File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Irs Amended Return

Irs Free Tax Preparation OnlineForm 1040 2010Amended Federal Tax ReturnFree State E-fileWhere Can I Get A 1040x Tax FormHr Block TaxesFree Tax Prep2009 Tax Return FormFree Online 1040ez FilingHow To Fill Out Form 1040ezTaxact 2006 Free DownloadFile Free Federal And State Tax ReturnHr Block 1040xI Need To File Taxes For 20112006 Free Tax Filing1040ez Tax InstructionsForm 1040nr InstructionsIrs 1040 XHow To File 1040nrHow To Fill Out A 1040ez Tax FormHow Do I Amend My 2012 TaxesFree Tax Return For 2012How To Fill Out A 1040x1040nr Ez DownloadHow Do I File An Amendment To My TaxesBack Taxes Help1040 Tax Forms For 2011Amended Utah State Tax Return1040 Tax FormHow Do I File An Amended Tax Return For 2012How Can I File My 2011 Taxes For FreeWhere Can I File Just My State Taxes1040ez 2012 FormIrs Form 1040ez InstructionsMy Pay MilFree State Tax Preparation SitesTax Return Forms 2011How To Amend Your 2012 Tax Return2011 1040 FormIrs Ez Form 2012

Irs Amended Return

Irs amended return 14. Irs amended return   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Irs amended return  Si es ciudadano de los EE. Irs amended return UU. Irs amended return y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs amended return Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Irs amended return Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Irs amended return Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Irs amended return Cómo calcular una ganancia o pérdida. Irs amended return Canjes no sujetos a impuestos. Irs amended return Transacciones entre partes vinculadas. Irs amended return Pérdidas o ganancias de capital. Irs amended return Bienes de capital y bienes que no son de capital. Irs amended return Período de tenencia. Irs amended return Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Irs amended return Otras transacciones de bienes. Irs amended return   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Irs amended return Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Irs amended return Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Irs amended return Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Irs amended return Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs amended return Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Irs amended return    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Irs amended return La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Irs amended return También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Irs amended return Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Irs amended return Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Irs amended return Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Irs amended return Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Irs amended return Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Irs amended return Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs amended return El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Irs amended return Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Irs amended return Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Irs amended return También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Irs amended return Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Irs amended return Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Irs amended return Compra y venta. Irs amended return   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Irs amended return La venta y compra son dos transacciones separadas. Irs amended return No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Irs amended return Redención de acciones. Irs amended return   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Irs amended return Dividendo versus venta o canje. Irs amended return   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Irs amended return Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Irs amended return La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Irs amended return Redención o cancelación de bonos. Irs amended return   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Irs amended return   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Irs amended return Para más información, vea la sección 1. Irs amended return 1001-3 del Reglamento. Irs amended return Rescate de acciones. Irs amended return   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Irs amended return El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Irs amended return Valores bursátiles sin valor. Irs amended return    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Irs amended return Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Irs amended return Consulte Período de Tenencia , más adelante. Irs amended return   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Irs amended return Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Irs amended return Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Irs amended return    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Irs amended return No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Irs amended return Cómo declarar pérdidas. Irs amended return    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Irs amended return En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Irs amended return Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Irs amended return Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Irs amended return Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs amended return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended return Cómo reclamar un reembolso. Irs amended return   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Irs amended return Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Irs amended return S. Irs amended return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Irs amended return Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Irs amended return Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Irs amended return Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Irs amended return Ganancia. Irs amended return   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Irs amended return Pérdida. Irs amended return   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Irs amended return Base ajustada. Irs amended return   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Irs amended return Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Irs amended return Cantidad recibida. Irs amended return   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Irs amended return La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Irs amended return Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Irs amended return Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Irs amended return Valor justo de mercado. Irs amended return   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Irs amended return Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Irs amended return Deuda pagada por completo. Irs amended return    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Irs amended return Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Irs amended return Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Irs amended return Su base en las acciones es $6,000. Irs amended return El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Irs amended return La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Irs amended return Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Irs amended return Pago de efectivo. Irs amended return   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Irs amended return Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Irs amended return Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Irs amended return Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Irs amended return Sin pérdidas ni ganancias. Irs amended return   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Irs amended return En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Irs amended return Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Irs amended return Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs amended return Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended return Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended return   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Irs amended return Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Irs amended return Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Irs amended return Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Irs amended return Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Irs amended return Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Irs amended return Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Irs amended return Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Irs amended return Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Irs amended return Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Irs amended return El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended return El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended return El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended return Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs amended return Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs amended return Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Irs amended return Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Irs amended return   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended return Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Irs amended return Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Irs amended return Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Irs amended return   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Irs amended return Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Irs amended return No puede deducir una pérdida. Irs amended return Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Irs amended return   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Irs amended return Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Irs amended return Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Irs amended return   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Irs amended return Base de bienes recibidos. Irs amended return   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Irs amended return Cómo declarar el canje. Irs amended return   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Irs amended return Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Irs amended return Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Irs amended return   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended return Acciones de sociedades anónimas. Irs amended return   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs amended return Reorganizaciones de sociedades anónimas. Irs amended return   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Irs amended return Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Irs amended return Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Irs amended return   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs amended return Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Irs amended return Acciones y bonos convertibles. Irs amended return   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Irs amended return Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Irs amended return   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Irs amended return Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Irs amended return No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Irs amended return   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Irs amended return   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Irs amended return Para más detalles, vea la sección 1. Irs amended return 351-3 del Reglamento. Irs amended return Información adicional. Irs amended return   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Pólizas de seguros y anualidades. Irs amended return   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs amended return   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Irs amended return Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Irs amended return La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Irs amended return irs. Irs amended return gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Irs amended return html. Irs amended return El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Irs amended return irs. Irs amended return gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Irs amended return html. Irs amended return Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Irs amended return El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Irs amended return irs. Irs amended return gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Irs amended return html. Irs amended return   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Irs amended return Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Irs amended return La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Irs amended return   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Irs amended return Desmutualización de compañías de seguros de vida. Irs amended return   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs amended return Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs amended return   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Irs amended return Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Irs amended return Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Irs amended return Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Irs amended return Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Irs amended return Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Irs amended return La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Irs amended return Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Irs amended return Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Irs amended return Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Irs amended return Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Irs amended return Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Irs amended return Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Irs amended return   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Irs amended return Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended return Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended return   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Irs amended return Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Irs amended return   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Irs amended return Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Irs amended return Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Irs amended return   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Irs amended return Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs amended return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Irs amended return Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Irs amended return Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Irs amended return Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Irs amended return Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Irs amended return   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Irs amended return Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Irs amended return Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Irs amended return Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Irs amended return Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs amended return Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs amended return Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Irs amended return Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Irs amended return (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Irs amended return Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Irs amended return Ventas o canjes de bienes múltiples. Irs amended return   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Irs amended return Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Irs amended return Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Irs amended return Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Irs amended return Transacciones indirectas. Irs amended return   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Irs amended return Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Irs amended return Propiedad implícita de acciones. Irs amended return   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Irs amended return   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Irs amended return Regla 2. Irs amended return   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Irs amended return La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Irs amended return Regla 3. Irs amended return   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Irs amended return Regla 4. Irs amended return   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Irs amended return Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Irs amended return Bienes recibidos de una parte vinculada. Irs amended return    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Irs amended return Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Irs amended return Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Irs amended return   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Irs amended return Ejemplo 1. Irs amended return Su hermano le vende acciones por $7,600. Irs amended return Su base de costo es $10,000. Irs amended return Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Irs amended return Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Irs amended return La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Irs amended return Ejemplo 2. Irs amended return Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Irs amended return No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Irs amended return Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Irs amended return Carácter de las pérdidas o ganancias. Irs amended return   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Irs amended return Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Irs amended return Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Irs amended return Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Irs amended return   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Irs amended return La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Irs amended return Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Irs amended return Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Irs amended return La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Irs amended return Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Irs amended return En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Irs amended return Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Irs amended return Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Irs amended return Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Irs amended return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs amended return Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Irs amended return Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Irs amended return Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Irs amended return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs amended return Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Irs amended return Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Irs amended return Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Irs amended return Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Irs amended return Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Irs amended return Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Irs amended return Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Irs amended return Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Irs amended return   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Irs amended return Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Irs amended return Acciones, derechos de suscripción y bonos. Irs amended return   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Irs amended return Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Irs amended return Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Irs amended return Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Irs amended return Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Irs amended return Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Irs amended return Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended return Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Irs amended return Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Irs amended return Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Irs amended return irs. Irs amended return gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Irs amended return html. Irs amended return Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Irs amended return Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Irs amended return Deudas gubernamentales a corto plazo. Irs amended return   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Irs amended return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs amended return El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Irs amended return   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Irs amended return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Deudas no gubernamentales a corto plazo. Irs amended return   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Irs amended return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs amended return   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Irs amended return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Irs amended return   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Irs amended return Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Irs amended return   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Irs amended return Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Irs amended return Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Irs amended return Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Irs amended return   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Irs amended return Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Irs amended return Rescate antes del vencimiento. Irs amended return   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Irs amended return   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Irs amended return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Irs amended return La cantidad nominal del bono fue $1,000. Irs amended return El descuento de $200 se atribuyó al OID. Irs amended return En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Irs amended return El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Irs amended return El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Irs amended return El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Irs amended return Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Irs amended return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Irs amended return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs amended return   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Irs amended return El resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs amended return Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Irs amended return Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Irs amended return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs amended return   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Irs amended return Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Irs amended return Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Irs amended return   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Irs amended return Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Irs amended return En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs amended return Bonos con descuento en el mercado. Irs amended return   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Irs amended return Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Irs amended return El resto son ganancias de capital. Irs amended return Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Irs amended return Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Redención de instrumento de deuda. Irs amended return   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Irs amended return Pagarés de personas físicas. Irs amended return   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Irs amended return Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Irs amended return La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Irs amended return La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Irs amended return   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Irs amended return Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Irs amended return El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Irs amended return Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Irs amended return Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Irs amended return Pérdida fortuita. Irs amended return Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Irs amended return  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Irs amended return Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Irs amended return Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Irs amended return Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Irs amended return Declare la ganancia en el Formulario 8949. Irs amended return Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended return Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Irs amended return Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Irs amended return Corto o largo plazo. Irs amended return   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Irs amended return Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Irs amended return   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Irs amended return El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Irs amended return Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Irs amended return Valores cotizados en un mercado establecido. Irs amended return   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Irs amended return    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Irs amended return El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Irs amended return Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Irs amended return Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Irs amended return Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Irs amended return La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Irs amended return Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Irs amended return Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Irs amended return Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs amended return   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs amended return UU. Irs amended return vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Irs amended return El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs amended return UU. Irs amended return con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Irs amended return Servicio de inversión automático. Irs amended return   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Irs amended return El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Irs amended return Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Irs amended return Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Irs amended return Canjes no sujetos a impuestos. Irs amended return   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Irs amended return Bienes recibidos como regalo. Irs amended return   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Irs amended return   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Irs amended return Bienes heredados. Irs amended return   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Irs amended return Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Irs amended return Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Irs amended return Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Irs amended return   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Irs amended return Bienes raíces comprados. Irs amended return   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Irs amended return Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Irs amended return El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Irs amended return El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Irs amended return Si recupera la posesión de bienes raíces. Irs amended return   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Irs amended return El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Irs amended return Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Irs amended return Dividendos de acciones. Irs amended return   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Irs amended return   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Irs amended return Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Irs amended return Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Irs amended return   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Irs amended return El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Irs amended return Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Irs amended return Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Irs amended return Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Irs amended return Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Irs amended return No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Irs amended return Requisito de deuda genuina. Irs amended return   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Irs amended return Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Irs amended return Requisito de base en la deuda incobrable. Irs amended return    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Irs amended return Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Irs amended return Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Irs amended return Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Irs amended return   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Irs amended return No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Irs amended return Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Irs amended return   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Irs amended return Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Irs amended return En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
Print - Click this link to Print this page

Can I Claim a Deduction For Student Loan Interest?

Information you will need:

  • Filing status
  • Basic income information
  • Your adjusted gross income
  • Educational expenses paid with nontaxable funds

Estimated Completion Time: 10 minutes.  However: 5 minutes of inactivity will end the interview and you will be forced to start over.

Begin

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Feb-2014

The Irs Amended Return

Irs amended return Index A Adjusted gross income (AGI) Income limits for, Income Limits Age Age 65, Age 65. Irs amended return Mandatory retirement age, Payments that are not disability income. Irs amended return Assistance (see Tax help) C Citizenship requirement, U. Irs amended return S. Irs amended return Citizen or Resident Alien Credit figured by IRS, Credit Figured for You Credit figured for you, Credit Figured for You D Disability benefits Nontaxable by law, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Disability income, Disability income. Irs amended return Disability, permanent and total disability, Qualified Individual, Permanent and total disability. Irs amended return E Eligibility for credit, Are You Eligible for the Credit? Employer's accident or health plans or pension plans Disability income from, Disability income. Irs amended return Excess adjusted gross income, Step 3. Irs amended return Determine Excess Adjusted Gross Income F Figuring the credit yourself, Figuring the Credit Yourself Determine excess AGI, Step 3. Irs amended return Determine Excess Adjusted Gross Income Determine initial amount, Step 1. Irs amended return Determine Initial Amount Determine the credit, Step 5. Irs amended return Determine Your Credit Determine the total of steps 2 and 3, Step 4. Irs amended return Determine the Total of Steps 2 and 3 Total certain nontaxable pensions and benefits, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Foreign military service Pension, annuity, or disability benefit from, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Foreign Service Pension, annuity, or disability benefit from, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Form RRB-1099 Payments by Railroad Retirement Board, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Form SSA-1099 Social security benefit statement, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Free tax services, Free help with your tax return. Irs amended return H Head of household, Head of household. Irs amended return Help (see Tax help) I Income limits, Income Limits Initial amounts for persons under age 65, Initial amounts for persons under age 65. Irs amended return J Joint returns, Married Persons L Limit on credit, Limit on credit. Irs amended return Lump-sum payments Accrued annual leave, Payments that are not disability income. Irs amended return Death benefits paid to surviving spouse or child, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits M Mandatory retirement age, Payments that are not disability income. Irs amended return Married taxpayers, Married Persons Mentally incompetent persons Sheltered employment for, Sheltered employment. Irs amended return Missing children Photographs of, Reminders N National Oceanic and Atmospheric Administration Pension, annuity, or disability benefit from, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Nonresident aliens, Exceptions. Irs amended return Nontaxable payments, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits O Out of work, Substantial gainful activity. Irs amended return P Pension or annuity payments Nontaxable by law, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Permanent and total disability, Qualified Individual, Permanent and total disability. Irs amended return Physician certification, Permanent and total disability. Irs amended return , Physician's statement. Irs amended return Public Health Service Pension, annuity, or disability benefit from, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Publications (see Tax help) Q Qualified individual, Qualified Individual Age 65 or older, Qualified Individual Under age 65 and retired on permanent and total disability, Qualified Individual, Under Age 65 R Residence requirement, U. Irs amended return S. Irs amended return Citizen or Resident Alien S Schedule R, Credit Figured for You, Figuring the Credit Yourself, , Examples Sheltered employment, Sheltered employment. Irs amended return Social security payments, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Substantial gainful activity, Substantial gainful activity. Irs amended return T Tables and figures Figure A, Qualified individual determination, Substantial gainful activity. Irs amended return Table 1, Income limits, Substantial gainful activity. Irs amended return , Table 1. Irs amended return Income Limits Table 2, Initial amounts, Table 2. Irs amended return Initial Amounts Tax help, How To Get Tax Help TTY/TDD information, How To Get Tax Help U U. Irs amended return S. Irs amended return citizens and resident aliens, U. Irs amended return S. Irs amended return Citizen or Resident Alien V VA Form 21-0172 Certification of permanent and total disability, Veterans. Irs amended return Veterans Certification by VA of permanent and total disability, Veterans. Irs amended return Exclusion of nontaxable pension or annuity payment or disability benefits, Step 2. Irs amended return Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Prev  Up     Home   More Online Publications