It must be used in business or held to produce income. Hrblockfree com You never can depreciate inventory (explained in chapter 2) because it is not held for use in your business. Hrblockfree com It must have a useful life that extends substantially beyond the year it is placed in service. Hrblockfree com It must have a determinable useful life, which means that it must be something that wears out, decays, gets used up, becomes obsolete, or loses its value from natural causes. Hrblockfree com You never can depreciate the cost of land because land does not wear out, become obsolete, or get used up. Hrblockfree com It must not be excepted property. Hrblockfree com This includes property placed in service and disposed of in the same year. Hrblockfree com Repairs. Hrblockfree com    You cannot depreciate repairs and replacements that do not increase the value of your property, make it more useful, or lengthen its useful life. Hrblockfree com You can deduct these amounts on line 21 of Schedule C or line 2 of Schedule C-EZ. Hrblockfree com Depreciation method. Hrblockfree com   The method for depreciating most business and investment property placed in service after 1986 is called the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Hrblockfree com MACRS is discussed in detail in Publication 946. Hrblockfree com Section 179 deduction. Hrblockfree com   You can elect to deduct a limited amount of the cost of certain depreciable property in the year you place the property in service. Hrblockfree com This deduction is known as the “section 179 deduction. Hrblockfree com ” The maximum amount you can elect to deduct during 2013 is generally $500,000 (higher limits apply to certain property). Hrblockfree com See IRC 179(e). Hrblockfree com   This limit is generally reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2 million. Hrblockfree com The total amount of depreciation (including the section 179 deduction) you can take for a passenger automobile you use in your business and first place in service in 2013 is $3,160 ($11,160 if you take the special depreciation allowance for qualified passenger automobiles placed in service in 2013). Hrblockfree com Special rules apply to trucks and vans. Hrblockfree com For more information, see Publication 946. Hrblockfree com It explains what property qualifies for the deduction, what limits apply to the deduction, and when and how to recapture the deduction. Hrblockfree com    Your section 179 election for the cost of any sport utility vehicle (SUV) and certain other vehicles is limited to $25,000. Hrblockfree com For more information, see the Instructions for Form 4562 or Publication 946. Hrblockfree com Listed property. Hrblockfree com   You must follow special rules and recordkeeping requirements when depreciating listed property. Hrblockfree com Listed property is any of the following. Hrblockfree com Most passenger automobiles. Hrblockfree com Most other property used for transportation. Hrblockfree com Any property of a type generally used for entertainment, recreation, or amusement. Hrblockfree com Certain computers and related peripheral equipment. Hrblockfree com   For more information about listed property, see Publication 946. Hrblockfree com Form 4562. Hrblockfree com   Use Form 4562, Depreciation and Amortization, if you are claiming any of the following. Hrblockfree com Depreciation on property placed in service during the current tax year. Hrblockfree com A section 179 deduction. Hrblockfree com Depreciation on any listed property (regardless of when it was placed in service). Hrblockfree com    If you have to use Form 4562, you must file Schedule C. Hrblockfree com You cannot use Schedule C-EZ. Hrblockfree com   Employees' Pay You can generally deduct on Schedule C the pay you give your employees for the services they perform for your business. Hrblockfree com The pay may be in cash, property, or services. Hrblockfree com To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary expense and you must pay or incur it in the tax year. Hrblockfree com In addition, the pay must meet both the following tests. Hrblockfree com The pay must be reasonable. Hrblockfree com The pay must be for services performed. Hrblockfree com Chapter 2 in Publication 535 explains and defines these requirements. Hrblockfree com You cannot deduct your own salary or any personal withdrawals you make from your business. Hrblockfree com As a sole proprietor, you are not an employee of the business. Hrblockfree com If you had employees during the year, you must use Schedule C. Hrblockfree com You cannot use Schedule C-EZ. Hrblockfree com Kinds of pay. Hrblockfree com   Some of the ways you may provide pay to your employees are listed below. Hrblockfree com For an explanation of each of these items, see chapter 2 in Publication 535. Hrblockfree com Awards. Hrblockfree com Bonuses. Hrblockfree com Education expenses. Hrblockfree com Fringe benefits (discussed later). Hrblockfree com Loans or advances you do not expect the employee to repay if they are for personal services actually performed. Hrblockfree com Property you transfer to an employee as payment for services. Hrblockfree com Reimbursements for employee business expenses. Hrblockfree com Sick pay. Hrblockfree com Vacation pay. Hrblockfree com Fringe benefits. Hrblockfree com   A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. Hrblockfree com The following are examples of fringe benefits. Hrblockfree com Benefits under qualified employee benefit programs. Hrblockfree com Meals and lodging. Hrblockfree com The use of a car. Hrblockfree com Flights on airplanes. Hrblockfree com Discounts on property or services. Hrblockfree com Memberships in country clubs or other social clubs. Hrblockfree com Tickets to entertainment or sporting events. Hrblockfree com   Employee benefit programs include the following. Hrblockfree com Accident and health plans. Hrblockfree com Adoption assistance. Hrblockfree com Cafeteria plans. Hrblockfree com Dependent care assistance. Hrblockfree com Educational assistance. Hrblockfree com Group-term life insurance coverage. Hrblockfree com Welfare benefit funds. Hrblockfree com   You can generally deduct the cost of fringe benefits you provide on your Schedule C in whatever category the cost falls. Hrblockfree com For example, if you allow an employee to use a car or other property you lease, deduct the cost of the lease as a rent or lease expense. Hrblockfree com If you own the property, include your deduction for its cost or other basis as a section 179 deduction or a depreciation deduction. Hrblockfree com    You may be able to exclude all or part of the fringe benefits you provide from your employees' wages. Hrblockfree com For more information about fringe benefits and the exclusion of benefits, see Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Hrblockfree com Insurance You can generally deduct premiums you pay for the following kinds of insurance related to your business. Hrblockfree com Fire, theft, flood, or similar insurance. Hrblockfree com Credit insurance that covers losses from business bad debts. Hrblockfree com Group hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care insurance. Hrblockfree com Liability insurance. Hrblockfree com Malpractice insurance that covers your personal liability for professional negligence resulting in injury or damage to patients or clients. Hrblockfree com Workers' compensation insurance set by state law that covers any claims for bodily injuries or job-related diseases suffered by employees in your business, regardless of fault. Hrblockfree com Contributions to a state unemployment insurance fund are deductible as taxes if they are considered taxes under state law. Hrblockfree com Overhead insurance that pays for business overhead expenses you have during long periods of disability caused by your injury or sickness. Hrblockfree com Car and other vehicle insurance that covers vehicles used in your business for liability, damages, and other losses. Hrblockfree com If you operate a vehicle partly for personal use, deduct only the part of the insurance premium that applies to the business use of the vehicle. Hrblockfree com If you use the standard mileage rate to figure your car expenses, you cannot deduct any car insurance premiums. Hrblockfree com Life insurance covering your employees if you are not directly or indirectly the beneficiary under the contract. Hrblockfree com Business interruption insurance that pays for lost profits if your business is shut down due to a fire or other cause. Hrblockfree com Nondeductible premiums. Hrblockfree com   You cannot deduct premiums on the following kinds of insurance. Hrblockfree com Self-insurance reserve funds. Hrblockfree com You cannot deduct amounts credited to a reserve set up for self-insurance. Hrblockfree com This applies even if you cannot get business insurance coverage for certain business risks. Hrblockfree com However, your actual losses may be deductible. Hrblockfree com For more information, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Hrblockfree com Loss of earnings. Hrblockfree com You cannot deduct premiums for a policy that pays for your lost earnings due to sickness or disability. Hrblockfree com However, see item (8) in the previous list. Hrblockfree com Certain life insurance and annuities. Hrblockfree com For contracts issued before June 9, 1997, you cannot deduct the premiums on a life insurance policy covering you, an employee, or any person with a financial interest in your business if you are directly or indirectly a beneficiary of the policy. Hrblockfree com You are included among possible beneficiaries of the policy if the policy owner is obligated to repay a loan from you using the proceeds of the policy. Hrblockfree com A person has a financial interest in your business if the person is an owner or part owner of the business or has lent money to the business. Hrblockfree com For contracts issued after June 8, 1997, you generally cannot deduct the premiums on any life insurance policy, endowment contract, or annuity contract if you are directly or indirectly a beneficiary. Hrblockfree com The disallowance applies without regard to whom the policy covers. Hrblockfree com Insurance to secure a loan. Hrblockfree com If you take out a policy on your life or on the life of another person with a financial interest in your business to get or protect a business loan, you cannot deduct the premiums as a business expense. Hrblockfree com Nor can you deduct the premiums as interest on business loans or as an expense of financing loans. Hrblockfree com In the event of death, the proceeds of the policy are not taxed as income even if they are used to liquidate the debt. Hrblockfree com Self-employed health insurance deduction. Hrblockfree com   You may be able to deduct the amount you paid for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for you and your family. Hrblockfree com How to figure the deduction. Hrblockfree com   Generally, you can use the worksheet in the Form 1040 instructions to figure your deduction. Hrblockfree com However, if any of the following apply, you must use the worksheet in chapter 6 of Publication 535. Hrblockfree com You have more than one source of income subject to self-employment tax. Hrblockfree com You file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). Hrblockfree com You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. Hrblockfree com Prepayment. Hrblockfree com   You cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Hrblockfree com This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com In 2013, you signed a 3-year insurance contract. Hrblockfree com Even though you paid the premiums for 2013, 2014, and 2015 when you signed the contract, you can only deduct the premium for 2013 on your 2013 tax return. Hrblockfree com You can deduct in 2014 and 2015 the premium allocable to those years. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about deducting insurance, see chapter 6 in Publication 535. Hrblockfree com Interest You can generally deduct as a business expense all interest you pay or accrue during the tax year on debts related to your business. Hrblockfree com Interest relates to your business if you use the proceeds of the loan for a business expense. Hrblockfree com It does not matter what type of property secures the loan. Hrblockfree com You can deduct interest on a debt only if you meet all of the following requirements. Hrblockfree com You are legally liable for that debt. Hrblockfree com Both you and the lender intend that the debt be repaid. Hrblockfree com You and the lender have a true debtor-creditor relationship. Hrblockfree com You cannot deduct on Schedule C or C-EZ the interest you paid on personal loans. Hrblockfree com If a loan is part business and part personal, you must divide the interest between the personal part and the business part. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com In 2013, you paid $600 interest on a car loan. Hrblockfree com During 2013, you used the car 60% for business and 40% for personal purposes. Hrblockfree com You are claiming actual expenses on the car. Hrblockfree com You can only deduct $360 (60% × $600) for 2013 on Schedule C or C-EZ. Hrblockfree com The remaining interest of $240 is a nondeductible personal expense. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about deducting interest, see chapter 4 in Publication 535. Hrblockfree com That chapter explains the following items. Hrblockfree com Interest you can deduct. Hrblockfree com Interest you cannot deduct. Hrblockfree com How to allocate interest between personal and business use. Hrblockfree com When to deduct interest. Hrblockfree com The rules for a below-market interest rate loan. Hrblockfree com (This is generally a loan on which no interest is charged or on which interest is charged at a rate below the applicable federal rate. Hrblockfree com ) Legal and Professional Fees Legal and professional fees, such as fees charged by accountants, that are ordinary and necessary expenses directly related to operating your business are deductible on Schedule C or C-EZ. Hrblockfree com However, you usually cannot deduct legal fees you pay to acquire business assets. Hrblockfree com Add them to the basis of the property. Hrblockfree com If the fees include payments for work of a personal nature (such as making a will), you can take a business deduction only for the part of the fee related to your business. Hrblockfree com The personal part of legal fees for producing or collecting taxable income, doing or keeping your job, or for tax advice may be deductible on Schedule A (Form 1040) if you itemize deductions. Hrblockfree com For more information, see Publication 529, Miscellaneous Deductions. Hrblockfree com Tax preparation fees. Hrblockfree com   You can deduct on Schedule C or C-EZ the cost of preparing that part of your tax return relating to your business as a sole proprietor or statutory employee. Hrblockfree com You can deduct the remaining cost on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. Hrblockfree com   You can also deduct on Schedule C or C-EZ the amount you pay or incur in resolving asserted tax deficiencies for your business as a sole proprietor or statutory employee. Hrblockfree com Pension Plans You can set up and maintain the following small business retirement plans for yourself and your employees. Hrblockfree com SEP (Simplified Employee Pension) plans. Hrblockfree com SIMPLE (Savings Incentive Match Plan for Employees) plans. Hrblockfree com Qualified plans (including Keogh or H. Hrblockfree com R. Hrblockfree com 10 plans). Hrblockfree com SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax favored way to save for retirement. Hrblockfree com You can deduct contributions you make to the plan for your employees on line 19 of Schedule C. Hrblockfree com If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself on line 28 of Form 1040. Hrblockfree com You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. Hrblockfree com Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. Hrblockfree com You may also be able to claim a tax credit of 50% of the first $1,000 of qualified startup costs if you begin a new qualified defined benefit or defined contribution plan (including a 401(k) plan), SIMPLE plan, or simplified employee pension. Hrblockfree com Under certain plans, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax pay to a plan. Hrblockfree com These amounts (and earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan. Hrblockfree com For more information on retirement plans for small business, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). Hrblockfree com Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), discusses other tax favored ways to save for retirement. Hrblockfree com Rent Expense Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. Hrblockfree com In general, you can deduct rent as a business expense only if the rent is for property you use in your business. Hrblockfree com If you have or will receive equity in or title to the property, you cannot deduct the rent. Hrblockfree com Unreasonable rent. Hrblockfree com   You cannot take a rental deduction for unreasonable rents. Hrblockfree com Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. Hrblockfree com Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. Hrblockfree com Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross receipts. Hrblockfree com   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. Hrblockfree com For a list of the other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. Hrblockfree com Rent on your home. Hrblockfree com   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. Hrblockfree com You must meet the requirements for business use of your home. Hrblockfree com For more information, see Business Use of Your Home , later. Hrblockfree com Rent paid in advance. Hrblockfree com   Generally, rent paid in your business is deductible in the year paid or accrued. Hrblockfree com If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. Hrblockfree com You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about rent, see chapter 3 in Publication 535. Hrblockfree com Taxes You can deduct on Schedule C or C-EZ various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your business. Hrblockfree com Income taxes. Hrblockfree com   You can deduct on Schedule C or C-EZ a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to your business. Hrblockfree com You can deduct other state and local income taxes on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. Hrblockfree com Do not deduct federal income tax. Hrblockfree com Employment taxes. Hrblockfree com   You can deduct the social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) taxes you paid out of your own funds as an employer. Hrblockfree com Employment taxes are discussed briefly in chapter 1. Hrblockfree com You can also deduct payments you made as an employer to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Hrblockfree com Deduct these payments as taxes. Hrblockfree com Self-employment tax. Hrblockfree com   You can deduct one-half of your self-employment tax on line 27 of Form 1040. Hrblockfree com Self-employment tax is discussed in chapters 1 and 10. Hrblockfree com Personal property tax. Hrblockfree com   You can deduct on Schedule C or C-EZ any tax imposed by a state or local government on personal property used in your business. Hrblockfree com   You can also deduct registration fees for the right to use property within a state or local area. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com May and Julius Winter drove their car 7,000 business miles out of a total of 10,000 miles. Hrblockfree com They had to pay $25 for their annual state license tags and $20 for their city registration sticker. Hrblockfree com They also paid $235 in city personal property tax on the car, for a total of $280. Hrblockfree com They are claiming their actual car expenses. Hrblockfree com Because they used the car 70% for business, they can deduct 70% of the $280, or $196, as a business expense. Hrblockfree com Real estate taxes. Hrblockfree com   You can deduct on Schedule C or C-EZ the real estate taxes you pay on your business property. Hrblockfree com Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Hrblockfree com The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Hrblockfree com   For more information about real estate taxes, see chapter 5 in Publication 535. Hrblockfree com That chapter explains special rules for deducting the following items. Hrblockfree com Taxes for local benefits, such as those for sidewalks, streets, water mains, and sewer lines. Hrblockfree com Real estate taxes when you buy or sell property during the year. Hrblockfree com Real estate taxes if you use an accrual method of accounting and choose to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Hrblockfree com Sales tax. Hrblockfree com   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Hrblockfree com If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Hrblockfree com If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Hrblockfree com If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Hrblockfree com For information on the basis of property, see Publication 551, Basis of Assets. Hrblockfree com    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Hrblockfree com Do not include these taxes in gross receipts or sales. Hrblockfree com Excise taxes. Hrblockfree com   You can deduct on Schedule C or C-EZ all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your business. Hrblockfree com Excise taxes are discussed briefly in chapter 1. Hrblockfree com Fuel taxes. Hrblockfree com   Taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels you use in your business are usually included as part of the cost of the fuel. Hrblockfree com Do not deduct these taxes as a separate item. Hrblockfree com   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Hrblockfree com For more information, see Publication 510, Excise Taxes. Hrblockfree com Travel, Meals, and Entertainment This section briefly explains the kinds of travel and entertainment expenses you can deduct on Schedule C or C-EZ. Hrblockfree com Table 8-1. Hrblockfree com When Are Entertainment Expenses Deductible? (Note. Hrblockfree com The following is a summary of the rules for deducting entertainment expenses. Hrblockfree com For more details about these rules, see Publication 463. Hrblockfree com ) General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. Hrblockfree com Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. Hrblockfree com An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business, trade, or profession. Hrblockfree com A necessary expense is one that is helpful and appropriate, although not necessarily required, for your business. Hrblockfree com Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. Hrblockfree com   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment directly precedes or follows a substantial business discussion. Hrblockfree com Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. Hrblockfree com You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. Hrblockfree com You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. Hrblockfree com Travel expenses. Hrblockfree com   These are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business. Hrblockfree com You are traveling away from home if both the following conditions are met. Hrblockfree com Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work. Hrblockfree com You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. Hrblockfree com Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. Hrblockfree com It includes the entire city or general area in which your business is located. Hrblockfree com See Publication 463 for more information. Hrblockfree com   The following is a brief discussion of the expenses you can deduct. Hrblockfree com Transportation. Hrblockfree com   You can deduct the cost of travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. Hrblockfree com Taxi, commuter bus, and limousine. Hrblockfree com   You can deduct fares for these and other types of transportation between the airport or station and your hotel, or between the hotel and your work location away from home. Hrblockfree com Baggage and shipping. Hrblockfree com   You can deduct the cost of sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. Hrblockfree com Car or truck. Hrblockfree com   You can deduct the costs of operating and maintaining your vehicle when traveling away from home on business. Hrblockfree com You can deduct actual expenses or the standard mileage rate (discussed earlier under Car and Truck Expenses), as well as business-related tolls and parking. Hrblockfree com If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. Hrblockfree com Meals and lodging. Hrblockfree com   You can deduct the cost of meals and lodging if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. Hrblockfree com In most cases, you can deduct only 50% of your meal expenses. Hrblockfree com Cleaning. Hrblockfree com   You can deduct the costs of dry cleaning and laundry while on your business trip. Hrblockfree com Telephone. Hrblockfree com   You can deduct the cost of business calls while on your business trip, including business communication by fax machine or other communication devices. Hrblockfree com Tips. Hrblockfree com   You can deduct the tips you pay for any expense in this list. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information about travel expenses, see Publication 463. Hrblockfree com Entertainment expenses. Hrblockfree com   You may be able to deduct business-related entertainment expenses for entertaining a client, customer, or employee. Hrblockfree com In most cases, you can deduct only 50% of these expenses. Hrblockfree com   The following are examples of entertainment expenses. Hrblockfree com Entertaining guests at nightclubs, athletic clubs, theaters, or sporting events. Hrblockfree com Providing meals, a hotel suite, or a car to business customers or their families. Hrblockfree com To be deductible, the expenses must meet the rules listed in Table 8-1. Hrblockfree com For details about these rules, see Publication 463. Hrblockfree com Reimbursing your employees for expenses. Hrblockfree com   You generally can deduct the amount you reimburse your employees for travel and entertainment expenses. Hrblockfree com The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. Hrblockfree com For details, see chapter 11 in Publication 535. Hrblockfree com That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. Hrblockfree com Business Use of Your Home To deduct expenses related to the part of your home used for business, you must meet specific requirements. Hrblockfree com Even then, your deduction may be limited. Hrblockfree com To qualify to claim expenses for business use of your home, you must meet the following tests. Hrblockfree com Your use of the business part of your home must be: Exclusive (however, see Exceptions to exclusive use , later), Regular, For your business, and The business part of your home must be one of the following: Your principal place of business (defined later), A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your business, or A separate structure (not attached to your home) you use in connection with your business. Hrblockfree com Exclusive use. Hrblockfree com   To qualify under the exclusive use test, you must use a specific area of your home only for your trade or business. Hrblockfree com The area used for business can be a room or other separately identifiable space. Hrblockfree com The space does not need to be marked off by a permanent partition. Hrblockfree com   You do not meet the requirements of the exclusive use test if you use the area in question both for business and for personal purposes. Hrblockfree com Example. Hrblockfree com You are an attorney and use a den in your home to write legal briefs and prepare clients' tax returns. Hrblockfree com Your family also uses the den for recreation. Hrblockfree com The den is not used exclusively in your profession, so you cannot claim a business deduction for its use. Hrblockfree com Exceptions to exclusive use. Hrblockfree com   You do not have to meet the exclusive use test if you use part of your home in either of the following ways. Hrblockfree com For the storage of inventory or product samples. Hrblockfree com As a daycare facility. Hrblockfree com For an explanation of these exceptions, see Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers). Hrblockfree com Regular use. Hrblockfree com   To qualify under the regular use test, you must use a specific area of your home for business on a continuing basis. Hrblockfree com You do not meet the test if your business use of the area is only occasional or incidental, even if you do not use that area for any other purpose. Hrblockfree com Principal place of business. Hrblockfree com   You can have more than one business location, including your home, for a single trade or business. Hrblockfree com To qualify to deduct the expenses for the business use of your home under the principal place of business test, your home must be your principal place of business for that business. Hrblockfree com To determine your principal place of business, you must consider all the facts and circumstances. Hrblockfree com   Your home office will qualify as your principal place of business for deducting expenses for its use if you meet the following requirements. Hrblockfree com You use it exclusively and regularly for administrative or management activities of your business. Hrblockfree com You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your business. Hrblockfree com   Alternatively, if you use your home exclusively and regularly for your business, but your home office does not qualify as your principal place of business based on the previous rules, you determine your principal place of business based on the following factors. Hrblockfree com The relative importance of the activities performed at each location. Hrblockfree com If the relative importance factor does not determine your principal place of business, you can also consider the time spent at each location. Hrblockfree com   If, after considering your business locations, your home cannot be identified as your principal place of business, you cannot deduct home office expenses. Hrblockfree com However, for other ways to qualify to deduct home office expenses, see Publication 587. Hrblockfree com Deduction limit. Hrblockfree com   If your gross income from the business use of your home equals or exceeds your total business expenses (including depreciation), you can deduct all your business expenses related to the use of your home. Hrblockfree com If your gross income from the business use is less than your total business expenses, your deduction for certain expenses for the business use of your home is limited. Hrblockfree com   Your deduction of otherwise nondeductible expenses, such as insurance, utilities, and depreciation (with depreciation taken last), allocable to the business is limited to the gross income from the business use of your home minus the sum of the following. Hrblockfree com The business part of expenses you could deduct even if you did not use your home for business (such as mortgage interest, real estate taxes, and casualty and theft losses that are allowable as itemized deductions on Schedule A (Form 1040)). Hrblockfree com The business expenses that relate to the business activity in the home (for example, business phone, supplies, and depreciation on equipment), but not to the use of the home itself. Hrblockfree com Do not include in (2) above your deduction for one-half of your self-employment tax. Hrblockfree com   Use Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home, to figure your deduction. Hrblockfree com New simplified method. Hrblockfree com    The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. Hrblockfree com The simplified method is an alternative to calculating and substantiating actual expenses. Hrblockfree com In most cases, you will figure your deduction by multiplying $5 by the area of your home used for a qualified business use. Hrblockfree com The area you use to figure your deduction is limited to 300 square feet. Hrblockfree com For more information, see the Instructions for Schedule C. Hrblockfree com More information. Hrblockfree com   For more information on deducting expenses for the business use of your home, see Publication 587. Hrblockfree com Other Expenses You Can Deduct You may also be able to deduct the following expenses. Hrblockfree com See Publication 535 to find out whether you can deduct them. Hrblockfree com Advertising. Hrblockfree com Bank fees. Hrblockfree com Donations to business organizations. Hrblockfree com Education expenses. Hrblockfree com Energy efficient commercial buildings deduction expenses. Hrblockfree com Impairment-related expenses. Hrblockfree com Interview expense allowances. Hrblockfree com Licenses and regulatory fees. Hrblockfree com Moving machinery. Hrblockfree com Outplacement services. Hrblockfree com Penalties and fines you pay for late performance or nonperformance of a contract. Hrblockfree com Repairs that keep your property in a normal efficient operating condition. Hrblockfree com Repayments of income. Hrblockfree com Subscriptions to trade or professional publications. Hrblockfree com Supplies and materials. Hrblockfree com Utilities. Hrblockfree com Expenses You Cannot Deduct You usually cannot deduct the following as business expenses. Hrblockfree com For more information, see Publication 535. Hrblockfree com Bribes and kickbacks. Hrblockfree com Charitable contributions. Hrblockfree com Demolition expenses or losses. Hrblockfree com Dues to business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, and hotel clubs. Hrblockfree com Lobbying expenses. Hrblockfree com Penalties and fines you pay to a governmental agency or instrumentality because you broke the law. Hrblockfree com Personal, living, and family expenses. Hrblockfree com Political contributions. Hrblockfree com Repairs that add to the value of your property or significantly increase its life. Hrblockfree com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Can I Deduct My Moving Expenses?

Information You Will Need:

  • Types and amounts of moving expenses
  • Amount of moving expense reimbursements as shown on Form W-2

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Hrblockfree com 9. Hrblockfree com   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Hrblockfree com Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hrblockfree com Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Hrblockfree com Depreciación. Hrblockfree com Límites sobre las pérdidas de alquiler. Hrblockfree com Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Hrblockfree com Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Hrblockfree com Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Hrblockfree com Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Hrblockfree com Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Hrblockfree com Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Hrblockfree com El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Hrblockfree com Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Hrblockfree com Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Hrblockfree com   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Hrblockfree com Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Hrblockfree com Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Hrblockfree com   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Hrblockfree com Alquiler anticipado. Hrblockfree com   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Hrblockfree com Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Hrblockfree com Ejemplo. Hrblockfree com Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Hrblockfree com Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Hrblockfree com Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Hrblockfree com Anulación de un contrato de arrendamiento. Hrblockfree com   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Hrblockfree com Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Hrblockfree com Gastos pagados por el inquilino. Hrblockfree com   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Hrblockfree com Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Hrblockfree com Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Hrblockfree com Propiedad o servicios. Hrblockfree com   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Hrblockfree com   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Hrblockfree com Depósitos de garantía. Hrblockfree com   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Hrblockfree com Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Hrblockfree com   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Hrblockfree com Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Hrblockfree com Participación parcial. Hrblockfree com   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Hrblockfree com Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Hrblockfree com   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Hrblockfree com Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Hrblockfree com Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hrblockfree com Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Hrblockfree com También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Hrblockfree com La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Hrblockfree com Uso personal de propiedad de alquiler. Hrblockfree com   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Hrblockfree com Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Hrblockfree com Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Hrblockfree com Participación parcial. Hrblockfree com   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Hrblockfree com Cuándo deducir los gastos de alquiler. Hrblockfree com   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Hrblockfree com Depreciación. Hrblockfree com   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Hrblockfree com Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Hrblockfree com Gastos previos al alquiler. Hrblockfree com   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Hrblockfree com Alquileres por cobrar. Hrblockfree com   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Hrblockfree com Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Hrblockfree com Propiedad desocupada de alquiler. Hrblockfree com   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Hrblockfree com Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Hrblockfree com Desocupada mientras está en venta. Hrblockfree com   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Hrblockfree com Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Hrblockfree com Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Hrblockfree com Mejoras. Hrblockfree com   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Hrblockfree com Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Hrblockfree com Mejoramientos. Hrblockfree com   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Hrblockfree com Restauración. Hrblockfree com   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Hrblockfree com Adaptación. Hrblockfree com   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Hrblockfree com Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Hrblockfree com Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Hrblockfree com Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Hrblockfree com Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Hrblockfree com Primas de seguro pagadas por anticipado. Hrblockfree com   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Hrblockfree com No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Hrblockfree com Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Hrblockfree com   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Hrblockfree com También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Hrblockfree com Impuestos sobre beneficios locales. Hrblockfree com   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Hrblockfree com Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Hrblockfree com No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Hrblockfree com Gastos de transporte local. Hrblockfree com    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Hrblockfree com Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Hrblockfree com Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Hrblockfree com   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Hrblockfree com Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Hrblockfree com 5 centavos por milla. Hrblockfree com Para más información, vea el capítulo 26. Hrblockfree com    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hrblockfree com Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Hrblockfree com Alquiler de equipo. Hrblockfree com   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Hrblockfree com Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Hrblockfree com De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Hrblockfree com Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Hrblockfree com Alquiler de propiedad. Hrblockfree com   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Hrblockfree com Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Hrblockfree com Gastos de viaje. Hrblockfree com   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Hrblockfree com Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Hrblockfree com Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Hrblockfree com Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Hrblockfree com Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Hrblockfree com    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Hrblockfree com   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Hrblockfree com Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Hrblockfree com Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Hrblockfree com No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Hrblockfree com Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Hrblockfree com Ejemplo. Hrblockfree com Su año tributario es el año natural. Hrblockfree com Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Hrblockfree com Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Hrblockfree com A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Hrblockfree com Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Hrblockfree com Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Hrblockfree com No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Hrblockfree com Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hrblockfree com Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Hrblockfree com No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Hrblockfree com Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Hrblockfree com Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Hrblockfree com Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Hrblockfree com Cómo dividir los gastos. Hrblockfree com   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Hrblockfree com Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Hrblockfree com Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Hrblockfree com Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Hrblockfree com Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Hrblockfree com No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Hrblockfree com Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Hrblockfree com Dónde se anota la deducción. Hrblockfree com   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Hrblockfree com Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Hrblockfree com   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Hrblockfree com Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Hrblockfree com Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hrblockfree com Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Hrblockfree com Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Hrblockfree com Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Hrblockfree com Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Hrblockfree com Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Hrblockfree com Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Hrblockfree com Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Hrblockfree com Unidad habitable. Hrblockfree com    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Hrblockfree com Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Hrblockfree com Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Hrblockfree com    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Hrblockfree com La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Hrblockfree com Ejemplo. Hrblockfree com Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Hrblockfree com Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Hrblockfree com La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Hrblockfree com Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Hrblockfree com Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Hrblockfree com Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Hrblockfree com Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Hrblockfree com Ejemplo. Hrblockfree com Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Hrblockfree com Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Hrblockfree com La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Hrblockfree com La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Hrblockfree com La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Hrblockfree com Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Hrblockfree com Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Hrblockfree com El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hrblockfree com Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Hrblockfree com El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Hrblockfree com Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Hrblockfree com Nota. Hrblockfree com Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Hrblockfree com Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Hrblockfree com Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Hrblockfree com Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Hrblockfree com Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Hrblockfree com Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Hrblockfree com Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Hrblockfree com Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Hrblockfree com Precio justo de alquiler. Hrblockfree com   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Hrblockfree com El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Hrblockfree com   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Hrblockfree com En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Hrblockfree com ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Hrblockfree com Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Hrblockfree com Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Hrblockfree com La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Hrblockfree com ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Hrblockfree com ). Hrblockfree com Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Hrblockfree com Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Hrblockfree com Vivienda principal. Hrblockfree com   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Hrblockfree com Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hrblockfree com   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Hrblockfree com Donación del uso de propiedad. Hrblockfree com   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Hrblockfree com Ejemplos. Hrblockfree com   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Hrblockfree com Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Hrblockfree com El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Hrblockfree com Nadie usó el condominio como vivienda principal. Hrblockfree com Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Hrblockfree com Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Hrblockfree com Ejemplo 2. Hrblockfree com Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hrblockfree com Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Hrblockfree com Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Hrblockfree com Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Hrblockfree com Ejemplo 3. Hrblockfree com Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Hrblockfree com Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Hrblockfree com La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Hrblockfree com El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Hrblockfree com Ejemplo 4. Hrblockfree com Usted le alquila su casa de playa a Josué. Hrblockfree com Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Hrblockfree com Cada uno paga un precio justo de alquiler. Hrblockfree com Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Hrblockfree com Días usados para reparaciones y mantenimiento. Hrblockfree com   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Hrblockfree com No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Hrblockfree com Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Hrblockfree com   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Hrblockfree com No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Hrblockfree com Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Hrblockfree com Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Hrblockfree com Ejemplos. Hrblockfree com   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Hrblockfree com Ejemplo 1. Hrblockfree com Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Hrblockfree com Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Hrblockfree com Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Hrblockfree com Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Hrblockfree com En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Hrblockfree com El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Hrblockfree com Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Hrblockfree com El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Hrblockfree com Ejemplo 2. Hrblockfree com Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Hrblockfree com Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Hrblockfree com Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Hrblockfree com El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Hrblockfree com Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Hrblockfree com Ejemplo 3. Hrblockfree com Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Hrblockfree com Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Hrblockfree com Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Hrblockfree com De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Hrblockfree com Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Hrblockfree com Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Hrblockfree com Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Hrblockfree com Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Hrblockfree com Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Hrblockfree com Uso de alquiler mínimo. Hrblockfree com   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Hrblockfree com Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Hrblockfree com Límite sobre las deducciones. Hrblockfree com   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Hrblockfree com En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Hrblockfree com Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Hrblockfree com Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Hrblockfree com Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Hrblockfree com   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Hrblockfree com Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Hrblockfree com   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Hrblockfree com Propiedad usada para fines personales. Hrblockfree com   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Hrblockfree com Propiedad no usada como vivienda. Hrblockfree com   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Hrblockfree com Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hrblockfree com Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hrblockfree com   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Hrblockfree com Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Hrblockfree com Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Hrblockfree com   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Hrblockfree com Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Hrblockfree com Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Hrblockfree com Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Hrblockfree com   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Hrblockfree com Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Hrblockfree com Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Hrblockfree com   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Hrblockfree com No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Hrblockfree com   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Hrblockfree com Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Hrblockfree com Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Hrblockfree com Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Hrblockfree com Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Hrblockfree com No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Hrblockfree com Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Hrblockfree com La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Hrblockfree com Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Hrblockfree com Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Hrblockfree com Impuesto mínimo alternativo. Hrblockfree com   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Hrblockfree com La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Hrblockfree com Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Hrblockfree com   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Hrblockfree com Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Hrblockfree com   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Hrblockfree com S. Hrblockfree com Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Hrblockfree com Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Hrblockfree com Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Hrblockfree com Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Hrblockfree com   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Hrblockfree com En algunos casos, puede recibir autorización automática. Hrblockfree com Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Hrblockfree com Terreno. Hrblockfree com   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Hrblockfree com Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Hrblockfree com Información adicional. Hrblockfree com   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Hrblockfree com Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Hrblockfree com Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Hrblockfree com Reglas sobre el monto de riesgo. Hrblockfree com Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Hrblockfree com Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Hrblockfree com Límites sobre las actividades pasivas. Hrblockfree com Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Hrblockfree com Sin embargo, existen excepciones. Hrblockfree com Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Hrblockfree com Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Hrblockfree com Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Hrblockfree com Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Hrblockfree com Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Hrblockfree com Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Hrblockfree com En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Hrblockfree com Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Hrblockfree com    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Hrblockfree com Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Hrblockfree com Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Hrblockfree com Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Hrblockfree com   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Hrblockfree com    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Hrblockfree com Agentes de bienes raíces. Hrblockfree com   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Hrblockfree com Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Hrblockfree com Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Hrblockfree com Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Hrblockfree com En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Hrblockfree com Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Hrblockfree com Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Hrblockfree com De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Hrblockfree com Participación activa. Hrblockfree com   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Hrblockfree com Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Hrblockfree com Descuento especial máximo. Hrblockfree com   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Hrblockfree com   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Hrblockfree com Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Hrblockfree com   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Hrblockfree com Información adicional. Hrblockfree com   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Hrblockfree com Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Hrblockfree com Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Hrblockfree com Prestación de servicios sustanciales. Hrblockfree com   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Hrblockfree com Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Hrblockfree com Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Hrblockfree com Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Hrblockfree com    Use el Formulario 1065, U. Hrblockfree com S. Hrblockfree com Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Hrblockfree com Empresa conjunta que reúne los requisitos. Hrblockfree com   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Hrblockfree com En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Hrblockfree com Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Hrblockfree com Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Hrblockfree com    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Hrblockfree com Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Hrblockfree com En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Hrblockfree com Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Hrblockfree com , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Hrblockfree com Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Hrblockfree com Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Hrblockfree com Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Hrblockfree com Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Hrblockfree com No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Hrblockfree com En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Hrblockfree com Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Hrblockfree com Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Hrblockfree com Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Hrblockfree com Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Hrblockfree com También vea la Publicación 925, en inglés. Hrblockfree com Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Hrblockfree com Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Hrblockfree com La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Hrblockfree com Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Hrblockfree com También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Hrblockfree com Hoja de Trabajo 9-1. Hrblockfree com Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Hrblockfree com ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Hrblockfree com Porcentaje del Uso de Alquiler A. Hrblockfree com Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Hrblockfree com       B. Hrblockfree com Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Hrblockfree com       C. Hrblockfree com Número total de días de uso de alquiler. Hrblockfree com Reste la línea B de la línea A C. Hrblockfree com       D. Hrblockfree com Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Hrblockfree com       E. Hrblockfree com Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Hrblockfree com Sume las líneas C y D E. Hrblockfree com       F. Hrblockfree com Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Hrblockfree com Divida la línea C por la línea E     F. Hrblockfree com   PARTE II. Hrblockfree com Gastos de Alquiler Permisibles 1. Hrblockfree com Anote los alquileres recibidos 1. Hrblockfree com   2a. Hrblockfree com Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Hrblockfree com       b. Hrblockfree com Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Hrblockfree com       c. Hrblockfree com Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Hrblockfree com       d. Hrblockfree com Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Hrblockfree com       e. Hrblockfree com Gastos de alquiler totalmente deducibles. Hrblockfree com Sume las líneas 2a a 2d. Hrblockfree com Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Hrblockfree com   3. Hrblockfree com Reste la línea 2e de la línea 1. Hrblockfree com Si es cero o menos, anote −0− 3. Hrblockfree com   4a. Hrblockfree com Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Hrblockfree com       b. Hrblockfree com Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Hrblockfree com       c. Hrblockfree com Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Hrblockfree com       d. Hrblockfree com Sume las líneas 4a a 4c d. Hrblockfree com       e. Hrblockfree com Gastos permisibles. Hrblockfree com Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Hrblockfree com   5. Hrblockfree com Reste la línea 4e de la línea 3. Hrblockfree com Si es cero o menos, anote −0− 5. Hrblockfree com   6a. Hrblockfree com Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Hrblockfree com       b. Hrblockfree com Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Hrblockfree com       c. Hrblockfree com Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Hrblockfree com       d. Hrblockfree com Sume las líneas 6a a 6c d. Hrblockfree com       e. Hrblockfree com Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Hrblockfree com Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Hrblockfree com   PARTE III. Hrblockfree com Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Hrblockfree com Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Hrblockfree com Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Hrblockfree com   b. Hrblockfree com Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Hrblockfree com  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Hrblockfree com   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Hrblockfree com Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Hrblockfree com Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Hrblockfree com Línea 2a. Hrblockfree com Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hrblockfree com No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Hrblockfree com Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Hrblockfree com Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Hrblockfree com Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hrblockfree com   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hrblockfree com Vea las Instrucciones del Anexo A. Hrblockfree com No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Hrblockfree com Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Hrblockfree com Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Hrblockfree com   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Hrblockfree com En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Hrblockfree com Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Hrblockfree com           Línea 2c. Hrblockfree com Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Hrblockfree com Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Hrblockfree com Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Hrblockfree com En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Hrblockfree com Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hrblockfree com   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Hrblockfree com En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Hrblockfree com           Línea 2d. Hrblockfree com Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Hrblockfree com Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Hrblockfree com También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Hrblockfree com           Línea 2e. Hrblockfree com Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Hrblockfree com Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Hrblockfree com           Línea 4b. Hrblockfree com En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Hrblockfree com Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Hrblockfree com No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Hrblockfree com           Línea 4e. Hrblockfree com Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Hrblockfree com *           Línea 6a. Hrblockfree com Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Hrblockfree com   A. Hrblockfree com Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Hrblockfree com Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Hrblockfree com Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Hrblockfree com Reste la línea C de la línea B. Hrblockfree com Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Hrblockfree com Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Hrblockfree com * *Asignación de la deducción limitada. Hrblockfree com Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Hrblockfree com Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Hrblockfree com