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Irs e file extension 21. Irs e file extension   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs e file extension ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Irs e file extension  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Irs e file extension 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs e file extension Tarifa estándar por milla. Irs e file extension  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Irs e file extension Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Irs e file extension Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Irs e file extension Qué gastos puede incluir este año. Irs e file extension Qué cantidad de los gastos puede deducir. Irs e file extension De qué personas puede incluir gastos médicos. Irs e file extension Qué gastos médicos se pueden incluir. Irs e file extension Cómo tratar los reembolsos. Irs e file extension Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Irs e file extension Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Irs e file extension Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Irs e file extension Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Irs e file extension Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Irs e file extension Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Irs e file extension Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Irs e file extension No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Irs e file extension Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Irs e file extension Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs e file extension ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Irs e file extension Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Irs e file extension Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Irs e file extension Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Irs e file extension Declaraciones por separado. Irs e file extension   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Irs e file extension Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Irs e file extension Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs e file extension   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Irs e file extension Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Irs e file extension Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Irs e file extension Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Irs e file extension ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Irs e file extension 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs e file extension El 10% de esa cantidad es $4,000. Irs e file extension Usted pagó gastos médicos de $2,500. Irs e file extension No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs e file extension ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Irs e file extension Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Irs e file extension Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Irs e file extension Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Irs e file extension Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Irs e file extension Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Irs e file extension Ejemplo 1. Irs e file extension María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Irs e file extension Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Irs e file extension Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Irs e file extension Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Irs e file extension María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Irs e file extension Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Irs e file extension Ejemplo 2. Irs e file extension Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Irs e file extension Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Irs e file extension Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Irs e file extension Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Irs e file extension Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs e file extension Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs e file extension Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Irs e file extension Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Irs e file extension Excepción por hijo adoptivo. Irs e file extension   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs e file extension Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Irs e file extension Hijo adoptivo. Irs e file extension   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Irs e file extension Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Irs e file extension   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Irs e file extension   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Irs e file extension   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Irs e file extension    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Irs e file extension Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Irs e file extension Hijo de padres divorciados o separados. Irs e file extension   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Irs e file extension Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Irs e file extension Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Irs e file extension Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Irs e file extension Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Irs e file extension Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Irs e file extension   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Irs e file extension El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Irs e file extension   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Irs e file extension Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Irs e file extension Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Irs e file extension Usted pagó todos sus gastos médicos. Irs e file extension Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Irs e file extension Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Irs e file extension Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Irs e file extension Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Irs e file extension Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Irs e file extension Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Irs e file extension El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Irs e file extension Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Irs e file extension Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Irs e file extension Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Irs e file extension Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Irs e file extension ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Irs e file extension Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs e file extension ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Irs e file extension Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Irs e file extension Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Irs e file extension Tabla 21-1. Irs e file extension Lista de Gastos Médicos y Dentales. Irs e file extension Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Irs e file extension Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Irs e file extension ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Irs e file extension ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Irs e file extension Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Irs e file extension , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Irs e file extension Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Irs e file extension Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Irs e file extension Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Irs e file extension Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Irs e file extension El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Irs e file extension Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs e file extension Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Irs e file extension Plan de seguro médico provisto por el empleador. Irs e file extension   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs e file extension Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Irs e file extension Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Irs e file extension Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Irs e file extension Servicios de cuidado a largo plazo. Irs e file extension   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Irs e file extension Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs e file extension Plan de reembolso de gastos médicos. Irs e file extension   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Irs e file extension Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Irs e file extension Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Irs e file extension   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Irs e file extension Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Irs e file extension Medicare A. Irs e file extension   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Irs e file extension El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Irs e file extension   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Irs e file extension En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Irs e file extension Medicare B. Irs e file extension    Medicare B es un seguro médico suplementario. Irs e file extension Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Irs e file extension Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Irs e file extension Medicare D. Irs e file extension    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Irs e file extension Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Irs e file extension Primas de seguros pagadas por adelantado. Irs e file extension   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Irs e file extension Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Irs e file extension   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Irs e file extension También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Irs e file extension Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Irs e file extension   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Irs e file extension No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Irs e file extension Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Irs e file extension Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Irs e file extension Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Irs e file extension Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Irs e file extension El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Irs e file extension El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Irs e file extension El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Irs e file extension La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Irs e file extension Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Irs e file extension Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Irs e file extension No se incluyen comidas. Irs e file extension Hogar de ancianos y de convalecencia. Irs e file extension   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Irs e file extension Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Irs e file extension   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Irs e file extension Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Irs e file extension Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Irs e file extension Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Irs e file extension Gastos de automóvil. Irs e file extension   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Irs e file extension No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Irs e file extension   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Irs e file extension    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Irs e file extension Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Irs e file extension Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Irs e file extension Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Irs e file extension Calcula primero los gastos reales. Irs e file extension Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Irs e file extension Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Irs e file extension Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Irs e file extension Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Irs e file extension Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Irs e file extension Gastos de transporte que no puede incluir. Irs e file extension   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Irs e file extension Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Irs e file extension Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Irs e file extension Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Irs e file extension Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Irs e file extension (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Irs e file extension Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Irs e file extension ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Irs e file extension Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Irs e file extension Esto incluye los pagos de Medicare. Irs e file extension Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Irs e file extension El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Irs e file extension Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Irs e file extension Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Irs e file extension   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Irs e file extension Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Irs e file extension Otros reembolsos. Irs e file extension   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Irs e file extension ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Irs e file extension   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Irs e file extension Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Irs e file extension   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Irs e file extension No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Irs e file extension Reembolso en exceso. Irs e file extension   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Irs e file extension Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Irs e file extension Primas pagadas por usted. Irs e file extension   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Irs e file extension Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Irs e file extension Primas pagadas por usted y su empleador. Irs e file extension   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Irs e file extension   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Irs e file extension Reembolso en un año posterior. Irs e file extension   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Irs e file extension   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Irs e file extension Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Irs e file extension    Figura 21-A. Irs e file extension ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Irs e file extension Figura 21−A. Irs e file extension ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Irs e file extension   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs e file extension 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Irs e file extension No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Irs e file extension No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs e file extension Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Irs e file extension Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Irs e file extension De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Irs e file extension Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Irs e file extension   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Irs e file extension De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Irs e file extension Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Irs e file extension ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Irs e file extension No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Irs e file extension Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Irs e file extension Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Irs e file extension Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Irs e file extension Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs e file extension 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Irs e file extension Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Irs e file extension Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Irs e file extension Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Irs e file extension Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Irs e file extension   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Irs e file extension Dónde se anota la deducción. Irs e file extension   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Irs e file extension   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Irs e file extension Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Irs e file extension Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Irs e file extension Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Irs e file extension Ejemplo. Irs e file extension Usted es ciego. Irs e file extension Necesita un lector para realizar su trabajo. Irs e file extension Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Irs e file extension Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Irs e file extension Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Irs e file extension Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs e file extension Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Irs e file extension El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Irs e file extension No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs e file extension No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Irs e file extension Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Irs e file extension Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs e file extension Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Irs e file extension Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Irs e file extension Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Irs e file extension Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs e file extension Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Irs e file extension No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Irs e file extension Dónde se anota la deducción. Irs e file extension    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Irs e file extension Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Irs e file extension 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs e file extension Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Irs e file extension Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs e file extension 2. Irs e file extension   Tax Shelters and Other Reportable Transactions Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Abusive Tax SheltersRules To Curb Abusive Tax Shelters Investor Reporting Penalties Whether To Invest Introduction Investments that yield tax benefits are sometimes called “tax shelters. Irs e file extension ” In some cases, Congress has concluded that the loss of revenue is an acceptable side effect of special tax provisions designed to encourage taxpayers to make certain types of investments. Irs e file extension In many cases, however, losses from tax shelters produce little or no benefit to society, or the tax benefits are exaggerated beyond those intended. Irs e file extension Those cases are called “abusive tax shelters. Irs e file extension ” An investment that is considered a tax shelter is subject to restrictions, including the requirement that it be disclosed, as discussed later. Irs e file extension Topics - This chapter discusses: Abusive Tax Shelters , Rules To Curb Abusive Tax Shelters , Investor Reporting , Penalties , and Whether To Invest . Irs e file extension Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 556 Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund 561 Determining the Value of Donated Property 925 Passive Activity and At-Risk Rules Form (and Instructions) 8275 Disclosure Statement 8275-R Regulation Disclosure Statement 8283 Noncash Charitable Contributions 8886 Reportable Transaction Disclosure Statement See chapter 5, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. Irs e file extension Abusive Tax Shelters Abusive tax shelters are marketing schemes involving artificial transactions with little or no economic reality. Irs e file extension They often make use of unrealistic allocations, inflated appraisals, losses in connection with nonrecourse loans, mismatching of income and deductions, financing techniques that do not conform to standard commercial business practices, or mischaracterization of the substance of the transaction. Irs e file extension Despite appearances to the contrary, the taxpayer generally risks little. Irs e file extension Abusive tax shelters commonly involve package deals designed from the start to generate losses, deductions, or credits that will be far more than present or future investment. Irs e file extension Or, they may promise investors from the start that future inflated appraisals will enable them, for example, to reap charitable contribution deductions based on those appraisals. Irs e file extension (But see the appraisal requirements discussed under Rules To Curb Abusive Tax Shelters , later. Irs e file extension ) They are commonly marketed in terms of the ratio of tax deductions allegedly available to each dollar invested. Irs e file extension This ratio (or “write-off”) is frequently said to be several times greater than one-to-one. Irs e file extension Because there are many abusive tax shelters, it is not possible to list all the factors you should consider in determining whether an offering is an abusive tax shelter. Irs e file extension However, you should ask the following questions, which might provide a clue to the abusive nature of the plan. Irs e file extension Do the tax benefits far outweigh the economic benefits? Is this a transaction you would seriously consider, apart from the tax benefits, if you hoped to make a profit? Do shelter assets really exist and, if so, are they insured for less than their purchase price? Is there a nontax justification for the way profits and losses are allocated to partners? Do the facts and supporting documents make economic sense? In that connection, are there sales and resales of the tax shelter property at ever increasing prices? Does the investment plan involve a gimmick, device, or sham to hide the economic reality of the transaction? Does the promoter offer to backdate documents after the close of the year? Are you instructed to backdate checks covering your investment? Is your debt a real debt or are you assured by the promoter that you will never have to pay it? Does this transaction involve laundering United States source income through foreign corporations incorporated in a tax haven and owned by United States shareholders? Rules To Curb Abusive Tax Shelters Congress has enacted a series of income tax laws designed to halt the growth of abusive tax shelters. Irs e file extension These provisions include the following. Irs e file extension Disclosure of reportable transactions. Irs e file extension   You must disclose information for each reportable transaction in which you participate. Irs e file extension See Reportable Transaction Disclosure Statement , later. Irs e file extension   Material advisors with respect to any reportable transaction must disclose information about the transaction on Form 8918, Material Advisor Disclosure Statement. Irs e file extension To determine whether you are a material advisor to a transaction, see the Instructions for Form 8918. Irs e file extension   Material advisors will receive a reportable transaction number for the disclosed reportable transaction. Irs e file extension They must provide this number to all persons to whom they acted as a material advisor. Irs e file extension They must provide the number at the time the transaction is entered into. Irs e file extension If they do not have the number at that time, they must provide it within 60 days from the date the number is mailed to them. Irs e file extension For information on penalties for failure to disclose and failure to maintain lists, see Internal Revenue Code sections 6707, 6707A, and 6708. Irs e file extension Requirement to maintain list. Irs e file extension   Material advisors must maintain a list of persons to whom they provide material aid, assistance, or advice on any reportable transaction. Irs e file extension The list must be available for inspection by the IRS, and the information required to be included on the list generally must be kept for 7 years. Irs e file extension See Regulations section 301. Irs e file extension 6112-1 for more information (including what information is required to be included on the list). Irs e file extension Confidentiality privilege. Irs e file extension   The confidentiality privilege between you and a federally authorized tax practitioner does not apply to written communications made after October 21, 2004, regarding the promotion of your direct or indirect participation in any tax shelter. Irs e file extension Appraisal requirement for donated property. Irs e file extension   If you claim a deduction of more than $5,000 for an item or group of similar items of donated property, you generally must get a qualified appraisal from a qualified appraiser and complete and attach section B of Form 8283 to your return. Irs e file extension If you claim a deduction of more than $500,000 for the donated property, you generally must attach the qualified appraisal to your return. Irs e file extension If you file electronically, see Form 8453, U. Irs e file extension S. Irs e file extension Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return, and its instructions. Irs e file extension For more information about appraisals, including exceptions, see Publication 561. Irs e file extension Passive activity loss and credit limits. Irs e file extension   The passive activity loss and credit rules limit the amount of losses and credits that can be claimed from passive activities and limit the amount that can offset nonpassive income, such as certain portfolio income from investments. Irs e file extension For more detailed information about determining and reporting income, losses, and credits from passive activities, see Publication 925. Irs e file extension Interest on penalties. Irs e file extension   If you are assessed an accuracy-related or civil fraud penalty (as discussed under Penalties , later), interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including any extensions) to the date you pay the penalty. Irs e file extension Accounting method restriction. Irs e file extension   Tax shelters generally cannot use the cash method of accounting. Irs e file extension Uniform capitalization rules. Irs e file extension   The uniform capitalization rules generally apply to producing property or acquiring it for resale. Irs e file extension Under those rules, the direct cost and part of the indirect cost of the property must be capitalized or included in inventory. Irs e file extension For more information, see Publication 538. Irs e file extension Denial of deduction for interest on an underpayment due to a reportable transaction. Irs e file extension   You cannot deduct any interest you paid or accrued on any part of an underpayment of tax due to an understatement arising from a reportable transaction (discussed later) if the relevant facts affecting the tax treatment of the item are not adequately disclosed. Irs e file extension This rule applies to reportable transactions entered into in tax years beginning after October 22, 2004. Irs e file extension Authority for Disallowance of Tax Benefits The IRS has published guidance concluding that the claimed tax benefits of various abusive tax shelters should be disallowed. Irs e file extension The guidance is the conclusion of the IRS on how the law is applied to a particular set of facts. Irs e file extension Guidance is published in the Internal Revenue Bulletin for taxpayers' information and also for use by IRS officials. Irs e file extension So, if your return is examined and an abusive tax shelter is identified and challenged, published guidance dealing with that type of shelter, which disallows certain claimed tax shelter benefits, could serve as the basis for the examining official's challenge of the tax benefits you claimed. Irs e file extension In such a case, the examiner will not compromise even if you or your representative believes you have authority for the positions taken on your tax return. Irs e file extension The courts have generally been unsympathetic to taxpayers involved in abusive tax shelter schemes and have ruled in favor of the IRS in the majority of the cases in which these shelters have been challenged. Irs e file extension Investor Reporting You may be required to file a reportable transaction disclosure statement. Irs e file extension Reportable Transaction Disclosure Statement Use Form 8886 to disclose information for each reportable transaction (discussed later) in which you participated. Irs e file extension Generally, you must attach Form 8886 to your return for each tax year in which you participated in the transaction. Irs e file extension Under certain circumstances, a transaction must be disclosed within 90 days of the transaction being identified as a listed transaction or a transaction of interest (discussed later). Irs e file extension In addition, for the first year Form 8886 is attached to your return, you must send a copy of the form to: Internal Revenue Service OTSA Mail Stop 4915 1973 North Rulon White Blvd. Irs e file extension  Ogden, UT 84404 If you file your return electronically, the copy sent to OTSA must show exactly the same information, word for word, provided with the electronically filed return and it must be provided on the official IRS Form 8886 or an exact copy of the form. Irs e file extension If you use a computer-generated or substitute Form 8886, it must be an exact copy of the official IRS form. Irs e file extension If you fail to file Form 8886 as required or fail to include any required information on the form, you may have to pay a penalty. Irs e file extension See Penalty for failure to disclose a reportable transaction , later under Penalties. Irs e file extension The following discussion briefly describes reportable transactions. Irs e file extension For more details, see the Instructions for Form 8886. Irs e file extension Reportable transaction. Irs e file extension   A reportable transaction is any of the following. Irs e file extension A listed transaction. Irs e file extension A confidential transaction. Irs e file extension A transaction with contractual protection. Irs e file extension A loss transaction. Irs e file extension A transaction of interest entered into after November 1, 2006. Irs e file extension Note. Irs e file extension Transactions with a brief asset holding period were removed from the definition of reportable transaction for transactions entered into after August 2, 2007. Irs e file extension Listed transaction. Irs e file extension   A listed transaction is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions the IRS has determined to be a tax-avoidance transaction. Irs e file extension These transactions have been identified in notices, regulations, and other published guidance issued by the IRS. Irs e file extension For a list of existing guidance, see Notice 2009-59 in Internal Revenue Bulletin 2009-31, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2009-31_IRB/ar07. Irs e file extension html. Irs e file extension Confidential transaction. Irs e file extension   A confidential transaction is offered to you under conditions of confidentiality and for which you have paid an advisor a minimum fee. Irs e file extension A transaction is offered under conditions of confidentiality if the advisor who is paid the fee places a limit on your disclosure of the tax treatment or tax structure of the transaction and the limit protects the confidentiality of the advisor's tax strategies. Irs e file extension The transaction is treated as confidential even if the conditions of confidentiality are not legally binding on you. Irs e file extension Transaction with contractual protection. Irs e file extension   Generally, a transaction with contractual protection is one in which you or a related party has the right to a full or partial refund of fees if all or part of the intended tax consequences of the transaction are not sustained, or a transaction for which the fees are contingent on your realizing the tax benefits from the transaction. Irs e file extension For information on exceptions, see Revenue Procedure 2007-20 in Internal Revenue Bulletin 2007-7, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2007-07_IRB/ar15. Irs e file extension html. Irs e file extension Loss transaction. Irs e file extension   For individuals, a loss transaction is one that results in a deductible loss if the gross amount of the loss is at least $2 million in a single tax year or $4 million in any combination of tax years. Irs e file extension A loss from a foreign currency transaction under Internal Revenue Code section 988 is a loss transaction if the gross amount of the loss is at least $50,000 in a single tax year, whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership. Irs e file extension   Certain losses (such as losses from casualties, thefts, and condemnations) are excepted from this category and do not have to be reported on Form 8886. Irs e file extension For information on other exceptions, see Revenue Procedure 2004-66 in Internal Revenue Bulletin 2004-50, as modified and superseded by Revenue Procedure 2013-11, (or future published guidance) available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2004-50_IRB/ar11. Irs e file extension html. Irs e file extension Transaction of interest. Irs e file extension   A transaction of interest is a transaction entered into after November 1, 2006, that is the same as, or substantially similar to, one of the types of transactions that the IRS has identified by notice, regulation, or other form of published guidance as a transaction of interest. Irs e file extension The IRS has identified the following transactions of interest. Irs e file extension “Toggling” grantor trusts as described in Notice 2007-73, 2007-36 I. Irs e file extension R. Irs e file extension B. Irs e file extension 545, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2007-36_IRB/ar20. Irs e file extension html. Irs e file extension Certain transactions involving contributions of a successor member interest in a limited liability company as described in Notice 2007-72, 2007-36 I. Irs e file extension R. Irs e file extension B. Irs e file extension 544, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2007-36_IRB/ar19. Irs e file extension html. Irs e file extension Certain transactions involving the sale or other disposition of all interests in a charitable remainder trust and claiming little or no taxable gain as described in Notice 2008-99, 2008-47 I. Irs e file extension R. Irs e file extension B. Irs e file extension 1194, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2008-47_IRB/ar11. Irs e file extension html. Irs e file extension Certain transactions involving a U. Irs e file extension S. Irs e file extension taxpayer owning controlled foreign corporations (CFCs) that hold stock of a lower-tier CFC through a domestic partnership to avoid reporting income as described in Notice 2009-7, 2009-3 I. Irs e file extension R. Irs e file extension B. Irs e file extension 312, available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2009-03_IRB/ar10. Irs e file extension html. Irs e file extension   For updates to this list, go to www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/Businesses/Corporations/Abusive-Tax-Shelters-and-Transactions. Irs e file extension Penalties Investing in an abusive tax shelter may lead to substantial expenses. Irs e file extension First, the promoter generally charges a substantial fee. Irs e file extension If your return is examined by the IRS and a tax deficiency is determined, you will be faced with payment of more tax, interest on the underpayment, possibly a 20%, 30%, or even 40% accuracy-related penalty, or a 75% civil fraud penalty. Irs e file extension You may also be subject to the penalty for failure to pay tax. Irs e file extension These penalties are explained in the following paragraphs. Irs e file extension Accuracy-related penalties. Irs e file extension   An accuracy-related penalty of 20% can be imposed for underpayments of tax due to: Negligence or disregard of rules or regulations, Substantial understatement of tax, Substantial valuation misstatement (increased to 40% for gross valuation misstatement), Transaction lacking economic substance (increased to 40% for undisclosed transaction lacking economic substance), or Undisclosed foreign financial asset understatement (40% in all cases). Irs e file extension Except for a transaction lacking economic substance, this penalty will not be imposed if you can show you had reasonable cause for any understatement of tax and that you acted in good faith. Irs e file extension Your failure to disclose a reportable transaction is a strong indication that you failed to act in good faith. Irs e file extension   If you are charged an accuracy-related penalty, interest will be imposed on the amount of the penalty from the due date of the return (including extensions) to the date you pay the penalty. Irs e file extension   The 20% penalties do not apply to any underpayment attributable to a reportable transaction understatement subject to an accuracy-related penalty (discussed later). Irs e file extension Negligence or disregard of rules or regulations. Irs e file extension   The penalty for negligence or disregard of rules or regulations is imposed only on the part of the underpayment due to negligence or disregard of rules or regulations. Irs e file extension The penalty will not be charged if you can show you had reasonable cause for understating your tax and that you acted in good faith. Irs e file extension    Negligence includes any failure to make a reasonable attempt to comply with the provisions of the Internal Revenue Code. Irs e file extension It also includes any failure to keep adequate books and records. Irs e file extension A return position that has a reasonable basis is not negligence. Irs e file extension   Disregard includes any careless, reckless, or intentional disregard of rules or regulations. Irs e file extension   The penalty for disregard of rules and regulations can be avoided if all the following are true. Irs e file extension You keep adequate books and records. Irs e file extension You have a reasonable basis for your position on the tax issue. Irs e file extension You make an adequate disclosure of your position. Irs e file extension Use Form 8275 to make your disclosure and attach it to your return. Irs e file extension To disclose a position contrary to a regulation, use Form 8275-R. Irs e file extension Use Form 8886 to disclose a reportable transaction (discussed earlier). Irs e file extension Substantial understatement of tax. Irs e file extension   An understatement is considered to be substantial if it is more than the greater of: 10% of the tax required to be shown on the return, or $5,000. Irs e file extension An “understatement” is the amount of tax required to be shown on your return for a tax year minus the amount of tax shown on the return, reduced by any rebates. Irs e file extension The term “rebate” generally means a decrease in the tax shown on your original return as the result of your filing an amended return or claim for refund. Irs e file extension   For items other than tax shelters, you can file Form 8275 or Form 8275-R to disclose items that could cause a substantial understatement of income tax. Irs e file extension In that way, you can avoid the substantial understatement penalty if you have a reasonable basis for your position on the tax issue. Irs e file extension Disclosure of the tax shelter item on a tax return does not reduce the amount of the understatement. Irs e file extension   Also, the understatement penalty will not be imposed if you can show there was reasonable cause for the underpayment caused by the understatement and that you acted in good faith. Irs e file extension An important factor in establishing reasonable cause and good faith will be the extent of your effort to determine your proper tax liability under the law. Irs e file extension Substantial valuation misstatement. Irs e file extension   In general, you are liable for a 20% penalty for a substantial valuation misstatement if all the following are true. Irs e file extension The value or adjusted basis of any property claimed on the return is 150% or more of the correct amount. Irs e file extension You underpaid your tax by more than $5,000 because of the misstatement. Irs e file extension You cannot establish that you had reasonable cause for the underpayment and that you acted in good faith. Irs e file extension   You may be assessed a penalty of 40% for a gross valuation misstatement. Irs e file extension If you misstate the value or the adjusted basis of property by 200% or more of the amount determined to be correct, you will be assessed a penalty of 40%, instead of 20%, of the amount you underpaid because of the gross valuation misstatement. Irs e file extension The penalty rate is also 40% if the property's correct value or adjusted basis is zero. Irs e file extension Transaction lacking economic substance. Irs e file extension   The economic substance doctrine only applies to an individual that entered into a transaction in connection with a trade or business or an activity engaged in for the production of income. Irs e file extension For transactions entered into after March 30, 2010, a transaction has economic substance for you as an individual taxpayer only if: The transaction changes your economic position in a meaningful way (apart from federal income tax effects), or You have a substantial purpose (apart from federal income tax effects) for entering into the transaction. Irs e file extension   For purposes of determining whether economic substance exists, a transaction's profit potential will only be taken into account if the present value of the reasonably expected pre-tax profit from the transaction is substantial compared to the present value of the expected net tax benefits that would be allowed if the transaction were respected. Irs e file extension   If any part of your underpayment is due to any disallowance of claimed tax benefits by reason of a transaction lacking economic substance or failing to meet the requirements of any similar rule of law, that part of your underpayment will be subject to the 20% accuracy-related penalty even if you had a reasonable cause and acted in good faith concerning that part. Irs e file extension   Additionally, the penalty increases to 40% if you do not adequately disclose on your return or in a statement attached to your return the relevant facts affecting the tax treatment of a transaction that lacks economic substance. Irs e file extension Relevant facts include any facts affecting the tax treatment of the transaction. Irs e file extension    Any excessive amount of an erroneous claim for an income tax refund or credit (other than a refund or credit related to the earned income credit) that results from a transaction found to be lacking economic substance will not be treated as having a reasonable basis and could be subject to a 20% penalty. Irs e file extension Undisclosed foreign financial asset understatement. Irs e file extension   For tax years beginning after March 18, 2010, you may be liable for a 40% penalty for an understatement of your tax liability due to an undisclosed foreign financial asset. Irs e file extension An undisclosed foreign financial asset is any asset for which an information return, required to be provided under Internal Revenue Code section 6038, 6038B, 6038D, 6046A, or 6048 for any taxable year, is not provided. Irs e file extension The penalty applies to any part of an underpayment related to the following undisclosed foreign financial assets. Irs e file extension Any foreign business you control, reportable on Form 5471, Information Return of U. Irs e file extension S. Irs e file extension Persons With Respect To Certain Foreign Corporations, or Form 8865, Return of U. Irs e file extension S. Irs e file extension Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships. Irs e file extension Certain transfers of property to a foreign corporation or partnership, reportable on Form 926, Return by a U. Irs e file extension S. Irs e file extension Transferor of Property to a Foreign Corporation, or certain distributions to a foreign person, reportable on Form 8865. Irs e file extension Your ownership interest in certain foreign financial assets, temporarily reportable on Form 8275 or 8275-R. Irs e file extension    Instead of, or in addition to, Form 8275 or 8275-R, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, with your tax return. Irs e file extension See the Instructions for Form 8938 for details. Irs e file extension    Your acquisition, disposition, or substantial change in ownership interest in a foreign partnership, reportable on Form 8865. Irs e file extension Creation or transfer of money or property to certain foreign trusts, reportable on Form 3520, Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts. Irs e file extension Penalty for incorrect appraisals. Irs e file extension   The person who prepares an appraisal of the value of property may have to pay a penalty if: He or she knows, or reasonably should have known, that the appraisal would be used in connection with a return or claim for refund; and The claimed value of the property on a return or claim for refund based on that appraisal results in a substantial valuation misstatement or a gross valuation misstatement as discussed earlier. Irs e file extension For details on the penalty amount and exceptions, see Publication 561. Irs e file extension Penalty for failure to disclose a reportable transaction. Irs e file extension   If you fail to include any required information regarding a reportable transaction (discussed earlier) on a return or statement, you may have to pay a penalty of 75% of the decrease in tax shown on your return as a result of such transaction (or that would have resulted if the transaction were respected for federal tax purposes). Irs e file extension For an individual, the minimum penalty is $5,000 and the maximum is $10,000 (or $100,000 for a listed transaction). Irs e file extension This penalty is in addition to any other penalty that may be imposed. Irs e file extension   The IRS may rescind or abate the penalty for failing to disclose a reportable transaction under certain limited circumstances but cannot rescind the penalty for failing to disclose a listed transaction. Irs e file extension For information on rescission, see Revenue Procedure 2007-21 in Internal Revenue Bulletin 2007-9 available at www. Irs e file extension irs. Irs e file extension gov/irb/2007-09_IRB/ar12. Irs e file extension html. Irs e file extension Accuracy-related penalty for a reportable transaction understatement. Irs e file extension   If you have a reportable transaction understatement, you may have to pay a penalty equal to 20% of the amount of that understatement. Irs e file extension This applies to any item due to a listed transaction or other reportable transaction with a significant purpose of avoiding or evading federal income tax. Irs e file extension The penalty is 30% rather than 20% for the part of any reportable transaction understatement if the transaction was not properly disclosed. Irs e file extension You may not have to pay the 20% penalty if you meet the strengthened reasonable cause and good faith exception. Irs e file extension The reasonable cause and good faith exception does not apply to any part of a reportable transaction understatement attributable to one or more transactions that lack economic substance. Irs e file extension   This penalty does not apply to the part of an understatement on which the fraud penalty, gross valuation misstatement penalty, or penalty for nondisclosure of noneconomic substance transactions is imposed. Irs e file extension Civil fraud penalty. Irs e file extension   If any underpayment of tax on your return is due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment will be added to your tax. Irs e file extension Joint return. Irs e file extension   The fraud penalty on a joint return applies to a spouse only if some part of the underpayment is due to the fraud of that spouse. Irs e file extension Failure to pay tax. Irs e file extension   If a deficiency is assessed and is not paid within 10 days of the demand for payment, an investor can be penalized with up to a 25% addition to tax if the failure to pay continues. Irs e file extension Whether To Invest In light of the adverse tax consequences and the substantial amount of penalties and interest that will result if the claimed tax benefits are disallowed, you should consider tax shelter investments carefully and seek competent legal and financial advice. Irs e file extension Prev  Up  Next   Home   More Online Publications