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Irs e file 2012 24. Irs e file 2012   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Irs e file 2012 Artículos domésticos. Irs e file 2012 Deducción de más de $500. Irs e file 2012 Formulario 1098-C. Irs e file 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs e file 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs e file 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs e file 2012 Deducción de $500 o menos. Irs e file 2012 Derecho al uso de los bienes. Irs e file 2012 Bienes muebles tangibles. Irs e file 2012 Intereses futuros. Irs e file 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Irs e file 2012 Mensaje de texto. Irs e file 2012 Tarjeta de crédito. Irs e file 2012 Pago telefónico. Irs e file 2012 Título de acciones. Irs e file 2012 Pagaré. Irs e file 2012 Opción. Irs e file 2012 Fondos de un préstamo. Irs e file 2012 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Irs e file 2012 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Irs e file 2012 Tipos de donaciones que puede deducir. Irs e file 2012 Cuánto puede deducir. Irs e file 2012 Qué documentos se deben mantener. Irs e file 2012 Cómo declarar sus donaciones caritativas. Irs e file 2012 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Irs e file 2012 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Irs e file 2012 Requisito de presentación del Formulario 1040. Irs e file 2012    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Irs e file 2012 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Irs e file 2012 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Irs e file 2012 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Irs e file 2012 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Irs e file 2012    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Irs e file 2012 También podría visitar IRS. Irs e file 2012 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Irs e file 2012 irs. Irs e file 2012 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Irs e file 2012 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Irs e file 2012   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Irs e file 2012 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Irs e file 2012 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Irs e file 2012 gsa. Irs e file 2012 gov/fedrelay. Irs e file 2012 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Irs e file 2012 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Irs e file 2012 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Irs e file 2012 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Irs e file 2012 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Irs e file 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Irs e file 2012 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Irs e file 2012 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Irs e file 2012 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Irs e file 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Irs e file 2012 Ejemplos. Irs e file 2012    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Irs e file 2012 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Irs e file 2012 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Irs e file 2012 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Irs e file 2012 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Irs e file 2012 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Irs e file 2012 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Irs e file 2012 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Irs e file 2012 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Irs e file 2012 Organizaciones de defensa civil. Irs e file 2012 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Irs e file 2012    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Irs e file 2012 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Irs e file 2012 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Irs e file 2012 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Irs e file 2012 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Irs e file 2012 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Irs e file 2012 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Irs e file 2012 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Irs e file 2012 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Irs e file 2012 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Irs e file 2012 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Irs e file 2012 Vea el capítulo 29. Irs e file 2012 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Irs e file 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Irs e file 2012 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Irs e file 2012 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Irs e file 2012 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Irs e file 2012 Ejemplo 1. Irs e file 2012 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Irs e file 2012 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Irs e file 2012 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Irs e file 2012 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Irs e file 2012 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Irs e file 2012 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Irs e file 2012 Ejemplo 2. Irs e file 2012 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Irs e file 2012 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Irs e file 2012 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Irs e file 2012 Eventos deportivos. Irs e file 2012   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Irs e file 2012   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Irs e file 2012 Reste el precio de las entradas de su pago. Irs e file 2012 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Irs e file 2012 Ejemplo 1. Irs e file 2012 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Irs e file 2012 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Irs e file 2012 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Irs e file 2012 Tabla 24-1. Irs e file 2012 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Irs e file 2012 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Irs e file 2012 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Irs e file 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Irs e file 2012 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Irs e file 2012 El resultado es $180. Irs e file 2012 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Irs e file 2012 Eventos benéficos de caridad. Irs e file 2012   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Irs e file 2012   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Irs e file 2012 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Irs e file 2012 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Irs e file 2012 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Irs e file 2012    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Irs e file 2012 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Irs e file 2012 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Irs e file 2012 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Irs e file 2012 Cuota o cargos de afiliación. Irs e file 2012    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Irs e file 2012 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Irs e file 2012   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Irs e file 2012 Éstas no son organizaciones calificadas. Irs e file 2012 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Irs e file 2012   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Irs e file 2012 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Irs e file 2012 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Irs e file 2012 20. Irs e file 2012 Artículos simbólicos. Irs e file 2012   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Irs e file 2012 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Irs e file 2012 Declaración por escrito. Irs e file 2012   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Irs e file 2012 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Irs e file 2012 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Irs e file 2012   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Irs e file 2012 Excepción. Irs e file 2012   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Irs e file 2012 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Irs e file 2012 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Irs e file 2012 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Irs e file 2012 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Irs e file 2012 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Irs e file 2012 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Irs e file 2012 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Programa de intercambio mutuo. Irs e file 2012   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Irs e file 2012 Tabla 24-2. Irs e file 2012 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Irs e file 2012 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Irs e file 2012 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Irs e file 2012 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Irs e file 2012 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Irs e file 2012 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Irs e file 2012 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Irs e file 2012 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Irs e file 2012 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Irs e file 2012 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Irs e file 2012 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Irs e file 2012 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Irs e file 2012 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Irs e file 2012 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Irs e file 2012 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Irs e file 2012 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Irs e file 2012 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Irs e file 2012 Convenciones. Irs e file 2012   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Irs e file 2012 No obstante, vea Viajes , más adelante. Irs e file 2012   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Irs e file 2012 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Irs e file 2012    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Irs e file 2012 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Irs e file 2012 Uniformes. Irs e file 2012   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Irs e file 2012 Padres de crianza. Irs e file 2012   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Irs e file 2012 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Irs e file 2012    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Irs e file 2012 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Irs e file 2012   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Irs e file 2012 Para más detalles, vea el capítulo 3. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs e file 2012 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Irs e file 2012 Gastos de automóvil. Irs e file 2012   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Irs e file 2012 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Irs e file 2012    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Irs e file 2012   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs e file 2012   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Irs e file 2012 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs e file 2012 Viajes. Irs e file 2012   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Irs e file 2012 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Irs e file 2012 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Irs e file 2012   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Irs e file 2012 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Irs e file 2012 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Irs e file 2012 Ejemplo 1. Irs e file 2012 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Irs e file 2012 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Irs e file 2012 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Irs e file 2012 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Irs e file 2012 Usted puede deducir sus gastos de viaje. Irs e file 2012 Ejemplo 2. Irs e file 2012 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Irs e file 2012 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Irs e file 2012 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Irs e file 2012 Ejemplo 3. Irs e file 2012 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Irs e file 2012 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Irs e file 2012 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Irs e file 2012 Ejemplo 4. Irs e file 2012 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Irs e file 2012 Por la tarde, va al teatro. Irs e file 2012 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Irs e file 2012 Asignación para gastos diarios (viáticos). Irs e file 2012   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Irs e file 2012 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Irs e file 2012 Gastos de viaje deducibles. Irs e file 2012   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Irs e file 2012 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Irs e file 2012 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Irs e file 2012 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Irs e file 2012 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Irs e file 2012 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Irs e file 2012 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Irs e file 2012 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Irs e file 2012 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Irs e file 2012 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Irs e file 2012 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Irs e file 2012 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Irs e file 2012 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Su hijo trabaja como misionero. Irs e file 2012 Usted paga sus gastos. Irs e file 2012 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Irs e file 2012 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Irs e file 2012 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Irs e file 2012 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Irs e file 2012 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Irs e file 2012 Asociaciones y ligas cívicas. Irs e file 2012 Organizaciones comunistas. Irs e file 2012 Clubes sociales. Irs e file 2012 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Irs e file 2012 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Asociaciones de propietarios de viviendas. Irs e file 2012 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Irs e file 2012 Organizaciones y candidatos políticos. Irs e file 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Irs e file 2012 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Irs e file 2012 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Irs e file 2012 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Irs e file 2012 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Irs e file 2012 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Irs e file 2012 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Irs e file 2012 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Irs e file 2012 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Irs e file 2012 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Irs e file 2012 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Irs e file 2012 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Irs e file 2012 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Irs e file 2012 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Irs e file 2012 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Irs e file 2012 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Irs e file 2012 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Irs e file 2012 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Irs e file 2012 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Irs e file 2012 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Irs e file 2012 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Irs e file 2012 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Irs e file 2012 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs e file 2012 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Irs e file 2012 Ropa y artículos domésticos. Irs e file 2012   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Irs e file 2012 Excepción. Irs e file 2012   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Irs e file 2012 Artículos domésticos. Irs e file 2012   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Irs e file 2012   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Irs e file 2012 Automóviles, barcos y aviones. Irs e file 2012    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Irs e file 2012 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Irs e file 2012 Deducción de más de $500. Irs e file 2012   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs e file 2012 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs e file 2012 Formulario 1098-C. Irs e file 2012   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Irs e file 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Irs e file 2012   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Irs e file 2012   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Irs e file 2012   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Irs e file 2012 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Irs e file 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs e file 2012   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs e file 2012 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs e file 2012 S. Irs e file 2012 Individual Income Tax Return, en inglés). Irs e file 2012 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Irs e file 2012 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Irs e file 2012 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Irs e file 2012 S. Irs e file 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Irs e file 2012 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Irs e file 2012 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Irs e file 2012 Excepciones. Irs e file 2012   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Irs e file 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs e file 2012   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs e file 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs e file 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs e file 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs e file 2012   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs e file 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs e file 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs e file 2012   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Irs e file 2012 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Irs e file 2012 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Irs e file 2012 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Irs e file 2012 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Irs e file 2012 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Irs e file 2012 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Irs e file 2012 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Irs e file 2012 Deducción de $500 o menos. Irs e file 2012   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs e file 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs e file 2012   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Irs e file 2012 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs e file 2012 Participación parcial en los bienes. Irs e file 2012   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Irs e file 2012 Derecho al uso de los bienes. Irs e file 2012   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Irs e file 2012 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Irs e file 2012 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Irs e file 2012   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Irs e file 2012 Bienes muebles tangibles. Irs e file 2012   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Irs e file 2012 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Irs e file 2012 Intereses futuros. Irs e file 2012   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Irs e file 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Irs e file 2012 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Irs e file 2012 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Irs e file 2012 Ropa usada y artículos domésticos usados. Irs e file 2012   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Irs e file 2012   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Irs e file 2012 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Irs e file 2012 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Irs e file 2012 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Irs e file 2012 El valor justo de mercado del abrigo es $50. Irs e file 2012 La donación de Diana se limita a $50. Irs e file 2012 Automóviles, barcos y aviones. Irs e file 2012   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Irs e file 2012 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Irs e file 2012 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Irs e file 2012 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Irs e file 2012 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Irs e file 2012 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Irs e file 2012   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Irs e file 2012 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Irs e file 2012 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Irs e file 2012 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Irs e file 2012 Cantidades grandes. Irs e file 2012   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Irs e file 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Irs e file 2012 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Irs e file 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Irs e file 2012 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Irs e file 2012 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Irs e file 2012 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Irs e file 2012 Bienes de ingreso ordinario. Irs e file 2012   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs e file 2012 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Irs e file 2012 Cantidad de la deducción. Irs e file 2012   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs e file 2012 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Irs e file 2012 Ejemplo. Irs e file 2012 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Irs e file 2012 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Irs e file 2012 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Irs e file 2012 Bienes de ganancias de capital. Irs e file 2012   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Irs e file 2012 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Irs e file 2012 Cantidad de la deducción —regla general. Irs e file 2012   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Irs e file 2012 Excepciones. Irs e file 2012   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Irs e file 2012 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Irs e file 2012 Ventas a precios rebajados. Irs e file 2012   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Irs e file 2012 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Irs e file 2012 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Irs e file 2012 Información adicional. Irs e file 2012   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Irs e file 2012 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Irs e file 2012 Fecha de la donación. Irs e file 2012   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Irs e file 2012 Cheques. Irs e file 2012   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Irs e file 2012 Mensaje de texto. Irs e file 2012    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Irs e file 2012 Tarjeta de crédito. Irs e file 2012    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Irs e file 2012 Pago telefónico. Irs e file 2012    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Irs e file 2012 Título de acciones. Irs e file 2012   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Irs e file 2012 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Irs e file 2012 Pagaré. Irs e file 2012   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Irs e file 2012 Opción. Irs e file 2012    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Irs e file 2012 Fondos de un préstamo. Irs e file 2012   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Irs e file 2012 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs e file 2012 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Irs e file 2012 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Irs e file 2012 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Irs e file 2012 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Irs e file 2012 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Irs e file 2012 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Irs e file 2012 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Irs e file 2012 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Irs e file 2012 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Irs e file 2012 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Irs e file 2012 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Irs e file 2012 Conserve la declaración escrita con su documentación. Irs e file 2012 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Irs e file 2012 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Irs e file 2012 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs e file 2012 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Irs e file 2012 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs e file 2012 Los registros de nómina descritos a continuación. Irs e file 2012 Deducciones de nómina. Irs e file 2012   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Irs e file 2012 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Irs e file 2012 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Irs e file 2012 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Irs e file 2012 Cantidad de la donación. Irs e file 2012   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Irs e file 2012 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Irs e file 2012 Cada pago se considera una donación separada. Irs e file 2012   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Irs e file 2012   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Irs e file 2012 Acuse de recibo. Irs e file 2012   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Irs e file 2012 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Irs e file 2012 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Irs e file 2012 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Irs e file 2012 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Irs e file 2012 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Irs e file 2012   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Irs e file 2012 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Irs e file 2012 Deducciones de nómina. Irs e file 2012   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Irs e file 2012 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Irs e file 2012   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Irs e file 2012 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Irs e file 2012 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Irs e file 2012 Cantidad de la deducción. Irs e file 2012   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Irs e file 2012   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Irs e file 2012 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Irs e file 2012 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Irs e file 2012 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Irs e file 2012 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Irs e file 2012 Documentación adicional. Irs e file 2012   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Irs e file 2012 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Irs e file 2012 La fecha y sitio de la donación. Irs e file 2012 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Irs e file 2012 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Irs e file 2012 El valor justo de mercado de los bienes en la
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The Irs E File 2012

Irs e file 2012 Index Symbols 10% additional tax, Early Distributions Tax, Age 59½ Rule, Additional 10% tax 2-year rule SIMPLE IRAs, Two-year rule. Irs e file 2012 20% withholding, Other withholding rules. Irs e file 2012 5-year rule, 5-year rule. Irs e file 2012 , Death before required beginning date. Irs e file 2012 6% excise tax on excess contributions to Roth IRAs, What if You Contribute Too Much? 60-day period for rollovers, Time Limit for Making a Rollover Contribution A Account balance, IRA account balance. Irs e file 2012 Additional taxes, What Acts Result in Penalties or Additional Taxes?, Additional 10% tax (see also Penalties) Reporting, Reporting Additional Taxes Adjusted gross income (AGI), Modified adjusted gross income (AGI). Irs e file 2012 , Modified AGI. Irs e file 2012 (see also Modified adjusted gross income (AGI)) Retirement savings contributions credit, Adjusted gross income. Irs e file 2012 Age 50 Contributions, General Limit Age 59 1/2 rule, Age 59½ Rule Age 70 1/2 rule, Age 70½ rule. Irs e file 2012 Required minimum distributions, Distributions after the required beginning date. Irs e file 2012 Age limit Traditional IRA, When Can Contributions Be Made? Airline payments, Rollover of Airline Payments Alimony, Alimony and separate maintenance. Irs e file 2012 Annuity contracts, Annuity or endowment contracts. Irs e file 2012 Borrowing on, Borrowing on an annuity contract. Irs e file 2012 Distribution from insurance company, Annuity distributions from an insurance company. Irs e file 2012 Distribution from IRA account, Distribution of an annuity contract from your IRA account. Irs e file 2012 Early distributions, Annuity. Irs e file 2012 Assistance (see Tax help) B Basis Inherited IRAs, IRA with basis. Irs e file 2012 Roth IRAs, Basis of distributed property. Irs e file 2012 Traditional IRAs, Cost basis. Irs e file 2012 Beginning date, required, Distributions after the required beginning date. Irs e file 2012 Beneficiaries, IRA Beneficiaries, Death before required beginning date. Irs e file 2012 Change of, Change of beneficiary. Irs e file 2012 Death of beneficiary, Death of a beneficiary. Irs e file 2012 Early distributions to, Beneficiary. Irs e file 2012 Individual as, Beneficiary an individual. Irs e file 2012 More than one, More than one beneficiary. Irs e file 2012 , Multiple individual beneficiaries. Irs e file 2012 Not an individual, Beneficiary not an individual. Irs e file 2012 Roth IRAs, Distributions to beneficiaries. Irs e file 2012 Sole beneficiary spouse more than 10 years younger, Sole beneficiary spouse who is more than 10 years younger. Irs e file 2012 Bond purchase plans Rollovers from, Rollover from bond purchase plan. Irs e file 2012 Bonds, retirement (see Individual retirement bonds) Broker's commissions, Brokers' commissions. Irs e file 2012 , Brokers' commissions. Irs e file 2012 C Change in marital status, Change in marital status. Irs e file 2012 Change of beneficiary, Change of beneficiary. Irs e file 2012 Charitable distributions, qualified, Qualified charitable distributions. Irs e file 2012 Collectibles, Investment in Collectibles, Collectibles. Irs e file 2012 Community property, Community property laws. Irs e file 2012 Compensation Alimony, Alimony and separate maintenance. Irs e file 2012 Defined, What Is Compensation? Nontaxable combat pay, Nontaxable combat pay. Irs e file 2012 Self-employment, Self-employment loss. Irs e file 2012 Wages, salaries, etc. Irs e file 2012 , Wages, salaries, etc. Irs e file 2012 Conduit IRAs, IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans. Irs e file 2012 Contribution limits More than one IRA, More than one IRA. Irs e file 2012 Contributions Designating the year, Designating year for which contribution is made. Irs e file 2012 Distributions in same year as, Both contributions for 2013 and distributions in 2013. Irs e file 2012 Excess (see Excess contributions) Less than maximum, Less Than Maximum Contributions Matching (SIMPLE), Matching contributions. Irs e file 2012 Nondeductible (see Nondeductible contributions) Not required, Contributions not required. Irs e file 2012 Qualified reservist repayments, Qualified reservist repayments. Irs e file 2012 Recharacterizing (see Recharacterization) Retirement savings contributions credit, Eligible contributions. Irs e file 2012 Roth IRAs, Can You Contribute to a Roth IRA?, Applying excess contributions. Irs e file 2012 SIMPLE plans, How Are Contributions Made?, How Much Can Be Contributed on Your Behalf? Traditional IRAs, How Much Can Be Contributed?, More Than Maximum Contributions When to contribute, When Can Contributions Be Made? Withdrawing before due date of return, Contributions Returned Before Due Date of Return Conversions From SIMPLE IRAs, Converting from a SIMPLE IRA. Irs e file 2012 To Roth IRAs, Conversions Credits Retirement savings contributions credit, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit), How to figure and report the credit. Irs e file 2012 D Death of beneficiary, Death of a beneficiary. Irs e file 2012 Deductions Figuring reduced IRA deduction, How To Figure Your Reduced IRA Deduction Phaseout, Deduction Phaseout Traditional IRAs, How Much Can You Deduct?, Examples — Worksheet for Reduced IRA Deduction for 2013 Deemed IRAs, Reminders, Reminders Defined benefit plans, Defined benefit plan. Irs e file 2012 Defined contribution plans, Defined contribution plan. Irs e file 2012 Disabilities, persons with Early distributions to, Disabled. Irs e file 2012 Distributions After required beginning date, Distributions after the required beginning date. Irs e file 2012 Age 59 1/2 rule, Age 59½ Rule Beneficiaries (see Beneficiaries) Contributions in same year as, Both contributions for 2013 and distributions in 2013. Irs e file 2012 Delivered outside U. Irs e file 2012 S. Irs e file 2012 , IRA distributions delivered outside the United States. Irs e file 2012 Figuring nontaxable and taxable amounts, Figuring the Nontaxable and Taxable Amounts From individual retirement accounts, Distributions from individual retirement account. Irs e file 2012 From individual retirement annuities, Distributions from individual retirement annuities. Irs e file 2012 Fully or partly taxable, Distributions Fully or Partly Taxable Income from, Income from IRA distributions. Irs e file 2012 Inherited IRAs (see Inherited IRAs) Insufficient, Excess Accumulations (Insufficient Distributions) Qualified charitable, Qualified charitable distributions. Irs e file 2012 Qualified HSA funding, One-time qualified HSA funding distribution. Irs e file 2012 Qualified reservist, Qualified reservist distributions. Irs e file 2012 Roth IRAs, Are Distributions Taxable?, How Do You Figure the Taxable Part? Ordering rules for, Ordering Rules for Distributions Recapture amount, Figuring your recapture amount. Irs e file 2012 SIMPLE IRAs, Are Distributions Taxable? Taxable status of, Are Distributions Taxable? Divorce Rollovers by former spouse, Distributions under divorce or similar proceedings (alternate payees). Irs e file 2012 Transfers incident to, Transfers Incident To Divorce E Early distributions, What Acts Result in Penalties or Additional Taxes?, Early Distributions, Nondeductible contributions. Irs e file 2012 (see also Penalties) Age 59 1/2 rule, Age 59½ Rule Defined, Early distributions defined. Irs e file 2012 Disability exception, Disabled. Irs e file 2012 First-time homebuyers, exception, First home. Irs e file 2012 Higher education expenses, exception, Higher education expenses. Irs e file 2012 Medical insurance, exception, Medical insurance. Irs e file 2012 Roth IRAs, Additional Tax on Early Distributions SIMPLE IRAs, Additional Tax on Early Distributions Tax, Early Distributions Tax Unreimbursed medical expenses, exception, Unreimbursed medical expenses. Irs e file 2012 Education expenses, Higher education expenses. Irs e file 2012 Employer and employee association trust accounts, Employer and Employee Association Trust Accounts Employer plans Covered by, Covered by an employer retirement plan. Irs e file 2012 Year(s) covered, For Which Year(s) Are You Covered? Employer retirement plans, Are You Covered by an Employer Plan? Defined benefit plans, Defined benefit plan. Irs e file 2012 Defined contribution plans, Defined contribution plan. Irs e file 2012 Effect of modified AGI on deduction (Table 1-2), Table 1-2. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are Covered by a Retirement Plan at Work Limit if covered by, Limit if Covered by Employer Plan Prohibited transactions, Trust account set up by an employer or an employee association. Irs e file 2012 Endowment contracts (see Annuity contracts) Estate tax, Estate tax. Irs e file 2012 Deduction for inherited IRAs, Federal estate tax deduction. Irs e file 2012 Excess accumulations, Excess Accumulations (Insufficient Distributions), Make up of shortfall in distribution. Irs e file 2012 Roth IRAs, Distributions After Owner's Death Excess contributions, Excess Contributions Closed tax year, Closed tax year. Irs e file 2012 Deducted in earlier year, Excess contribution deducted in an earlier year. Irs e file 2012 Deducting in a later year, Deducting an Excess Contribution in a Later Year Due to incorrect rollover information, Excess due to incorrect rollover information. Irs e file 2012 Recharacterizing, Recharacterizing excess contributions. Irs e file 2012 Roth IRAs, What if You Contribute Too Much? Tax, Excess Contributions Tax Withdrawn after due date of return, Excess Contributions Withdrawn After Due Date of Return Withdrawn by due date of return, Excess Contributions Withdrawn by Due Date of Return Exempt transactions, Exempt Transactions Exxon Valdez settlement income, Rollover of Exxon Valdez Settlement Income , Rollover of Exxon Valdez Settlement Income F Failed financial institutions, Failed financial institutions. Irs e file 2012 Federal judges, Federal judges. Irs e file 2012 Fiduciaries Prohibited transactions, Fiduciary. Irs e file 2012 Filing before IRA contribution is made, Filing before a contribution is made. Irs e file 2012 Filing status, Filing Status Deduction phaseout and, Filing status. Irs e file 2012 Firefighters, volunteer, Volunteer firefighters. Irs e file 2012 First-time homebuyers, First home. Irs e file 2012 Five-year rule (see 5-year rule) Form 1040 Modified AGI calculation from, Form 1040. Irs e file 2012 , Form 1040NR. Irs e file 2012 Form 1040A Modified AGI calculation from, Form 1040A. Irs e file 2012 Form 1099-R, Reporting and Withholding Requirements for Taxable Amounts Distribution code 1 used on, Form 5329 not required. Irs e file 2012 Letter codes used on, Letter codes. Irs e file 2012 Number codes used on, Number codes. Irs e file 2012 Withdrawal of excess contribution, Form 1099-R. Irs e file 2012 Form 5329, Additional 10% tax, Reporting the tax. Irs e file 2012 , Reporting Additional Taxes Recapture tax, Recapture tax for changes in distribution method under equal payment exception. Irs e file 2012 Form 8606, Form 8606. Irs e file 2012 , Form 8606. Irs e file 2012 , Reporting your nontaxable distribution on Form 8606. Irs e file 2012 , Figuring the Nontaxable and Taxable Amounts Failure to file, penalty, Penalty for failure to file Form 8606. Irs e file 2012 Form 8880, How to figure and report the credit. Irs e file 2012 Form W-2 Employer retirement plans, Are You Covered by an Employer Plan? Free tax services, Free help with your tax return. Irs e file 2012 Frozen deposits, Frozen deposit. Irs e file 2012 Full-time student Retirement savings contributions credit, Full-time student. Irs e file 2012 H Help (see Tax help) Higher education expenses, Higher education expenses. Irs e file 2012 How to Set up an IRA, How Can a Traditional IRA Be Opened? Treat withdrawn contributions, How to treat withdrawn contributions. Irs e file 2012 HSA funding distributions, qualified, One-time qualified HSA funding distribution. Irs e file 2012 I Individual retirement accounts, Individual Retirement Account Distributions from, Distributions from individual retirement account. Irs e file 2012 Individual retirement annuities, Individual Retirement Annuity Distributions from, Distributions from individual retirement annuities. Irs e file 2012 Individual retirement arrangements (IRAs) How to set up, How Can a Traditional IRA Be Opened? When to set up, When Can a Traditional IRA Be Opened? Individual retirement bonds, Individual Retirement Bonds Cashing in, Cashing in retirement bonds. Irs e file 2012 Inherited IRAs, What if You Inherit an IRA?, More information. Irs e file 2012 Rollovers, Inherited IRAs. Irs e file 2012 Insufficient distributions, Excess Accumulations (Insufficient Distributions) Interest on IRA, Reminders Investment in collectibles Collectibles defined, Collectibles. Irs e file 2012 Exception, Exception. Irs e file 2012 K Kay Bailey Hutchison Spousal IRAs Contribution limits, Kay Bailey Hutchison Spousal IRA Limit Deductions, Kay Bailey Hutchison Spousal IRA. Irs e file 2012 Roth IRA contribution limits, Can you contribute to a Roth IRA for your spouse? Keogh plans Rollovers from, Keogh plans and rollovers. Irs e file 2012 L Last-in first-out rule, Last-in first-out rule. Irs e file 2012 Life expectancy, Life expectancy. Irs e file 2012 Life insurance, Life insurance contract. Irs e file 2012 Losses Roth IRAs, Recognizing Losses on Investments Traditional IRAs, Recognizing Losses on Traditional IRA Investments M Marital status, change in, Change in marital status. Irs e file 2012 Matching contributions (SIMPLE), Matching contributions. Irs e file 2012 Medical expenses, unreimbursed, Unreimbursed medical expenses. Irs e file 2012 Medical insurance, Medical insurance. Irs e file 2012 Military death gratuities, Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments Minimum distribution (see Required minimum distribution) Missing children, photographs of, Reminders Modified adjusted gross income (AGI) Employer retirement plan coverage and deduction (Table 1-2), Table 1-2. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are Covered by a Retirement Plan at Work Figuring (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. Irs e file 2012 Figuring Your Modified AGI No employer retirement plan coverage and deduction (Table 1-3), Table 1-3. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are NOT Covered by a Retirement Plan at Work Roth IRAs, Modified AGI. Irs e file 2012 Effect on contribution amount (Table 2-1), Table 2-1. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI on Roth IRA Contribution More than one beneficiary, More than one beneficiary. Irs e file 2012 More than one IRA, More than one IRA. Irs e file 2012 Recharacterization, More than one IRA. Irs e file 2012 Required minimum distribution, More than one IRA. Irs e file 2012 N Nondeductible contributions, Nondeductible Contributions, Nondeductible contributions. Irs e file 2012 Failure to report, Failure to report nondeductible contributions. Irs e file 2012 Overstatement penalty, Penalty for overstatement. Irs e file 2012 Notice Qualified employer plan to provide prior to rollover distribution, Written explanation to recipients. Irs e file 2012 Rollovers, Rollover notice. Irs e file 2012 P Partial rollovers, Partial rollovers. Irs e file 2012 , Partial rollover. Irs e file 2012 Penalties, What Acts Result in Penalties or Additional Taxes?, Form 5329 not required. Irs e file 2012 Early distributions, Early Distributions, Nondeductible contributions. Irs e file 2012 Excess accumulations, Excess Accumulations (Insufficient Distributions), Make up of shortfall in distribution. Irs e file 2012 Excess contributions, Excess Contributions Roth IRAs, What if You Contribute Too Much? Exempt transactions, Exempt Transactions, Services received at reduced or no cost. Irs e file 2012 Failure to file Form 8606, Penalty for failure to file Form 8606. Irs e file 2012 Overstatement of nondeductible contributions, Penalty for overstatement. Irs e file 2012 Prohibited transactions, Prohibited Transactions, Services received at reduced or no cost. Irs e file 2012 Reporting, Reporting Additional Taxes SIMPLE IRAs, Additional Tax on Early Distributions Phaseout of deduction, Deduction Phaseout Pledging account as security, Pledging an account as security. Irs e file 2012 Prohibited transactions, Prohibited Transactions, Services received at reduced or no cost. Irs e file 2012 Taxes on, Taxes on prohibited transactions. Irs e file 2012 Publications (see Tax help) Q Qualified charitable distributions, Qualified charitable distributions. Irs e file 2012 Qualified domestic relations orders (QDROs), Qualified domestic relations order. Irs e file 2012 Qualified settlement income, Rollover of Exxon Valdez Settlement Income , Rollover of Exxon Valdez Settlement Income R Recapture tax Changes in distribution method, Recapture tax for changes in distribution method under equal payment exception. Irs e file 2012 Receivership distributions, Receivership distributions. Irs e file 2012 Recharacterization, Recharacterizations, More than one IRA. Irs e file 2012 Determining amount of net income due to contribution and total amount to be recharacterized (Worksheet 1-3), Worksheet 1-3. Irs e file 2012 Determining the Amount of Net Income Due To an IRA Contribution and Total Amount To Be Recharacterized Reporting, Reporting a Recharacterization SIMPLE employer contributions, Recharacterizing employer contributions. Irs e file 2012 Timing of, Timing. Irs e file 2012 Reconversion, Reconversions Recordkeeping requirements Traditional IRAs, Nondeductible Contributions Reporting Additional taxes, Reporting Additional Taxes Deductible contributions, Reporting Deductible Contributions Nontaxable distribution on Form 8606, Reporting your nontaxable distribution on Form 8606. Irs e file 2012 Recharacterization, Reporting a Recharacterization Rollovers From employer plans, Reporting rollovers from employer plans. Irs e file 2012 From IRAs, Reporting rollovers from IRAs. Irs e file 2012 Taxable amounts, Reporting and Withholding Requirements for Taxable Amounts Taxable distributions, Reporting taxable distributions on your return. Irs e file 2012 Required beginning date, Distributions after the required beginning date. Irs e file 2012 Required minimum distribution, Reminders, When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distributions), Annuity distributions from an insurance company. Irs e file 2012 Distribution period, Distribution period. Irs e file 2012 During lifetime, Distributions during your lifetime. Irs e file 2012 Figuring, Figuring the Owner's Required Minimum Distribution For beneficiary, Figuring the Beneficiary's Required Minimum Distribution Table to use, Which Table Do You Use To Determine Your Required Minimum Distribution? In year of owner's death, Distributions in the year of the owner's death. Irs e file 2012 Installments allowed, Installments allowed. Irs e file 2012 More than one IRA, More than one IRA. Irs e file 2012 Sole beneficiary spouse who is more than 10 years younger, Sole beneficiary spouse who is more than 10 years younger. Irs e file 2012 Reservists, Reservists. Irs e file 2012 Qualified reservist distribution, Qualified reservist distributions. Irs e file 2012 Qualified reservist repayments, Qualified reservist repayments. Irs e file 2012 Retirement bonds (see Individual retirement bonds) Retirement savings contributions credit, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit), How to figure and report the credit. Irs e file 2012 Rollovers, Rollovers, Reporting rollovers from employer plans. Irs e file 2012 Airline payments, Rollover of Airline Payments Amount, Amount. Irs e file 2012 Choosing an option (Table 1-5), Table 1-5. Irs e file 2012 Comparison of Payment to You Versus Direct Rollover Completed after 60-day period, Rollovers completed after the 60-day period. Irs e file 2012 Conduit IRAs, IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans. Irs e file 2012 Direct rollover option, Direct rollover option. Irs e file 2012 Extension of period, Extension of rollover period. Irs e file 2012 From bond purchase plan, Rollover from bond purchase plan. Irs e file 2012 From employer's plan into a Roth IRA, Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA From employer's plan into an IRA, Rollover From Employer's Plan Into an IRA From Keogh plans, Keogh plans and rollovers. Irs e file 2012 From one IRA into another, Rollover From One IRA Into Another From Roth IRAs, Rollover From a Roth IRA From traditional IRA, Kinds of rollovers from a traditional IRA. Irs e file 2012 Inherited IRAs, Inherited IRAs. Irs e file 2012 Nonspouse beneficiary, Rollover by nonspouse beneficiary. Irs e file 2012 Notice, Rollover notice. Irs e file 2012 Partial, Partial rollovers. Irs e file 2012 , Partial rollover. Irs e file 2012 SIMPLE IRAs, Rollovers and Transfers Exception Tax treatment of rollover from traditional IRA to eligible retirement plan other than an IRA, Tax treatment of a rollover from a traditional IRA to an eligible retirement plan other than an IRA. Irs e file 2012 Time limit, Time Limit for Making a Rollover Contribution To Roth IRAs, Conversion methods. Irs e file 2012 To traditional IRA, Kinds of rollovers to a traditional IRA. Irs e file 2012 Waiting period between, Waiting period between rollovers. Irs e file 2012 , No waiting period between rollovers. Irs e file 2012 Withholding (see Withholding) Roth IRAs, Roth IRAs, Distributions After Owner's Death Age limit, Is there an age limit for contributions? Contribution limit reduced, Contribution limit reduced. Irs e file 2012 Contributions, Can You Contribute to a Roth IRA?, Applying excess contributions. Irs e file 2012 Timing of, When Can You Make Contributions? To traditional IRAs and to Roth IRAs, Roth IRAs and traditional IRAs. Irs e file 2012 Conversion, Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA, Conversion by rollover from traditional to Roth IRA. Irs e file 2012 , Recharacterizing to a SEP IRA or SIMPLE IRA. Irs e file 2012 , Conversions Defined, What Is a Roth IRA? Distributions, Are Distributions Taxable?, How Do You Figure the Taxable Part? After death of owner, Distributions After Owner's Death Insufficient, Distributions After Owner's Death Ordering rules for, Ordering Rules for Distributions Early distributions, Additional Tax on Early Distributions Excess accumulations, Distributions After Owner's Death Excess contributions, What if You Contribute Too Much? Figuring taxable part, How Do You Figure the Taxable Part? Losses, Recognizing Losses on Investments Modified AGI Effect on contribution amount (Table 2-1), Table 2-1. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI on Roth IRA Contribution Figuring (Worksheet 2-1), Worksheet 2-1. Irs e file 2012 Modified Adjusted Gross Income for Roth IRA Purposes Rollovers from, Rollover From a Roth IRA Setting up, When Can a Roth IRA Be Opened? Spouse, Can you contribute to a Roth IRA for your spouse? Traditional IRAs converted into, Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA Withdrawing or using assets, Must You Withdraw or Use Assets? S Salary reduction arrangement, What Is a SIMPLE Plan? Savings Incentive Match Plans for Employees (see SIMPLE IRAs) Section 501(c)(18) plan, General Limit, Kay Bailey Hutchison Spousal IRA Limit Self-employed persons Deductible contributions, Self-employed. Irs e file 2012 Income of, Self-employment income. Irs e file 2012 SIMPLE plans, Self-employed individual. Irs e file 2012 SEP IRAs Recharacterizing to, Recharacterizing to a SEP IRA or SIMPLE IRA. Irs e file 2012 Separated taxpayers Filing status of, Lived apart from spouse. Irs e file 2012 Servicemembers group life insurance, Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments Services received at reduced or no cost, Services received at reduced or no cost. Irs e file 2012 SIMPLE IRAs, Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE), Two-year rule. Irs e file 2012 Contributions, How Are Contributions Made?, How Much Can Be Contributed on Your Behalf? Conversion from, Converting from a SIMPLE IRA. Irs e file 2012 Distributions, Are Distributions Taxable? Early distributions, , Additional Tax on Early Distributions Eligible employees, Eligible Employees Penalties, Additional Tax on Early Distributions Recharacterizing to, Recharacterizing to a SEP IRA or SIMPLE IRA. Irs e file 2012 Rollovers, Rollovers and Transfers Exception Salary reduction contribution limits, Salary reduction contributions limit. Irs e file 2012 Self-employed persons, Self-employed individual. Irs e file 2012 SIMPLE plan, defined, What Is a SIMPLE Plan? Traditional IRA, mistakenly moved to, Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Irs e file 2012 , Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Irs e file 2012 Two-year rule, Two-year rule. Irs e file 2012 Withdrawing or using assets, When Can You Withdraw or Use Assets? Simplified employee pensions (SEPs), Simplified Employee Pension (SEP) Social Security recipients, Social Security Recipients Spousal IRAs (see Kay Bailey Hutchison Spousal IRAs or Inherited IRAs) Students Education expenses, Higher education expenses. Irs e file 2012 Retirement savings contributions credit, Full-time student. Irs e file 2012 Surviving spouse, Surviving spouse. Irs e file 2012 , Surviving spouse. Irs e file 2012 Rollovers by, Distributions received by a surviving spouse. Irs e file 2012 T Tables Modified AGI Employer retirement plan coverage and deduction (Table 1-2), Table 1-2. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are Covered by a Retirement Plan at Work No employer retirement plan coverage and deduction (Table 1-3), Table 1-3. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI1 on Deduction if You Are NOT Covered by a Retirement Plan at Work Roth IRAs, effect on contribution (Table 2-1), Table 2-1. Irs e file 2012 Effect of Modified AGI on Roth IRA Contribution Rollover vs. Irs e file 2012 direct payment to taxpayer (Table 1-5), Table 1-5. Irs e file 2012 Comparison of Payment to You Versus Direct Rollover Using this publication (Table I-1), Table I-1. Irs e file 2012 Using This Publication Tax advantages of IRAs, What are some tax advantages of an IRA? Tax credits Retirement savings contributions credit, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit), How to figure and report the credit. Irs e file 2012 Tax help, How To Get Tax Help Tax year, Tax year. Irs e file 2012 Tax-sheltered annuities Rollovers from, Distribution from a tax-sheltered annuity. Irs e file 2012 Traditional IRAs, Traditional IRAs, Form 5329 not required. Irs e file 2012 Age 59 1/2 rule, Age 59½ Rule Contribution limits, How Much Can Be Contributed?, More Than Maximum Contributions Contributions, How Much Can Be Contributed?, More Than Maximum Contributions Due date, Contributions must be made by due date. Irs e file 2012 To Roth IRAs and to traditional IRAs, Roth IRAs and traditional IRAs. Irs e file 2012 Converting into Roth IRA, Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA Cost basis, Cost basis. Irs e file 2012 Deductions, How Much Can You Deduct?, Examples — Worksheet for Reduced IRA Deduction for 2013 Defined, Introduction Disclosures, Required Disclosures Excess contributions, Excess Contributions Inherited IRAs, What if You Inherit an IRA?, More information. Irs e file 2012 Loss of IRA status, Loss of IRA status. Irs e file 2012 Losses, Recognizing Losses on Traditional IRA Investments Mistakenly moved to SIMPLE IRA, Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Irs e file 2012 , Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Irs e file 2012 Recordkeeping, Nondeductible Contributions Reduced IRA deduction for 2013, Examples — Worksheet for Reduced IRA Deduction for 2013 Rollovers (see Rollovers) Setting up, Who Can Open a Traditional IRA?, Required Disclosures Social Security recipients, Social Security Recipients Transfers, Can You Move Retirement Plan Assets? Types of, Kinds of traditional IRAs. Irs e file 2012 Withdrawing or using assets, When Can You Withdraw or Use Assets?, Excess Contributions Tax Transfers, Can You Move Retirement Plan Assets? Divorce, Transfers Incident To Divorce To Roth IRAs, Transfers to Roth IRAs. Irs e file 2012 , Can You Move Amounts Into a Roth IRA? Trustee to trustee, Trustee-to-Trustee Transfer, Conversion methods. Irs e file 2012 Trustee-to-trustee transfers, Trustee-to-Trustee Transfer To Roth IRAs, Conversion methods. Irs e file 2012 Trustees' fees, Trustees' fees. Irs e file 2012 , Trustees' fees. Irs e file 2012 Trusts As beneficiary, Trust as beneficiary. Irs e file 2012 TTY/TDD information, How To Get Tax Help Two-year rule SIMPLE IRAs, Two-year rule. Irs e file 2012 U Unreimbursed medical expenses, Unreimbursed medical expenses. Irs e file 2012 V Volunteer firefighters, Volunteer firefighters. Irs e file 2012 W Withdrawing or using assets Contribution withdrawal, before due date of return, Contributions Returned Before Due Date of Return Roth IRAs, Must You Withdraw or Use Assets? SIMPLE IRAs, When Can You Withdraw or Use Assets? Traditional IRAs, When Can You Withdraw or Use Assets?, Excess Contributions Tax Withholding, Reporting and Withholding Requirements for Taxable Amounts, Withholding. Irs e file 2012 Direct rollover option, Withholding. Irs e file 2012 Eligible rollover distribution paid to taxpayer, Withholding requirement. Irs e file 2012 Worksheets Figuring amount of net income due to IRA contribution and total amount to be recharacterized (Worksheet 1-3), Worksheet 1-3. Irs e file 2012 Determining the Amount of Net Income Due To an IRA Contribution and Total Amount To Be Recharacterized Figuring modified AGI (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. Irs e file 2012 Figuring Your Modified AGI Roth IRAs Figuring modified AGI (Worksheet 2-1), Worksheet 2-1. Irs e file 2012 Modified Adjusted Gross Income for Roth IRA Purposes Prev  Up     Home   More Online Publications