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Http www irs gov freefile 14. Http www irs gov freefile   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Http www irs gov freefile  Si es ciudadano de los EE. Http www irs gov freefile UU. Http www irs gov freefile y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Http www irs gov freefile Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Http www irs gov freefile Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Http www irs gov freefile Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Http www irs gov freefile Cómo calcular una ganancia o pérdida. Http www irs gov freefile Canjes no sujetos a impuestos. Http www irs gov freefile Transacciones entre partes vinculadas. Http www irs gov freefile Pérdidas o ganancias de capital. Http www irs gov freefile Bienes de capital y bienes que no son de capital. Http www irs gov freefile Período de tenencia. Http www irs gov freefile Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Http www irs gov freefile Otras transacciones de bienes. Http www irs gov freefile   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Http www irs gov freefile Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Http www irs gov freefile Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Http www irs gov freefile Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Http www irs gov freefile Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Http www irs gov freefile Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Http www irs gov freefile    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Http www irs gov freefile La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Http www irs gov freefile También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Http www irs gov freefile Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Http www irs gov freefile Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Http www irs gov freefile Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Http www irs gov freefile Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Http www irs gov freefile Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Http www irs gov freefile Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Http www irs gov freefile El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Http www irs gov freefile Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Http www irs gov freefile Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Http www irs gov freefile También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Http www irs gov freefile Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Http www irs gov freefile Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Http www irs gov freefile Compra y venta. Http www irs gov freefile   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Http www irs gov freefile La venta y compra son dos transacciones separadas. Http www irs gov freefile No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Http www irs gov freefile Redención de acciones. Http www irs gov freefile   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Http www irs gov freefile Dividendo versus venta o canje. Http www irs gov freefile   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Http www irs gov freefile Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Http www irs gov freefile La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Http www irs gov freefile Redención o cancelación de bonos. Http www irs gov freefile   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Http www irs gov freefile   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Http www irs gov freefile Para más información, vea la sección 1. Http www irs gov freefile 1001-3 del Reglamento. Http www irs gov freefile Rescate de acciones. Http www irs gov freefile   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Http www irs gov freefile El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Http www irs gov freefile Valores bursátiles sin valor. Http www irs gov freefile    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Http www irs gov freefile Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Http www irs gov freefile Consulte Período de Tenencia , más adelante. Http www irs gov freefile   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Http www irs gov freefile Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Http www irs gov freefile Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Http www irs gov freefile    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Http www irs gov freefile No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Http www irs gov freefile Cómo declarar pérdidas. Http www irs gov freefile    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Http www irs gov freefile En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Http www irs gov freefile Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Http www irs gov freefile Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Http www irs gov freefile Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Http www irs gov freefile Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Http www irs gov freefile Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Http www irs gov freefile Cómo reclamar un reembolso. Http www irs gov freefile   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Http www irs gov freefile Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Http www irs gov freefile S. Http www irs gov freefile Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Http www irs gov freefile Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Http www irs gov freefile Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Http www irs gov freefile Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Http www irs gov freefile Ganancia. Http www irs gov freefile   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Http www irs gov freefile Pérdida. Http www irs gov freefile   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Http www irs gov freefile Base ajustada. Http www irs gov freefile   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Http www irs gov freefile Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Http www irs gov freefile Cantidad recibida. Http www irs gov freefile   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Http www irs gov freefile La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Http www irs gov freefile Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Http www irs gov freefile Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Http www irs gov freefile Valor justo de mercado. Http www irs gov freefile   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Http www irs gov freefile Ejemplo. Http www irs gov freefile Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Http www irs gov freefile Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Http www irs gov freefile Deuda pagada por completo. Http www irs gov freefile    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Http www irs gov freefile Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Http www irs gov freefile Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Http www irs gov freefile Ejemplo. Http www irs gov freefile Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Http www irs gov freefile Su base en las acciones es $6,000. Http www irs gov freefile El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Http www irs gov freefile La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Http www irs gov freefile Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Http www irs gov freefile Pago de efectivo. Http www irs gov freefile   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Http www irs gov freefile Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Http www irs gov freefile Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Http www irs gov freefile Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Http www irs gov freefile Sin pérdidas ni ganancias. Http www irs gov freefile   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Http www irs gov freefile En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Http www irs gov freefile Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Http www irs gov freefile Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Http www irs gov freefile Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Http www irs gov freefile Intercambio de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Http www irs gov freefile Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Http www irs gov freefile Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Http www irs gov freefile Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Http www irs gov freefile Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Http www irs gov freefile Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Http www irs gov freefile Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Http www irs gov freefile Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Http www irs gov freefile Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Http www irs gov freefile Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Http www irs gov freefile Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Http www irs gov freefile   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Http www irs gov freefile Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Http www irs gov freefile Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Http www irs gov freefile   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Http www irs gov freefile Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Http www irs gov freefile No puede deducir una pérdida. Http www irs gov freefile Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Http www irs gov freefile   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Http www irs gov freefile Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Http www irs gov freefile Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Http www irs gov freefile   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile Base de bienes recibidos. Http www irs gov freefile   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Http www irs gov freefile Cómo declarar el canje. Http www irs gov freefile   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Http www irs gov freefile Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Http www irs gov freefile Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Http www irs gov freefile   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Http www irs gov freefile Acciones de sociedades anónimas. Http www irs gov freefile   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Http www irs gov freefile Reorganizaciones de sociedades anónimas. Http www irs gov freefile   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Http www irs gov freefile Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Http www irs gov freefile Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Http www irs gov freefile   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Http www irs gov freefile Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Http www irs gov freefile Acciones y bonos convertibles. Http www irs gov freefile   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Http www irs gov freefile Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Http www irs gov freefile   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Http www irs gov freefile Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Http www irs gov freefile No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Http www irs gov freefile   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Http www irs gov freefile   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Http www irs gov freefile Para más detalles, vea la sección 1. Http www irs gov freefile 351-3 del Reglamento. Http www irs gov freefile Información adicional. Http www irs gov freefile   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Pólizas de seguros y anualidades. Http www irs gov freefile   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Http www irs gov freefile   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Http www irs gov freefile Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Http www irs gov freefile La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Http www irs gov freefile html. Http www irs gov freefile El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Http www irs gov freefile html. Http www irs gov freefile Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Http www irs gov freefile El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Http www irs gov freefile html. Http www irs gov freefile   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Http www irs gov freefile Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Http www irs gov freefile La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Http www irs gov freefile   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Http www irs gov freefile Desmutualización de compañías de seguros de vida. Http www irs gov freefile   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Http www irs gov freefile Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Http www irs gov freefile   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Http www irs gov freefile Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Http www irs gov freefile Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Http www irs gov freefile Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Http www irs gov freefile Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Http www irs gov freefile Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Http www irs gov freefile La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Http www irs gov freefile Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Http www irs gov freefile Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Http www irs gov freefile Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Http www irs gov freefile Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Http www irs gov freefile Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Http www irs gov freefile Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Http www irs gov freefile   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Http www irs gov freefile Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Http www irs gov freefile Intercambio de bienes del mismo tipo. Http www irs gov freefile   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Http www irs gov freefile Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Http www irs gov freefile   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Http www irs gov freefile Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Http www irs gov freefile Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Http www irs gov freefile   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Http www irs gov freefile Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Http www irs gov freefile ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Http www irs gov freefile Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Http www irs gov freefile Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Http www irs gov freefile Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Http www irs gov freefile Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Http www irs gov freefile   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Http www irs gov freefile Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Http www irs gov freefile Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Http www irs gov freefile Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Http www irs gov freefile Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Http www irs gov freefile Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Http www irs gov freefile Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Http www irs gov freefile Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Http www irs gov freefile (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Http www irs gov freefile Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Http www irs gov freefile Ventas o canjes de bienes múltiples. Http www irs gov freefile   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Http www irs gov freefile Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Http www irs gov freefile Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Http www irs gov freefile Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Http www irs gov freefile Transacciones indirectas. Http www irs gov freefile   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Http www irs gov freefile Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Http www irs gov freefile Propiedad implícita de acciones. Http www irs gov freefile   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Http www irs gov freefile   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Http www irs gov freefile Regla 2. Http www irs gov freefile   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Http www irs gov freefile La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Http www irs gov freefile Regla 3. Http www irs gov freefile   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Http www irs gov freefile Regla 4. Http www irs gov freefile   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Http www irs gov freefile Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Http www irs gov freefile Bienes recibidos de una parte vinculada. Http www irs gov freefile    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Http www irs gov freefile Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Http www irs gov freefile Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Http www irs gov freefile   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Http www irs gov freefile Ejemplo 1. Http www irs gov freefile Su hermano le vende acciones por $7,600. Http www irs gov freefile Su base de costo es $10,000. Http www irs gov freefile Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Http www irs gov freefile Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Http www irs gov freefile La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Http www irs gov freefile Ejemplo 2. Http www irs gov freefile Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Http www irs gov freefile No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Http www irs gov freefile Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Http www irs gov freefile Carácter de las pérdidas o ganancias. Http www irs gov freefile   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Http www irs gov freefile Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Http www irs gov freefile Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Http www irs gov freefile Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Http www irs gov freefile   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Http www irs gov freefile La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Http www irs gov freefile Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Http www irs gov freefile Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Http www irs gov freefile La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Http www irs gov freefile Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Http www irs gov freefile En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Http www irs gov freefile Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Http www irs gov freefile Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Http www irs gov freefile Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Http www irs gov freefile Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Http www irs gov freefile Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Http www irs gov freefile Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Http www irs gov freefile Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Http www irs gov freefile Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Http www irs gov freefile Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Http www irs gov freefile Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Http www irs gov freefile Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Http www irs gov freefile Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Http www irs gov freefile Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Http www irs gov freefile Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Http www irs gov freefile Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Http www irs gov freefile Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Http www irs gov freefile   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Http www irs gov freefile Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Http www irs gov freefile Acciones, derechos de suscripción y bonos. Http www irs gov freefile   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Http www irs gov freefile Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Http www irs gov freefile Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Http www irs gov freefile Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Http www irs gov freefile Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Http www irs gov freefile Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Http www irs gov freefile Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Http www irs gov freefile Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Http www irs gov freefile Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Http www irs gov freefile Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Http www irs gov freefile Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Http www irs gov freefile Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Http www irs gov freefile html. Http www irs gov freefile Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Http www irs gov freefile Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Http www irs gov freefile Deudas gubernamentales a corto plazo. Http www irs gov freefile   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Http www irs gov freefile Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Http www irs gov freefile El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Http www irs gov freefile   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Http www irs gov freefile Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Deudas no gubernamentales a corto plazo. Http www irs gov freefile   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Http www irs gov freefile Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Http www irs gov freefile   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Http www irs gov freefile Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Http www irs gov freefile   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Http www irs gov freefile Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Http www irs gov freefile   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Http www irs gov freefile Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Http www irs gov freefile Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Http www irs gov freefile Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Http www irs gov freefile   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Http www irs gov freefile Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Http www irs gov freefile Rescate antes del vencimiento. Http www irs gov freefile   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Http www irs gov freefile   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Http www irs gov freefile Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Http www irs gov freefile Ejemplo. Http www irs gov freefile El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Http www irs gov freefile La cantidad nominal del bono fue $1,000. Http www irs gov freefile El descuento de $200 se atribuyó al OID. Http www irs gov freefile En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Http www irs gov freefile El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Http www irs gov freefile El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Http www irs gov freefile El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Http www irs gov freefile Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Http www irs gov freefile Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Http www irs gov freefile Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Http www irs gov freefile   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Http www irs gov freefile El resto de la ganancia es ganancia de capital. Http www irs gov freefile Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Http www irs gov freefile Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Http www irs gov freefile Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Http www irs gov freefile   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Http www irs gov freefile Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Http www irs gov freefile Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Http www irs gov freefile   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Http www irs gov freefile Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Http www irs gov freefile En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Http www irs gov freefile Bonos con descuento en el mercado. Http www irs gov freefile   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Http www irs gov freefile Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Http www irs gov freefile El resto son ganancias de capital. Http www irs gov freefile Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Http www irs gov freefile Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Redención de instrumento de deuda. Http www irs gov freefile   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Http www irs gov freefile Pagarés de personas físicas. Http www irs gov freefile   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Http www irs gov freefile Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Http www irs gov freefile La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Http www irs gov freefile La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Http www irs gov freefile   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Http www irs gov freefile Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Http www irs gov freefile El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Http www irs gov freefile Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Http www irs gov freefile Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Http www irs gov freefile Pérdida fortuita. Http www irs gov freefile Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Http www irs gov freefile  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Http www irs gov freefile Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Http www irs gov freefile Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Http www irs gov freefile Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Http www irs gov freefile Declare la ganancia en el Formulario 8949. Http www irs gov freefile Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Http www irs gov freefile Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Http www irs gov freefile Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Http www irs gov freefile Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Http www irs gov freefile Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Http www irs gov freefile Corto o largo plazo. Http www irs gov freefile   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Http www irs gov freefile Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Http www irs gov freefile   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Http www irs gov freefile El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Http www irs gov freefile Ejemplo. Http www irs gov freefile Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Http www irs gov freefile Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Http www irs gov freefile Valores cotizados en un mercado establecido. Http www irs gov freefile   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Http www irs gov freefile    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Http www irs gov freefile Ejemplo. Http www irs gov freefile Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Http www irs gov freefile El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Http www irs gov freefile Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Http www irs gov freefile Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Http www irs gov freefile Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Http www irs gov freefile La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Http www irs gov freefile Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Http www irs gov freefile Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Http www irs gov freefile Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Http www irs gov freefile   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Http www irs gov freefile UU. Http www irs gov freefile vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Http www irs gov freefile El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Http www irs gov freefile UU. Http www irs gov freefile con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Http www irs gov freefile Servicio de inversión automático. Http www irs gov freefile   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Http www irs gov freefile El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Http www irs gov freefile Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Http www irs gov freefile Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Http www irs gov freefile Canjes no sujetos a impuestos. Http www irs gov freefile   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Http www irs gov freefile Bienes recibidos como regalo. Http www irs gov freefile   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Http www irs gov freefile   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Http www irs gov freefile Bienes heredados. Http www irs gov freefile   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Http www irs gov freefile Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Http www irs gov freefile Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Http www irs gov freefile Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Http www irs gov freefile   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Http www irs gov freefile Bienes raíces comprados. Http www irs gov freefile   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Http www irs gov freefile Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Http www irs gov freefile El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Http www irs gov freefile El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Http www irs gov freefile Si recupera la posesión de bienes raíces. Http www irs gov freefile   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Http www irs gov freefile El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Http www irs gov freefile Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Http www irs gov freefile Dividendos de acciones. Http www irs gov freefile   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Http www irs gov freefile   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Http www irs gov freefile Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Http www irs gov freefile Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Http www irs gov freefile   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Http www irs gov freefile El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Http www irs gov freefile Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Http www irs gov freefile Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Http www irs gov freefile Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Http www irs gov freefile Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Http www irs gov freefile No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Http www irs gov freefile Requisito de deuda genuina. Http www irs gov freefile   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Http www irs gov freefile Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Http www irs gov freefile Requisito de base en la deuda incobrable. Http www irs gov freefile    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Http www irs gov freefile Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Http www irs gov freefile Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Http www irs gov freefile Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Http www irs gov freefile   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Http www irs gov freefile No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Http www irs gov freefile Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Http www irs gov freefile   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Http www irs gov freefile Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Http www irs gov freefile En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Http www irs gov freefile Publication 547 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Http www irs gov freefile Tax questions. Http www irs gov freefile Useful Items - You may want to see: What's New Section C of Form 4684 for Ponzi-type investment schemes. Http www irs gov freefile  Section C of Form 4684 is new for 2013. Http www irs gov freefile You must complete Section C if you are claiming a theft loss deduction due to a Ponzi-type investment scheme and are using Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58. Http www irs gov freefile Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Http www irs gov freefile You do not need to complete Appendix A. Http www irs gov freefile For details, see Losses from Ponzi-type investment schemes , later. Http www irs gov freefile Reminders Future developments. Http www irs gov freefile   For the latest information about developments related to Publication 547, such as legislation enacted after it was published, go to www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/pub547. Http www irs gov freefile Photographs of missing children. Http www irs gov freefile  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Http www irs gov freefile Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Http www irs gov freefile You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Http www irs gov freefile Introduction This publication explains the tax treatment of casualties, thefts, and losses on deposits. Http www irs gov freefile A casualty occurs when your property is damaged as a result of a disaster such as a storm, fire, car accident, or similar event. Http www irs gov freefile A theft occurs when someone steals your property. Http www irs gov freefile A loss on deposits occurs when your financial institution becomes insolvent or bankrupt. Http www irs gov freefile This publication discusses the following topics. Http www irs gov freefile Definitions of a casualty, theft, and loss on deposits. Http www irs gov freefile How to figure the amount of your gain or loss. Http www irs gov freefile How to treat insurance and other reimbursements you receive. Http www irs gov freefile The deduction limits. Http www irs gov freefile When and how to report a casualty or theft. Http www irs gov freefile The special rules for disaster area losses. Http www irs gov freefile Forms to file. Http www irs gov freefile   Generally, when you have a casualty or theft, you have to file Form 4684. Http www irs gov freefile You may also have to file one or more of the following forms. Http www irs gov freefile Schedule A (Form 1040). Http www irs gov freefile Form 1040NR, Schedule A (for nonresident aliens). Http www irs gov freefile Schedule D. Http www irs gov freefile Form 4797. Http www irs gov freefile For details on which form to use, see How To Report Gains and Losses , later. Http www irs gov freefile Condemnations. Http www irs gov freefile   For information on condemnations of property, see Involuntary Conversions in chapter 1 of Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. Http www irs gov freefile Workbooks for casualties and thefts. Http www irs gov freefile   Publication 584, Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property), is available to help you make a list of your stolen or damaged personal-use property and figure your loss. Http www irs gov freefile It includes schedules to help you figure the loss on your home and its contents, and your motor vehicles. Http www irs gov freefile   Publication 584-B, Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook, is available to help you make a list of your stolen or damaged business or income-producing property and figure your loss. Http www irs gov freefile Comments and suggestions. Http www irs gov freefile   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Http www irs gov freefile   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Http www irs gov freefile NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Http www irs gov freefile Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Http www irs gov freefile   You can send your comments from www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/formspubs/. Http www irs gov freefile Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Http www irs gov freefile   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Http www irs gov freefile Ordering forms and publications. Http www irs gov freefile   Visit www. Http www irs gov freefile irs. Http www irs gov freefile gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Http www irs gov freefile Internal Revenue Service 1201 N. Http www irs gov freefile Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Http www irs gov freefile   If you have a tax question, check the information available on IRS. Http www irs gov freefile gov or call 1-800-829-1040. Http www irs gov freefile We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Http www irs gov freefile Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 525 Taxable and Nontaxable Income 550 Investment Income and Expenses 551 Basis of Assets 584 Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Personal-Use Property) 584-B Business Casualty, Disaster, and   Theft Loss Workbook Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Form 1040NR, Schedule A Itemized Deductions (for nonresident aliens) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Http www irs gov freefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications