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Irs 1040ez 4. Irs 1040ez   Filing U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Tax ReturnU. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Armed Forces. Irs 1040ez Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return is required for your situation. Irs 1040ez If a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Irs 1040ez If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Irs 1040ez This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Irs 1040ez Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Irs 1040ez If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Irs 1040ez For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Irs 1040ez Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Irs 1040ez For more information, see the Form 1040 instructions. Irs 1040ez Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Irs 1040ez Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Irs 1040ez Personal exemption. Irs 1040ez   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Irs 1040ez Do not reduce it for this purpose. Irs 1040ez Do not include exemptions for your dependents. Irs 1040ez Allowable standard deduction. Irs 1040ez   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Irs 1040ez Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Irs 1040ez Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Irs 1040ez Barbara Spruce, a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Irs 1040ez During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax). Irs 1040ez Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Irs 1040ez   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Irs 1040ez You must file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Irs 1040ez    1. Irs 1040ez Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Irs 1040ez If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Irs 1040ez Personal exemption. Irs 1040ez If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Irs 1040ez Add lines 1 and 2. Irs 1040ez You must file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Irs 1040ez 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Irs 1040ez . Irs 1040ez . Irs 1040ez AND at the end of 2013 you were*. Irs 1040ez . Irs 1040ez . Irs 1040ez THEN file a return if your gross income** was at least. Irs 1040ez . Irs 1040ez . Irs 1040ez single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Irs 1040ez ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Irs 1040ez Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Irs 1040ez If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Irs 1040ez *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Irs 1040ez Example 1. Irs 1040ez James and Joan Thompson, one over 65, are U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Irs 1040ez They file a joint income tax return. Irs 1040ez During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax). Irs 1040ez Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return because their gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Irs 1040ez Example 2. Irs 1040ez Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return because her gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Irs 1040ez If you must file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Irs 1040ez See your form instructions or visit our website at IRS. Irs 1040ez gov. Irs 1040ez When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return is April 15 following the end of your tax year. Irs 1040ez If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Irs 1040ez If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Irs 1040ez For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Irs 1040ez If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Irs 1040ez If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Irs 1040ez See your form instructions for a list of designated private delivery services. Irs 1040ez Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return. Irs 1040ez Special rules apply for those living outside the United States. Irs 1040ez Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Irs 1040ez Example. Irs 1040ez If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Irs 1040ez Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Irs 1040ez If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Irs 1040ez You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Irs 1040ez How to get the automatic extension. Irs 1040ez   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Irs 1040ez E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Irs 1040ez E-file and pay by credit or debit card. Irs 1040ez Your payment must be at least $1. Irs 1040ez You may pay by phone or over the Internet. Irs 1040ez Do not file Form 4868. Irs 1040ez File a paper Form 4868. Irs 1040ez If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Irs 1040ez See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Irs 1040ez When to file. Irs 1040ez   You must request the automatic extension by the due date for your return. Irs 1040ez You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Irs 1040ez When you file your return. Irs 1040ez   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Irs 1040ez If you file Form 1040A, U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Irs 1040ez Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Irs 1040ez You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Irs 1040ez Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Irs 1040ez However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Irs 1040ez If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Irs 1040ez For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Irs 1040ez Married taxpayers. Irs 1040ez   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Irs 1040ez However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Irs 1040ez How to get the extension. Irs 1040ez   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Irs 1040ez (See the situations listed under (2), earlier. Irs 1040ez ) Extension beyond 2 months. Irs 1040ez   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Irs 1040ez File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Irs 1040ez Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Irs 1040ez   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Irs 1040ez   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Irs 1040ez Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Irs 1040ez Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Irs 1040ez If you are not including a check or a money order, send your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Irs 1040ez O. Irs 1040ez Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Irs 1040ez If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Irs 1040ez Special Rules for Completing Your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Irs 1040ez However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Irs 1040ez Earned income credit. Irs 1040ez   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return. Irs 1040ez This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Armed Forces. Irs 1040ez U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Armed Forces. Irs 1040ez   U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Irs 1040ez Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Irs 1040ez Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Irs 1040ez Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Irs 1040ez   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Irs 1040ez The additional information you need follows. Irs 1040ez Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return. Irs 1040ez Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return. Irs 1040ez Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Irs 1040ez Figuring the deduction. Irs 1040ez   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Irs 1040ez   Gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Irs 1040ez Moving expense deduction. Irs 1040ez   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Irs 1040ez Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez earned income. Irs 1040ez   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return. Irs 1040ez For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Irs 1040ez   If you are claiming expenses for a move from a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Irs 1040ez For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Irs 1040ez See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Irs 1040ez Self-employment tax deduction. Irs 1040ez   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Irs 1040ez This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Irs 1040ez   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Irs 1040ez   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Irs 1040ez This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Irs 1040ez   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Irs 1040ez   Self-employment income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Irs 1040ez Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Irs 1040ez Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Irs 1040ez   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Irs 1040ez Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Irs 1040ez To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Irs 1040ez Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Irs 1040ez   Gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Irs 1040ez ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return. Irs 1040ez Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Irs 1040ez However, itemized deductions can be divided into three categories. Irs 1040ez Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Irs 1040ez Those that apply specifically to income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Irs 1040ez Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax and your total gross income from all sources. Irs 1040ez The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Irs 1040ez Example. Irs 1040ez In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Irs 1040ez You file a joint income tax return. Irs 1040ez During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Government. Irs 1040ez You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Irs 1040ez These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Irs 1040ez You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Irs 1040ez   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Irs 1040ez Overall limitation on itemized deductions. Irs 1040ez   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Irs 1040ez Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Irs 1040ez However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Irs 1040ez See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Irs 1040ez Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Irs 1040ez However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax return. Irs 1040ez The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Irs 1040ez If you have income, such as U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Irs 1040ez You make this reduction for each separate income category. Irs 1040ez To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Irs 1040ez Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Irs 1040ez For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Irs 1040ez Example. Irs 1040ez Jason and Lynn Reddy are U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Irs 1040ez They file a joint tax return. Irs 1040ez The following table shows their excludable and taxable income for U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez federal income tax purposes. Irs 1040ez   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Irs 1040ez     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Irs 1040ez doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez  corp. Irs 1040ez doing business  in U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Irs 1040ez   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Irs 1040ez They have gross income of $26,000 for U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax purposes. Irs 1040ez They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Irs 1040ez They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez return. Irs 1040ez They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Irs 1040ez Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Irs 1040ez   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Irs 1040ez Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Irs 1040ez A U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Irs 1040ez This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez income tax return must otherwise be filed). Irs 1040ez Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Irs 1040ez Forms to file. Irs 1040ez   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Irs 1040ez If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Irs 1040ez If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Irs 1040ez If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Irs 1040ez Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Irs 1040ez If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Irs 1040ez Chapter 11 Bankruptcy cases. Irs 1040ez   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Irs 1040ez However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Irs 1040ez   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Irs 1040ez   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Irs 1040ez Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Irs 1040ez 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Irs 1040ez Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Irs 1040ez A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Irs 1040ez RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Irs 1040ez Your employer is responsible for withholding the 0. Irs 1040ez 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Irs 1040ez You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Irs 1040ez There are no special rules for U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Irs 1040ez Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Irs 1040ez For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Irs 1040ez irs. Irs 1040ez gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Irs 1040ez You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Irs 1040ez Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Irs 1040ez 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Irs 1040ez Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Irs 1040ez The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Irs 1040ez Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Irs 1040ez Forms to file. Irs 1040ez   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Irs 1040ez For more information, see Form 8960 and its instructions. Irs 1040ez Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Irs 1040ez This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Irs 1040ez In this situation, you may need to make estimated tax payments. Irs 1040ez Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Irs 1040ez Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Irs 1040ez If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Irs 1040ez Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Irs 1040ez See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Irs 1040ez Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Irs 1040ez American Samoa. Irs 1040ez The Commonwealth of Puerto Rico. Irs 1040ez The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Irs 1040ez Guam. Irs 1040ez The U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Virgin Islands. Irs 1040ez These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Irs 1040ez Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Irs 1040ez How to make your request. Irs 1040ez   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Irs 1040ez R. Irs 1040ez B. Irs 1040ez 900 available at www. Irs 1040ez irs. Irs 1040ez gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Irs 1040ez pdf. Irs 1040ez    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez competent authority assistance under tax treaties. Irs 1040ez As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Irs 1040ez   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Irs 1040ez It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Irs 1040ez You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Irs 1040ez    Send your written request for U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Irs 1040ez W. Irs 1040ez  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Irs 1040ez Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Individual Income Tax Return. Irs 1040ez Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Irs 1040ez Attach a copy of the request to the form. Irs 1040ez Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Irs 1040ez See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Irs 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs 1040ez 15. Irs 1040ez   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Irs 1040ez Información adicional. Irs 1040ez Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Irs 1040ez  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Irs 1040ez Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Irs 1040ez Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Irs 1040ez En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Irs 1040ez Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Irs 1040ez Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Irs 1040ez Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Irs 1040ez Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Irs 1040ez Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Irs 1040ez Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs 1040ez Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Irs 1040ez Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Irs 1040ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs 1040ez Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Irs 1040ez Cómo determinar la base. Irs 1040ez Cómo excluir las ganancias. Irs 1040ez Requisitos de propiedad y de uso. Irs 1040ez Cómo declarar la venta. Irs 1040ez Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Irs 1040ez Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Irs 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Irs 1040ez Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Irs 1040ez Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Irs 1040ez Terreno. Irs 1040ez   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs 1040ez Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Irs 1040ez Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Irs 1040ez Ejemplo. Irs 1040ez Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Irs 1040ez Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Irs 1040ez Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs 1040ez Más de una vivienda. Irs 1040ez   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Irs 1040ez Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Irs 1040ez Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Irs 1040ez Ejemplo 1. Irs 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Irs 1040ez Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Irs 1040ez En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Irs 1040ez Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Irs 1040ez Ejemplo 2. Irs 1040ez Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Irs 1040ez La casa alquilada es su vivienda principal. Irs 1040ez Ejemplo 3. Irs 1040ez Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Irs 1040ez En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Irs 1040ez En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Irs 1040ez En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Irs 1040ez Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Irs 1040ez En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Irs 1040ez Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Irs 1040ez Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Irs 1040ez   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Irs 1040ez Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Irs 1040ez Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Irs 1040ez Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Irs 1040ez     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Irs 1040ez Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Irs 1040ez Pago efectuado por su empleador. Irs 1040ez   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Irs 1040ez Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Irs 1040ez Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Irs 1040ez Opción de compra. Irs 1040ez   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Irs 1040ez Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Irs 1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs 1040ez Formulario 1099-S. Irs 1040ez   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Irs 1040ez   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Irs 1040ez En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Irs 1040ez Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Irs 1040ez Gastos de venta. Irs 1040ez   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Irs 1040ez Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Irs 1040ez Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Irs 1040ez Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Irs 1040ez Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Irs 1040ez Ganancias de la venta. Irs 1040ez   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Irs 1040ez Pérdidas de la venta. Irs 1040ez   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Irs 1040ez Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Irs 1040ez Vivienda de propiedad conjunta. Irs 1040ez   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Irs 1040ez Declaraciones por separado. Irs 1040ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs 1040ez Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Irs 1040ez Copropietarios no casados. Irs 1040ez   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs 1040ez Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Irs 1040ez Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Irs 1040ez Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Irs 1040ez   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Irs 1040ez Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Irs 1040ez Abandono. Irs 1040ez   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Irs 1040ez Intercambio de viviendas. Irs 1040ez   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Irs 1040ez Ejemplo. Irs 1040ez Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Irs 1040ez Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Irs 1040ez Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Irs 1040ez Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Irs 1040ez Traspaso a cónyuge. Irs 1040ez   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Irs 1040ez Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Irs 1040ez Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Irs 1040ez Información adicional. Irs 1040ez   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Irs 1040ez Conversión involuntaria. Irs 1040ez   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Irs 1040ez Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Irs 1040ez Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Irs 1040ez La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Irs 1040ez Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Irs 1040ez Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Irs 1040ez ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Irs 1040ez Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Irs 1040ez El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Irs 1040ez Consulte Base Ajustada , más adelante. Irs 1040ez Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs 1040ez Compra. Irs 1040ez   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Irs 1040ez Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Irs 1040ez En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Irs 1040ez Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Gastos de transacción o costos de cierre. Irs 1040ez   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Irs 1040ez Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Irs 1040ez Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Irs 1040ez   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Irs 1040ez Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Irs 1040ez   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Irs 1040ez Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Irs 1040ez Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Irs 1040ez Aumentos a la base. Irs 1040ez   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Irs 1040ez Tasaciones especiales para mejoras locales. Irs 1040ez Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Irs 1040ez Mejoras. Irs 1040ez   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Irs 1040ez Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Irs 1040ez   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Irs 1040ez Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Irs 1040ez Reparaciones. Irs 1040ez   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Irs 1040ez No sume el costo a la base de su propiedad. Irs 1040ez   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Irs 1040ez Disminuciones a la base. Irs 1040ez   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Irs 1040ez La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Irs 1040ez Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Irs 1040ez Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Irs 1040ez Pérdidas fortuitas deducibles. Irs 1040ez Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Irs 1040ez Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Irs 1040ez Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Irs 1040ez Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Irs 1040ez Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Irs 1040ez Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Irs 1040ez Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Irs 1040ez Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Irs 1040ez Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Irs 1040ez Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Irs 1040ez Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Irs 1040ez Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Irs 1040ez   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Irs 1040ez Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Irs 1040ez Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Irs 1040ez   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Irs 1040ez Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Irs 1040ez Documentación. Irs 1040ez Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Irs 1040ez Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Irs 1040ez Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Irs 1040ez Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Irs 1040ez La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Irs 1040ez Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Irs 1040ez Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Irs 1040ez Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Irs 1040ez Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Irs 1040ez Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Irs 1040ez Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Irs 1040ez Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Irs 1040ez Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Irs 1040ez Usted reúne los requisitos de uso. Irs 1040ez Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Irs 1040ez Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Irs 1040ez Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Irs 1040ez Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040ez Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Irs 1040ez Excepción. Irs 1040ez   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Irs 1040ez Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Irs 1040ez Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Irs 1040ez Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Irs 1040ez Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Irs 1040ez Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Irs 1040ez Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Irs 1040ez Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040ez Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Irs 1040ez Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Irs 1040ez Luego la vendió con ganancias. Irs 1040ez Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040ez Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Irs 1040ez No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Irs 1040ez Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Irs 1040ez Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040ez Ausencia temporal. Irs 1040ez   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Irs 1040ez En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Irs 1040ez Ejemplo 1. Irs 1040ez David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Irs 1040ez En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Irs 1040ez Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Irs 1040ez Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Irs 1040ez Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Irs 1040ez Ejemplo 2. Irs 1040ez El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Irs 1040ez Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Irs 1040ez El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Irs 1040ez Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Irs 1040ez No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Irs 1040ez Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Irs 1040ez   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Irs 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040ez Ejemplo. Irs 1040ez A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Irs 1040ez Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Irs 1040ez En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Irs 1040ez El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Irs 1040ez Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Irs 1040ez Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Irs 1040ez Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Irs 1040ez El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Irs 1040ez Apartamento de cooperativa. Irs 1040ez   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Irs 1040ez Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Irs 1040ez Excepción para personas incapacitadas. Irs 1040ez   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Irs 1040ez Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Irs 1040ez Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Irs 1040ez Vivienda anterior destruida o expropiada. Irs 1040ez   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Irs 1040ez Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Irs 1040ez De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Irs 1040ez Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Irs 1040ez   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Irs 1040ez Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Irs 1040ez Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Irs 1040ez   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Irs 1040ez   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Irs 1040ez (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Irs 1040ez Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Irs 1040ez   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Irs 1040ez Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Irs 1040ez Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Irs 1040ez Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Irs 1040ez Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Irs 1040ez Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Irs 1040ez Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Irs 1040ez Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Irs 1040ez Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Irs 1040ez Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Irs 1040ez Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Irs 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Irs 1040ez Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Irs 1040ez El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Irs 1040ez Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Irs 1040ez Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Irs 1040ez Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Irs 1040ez Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Irs 1040ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Irs 1040ez Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Irs 1040ez   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Irs 1040ez   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Irs 1040ez La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Irs 1040ez No se ha vuelto a casar. Irs 1040ez Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs 1040ez Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs 1040ez Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Irs 1040ez Ejemplo. Irs 1040ez   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Irs 1040ez Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Irs 1040ez Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Irs 1040ez Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Irs 1040ez Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Irs 1040ez Vivienda traspasada por cónyuge. Irs 1040ez   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Irs 1040ez Uso de vivienda después del divorcio. Irs 1040ez   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Irs 1040ez Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Irs 1040ez Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Irs 1040ez En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Irs 1040ez Salud. Irs 1040ez Circunstancias imprevistas. Irs 1040ez Circunstancias imprevistas. Irs 1040ez   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Irs 1040ez   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Irs 1040ez Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Irs 1040ez Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040ez Períodos de uso no calificado. Irs 1040ez   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Irs 1040ez Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Irs 1040ez Excepciones. Irs 1040ez   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Irs 1040ez Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Irs 1040ez La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Irs 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Irs 1040ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Irs 1040ez Cálculos. Irs 1040ez   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Ejemplo 1. Irs 1040ez El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Irs 1040ez Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Irs 1040ez La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Irs 1040ez Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Irs 1040ez Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Irs 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Irs 1040ez Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Irs 1040ez Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Irs 1040ez 321. Irs 1040ez Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Irs 1040ez 321. Irs 1040ez Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Irs 1040ez Ejemplo 2. Irs 1040ez Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Irs 1040ez El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Irs 1040ez Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Irs 1040ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Irs 1040ez Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Irs 1040ez Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Irs 1040ez Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Irs 1040ez No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Irs 1040ez Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Irs 1040ez   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Irs 1040ez Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Irs 1040ez Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Irs 1040ez Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Irs 1040ez   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Irs 1040ez Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Irs 1040ez Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Irs 1040ez Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Irs 1040ez Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Irs 1040ez Ventas a plazos. Irs 1040ez    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Irs 1040ez Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Irs 1040ez Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Irs 1040ez Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Irs 1040ez    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Irs 1040ez Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Irs 1040ez Hipoteca financiada por el vendedor. Irs 1040ez   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Irs 1040ez Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Irs 1040ez Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Irs 1040ez El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Irs 1040ez Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Irs 1040ez Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Irs 1040ez Información adicional. Irs 1040ez   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Irs 1040ez Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Irs 1040ez Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Irs 1040ez Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Irs 1040ez Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Irs 1040ez Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs 1040ez Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040ez   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Irs 1040ez Expatriados. Irs 1040ez   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Irs 1040ez El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Irs 1040ez Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Irs 1040ez S. Irs 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Irs 1040ez Vivienda destruida o expropiada. Irs 1040ez   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Irs 1040ez   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Irs 1040ez Venta de participación restante. Irs 1040ez   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Irs 1040ez Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Irs 1040ez Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs 1040ez   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Irs 1040ez Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs 1040ez ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Irs 1040ez ). Irs 1040ez Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs 1040ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Irs 1040ez Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Irs 1040ez Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Irs 1040ez Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Irs 1040ez   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Irs 1040ez La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Irs 1040ez Cuándo es aplicable la recuperación. Irs 1040ez   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Irs 1040ez Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Irs 1040ez Cuándo no es aplicable la recuperación. Irs 1040ez   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Irs 1040ez Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Irs 1040ez Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Irs 1040ez Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Irs 1040ez La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Irs 1040ez Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Irs 1040ez Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Irs 1040ez Enajena la vivienda con pérdidas. Irs 1040ez Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Irs 1040ez El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Irs 1040ez Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Irs 1040ez Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Irs 1040ez Aviso de cantidades. Irs 1040ez   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Irs 1040ez Cómo calcular y declarar la recuperación. Irs 1040ez    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Irs 1040ez Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Irs 1040ez Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Irs 1040ez Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Irs 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications