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Irs gov form 1040nr 28. Irs gov form 1040nr   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Irs gov form 1040nr  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Irs gov form 1040nr Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov form 1040nr Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Irs gov form 1040nr Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Deducciones no sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Gastos que no se pueden deducir. Irs gov form 1040nr Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Irs gov form 1040nr Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Irs gov form 1040nr Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Irs gov form 1040nr Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov form 1040nr Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Irs gov form 1040nr Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Irs gov form 1040nr Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Irs gov form 1040nr Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Irs gov form 1040nr Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Irs gov form 1040nr Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Irs gov form 1040nr Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Irs gov form 1040nr Otros gastos (línea 23). Irs gov form 1040nr Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Irs gov form 1040nr Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Irs gov form 1040nr Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Irs gov form 1040nr Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Irs gov form 1040nr A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Irs gov form 1040nr Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Irs gov form 1040nr Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Irs gov form 1040nr Educación relacionada con el trabajo. Irs gov form 1040nr (Vea el capítulo 27). Irs gov form 1040nr Honorarios legales relacionados con su trabajo. Irs gov form 1040nr Licencias y tarifas reglamentarias. Irs gov form 1040nr Primas de seguro contra negligencia profesional. Irs gov form 1040nr Exámenes médicos requeridos por un empleador. Irs gov form 1040nr Impuestos sobre una profesión u ocupación. Irs gov form 1040nr Pasaporte para un viaje de negocios. Irs gov form 1040nr Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Irs gov form 1040nr Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Irs gov form 1040nr (Vea el capítulo 26). Irs gov form 1040nr Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Irs gov form 1040nr Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Irs gov form 1040nr Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Irs gov form 1040nr Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Irs gov form 1040nr Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Irs gov form 1040nr Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Irs gov form 1040nr Actividades políticas y de cabildeo. Irs gov form 1040nr   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Irs gov form 1040nr Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Irs gov form 1040nr Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Irs gov form 1040nr Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Irs gov form 1040nr Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Irs gov form 1040nr No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Irs gov form 1040nr Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Irs gov form 1040nr Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Irs gov form 1040nr Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Irs gov form 1040nr Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Irs gov form 1040nr Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Irs gov form 1040nr Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Irs gov form 1040nr Cuotas de agencias de colocación y empleo. Irs gov form 1040nr   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Irs gov form 1040nr Si el empleador le devuelve dinero. Irs gov form 1040nr   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Irs gov form 1040nr (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Irs gov form 1040nr Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Irs gov form 1040nr   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Irs gov form 1040nr Currículum vitae. Irs gov form 1040nr   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Irs gov form 1040nr Gastos de viaje y transporte. Irs gov form 1040nr   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Irs gov form 1040nr Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Irs gov form 1040nr Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Irs gov form 1040nr   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Irs gov form 1040nr   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Irs gov form 1040nr La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 26 para más información. Irs gov form 1040nr Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Irs gov form 1040nr Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Irs gov form 1040nr Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Irs gov form 1040nr Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Irs gov form 1040nr Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Irs gov form 1040nr Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Irs gov form 1040nr Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Irs gov form 1040nr No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Irs gov form 1040nr Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Irs gov form 1040nr Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Irs gov form 1040nr Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Irs gov form 1040nr También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Irs gov form 1040nr No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Irs gov form 1040nr Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Irs gov form 1040nr Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Irs gov form 1040nr Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Irs gov form 1040nr Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Irs gov form 1040nr La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Irs gov form 1040nr No es suficiente usar ropa distintiva. Irs gov form 1040nr Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Irs gov form 1040nr Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Irs gov form 1040nr La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Irs gov form 1040nr Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Irs gov form 1040nr ). Irs gov form 1040nr Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Irs gov form 1040nr Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Irs gov form 1040nr Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Irs gov form 1040nr Ropa de protección. Irs gov form 1040nr   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Irs gov form 1040nr   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Irs gov form 1040nr Uniformes militares. Irs gov form 1040nr   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Irs gov form 1040nr Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Irs gov form 1040nr Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Irs gov form 1040nr   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Irs gov form 1040nr   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Irs gov form 1040nr Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Irs gov form 1040nr De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Irs gov form 1040nr Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Irs gov form 1040nr También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Irs gov form 1040nr Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Irs gov form 1040nr Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Irs gov form 1040nr Algunos de estos gastos se explican más adelante. Irs gov form 1040nr Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Irs gov form 1040nr Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Irs gov form 1040nr Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Irs gov form 1040nr Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Irs gov form 1040nr Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Irs gov form 1040nr Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Irs gov form 1040nr Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Irs gov form 1040nr Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Irs gov form 1040nr Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Irs gov form 1040nr Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Irs gov form 1040nr Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Irs gov form 1040nr Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Irs gov form 1040nr Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Irs gov form 1040nr Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Irs gov form 1040nr No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Irs gov form 1040nr Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Irs gov form 1040nr Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Irs gov form 1040nr Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Irs gov form 1040nr Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Irs gov form 1040nr Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Irs gov form 1040nr No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Irs gov form 1040nr Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Irs gov form 1040nr Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Irs gov form 1040nr Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Irs gov form 1040nr Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Irs gov form 1040nr Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Irs gov form 1040nr Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Irs gov form 1040nr Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Irs gov form 1040nr Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Irs gov form 1040nr El club se considera una sociedad colectiva. Irs gov form 1040nr Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Irs gov form 1040nr En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Irs gov form 1040nr Fondos mutuos de oferta pública. Irs gov form 1040nr   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Irs gov form 1040nr Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Irs gov form 1040nr   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Irs gov form 1040nr Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Irs gov form 1040nr Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Irs gov form 1040nr Declaraciones informativas. Irs gov form 1040nr   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Irs gov form 1040nr Sociedades colectivas y de tipo S. Irs gov form 1040nr   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Irs gov form 1040nr Fondos mutuos que no son de oferta pública. Irs gov form 1040nr   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Irs gov form 1040nr Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Irs gov form 1040nr Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Irs gov form 1040nr También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Irs gov form 1040nr Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Irs gov form 1040nr Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Irs gov form 1040nr Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Irs gov form 1040nr Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Irs gov form 1040nr Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Irs gov form 1040nr Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Irs gov form 1040nr Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Irs gov form 1040nr Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Irs gov form 1040nr No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Irs gov form 1040nr Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Irs gov form 1040nr Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Irs gov form 1040nr Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Irs gov form 1040nr Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Irs gov form 1040nr No están sujetas al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs gov form 1040nr Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Irs gov form 1040nr Prima amortizable de bonos tributables. Irs gov form 1040nr Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Irs gov form 1040nr Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Irs gov form 1040nr Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Irs gov form 1040nr Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Irs gov form 1040nr Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Irs gov form 1040nr Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Irs gov form 1040nr Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Irs gov form 1040nr Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Irs gov form 1040nr Inversión no recuperada en una anualidad. Irs gov form 1040nr Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Irs gov form 1040nr Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Irs gov form 1040nr Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Irs gov form 1040nr Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Irs gov form 1040nr Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Irs gov form 1040nr Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Irs gov form 1040nr Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Irs gov form 1040nr Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Irs gov form 1040nr Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Irs gov form 1040nr Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Irs gov form 1040nr Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Irs gov form 1040nr Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Irs gov form 1040nr Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Irs gov form 1040nr Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs gov form 1040nr No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Irs gov form 1040nr No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Irs gov form 1040nr Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Irs gov form 1040nr Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Irs gov form 1040nr Diario de ganancias y pérdidas. Irs gov form 1040nr Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Irs gov form 1040nr Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Irs gov form 1040nr El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Irs gov form 1040nr Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Irs gov form 1040nr La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Irs gov form 1040nr Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Irs gov form 1040nr Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Irs gov form 1040nr Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Irs gov form 1040nr Personas que trabajan por cuenta propia. Irs gov form 1040nr   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Irs gov form 1040nr Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Irs gov form 1040nr No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Irs gov form 1040nr Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Irs gov form 1040nr Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Irs gov form 1040nr Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Irs gov form 1040nr Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Irs gov form 1040nr Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Irs gov form 1040nr Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Irs gov form 1040nr Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Irs gov form 1040nr Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Irs gov form 1040nr Gastos de capital. Irs gov form 1040nr Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Irs gov form 1040nr Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Irs gov form 1040nr Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Irs gov form 1040nr Sobornos y comisiones clandestinas. Irs gov form 1040nr Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Irs gov form 1040nr Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Irs gov form 1040nr Primas de seguro personal por incapacidad. Irs gov form 1040nr Gastos personales, de vida o familiares. Irs gov form 1040nr Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Irs gov form 1040nr Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 36. Irs gov form 1040nr Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Irs gov form 1040nr Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Irs gov form 1040nr Honorarios legales. Irs gov form 1040nr   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Irs gov form 1040nr Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Irs gov form 1040nr Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Irs gov form 1040nr Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Irs gov form 1040nr No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Irs gov form 1040nr No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Irs gov form 1040nr Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Irs gov form 1040nr Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Irs gov form 1040nr Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Irs gov form 1040nr Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Irs gov form 1040nr Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Irs gov form 1040nr Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Irs gov form 1040nr Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Irs gov form 1040nr Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Irs gov form 1040nr Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Irs gov form 1040nr Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Irs gov form 1040nr Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Irs gov form 1040nr Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Irs gov form 1040nr Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Irs gov form 1040nr Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Irs gov form 1040nr Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Irs gov form 1040nr Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Irs gov form 1040nr Cuotas usadas para cabildeo. Irs gov form 1040nr   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Irs gov form 1040nr Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Irs gov form 1040nr Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Irs gov form 1040nr Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 25. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Irs gov form 1040nr El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Irs gov form 1040nr La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs gov form 1040nr Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Irs gov form 1040nr Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Irs gov form 1040nr Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Irs gov form 1040nr Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Irs gov form 1040nr Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Irs gov form 1040nr Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Irs gov form 1040nr Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Irs gov form 1040nr Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Irs gov form 1040nr Preparación de un testamento. Irs gov form 1040nr Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Irs gov form 1040nr No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Irs gov form 1040nr Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Irs gov form 1040nr Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Irs gov form 1040nr Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Irs gov form 1040nr Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Irs gov form 1040nr Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Irs gov form 1040nr Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Irs gov form 1040nr Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Irs gov form 1040nr Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Irs gov form 1040nr Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Irs gov form 1040nr No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Irs gov form 1040nr Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Irs gov form 1040nr No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Irs gov form 1040nr Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Irs gov form 1040nr Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Irs gov form 1040nr No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Irs gov form 1040nr Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Irs gov form 1040nr Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Irs gov form 1040nr Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Irs gov form 1040nr Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Irs gov form 1040nr Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Irs gov form 1040nr Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Irs gov form 1040nr Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Irs gov form 1040nr Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs gov form 1040nr 13. Irs gov form 1040nr   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Irs gov form 1040nr Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Irs gov form 1040nr Base ajustada. Irs gov form 1040nr Base distinta al costo. Irs gov form 1040nr Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Irs gov form 1040nr Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Irs gov form 1040nr Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Irs gov form 1040nr Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Irs gov form 1040nr Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Irs gov form 1040nr Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Irs gov form 1040nr Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Irs gov form 1040nr Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Irs gov form 1040nr Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Irs gov form 1040nr Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Irs gov form 1040nr Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Irs gov form 1040nr El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs gov form 1040nr Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Irs gov form 1040nr Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Irs gov form 1040nr Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Irs gov form 1040nr    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Irs gov form 1040nr Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Irs gov form 1040nr   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Irs gov form 1040nr Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Irs gov form 1040nr Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Irs gov form 1040nr Compra por suma global. Irs gov form 1040nr   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Irs gov form 1040nr Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Irs gov form 1040nr Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Irs gov form 1040nr El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Irs gov form 1040nr    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Irs gov form 1040nr Valor justo de mercado (FMV). Irs gov form 1040nr   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Irs gov form 1040nr Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Irs gov form 1040nr Asunción de hipoteca. Irs gov form 1040nr   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Irs gov form 1040nr Cargos de liquidación. Irs gov form 1040nr   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Irs gov form 1040nr Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Irs gov form 1040nr No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Irs gov form 1040nr   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Irs gov form 1040nr Cargos por conexión de servicios públicos. Irs gov form 1040nr Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Irs gov form 1040nr Costos de registro. Irs gov form 1040nr Cargos por estudios topográficos. Irs gov form 1040nr Impuestos de traspaso. Irs gov form 1040nr Seguro de título de la propiedad. Irs gov form 1040nr Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Irs gov form 1040nr   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Irs gov form 1040nr   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Irs gov form 1040nr Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs gov form 1040nr Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs gov form 1040nr Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Irs gov form 1040nr Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Irs gov form 1040nr Impuestos sobre bienes raíces. Irs gov form 1040nr   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Irs gov form 1040nr No puede deducirlos como gasto. Irs gov form 1040nr    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Irs gov form 1040nr No incluya esta cantidad en la base de bienes. Irs gov form 1040nr Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Irs gov form 1040nr Puntos. Irs gov form 1040nr   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Irs gov form 1040nr Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Irs gov form 1040nr Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Irs gov form 1040nr Puntos de hipoteca de vivienda. Irs gov form 1040nr   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Irs gov form 1040nr Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Irs gov form 1040nr Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Irs gov form 1040nr Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Irs gov form 1040nr El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Irs gov form 1040nr Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Irs gov form 1040nr Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs gov form 1040nr Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs gov form 1040nr Mejoras. Irs gov form 1040nr   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Irs gov form 1040nr Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Irs gov form 1040nr Gravámenes por mejoras locales. Irs gov form 1040nr   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Irs gov form 1040nr No deduzca dichos cargos como impuestos. Irs gov form 1040nr Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Irs gov form 1040nr Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Irs gov form 1040nr En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Irs gov form 1040nr Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Irs gov form 1040nr Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs gov form 1040nr Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs gov form 1040nr Tabla 13-1. Irs gov form 1040nr Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Irs gov form 1040nr   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Irs gov form 1040nr    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Irs gov form 1040nr   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Irs gov form 1040nr Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Irs gov form 1040nr   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Irs gov form 1040nr   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Irs gov form 1040nr Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Irs gov form 1040nr En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Irs gov form 1040nr Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Irs gov form 1040nr Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Irs gov form 1040nr Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Irs gov form 1040nr Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Irs gov form 1040nr Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Irs gov form 1040nr Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Irs gov form 1040nr Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Irs gov form 1040nr   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Irs gov form 1040nr Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Irs gov form 1040nr Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Irs gov form 1040nr   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Irs gov form 1040nr Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Irs gov form 1040nr Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Irs gov form 1040nr   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Irs gov form 1040nr De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Irs gov form 1040nr Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Irs gov form 1040nr    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Irs gov form 1040nr Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Irs gov form 1040nr En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Irs gov form 1040nr El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Irs gov form 1040nr Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Irs gov form 1040nr La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Irs gov form 1040nr Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Irs gov form 1040nr Bienes restringidos. Irs gov form 1040nr   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Irs gov form 1040nr Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Irs gov form 1040nr Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Irs gov form 1040nr Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Irs gov form 1040nr Compra por valor inferior. Irs gov form 1040nr   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Irs gov form 1040nr Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Irs gov form 1040nr La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Irs gov form 1040nr   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Irs gov form 1040nr Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Irs gov form 1040nr Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Irs gov form 1040nr Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Irs gov form 1040nr Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Irs gov form 1040nr Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Irs gov form 1040nr Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Irs gov form 1040nr Bienes similares o afines. Irs gov form 1040nr   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Irs gov form 1040nr Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Irs gov form 1040nr Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Irs gov form 1040nr Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Irs gov form 1040nr Dinero o bienes no similares ni afines. Irs gov form 1040nr    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr El estado expropió sus bienes. Irs gov form 1040nr La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Irs gov form 1040nr Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Irs gov form 1040nr Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Irs gov form 1040nr Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Irs gov form 1040nr Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Irs gov form 1040nr La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Irs gov form 1040nr   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Irs gov form 1040nr Base de depreciación. Irs gov form 1040nr   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Irs gov form 1040nr Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs gov form 1040nr Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Irs gov form 1040nr Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Irs gov form 1040nr Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Irs gov form 1040nr Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Irs gov form 1040nr Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Irs gov form 1040nr Bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Irs gov form 1040nr Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Irs gov form 1040nr Bienes calificados. Irs gov form 1040nr   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Irs gov form 1040nr Bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Irs gov form 1040nr El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Irs gov form 1040nr El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Irs gov form 1040nr Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Irs gov form 1040nr Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Irs gov form 1040nr La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Irs gov form 1040nr Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Irs gov form 1040nr   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Irs gov form 1040nr Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Irs gov form 1040nr Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Irs gov form 1040nr Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Irs gov form 1040nr Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Irs gov form 1040nr Asignación de la base. Irs gov form 1040nr   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Irs gov form 1040nr El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr Información adicional. Irs gov form 1040nr   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs gov form 1040nr Base de depreciación. Irs gov form 1040nr   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs gov form 1040nr Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs gov form 1040nr Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Irs gov form 1040nr Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Irs gov form 1040nr Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Irs gov form 1040nr Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Irs gov form 1040nr Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Irs gov form 1040nr Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Irs gov form 1040nr Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Irs gov form 1040nr Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Irs gov form 1040nr Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Irs gov form 1040nr   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Irs gov form 1040nr Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs gov form 1040nr Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs gov form 1040nr Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Usted recibió un acre de terreno como donación. Irs gov form 1040nr Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Irs gov form 1040nr La base ajustada del donante era $10,000. Irs gov form 1040nr Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Irs gov form 1040nr Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Irs gov form 1040nr Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Irs gov form 1040nr Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Irs gov form 1040nr Bienes comerciales. Irs gov form 1040nr   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Irs gov form 1040nr Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Irs gov form 1040nr   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Irs gov form 1040nr Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Irs gov form 1040nr   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Irs gov form 1040nr Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs gov form 1040nr   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Irs gov form 1040nr Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Irs gov form 1040nr El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Irs gov form 1040nr   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Irs gov form 1040nr La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Irs gov form 1040nr La base ajustada de su madre era $20,000. Irs gov form 1040nr La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Irs gov form 1040nr Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Irs gov form 1040nr La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Irs gov form 1040nr $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Irs gov form 1040nr 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Irs gov form 1040nr Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Irs gov form 1040nr Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Irs gov form 1040nr El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Irs gov form 1040nr El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Irs gov form 1040nr La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Irs gov form 1040nr Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Irs gov form 1040nr Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Irs gov form 1040nr Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Irs gov form 1040nr   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Irs gov form 1040nr Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Irs gov form 1040nr Bienes gananciales. Irs gov form 1040nr   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Irs gov form 1040nr Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Irs gov form 1040nr Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Irs gov form 1040nr Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Irs gov form 1040nr El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Irs gov form 1040nr La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Irs gov form 1040nr La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Irs gov form 1040nr   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Irs gov form 1040nr Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Irs gov form 1040nr Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Irs gov form 1040nr Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Irs gov form 1040nr Base para propósitos de depreciación. Irs gov form 1040nr   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Irs gov form 1040nr La base ajustada en la fecha del cambio. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Irs gov form 1040nr Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Irs gov form 1040nr Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Irs gov form 1040nr Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Irs gov form 1040nr En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Irs gov form 1040nr La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Irs gov form 1040nr Venta de bienes. Irs gov form 1040nr   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Irs gov form 1040nr Ganancia. Irs gov form 1040nr   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs gov form 1040nr Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Irs gov form 1040nr Pérdida. Irs gov form 1040nr   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Irs gov form 1040nr Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs gov form 1040nr En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Irs gov form 1040nr Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Irs gov form 1040nr La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Irs gov form 1040nr Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Irs gov form 1040nr Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Irs gov form 1040nr Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Irs gov form 1040nr Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Irs gov form 1040nr Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Irs gov form 1040nr Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Irs gov form 1040nr Son un rendimiento de capital. Irs gov form 1040nr Ejemplo. Irs gov form 1040nr En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Irs gov form 1040nr En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Irs gov form 1040nr En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Irs gov form 1040nr Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Irs gov form 1040nr Otras bases. Irs gov form 1040nr   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Irs gov form 1040nr Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs gov form 1040nr Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Irs gov form 1040nr   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Irs gov form 1040nr Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Irs gov form 1040nr Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs gov form 1040nr Acciones de fondos mutuos. Irs gov form 1040nr   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Irs gov form 1040nr Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Irs gov form 1040nr Prima de bonos. Irs gov form 1040nr   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Irs gov form 1040nr Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs gov form 1040nr Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Irs gov form 1040nr Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Irs gov form 1040nr   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Irs gov form 1040nr Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Irs gov form 1040nr Obligaciones exentas de impuestos. Irs gov form 1040nr    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Irs gov form 1040nr Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Irs gov form 1040nr El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Irs gov form 1040nr Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs gov form 1040nr Prev  Up  Next   Home   More Online Publications