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Irs efile 2012 8. Irs efile 2012   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012 Cómo se le informa del impuesto retenido. Irs efile 2012 Nominatarios. Irs efile 2012 Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Irs efile 2012 Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Irs efile 2012 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Irs efile 2012 Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Irs efile 2012 Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Irs efile 2012  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Irs efile 2012 UU. Irs efile 2012 Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Irs efile 2012 UU. Irs efile 2012 y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Irs efile 2012 Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Irs efile 2012 Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Irs efile 2012 Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Irs efile 2012 Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Irs efile 2012 Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Irs efile 2012 Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Irs efile 2012 La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Irs efile 2012 No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Irs efile 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Irs efile 2012 Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Irs efile 2012   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Irs efile 2012 Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Irs efile 2012 Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Irs efile 2012       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Irs efile 2012 Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Irs efile 2012   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Irs efile 2012 Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Irs efile 2012    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Irs efile 2012 El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs efile 2012 (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Irs efile 2012 , de un beneficiario), en inglés. Irs efile 2012 Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Irs efile 2012 Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Irs efile 2012    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Irs efile 2012 Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Irs efile 2012 Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Irs efile 2012 Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Irs efile 2012 Retención adicional. Irs efile 2012   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Irs efile 2012 Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Irs efile 2012 Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Irs efile 2012   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Irs efile 2012 Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Irs efile 2012 Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Irs efile 2012   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Irs efile 2012 Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Irs efile 2012 Guarde este formulario con su documentación. Irs efile 2012 No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Irs efile 2012 Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Irs efile 2012 Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Irs efile 2012 A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs efile 2012 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Irs efile 2012 , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs efile 2012 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Irs efile 2012 , correspondiente al accionista), en inglés. Irs efile 2012 Cómo se le informa del impuesto retenido. Irs efile 2012   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Irs efile 2012 Nominatarios. Irs efile 2012   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Irs efile 2012 Formulario 1099-MISC. Irs efile 2012   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Irs efile 2012 Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Irs efile 2012 Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Irs efile 2012   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Irs efile 2012 En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Irs efile 2012 Dividendos de acciones vendidas. Irs efile 2012   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Irs efile 2012 Dividendos recibidos en enero. Irs efile 2012   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Irs efile 2012 Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Irs efile 2012 Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Irs efile 2012 Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Irs efile 2012 Esto significa que no son ganancias de capital. Irs efile 2012 Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Irs efile 2012 Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Irs efile 2012 Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Irs efile 2012 Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Irs efile 2012 La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Irs efile 2012 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Irs efile 2012 6%. Irs efile 2012 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Irs efile 2012 6%. Irs efile 2012 Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Irs efile 2012 Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Irs efile 2012 Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Irs efile 2012 Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Irs efile 2012 Período de tenencia. Irs efile 2012   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Irs efile 2012 La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Irs efile 2012 En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Irs efile 2012   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Irs efile 2012 Vea los ejemplos más adelante. Irs efile 2012 Excepción para acciones preferentes. Irs efile 2012   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Irs efile 2012 Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Irs efile 2012 Ejemplo 1. Irs efile 2012 Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Irs efile 2012 La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Irs efile 2012 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Irs efile 2012 El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Irs efile 2012 No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Irs efile 2012 Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Irs efile 2012 El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Irs efile 2012 Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Irs efile 2012 Ejemplo 2. Irs efile 2012 Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Irs efile 2012 Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Irs efile 2012 Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Irs efile 2012 Ejemplo 3. Irs efile 2012 Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Irs efile 2012 El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Irs efile 2012 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Irs efile 2012 El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Irs efile 2012 El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Irs efile 2012 Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Irs efile 2012 No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Irs efile 2012 Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Irs efile 2012   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Irs efile 2012 Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Irs efile 2012 Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Irs efile 2012   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Irs efile 2012 246-5 de los Reglamentos. Irs efile 2012 Sociedad anónima extranjera calificada. Irs efile 2012   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Irs efile 2012 La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Irs efile 2012 Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Irs efile 2012 La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Irs efile 2012 Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Irs efile 2012 Excepción. Irs efile 2012   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Irs efile 2012 Acciones comercializables listadas. Irs efile 2012   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Irs efile 2012 Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Irs efile 2012 sec. Irs efile 2012 gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Irs efile 2012 shtml, en inglés. Irs efile 2012 Dividendos que no son dividendos calificados. Irs efile 2012   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Irs efile 2012 No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012 Distribuciones de ganancias de capital. Irs efile 2012 Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Irs efile 2012 Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Irs efile 2012 Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Irs efile 2012 Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Irs efile 2012 Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Irs efile 2012 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Irs efile 2012 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Irs efile 2012 Tabla 8-1. Irs efile 2012 Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Irs efile 2012       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Irs efile 2012 Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Irs efile 2012 La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Irs efile 2012 Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Irs efile 2012 Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Irs efile 2012 También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Irs efile 2012 Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Irs efile 2012 Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Irs efile 2012 En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Irs efile 2012 Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Irs efile 2012 Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Irs efile 2012 Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Irs efile 2012 Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Irs efile 2012 Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Irs efile 2012 Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Irs efile 2012 Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Irs efile 2012 Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Irs efile 2012    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Irs efile 2012 Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Irs efile 2012 Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012 En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Irs efile 2012   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Irs efile 2012   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Irs efile 2012 Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Irs efile 2012 Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Irs efile 2012 Ajuste a la base. Irs efile 2012   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Irs efile 2012 Información adicional. Irs efile 2012   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Irs efile 2012 Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Irs efile 2012 Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Irs efile 2012 En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Irs efile 2012 Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Irs efile 2012 Ajuste a la base. Irs efile 2012   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Irs efile 2012 No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Irs efile 2012 Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Irs efile 2012 Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Irs efile 2012 Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Irs efile 2012   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Irs efile 2012 Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Irs efile 2012 Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Irs efile 2012 Ejemplo. Irs efile 2012 Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Irs efile 2012 En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Irs efile 2012 No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Irs efile 2012 Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Irs efile 2012 Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Irs efile 2012 Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Irs efile 2012 Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Irs efile 2012 Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Irs efile 2012 Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Irs efile 2012 Pueden pagarse en uno o más plazos. Irs efile 2012 Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Irs efile 2012 Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs efile 2012 Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Irs efile 2012 Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Irs efile 2012 Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Irs efile 2012 Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Irs efile 2012   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Irs efile 2012 La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Irs efile 2012 La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Irs efile 2012 La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Irs efile 2012 La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Irs efile 2012 Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Irs efile 2012   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Irs efile 2012 Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Irs efile 2012 Acciones preferentes rescatables por una prima. Irs efile 2012   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Irs efile 2012 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs efile 2012 Base. Irs efile 2012   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Irs efile 2012 Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Irs efile 2012 Acciones fraccionarias. Irs efile 2012    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Irs efile 2012 Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Irs efile 2012 Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Irs efile 2012 Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Irs efile 2012 Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Irs efile 2012    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Irs efile 2012   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Irs efile 2012 También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Irs efile 2012 Ejemplo. Irs efile 2012 Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Irs efile 2012 La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Irs efile 2012 El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Irs efile 2012 A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Irs efile 2012 Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Irs efile 2012 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Irs efile 2012 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Irs efile 2012 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Irs efile 2012 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Irs efile 2012 76 Total $100. Irs efile 2012 00 Efectivo recibido $10. Irs efile 2012 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Irs efile 2012 76 Ganancia $5. Irs efile 2012 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Irs efile 2012 Certificado de dividendo diferido. Irs efile 2012   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Irs efile 2012 El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Irs efile 2012 Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Irs efile 2012   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Irs efile 2012 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Irs efile 2012 Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Irs efile 2012 Dividendos con intereses exentos. Irs efile 2012   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Irs efile 2012 Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012 Requisito de declarar ciertos datos. Irs efile 2012   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Irs efile 2012 Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Irs efile 2012 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Irs efile 2012   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Irs efile 2012 Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Irs efile 2012 Dividendos de pólizas de seguro. Irs efile 2012    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Irs efile 2012 No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Irs efile 2012    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Irs efile 2012 No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Irs efile 2012 Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Irs efile 2012 Dividendos del seguro para veteranos. Irs efile 2012   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Irs efile 2012 Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Irs efile 2012 Dividendos de patrocinio. Irs efile 2012   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Irs efile 2012   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Irs efile 2012 Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Irs efile 2012 Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Irs efile 2012   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Irs efile 2012 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Irs efile 2012    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Irs efile 2012 Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Irs efile 2012 Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Irs efile 2012 Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs efile 2012 Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Irs efile 2012 Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Irs efile 2012 Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Irs efile 2012 Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Irs efile 2012 No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Irs efile 2012 Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Irs efile 2012 Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Irs efile 2012   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Irs efile 2012 Formulario 1040A o 1040. Irs efile 2012    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Irs efile 2012 Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Irs efile 2012   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Irs efile 2012 Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Irs efile 2012 Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Irs efile 2012   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Irs efile 2012 Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs efile 2012 Dividendos calificados. Irs efile 2012   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs efile 2012 La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Irs efile 2012 No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Irs efile 2012    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Irs efile 2012 Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs efile 2012 Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Irs efile 2012 Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Irs efile 2012 Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Irs efile 2012 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Irs efile 2012 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Irs efile 2012   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Irs efile 2012 Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Irs efile 2012 Deducción de los intereses de inversiones. Irs efile 2012   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Irs efile 2012 Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Irs efile 2012 Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Irs efile 2012 Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Irs efile 2012 Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Irs efile 2012   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Irs efile 2012 Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Irs efile 2012 Más información. Irs efile 2012    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 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Irs efile 2012 6. Irs efile 2012   Insurance Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Deductible PremiumsSelf-Employed Health Insurance Deduction Nondeductible Premiums Capitalized Premiums When To Deduct Premiums What's New Retiree drug subsidy. Irs efile 2012  Beginning in 2013, sponsors of certain qualified retiree prescription drug plans must account for the subsidy received by reducing the amount of qualified retiree prescription drug plans expense by the subsidy received (taking into account the taxpayer's accounting method). Irs efile 2012 For more information, see the retiree drug subsidy frequently asked questions on IRS. Irs efile 2012 gov. Irs efile 2012 Introduction You generally can deduct the ordinary and necessary cost of insurance as a business expense if it is for your trade, business, or profession. Irs efile 2012 However, you may have to capitalize certain insurance costs under the uniform capitalization rules. Irs efile 2012 For more information, see Capitalized Premiums , later. Irs efile 2012 Topics - This chapter discusses: Deductible premiums Nondeductible premiums Capitalized premiums When to deduct premiums Useful Items - You may want to see: Publication 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 525 Taxable and Nontaxable Income 538 Accounting Periods and Methods 547 Casualties, Disasters, and Thefts Form (and Instructions) 1040 U. Irs efile 2012 S. Irs efile 2012 Individual Income Tax Return See chapter 12 for information about getting publications and forms. Irs efile 2012 Deductible Premiums You generally can deduct premiums you pay for the following kinds of insurance related to your trade or business. Irs efile 2012 Insurance that covers fire, storm, theft, accident, or similar losses. Irs efile 2012 Credit insurance that covers losses from business bad debts. Irs efile 2012 Group hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care insurance. Irs efile 2012 If a partnership pays accident and health insurance premiums for its partners, it generally can deduct them as guaranteed payments to partners. Irs efile 2012 If an S corporation pays accident and health insurance premiums for its more-than-2% shareholder-employees, it generally can deduct them, but must also include them in the shareholder's wages subject to federal income tax withholding. Irs efile 2012 See Publication 15-B. Irs efile 2012 Liability insurance. Irs efile 2012 Malpractice insurance that covers your personal liability for professional negligence resulting in injury or damage to patients or clients. Irs efile 2012 Workers' compensation insurance set by state law that covers any claims for bodily injuries or job-related diseases suffered by employees in your business, regardless of fault. Irs efile 2012 If a partnership pays workers' compensation premiums for its partners, it generally can deduct them as guaranteed payments to partners. Irs efile 2012 If an S corporation pays workers' compensation premiums for its more-than-2% shareholder-employees, it generally can deduct them, but must also include them in the shareholder's wages. Irs efile 2012 Contributions to a state unemployment insurance fund are deductible as taxes if they are considered taxes under state law. Irs efile 2012 Overhead insurance that pays for business overhead expenses you have during long periods of disability caused by your injury or sickness. Irs efile 2012 Car and other vehicle insurance that covers vehicles used in your business for liability, damages, and other losses. Irs efile 2012 If you operate a vehicle partly for personal use, deduct only the part of the insurance premium that applies to the business use of the vehicle. Irs efile 2012 If you use the standard mileage rate to figure your car expenses, you cannot deduct any car insurance premiums. Irs efile 2012 Life insurance covering your officers and employees if you are not directly or indirectly a beneficiary under the contract. Irs efile 2012 Business interruption insurance that pays for lost profits if your business is shut down due to a fire or other cause. Irs efile 2012 Self-Employed Health Insurance Deduction You may be able to deduct premiums paid for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for yourself, your spouse, and your dependents. Irs efile 2012 The insurance can also cover your child who was under age 27 at the end of 2013, even if the child was not your dependent. Irs efile 2012 A child includes your son, daughter, stepchild, adopted child, or foster child. Irs efile 2012 A foster child is any child placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. Irs efile 2012 One of the following statements must be true. Irs efile 2012 You were self-employed and had a net profit for the year reported on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business; Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business; or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Irs efile 2012 You were a partner with net earnings from self-employment for the year reported on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs efile 2012 , box 14, code A. Irs efile 2012 You used one of the optional methods to figure your net earnings from self-employment on Schedule SE. Irs efile 2012 You received wages in 2013 from an S corporation in which you were a more-than-2% shareholder. Irs efile 2012 Health insurance premiums paid or reimbursed by the S corporation are shown as wages on Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs efile 2012 The insurance plan must be established, or considered to be established as discussed in the following bullets, under your business. Irs efile 2012 For self-employed individuals filing a Schedule C, C-EZ, or F, a policy can be either in the name of the business or in the name of the individual. Irs efile 2012 For partners, a policy can be either in the name of the partnership or in the name of the partner. Irs efile 2012 You can either pay the premiums yourself or your partnership can pay them and report the premium amounts on Schedule K-1 (Form 1065) as guaranteed payments to be included in your gross income. Irs efile 2012 However, if the policy is in your name and you pay the premiums yourself, the partnership must reimburse you and report the premium amounts on Schedule K-1 (Form 1065) as guaranteed payments to be included in your gross income. Irs efile 2012 Otherwise, the insurance plan will not be considered to be established under your business. Irs efile 2012 For more-than-2% shareholders, a policy can be either in the name of the S corporation or in the name of the shareholder. Irs efile 2012 You can either pay the premiums yourself or your S corporation can pay them and report the premium amounts on Form W-2 as wages to be included in your gross income. Irs efile 2012 However, if the policy is in your name and you pay the premiums yourself, the S corporation must reimburse you and report the premium amounts on Form W-2 as wages to be included in your gross income. Irs efile 2012 Otherwise, the insurance plan will not be considered to be established under your business. Irs efile 2012 Medicare premiums you voluntarily pay to obtain insurance in your name that is similar to qualifying private health insurance can be used to figure the deduction. Irs efile 2012 If you previously filed returns without using Medicare premiums to figure the deduction, you can file timely amended returns to refigure the deduction. Irs efile 2012 For more information, see Form 1040X, Amended U. Irs efile 2012 S. Irs efile 2012 Individual Income Tax Return. Irs efile 2012 Amounts paid for health insurance coverage from retirement plan distributions that were nontaxable because you are a retired public safety officer cannot be used to figure the deduction. Irs efile 2012 Take the deduction on Form 1040, line 29. Irs efile 2012 Qualified long-term care insurance. Irs efile 2012   You can include premiums paid on a qualified long-term care insurance contract when figuring your deduction. Irs efile 2012 But, for each person covered, you can include only the smaller of the following amounts. Irs efile 2012 The amount paid for that person. Irs efile 2012 The amount shown below. Irs efile 2012 Use the person's age at the end of the tax year. Irs efile 2012 Age 40 or younger–$360 Age 41 to 50–$680 Age 51 to 60–$1,360 Age 61 to 70–$3,640 Age 71 or older–$4,550 Qualified long-term care insurance contract. Irs efile 2012   A qualified long-term care insurance contract is an insurance contract that only provides coverage of qualified long-term care services. Irs efile 2012 The contract must meet all the following requirements. Irs efile 2012 It must be guaranteed renewable. Irs efile 2012 It must provide that refunds, other than refunds on the death of the insured or complete surrender or cancellation of the contract, and dividends under the contract may be used only to reduce future premiums or increase future benefits. Irs efile 2012 It must not provide for a cash surrender value or other money that can be paid, assigned, pledged, or borrowed. Irs efile 2012 It generally must not pay or reimburse expenses incurred for services or items that would be reimbursed under Medicare, except where Medicare is a secondary payer or the contract makes per diem or other periodic payments without regard to expenses. Irs efile 2012 Qualified long-term care services. Irs efile 2012   Qualified long-term care services are: Necessary diagnostic, preventive, therapeutic, curing, treating, mitigating, and rehabilitative services, and Maintenance or personal care services. Irs efile 2012 The services must be required by a chronically ill individual and prescribed by a licensed health care practitioner. Irs efile 2012 Worksheet 6-A. Irs efile 2012 Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet Note. Irs efile 2012 Use a separate worksheet for each trade or business under which an insurance plan is established. Irs efile 2012 1. Irs efile 2012 Enter the total amount paid in 2013 for health insurance coverage established under your business for 2013 for you, your spouse, and your dependents. Irs efile 2012 Your insurance can also cover your child who was under age 27 at the end of 2013, even if the child was not your dependent. Irs efile 2012 But do not include the following. Irs efile 2012   Amounts for any month you were eligible to participate in a health plan subsidized by your or your spouse's employer or the employer of either your dependent or your child who was under the age of 27 at the end of 2013. Irs efile 2012 Any amounts paid from retirement plan distributions that were nontaxable because you are a retired public safety officer. Irs efile 2012 Any amounts you included on Form 8885, line 4. Irs efile 2012 Any qualified health insurance premiums you paid to “U. Irs efile 2012 S. Irs efile 2012 Treasury-HCTC. Irs efile 2012 ” Any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H. Irs efile 2012 Any payments for qualified long-term care insurance (see line 2) 1. Irs efile 2012   2. Irs efile 2012 For coverage under a qualified long-term care insurance contract, enter for each person covered the smaller of the following amounts. Irs efile 2012       a) Total payments made for that person during the year. Irs efile 2012       b) The amount shown below. Irs efile 2012 Use the person's age at the end of the tax year. Irs efile 2012         $360— if that person is age 40 or younger          $680— if age 41 to 50         $1,360— if age 51 to 60         $3,640— if age 61 to 70         $4,550— if age 71 or older         Do not include payments for any month you were eligible to participate in a long-term care insurance plan subsidized by your or your spouse’s employer or the employer of either your dependent or your child who was under the age of 27 at the end of 2013. Irs efile 2012 If more than one person is covered, figure separately the amount to enter for each person. Irs efile 2012 Then enter the total of those amounts 2. Irs efile 2012   3. Irs efile 2012 Add lines 1 and 2 3. Irs efile 2012   4. Irs efile 2012 Enter your net profit* and any other earned income** from the trade or business under which the insurance plan is established. Irs efile 2012 Do not include Conservation Reserve Program payments exempt from self-employment tax. Irs efile 2012 If the business is an S corporation, skip to line 11 4. Irs efile 2012   5. Irs efile 2012 Enter the total of all net profits* from: Schedule C (Form 1040), line 31; Schedule C-EZ (Form 1040), line 3; Schedule F (Form 1040), line 34; or Schedule K-1 (Form 1065), box 14, code A; plus any other income allocable to the profitable businesses. Irs efile 2012 Do not include Conservation Reserve Program payments exempt from self-employment tax. Irs efile 2012 See the Instructions for Schedule SE (Form 1040). Irs efile 2012 Do not include any net losses shown on these schedules. Irs efile 2012 5. Irs efile 2012   6. Irs efile 2012 Divide line 4 by line 5 6. Irs efile 2012   7. Irs efile 2012 Multiply Form 1040, line 27, by the percentage on line 6 7. Irs efile 2012   8. Irs efile 2012 Subtract line 7 from line 4 8. Irs efile 2012   9. Irs efile 2012 Enter the amount, if any, from Form 1040, line 28, attributable to the same trade or business in which the insurance plan is established 9. Irs efile 2012   10. Irs efile 2012 Subtract line 9 from line 8 10. Irs efile 2012   11. Irs efile 2012 Enter your Medicare wages (Form W-2, box 5) from an S corporation in which you are a more-than-2% shareholder and in which the insurance plan is established 11. Irs efile 2012   12. Irs efile 2012 Enter any amount from Form 2555, line 45, attributable to the amount entered on line 4 or 11 above, or any amount from Form 2555-EZ, line 18, attributable to the amount entered on line 11 above 12. Irs efile 2012   13. Irs efile 2012 Subtract line 12 from line 10 or 11, whichever applies 13. Irs efile 2012   14. Irs efile 2012 Enter the smaller of line 3 or line 13 here and on Form 1040, line 29. Irs efile 2012 Do not include this amount when figuring any medical expense deduction on Schedule A (Form 1040). Irs efile 2012 14. Irs efile 2012   * If you used either optional method to figure your net earnings from self-employment from any business, do not enter your net profit from the business. Irs efile 2012 Instead, enter the amount attributable to that business from Schedule SE (Form 1040), Section B, line 4b. Irs efile 2012 * *Earned income includes net earnings and gains from the sale, transfer, or licensing of property you created. Irs efile 2012 However, it does not include capital gain income. Irs efile 2012 Chronically ill individual. Irs efile 2012   A chronically ill individual is a person who has been certified as one of the following. Irs efile 2012 An individual who has been unable, due to loss of functional capacity for at least 90 days, to perform at least two activities of daily living without substantial assistance from another individual. Irs efile 2012 Activities of daily living are eating, toileting, transferring (general mobility), bathing, dressing, and continence. Irs efile 2012 An individual who requires substantial supervision to be protected from threats to health and safety due to severe cognitive impairment. Irs efile 2012 The certification must have been made by a licensed health care practitioner within the previous 12 months. Irs efile 2012 Benefits received. Irs efile 2012   For information on excluding benefits you receive from a long-term care contract from gross income, see Publication 525. Irs efile 2012 Other coverage. Irs efile 2012   You cannot take the deduction for any month you were eligible to participate in any employer (including your spouse's) subsidized health plan at any time during that month, even if you did not actually participate. Irs efile 2012 In addition, if you were eligible for any month or part of a month to participate in any subsidized health plan maintained by the employer of either your dependent or your child who was under age 27 at the end of 2013, do not use amounts paid for coverage for that month to figure the deduction. Irs efile 2012   These rules are applied separately to plans that provide long-term care insurance and plans that do not provide long-term care insurance. Irs efile 2012 However, any medical insurance payments not deductible on Form 1040, line 29, can be included as medical expenses on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, if you itemize deductions. Irs efile 2012 Effect on itemized deductions. Irs efile 2012   Subtract the health insurance deduction from your medical insurance when figuring medical expenses on Schedule A (Form 1040) if you itemize deductions. Irs efile 2012 Effect on self-employment tax. Irs efile 2012   For tax years beginning before or after 2010, you cannot subtract the self-employed health insurance deduction when figuring net earnings for your self-employment tax from the business under which the insurance plan is established, or considered to be established as discussed earlier. Irs efile 2012 For more information, see Schedule SE (Form 1040). Irs efile 2012 How to figure the deduction. Irs efile 2012   Generally, you can use the worksheet in the Form 1040 instructions to figure your deduction. Irs efile 2012 However, if any of the following apply, you must use Worksheet 6-A in this chapter. Irs efile 2012 You had more than one source of income subject to self-employment tax. Irs efile 2012 You file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. Irs efile 2012 You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. Irs efile 2012 If you are claiming the health coverage tax credit, complete Form 8885, Health Coverage Tax Credit, before you figure this deduction. Irs efile 2012 Health coverage tax credit. Irs efile 2012   You may be able to take this credit only if you were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment trade adjustment assistance (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient. Irs efile 2012 Use Form 8885 to figure the amount, if any, of this credit. Irs efile 2012   When figuring the amount to enter on line 1 of Worksheet 6-A, do not include the following. Irs efile 2012 Any amounts you included on Form 8885, line 4. Irs efile 2012 Any qualified health insurance premiums you paid to “U. Irs efile 2012 S. Irs efile 2012 Treasury-HCTC. Irs efile 2012 ” Any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. Irs efile 2012 More than one health plan and business. Irs efile 2012   If you have more than one health plan during the year and each plan is established under a different business, you must use separate worksheets (Worksheet 6-A) to figure each plan's net earnings limit. Irs efile 2012 Include the premium you paid under each plan on line 1 or line 2 of that separate worksheet and your net profit (or wages) from that business on line 4 (or line 11). Irs efile 2012 For a plan that provides long-term care insurance, the total of the amounts entered for each person on line 2 of all worksheets cannot be more than the appropriate limit shown on line 2 for that person. Irs efile 2012 Nondeductible Premiums You cannot deduct premiums on the following kinds of insurance. Irs efile 2012 Self-insurance reserve funds. Irs efile 2012 You cannot deduct amounts credited to a reserve set up for self-insurance. Irs efile 2012 This applies even if you cannot get business insurance coverage for certain business risks. Irs efile 2012 However, your actual losses may be deductible. Irs efile 2012 See Publication 547. Irs efile 2012 Loss of earnings. Irs efile 2012 You cannot deduct premiums for a policy that pays for lost earnings due to sickness or disability. Irs efile 2012 However, see the discussion on overhead insurance, item (8), under Deductible Premiums , earlier. Irs efile 2012 Certain life insurance and annuities. Irs efile 2012 For contracts issued before June 9, 1997, you cannot deduct the premiums on a life insurance policy covering you, an employee, or any person with a financial interest in your business if you are directly or indirectly a beneficiary of the policy. Irs efile 2012 You are included among possible beneficiaries of the policy if the policy owner is obligated to repay a loan from you using the proceeds of the policy. Irs efile 2012 A person has a financial interest in your business if the person is an owner or part owner of the business or has lent money to the business. Irs efile 2012 For contracts issued after June 8, 1997, you generally cannot deduct the premiums on any life insurance policy, endowment contract, or annuity contract if you are directly or indirectly a beneficiary. Irs efile 2012 The disallowance applies without regard to whom the policy covers. Irs efile 2012 Partners. Irs efile 2012 If, as a partner in a partnership, you take out an insurance policy on your own life and name your partners as beneficiaries to induce them to retain their investments in the partnership, you are considered a beneficiary. Irs efile 2012 You cannot deduct the insurance premiums. Irs efile 2012 Insurance to secure a loan. Irs efile 2012 If you take out a policy on your life or on the life of another person with a financial interest in your business to get or protect a business loan, you cannot deduct the premiums as a business expense. Irs efile 2012 Nor can you deduct the premiums as interest on business loans or as an expense of financing loans. Irs efile 2012 In the event of death, the proceeds of the policy are generally not taxed as income even if they are used to liquidate the debt. Irs efile 2012 Capitalized Premiums Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Irs efile 2012 Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Irs efile 2012 You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Irs efile 2012 Indirect costs include premiums for insurance on your plant or facility, machinery, equipment, materials, property produced, or property acquired for resale. Irs efile 2012 Uniform capitalization rules. Irs efile 2012   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Irs efile 2012 Produce real property or tangible personal property. Irs efile 2012 For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Irs efile 2012 Acquire property for resale. Irs efile 2012 However, these rules do not apply to the following property. Irs efile 2012 Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less for the 3 prior tax years. Irs efile 2012 Property you produce if you meet either of the following conditions. Irs efile 2012 Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Irs efile 2012 You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Irs efile 2012 More information. Irs efile 2012   For more information on these rules, see Uniform Capitalization Rules in Publication 538 and the regulations under Internal Revenue Code section 263A. Irs efile 2012 When To Deduct Premiums You can usually deduct insurance premiums in the tax year to which they apply. Irs efile 2012 Cash method. Irs efile 2012   If you use the cash method of accounting, you generally deduct insurance premiums in the tax year you actually paid them, even if you incurred them in an earlier year. Irs efile 2012 However, see Prepayment , later. Irs efile 2012 Accrual method. Irs efile 2012   If you use an accrual method of accounting, you cannot deduct insurance premiums before the tax year in which you incur a liability for them. Irs efile 2012 In addition, you cannot deduct insurance premiums before the tax year in which you actually pay them (unless the exception for recurring items applies). Irs efile 2012 For more information about the accrual method of accounting, see chapter 1. Irs efile 2012 For information about the exception for recurring items, see Publication 538. Irs efile 2012 Prepayment. Irs efile 2012   You cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Irs efile 2012 This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Irs efile 2012   Expenses such as insurance are generally allocable to a period of time. Irs efile 2012 You can deduct insurance expenses for the year to which they are allocable. Irs efile 2012 Example. Irs efile 2012 In 2013, you signed a 3-year insurance contract. Irs efile 2012 Even though you paid the premiums for 2013, 2014, and 2015 when you signed the contract, you can only deduct the premium for 2013 on your 2013 tax return. Irs efile 2012 You can deduct in 2014 and 2015 the premium allocable to those years. Irs efile 2012 Dividends received. Irs efile 2012   If you receive dividends from business insurance and you deducted the premiums in prior years, at least part of the dividends generally are income. Irs efile 2012 For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1 under How Much Can I Deduct. Irs efile 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications