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Irs 1040x Publication 463 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminder IntroductionUsers of employer-provided vehicles. Irs 1040x Volunteers. Irs 1040x Ordering forms and publications. Irs 1040x Tax questions. Irs 1040x Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 463, such as legislation enacted after it was published, go to www. Irs 1040x irs. Irs 1040x gov/pub463. Irs 1040x What's New Standard mileage rate. Irs 1040x  For 2013, the standard mileage rate for the cost of operating your car for business use is 56½ cents per mile. Irs 1040x Car expenses and use of the standard mileage rate are explained in chapter 4. Irs 1040x Depreciation limits on cars, trucks, and vans. Irs 1040x  For 2013, the first-year limit on the total depreciation deduction for cars remains at $11,160 ($3,160 if you elect not to claim the special depreciation allowance). Irs 1040x For trucks and vans the first-year limit remains at $11,360 ($3,360 if you elect not to claim the special depreciation allowance). Irs 1040x Depreciation limits are explained in chapter 4. Irs 1040x Section 179 deduction. Irs 1040x  For 2013, the section 179 deduction limit on qualifying property purchases (including cars, trucks, and vans) is a total of $500,000 and the limit on those purchases at which the deduction begins to be phased out is $2,000,000. Irs 1040x Section 179 Deduction is explained in chapter 4. Irs 1040x Special depreciation allowance. Irs 1040x  For 2013, the special (“bonus”) depreciation allowance on qualified property (including cars, trucks, and vans) remains at 50%. Irs 1040x Special Depreciation Allowance is explained in chapter 4. Irs 1040x Reminder Photographs of missing children. Irs 1040x  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs 1040x Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs 1040x You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs 1040x Per diem rates. Irs 1040x  The IRS no longer updates Publication 1542, Per Diem Rates (For Travel Within the Continental United States). Irs 1040x Instead, current per diem rates may be found on the U. Irs 1040x S. Irs 1040x General Services Administration (GSA) website at www. Irs 1040x gsa. Irs 1040x gov/perdiem. Irs 1040x Introduction You may be able to deduct the ordinary and necessary business-related expenses you have for: Travel, Entertainment, Gifts, or Transportation. Irs 1040x An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Irs 1040x A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Irs 1040x An expense does not have to be required to be considered necessary. Irs 1040x This publication explains: What expenses are deductible, How to report them on your return, What records you need to prove your expenses, and How to treat any expense reimbursements you may receive. Irs 1040x Who should use this publication. Irs 1040x   You should read this publication if you are an employee or a sole proprietor who has business-related travel, entertainment, gift, or transportation expenses. Irs 1040x Users of employer-provided vehicles. Irs 1040x   If an employer-provided vehicle was available for your use, you received a fringe benefit. Irs 1040x Generally, your employer must include the value of the use or availability of the vehicle in your income. Irs 1040x However, there are exceptions if the use of the vehicle qualifies as a working condition fringe benefit (such as the use of a qualified nonpersonal use vehicle). Irs 1040x   A working condition fringe benefit is any property or service provided to you by your employer for which you could deduct the cost as an employee business expense if you had paid for it. Irs 1040x   A qualified nonpersonal use vehicle is one that is not likely to be used more than minimally for personal purposes because of its design. Irs 1040x See Qualified nonpersonal use vehicles under Actual Car Expenses in chapter 4. Irs 1040x   For information on how to report your car expenses that your employer did not provide or reimburse you for (such as when you pay for gas and maintenance for a car your employer provides), see Vehicle Provided by Your Employer in chapter 6. Irs 1040x Who does not need to use this publication. Irs 1040x   Partnerships, corporations, trusts, and employers who reimburse their employees for business expenses should refer to their tax form instructions and chapter 11 of Publication 535, Business Expenses, for information on deducting travel, meals, and entertainment expenses. Irs 1040x   If you are an employee, you will not need to read this publication if all of the following are true. Irs 1040x You fully accounted to your employer for your work-related expenses. Irs 1040x You received full reimbursement for your expenses. Irs 1040x Your employer required you to return any excess reimbursement and you did so. Irs 1040x There is no amount shown with a code “L” in box 12 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs 1040x If you meet all of these conditions, there is no need to show the expenses or the reimbursements on your return. Irs 1040x If you would like more information on reimbursements and accounting to your employer, see chapter 6 . Irs 1040x    If you meet these conditions and your employer included reimbursements on your Form W-2 in error, ask your employer for a corrected Form W-2. Irs 1040x Volunteers. Irs 1040x   If you perform services as a volunteer worker for a qualified charity, you may be able to deduct some of your costs as a charitable contribution. Irs 1040x See Out-of-Pocket Expenses in Giving Services in Publication 526, Charitable Contributions, for information on the expenses you can deduct. Irs 1040x Comments and suggestions. Irs 1040x   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs 1040x   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Irs 1040x NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs 1040x Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs 1040x   You can send your comments from www. Irs 1040x irs. Irs 1040x gov/formspubs/. Irs 1040x Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Irs 1040x ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Irs 1040x Ordering forms and publications. Irs 1040x   Visit www. Irs 1040x irs. Irs 1040x gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs 1040x Internal Revenue Service 1201 N. Irs 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Irs 1040x   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs 1040x gov or call 1-800-829-1040. Irs 1040x We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs 1040x Useful Items - You may want to see: Publication 225 Farmer's Tax Guide 529 Miscellaneous Deductions 535 Business Expenses 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business Schedule C-EZ (Form 1040) Net Profit From Business Schedule F (Form 1040) Profit or Loss From Farming 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 4562 Depreciation and Amortization See chapter 7, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Irs 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Notice CP291, Page 1

 

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

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Irs 1040x 15. Irs 1040x   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Irs 1040x Información adicional. Irs 1040x Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs 1040x Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Irs 1040x  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Irs 1040x Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Irs 1040x Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Irs 1040x En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Irs 1040x Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Irs 1040x Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Irs 1040x Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Irs 1040x Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Irs 1040x Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Irs 1040x Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs 1040x Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs 1040x Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Irs 1040x Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Irs 1040x Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Irs 1040x Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Irs 1040x Cómo determinar la base. Irs 1040x Cómo excluir las ganancias. Irs 1040x Requisitos de propiedad y de uso. Irs 1040x Cómo declarar la venta. Irs 1040x Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Irs 1040x Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Irs 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Irs 1040x Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Irs 1040x Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Irs 1040x Terreno. Irs 1040x   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs 1040x Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Irs 1040x Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Irs 1040x Ejemplo. Irs 1040x Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Irs 1040x Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Irs 1040x Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Irs 1040x Más de una vivienda. Irs 1040x   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Irs 1040x Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Irs 1040x Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Irs 1040x Ejemplo 1. Irs 1040x Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Irs 1040x Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Irs 1040x En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Irs 1040x Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Irs 1040x Ejemplo 2. Irs 1040x Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Irs 1040x La casa alquilada es su vivienda principal. Irs 1040x Ejemplo 3. Irs 1040x Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Irs 1040x En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Irs 1040x En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Irs 1040x En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Irs 1040x Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Irs 1040x En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Irs 1040x Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Irs 1040x Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Irs 1040x   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Irs 1040x Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Irs 1040x Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Irs 1040x Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Irs 1040x     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Irs 1040x Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Irs 1040x Pago efectuado por su empleador. Irs 1040x   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Irs 1040x Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Irs 1040x Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Irs 1040x Opción de compra. Irs 1040x   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Irs 1040x Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Irs 1040x Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs 1040x Formulario 1099-S. Irs 1040x   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Irs 1040x   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Irs 1040x En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Irs 1040x Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Irs 1040x Gastos de venta. Irs 1040x   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Irs 1040x Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Irs 1040x Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Irs 1040x Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Irs 1040x Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Irs 1040x Ganancias de la venta. Irs 1040x   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Irs 1040x Pérdidas de la venta. Irs 1040x   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Irs 1040x Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Irs 1040x Vivienda de propiedad conjunta. Irs 1040x   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Irs 1040x Declaraciones por separado. Irs 1040x   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs 1040x Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Irs 1040x Copropietarios no casados. Irs 1040x   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Irs 1040x Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Irs 1040x Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Irs 1040x Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Irs 1040x   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Irs 1040x Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Irs 1040x Abandono. Irs 1040x   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Irs 1040x Intercambio de viviendas. Irs 1040x   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Irs 1040x Ejemplo. Irs 1040x Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Irs 1040x Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Irs 1040x Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Irs 1040x Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Irs 1040x Traspaso a cónyuge. Irs 1040x   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Irs 1040x Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Irs 1040x Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Irs 1040x Información adicional. Irs 1040x   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Irs 1040x Conversión involuntaria. Irs 1040x   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Irs 1040x Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Irs 1040x Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Irs 1040x La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Irs 1040x Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Irs 1040x Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Irs 1040x ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Irs 1040x Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Irs 1040x El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Irs 1040x Consulte Base Ajustada , más adelante. Irs 1040x Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs 1040x Compra. Irs 1040x   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Irs 1040x Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Irs 1040x En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Irs 1040x Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Gastos de transacción o costos de cierre. Irs 1040x   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Irs 1040x Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Irs 1040x Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Irs 1040x   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Irs 1040x Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Irs 1040x   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Irs 1040x Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Irs 1040x Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Irs 1040x Aumentos a la base. Irs 1040x   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Irs 1040x Tasaciones especiales para mejoras locales. Irs 1040x Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Irs 1040x Mejoras. Irs 1040x   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Irs 1040x Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Irs 1040x   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Irs 1040x Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Irs 1040x Reparaciones. Irs 1040x   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Irs 1040x No sume el costo a la base de su propiedad. Irs 1040x   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Irs 1040x Disminuciones a la base. Irs 1040x   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Irs 1040x La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Irs 1040x Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Irs 1040x Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Irs 1040x Pérdidas fortuitas deducibles. Irs 1040x Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Irs 1040x Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Irs 1040x Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Irs 1040x Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Irs 1040x Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Irs 1040x Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Irs 1040x Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Irs 1040x Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Irs 1040x Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Irs 1040x Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Irs 1040x Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Irs 1040x Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Irs 1040x   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Irs 1040x Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Irs 1040x Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Irs 1040x   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Irs 1040x Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Irs 1040x Documentación. Irs 1040x Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Irs 1040x Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Irs 1040x Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Irs 1040x Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Irs 1040x La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Irs 1040x Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Irs 1040x Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Irs 1040x Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Irs 1040x Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Irs 1040x Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Irs 1040x Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Irs 1040x Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Irs 1040x Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Irs 1040x Usted reúne los requisitos de uso. Irs 1040x Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Irs 1040x Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Irs 1040x Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Irs 1040x Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040x Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Irs 1040x Excepción. Irs 1040x   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Irs 1040x Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Irs 1040x Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Irs 1040x Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Irs 1040x Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Irs 1040x Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Irs 1040x Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Irs 1040x Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040x Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Irs 1040x Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Irs 1040x Luego la vendió con ganancias. Irs 1040x Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040x Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Irs 1040x No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Irs 1040x Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Irs 1040x Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040x Ausencia temporal. Irs 1040x   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Irs 1040x En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Irs 1040x Ejemplo 1. Irs 1040x David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Irs 1040x En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Irs 1040x Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Irs 1040x Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Irs 1040x Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Irs 1040x Ejemplo 2. Irs 1040x El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Irs 1040x Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Irs 1040x El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Irs 1040x Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Irs 1040x No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Irs 1040x Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Irs 1040x   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Irs 1040x Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Irs 1040x Ejemplo. Irs 1040x A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Irs 1040x Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Irs 1040x En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Irs 1040x El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Irs 1040x Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Irs 1040x Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Irs 1040x Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Irs 1040x El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Irs 1040x Apartamento de cooperativa. Irs 1040x   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Irs 1040x Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Irs 1040x Excepción para personas incapacitadas. Irs 1040x   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Irs 1040x Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Irs 1040x Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Irs 1040x Vivienda anterior destruida o expropiada. Irs 1040x   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Irs 1040x Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Irs 1040x De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Irs 1040x Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Irs 1040x   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Irs 1040x Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Irs 1040x Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Irs 1040x   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Irs 1040x   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Irs 1040x (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Irs 1040x Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Irs 1040x   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Irs 1040x Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Irs 1040x Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Irs 1040x Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Irs 1040x Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Irs 1040x Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Irs 1040x Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Irs 1040x Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Irs 1040x Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Irs 1040x Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Irs 1040x Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Irs 1040x La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Irs 1040x Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Irs 1040x El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Irs 1040x Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Irs 1040x Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Irs 1040x Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Irs 1040x Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Irs 1040x La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Irs 1040x Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Irs 1040x   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Irs 1040x   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Irs 1040x La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Irs 1040x No se ha vuelto a casar. Irs 1040x Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs 1040x Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Irs 1040x Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Irs 1040x Ejemplo. Irs 1040x   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Irs 1040x Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Irs 1040x Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Irs 1040x Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Irs 1040x Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Irs 1040x Vivienda traspasada por cónyuge. Irs 1040x   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Irs 1040x Uso de vivienda después del divorcio. Irs 1040x   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Irs 1040x Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Irs 1040x Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Irs 1040x En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Irs 1040x Salud. Irs 1040x Circunstancias imprevistas. Irs 1040x Circunstancias imprevistas. Irs 1040x   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Irs 1040x   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Irs 1040x Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Irs 1040x Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Irs 1040x Períodos de uso no calificado. Irs 1040x   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Irs 1040x Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Irs 1040x Excepciones. Irs 1040x   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Irs 1040x Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Irs 1040x La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Irs 1040x La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Irs 1040x La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Irs 1040x Cálculos. Irs 1040x   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Ejemplo 1. Irs 1040x El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Irs 1040x Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Irs 1040x La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Irs 1040x Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Irs 1040x Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Irs 1040x Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Irs 1040x Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Irs 1040x Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Irs 1040x 321. Irs 1040x Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Irs 1040x 321. Irs 1040x Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Irs 1040x Ejemplo 2. Irs 1040x Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Irs 1040x El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Irs 1040x Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Irs 1040x Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Irs 1040x Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Irs 1040x Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Irs 1040x Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Irs 1040x No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Irs 1040x Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Irs 1040x   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Irs 1040x Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Irs 1040x Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Irs 1040x Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Irs 1040x   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Irs 1040x Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Irs 1040x Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Irs 1040x Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Irs 1040x Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Irs 1040x Ventas a plazos. Irs 1040x    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Irs 1040x Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Irs 1040x Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Irs 1040x Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Irs 1040x    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Irs 1040x Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Irs 1040x Hipoteca financiada por el vendedor. Irs 1040x   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Irs 1040x Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Irs 1040x Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Irs 1040x El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Irs 1040x Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Irs 1040x Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Irs 1040x Información adicional. Irs 1040x   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Irs 1040x Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Irs 1040x Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040x   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040x Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Irs 1040x Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Irs 1040x Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Irs 1040x Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs 1040x Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Irs 1040x   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Irs 1040x Expatriados. Irs 1040x   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Irs 1040x El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Irs 1040x Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Irs 1040x S. Irs 1040x Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Irs 1040x Vivienda destruida o expropiada. Irs 1040x   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Irs 1040x   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Irs 1040x Venta de participación restante. Irs 1040x   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Irs 1040x Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Irs 1040x Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Irs 1040x   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Irs 1040x Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs 1040x ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Irs 1040x ). Irs 1040x Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs 1040x Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Irs 1040x Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Irs 1040x Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Irs 1040x Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Irs 1040x   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Irs 1040x La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Irs 1040x Cuándo es aplicable la recuperación. Irs 1040x   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Irs 1040x Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Irs 1040x Cuándo no es aplicable la recuperación. Irs 1040x   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Irs 1040x Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Irs 1040x Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Irs 1040x Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Irs 1040x La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Irs 1040x Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Irs 1040x Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Irs 1040x Enajena la vivienda con pérdidas. Irs 1040x Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Irs 1040x El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Irs 1040x Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Irs 1040x Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Irs 1040x Aviso de cantidades. Irs 1040x   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Irs 1040x Cómo calcular y declarar la recuperación. Irs 1040x    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Irs 1040x Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Irs 1040x Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Irs 1040x Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Irs 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications