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Irs form 1040a 19. Irs form 1040a   Education- Related Adjustments Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Student Loan Interest DeductionStudent Loan Interest Defined Can You Claim the Deduction How Much Can You Deduct How Do You Figure the Deduction Tuition and Fees DeductionCan You Claim the Deduction What Expenses Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses How Much Can You Deduct Educator Expenses Introduction This chapter discusses the education-related adjustment you can deduct in figuring your adjusted gross income. Irs form 1040a This chapter covers the student loan interest deduction, tuition and fees deduction, and the deduction for educator expenses. Irs form 1040a Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Student Loan Interest Deduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. Irs form 1040a However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. Irs form 1040a For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. Irs form 1040a This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. Irs form 1040a Table 19-1 summarizes the features of the student loan interest deduction. Irs form 1040a Table 19-1. Irs form 1040a Student Loan Interest Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Irs form 1040a Refer to the text for more details. Irs form 1040a Feature Description Maximum benefit You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. Irs form 1040a Loan qualifications Your student loan: •  must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and   • cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. Irs form 1040a Student qualifications The student must be: • you, your spouse, or your dependent, and   • enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Irs form 1040a Time limit on deduction You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. Irs form 1040a Phaseout The amount of your deduction depends on your income level. Irs form 1040a Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. Irs form 1040a It includes both required and voluntary interest payments. Irs form 1040a Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent (defined in chapter 3) when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period when the student is an eligible student. Irs form 1040a Loans from the following sources are not qualified student loans. Irs form 1040a A related person. Irs form 1040a A qualified employer plan. Irs form 1040a Exceptions. Irs form 1040a   For purposes of the student loan interest deduction, the following are exceptions to the general rules for dependents. Irs form 1040a An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. Irs form 1040a An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. Irs form 1040a An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). Irs form 1040a    Reasonable period of time. Irs form 1040a   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. Irs form 1040a   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. Irs form 1040a The expenses relate to a specific academic period. Irs form 1040a The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. Irs form 1040a   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time is determined based on all the relevant facts and circumstances. Irs form 1040a Academic period. Irs form 1040a   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Irs form 1040a In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Irs form 1040a Eligible student. Irs form 1040a   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. Irs form 1040a Enrolled at least half-time. Irs form 1040a   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. Irs form 1040a   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. Irs form 1040a However, the standard may not be lower than any of those established by the U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Department of Education under the Higher Education Act of 1965. Irs form 1040a Related person. Irs form 1040a   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. Irs form 1040a Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. Irs form 1040a ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. Irs form 1040a ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Irs form 1040a Qualified employer plan. Irs form 1040a   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. Irs form 1040a Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. Irs form 1040a They include amounts paid for the following items. Irs form 1040a Tuition and fees. Irs form 1040a Room and board. Irs form 1040a Books, supplies, and equipment. Irs form 1040a Other necessary expenses (such as transportation). Irs form 1040a The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or If greater, the actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Irs form 1040a Eligible educational institution. Irs form 1040a   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Department of Education. Irs form 1040a It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Irs form 1040a   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Irs form 1040a   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Irs form 1040a   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. Irs form 1040a The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. Irs form 1040a    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Irs form 1040a Adjustments to qualified education expenses. Irs form 1040a   You must reduce your qualified education expenses by certain tax-free items (such as the tax-free part of scholarships and fellowships). Irs form 1040a See chapter 4 of Publication 970 for details. Irs form 1040a Include as Interest In addition to simple interest on the loan, certain loan origination fees, capitalized interest, interest on revolving lines of credit, and interest on refinanced student loans can be student loan interest if all other requirements are met. Irs form 1040a Loan origination fee. Irs form 1040a   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. Irs form 1040a To be deductible as interest, the fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. Irs form 1040a A loan origination fee treated as interest accrues over the life of the loan. Irs form 1040a Capitalized interest. Irs form 1040a    This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. Irs form 1040a Interest on revolving lines of credit. Irs form 1040a   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. Irs form 1040a See Qualified Education Expenses , earlier. Irs form 1040a Interest on refinanced student loans. Irs form 1040a   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. Irs form 1040a If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. Irs form 1040a Voluntary interest payments. Irs form 1040a   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. Irs form 1040a Do Not Include as Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. Irs form 1040a Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. Irs form 1040a Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. Irs form 1040a Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. Irs form 1040a For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5 of Publication 970. Irs form 1040a Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. Irs form 1040a Your filing status is any filing status except married filing separately. Irs form 1040a No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. Irs form 1040a You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. Irs form 1040a You paid interest on a qualified student loan. Irs form 1040a Interest paid by others. Irs form 1040a   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. Irs form 1040a See chapter 4 of Publication 970 for more information. Irs form 1040a No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, home mortgage interest). Irs form 1040a How Much Can You Deduct Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. Irs form 1040a However, the amount determined above is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). Irs form 1040a You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). Irs form 1040a For details on figuring your MAGI, see chapter 4 of Publication 970. Irs form 1040a How Do You Figure the Deduction Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the Form 1040 or Form 1040A instructions. Irs form 1040a However, if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1 in chapter 4 of Publication 970. Irs form 1040a To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E, Student Loan Interest Statement. Irs form 1040a Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. Irs form 1040a For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. Irs form 1040a Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. Irs form 1040a However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. Irs form 1040a For information on allocating payments between interest and principal, see chapter 4 of Publication 970. Irs form 1040a To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18. Irs form 1040a Tuition and Fees Deduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Irs form 1040a You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Irs form 1040a The qualified expenses must be for higher education, as explained later under What Expenses Qualify . Irs form 1040a The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Irs form 1040a Table 19-2 summarizes the features of the tuition and fees deduction. Irs form 1040a You may be able to take a credit for your education expenses instead of a deduction. Irs form 1040a You can choose the one that will give you the lower tax. Irs form 1040a See chapter 35, Education Credits, for details about the credits. Irs form 1040a Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Irs form 1040a Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Irs form 1040a You paid qualified education expenses of higher education in 2013 for academic periods beginning in 2013 and those beginning in the first three months of 2014. Irs form 1040a You paid the education expenses for an eligible student. Irs form 1040a The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption (defined in chapter 3) on your tax return. Irs form 1040a Qualified education expenses are defined under What Expenses Qualify . Irs form 1040a Eligible students are defined later under Who Is an Eligible Student . Irs form 1040a Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Irs form 1040a Your filing status is married filing separately. Irs form 1040a Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Irs form 1040a You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Irs form 1040a Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Irs form 1040a You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Irs form 1040a More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Tax Guide for Aliens. Irs form 1040a You or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit in 2013 with respect to expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid. Irs form 1040a However, a state tax credit will not disqualify you from claiming a tuition and fees deduction. Irs form 1040a Table 19-2. Irs form 1040a Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Irs form 1040a Refer to the text for more details. Irs form 1040a Question   Answer What is the maximum benefit?   You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Irs form 1040a Where is the deduction taken?   As an adjustment to income on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Irs form 1040a For whom must the expenses be paid?   A student enrolled in an eligible educational institution who is either: you, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption. Irs form 1040a What tuition and fees are deductible?   Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Irs form 1040a What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Irs form 1040a Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period (defined earlier under Student Loan Interest Deduction ) beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Irs form 1040a Payments with borrowed funds. Irs form 1040a   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Irs form 1040a Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Irs form 1040a Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Irs form 1040a Student withdraws from class(es). Irs form 1040a   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Irs form 1040a Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Irs form 1040a Eligible educational institution. Irs form 1040a   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Department of Education. Irs form 1040a It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Irs form 1040a The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Irs form 1040a   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Irs form 1040a Academic period. Irs form 1040a    An academic period is any quarter, semester, trimester, or any other period of study as reasonably determined by an eligible educational institution. Irs form 1040a If an eligible educational institution uses credit hours and does not have academic terms, each payment period may be treated as an academic period. Irs form 1040a Related expenses. Irs form 1040a   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses for the tuition and fees deduction only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Irs form 1040a Prepaid expenses. Irs form 1040a   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring the tuition and fees deduction. Irs form 1040a See Academic period, earlier. Irs form 1040a For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring the tuition and fees deduction for 2013 only if you meet all the other requirements. Irs form 1040a    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 tuition and fees deduction. Irs form 1040a No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Irs form 1040a Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Irs form 1040a Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Irs form 1040a Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Irs form 1040a For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Irs form 1040a See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 (Coverdell ESA) and chapter 8 (QTP) of Publication 970. Irs form 1040a Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a savings bonds (Form 8815). Irs form 1040a See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Irs form 1040a Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance such as a scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Irs form 1040a See Adjustments to qualified education expenses, later. Irs form 1040a Adjustments to qualified education expenses. Irs form 1040a   For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Irs form 1040a The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Irs form 1040a Tax-free educational assistance. Irs form 1040a   For tax-free educational assistance you received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance to that academic period. Irs form 1040a See Academic period, earlier. Irs form 1040a   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships, including Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of any employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Irs form 1040a Generally, any scholarship or fellowship you receive is treated as tax-free educational assistance. Irs form 1040a However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent you include it in gross income (if you are required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Irs form 1040a 970, chapter 1. Irs form 1040a The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Irs form 1040a 970, chapter 1. Irs form 1040a You may be able to increase the combined value of your tuition and fees deduction and certain educational assistance if you include some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Irs form 1040a For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 6 of Pub. Irs form 1040a 970. Irs form 1040a Some tax-free educational assistance received in 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Irs form 1040a This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Irs form 1040a If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Irs form 1040a If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Irs form 1040a Refunds. Irs form 1040a   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or may require you to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Irs form 1040a See chapter 6 of Pub. Irs form 1040a 970 for more information. Irs form 1040a Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Irs form 1040a See Tax-free educational assistance, earlier. Irs form 1040a Refunds received in 2013. Irs form 1040a    For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Irs form 1040a Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Irs form 1040a   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Irs form 1040a Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Irs form 1040a   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Irs form 1040a See chapter 6 of Pub. Irs form 1040a 970 for more information. Irs form 1040a Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Irs form 1040a    Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Irs form 1040a For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Irs form 1040a Amounts that do not reduce qualified education expenses. Irs form 1040a   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Irs form 1040a   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Irs form 1040a The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses. Irs form 1040a The use of the money is not restricted. Irs form 1040a Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Irs form 1040a This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Irs form 1040a Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Irs form 1040a   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Irs form 1040a However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Irs form 1040a Comprehensive or bundled fees. Irs form 1040a   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Irs form 1040a If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Irs form 1040a The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. Irs form 1040a See How Do You Figure the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Irs form 1040a Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (defined earlier). Irs form 1040a Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Irs form 1040a Table 19-3 summarizes who can claim the deduction. Irs form 1040a How Much Can You Deduct The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Irs form 1040a For details on figuring your MAGI, see chapter 6 of Publication 970. Irs form 1040a How Do You Figure the Deduction Figure the deduction using Form 8917. Irs form 1040a To help you figure your tuition and fees deduction, you should receive Form 1098-T, Tuition Statement. Irs form 1040a Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Irs form 1040a To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19, and attach your completed Form 8917. Irs form 1040a Table 19-3. Irs form 1040a Who Can Claim a Dependent's Expenses Do not rely on this table alone. Irs form 1040a See Who Can Claim a Dependent's Expenses in chapter 6 of Publication 970. Irs form 1040a IF your dependent is an eligible student and you. Irs form 1040a . Irs form 1040a . Irs form 1040a AND. Irs form 1040a . Irs form 1040a . Irs form 1040a THEN. Irs form 1040a . Irs form 1040a . Irs form 1040a claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Irs form 1040a Your dependent cannot take a deduction. Irs form 1040a claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Irs form 1040a do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Irs form 1040a do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Irs form 1040a Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16, up to $250 of qualified expenses you paid in 2013. Irs form 1040a If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. Irs form 1040a However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16. Irs form 1040a You may be able to deduct expenses that are more than the $250 (or $500) limit on Schedule A (Form 1040), line 21. Irs form 1040a Eligible educator. Irs form 1040a   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide who worked in a school for at least 900 hours during a school year. Irs form 1040a Qualified expenses. Irs form 1040a   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. Irs form 1040a An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. Irs form 1040a A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. Irs form 1040a An expense does not have to be required to be considered necessary. Irs form 1040a   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. Irs form 1040a   You must reduce your qualified expenses by the following amounts. Irs form 1040a Excludable U. Irs form 1040a S. Irs form 1040a series EE and I savings bond interest from Form 8815. Irs form 1040a See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Irs form 1040a Nontaxable qualified tuition program earnings or distributions. Irs form 1040a See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8 of Publication 970. Irs form 1040a Nontaxable distribution of earnings from a Coverdell education savings account. Irs form 1040a See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 of Publication 970. Irs form 1040a Any reimbursements you received for these expenses that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. Irs form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Taxpayer Identification Numbers (TIN)

A Taxpayer Identification Number (TIN) is an identification number used by the Internal Revenue Service (IRS) in the administration of tax laws. It is issued either by the Social Security Administration (SSA) or by the IRS. A Social Security number (SSN) is issued by the SSA whereas all other TINs are issued by the IRS.
 

Taxpayer Identification Numbers

  • Social Security Number "SSN"
  • Employer Identification Number "EIN"
  • Individual Taxpayer Identification Number "ITIN"
  • Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions "ATIN"
  • Preparer Taxpayer Identification Number "PTIN"
Note: The temporary IRS Numbers previously assigned are no longer valid.

Do I Need One?

A TIN must be furnished on returns, statements, and other tax related documents. For example a number must be furnished:

  • When filing your tax returns.
  • When claiming treaty benefits.

A TIN must be on a withholding certificate if the beneficial owner is claiming any of the following:

  • Tax treaty benefits (other than for income from marketable securities)
  • Exemption for effectively connected income
  • Exemption for certain annuities

When Claiming Exemptions for Dependent or Spouse:

You generally must list on your individual income tax return the social security number (SSN) of any person for whom you claim an exemption. If your dependent or spouse does not have and is not eligible to get an SSN, you must list the ITIN instead of an SSN. You do not need an SSN or ITIN for a child who was born and died in the same tax year. Instead of an SSN or ITIN, attach a copy of the child's birth certificate and write Died on the appropriate exemption line of your tax return.

How Do I Get A TIN?

SSN

You will need to complete Form SS-5, Application for a Social Security Card (PDF). You also must submit evidence of your identity, age, and U.S. citizenship or lawful alien status. For more information please see the Social Security web site.

Form SS-5 is also available by calling 1-800-772-1213 or visiting your local Social Security office. These services are free.

EIN

An Employer Identification Number (EIN) is also known as a federal tax identification number, and is used to identify a business entity. It is also used by estates and trusts which have income which is required to be reported on Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (PDF). Refer to Employer ID Numbers for more information.

The following form is available only to employers located in Puerto Rico, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN) SS-4PR (PDF).

ITIN

An ITIN, or Individual Taxpayer Identification Number, is a tax processing number only available for certain nonresident and resident aliens, their spouses, and dependents who cannot get a Social Security Number (SSN). It is a 9-digit number, beginning with the number "9", formatted like an SSN (NNN-NN-NNNN).

To obtain an ITIN, you must complete IRS Form W-7, IRS Application for Individual Taxpayer Identification Number (PDF) . The Form W-7 requires documentation substantiating foreign/alien status and true identity for each individual. You may either mail the documentation, along with the Form W-7, to the address shown in the Form W-7 Instructions, present it at IRS walk-in offices, or process your application through an Acceptance Agent authorized by the IRS. Form W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (PDF) is available for use by Spanish speakers.

Acceptance Agents are entities (colleges, financial institutions, accounting firms, etc.) who are authorized by the IRS to assist applicants in obtaining ITINs. They review the applicant's documentation and forward the completed Form W-7 to IRS for processing.

NOTE: You cannot claim the earned income credit using an ITIN.

Foreign persons who are individuals should apply for a social security number (SSN, if permitted) on Form SS-5 with the Social Security Administration, or should apply for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) on Form W-7. Effective immediately, each ITIN applicant must now:

  • Apply using the revised Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number; and
  • Attach a federal income tax return to the Form W-7.

Applicants who meet one of the exceptions to the requirement to file a tax return (see the Instructions for Form W-7) must provide documentation to support the exception.

New W-7/ITIN rules were issued on December 17, 2003. For a summary of those rules, please see the new Form W-7 and its instructions.

For more detailed information on ITINs, refer to:

ATIN

An Adoption Taxpayer Identification Number (ATIN) is a temporary nine-digit number issued by the IRS to individuals who are in the process of legally adopting a U.S. citizen or resident child but who cannot get an SSN for that child in time to file their tax return.

Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions (PDF) is used to apply for an ATIN. (NOTE: Do not use Form W-7A if the child is not a U.S. citizen or resident.)

PTIN

Beginning January 1, 2011, if you are a paid tax preparer you must use a valid Preparer Tax Identification Number (PTIN) on returns you prepare. Use of the PTIN no longer is optional. If you do not have a PTIN, you must get one by using the new IRS sign-up system. Even if you have a PTIN but you received it prior to September 28, 2010, you must apply for a new or renewed PTIN by using the new system. If all your authentication information matches, you may be issued the same number. You must have a PTIN if you, for compensation, prepare all or substantially all of any federal tax return or claim for refund.

If you do not want to apply for a PTIN online, use Form W-12, IRS Paid Preparer Tax Identification Number Application (PDF). The paper application will take 4-6 weeks to process.

If you are a foreign preparer who is unable to get a U.S. Social Security Number, please see the instructions on New Requirements for Tax Return Preparers: Frequently Asked Questions.

Foreign Persons and IRS Employer Identification Numbers

Foreign entities that are not individuals (i.e., foreign corporations, etc.) and that are required to have a federal Employer Identification Number (EIN) in order to claim an exemption from withholding because of a tax treaty (claimed on Form W-8BEN), need to submit Form SS-4 Application for Employer Identification Number to the Internal Revenue Service in order to apply for such an EIN. Those foreign entities filing Form SS-4 for the purpose of obtaining an EIN in order to claim a tax treaty exemption and which otherwise have no requirements to file a U.S. income tax return, employment tax return, or excise tax return, should comply with the following special instructions when filling out Form SS-4. When completing line 7b of Form SS-4, the applicant should write "N/A" in the block asking for an SSN or ITIN, unless the applicant already has an SSN or ITIN. When answering question 10 on Form SS-4, the applicant should check the "other" block and write or type in immediately after it one of the following phrases as most appropriate:

"For W-8BEN Purposes Only"
"For Tax Treaty Purposes Only"
"Required under Reg. 1.1441-1(e)(4)(viii)"
"897(i) Election"

If questions 11 through 17 on Form SS-4 do not apply to the applicant because he has no U.S. tax return filing requirement, such questions should be annotated "N/A". A foreign entity that completes Form SS-4 in the manner described above should be entered into IRS records as not having a filing requirement for any U.S. tax returns. However, if the foreign entity receives a letter from the IRS soliciting the filing of a U.S. tax return, the foreign entity should respond to the letter immediately by stating that it has no requirement to file any U.S. tax returns. Failure to respond to the IRS letter may result in a procedural assessment of tax by the IRS against the foreign entity. If the foreign entity later becomes liable to file a U.S. tax return, the foreign entity should not apply for a new EIN, but should instead use the EIN it was first issued on all U.S. tax returns filed thereafter.

To expedite the issuance of an EIN for a foreign entity, please call (267) 941-1099. This is not a toll-free call.

References/Related Topics

Page Last Reviewed or Updated: 17-Jan-2014

The Irs Form 1040a

Irs form 1040a 21. Irs form 1040a   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs form 1040a ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Irs form 1040a  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Irs form 1040a 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs form 1040a Tarifa estándar por milla. Irs form 1040a  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Irs form 1040a Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Irs form 1040a Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Irs form 1040a Qué gastos puede incluir este año. Irs form 1040a Qué cantidad de los gastos puede deducir. Irs form 1040a De qué personas puede incluir gastos médicos. Irs form 1040a Qué gastos médicos se pueden incluir. Irs form 1040a Cómo tratar los reembolsos. Irs form 1040a Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Irs form 1040a Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Irs form 1040a Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Irs form 1040a Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Irs form 1040a Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Irs form 1040a Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Irs form 1040a Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Irs form 1040a No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Irs form 1040a Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Irs form 1040a Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs form 1040a ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Irs form 1040a Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Irs form 1040a Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Irs form 1040a Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Irs form 1040a Declaraciones por separado. Irs form 1040a   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Irs form 1040a Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Irs form 1040a Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Irs form 1040a   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Irs form 1040a Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Irs form 1040a Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Irs form 1040a Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Irs form 1040a ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Irs form 1040a 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs form 1040a El 10% de esa cantidad es $4,000. Irs form 1040a Usted pagó gastos médicos de $2,500. Irs form 1040a No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040a ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Irs form 1040a Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Irs form 1040a Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Irs form 1040a Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Irs form 1040a Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Irs form 1040a Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Irs form 1040a Ejemplo 1. Irs form 1040a María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Irs form 1040a Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Irs form 1040a Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Irs form 1040a Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Irs form 1040a María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Irs form 1040a Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Irs form 1040a Ejemplo 2. Irs form 1040a Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Irs form 1040a Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Irs form 1040a Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Irs form 1040a Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Irs form 1040a Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs form 1040a Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs form 1040a Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Irs form 1040a Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Irs form 1040a Excepción por hijo adoptivo. Irs form 1040a   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Irs form 1040a Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Irs form 1040a Hijo adoptivo. Irs form 1040a   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Irs form 1040a Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Irs form 1040a   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Irs form 1040a   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Irs form 1040a   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Irs form 1040a    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Irs form 1040a Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Irs form 1040a Hijo de padres divorciados o separados. Irs form 1040a   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Irs form 1040a Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Irs form 1040a Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Irs form 1040a Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Irs form 1040a Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Irs form 1040a Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Irs form 1040a   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Irs form 1040a El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Irs form 1040a   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Irs form 1040a Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Irs form 1040a Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Irs form 1040a Usted pagó todos sus gastos médicos. Irs form 1040a Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Irs form 1040a Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Irs form 1040a Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Irs form 1040a Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Irs form 1040a Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Irs form 1040a Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Irs form 1040a El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Irs form 1040a Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Irs form 1040a Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Irs form 1040a Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Irs form 1040a Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Irs form 1040a ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Irs form 1040a Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Irs form 1040a ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Irs form 1040a Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Irs form 1040a Tabla 21-1. Irs form 1040a Lista de Gastos Médicos y Dentales. Irs form 1040a Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Irs form 1040a Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Irs form 1040a ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Irs form 1040a ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Irs form 1040a Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Irs form 1040a , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Irs form 1040a Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Irs form 1040a Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Irs form 1040a Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Irs form 1040a Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Irs form 1040a El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Irs form 1040a Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs form 1040a Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Irs form 1040a Plan de seguro médico provisto por el empleador. Irs form 1040a   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs form 1040a Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Irs form 1040a Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Irs form 1040a Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Irs form 1040a Servicios de cuidado a largo plazo. Irs form 1040a   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Irs form 1040a Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs form 1040a Plan de reembolso de gastos médicos. Irs form 1040a   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Irs form 1040a Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Irs form 1040a Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Irs form 1040a   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Irs form 1040a Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Irs form 1040a Medicare A. Irs form 1040a   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Irs form 1040a El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Irs form 1040a   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Irs form 1040a En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Irs form 1040a Medicare B. Irs form 1040a    Medicare B es un seguro médico suplementario. Irs form 1040a Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Irs form 1040a Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Irs form 1040a Medicare D. Irs form 1040a    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Irs form 1040a Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Irs form 1040a Primas de seguros pagadas por adelantado. Irs form 1040a   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Irs form 1040a Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Irs form 1040a   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Irs form 1040a También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Irs form 1040a Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Irs form 1040a   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Irs form 1040a No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Irs form 1040a Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Irs form 1040a Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Irs form 1040a Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Irs form 1040a Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Irs form 1040a El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Irs form 1040a El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Irs form 1040a El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Irs form 1040a La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Irs form 1040a Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Irs form 1040a Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Irs form 1040a No se incluyen comidas. Irs form 1040a Hogar de ancianos y de convalecencia. Irs form 1040a   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Irs form 1040a Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Irs form 1040a   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Irs form 1040a Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Irs form 1040a Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Irs form 1040a Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Irs form 1040a Gastos de automóvil. Irs form 1040a   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Irs form 1040a No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Irs form 1040a   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Irs form 1040a    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Irs form 1040a Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Irs form 1040a Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Irs form 1040a Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Irs form 1040a Calcula primero los gastos reales. Irs form 1040a Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Irs form 1040a Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Irs form 1040a Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Irs form 1040a Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Irs form 1040a Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Irs form 1040a Gastos de transporte que no puede incluir. Irs form 1040a   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Irs form 1040a Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Irs form 1040a Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Irs form 1040a Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Irs form 1040a Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Irs form 1040a (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Irs form 1040a Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Irs form 1040a ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Irs form 1040a Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Irs form 1040a Esto incluye los pagos de Medicare. Irs form 1040a Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Irs form 1040a El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Irs form 1040a Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Irs form 1040a Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Irs form 1040a   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Irs form 1040a Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Irs form 1040a Otros reembolsos. Irs form 1040a   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Irs form 1040a ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Irs form 1040a   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Irs form 1040a Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Irs form 1040a   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Irs form 1040a No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Irs form 1040a Reembolso en exceso. Irs form 1040a   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Irs form 1040a Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Irs form 1040a Primas pagadas por usted. Irs form 1040a   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Irs form 1040a Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Irs form 1040a Primas pagadas por usted y su empleador. Irs form 1040a   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Irs form 1040a   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Irs form 1040a Reembolso en un año posterior. Irs form 1040a   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Irs form 1040a   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Irs form 1040a Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Irs form 1040a    Figura 21-A. Irs form 1040a ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Irs form 1040a Figura 21−A. Irs form 1040a ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Irs form 1040a   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs form 1040a 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Irs form 1040a No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Irs form 1040a No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040a Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Irs form 1040a Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Irs form 1040a De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Irs form 1040a Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Irs form 1040a   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Irs form 1040a De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Irs form 1040a Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Irs form 1040a ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Irs form 1040a Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Irs form 1040a Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Irs form 1040a Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Irs form 1040a 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Irs form 1040a Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Irs form 1040a Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Irs form 1040a Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Irs form 1040a Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Irs form 1040a   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Irs form 1040a Dónde se anota la deducción. Irs form 1040a   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Irs form 1040a   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Irs form 1040a Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Irs form 1040a Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040a Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Irs form 1040a Ejemplo. Irs form 1040a Usted es ciego. Irs form 1040a Necesita un lector para realizar su trabajo. Irs form 1040a Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Irs form 1040a Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Irs form 1040a Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Irs form 1040a Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs form 1040a Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Irs form 1040a El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Irs form 1040a No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Irs form 1040a No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Irs form 1040a Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Irs form 1040a Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs form 1040a Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Irs form 1040a Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Irs form 1040a Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Irs form 1040a Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Irs form 1040a Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Irs form 1040a No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Irs form 1040a Dónde se anota la deducción. Irs form 1040a    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Irs form 1040a Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Irs form 1040a 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Irs form 1040a Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Irs form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications