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Irs e file 2013 Publication 556 - Main Content Table of Contents Examination of ReturnsIf Your Return Is Examined Interest Netting Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions Offer in Compromise Appeal RightsAppeal Within the IRS Appeals to the Courts Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Claims for RefundTime for Filing a Claim for Refund Limit on Amount of Refund Processing Claims for Refund Reduced Refund How To Get Tax Help Examination of Returns Your return may be examined for a variety of reasons, and the examination may take place in any one of several ways. Irs e file 2013 After the examination, if any changes to your tax are proposed, you can either agree with those changes and pay any additional tax you may owe, or you can disagree with the changes and appeal the decision. Irs e file 2013 Examination selection criteria. Irs e file 2013   Your return may be selected for examination on the basis of computer scoring. Irs e file 2013 A computer program called the Discriminant Inventory Function System (DIF) assigns a numeric score to each individual and some corporate tax returns after they have been processed. Irs e file 2013 If your return is selected because of a high score under the DIF system, the potential is high that an examination of your return will result in a change to your income tax liability. Irs e file 2013   Your return may also be selected for examination on the basis of information received from third-party documentation, such as Forms 1099 and W-2, that does not match the information reported on your return. Irs e file 2013 Or, your return may be selected to address both the questionable treatment of an item and to study the behavior of similar taxpayers (a market segment) in handling a tax issue. Irs e file 2013   In addition, your return may be selected as a result of information received from other sources on potential noncompliance with the tax laws or inaccurate filing. Irs e file 2013 This information can come from a number of sources, including newspapers, public records, and individuals. Irs e file 2013 The information is evaluated for reliability and accuracy before it is used as the basis of an examination or investigation. Irs e file 2013 Notice of IRS contact of third parties. Irs e file 2013    The IRS must give you reasonable notice before contacting other persons about your tax matters. Irs e file 2013 You must be given reasonable notice in advance that, in examining or collecting your tax liability, the IRS may contact third parties such as your neighbors, banks, employers, or employees. Irs e file 2013 The IRS must also give you notice of specific contacts by providing you with a record of persons contacted on both a periodic basis and upon your request. Irs e file 2013    This provision does not apply: To any pending criminal investigation, When providing notice would jeopardize collection of any tax liability, Where providing notice may result in reprisal against any person, or When you authorized the contact. Irs e file 2013 Taxpayer Advocate Service. Irs e file 2013   The Taxpayer Advocate Service is an independent organization within the IRS whose goal is to help taxpayers resolve problems with the IRS. Irs e file 2013 If you have an ongoing issue with the IRS that has not been resolved through normal processes, or your problems with the IRS are causing financial difficulty, contact the Taxpayer Advocate Service. Irs e file 2013    Before contacting the Taxpayer Advocate Service, you should first discuss any problem with a supervisor. Irs e file 2013 Your local Taxpayer Advocate will assist you if you are unable to resolve the problem with the supervisor. Irs e file 2013   For more information, see Publication 1546. Irs e file 2013 See How To Get Tax Help , near the end of this publication, for more information about contacting the Taxpayer Advocate Service. Irs e file 2013 Comments from small business. Irs e file 2013    The Small Business and Agricultural Regulatory Enforcement Ombudsman and 10 Regional Fairness Boards have been established to receive comments from small business about federal agency enforcement actions. Irs e file 2013 The Ombudsman will annually evaluate the enforcement activities of each agency and rate their responsiveness to small business. Irs e file 2013 If you wish to comment on the enforcement actions of the IRS, you can take any of the following steps. Irs e file 2013 Fax your comments to 1-202-481-5719. Irs e file 2013 Write to the following address: Office of the National Ombudsman U. Irs e file 2013 S. Irs e file 2013 Small Business Administration 409 3rd Street, SW Washington, DC 20416 Call 1-888-734-3247. Irs e file 2013 Send an email to ombudsman@sba. Irs e file 2013 gov. Irs e file 2013 File a comment or complaint online at www. Irs e file 2013 sba. Irs e file 2013 gov/ombudsman. Irs e file 2013 If Your Return Is Examined Some examinations are handled entirely by mail. Irs e file 2013 Examinations not handled by mail can take place in your home, your place of business, an Internal Revenue office, or the office of your authorized representative. Irs e file 2013 If the time, place, or method is not convenient for you, the examiner will try to work out something more suitable. Irs e file 2013 However, the IRS makes the final determination of when, where, and how the examination will take place. Irs e file 2013 Throughout the examination, you can act on your own behalf or have someone represent you or accompany you. Irs e file 2013 If you filed a joint return, either you or your spouse, or both, can meet with the IRS. Irs e file 2013 The person representing you can be any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent (a person enrolled to practice before the IRS), an enrolled actuary, or the person who prepared the return and signed it as the preparer. Irs e file 2013 If you want someone to represent you in your absence, you must furnish that person with proper written authorization. Irs e file 2013 You can use Form 2848 or any other properly written authorization. Irs e file 2013 If you want to consult with an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent, or any other person permitted to represent a taxpayer during an interview for examining a tax return or collecting tax, you should make arrangements with that person to be available for the interview. Irs e file 2013 In most cases, the IRS must suspend the interview and reschedule it. Irs e file 2013 The IRS cannot suspend the interview if you are there because of an administrative summons. Irs e file 2013 Third party authorization. Irs e file 2013   If you checked the box in the signature area of your income tax return (Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ) to allow the IRS to discuss your return with another person (a third party designee), this authorization does not replace Form 2848. Irs e file 2013 The box you checked on your return only authorizes the other person to receive information about the processing of your return and the status of your refund during the period your return is being processed. Irs e file 2013 For more information, see the instructions for your return. Irs e file 2013 Confidentiality privilege. Irs e file 2013   Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Irs e file 2013   Confidential communications are those that: Advise you on tax matters within the scope of the practitioner's authority to practice before the IRS, Would be confidential between an attorney and you, and Relate to noncriminal tax matters before the IRS, or Relate to noncriminal tax proceedings brought in federal court by or against the United States. Irs e file 2013   In the case of communications in connection with the promotion of a person's participation in a tax shelter, the confidentiality privilege does not apply to written communications between a federally authorized practitioner and that person, any director, officer, employee, agent, or representative of that person, or any other person holding a capital or profits interest in that person. Irs e file 2013   A tax shelter is any entity, plan, or arrangement, a significant purpose of which is the avoidance or evasion of income tax. Irs e file 2013 Recordings. Irs e file 2013    You can make an audio recording of the examination interview. Irs e file 2013 Your request to record the interview should be made in writing. Irs e file 2013 You must notify the examiner 10 days in advance and bring your own recording equipment. Irs e file 2013 The IRS also can record an interview. Irs e file 2013 If the IRS initiates the recording, you must be notified 10 days in advance and you can get a copy of the recording at your expense. Irs e file 2013 Transfers to another area. Irs e file 2013    Generally, your return is examined in the area where you live. Irs e file 2013 But if your return can be examined more quickly and conveniently in another area, such as where your books and records are located, you can ask to have the case transferred to that area. Irs e file 2013 Repeat examinations. Irs e file 2013    The IRS tries to avoid repeat examinations of the same items, but sometimes this happens. Irs e file 2013 If your tax return was examined for the same items in either of the 2 previous years and no change was proposed to your tax liability, please contact the IRS as soon as possible to see if the examination should be discontinued. Irs e file 2013 The Examination An examination usually begins when you are notified that your return has been selected. Irs e file 2013 The IRS will tell you which records you will need. Irs e file 2013 The examination can proceed more easily if you gather your records before any interview. Irs e file 2013 Any proposed changes to your return will be explained to you or your authorized representative. Irs e file 2013 It is important that you understand the reasons for any proposed changes. Irs e file 2013 You should not hesitate to ask about anything that is unclear to you. Irs e file 2013 The IRS must follow the tax laws set forth by Congress in the Internal Revenue Code. Irs e file 2013 The IRS also follows Treasury Regulations, other rules, and procedures that were written to administer the tax laws and court decisions. Irs e file 2013 However, the IRS can lose cases that involve taxpayers with the same issue and still apply its interpretation of the law to your situation. Irs e file 2013 Most taxpayers agree to changes proposed by examiners, and the examinations are closed at this level. Irs e file 2013 If you do not agree, you can appeal any proposed change by following the procedures provided to you by the IRS. Irs e file 2013 A more complete discussion of appeal rights is found later under Appeal Rights . Irs e file 2013 If You Agree If you agree with the proposed changes, you can sign an agreement form and pay any additional tax you may owe. Irs e file 2013 You must pay interest on any additional tax. Irs e file 2013 If you pay when you sign the agreement, the interest is generally figured from the due date of your return (excluding any extension of time to file) to the date of your payment. Irs e file 2013 If you do not pay the additional tax when you sign the agreement, you will receive a bill that includes interest. Irs e file 2013 If you pay the amount due within 10 business days of the billing date, you will not have to pay more interest or penalties. Irs e file 2013 This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Irs e file 2013 If you are due a refund, you will receive it sooner if you sign the agreement form. Irs e file 2013 You will be paid interest on the refund. Irs e file 2013 If the IRS accepts your tax return as filed, you will receive a letter in a few weeks stating that the examiner proposed no changes to your return. Irs e file 2013 You should keep this letter with your tax records. Irs e file 2013 If You Do Not Agree If you do not agree with the proposed changes, the examiner will explain your appeal rights. Irs e file 2013 If your examination takes place in an IRS office, you can request an immediate meeting with the examiner's supervisor to explain your position. Irs e file 2013 If an agreement is reached, your case will be closed. Irs e file 2013 If you cannot reach an agreement with the supervisor at this meeting, or if the examination took place outside of an IRS office, the examiner will write up your case explaining your position and the IRS's position. Irs e file 2013 The examiner will forward your case for processing. Irs e file 2013 Fast track mediation. Irs e file 2013   The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many disputes resulting from: Examinations (audits), Offers in compromise, Trust fund recovery penalties, and Other collection actions. Irs e file 2013   Most cases that are not docketed in any court qualify for fast track mediation. Irs e file 2013 Mediation can take place at a conference you request with a supervisor, or later. Irs e file 2013 The process involves an Appeals Officer who has been trained in mediation. Irs e file 2013 You may represent yourself at the mediation session, or someone else can act as your representative. Irs e file 2013 For more information, see Publication 3605. Irs e file 2013 30-day letter and 90-day letter. Irs e file 2013   Within a few weeks after your closing conference with the examiner and/or supervisor, you will receive a package with: A letter (known as a 30-day letter) notifying you of your right to appeal the proposed changes within 30 days, A copy of the examination report explaining the examiner's proposed changes, An agreement or waiver form, and A copy of Publication 5. Irs e file 2013 You generally have 30 days from the date of the 30-day letter to tell the IRS whether you will accept or appeal the proposed changes. Irs e file 2013 The letter will explain what steps you should take, depending on which action you choose. Irs e file 2013 Be sure to follow the instructions carefully. Irs e file 2013 Appeal Rights are explained later. Irs e file 2013 90-day letter. Irs e file 2013   If you do not respond to the 30-day letter, or if you later do not reach an agreement with an Appeals Officer, the IRS will send you a 90-day letter, which is also known as a notice of deficiency. Irs e file 2013 You will have 90 days (150 days if it is addressed to you outside the United States) from the date of this notice to file a petition with the Tax Court. Irs e file 2013 Filing a petition with the Tax Court is discussed later under Appeals to the Courts and Tax Court . Irs e file 2013 The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Irs e file 2013 Suspension of interest and penalties. Irs e file 2013   Generally, the IRS has 3 years from the date you filed your return (or the date the return was due, if later) to assess any additional tax. Irs e file 2013 However, if you file your return timely (including extensions), interest and certain penalties will be suspended if the IRS does not mail a notice to you, stating your liability and the basis for that liability, within a 36-month period beginning on the later of: The date on which you filed your tax return, or The due date (without extensions) of your tax return. Irs e file 2013 If the IRS mails a notice after the 36-month period, interest and certain penalties applicable to the suspension period will be suspended. Irs e file 2013   The suspension period begins the day after the close of the 36-month period and ends 21 days after the IRS mails a notice to you stating your liability and the basis for that liability. Irs e file 2013 Also, the suspension period applies separately to each notice stating your liability and the basis for that liability received by you. Irs e file 2013    The suspension does not apply to a: Failure-to-pay penalty, Fraudulent tax return, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any tax liability shown on your return or with respect to any gross misstatement, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any reportable transaction that is not adequately disclosed or any listed transaction, or Criminal penalty. Irs e file 2013 Seeking relief from improperly assessed interest. Irs e file 2013   You can seek relief if interest is assessed for periods during which interest should have been suspended because the IRS did not mail a notice to you in a timely manner. Irs e file 2013   If you believe that interest was assessed with respect to a period during which interest should have been suspended, submit Form 843, writing “Section 6404(g) Notification” at the top of the form, with the IRS Service Center where you filed your return. Irs e file 2013 The IRS will review the Form 843 and notify you whether interest will be abated. Irs e file 2013 If the IRS does not abate interest, you can pay the disputed interest assessment and file a claim for refund. Irs e file 2013 If your claim is denied or not acted upon within 6 months from the date you filed it, you can file suit for a refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Irs e file 2013   If you believe that an IRS officer or employee has made an unreasonable error or delay in performing a ministerial or managerial act (discussed later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS ), file Form 843 with the IRS Service Center where you filed the tax return. Irs e file 2013 If the IRS denies your claim, the Tax Court may be able to review that determination. Irs e file 2013 See Tax Court can review failure to abate interest later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS . Irs e file 2013 If you later agree. Irs e file 2013    If you agree with the examiner's changes after receiving the examination report or the 30-day letter, sign and return either the examination report or the waiver form. Irs e file 2013 Keep a copy for your records. Irs e file 2013 You can pay any additional amount you owe without waiting for a bill. Irs e file 2013 Include interest on the additional tax at the applicable rate. Irs e file 2013 This interest rate is usually for the period from the due date of the return (excluding any extension of time to file) to the date of payment. Irs e file 2013 The examiner can tell you the interest rate(s) or help you figure the amount. Irs e file 2013   You must pay interest on penalties and additions to tax for failing to file returns, for overstating valuations, for understating valuations on estate and gift tax returns, and for substantially understating tax liability. Irs e file 2013 Interest is generally figured from the date (including extensions) the tax return is required to be filed to the date you pay the penalty and/or additions to tax. Irs e file 2013   If you pay the amount due within 10 business days after the date of notice and demand for immediate payment, you will not have to pay any additional penalties and interest. Irs e file 2013 This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Irs e file 2013 How To Stop Interest From Accruing If you think that you will owe additional tax at the end of the examination, you can stop the further accrual of interest by sending money to the IRS to cover all or part of the amount you think you will owe. Irs e file 2013 Interest on part or all of any amount you owe will stop accruing on the date the IRS receives your money. Irs e file 2013 You can send an amount either in the form of a deposit in the nature of a cash bond or as a payment of tax. Irs e file 2013 Both a deposit and a payment stop any further accrual of interest. Irs e file 2013 However, making a deposit or payment will stop the accrual of interest on only the amount you sent. Irs e file 2013 Because of compounding rules, interest will continue to accrue on accrued interest, even though you have paid the underlying tax. Irs e file 2013 To stop the accrual of interest on both tax and interest, you must make a deposit or payment for both the tax and interest that has accrued as of the date of deposit or payment. Irs e file 2013 Payment or Deposit Deposits differ from payments in two ways: You can have all or part of your deposit returned to you without filing for a refund. Irs e file 2013 However, if you request and receive your deposit and the IRS later assesses a deficiency for that period and type of tax, interest will be figured as if the funds were never on deposit. Irs e file 2013 Also, your deposit will not be returned if one of the following situations applies: The IRS assesses a tax liability. Irs e file 2013 The IRS determines that, by returning the deposit, it may not be able to collect a future deficiency. Irs e file 2013 The IRS determines that the deposit should be applied against another tax liability. Irs e file 2013 Deposits returned to you will include interest based on the Federal short-term rate determined under section 6621(b). Irs e file 2013 The deposit returned will be treated as a tax payment to the extent of the disputed tax. Irs e file 2013 A disputed tax means the amount of tax specified at the time of deposit as a reasonable estimate of the maximum amount of any tax owed by you, such as the deficiency proposed in the 30-day letter. Irs e file 2013 Notice not mailed. Irs e file 2013    If you send money before the IRS mails you a notice of deficiency, you can ask the IRS to treat it as a deposit. Irs e file 2013 You must make your request in writing. Irs e file 2013   If, after being notified of a proposed liability but before the IRS mails you a notice of deficiency, you send an amount large enough to cover the proposed liability, it will be considered a payment unless you request in writing that it be treated as a deposit. Irs e file 2013 Keep copies of all correspondence you send to the IRS. Irs e file 2013   If the amount you send is at least as much as the proposed liability and you do not request that it be treated as a deposit, the IRS will not send you a notice of deficiency. Irs e file 2013 If you do not receive a notice of deficiency, you cannot take your case to the Tax Court. Irs e file 2013 See Tax Court , later under Appeal Rights . Irs e file 2013 Notice mailed. Irs e file 2013    If, after the IRS mails the notice of deficiency, you send money without written instructions, it will be treated as a payment. Irs e file 2013 You will still be able to petition the Tax Court. Irs e file 2013   If you send money after receiving a notice of deficiency and you have specified in writing that it is a “deposit in the nature of a cash bond,” the IRS will treat it as a deposit if you send it before either: The close of the 90-day or 150-day period for filing a petition with the Tax Court to appeal the deficiency, or The date the Tax Court decision is final, if you have filed a petition. Irs e file 2013 Using a Deposit To Pay the Tax If you agree with the examiner's proposed changes after the examination, your deposit will be applied against any amount you may owe. Irs e file 2013 The IRS will not mail you a notice of deficiency and you will not have the right to take your case to the Tax Court. Irs e file 2013 If you do not agree to the full amount of the deficiency after the examination, the IRS will mail you a notice of deficiency. Irs e file 2013 Your deposit will be applied against the proposed deficiency unless you write to the IRS before the end of the 90-day or 150-day period stating that you still want the money to be treated as a deposit. Irs e file 2013 You will still have the right to take your case to the Tax Court. Irs e file 2013 Installment Agreement Request You can request a monthly installment plan if you cannot pay the full amount you owe. Irs e file 2013 To be valid, your request must be approved by the IRS. Irs e file 2013 However, if you owe $10,000 or less in tax and you meet certain other criteria, the IRS must accept your request. Irs e file 2013 Before you request an installment agreement, you should consider other less costly alternatives, such as a bank loan. Irs e file 2013 You will continue to be charged interest and penalties on the amount you owe until it is paid in full. Irs e file 2013 Unless your income is below a certain level, the fee for an approved installment agreement has increased to $105 ($52 if you make your payments by electronic funds withdrawal). Irs e file 2013 If your income is below a certain level, you may qualify to pay a reduced fee of $43. Irs e file 2013 For more information about installment agreements, see Form 9465, Installment Agreement Request. Irs e file 2013 Interest Netting If you owe interest to the IRS on an underpayment for the same period the IRS owes you interest on an overpayment, the IRS will figure interest on the underpayment and overpayment at the same interest rate (up to the amount of the overpayment). Irs e file 2013 As a result, the net rate is zero for that period. Irs e file 2013 Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS The IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe if the interest is due to an unreasonable error or delay by an IRS officer or employee in performing a ministerial or managerial act (discussed later). Irs e file 2013 Only the amount of interest on income, estate, gift, generation-skipping, and certain excise taxes can be reduced. Irs e file 2013 The amount of interest will not be reduced if you or anyone related to you contributed significantly to the error or delay. Irs e file 2013 Also, the interest will be reduced only if the error or delay happened after the IRS contacted you in writing about the deficiency or payment on which the interest is based. Irs e file 2013 An audit notification letter is such a contact. Irs e file 2013 The IRS cannot reduce the amount of interest due to a general administrative decision, such as a decision on how to organize the processing of tax returns. Irs e file 2013 Ministerial act. Irs e file 2013    This is a procedural or mechanical act, not involving the exercise of judgment or discretion, during the processing of a case after all prerequisites (for example, conferences and review by supervisors) have taken place. Irs e file 2013 A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a ministerial act. Irs e file 2013 Example 1. Irs e file 2013 You move from one state to another before the IRS selects your tax return for examination. Irs e file 2013 A letter stating that your return has been selected is sent to your old address and then forwarded to your new address. Irs e file 2013 When you get the letter, you respond with a request that the examination be transferred to the area office closest to your new address. Irs e file 2013 The examination group manager approves your request. Irs e file 2013 After your request has been approved, the transfer is a ministerial act. Irs e file 2013 The IRS can reduce the interest because of any unreasonable delay in transferring the case. Irs e file 2013 Example 2. Irs e file 2013 An examination of your return reveals tax due for which a notice of deficiency (90-day letter) will be issued. Irs e file 2013 After you and the IRS discuss the issues, the notice is prepared and reviewed. Irs e file 2013 After the review process, issuing the notice of deficiency is a ministerial act. Irs e file 2013 If there is an unreasonable delay in sending the notice of deficiency to you, the IRS can reduce the interest resulting from the delay. Irs e file 2013 Managerial act. Irs e file 2013    This is an administrative act during the processing of a case that involves the loss of records or the exercise of judgment or discretion concerning the management of personnel. Irs e file 2013 A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a managerial act. Irs e file 2013 Example. Irs e file 2013 A revenue agent is examining your tax return. Irs e file 2013 During the middle of the examination, the agent is sent to an extended training course. Irs e file 2013 The agent's supervisor decides not to reassign your case, so the work is unreasonably delayed until the agent returns. Irs e file 2013 Interest from the unreasonable delay can be abated since both the decision to send the agent to the training class and not to reassign the case are managerial acts. Irs e file 2013 How to request abatement of interest. Irs e file 2013    You request an abatement (reduction) of interest on Form 843. Irs e file 2013 You should file the claim with the IRS Service Center where you filed the tax return that was affected by the error or delay. Irs e file 2013   If you have already paid the interest and you would like a credit or refund of interest paid, you must file Form 843 within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the interest, whichever is later. Irs e file 2013 If you have not paid any of the interest, these time limitations for filing Form 843 do not apply. Irs e file 2013   Generally, you should file a separate Form 843 for each tax period and each type of tax. Irs e file 2013 However, complete only one Form 843 if the interest is from an IRS error or delay that affected your tax for more than one tax period or for more than one type of tax (for example, where 2 or more tax years were being examined). Irs e file 2013   If your request for abatement of interest is denied, you can appeal the decision to the IRS Appeals Office. Irs e file 2013 Tax Court can review failure to abate interest. Irs e file 2013    The Tax Court can review the IRS's refusal to abate (reduce) interest if all of the following requirements are met: You filed a request for abatement of interest (Form 843) with the IRS after July 30,1996. Irs e file 2013 The IRS has mailed you a notice of final determination or a notice of disallowance. Irs e file 2013 You file a petition with the Tax Court within 180 days of the mailing of the notice of final determination or the notice of disallowance. Irs e file 2013   The following requirements must also be met: For individual and estate taxpayers — your net worth must not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Irs e file 2013 For this purpose, individuals filing a joint return shall be treated as separate individuals. Irs e file 2013 For charities and certain cooperatives — you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Irs e file 2013 For all other taxpayers — your net worth must not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Irs e file 2013 Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions If you are (or were) affected by a Presidentially declared disaster occurring after 1996 or a terrorist or military action occurring after September 10, 2001, the IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe on certain taxes. Irs e file 2013 The IRS may abate interest for the period of any additional time to file or pay that the IRS provides on account of the disaster or the terrorist or military action. Irs e file 2013 The IRS will issue a notice or news release indicating who are affected taxpayers and stating the period of relief. Irs e file 2013 If you are eligible for relief from interest, but were charged interest for the period of relief, the IRS may retroactively abate your interest. Irs e file 2013 To the extent possible, the IRS can take the following actions: Make appropriate adjustments to your account. Irs e file 2013 Notify you when the adjustments are made. Irs e file 2013 Refund any interest paid by you where appropriate. Irs e file 2013 For more information on disaster area losses, see Disaster Area Losses in Publication 547. Irs e file 2013 For more information on other tax relief for victims of terrorist attacks, see Publication 3920. Irs e file 2013 Offer in Compromise In certain circumstances, the IRS will allow you to pay less than the full amount you owe. Irs e file 2013 If you think you may qualify, you should submit your offer by filing Form 656, Offer in Compromise. Irs e file 2013 The IRS may accept your offer for any of the following reasons: There is doubt about the amount you owe (or whether you owe it). Irs e file 2013 There is doubt as to whether you can pay the amount you owe based on your financial situation. Irs e file 2013 An economic hardship would result if you had to pay the full amount owed. Irs e file 2013 Your case presents compelling reasons that the IRS determines are a sufficient basis for compromise. Irs e file 2013 If your offer is rejected, you have 30 days to ask the Appeals Office of the IRS to reconsider your offer. Irs e file 2013 The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many issues including a dispute regarding an offer in compromise. Irs e file 2013 For more information, see Publication 3605. Irs e file 2013 Generally, if you submit an offer in compromise, the IRS will delay certain collection activities. Irs e file 2013 The IRS usually will not levy (take) your property to settle your tax bill during the following periods: While the IRS is evaluating your offer in compromise. Irs e file 2013 The 30 days immediately after the offer is rejected. Irs e file 2013 While your timely-filed appeal is being considered by Appeals. Irs e file 2013 Also, if the IRS rejects your original offer and you submit a revised offer within 30 days of the rejection, the IRS generally will not levy your property while it considers your revised offer. Irs e file 2013 For more information about submitting an offer in compromise, see Form 656. Irs e file 2013 Appeal Rights Because people sometimes disagree on tax matters, the IRS has an appeals system. Irs e file 2013 Most differences can be settled within this system without expensive and time-consuming court trials. Irs e file 2013 However, your reasons for disagreeing must come within the scope of the tax laws. Irs e file 2013 For example, you cannot appeal your case based only on moral, religious, political, constitutional, conscientious, or similar grounds. Irs e file 2013 In most instances, you may be eligible to take your case to court if you do not reach an agreement at your appeals conference, or if you do not want to appeal your case to the IRS Office of Appeals. Irs e file 2013 See Appeals to the Courts , later, for more information. Irs e file 2013 Appeal Within the IRS You can appeal an IRS tax decision to a local Appeals Office, which is separate from and independent of the IRS office taking the action you disagree with. Irs e file 2013 The Appeals Office is the only level of appeal within the IRS. Irs e file 2013 Conferences with Appeals Office personnel are held in an informal manner by correspondence, by telephone, or at a personal conference. Irs e file 2013 If you want an appeals conference, follow the instructions in the letter you received. Irs e file 2013 Your request will be sent to the Appeals Office to arrange a conference at a convenient time and place. Irs e file 2013 You or your representative should be prepared to discuss all disputed issues at the conference. Irs e file 2013 Most differences are settled at this level. Irs e file 2013 If agreement is not reached at your appeals conference, you may be eligible to take your case to court. Irs e file 2013 See Appeals to the Courts , later. Irs e file 2013 Protests and Small Case Requests When you request an Appeals conference, you may also need to file either a formal written protest or a small case request with the office named in the letter you received. Irs e file 2013 Also, see the special appeal request procedures in Publication 1660. Irs e file 2013 Written protest. Irs e file 2013   You need to file a written protest in the following cases: All employee plan and exempt organization cases without regard to the dollar amount at issue. Irs e file 2013 All partnership and S corporation cases without regard to the dollar amount at issue. Irs e file 2013 All other cases, unless you qualify for the small case request procedure, or other special appeal procedures such as requesting Appeals consideration of liens, levies, seizures, or installment agreements. Irs e file 2013   If you must submit a written protest, see the instructions in Publication 5 about the information you need to provide. Irs e file 2013 The IRS urges you to provide as much information as you can, as it will help speed up your appeal. Irs e file 2013 That will save you both time and money. Irs e file 2013    Be sure to send the protest within the time limit specified in the letter you received. Irs e file 2013 Small case request. Irs e file 2013   If the total amount for any tax period is not more than $25,000, you may make a small case request instead of filing a formal written protest. Irs e file 2013 In figuring the total amount, include a proposed increase or decrease in tax (including penalties), or claimed refund. Irs e file 2013 If you are making an offer in compromise, include total unpaid tax, penalty, and interest due. Irs e file 2013 For a small case request, follow the instructions in our letter to you by sending a letter: Requesting Appeals consideration, Indicating the changes you do not agree with, and Indicating the reasons why you do not agree. Irs e file 2013 Representation You can represent yourself at your appeals conference, or you can be represented by any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled actuary, or an enrolled agent. Irs e file 2013 If your representative attends a conference without you, he or she can receive or inspect confidential information only if you have filed a power of attorney or a tax information authorization. Irs e file 2013 You can use a Form 2848 or any other properly written power of attorney or authorization. Irs e file 2013 You can also bring witnesses to support your position. Irs e file 2013 Confidentiality privilege. Irs e file 2013   Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Irs e file 2013 See Confidentiality privilege under If Your Return Is Examined , earlier. Irs e file 2013 Appeals to the Courts If you and the IRS still disagree after the appeals conference, you may be entitled to take your case to the United States Tax Court, the United States Court of Federal Claims, or a United States District Court. Irs e file 2013 These courts are independent of the IRS. Irs e file 2013 If you elect to bypass the IRS's appeals system, you may be able to take your case to one of the courts listed above. Irs e file 2013 However, a case petitioned to the United States Tax Court will normally be considered for settlement by an Appeals Officer before the Tax Court hears the case. Irs e file 2013 If you unreasonably fail to pursue the IRS's appeals system, or if your case is intended primarily to cause a delay, or your position is frivolous or groundless, the Tax Court may impose a penalty of up to $25,000. Irs e file 2013 See Appeal Within the IRS, earlier. Irs e file 2013 Prohibition on requests to taxpayers to give up rights to bring civil action. Irs e file 2013   The Government cannot ask you to waive your right to sue the United States or a Government officer or employee for any action taken in connection with the tax laws. Irs e file 2013 However, your right to sue can be waived if: You knowingly and voluntarily waive that right, The request to waive that right is made in writing to your attorney or other federally authorized practitioner, or The request is made in person and your attorney or other representative is present. Irs e file 2013 Burden of proof. Irs e file 2013   For court proceedings resulting from examinations started after July 22, 1998, the IRS generally has the burden of proof for any factual issue if you have met the following requirements: You introduced credible evidence relating to the issue. Irs e file 2013 You complied with all substantiation requirements of the Internal Revenue Code. Irs e file 2013 You maintained all records required by the Internal Revenue Code. Irs e file 2013 You cooperated with all reasonable requests by the IRS for information regarding the preparation and related tax treatment of any item reported on your tax return. Irs e file 2013 You had a net worth of $7 million or less and not more than 500 employees at the time your tax liability is contested in any court proceeding if your tax return is for a corporation, partnership, or trust. Irs e file 2013    The burden of proof does not change on an issue when another provision of the tax laws requires a specific burden of proof with respect to that issue. Irs e file 2013 Use of statistical information. Irs e file 2013   In the case of an individual, the IRS has the burden of proof in court proceedings based on any IRS reconstruction of income solely through the use of statistical information on unrelated taxpayers. Irs e file 2013 Penalties. Irs e file 2013   The IRS has the burden of initially producing evidence in court proceedings with respect to the liability of any individual taxpayer for any penalty, addition to tax, or additional amount imposed by the tax laws. Irs e file 2013 Recovering litigation or administrative costs. Irs e file 2013   These are the expenses that you pay to defend your position to the IRS or the courts. Irs e file 2013 You may be able to recover reasonable litigation or administrative costs if all of the following conditions apply: You are the prevailing party. Irs e file 2013 You exhaust all administrative remedies within the IRS. Irs e file 2013 Your net worth is below a certain limit (see Net worth requirements , later). Irs e file 2013 You do not unreasonably delay the proceeding. Irs e file 2013 You apply for administrative costs within 90 days of the date on which the final decision of the IRS Office of Appeals as to the determination of the tax, interest, or penalty was mailed to you. Irs e file 2013 You apply for litigation costs within the time frames provided by Tax Court Rule 231, found at http://www. Irs e file 2013 ustaxcourt. Irs e file 2013 gov  www. Irs e file 2013 ustaxcourt. Irs e file 2013 gov . Irs e file 2013   Prevailing party, reasonable litigation costs, and reasonable administrative costs are explained later. Irs e file 2013 Note. Irs e file 2013 If the IRS denies your award of administrative costs, and you want to appeal, you must petition the Tax Court within 90 days of the date on which the IRS mails the denial notice. Irs e file 2013 Prevailing party. Irs e file 2013   Generally, you are the prevailing party if: You substantially prevail with respect to the amount in controversy or on the most significant tax issue or set of issues in question, and You meet the net worth requirements, discussed later. Irs e file 2013   You will not be treated as the prevailing party if the United States establishes that its position was substantially justified. Irs e file 2013 The position of the United States is presumed not to be substantially justified if the IRS: Did not follow its applicable published guidance (such as regulations, revenue rulings, notices, announcements, private letter rulings, technical advice memoranda, and determination letters issued to the taxpayer) in the proceeding (This presumption can be overcome by evidence. Irs e file 2013 ), or Has lost in courts of appeal for other circuits on substantially similar issues. Irs e file 2013   The court will generally decide who is the prevailing party. Irs e file 2013 Reasonable litigation costs. Irs e file 2013   These include the following costs: Reasonable court costs. Irs e file 2013 The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects found by the court to be necessary for the preparation of your case. Irs e file 2013 The reasonable costs of expert witnesses. Irs e file 2013 Attorney fees that generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Irs e file 2013 See Attorney fees , later. Irs e file 2013 Reasonable administrative costs. Irs e file 2013   These include the following costs: Any administrative fees or similar charges imposed by the IRS. Irs e file 2013 The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects. Irs e file 2013 The reasonable costs of expert witnesses. Irs e file 2013 Attorney fees that generally may not exceed $125 per hour. Irs e file 2013 See Attorney fees , later. Irs e file 2013 Timing of costs. Irs e file 2013    Administrative costs can be awarded for costs incurred after the earliest of: The date the first letter of proposed deficiency is sent that allows you an opportunity to request administrative review in the IRS Office of Appeals, The date you receive notice of the IRS Office of Appeals' decision, or The date of the notice of deficiency. Irs e file 2013 Net worth requirements. Irs e file 2013   An individual taxpayer may be able to recover litigation or administrative costs if the following requirements are met: For individuals — your net worth does not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Irs e file 2013 For this purpose, individuals filing a joint return are treated as separate individuals. Irs e file 2013 For estates — your net worth does not exceed $2 million as of the date of the decedent's death. Irs e file 2013 For charities and certain cooperatives — you do not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Irs e file 2013 For all other taxpayers — as of the filing date of your petition for review, your net worth does not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees. Irs e file 2013 Qualified offer rule. Irs e file 2013    You can also receive reasonable costs and fees and be treated as a prevailing party in a civil action or proceeding if: You make a qualified offer to the IRS to settle your case, The IRS does not accept that offer, and The tax liability (not including interest, unless interest is at issue) later determined by the court is equal to or less than the amount of your qualified offer. Irs e file 2013 You must also meet the remaining requirements, including the exhaustion of administrative remedies and the net worth requirement, discussed earlier, to get the benefit of the qualified offer rule. Irs e file 2013 Qualified offer. Irs e file 2013    This is a written offer made by you during the qualified offer period. Irs e file 2013 It must specify both the offered amount of your liability (not including interest) and that it is a qualified offer. Irs e file 2013   To be a qualified offer, it must remain open from the date it is made until the earliest of: The date it is rejected, The date the trial begins, or 90 days from the date it is made. Irs e file 2013 Qualified offer period. Irs e file 2013    This period begins on the day the IRS mails you the first letter of proposed deficiency that allows you to request review by the IRS Office of Appeals. Irs e file 2013 It ends 30 days before your case is first set for trial. Irs e file 2013 Attorney fees. Irs e file 2013   Attorney fees generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Irs e file 2013 However, this amount can be higher in certain limited circumstances depending on the level of difficulty of the issues in the case and the local availability of tax expertise. Irs e file 2013 See IRS. Irs e file 2013 gov for more information. Irs e file 2013    Attorney fees include the fees paid by a taxpayer for the services of anyone who is authorized to practice before the Tax Court or before the IRS. Irs e file 2013 In addition, attorney fees can be awarded in civil actions for unauthorized inspection or disclosure of a taxpayer's return or return information. Irs e file 2013   Fees can be awarded in excess of the actual amount charged if: You are represented for no fee, or for a nominal fee, as a pro bono service, and The award is paid to your representative or to your representative's employer. Irs e file 2013 Jurisdiction for determination of employment status. Irs e file 2013    The Tax Court can review IRS employment status determinations (for example, whether individuals hired by you are in fact your employees or independent contractors) and the amount of employment tax under such determinations. Irs e file 2013 Tax Court review can take place only if, in connection with an audit of any person, there is a controversy involving a determination by the IRS that either: One or more individuals performing services for that person are employees of that person, or That person is not entitled to relief under Section 530(a) of the Revenue Act of 1978 (discussed later). Irs e file 2013   The following rules also apply to a Tax Court review of employment status: A Tax Court petition to review these determinations can be filed only by the person for whom the services are performed, If you receive a Notice of Determination by certified or registered mail, you must file a petition for Tax Court review within 90 days of the date of mailing that notice (150 days if the notice is addressed to you outside the United States), If during the Tax Court proceeding, you begin to treat as an employee an individual whose employment status is at issue, the Tax Court will not consider that change in its decision, Assessment and collection of tax is suspended while the Tax Court review is taking place, Payment of the asserted employment tax deficiency is not required to petition the U. Irs e file 2013 S. Irs e file 2013 Tax Court for a determination of employment status. Irs e file 2013 There can be a de novo review by the Tax Court (a review which does not consider IRS administrative findings), and At your request and with the Tax Court's agreement, small tax case procedures (discussed later) are available to simplify the case resolution process when the amount at issue (including additions to tax and penalties) is $50,000 or less for each tax period involved. Irs e file 2013   For further information, see Publication 3953, Questions and Answers About Tax Court Proceedings for Determination of Employment Status Under IRC Section 7436. Irs e file 2013 Section 530(a) of the Revenue Act of 1978. Irs e file 2013   This section relieves an employer of certain employment tax responsibilities for individuals not treated as employees. Irs e file 2013 It also provides relief to taxpayers under audit or involved in administrative or judicial proceedings. Irs e file 2013 Tax Court review of request for relief from joint and several liability on a joint return. Irs e file 2013    As discussed later, at Relief from joint and several liability on a joint return under Claims for Refund, you can request relief from liability for tax you owe, plus related penalties and interest, that you believe should be paid by your spouse (or former spouse). Irs e file 2013 You also can petition (ask) the Tax Court to review your request for innocent spouse relief or separation of liability if either: The IRS sends you a determination notice denying, in whole or in part, your request, or You do not receive a determination notice from the IRS within 6 months from the date you file Form 8857. Irs e file 2013   If you receive a determination notice, you must petition the Tax Court to review your request during the 90-day period that begins on the date the IRS mails the notice. Irs e file 2013 See Publication 971 for more information. Irs e file 2013 Note. Irs e file 2013 Your spouse or former spouse may file a written protest and request an Appeals conference to protest your claim of innocent spouse relief or separation of liability. Irs e file 2013 See Rev. Irs e file 2013 Proc. Irs e file 2013 2003-19, which is on page 371 of the Internal Revenue Bulletin 2003-5 at  www. Irs e file 2013 irs. Irs e file 2013 gov/pub/irs-irbs/irb03-05. Irs e file 2013 pdf. Irs e file 2013 Tax Court You can take your case to the United States Tax Court if you disagree with the IRS over: Income tax, Estate tax, Gift tax, Employment tax involving IRS employment status determinations, or Certain excise taxes of private foundations, public charities, qualified pension and other retirement plans, or real estate investment trusts. Irs e file 2013 For information on Tax Court review of a determination of employment status, see Jurisdiction for determination of employment status, earlier. Irs e file 2013 For information on Tax Court review of an IRS refusal to abate interest, see Tax Court can review failure to abate interest, earlier under Examination of Returns. Irs e file 2013 For information on Tax Court review of Appeals determinations with respect to lien notices and proposed levies, see Publication 1660. Irs e file 2013 You cannot take your case to the Tax Court before the IRS sends you a notice of deficiency. Irs e file 2013 You can only appeal your case if you file a petition within 90 days from the date the notice is mailed to you (150 days if it is addressed to you outside the United States). Irs e file 2013 The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Irs e file 2013 Withdrawal of notice of deficiency. Irs e file 2013 If you consent, the IRS can withdraw a notice of deficiency. Irs e file 2013 A notice of deficiency may be rescinded if the notice was issued as a result of an administrative error; the taxpayer submits information establishing the actual tax due is less than the amount shown in the notice; the taxpayer specifically requests a conference with the appropriate Appeals office for the purpose of entering into settlement negotiations. Irs e file 2013 However, the notice may be rescinded only if the appropriate Appeals office first decides that the case is susceptible to agreement. Irs e file 2013 See Revenue Procedure 98-54 for a more detailed explanation of the requirements. Irs e file 2013 Once withdrawn, the limits on credits, refunds, and assessments concerning the notice are void, and you and the IRS have the rights and obligations that you had before the notice was issued. Irs e file 2013 The suspension of any time limitation while the notice of deficiency was issued will not change when the notice is withdrawn. Irs e file 2013 After the notice is withdrawn, you cannot file a petition with the Tax Court based on the notice. Irs e file 2013 Also, the IRS can later issue a notice of deficiency in a greater or lesser amount than the amount in the withdrawn deficiency. Irs e file 2013 Generally, the Tax Court hears cases before any tax has been assessed and paid; however, you can pay the tax after the notice of deficiency has been issued and still petition the Tax Court for review. Irs e file 2013 If you do not file your petition on time, the proposed tax will be assessed, a bill will be sent, and you will not be able to take your case to the Tax Court. Irs e file 2013 Under the law, you must pay the tax within 21 days (10 business days if the amount is $100,000 or more). Irs e file 2013 Collection can proceed even if you think that the amount is excessive. Irs e file 2013 Publication 594 explains IRS collection procedures. Irs e file 2013 If you filed your petition on time, the court will schedule your case for trial at a location convenient to you. Irs e file 2013 You can represent yourself before the Tax Court or you can be represented by anyone admitted to practice before that court. Irs e file 2013 Small tax case procedure. Irs e file 2013   If the amount in your case is $50,000 or less for any 1 tax year or period, you can request that your case be handled under the small tax case procedure. Irs e file 2013 If the Tax Court approves, you can present your case to the Tax Court for a decision that is final and that you cannot appeal. Irs e file 2013 You can get more information regarding the small tax case procedure and other Tax Court matters from the United States Tax Court, 400 Second Street, N. Irs e file 2013 W. Irs e file 2013 , Washington, DC 20217. Irs e file 2013 More information can be found on the Tax Court's website at www. Irs e file 2013 ustaxcourt. Irs e file 2013 gov. Irs e file 2013 Motion to request redetermination of interest. Irs e file 2013   In certain cases, you can file a motion asking the Tax Court to redetermine the amount of interest on either an underpayment or an overpayment. Irs e file 2013 You can do this only in a situation that meets all of the following requirements: The IRS has assessed a deficiency that was determined by the Tax Court. Irs e file 2013 The assessment included interest. Irs e file 2013 You have paid the entire amount of the deficiency plus the interest claimed by the IRS. Irs e file 2013 The Tax Court has found that you made an overpayment. Irs e file 2013 You must file the motion within one year after the decision of the Tax Court becomes final. Irs e file 2013 District Court and Court of Federal Claims Generally, the District Courts and the Court of Federal Claims hear tax cases only after you have paid the entire tax and penalties, and filed a claim for a credit or refund. Irs e file 2013 The taxpayer may litigate certain types of employment tax cases in either the United States District Court or the United States Court of Federal Claims. Irs e file 2013 Before taxpayers can initiate suit in either of these courts with respect to certain employment taxes, they will have to pay, at a minimum, the employment tax assessment attributable to one employee for any one quarter and file a claim for refund of the tax. Irs e file 2013 Once the claim for refund is denied or 6 months elapse without any action by the IRS, the taxpayer may initiate suit. Irs e file 2013 As explained later under Claims for Refund, you can file a claim with the IRS for a credit or refund if you think that the tax you paid is incorrect or excessive. Irs e file 2013 If your claim is totally or partially disallowed by the IRS, you should receive a notice of claim disallowance. Irs e file 2013 If the IRS does not act on your claim within 6 months from the date you filed it, you can then file suit for a refund. Irs e file 2013 You generally must file suit for a credit or refund no later than 2 years after the IRS informs you that your claim has been rejected. Irs e file 2013 However, you can file suit if it has been 6 months since you filed your claim and the IRS has not yet delivered a decision. Irs e file 2013 You can file suit for a credit or refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Irs e file 2013 However, you cannot appeal to the United States Court of Federal Claims if your claim is for credit or refund of a penalty that relates to promoting an abusive tax shelter or to aiding and abetting the understatement of tax liability on someone else's return. Irs e file 2013 For information about procedures for filing suit in either court, contact the Clerk of your District Court or of the United States Court of Federal Claims. Irs e file 2013 Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Any court with proper jurisdiction, including the Tax Court, can order the IRS to refund any part of a tax deficiency that the IRS collects from you during a period when the IRS is not permitted to assess that deficiency, or to levy or engage in any court proceeding to collect that deficiency. Irs e file 2013 In addition, the court can order a refund of any part of an overpayment determined by the Tax Court that is not at issue on appeal to a higher court. Irs e file 2013 The court can order these refunds before its decision on the case is final. Irs e file 2013 Taxpayers should thoroughly review IRS settlement offers before signing a Tax Court Decision document to ensure that all adjustments are correct, including the inclusion of any tax credits that the taxpayer is allowed to claim. Irs e file 2013 Note. Irs e file 2013 The court may no longer order a refund of an overpayment after the case is final. Irs e file 2013 Generally, the IRS is not permitted to take action on a tax deficiency during: The 90-day (or 150-day if outside the United States) period that you have to petition a notice of deficiency to the Tax Court, or The period that the case is under appeal if a bond is provided. Irs e file 2013 Claims for Refund If you believe you have overpaid your tax, you have a limited amount of time in which to file a claim for a credit or refund. Irs e file 2013 You can claim a credit or refund by filing Form 1040X. Irs e file 2013 See Time for Filing a Claim for Refund , later. Irs e file 2013 File your claim by mailing it to the IRS Service Center where you filed your original return. Irs e file 2013 File a separate form for each year or period involved. Irs e file 2013 Include an explanation of each item of income, deduction, or credit on which you are basing your claim. Irs e file 2013 Corporations should file Form 1120X, Amended U. Irs e file 2013 S. Irs e file 2013 Corporation Income Tax Return, or other form appropriate to the type of credit or refund claimed. Irs e file 2013 See Publication 3920 for information on filing claims for tax forgiveness for individuals affected by terrorist attacks. Irs e file 2013 Requesting a copy of your tax return. Irs e file 2013   You can obtain a copy of the actual return and all attachments you filed with the IRS for an earlier year. Irs e file 2013 This includes a copy of the Form W-2 or Form 1099 filed with your return. Irs e file 2013 Use Form 4506 to make your request. Irs e file 2013 You will be charged a fee, which you must pay when you submit Form 4506. Irs e file 2013 Requesting a copy of your tax account information. Irs e file 2013   Use Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, to request free copies of your tax return transcript, tax account transcript, record of account, verification of nonfiling, or Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript. Irs e file 2013 The tax return transcript contains most of the line items of a tax return. Irs e file 2013 A tax account transcript contains information on the financial status of the account, such as payments, penalty assessments, and adjustments. Irs e file 2013 A record of account is a combination of line item information and later adjustments to the account. Irs e file 2013 Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript contains data from these information returns. Irs e file 2013 Penalty for erroneous claim for refund. Irs e file 2013   If you claim an excessive amount of tax refund or credit relating to income tax (other than a claim relating to the earned income credit), you may be liable for a penalty of 20% of the amount that is determined to be excessive. Irs e file 2013 An excessive amount is the amount of the claim for refund or credit that is more than the amount of claim allowable for the tax year. Irs e file 2013 The penalty may be waived if you can show that you had a reasonable basis for making the claim. Irs e file 2013 Time for Filing a Claim for Refund Generally, you must file a claim for a credit or refund within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. Irs e file 2013 If you do not file a claim within this period, you may no longer be entitled to a credit or a refund. Irs e file 2013 If the due date to file a return or a claim for a credit or refund is a Saturday, Sunday, or legal holiday, it is filed on time if it is filed on the next business day. Irs e file 2013 Returns you filed before the due date are considered filed on the due date. Irs e file 2013 This is true even when the due date is a Saturday, Sunday, or legal holiday. Irs e file 2013 Disaster area claims for refund. Irs e file 2013   If you live in a Presidentially declared disaster area or are affected by terroristic or military action, the deadline to file a claim for a refund may be postponed. Irs e file 2013 This section discusses the special rules that apply to Presidentially declared disaster area refunds. Irs e file 2013    A Presidentially declared disaster is a disaster that occurred in an area declared by the President to be eligible for federal assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act. Irs e file 2013 Postponed refund deadlines. Irs e file 2013   The IRS may postpone for up to 1 year the deadlines for filing a claim for refund. Irs e file 2013 The postponement can be used by taxpayers who are affected by a Presidentially declared disaster. Irs e file 2013 The IRS may also postpone deadlines for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Irs e file 2013 For more information, see Publication 547. Irs e file 2013   If any deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin. Irs e file 2013 A list of the areas eligible for assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act is available at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) website at www. Irs e file 2013 fema. Irs e file 2013 gov and at the IRS website at www. Irs e file 2013 irs. Irs e file 2013 gov. Irs e file 2013 Nonfilers can get refund of overpayments paid within 3-year period. Irs e file 2013   The Tax Court can consider taxes paid during the 3-year period preceding the date of a notice of deficiency for determining any refund due to a nonfiler. Irs e file 2013 This means that if you do not file your return, and you receive a notice of deficiency in the third year after the due date (with extensions) of your return and file suit with the Tax Court to contest the notice of deficiency, you may be able to receive a refund of excessive amounts paid within the 3-year period preceding the date of the notice of deficiency. Irs e file 2013 The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines, including the time for filing claims for refund, for taxpayers who are affected by a terrorist attack occurring after September 10, 2001. Irs e file 2013 For more information, see Publication 3920. Irs e file 2013 Claim for refund by estates electing the installment method of payment. Irs e file 2013   In certain cases where an estate has elected to make tax payments through the installment method, the executor can file a suit for refund with a U. Irs e file 2013 S. Irs e file 2013 District Court or the U. Irs e file 2013 S. Irs e file 2013 Court of Federal Claims before all the installment payments have been made. Irs e file 2013 However, all the following must be true before a suit can be filed: The estate consists largely of an interest in a closely-held business. Irs e file 2013 All installment payments due on or before the date the suit is filed have been made. Irs e file 2013 No accelerated installment payments have been made. Irs e file 2013 No Tax Court case is pending with respect to any estate tax liability. Irs e file 2013 If a notice of deficiency was issued to the estate regarding its liability for estate tax, the time for petitioning the Tax Court has passed. Irs e file 2013 No proceeding is pending for a declaratory judgment by the Tax Court on whether the estate is eligible to pay tax in installments. Irs e file 2013 The executor has not included any previously litigated issues in the current suit for refund. Irs e file 2013 The executor does not discontinue making installment payments timely, while the court considers the suit for refund. Irs e file 2013    If in its final decision on the suit for refund the court redetermines the estate's tax liability, the IRS must refund any part of the estate tax amount that is disallowed. Irs e file 2013 This includes any part of the disallowed amount previously collected by the IRS. Irs e file 2013 Protective claim for refund. Irs e file 2013   If your right to a refund is contingent on future events and may not be determinable until after the time period for filing a claim for refund expires, you can file a protective claim for refund. Irs e file 2013 A protective claim can be either a formal claim or an amended return for credit or refund. Irs e file 2013 Protective claims are often based on current litigation or expected changes in the tax law, other legislation, or regulations. Irs e file 2013 A protective claim preserves your right to claim a refund when the contingency is resolved. Irs e file 2013 A protective claim does not have to state a particular dollar amount or demand an immediate refund. Irs e file 2013 However, to be valid, a protective claim must: Be in writing and be signed, Include your name, address, social security number or individual taxpayer identification number, and other contact information, Identify and describe the contingencies affecting the claim, Clearly alert the IRS to the essential nature of the claim, and Identify the specific year(s) for which a refund is sought. Irs e file 2013   Generally, the IRS will delay action on the protective claim until the contingency is resolved. Irs e file 2013 Once the contingency is resolved, the IRS may obtain additional information necessary to process the claim and then either allow or disallow the claim. Irs e file 2013   Mail your protective claim for refund to the address listed in the instructions for Form 1040X, under Where To File. Irs e file 2013 Exceptions The limits on your claim for refund can be affected by the type of item that forms the basis of your claim. Irs e file 2013 Special refunds. Irs e file 2013   If you file a claim for refund based on one of the items listed below, the limits discussed earlier under Time for Filing a Claim for Refund may not apply. Irs e file 2013 These special items are: A bad debt, A worthless security, A payment or accrual of foreign tax, A net operating loss carryback, and A carryback of certain tax credits. Irs e file 2013   The limits discussed earlier also may not apply if you have signed an agreement to extend the period of assessment of tax. Irs e file 2013 For information on special rules on filing claims for an individual affected by a terrorist attack, see Publication 3920. Irs e file 2013 Periods of financial disability. Irs e file 2013   If you are an individual (not a corporation or other taxpaying entity), the period of limitations on credits and refunds can be suspended during periods when you cannot manage your financial affairs because of physical or mental impairment that is medically determinable and either: Has lasted or can be expected to last continuously for at least 12 months, or Can be expected to result in death. Irs e file 2013    The period for filing a claim for refund will not be suspended for any time that someone else, such as your spouse or guardian, was authorized to act for you in financial matters. Irs e file 2013   To claim financial disability, you generally must submit the following statements with your claim for credit or refund: A written statement signed by a physician, qualified to make the determination, that sets forth: The name and a description of your physical or mental impairment, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment prevented you from managing your financial affairs, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment was or can be expected to result in death, or that it has lasted (or can be expected to last) for a continuous period of not less than 12 months, and To the best of the physician's knowledge, the specific time period during which you were prevented by such physical or mental impairment from managing your financial affairs, and A written statement by the person signing the claim for credit or refund that no person, including your spouse, was authorized to act on your behalf in financial matters during the period described in paragraph (1)(d) of the physician's statement. Irs e file 2013 Alternatively, if a person was authorized to act on your behalf in financial matters during any part of the period described in that paragraph, the beginning and ending dates of the period of time the person was so authorized. Irs e file 2013    The period of limitations will not be suspended on any claim for refund that (without regard to this provision) was barred as of July 22, 1998. Irs e file 2013 Limit on Amount of Refund If you file your claim within 3 years after filing your return, the credit or refund cannot be more than the part of the tax paid wi
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Irs e file 2013 3. Irs e file 2013   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Irs e file 2013 Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs e file 2013 Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Irs e file 2013 Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Irs e file 2013  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Irs e file 2013 Eliminación gradual por fases de la exención. Irs e file 2013  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs e file 2013 Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Irs e file 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs e file 2013 Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Irs e file 2013 Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Irs e file 2013 Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Irs e file 2013 Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs e file 2013 Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs e file 2013 Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Irs e file 2013 Deducción. Irs e file 2013   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Irs e file 2013 Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Irs e file 2013 Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs e file 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs e file 2013 Cómo se pueden reclamar exenciones. Irs e file 2013    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Irs e file 2013    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Irs e file 2013    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Irs e file 2013 El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs e file 2013 También complete la línea 26. Irs e file 2013   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Irs e file 2013 El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs e file 2013 También complete la línea 42. Irs e file 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Irs e file 2013 Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Irs e file 2013 Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Irs e file 2013 Éstas se denominan “exenciones personales”. Irs e file 2013 Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Irs e file 2013 Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Irs e file 2013 Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Irs e file 2013 Declaración conjunta. Irs e file 2013   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Irs e file 2013 Declaración por separado. Irs e file 2013   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Irs e file 2013 Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Irs e file 2013 También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Irs e file 2013 Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Irs e file 2013 Fallecimiento del cónyuge. Irs e file 2013   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Irs e file 2013 Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Irs e file 2013   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Irs e file 2013   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Irs e file 2013 Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Irs e file 2013 Cónyuge divorciado o separado. Irs e file 2013   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Irs e file 2013 Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Irs e file 2013 Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Irs e file 2013 Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Irs e file 2013 El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Irs e file 2013 Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Irs e file 2013 Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Irs e file 2013 Requisito de la Declaración Conjunta. Irs e file 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia. Irs e file 2013 Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Irs e file 2013 Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Irs e file 2013 Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Irs e file 2013 Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs e file 2013 Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Irs e file 2013 Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs e file 2013 Amas de llave, criados o sirvientes. Irs e file 2013   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Irs e file 2013 Crédito tributario por hijos. Irs e file 2013   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Irs e file 2013 Para más información, vea el capítulo 34. Irs e file 2013 Tabla 3-1. Irs e file 2013 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Irs e file 2013 Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Irs e file 2013 Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Irs e file 2013 Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Irs e file 2013   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs e file 2013   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs e file 2013 UU. Irs e file 2013 , o residente de Canadá o México. Irs e file 2013 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Irs e file 2013   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Irs e file 2013   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Irs e file 2013   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs e file 2013 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Irs e file 2013   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Irs e file 2013   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Irs e file 2013    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Irs e file 2013    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Irs e file 2013 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Irs e file 2013 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Irs e file 2013 Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Irs e file 2013   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Irs e file 2013 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs e file 2013 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Irs e file 2013 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs e file 2013 Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Irs e file 2013 Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Irs e file 2013 Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Irs e file 2013 Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 Excepción. Irs e file 2013   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs e file 2013 Ejemplo 1. Irs e file 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs e file 2013 El esposo ganó $25,000 en el año. Irs e file 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 Usted no puede tomar una exención por su hija. Irs e file 2013 Ejemplo 2. Irs e file 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Irs e file 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs e file 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs e file 2013 Ellos no tienen hijos. Irs e file 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs e file 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Irs e file 2013 Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Irs e file 2013 Ejemplo 3. Irs e file 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Irs e file 2013 Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Irs e file 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs e file 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs e file 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Irs e file 2013 Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Irs e file 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs e file 2013 UU. Irs e file 2013 , o residente de Canadá o México. Irs e file 2013 No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Irs e file 2013 Excepción por un hijo adoptivo. Irs e file 2013   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Irs e file 2013 Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Irs e file 2013 Lugar de residencia de un hijo. Irs e file 2013   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Irs e file 2013   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Irs e file 2013 Si es así, se satisface este requisito. Irs e file 2013 Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Irs e file 2013   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Irs e file 2013 Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Irs e file 2013 Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Irs e file 2013 No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Irs e file 2013 Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Irs e file 2013 Nacionales estadounidenses. Irs e file 2013   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Irs e file 2013 Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Irs e file 2013 Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Irs e file 2013 Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Irs e file 2013 A continuación se explican dichos requisitos. Irs e file 2013 Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Irs e file 2013 Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs e file 2013 Hijo adoptivo. Irs e file 2013   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Irs e file 2013 El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Irs e file 2013 Hijo de crianza. Irs e file 2013   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Irs e file 2013 Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Irs e file 2013 Ejemplo. Irs e file 2013 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs e file 2013 A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Irs e file 2013 El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Irs e file 2013   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Irs e file 2013 Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Irs e file 2013 Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Irs e file 2013 Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Irs e file 2013 El no está incapacitado. Irs e file 2013 Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Irs e file 2013 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Irs e file 2013 Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Irs e file 2013 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Irs e file 2013 Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Irs e file 2013 Definición del término “estudiante”. Irs e file 2013   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Irs e file 2013 Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs e file 2013 Estudiante a tiempo completo. Irs e file 2013   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Irs e file 2013 Definición del término “escuela”. Irs e file 2013   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs e file 2013 Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs e file 2013 Estudiantes de escuela superior vocacional. Irs e file 2013   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs e file 2013 Total y permanentemente incapacitado. Irs e file 2013   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Irs e file 2013 Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Irs e file 2013 Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs e file 2013 Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Irs e file 2013 Ausencias temporales. Irs e file 2013   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Irs e file 2013 Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Irs e file 2013 Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Irs e file 2013   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Irs e file 2013 Hijo que nació vivo. Irs e file 2013   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Irs e file 2013 La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Irs e file 2013 Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Irs e file 2013 El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Irs e file 2013 Hijo que nació muerto. Irs e file 2013   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Irs e file 2013 Hijos secuestrados. Irs e file 2013   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Irs e file 2013 Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Irs e file 2013 Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Irs e file 2013   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Irs e file 2013 Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Irs e file 2013 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Irs e file 2013 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Irs e file 2013 Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs e file 2013 (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Irs e file 2013 Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Irs e file 2013 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Irs e file 2013 Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Irs e file 2013   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Irs e file 2013 El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Irs e file 2013   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Irs e file 2013   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Irs e file 2013 Igual cantidad de noches. Irs e file 2013    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs e file 2013 Diciembre 31. Irs e file 2013   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Irs e file 2013 Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Irs e file 2013 Hijo emancipado. Irs e file 2013   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Irs e file 2013 Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Irs e file 2013 Ausencias. Irs e file 2013   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Irs e file 2013 Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Irs e file 2013 Padres que trabajan durante la noche. Irs e file 2013   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Irs e file 2013 Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Irs e file 2013 Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Irs e file 2013 Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Irs e file 2013 En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Irs e file 2013 Usted tiene la custodia de su hijo. Irs e file 2013 Ejemplo 2: Hija en campamento. Irs e file 2013 En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Irs e file 2013 En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Irs e file 2013 Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Irs e file 2013 Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Irs e file 2013 Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Irs e file 2013 Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs e file 2013 El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Irs e file 2013 Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Irs e file 2013 Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Irs e file 2013 Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Irs e file 2013 Usted se enferma y lo hospitalizan. Irs e file 2013 El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Irs e file 2013 Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Irs e file 2013 Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Irs e file 2013 Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Irs e file 2013 Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Irs e file 2013 El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Irs e file 2013 Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Irs e file 2013 Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Irs e file 2013 Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Irs e file 2013 Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Irs e file 2013 Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Irs e file 2013 Declaración escrita. Irs e file 2013    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Irs e file 2013 El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs e file 2013   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Irs e file 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Irs e file 2013   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Irs e file 2013 El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Irs e file 2013 El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Irs e file 2013 Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Irs e file 2013   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Irs e file 2013 Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Irs e file 2013 La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Irs e file 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Irs e file 2013   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Irs e file 2013 El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Irs e file 2013 El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Irs e file 2013 Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Irs e file 2013 El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Irs e file 2013 Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Irs e file 2013   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Irs e file 2013 Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Irs e file 2013 El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Irs e file 2013 Padre o madre que se ha vuelto a casar. Irs e file 2013   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Irs e file 2013 Padres que nunca se casaron. Irs e file 2013   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Irs e file 2013 Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs e file 2013 Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Irs e file 2013 Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Irs e file 2013 Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Irs e file 2013 Ejemplo. Irs e file 2013 Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Irs e file 2013 Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Irs e file 2013 Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs e file 2013 Él no es su hijo calificado. Irs e file 2013 Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Irs e file 2013   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Irs e file 2013 Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Irs e file 2013   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Irs e file 2013 Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Irs e file 2013 Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Irs e file 2013   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Irs e file 2013 Ejemplo 1. Irs e file 2013 Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Irs e file 2013 Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Irs e file 2013 No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs e file 2013 Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Irs e file 2013 Ejemplo 2. Irs e file 2013 Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Irs e file 2013 El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Irs e file 2013 Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Irs e file 2013 Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs e file 2013 Becas. Irs e file 2013   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Irs e file 2013 Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs e file 2013 Excepción. Irs e file 2013   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs e file 2013 Ejemplo 1. Irs e file 2013 Hija que presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs e file 2013 Él ganó $25,000 en el año. Irs e file 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Irs e file 2013 Ejemplo 2. Irs e file 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Irs e file 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs e file 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs e file 2013 Ellos no tienen hijos. Irs e file 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs e file 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Irs e file 2013 Ejemplo 3. Irs e file 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Irs e file 2013 Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Irs e file 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs e file 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs e file 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Irs e file 2013 Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Irs e file 2013 Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Irs e file 2013 Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Irs e file 2013 A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Irs e file 2013 Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Irs e file 2013 El crédito tributario por hijos. Irs e file 2013 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs e file 2013 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Irs e file 2013 La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs e file 2013 El crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Irs e file 2013 Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Irs e file 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Irs e file 2013 Reglas de desempate. Irs e file 2013   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Irs e file 2013 Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Irs e file 2013 Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Irs e file 2013 Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Irs e file 2013 Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Irs e file 2013 Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Irs e file 2013 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Irs e file 2013 Vea el Ejemplo 6. Irs e file 2013   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Irs e file 2013 Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs e file 2013 Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Irs e file 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs e file 2013 El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Irs e file 2013 Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Irs e file 2013 Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Irs e file 2013 No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Irs e file 2013 Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Irs e file 2013 Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Irs e file 2013 Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Irs e file 2013 Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Irs e file 2013 Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Irs e file 2013 Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Irs e file 2013 Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Irs e file 2013 En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Irs e file 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Irs e file 2013 Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs e file 2013 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Irs e file 2013 Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Irs e file 2013 Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Irs e file 2013 Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs e file 2013 Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Irs e file 2013 Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Irs e file 2013 Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Irs e file 2013 Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Irs e file 2013 Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Irs e file 2013 Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Irs e file 2013 Ejemplo 7: Padres separados. Irs e file 2013 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Irs e file 2013 Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Irs e file 2013 Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Irs e file 2013 Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs e file 2013 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Irs e file 2013 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Irs e file 2013 Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Irs e file 2013 Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Irs e file 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs e file 2013 Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Irs e file 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs e file 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs e file 2013 Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Irs e file 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs e file 2013 Ejemplo 9: Padres no casados. Irs e file 2013 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Irs e file 2013 Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs e file 2013 Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs e file 2013 Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Irs e file 2013 El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Irs e file 2013 Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs e file 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs e file 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs e file 2013 Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Irs e file 2013 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs e file 2013 Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Irs e file 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs e file 2013 Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Irs e file 2013 Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Irs e file 2013 No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Irs e file 2013 Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs e file 2013 Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Irs e file 2013   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Irs e file 2013 Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs e file 2013 Ejemplo 1. Irs e file 2013 Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Irs e file 2013 Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Irs e file 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Irs e file 2013 El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Irs e file 2013 Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Irs e file 2013 Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Irs e file 2013 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs e file 2013 Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Irs e file 2013 (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Irs e file 2013 Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Irs e file 2013 Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Irs e file 2013 Ejemplo 2. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Irs e file 2013 La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Irs e file 2013 Ejemplo 3. Irs e file 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Irs e file 2013 Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs e file 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Irs e file 2013 Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Irs e file 2013 Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Irs e file 2013 Edad. Irs e file 2013   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Irs e file 2013 No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Irs e file 2013 Hijos secuestrados. Irs e file 2013   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Irs e file 2013 Consulte la Publicación 501, para más detalles. Irs e file 2013 Hoja de Trabajo 3-1. Irs e file 2013 Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Irs e file 2013 Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Irs e file 2013 No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Irs e file 2013     2. Irs e file 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Irs e file 2013     3. Irs e file 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Irs e file 2013     4. Irs e file 2013 Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Irs e file 2013     5. Irs e file 2013 Sume las líneas 2 a 4. Irs e file 2013 (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Irs e file 2013 5. Irs e file 2013     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Irs e file 2013 Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Irs e file 2013 Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Irs e file 2013       6b. Irs e file 2013 Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Irs e file 2013 Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Irs e file 2013 6b. Irs e file 2013     7. Irs e file 2013 Anote el total gastado en alimentos 7. Irs e file 2013     8. Irs e file 2013 Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Irs e file 2013 , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Irs e file 2013     9. Irs e file 2013 Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Irs e file 2013     10. Irs e file 2013 Anote el total de otros gastos. Irs e file 2013 No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Irs e file 2013 10. Irs e file 2013     11. Irs e file 2013 Sume las líneas 6a a 10. Irs e file 2013 Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Irs e file 2013     12. Irs e file 2013 Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Irs e file 2013     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Irs e file 2013 Divida la línea 11 por la línea 12. Irs e file 2013 Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Irs e file 2013     14. Irs e file 2013 Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Irs e file 2013     15. Irs e file 2013 Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Irs e file 2013     16. Irs e file 2013 Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Irs e file 2013     17. Irs e file 2013 Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Irs e file 2013     18. Irs e file 2013 Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Irs e file 2013     19. Irs e file 2013 Sume las líneas 13 a 18. Irs e file 2013 El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Irs e file 2013     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Irs e file 2013 Multiplique la línea 19 por el 50% (. Irs e file 2013 50) 20. Irs e file 2013     21. Irs e file 2013 Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Irs e file 2013 Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Irs e file 2013     22. Irs e file 2013 ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Irs e file 2013 Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Irs e file 2013 Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Irs e file 2013 De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Irs e file 2013    Sí. Irs e file 2013 Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Irs e file 2013 Pare aquí. Irs e file 2013        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Irs e file 2013 Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Irs e file 2013 Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien