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Irs 1040 x Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Irs 1040 x Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. Irs 1040 x Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. Irs 1040 x Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. Irs 1040 x , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. Irs 1040 x Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs 1040 x Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. Irs 1040 x , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. Irs 1040 x Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs 1040 x Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). Irs 1040 x Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs 1040 x Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 4. Irs 1040 x Servicios relacionados con el desmote de algodón. Irs 1040 x Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs 1040 x Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 5. Irs 1040 x Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. Irs 1040 x Tributable (como labor no agrícola). Irs 1040 x * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 6. Irs 1040 x Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. Irs 1040 x Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Irs 1040 x Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x 7. Irs 1040 x Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. Irs 1040 x , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. Irs 1040 x Empleado por el explotador de la finca. Irs 1040 x Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs 1040 x * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs 1040 x b. Irs 1040 x Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). Irs 1040 x Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs 1040 x * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs 1040 x c. Irs 1040 x Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). Irs 1040 x Tributable (como labor no agrícola). Irs 1040 x * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Irs 1040 x De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Irs 1040 x 8. Irs 1040 x Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. Irs 1040 x Tributable (como labor no agrícola). Irs 1040 x * Tributable (como labor no agrícola). Irs 1040 x *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Irs 1040 x Otras exenciones pueden corresponder. Irs 1040 x Vea los apartados 5 y 12 . Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. Irs 1040 x Residentes     a. Irs 1040 x Servicios prestados en los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x Lo mismo que un ciudadano de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x b. Irs 1040 x Servicios prestados fuera de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. Irs 1040 x Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs 1040 x Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs 1040 x a. Irs 1040 x Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x   3. Irs 1040 x Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. Irs 1040 x Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. Irs 1040 x Salarios de un trabajador fallecido     1. Irs 1040 x Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. Irs 1040 x Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). Irs 1040 x Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. Irs 1040 x Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. Irs 1040 x Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Irs 1040 x Empleados emparentados:     1. Irs 1040 x Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). Irs 1040 x Exenta hasta los 18 años de edad. Irs 1040 x Exenta hasta los 21 años de edad. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. Irs 1040 x Exenta hasta los 21 años de edad. Irs 1040 x Exenta hasta los 21 años de edad. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Padre que presta servicios para un hijo. Irs 1040 x Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. Irs 1040 x Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 4. Irs 1040 x Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. Irs 1040 x Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Los empleados federales:     1. Irs 1040 x Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Todos los demás. Irs 1040 x Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). Irs 1040 x Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. Irs 1040 x Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. Irs 1040 x **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. Irs 1040 x Salmón o mero. Irs 1040 x Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs 1040 x Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. Irs 1040 x Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Irs 1040 x Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). Irs 1040 x Esta porción depende de la pesca de la embarcación. Irs 1040 x En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. Irs 1040 x Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Irs 1040 x Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Irs 1040 x Beneficios marginales. Irs 1040 x Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Irs 1040 x Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. Irs 1040 x Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. Irs 1040 x *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). Irs 1040 x Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x y otros patronos privados. Irs 1040 x Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x que trabaja para un patrono estadounidense. Irs 1040 x Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x o (b) un ciudadano de los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. Irs 1040 x UU. Irs 1040 x tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. Irs 1040 x Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). Irs 1040 x Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Irs 1040 x Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Irs 1040 x Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. Irs 1040 x Por empleados bajo la ley común. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). Irs 1040 x Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Médicos internos empleados en hospitales. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. Irs 1040 x Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. Irs 1040 x Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. Irs 1040 x Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. Irs 1040 x Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Irs 1040 x Agentes de seguros o solicitadores:     1. Irs 1040 x Vendedores de seguros a tiempo completo. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. Irs 1040 x Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. Irs 1040 x Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Irs 1040 x Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. Irs 1040 x (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). Irs 1040 x Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs 1040 x Vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs 1040 x ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. Irs 1040 x (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). Irs 1040 x 1. Irs 1040 x Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Irs 1040 x Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Irs 1040 x  2. Irs 1040 x Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Irs 1040 x 1. Irs 1040 x Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Irs 1040 x Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Irs 1040 x  2. Irs 1040 x Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Irs 1040 x Ministros de iglesias que ejercen como tal. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Reembolsos de gastos de mudanza:     1. Irs 1040 x Gastos calificados. Irs 1040 x Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Irs 1040 x Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Gastos no calificados. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Pagos en especie:     a. Irs 1040 x A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x b. Irs 1040 x A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Organizaciones sin fines de lucro:     1. Irs 1040 x Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. Irs 1040 x , del tipo descrito en la sec. Irs 1040 x 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. Irs 1040 x 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. Irs 1040 x Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. Irs 1040 x La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. Irs 1040 x 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Irs 1040 x 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Irs 1040 x 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Otras organizaciones exentas bajo la sec. Irs 1040 x 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. Irs 1040 x 401(a) o bajo la Sec. Irs 1040 x 521 del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. Irs 1040 x Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. Irs 1040 x Socios colectivos Exentos. Irs 1040 x Exentos. Irs 1040 x Pacientes empleados en hospitales. Irs 1040 x Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. Irs 1040 x En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. Irs 1040 x Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. Irs 1040 x Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x 4. Irs 1040 x Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). Irs 1040 x Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Irs 1040 x Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Irs 1040 x 5. Irs 1040 x Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Irs 1040 x Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Irs 1040 x 6. Irs 1040 x Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x       Vendedores: 1. Irs 1040 x Empleados conforme al derecho común. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). Irs 1040 x Exentos. Irs 1040 x Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. Irs 1040 x Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. Irs 1040 x El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. Irs 1040 x Indemnización por separación del empleo. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. Irs 1040 x Bajo la ley de compensación a trabajadores. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Bajo ciertos planes patronales. Irs 1040 x Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs 1040 x Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Bajo planes que no son patronales. Irs 1040 x Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs 1040 x Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Irs 1040 x Estudiantes:     1. Irs 1040 x Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. Irs 1040 x Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x b. Irs 1040 x Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. Irs 1040 x Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x c. Irs 1040 x Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. Irs 1040 x Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. Irs 1040 x 3. Irs 1040 x Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x 4. Irs 1040 x Estudiante empleado por un campamento organizado. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. Irs 1040 x Propinas:     1. Irs 1040 x Si ascienden a $20 o más en un mes. Irs 1040 x Tributable. Irs 1040 x Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. Irs 1040 x 2. Irs 1040 x Si ascienden a menos de $20 en un mes. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Compensación del seguro obrero. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x Exenta. Irs 1040 x   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. Irs 1040 x Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. Irs 1040 x Ayuda relacionada con las contribuciones. Irs 1040 x   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. Irs 1040 x Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. Irs 1040 x Patronos en Puerto Rico. Irs 1040 x   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. Irs 1040 x Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. Irs 1040 x Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. Irs 1040 x hacienda. Irs 1040 x gobierno. Irs 1040 x pr. Irs 1040 x Internet. Irs 1040 x    IRS. Irs 1040 x gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Irs 1040 x Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Irs 1040 x Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. Irs 1040 x Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. Irs 1040 x gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. Irs 1040 x Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. Irs 1040 x Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. Irs 1040 x El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. Irs 1040 x Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. Irs 1040 x Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. Irs 1040 x Si desea ver estos temas, acceda a IRS. Irs 1040 x gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. Irs 1040 x Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. Irs 1040 x Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. Irs 1040 x Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. Irs 1040 x gov. Irs 1040 x Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. Irs 1040 x gov. Irs 1040 x La información está disponible en inglés. Irs 1040 x Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. Irs 1040 x gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). Irs 1040 x Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. Irs 1040 x Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. Irs 1040 x En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. Irs 1040 x gov. Irs 1040 x En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. Irs 1040 x Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Irs 1040 x Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. Irs 1040 x gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Irs 1040 x Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. Irs 1040 x Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). Irs 1040 x Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). Irs 1040 x Acceda a IRS. Irs 1040 x gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Irs 1040 x Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. Irs 1040 x Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Irs 1040 x Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. Irs 1040 x Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. Irs 1040 x gov y escoja entre una variedad de opciones. Irs 1040 x Teléfono. Irs 1040 x   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. Irs 1040 x Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Irs 1040 x Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). Irs 1040 x Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. Irs 1040 x Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. Irs 1040 x Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Irs 1040 x El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. Irs 1040 x Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. Irs 1040 x Visitas en persona. Irs 1040 x   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. Irs 1040 x Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. Irs 1040 x Productos. Irs 1040 x Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Irs 1040 x Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. Irs 1040 x Servicios. Irs 1040 x Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. Irs 1040 x Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. Irs 1040 x Antes de visitar la oficina, verifique en www. Irs 1040 x irs. Irs 1040 x gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. Irs 1040 x gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Irs 1040 x Correo. Irs 1040 x   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. Irs 1040 x Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. Irs 1040 x  Internal Revenue Service 1201 N. Irs 1040 x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Irs 1040 x   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. Irs 1040 x El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Irs 1040 x Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Irs 1040 x   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. Irs 1040 x Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. Irs 1040 x Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. Irs 1040 x Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Irs 1040 x   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. Irs 1040 x Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. Irs 1040 x Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. Irs 1040 x Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. Irs 1040 x   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Irs 1040 x que le ayudarán a entender sus derechos. Irs 1040 x ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. Irs 1040 x O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. Irs 1040 x   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Irs 1040 x Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. Irs 1040 x Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. Irs 1040 x   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. Irs 1040 x La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. Irs 1040 x Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. Irs 1040 x Visite el sitio www. Irs 1040 x irs. Irs 1040 x gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. Irs 1040 x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Office of Public Inquiries

The Social Security Administration provides retirement, survivors and disability benefits, as well as administers Supplemental Security Income (SSI) payments.

Contact the Agency or Department

Website: Office of Public Inquiries (in Spanish)

Address: 2555 Windsor Park Building
6401 Security Blvd.

Baltimore, MD 21235

Toll-free: 1-800-772-1213
1-800-269-0271 (SSI Fraud)

TTY: 1-800-325-0778 (M-F, 7 am - 7 pm ET)

The Irs 1040 X

Irs 1040 x 7. Irs 1040 x   Filing Information Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What, When, and Where To FileResident Aliens Nonresident Aliens Amended Returns and Claims for Refund Other Forms You May Have To File PenaltiesCivil Penalties Criminal Penalties Introduction This chapter provides the basic filing information that you may need. Irs 1040 x Topics - This chapter discusses: Forms aliens must file, When and where to file, Penalties, and Amended returns and claims for refund. Irs 1040 x Useful Items - You may want to see: Forms (and Instructions) 1040 U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Individual Income Tax Return 1040A U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents See chapter 12 for information about getting these forms. Irs 1040 x What, When, and Where To File What return you must file as well as when and where you file that return, depends on your status at the end of the tax year as a resident or a nonresident alien. Irs 1040 x Resident Aliens Resident aliens should file Form 1040EZ, 1040A, or 1040 at the address shown in the instructions for that form. Irs 1040 x The due date for filing the return and paying any tax due is April 15 of the year following the year for which you are filing a return (but see the Tip, later). Irs 1040 x Under U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. Irs 1040 x Extensions of time to file. Irs 1040 x   You are allowed an automatic extension to June 15 to file if your main place of business and the home you live in are outside the United States and Puerto Rico on April 15. Irs 1040 x You can get an extension of time to October 15 to file your return if you get an extension by April 15 (June 15 if you qualify for the June 15 extension). Irs 1040 x Use Form 4868 to get the extension to October 15. Irs 1040 x In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined in the Form 4868 instructions) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Irs 1040 x To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Irs 1040 x Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Irs 1040 x   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350 (for U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x citizens and resident aliens abroad who expect to qualify for special tax treatment). Irs 1040 x    If the due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day which is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Irs 1040 x You may be able to file your return electronically. Irs 1040 x See IRS e-file in your form instructions. Irs 1040 x Nonresident Aliens Nonresident aliens who are required to file an income tax return should use Form 1040NR or, if qualified, Form 1040NR-EZ. Irs 1040 x If you are any of the following, you must file a return. Irs 1040 x A nonresident alien individual engaged or considered to be engaged in a trade or business in the United States during 2013. Irs 1040 x (But see Exceptions , later. Irs 1040 x ) You must file even if: Your income did not come from a trade or business conducted in the United States, You have no income from U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x sources, or Your income is exempt from income tax. Irs 1040 x A nonresident alien individual not engaged in a trade or business in the United States with U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income on which the tax liability was not satisfied by the withholding of tax at the source. Irs 1040 x A representative or agent responsible for filing the return of an individual described in (1) or (2). Irs 1040 x A fiduciary for a nonresident alien estate or trust. Irs 1040 x You must also file if you want to: Claim a refund of overwithheld or overpaid tax, or Claim the benefit of any deductions or credits. Irs 1040 x For example, if you have no U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x business activities but have income from real property that you choose to treat as effectively connected income (discussed in chapter 4), you must timely file a true and accurate return to take any allowable deductions against that income. Irs 1040 x For information on what is timely, see When to file for deductions and credits under When To File, later. Irs 1040 x Exceptions. Irs 1040 x   You do not need to file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you meet either of the following conditions. Irs 1040 x Your only U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x trade or business was the performance of personal services, and Your wages were less than $3,900, and You have no other need to file a return to claim a refund of overwithheld taxes, to satisfy additional withholding at source, or to claim income exempt or partly exempt by treaty. Irs 1040 x You were a nonresident alien student, teacher, or trainee who was temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you have no income that is subject to tax, such as wages, tips, scholarship and fellowship grants, dividends, etc. Irs 1040 x Even if you have left the United States and filed a Form 1040-C, U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Departing Alien Income Tax Return, on departure, you still must file an annual U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax return. Irs 1040 x If you are married and both you and your spouse are required to file, you must each file a separate return. Irs 1040 x Form 1040NR-EZ You can use Form 1040NR-EZ if all of the following conditions are met. Irs 1040 x You do not claim any dependents. Irs 1040 x You cannot be claimed as a dependent on someone else's U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x tax return. Irs 1040 x If you were married, you do not claim an exemption for your spouse. Irs 1040 x Your taxable income is less than $100,000. Irs 1040 x The only itemized deduction you can claim is for state and local income taxes. Irs 1040 x Note. Irs 1040 x Residents of India who were students or business apprentices may be able to take the standard deduction instead of the itemized deduction for state and local income taxes. Irs 1040 x See chapter 5. Irs 1040 x Your only U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x source income is from wages, salaries, tips, taxable refunds of state and local income taxes, scholarship or fellowship grants, and nontaxable interest or dividends. Irs 1040 x (If you had taxable interest or dividend income, you cannot use this form. Irs 1040 x ) You are not claiming any adjustments to income other than the student loan interest deduction or scholarship and fellowship grants excluded. Irs 1040 x You are not claiming any tax credits. Irs 1040 x This is not an “expatriation return. Irs 1040 x ” See Expatriation Tax in chapter 4. Irs 1040 x The only taxes you owe are: The income tax from the Tax Table. Irs 1040 x The social security and Medicare tax from Form 4137 or Form 8919. Irs 1040 x You are not claiming a credit for excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. Irs 1040 x You are not filing Form 8959, to figure the amount of Additional Medicare Tax you owe and/or the amount of Additional Medicare Tax withheld by your employer, if any. Irs 1040 x If you do not meet all of the above conditions, you must file Form 1040NR. Irs 1040 x When To File If you are an employee and you receive wages subject to U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax withholding, you will generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. Irs 1040 x For the 2013 calendar year, file your return by April 15, 2014. Irs 1040 x If you are not an employee who receives wages subject to U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. Irs 1040 x For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014 (because June 15 is a Sunday. Irs 1040 x ) Extensions of time to file. Irs 1040 x   If you cannot file your return by the due date, file Form 4868 or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. Irs 1040 x For the 2013 calendar year, this will extend the due date to October 15, 2014 (December 15, 2014, if the regular due date of your return is June 16, 2014). Irs 1040 x You must file the extension by the regular due date of your return. Irs 1040 x   In addition to the 6-month extension to October 15, taxpayers whose main place of business is outside the United States and Puerto Rico and who live outside those jurisdictions can request a discretionary 2-month extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Irs 1040 x To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Irs 1040 x Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Irs 1040 x When to file for deductions and credits. Irs 1040 x   To get the benefit of any allowable deductions or credits, you must timely file a true and accurate return. Irs 1040 x For this purpose, a return is timely if it is filed within 16 months of the due date just discussed. Irs 1040 x However, if you did not file a 2012 tax return and 2013 is not the first year for which you are required to file one, your 2013 return is timely for this purpose if it is filed by the earlier of: The date that is 16 months after the due date for filing your 2013 return, or The date the IRS notifies you that your 2013 return has not been filed and that you cannot claim certain deductions and credits. Irs 1040 x The allowance of the following credits is not affected by this time requirement. Irs 1040 x Credit for withheld taxes. Irs 1040 x Credit for excise tax on certain uses of gasoline and special fuels. Irs 1040 x Credit for tax paid by a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust on undistributed long-term capital gains. Irs 1040 x Protective return. Irs 1040 x   If your activities in the United States were limited and you do not believe that you had any gross income effectively connected with a U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x trade or business during the year, you can file a protective return (Form 1040NR) by the deadline explained above. Irs 1040 x By filing a protective return, you protect your right to receive the benefit of deductions and credits in the event it is later determined that some or all of your income is effectively connected. Irs 1040 x You are not required to report any effectively connected income or any deductions on the protective return, but you must give the reason the return is being filed. Irs 1040 x   If you believe some of your activities resulted in effectively connected income, file your return reporting that income and related deductions by the regular due date. Irs 1040 x To protect your right to claim deductions or credits resulting from other activities, attach a statement to that return explaining that you wish to protect your right to claim deductions and credits if it is later determined that the other activities produced effectively connected income. Irs 1040 x   You can follow the same procedure if you believe you have no U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x tax liability because of a U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x tax treaty. Irs 1040 x Be sure to also complete item L on page 5 of Form 1040NR. Irs 1040 x Waiver of filing deadline. Irs 1040 x   The IRS may waive the filing deadline if you establish that, based on the facts and circumstances, you acted reasonably and in good faith in failing to file a U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax return (including a protective return) and you cooperate with the IRS in determining your U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax liability for the tax year for which you did not file a return. Irs 1040 x Where To File If you are not enclosing a payment, file Form 1040NR-EZ and Form 1040NR at the following address. Irs 1040 x  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. Irs 1040 x O. Irs 1040 x Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 Aliens from the U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islands. Irs 1040 x    If you are a bona fide resident of the U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islands during your entire tax year and work temporarily in the United States, you must pay your income taxes to the U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islands and file your income tax returns at the following address. Irs 1040 x Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Irs 1040 x Thomas, VI 00802   Report all income from U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x sources, as well as income from other sources, on your return. Irs 1040 x For information on filing U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islands returns, contact the U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs 1040 x   Chapter 8 discusses withholding from U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x wages of U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Virgin Islanders. Irs 1040 x Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Irs 1040 x   If you are a bona fide resident of Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you must file your return with, and pay any tax due to, Guam or the CNMI. Irs 1040 x Report all income, including income from U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x sources, on your return. Irs 1040 x It is not necessary to file a separate U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax return. Irs 1040 x    Bona fide residents of Guam should file their Guam returns at the following address. Irs 1040 x   Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs 1040 x O. Irs 1040 x Box 23607 GMF, GU 96921    Bona fide residents of the CNMI should file their CNMI income tax returns at the following address. Irs 1040 x   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Irs 1040 x O. Irs 1040 x Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950   If you are not a bona fide resident of Guam or the CNMI, see Pub. Irs 1040 x 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Possessions, for information on where to file your return. Irs 1040 x Amended Returns and Claims for Refund If you find changes in your income, deductions, or credits after you mail your return, file Form 1040X, Amended U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Individual Income Tax Return. Irs 1040 x Also use Form 1040X if you should have filed Form 1040, 1040A, or 1040EZ instead of Form 1040NR or 1040NR-EZ, or vice versa. Irs 1040 x If you amend Form 1040NR or Form 1040NR-EZ or file the correct return, attach the corrected return (Form 1040, Form 1040NR, etc. Irs 1040 x ) to Form 1040X. Irs 1040 x Print “Amended” across the top. Irs 1040 x Ordinarily, an amended return claiming a refund must be filed within 3 years from the date your return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Irs 1040 x A return filed before the final due date is considered to have been filed on the due date. Irs 1040 x Other Forms You May Have To File You may be required to file information returns to report certain foreign income or assets, or monetary transactions. Irs 1040 x FinCen Form 105 FinCEN Form 105 (formerly Customs Form 4790), Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, must be filed by each person who physically transports, mails, or ships, or causes to be physically transported, mailed, or shipped, currency or other monetary instruments in a total amount of more than $10,000 at one time from the United States to any place outside the United States, or into the United States from any place outside the United States. Irs 1040 x The filing requirement also applies to each person who receives in the United States currency or monetary instruments totaling more than $10,000 at one time from any place outside of the United States. Irs 1040 x The term “monetary instruments” means the following: Coin and currency of the United States or of any other country, Travelers' checks in any form, Investment securities or stock in bearer form or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, Negotiable instruments (including checks, promissory notes, and money orders) in bearer form, endorsed without restriction, made out to a fictitious payee, or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, and Checks, promissory notes, and money orders which are signed but on which the name of the payee has been omitted. Irs 1040 x However, the term does not include: Checks or money orders made payable to the order of a named person which have not been endorsed or which contain restrictive endorsements, Warehouse receipts, or Bills of lading. Irs 1040 x A transfer of funds through normal banking procedures (wire transfer) that does not involve the physical transportation of currency or monetary instruments is not required to be reported on FinCEN Form 105. Irs 1040 x Filing requirements. Irs 1040 x   FinCEN Form 105 filing requirements follow. Irs 1040 x Recipients. Irs 1040 x   Each person who receives currency or other monetary instruments in the United States must file FinCEN Form 105 within 15 days after receipt, with the Customs officer in charge at any port of entry or departure, or by mail at the following address. Irs 1040 x Commissioner of Customs  Attention: Currency Transportation Reports Washington, DC 20229 Shippers or mailers. Irs 1040 x   If the currency or other monetary instrument does not accompany the person entering or departing the United States, FinCEN Form 105 can be filed by mail at the above address on or before the date of entry, departure, mailing, or shipping. Irs 1040 x Travelers. Irs 1040 x   Travelers must file FinCEN Form 105 with the Customs officer in charge at any Customs port of entry or departure, when entering or departing the United States. Irs 1040 x Penalties. Irs 1040 x   Civil and criminal penalties are provided for failing to file a report, filing a report containing material omissions or misstatements, or filing a false or fraudulent report. Irs 1040 x Also, the entire amount of the currency or monetary instrument may be subject to seizure and forfeiture. Irs 1040 x More information. Irs 1040 x   More information regarding the filing of FinCEN Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Irs 1040 x Form 8938 You may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, to report the ownership of specified foreign financial asset(s) if you are one of the following individuals. Irs 1040 x A resident alien of the United States for any part of the tax year. Irs 1040 x A resident alien of the United States who elects to be treated as a resident of a foreign country under the provisions of a U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x income tax treaty. Irs 1040 x See Effect of Tax Treaties in chapter 1. Irs 1040 x A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. Irs 1040 x See chapter 1 for information about this election. Irs 1040 x A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. Irs 1040 x See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x Possessions, for a definition of bona fide resident. Irs 1040 x You must file Form 8938 if the total value of those assets exceeds an applicable threshold (the “reporting threshold”). Irs 1040 x The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Irs 1040 x Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Irs 1040 x S. Irs 1040 x person. Irs 1040 x You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Irs 1040 x More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Irs 1040 x Penalties The law provides penalties for failure to file returns or pay taxes as required. Irs 1040 x Civil Penalties If you do not file your return and pay your tax by the due date, you may have to pay a penalty. Irs 1040 x You may also have to pay a penalty if you substantially understate your tax, file a frivolous tax submission, or fail to supply your taxpayer identification number. Irs 1040 x If you provide fraudulent information on your return, you may have to pay a civil fraud penalty. Irs 1040 x Filing late. Irs 1040 x   If you do not file your return by the due date (including extensions), you may have to pay a failure-to-file penalty. Irs 1040 x The penalty is based on the tax not paid by the due date (without regard to extensions). Irs 1040 x The penalty is usually 5% for each month or part of a month that a return is late, but not more than 25%. Irs 1040 x Fraud. Irs 1040 x   If your failure to file is due to fraud, the penalty is 15% for each month or part of a month that your return is late, up to a maximum of 75%. Irs 1040 x Return over 60 days late. Irs 1040 x   If you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. Irs 1040 x Exception. Irs 1040 x   You will not have to pay the penalty if you show that you failed to file on time because of reasonable cause and not because of willful neglect. Irs 1040 x Paying tax late. Irs 1040 x   You will have to pay a failure-to-pay penalty of ½ of 1% (. Irs 1040 x 50%) of your unpaid taxes for each month, or part of a month, after the due date that the tax is not paid. Irs 1040 x This penalty does not apply during the automatic 6-month extension of time to file period, if you paid at least 90% of your actual tax liability on or before the due date of your return and pay the balance when you file the return. Irs 1040 x   The monthly rate of the failure-to-pay penalty is half the usual rate (. Irs 1040 x 25% instead of . Irs 1040 x 50%) if an installment agreement is in effect for that month. Irs 1040 x You must have filed your return by the due date (including extensions) to qualify for this reduced penalty. Irs 1040 x   If a notice of intent to levy is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning at least 10 days after the day that the notice is issued. Irs 1040 x If a notice and demand for immediate payment is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning after the day that the notice and demand is issued. Irs 1040 x   This penalty cannot be more than 25% of your unpaid tax. Irs 1040 x You will not have to pay the penalty if you can show that you had a good reason for not paying your tax on time. Irs 1040 x Combined penalties. Irs 1040 x   If both the failure-to-file penalty and the failure-to-pay penalty (discussed earlier) apply in any month, the 5% (or 15%) failure-to-file penalty is reduced by the failure-to-pay penalty. Irs 1040 x However, if you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. Irs 1040 x Accuracy-related penalty. Irs 1040 x   You may have to pay an accuracy-related penalty if you underpay your tax because: You show negligence or disregard of rules or regulations, You substantially understate your income tax, You claim tax benefits for a transaction that lacks economic substance, or You fail to disclose a foreign financial asset. Irs 1040 x The penalty is equal to 20% of the underpayment. Irs 1040 x The penalty is 40% of any portion of the underpayment that is attributable to an undisclosed noneconomic substance transaction or an undisclosed foreign financial asset transaction. Irs 1040 x The penalty will not be figured on any part of an underpayment on which the fraud penalty (discussed later) is charged. Irs 1040 x Negligence or disregard. Irs 1040 x   The term “negligence” includes a failure to make a reasonable attempt to comply with the tax law or to exercise ordinary and reasonable care in preparing a return. Irs 1040 x Negligence also includes failure to keep adequate books and records. Irs 1040 x You will not have to pay a negligence penalty if you have a reasonable basis for a position you took. Irs 1040 x   The term “disregard” includes any careless, reckless, or intentional disregard. Irs 1040 x Adequate disclosure. Irs 1040 x   You can avoid the penalty for disregard of rules or regulations if you adequately disclose on your return a position that has at least a reasonable basis. Irs 1040 x See Disclosure statement , later. Irs 1040 x   This exception will not apply to an item that is attributable to a tax shelter. Irs 1040 x In addition, it will not apply if you fail to keep adequate books and records, or substantiate items properly. Irs 1040 x Substantial understatement of income tax. Irs 1040 x   You understate your tax if the tax shown on your return is less than the correct tax. Irs 1040 x The understatement is substantial if it is more than the larger of 10% of the correct tax or $5,000. Irs 1040 x However, the amount of the understatement is reduced to the extent the understatement is due to: Substantial authority, or Adequate disclosure and a reasonable basis. Irs 1040 x   If an item on your return is attributable to a tax shelter, there is no reduction for an adequate disclosure. Irs 1040 x However, there is a reduction for a position with substantial authority, but only if you reasonably believed that your tax treatment was more likely than not the proper treatment. Irs 1040 x Substantial authority. Irs 1040 x   Whether there is or was substantial authority for the tax treatment of an item depends on the facts and circumstances. Irs 1040 x Consideration will be given to court opinions, Treasury regulations, revenue rulings, revenue procedures, and notices and announcements issued by the IRS and published in the Internal Revenue Bulletin that involve the same or similar circumstances as yours. Irs 1040 x Disclosure statement. Irs 1040 x   To adequately disclose the relevant facts about your tax treatment of an item, use Form 8275, Disclosure Statement. Irs 1040 x You must also have a reasonable basis for treating the item the way you did. Irs 1040 x   In cases of substantial understatement only, items that meet the requirements of Revenue Procedure 2012-51, 2012-51 IRB 719 (or later update) are considered adequately disclosed on your return without filing Form 8275. Irs 1040 x   Use Form 8275-R, Regulation Disclosure Statement, to disclose items or positions contrary to regulations. Irs 1040 x Transaction lacking economic substance. Irs 1040 x   For more information on economic substance, see section 7701(o). Irs 1040 x Foreign financial asset. Irs 1040 x   For more information on undisclosed foreign financial assets, see section 6662(j) or the Instructions for Form 8938. Irs 1040 x Reasonable cause. Irs 1040 x   You will not have to pay a penalty if you show a good reason (reasonable cause) for the way you treated an item. Irs 1040 x You must also show that you acted in good faith. Irs 1040 x This does not apply to a transaction that lacks economic substance. Irs 1040 x Filing erroneous claim for refund or credit. Irs 1040 x   You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. Irs 1040 x The penalty is equal to 20% of the disallowed amount of the claim, unless you can show a reasonable basis for the way you treated an item. Irs 1040 x However, any disallowed amount due to a transaction that lacks economic substance will not be treated as having a reasonable basis. Irs 1040 x The penalty will not be figured on any part of the disallowed amount of the claim that relates to the earned income credit or on which the accuracy-related or fraud penalties are charged. Irs 1040 x Frivolous tax submission. Irs 1040 x   You may have to pay a penalty of $5,000 if you file a frivolous tax return or other frivolous submissions. Irs 1040 x A frivolous tax return is one that does not include enough information to figure the correct tax or that contains information clearly showing that the tax you reported is substantially incorrect. Irs 1040 x For more information on frivolous returns, frivolous submissions, and a list of positions that are identified as frivolous, see Notice 2010-33, 2010-17 IRB 609 available at www. Irs 1040 x irs. Irs 1040 x gov/irb/2010-17_irb/ar13. Irs 1040 x html. Irs 1040 x   You will have to pay the penalty if you filed this kind of return or submission based on a frivolous position or a desire to delay or interfere with the administration of federal tax laws. Irs 1040 x This includes altering or striking out the preprinted language above the space provided for your signature. Irs 1040 x   This penalty is added to any other penalty provided by law. Irs 1040 x Fraud. Irs 1040 x   If there is any underpayment of tax on your return due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment due to fraud will be added to your tax. Irs 1040 x Failure to supply taxpayer identification number. Irs 1040 x   If you do not include your social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN) or the SSN or ITIN of another person where required on a return, statement, or other document, you will be subject to a penalty of $50 for each failure. Irs 1040 x You will also be subject to a penalty of $50 if you do not give your SSN or ITIN to another person when it is required on a return, statement, or other document. Irs 1040 x   For example, if you have a bank account that earns interest, you must give your SSN or ITIN to the bank. Irs 1040 x The number must be shown on the Form 1099-INT or other statement the bank sends you. Irs 1040 x If you do not give the bank your SSN or ITIN, you will be subject to the $50 penalty. Irs 1040 x (You also may be subject to “backup” withholding of income tax. Irs 1040 x )   You will not have to pay the penalty if you are able to show that the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. Irs 1040 x Criminal Penalties You may be subject to criminal prosecution (brought to trial) for actions such as: Tax evasion, Willful failure to file a return, supply information, or pay any tax due, Fraud and false statements, or Preparing and filing a fraudulent return. 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