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Income Tax Form 1040x

Income tax form 1040x 35. Income tax form 1040x   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Income tax form 1040x Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Income tax form 1040x Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Income tax form 1040x Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Income tax form 1040x ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Income tax form 1040x Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Income tax form 1040x   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Income tax form 1040x   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Income tax form 1040x Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Income tax form 1040x    Tabla 35-1. Income tax form 1040x Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Income tax form 1040x   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Income tax form 1040x   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Income tax form 1040x Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Income tax form 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Income tax form 1040x Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Income tax form 1040x Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Income tax form 1040x Período académico. Income tax form 1040x   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Income tax form 1040x En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Income tax form 1040x Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Income tax form 1040x   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Income tax form 1040x Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Income tax form 1040x La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Income tax form 1040x   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Income tax form 1040x ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Income tax form 1040x Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Income tax form 1040x Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Income tax form 1040x Gastos pagados por un tercero. Income tax form 1040x   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Income tax form 1040x Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Income tax form 1040x Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Income tax form 1040x Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Income tax form 1040x Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Income tax form 1040x Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Income tax form 1040x Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Income tax form 1040x Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Income tax form 1040x   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Income tax form 1040x No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Income tax form 1040x Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Income tax form 1040x    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Income tax form 1040x Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Income tax form 1040x En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Income tax form 1040x Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Income tax form 1040x No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Income tax form 1040x Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Income tax form 1040x Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Income tax form 1040x Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Income tax form 1040x Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Income tax form 1040x Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Income tax form 1040x Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Income tax form 1040x Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Income tax form 1040x Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Income tax form 1040x Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Income tax form 1040x Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Income tax form 1040x Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Income tax form 1040x Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Income tax form 1040x Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Income tax form 1040x Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Income tax form 1040x Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Income tax form 1040x Gastos pagados por adelantado. Income tax form 1040x   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Income tax form 1040x Vea Período académico , anteriormente. Income tax form 1040x Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Income tax form 1040x No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Income tax form 1040x Gastos pagados con un préstamo. Income tax form 1040x   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Income tax form 1040x Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Income tax form 1040x Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Income tax form 1040x Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Income tax form 1040x   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Income tax form 1040x No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Income tax form 1040x Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Income tax form 1040x Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Income tax form 1040x Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Income tax form 1040x Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Income tax form 1040x Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Income tax form 1040x El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Income tax form 1040x Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Income tax form 1040x   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Income tax form 1040x Vea Período académico , anteriormente. Income tax form 1040x   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Income tax form 1040x   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Income tax form 1040x Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Income tax form 1040x Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Income tax form 1040x Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Income tax form 1040x Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Income tax form 1040x Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Income tax form 1040x Reembolsos. Income tax form 1040x   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Income tax form 1040x Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Income tax form 1040x Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Income tax form 1040x Reembolsos recibidos en 2013. Income tax form 1040x   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Income tax form 1040x Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Income tax form 1040x   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Income tax form 1040x Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Income tax form 1040x   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Income tax form 1040x Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Income tax form 1040x Recuperar (reintegrar) el crédito. Income tax form 1040x   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Income tax form 1040x Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Income tax form 1040x Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Income tax form 1040x Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Income tax form 1040x Ejemplo. Income tax form 1040x   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Income tax form 1040x Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Income tax form 1040x 20). Income tax form 1040x Usted no reclamó otros créditos tributarios. Income tax form 1040x Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Income tax form 1040x Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Income tax form 1040x El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Income tax form 1040x Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Income tax form 1040x Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Income tax form 1040x    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Income tax form 1040x Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Income tax form 1040x   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Income tax form 1040x   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x El uso del dinero no está limitado. Income tax form 1040x   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Income tax form 1040x Please click here for the text description of the image. Income tax form 1040x Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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ARRA and HIRE Act Bond Guidance

IRS Invites Public to Comment on TEDB Allocation Process and Also Announces a 3-Month Extension to Issue Unexpired TEDB Allocations
The IRS seeks public comment on the reallocation of available amounts of volume cap for Tribal Economic Development Bonds in order to facilitate issuance by Indian tribal governments. Additionally, Indian tribal governments with unexpired volume cap allocations may request a three-month optional extension.

The American Recovery and Reinvestment Act of 2009: Information Center
Update on the new economic stimulus legislation.

IRS Releases Guidance on ARRA Bond Provisions
The latest guidance, forms and information on bond provisions enacted by the American Recovery & Reinvestment Act of 2009.

IRS Announces Tribal Economic Development Bonds Allocations
The IRS has announced the allocation, in two tranches, of $2 billion of volume cap to tribal governments under the new TEDBs program.

IRS Releases Guidance on HIRE Bond Provisions
The Service announced that Notice 2010-35 has been released. The Notice provides guidance for the new Federal refundable tax credit subsidy option (direct pay subsidy option) allowed by the enactment of the Hiring Incentives to Restore Employment Act (HIRE Act) on March 18, 2010. The Notice is also intended to quickly enable issuers to begin issuing these bonds for qualified purposes.

The Service Announces the Release of New and Revised Tax Exempt Bond Forms
The IRS announced that new Form 8038-TC and revised Forms 8038-CP, 8038, and 8038-G have been issued.

Application of the Treasury Offset Program to Payments to Issuers of Direct Pay Bonds
Information on the application of the Treasury Offset Program (TOPS) as it relates to subsidy payments made to issuers of direct pay bonds.

Tax Exempt Bonds Compliance Check Questionnaire on Direct Pay Bonds (February 2010)
The Tax Exempt Bonds office of the Tax Exempt and Government Entities division of the IRS conducted a compliance check questionnaire to evaluate the issuance and record retention policies, procedures and practices of issuers of direct pay build America bonds.

TIGTA Audit Report Finds BABs Payment Processing is Timely and Accurate
TIGTA finds initial build America bond subsidy payments were processed accurately and timely.

TIGTA Finds that Compliance Check Questionnaires by TEB were Appropriate
The compliance check questionnaires issued by the TEB office were appropriate for identifying indications of a high risk of potential noncompliance for BABs and were not examinations.

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

The Income Tax Form 1040x

Income tax form 1040x 15. Income tax form 1040x   Estimated Tax Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Special Estimated Tax Rules for Qualified FarmersQualified Farmer Special Rules for Qualified Farmers Estimated Tax Penalty for 2013 What's New Net Investment Income Tax. Income tax form 1040x . Income tax form 1040x  For tax years beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). Income tax form 1040x NIIT is a 3. Income tax form 1040x 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income (MAGI) over the threshold amount. Income tax form 1040x NIIT may need to be included when calculating your estimated tax. Income tax form 1040x For more information, see Publication 505,Tax Withholding and Estimated Tax. Income tax form 1040x Additional Medicare Tax. Income tax form 1040x  For tax years beginning in 2013, a 0. Income tax form 1040x 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income over a threshold amount based on your filing status. Income tax form 1040x You may need to include this amount when figuring your estimated tax. Income tax form 1040x For more information, see Publication 505. Income tax form 1040x Introduction Estimated tax is the method used to pay tax on income that is not subject to withholding. Income tax form 1040x See Publication 505 for the general rules and requirements for paying estimated tax. Income tax form 1040x If you are a qualified farmer, defined below, you are subject to the special rules covered in this chapter for paying estimated tax. Income tax form 1040x Topics - This chapter discusses: Special estimated tax rules for qualified farmers Estimated tax penalty Useful Items - You may want to see: Publication 505 Tax Withholding and Estimated Tax Form (and Instructions) 1040 U. Income tax form 1040x S. Income tax form 1040x Individual Income Tax Return 1040-ES Estimated Tax for Individuals 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen See chapter 16 for information about getting publications and forms. Income tax form 1040x Special Estimated Tax Rules for Qualified Farmers Special rules apply to the payment of estimated tax by individuals who are qualified farmers. Income tax form 1040x If you are not a qualified farmer as defined next, see Publication 505 for the estimated tax rules that apply. Income tax form 1040x Qualified Farmer An individual is a qualified farmer for 2013 if at least two-thirds of his or her gross income from all sources for 2012 or 2013 was from farming. Income tax form 1040x See Gross Income , next, for information on how to figure your gross income from all sources and see Gross Income From Farming , later, for information on how to figure your gross income from farming. Income tax form 1040x See also Percentage From Farming , later, for information on how to determine the percentage of your gross income from farming. Income tax form 1040x Gross Income Gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from income tax. Income tax form 1040x On a joint return, you must add your spouse's gross income to your gross income. Income tax form 1040x To decide whether two-thirds of your gross income was from farming, use as your gross income the total of the following income (not loss) amounts from your tax return. Income tax form 1040x Wages, salaries, tips, etc. Income tax form 1040x Taxable interest. Income tax form 1040x Ordinary dividends. Income tax form 1040x Taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes. Income tax form 1040x Alimony. Income tax form 1040x Gross business income from Schedule C (Form 1040). Income tax form 1040x Gross business receipts from Schedule C-EZ (Form 1040). Income tax form 1040x Capital gains from Schedule D (Form 1040). Income tax form 1040x Losses are not netted against gains. Income tax form 1040x Gains on sales of business property. Income tax form 1040x Taxable IRA distributions, pensions, annuities, and social security benefits. Income tax form 1040x Gross rental income from Schedule E (Form 1040). Income tax form 1040x Gross royalty income from Schedule E (Form 1040). Income tax form 1040x Taxable net income from an estate or trust reported on Schedule E (Form 1040). Income tax form 1040x Income from a Real Estate Mortgage Investment Conduit reported on Schedule E (Form 1040). Income tax form 1040x Gross farm rental income from Form 4835. Income tax form 1040x Gross farm income from Schedule F (Form 1040). Income tax form 1040x Your distributive share of gross income from a partnership, or limited liability company treated as a partnership, from Schedule K-1 (Form 1065). Income tax form 1040x Your pro rata share of gross income from an S corporation, from Schedule K-1 (Form 1120S). Income tax form 1040x Unemployment compensation. Income tax form 1040x Other income not included with any of the items listed above. Income tax form 1040x Gross Income From Farming Gross income from farming is income from cultivating the soil or raising agricultural commodities. Income tax form 1040x It includes the following amounts. Income tax form 1040x Income from operating a stock, dairy, poultry, bee, fruit, or truck farm. Income tax form 1040x Income from a plantation, ranch, nursery, range, orchard, or oyster bed. Income tax form 1040x Crop shares for the use of your land. Income tax form 1040x Gains from sales of draft, breeding, dairy, or sporting livestock. Income tax form 1040x Gross income from farming is the total of the following amounts from your tax return. Income tax form 1040x Gross farm income from Schedule F (Form 1040). Income tax form 1040x Gross farm rental income from Form 4835. Income tax form 1040x Gross farm income from Schedule E (Form 1040), Parts II and III. Income tax form 1040x Gains from the sale of livestock used for draft, breeding, sport, or dairy purposes reported on Form 4797. Income tax form 1040x For more information about income from farming, see chapter 3. Income tax form 1040x Farm income does not include any of the following: Wages you receive as a farm employee. Income tax form 1040x Income you receive from contract grain harvesting and hauling with workers and machines you furnish. Income tax form 1040x Gains you receive from the sale of farm land and depreciable farm equipment. Income tax form 1040x Percentage From Farming Figure your gross income from all sources, discussed earlier. Income tax form 1040x Then figure your gross income from farming, discussed earlier. Income tax form 1040x Divide your farm gross income by your total gross income to determine the percentage of gross income from farming. Income tax form 1040x Example 1. Income tax form 1040x Jane Smith had the following total gross income and farm gross income amounts in 2013. Income tax form 1040x Gross Income   Total Farm Taxable interest $3,000   Dividends 500   Rental income (Sch E) 41,500   Farm income (Sch F) 75,000 $75,000 Gain (Form 4797) 5,000 5,000 Total $125,000 $80,000 Schedule D showed gain from the sale of dairy cows carried over from Form 4797 ($5,000) in addition to a loss from the sale of corporate stock ($2,000). Income tax form 1040x However, that loss is not netted against the gain to figure Ms. Income tax form 1040x Smith's total gross income or her gross farm income. Income tax form 1040x Her gross farm income is 64% of her total gross income ($80,000 ÷ $125,000 = 0. Income tax form 1040x 64). Income tax form 1040x Special Rules for Qualified Farmers The following special estimated tax rules apply if you are a qualified farmer for 2013. Income tax form 1040x You do not have to pay estimated tax if you file your 2013 tax return and pay all the tax due by March 3, 2014. Income tax form 1040x You do not have to pay estimated tax if your 2013 income tax withholding (including any amount applied to your 2013 estimated tax from your 2012 return) will be at least 662/3% (. Income tax form 1040x 6667) of the total tax shown on your 2013 tax return or 100% of the total tax shown on your 2012 return. Income tax form 1040x If you must pay estimated tax, you are required to make only one estimated tax payment (your required annual payment) by January 15, 2014, using special rules to figure the amount of the payment. Income tax form 1040x See Required Annual Payment , next, for details. Income tax form 1040x Figure 15-1 presents an overview of the special estimated tax rules that apply to qualified farmers. Income tax form 1040x Example 2. Income tax form 1040x Assume the same fact as in Example 1. Income tax form 1040x Ms. Income tax form 1040x Smith's gross farm income is only 64% of her total income. Income tax form 1040x Therefore, based on her 2013 income, she does not qualify to use the special estimated tax rules for qualified farmers. Income tax form 1040x However, she does qualify if at least two-thirds of her 2012 gross income was from farming. Income tax form 1040x Example 3. Income tax form 1040x Assume the same facts as in Example 1 except that Ms. Income tax form 1040x Smith's farm income from Schedule F was $90,000 instead of $75,000. Income tax form 1040x This made her total gross income $140,000 ($3,000 + $500 + $41,500 + $90,000 + $5,000) and her farm gross income $95,000 ($90,000 + $5,000). Income tax form 1040x She qualifies to use the special estimated tax rules for qualified farmers, since 67. Income tax form 1040x 9% (at least two-thirds) of her gross income is from farming ($95,000 ÷ $140,000 = . Income tax form 1040x 679). Income tax form 1040x Required Annual Payment If you are a qualified farmer and must pay estimated tax for 2013, use the worksheet on Form 1040-ES to figure the amount of your required annual payment. Income tax form 1040x Apply the following special rules for qualified farmers to the worksheet. Income tax form 1040x On line 14a, multiply line 13c by 662/3% (. Income tax form 1040x 6667). Income tax form 1040x On line 14b, enter 100% of the tax shown on your 2012 tax return regardless of the amount of your adjusted gross income. Income tax form 1040x For this purpose, the “tax shown on your 2012 tax return” is the amount on line 61 of your 2012 return modified by certain adjustments. Income tax form 1040x For more information, see chapter 4 of Publication 505. Income tax form 1040x Estimated Tax Penalty for 2013 If you do not pay all your required estimated tax for 2013 by January 15, 2014, or file your 2013 return and pay any tax due by March 3, 2014, you may owe a penalty. Income tax form 1040x Use Form 2210-F, Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen, to determine if you owe a penalty. Income tax form 1040x See the instructions for Form 2210-F. Income tax form 1040x Figure 15-1. Income tax form 1040x Estimated Tax for Farmers Please click here for the text description of the image. Income tax form 1040x Figure 2–A If you receive a penalty notice, do not ignore it, even if you think it is in error. Income tax form 1040x You may get a penalty notice even though you filed your return on time, attached Form 2210-F, and met the gross-income-from-farming requirement. Income tax form 1040x If you receive a penalty notice for underpaying estimated tax and you think it is in error, write to the address on the notice and explain why you think the notice is in error. Income tax form 1040x Include a computation similar to the one in Example 1 (earlier), showing that you met the gross income from farming requirement. Income tax form 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications