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Irs gov org Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Irs gov org Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Irs gov org La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Irs gov org Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Irs gov org La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Irs gov org   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Irs gov org Florida. Irs gov org   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Irs gov org Louisiana. Irs gov org   Todas las parroquias. Irs gov org Mississippi. Irs gov org   Todos los condados. Irs gov org Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Irs gov org La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Irs gov org   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Irs gov org Louisiana. Irs gov org   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Irs gov org Bernard, St. Irs gov org Charles, St. Irs gov org Helena, St. Irs gov org James, St. Irs gov org John the Baptist, St. Irs gov org Martin, St. Irs gov org Mary, St. Irs gov org Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Irs gov org Mississippi. Irs gov org   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Irs gov org Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Irs gov org La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Irs gov org Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Irs gov org La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Irs gov org   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Irs gov org Landry, St. Irs gov org Martin, St. Irs gov org Mary, St. Irs gov org Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Irs gov org Texas. Irs gov org   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Irs gov org Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Irs gov org La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Irs gov org Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Irs gov org La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Irs gov org   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Irs gov org Lucie y Sarasota. Irs gov org Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Irs gov org La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Irs gov org   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Irs gov org Lucie. Irs gov org Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Irs gov org Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Irs gov org Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Irs gov org Contribuyentes afectados. Irs gov org   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Irs gov org Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Irs gov org Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Irs gov org El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Irs gov org Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Irs gov org Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Irs gov org Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Irs gov org Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Irs gov org El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Irs gov org   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Irs gov org Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Irs gov org Actos prorrogados. Irs gov org   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Irs gov org Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Irs gov org Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Irs gov org Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Irs gov org Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Irs gov org Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Irs gov org Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Irs gov org Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Irs gov org Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Irs gov org irs. Irs gov org gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Irs gov org pdf. Irs gov org Condonación de interés y multas. Irs gov org   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Irs gov org Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Irs gov org   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Irs gov org Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Irs gov org   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Irs gov org Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Irs gov org En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Irs gov org Excepción. Irs gov org   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Irs gov org Sociedades anónimas. Irs gov org   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Irs gov org Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Irs gov org Socios colectivos y accionistas. Irs gov org   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Irs gov org Más información. Irs gov org   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Irs gov org La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Irs gov org Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Irs gov org 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Irs gov org 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Irs gov org 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Irs gov org Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Irs gov org No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Irs gov org Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Irs gov org La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Irs gov org 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Irs gov org 48. Irs gov org 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Irs gov org 44. Irs gov org 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Irs gov org Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Irs gov org Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Irs gov org La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Irs gov org El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Irs gov org En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Irs gov org Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Irs gov org Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Irs gov org La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Irs gov org La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Irs gov org Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Irs gov org Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Irs gov org Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Irs gov org Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Irs gov org Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Irs gov org Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Irs gov org   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Irs gov org Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Irs gov org Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Irs gov org Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Irs gov org   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Irs gov org También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Irs gov org   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Irs gov org La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Irs gov org Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Irs gov org Plazo para hacer la elección. Irs gov org   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Irs gov org La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Irs gov org Ejemplo 1. Irs gov org Ejemplo. Irs gov org Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Irs gov org Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Irs gov org Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Irs gov org Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Irs gov org Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Irs gov org Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Irs gov org   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Irs gov org Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Irs gov org Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Irs gov org   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Irs gov org El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Irs gov org Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Irs gov org   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Irs gov org Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Irs gov org Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Irs gov org Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Irs gov org   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Irs gov org Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Irs gov org El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Irs gov org El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Irs gov org   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Irs gov org   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Irs gov org Más información. Irs gov org   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Irs gov org Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Irs gov org   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Irs gov org Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Irs gov org El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Irs gov org El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Irs gov org Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Irs gov org Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Irs gov org   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Irs gov org   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Irs gov org Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Irs gov org   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Irs gov org Plan de jubilación elegible. Irs gov org   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Irs gov org Un plan de anualidad calificado. Irs gov org Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Irs gov org Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Irs gov org Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Irs gov org Hogar principal. Irs gov org   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Irs gov org Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Irs gov org Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Irs gov org Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Irs gov org Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Irs gov org Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Irs gov org Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Irs gov org Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Irs gov org Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Irs gov org Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Irs gov org Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Irs gov org Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Irs gov org Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Irs gov org Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Irs gov org Excepciones. Irs gov org   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Irs gov org Distribuciones mínimas requeridas. Irs gov org Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Irs gov org Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Irs gov org Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Irs gov org Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Irs gov org La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Irs gov org El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Irs gov org El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Irs gov org La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Irs gov org Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Irs gov org Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Irs gov org Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Irs gov org Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Irs gov org Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Irs gov org Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Irs gov org Persona calificada. Irs gov org   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Irs gov org El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Irs gov org El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Irs gov org Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Irs gov org Límites sobre los préstamos de planes. Irs gov org   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Irs gov org Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Irs gov org Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Irs gov org Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Irs gov org Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Irs gov org Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Irs gov org   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Irs gov org Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Irs gov org El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Irs gov org El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Irs gov org Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Irs gov org Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Irs gov org El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Irs gov org El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Irs gov org El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Irs gov org El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Irs gov org El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Irs gov org Ingreso del trabajo. Irs gov org   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Irs gov org Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Irs gov org Declaraciones conjuntas. Irs gov org   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Irs gov org Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Irs gov org Cómo hacer la elección. Irs gov org   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Irs gov org Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Irs gov org   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Irs gov org Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Irs gov org Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Irs gov org Sume los resultados de (1) y (2). Irs gov org Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Irs gov org Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Irs gov org Sume los resultados de (4) y (5). Irs gov org Compare los resultados de los números (3) y (6). Irs gov org Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Irs gov org Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Irs gov org   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Irs gov org   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Irs gov org   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Irs gov org Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Irs gov org Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Irs gov org   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Irs gov org También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Irs gov org irs. Irs gov org gov. Irs gov org   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Irs gov org Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Irs gov org Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Irs gov org Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Irs gov org La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Irs gov org La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Irs gov org La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Irs gov org Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Irs gov org Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Irs gov org Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Irs gov org Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Irs gov org Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Irs gov org Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Irs gov org Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Irs gov org Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Irs gov org Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Irs gov org Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Irs gov org Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Irs gov org Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Irs gov org Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Irs gov org El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Irs gov org La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Irs gov org También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Irs gov org Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Irs gov org En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Irs gov org Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Irs gov org La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Irs gov org Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Irs gov org Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Irs gov org Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Irs gov org Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Irs gov org Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Irs gov org Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Irs gov org Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Irs gov org Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Irs gov org Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Irs gov org Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Irs gov org Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Irs gov org Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Irs gov org El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Irs gov org Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Irs gov org Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Irs gov org Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Irs gov org Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Irs gov org Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Irs gov org La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Irs gov org La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Irs gov org No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Irs gov org Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Irs gov org Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Irs gov org Propiedad calificada de la Zona GO. Irs gov org   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Irs gov org Propiedad de servicios de agua potable. Irs gov org Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Irs gov org (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Irs gov org Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Irs gov org Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Irs gov org   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Irs gov org Otras pruebas con las que se debe cumplir. Irs gov org   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Irs gov org La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Irs gov org Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Irs gov org Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Irs gov org Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Irs gov org Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Irs gov org Propiedad excluida (sin cobertura). Irs gov org   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Irs gov org Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Irs gov org Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Irs gov org Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Irs gov org Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Irs gov org Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Irs gov org   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci
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Irs gov org Publication 503 - Main Content Table of Contents Tests To Claim the CreditQualifying Person Test Earned Income Test Work-Related Expense Test Joint Return Test Provider Identification Test How To Figure the CreditFiguring Total Work-Related Expenses Earned Income Limit Dollar Limit Amount of Credit How To Claim the CreditTax credit not refundable. Irs gov org Employment Taxes for Household Employers How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Tests To Claim the Credit To be able to claim the credit for child and dependent care expenses, you must file Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR, not Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ, and meet all the following tests. Irs gov org The care must be for one or more qualifying persons who are identified on Form 2441. Irs gov org (See Qualifying Person Test. Irs gov org ) You (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. Irs gov org (However, see Rule for student-spouse or spouse not able to care for self under Earned Income Test, later. Irs gov org ) You must pay child and dependent care expenses so you (and your spouse if filing jointly) can work or look for work. Irs gov org (See Work-Related Expense Test, later. Irs gov org ) You must make payments for child and dependent care to someone you (and your spouse) cannot claim as a dependent. Irs gov org If you make payments to your child, he or she cannot be your dependent and must be age 19 or older by the end of the year. Irs gov org You cannot make payments to: Your spouse, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. Irs gov org See Payments to Relatives or Dependents under Work-Related Expense Test, later. Irs gov org Your filing status may be single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child. Irs gov org If you are married, you must file a joint return, unless an exception applies to you. Irs gov org See Joint Return Test, later. Irs gov org You must identify the care provider on your tax return. Irs gov org (See Provider Identification Test, later. Irs gov org ) If you exclude or deduct dependent care benefits provided by a dependent care benefit plan, the total amount you exclude or deduct must be less than the dollar limit for qualifying expenses (generally, $3,000 if one qualifying person was cared for or $6,000 if two or more qualifying persons were cared for). Irs gov org (If two or more qualifying persons were cared for, the amount you exclude or deduct will always be less than the dollar limit, since the total amount you can exclude or deduct is limited to $5,000. Irs gov org See Reduced Dollar Limit under How To Figure the Credit, later. Irs gov org ) These tests are presented in Figure A and are also explained in detail in this publication. Irs gov org Qualifying Person Test Your child and dependent care expenses must be for the care of one or more qualifying persons. Irs gov org A qualifying person is: Your qualifying child who is your dependent and who was under age 13 when the care was provided (but see Child of divorced or separated parents or parents living apart , later), Your spouse who was not physically or mentally able to care for himself or herself and lived with you for more than half the year, or A person who was not physically or mentally able to care for himself or herself, lived with you for more than half the year, and either: Was your dependent, or Would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more, He or she filed a joint return, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Irs gov org Dependent defined. Irs gov org   A dependent is a person, other than you or your spouse, for whom you can claim an exemption. Irs gov org To be your dependent, a person must be your qualifying child (or your qualifying relative). Irs gov org Qualifying child. Irs gov org   To be your qualifying child, a child must live with you for more than half the year and meet other requirements. Irs gov org More information. Irs gov org   For more information about who is a dependent or a qualifying child, see Publication 501. Irs gov org Physically or mentally not able to care for oneself. Irs gov org   Persons who cannot dress, clean, or feed themselves because of physical or mental problems are considered not able to care for themselves. Irs gov org Also, persons who must have constant attention to prevent them from injuring themselves or others are considered not able to care for themselves. Irs gov org Person qualifying for part of year. Irs gov org   You determine a person's qualifying status each day. Irs gov org For example, if the person for whom you pay child and dependent care expenses no longer qualifies on September 16, count only those expenses through September 15. Irs gov org Also see Yearly limit under Dollar Limit, later. Irs gov org Birth or death of otherwise qualifying person. Irs gov org   In determining whether a person is a qualifying person, a person who was born or died in 2013 is treated as having lived with you for more than half of 2013 if your home was the person's home more than half the time he or she was alive in 2013. Irs gov org Taxpayer identification number. Irs gov org   You must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of the qualifying person(s). Irs gov org If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. Irs gov org Individual taxpayer identification number (ITIN) for aliens. Irs gov org   If your qualifying person is a nonresident or resident alien who does not have and cannot get a social security number (SSN), use that person's ITIN. Irs gov org The ITIN is entered wherever an SSN is requested on a tax return. Irs gov org If the alien does not have an ITIN, he or she must apply for one. Irs gov org See Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, for details. Irs gov org   An ITIN is for tax use only. Irs gov org It does not entitle the holder to social security benefits or change the holder's employment or immigration status under U. Irs gov org S. Irs gov org law. Irs gov org Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs gov org   If your qualifying person is a child who was placed in your home for adoption and for whom you do not have an SSN, you must get an ATIN for the child. Irs gov org File Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Irs gov org S. Irs gov org Adoptions. Irs gov org Child of divorced or separated parents or parents living apart. Irs gov org   Even if you cannot claim your child as a dependent, he or she is treated as your qualifying person if: The child was under age 13 or was not physically or mentally able to care for himself or herself, The child received over half of his or her support during the calendar year from one or both parents who are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, are separated under a written separation agreement, or lived apart at all times during the last 6 months of the calendar year, The child was in the custody of one or both parents for more than half the year, and You were the child's custodial parent. Irs gov org   The custodial parent is the parent with whom the child lived for the greater number of nights in 2013. Irs gov org If the child was with each parent for an equal number of nights, the custodial parent is the parent with the higher adjusted gross income. Irs gov org For details and an exception for a parent who works at night, see Publication 501. Irs gov org   The noncustodial parent cannot treat the child as a qualifying person even if that parent is entitled to claim the child as a dependent under the special rules for a child of divorced or separated parents. Irs gov org Please click here for the text description of the image. Irs gov org Figure a. Irs gov org Can you claim the credit Earned Income Test To claim the credit, you (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. Irs gov org Earned income. Irs gov org   Earned income includes wages, salaries, tips, other taxable employee compensation, and net earnings from self-employment. Irs gov org A net loss from self-employment reduces earned income. Irs gov org Earned income also includes strike benefits and any disability pay you report as wages. Irs gov org   Generally, only taxable compensation is included. Irs gov org However, you can elect to include nontaxable combat pay in earned income. Irs gov org If you are filing a joint return and both you and your spouse received nontaxable combat pay, you can each make your own election. Irs gov org (In other words, if one of you makes the election, the other one can also make it but does not have to. Irs gov org ) Including this income will give you a larger credit only if your (or your spouse's) other earned income is less than the amount entered on line 3 of Form 2441. Irs gov org You should figure your credit both ways and make the election if it gives you a greater tax benefit. Irs gov org    You can choose to include your nontaxable combat pay in earned income when figuring your credit for child and dependent care expenses, even if you choose not to include it in earned income for the earned income credit or the exclusion or deduction for dependent care benefits. Irs gov org Members of certain religious faiths opposed to social security. Irs gov org   This section is for persons who are members of certain religious faiths that are opposed to participation in Social Security Act programs and have an IRS-approved form that exempts certain income from social security and Medicare taxes. Irs gov org These forms are: Form 4361, Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners, and Form 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits, for use by members of recognized religious groups. Irs gov org   Each form is discussed here in terms of what is or is not earned income for purposes of the child and dependent care credit. Irs gov org For information on the use of these forms, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. Irs gov org Form 4361. Irs gov org   Whether or not you have an approved Form 4361, amounts you received for performing ministerial duties as an employee are earned income. Irs gov org This includes wages, salaries, tips, and other taxable employee compensation. Irs gov org   However, amounts you received for ministerial duties, but not as an employee, do not count as earned income. Irs gov org Examples include fees for performing marriages and honoraria for delivering speeches. Irs gov org   Any amount you received for work that is not related to your ministerial duties is earned income. Irs gov org Form 4029. Irs gov org   Whether or not you have an approved Form 4029, all wages, salaries, tips, and other taxable employee compensation are earned income. Irs gov org   However, amounts you received as a self-employed individual do not count as earned income. Irs gov org What is not earned income?   Earned income does not include: Pensions and annuities, Social security and railroad retirement benefits, Workers' compensation, Interest and dividends, Unemployment compensation, Scholarships or fellowship grants, except for those reported on Form W-2 and paid to you for teaching or other services, Nontaxable workfare payments, Child support payments received, Income of a nonresident alien that is not effectively connected with a U. Irs gov org S. Irs gov org trade or business, or Any amount received for work while an inmate in a penal institution. Irs gov org Rule for student-spouse or spouse not able to care for self. Irs gov org   Your spouse is treated as having earned income for any month that he or she is: A full-time student, or Physically or mentally not able to care for himself or herself. Irs gov org (Your spouse also must live with you for more than half the year. Irs gov org )   If you are filing a joint return, this rule also applies to you. Irs gov org You can be treated as having earned income for any month you are a full-time student or not able to care for yourself. Irs gov org   Figure the earned income of the nonworking spouse, described under (1) or (2) above, as shown under Earned Income Limit under How To Figure the Credit, later. Irs gov org   This rule applies to only one spouse for any one month. Irs gov org If, in the same month, both you and your spouse do not work and are either full-time students or not physically or mentally able to care for yourselves, only one of you can be treated as having earned income in that month. Irs gov org Full-time student. Irs gov org    You are a full-time student if you are enrolled at a school for the number of hours or classes that the school considers full time. Irs gov org You must have been a full-time student for some part of each of 5 calendar months during the year. Irs gov org (The months need not be consecutive. Irs gov org ) School. Irs gov org   The term “school” includes high schools, colleges, universities, and technical, trade, and mechanical schools. Irs gov org A school does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. Irs gov org Work-Related Expense Test Child and dependent care expenses must be work-related to qualify for the credit. Irs gov org Expenses are considered work-related only if both of the following are true. Irs gov org They allow you (and your spouse if filing jointly) to work or look for work. Irs gov org They are for a qualifying person's care. Irs gov org Working or Looking for Work To be work-related, your expenses must allow you to work or look for work. Irs gov org If you are married, generally both you and your spouse must work or look for work. Irs gov org One spouse is treated as working during any month he or she is a full-time student or is not physically or mentally able to care for himself or herself. Irs gov org Your work can be for others or in your own business or partnership. Irs gov org It can be either full time or part time. Irs gov org Work also includes actively looking for work. Irs gov org However, if you do not find a job and have no earned income for the year, you cannot take this credit. Irs gov org See Earned Income Test, earlier. Irs gov org An expense is not considered work-related merely because you had it while you were working. Irs gov org The purpose of the expense must be to allow you to work. Irs gov org Whether your expenses allow you to work or look for work depends on the facts. Irs gov org Example 1. Irs gov org The cost of a babysitter while you and your spouse go out to eat is not normally a work-related expense. Irs gov org Example 2. Irs gov org You work during the day. Irs gov org Your spouse works at night and sleeps during the day. Irs gov org You pay for care of your 5-year-old child during the hours when you are working and your spouse is sleeping. Irs gov org Your expenses are considered work-related. Irs gov org Volunteer work. Irs gov org   For this purpose, you are not considered to be working if you do unpaid volunteer work or volunteer work for a nominal salary. Irs gov org Work for part of year. Irs gov org   If you work or actively look for work during only part of the period covered by the expenses, then you must figure your expenses for each day. Irs gov org For example, if you work all year and pay care expenses of $250 a month ($3,000 for the year), all the expenses are work related. Irs gov org However, if you work or look for work for only 2 months and 15 days during the year and pay expenses of $250 a month, your work-related expenses are limited to $625 (2½ months × $250). Irs gov org Temporary absence from work. Irs gov org   You do not have to figure your expenses for each day during a short, temporary absence from work, such as for vacation or a minor illness, if you have to pay for care anyway. Irs gov org Instead, you can figure your credit including the expenses you paid for the period of absence. Irs gov org   An absence of 2 weeks or less is a short, temporary absence. Irs gov org An absence of more than 2 weeks may be considered a short, temporary absence, depending on the circumstances. Irs gov org Example. Irs gov org You pay a nanny to care for your 2-year-old son and 4-year-old daughter so you can work. Irs gov org You become ill and miss 4 months of work but receive sick pay. Irs gov org You continue to pay the nanny to care for the children while you are ill. Irs gov org Your absence is not a short, temporary absence, and your expenses are not considered work-related. Irs gov org Part-time work. Irs gov org   If you work part-time, you generally must figure your expenses for each day. Irs gov org However, if you have to pay for care weekly, monthly, or in another way that includes both days worked and days not worked, you can figure your credit including the expenses you paid for days you did not work. Irs gov org Any day when you work at least 1 hour is a day of work. Irs gov org Example 1. Irs gov org You work 3 days a week. Irs gov org While you work, your 6-year-old child attends a dependent care center, which complies with all state and local regulations. Irs gov org You can pay the center $150 for any 3 days a week or $250 for 5 days a week. Irs gov org Your child attends the center 5 days a week. Irs gov org Your work-related expenses are limited to $150 a week. Irs gov org Example 2. Irs gov org The facts are the same as in Example 1 except the center does not offer a 3-day option. Irs gov org The entire $250 weekly fee may be a work-related expense. Irs gov org Care of a Qualifying Person To be work-related, your expenses must be to provide care for a qualifying person. Irs gov org You do not have to choose the least expensive way of providing the care. Irs gov org The cost of a paid care provider may be an expense for the care of a qualifying person even if another care provider is available at no cost. Irs gov org Expenses are for the care of a qualifying person only if their main purpose is the person's well-being and protection. Irs gov org Expenses for household services qualify if part of the services is for the care of qualifying persons. Irs gov org See Household Services, later. Irs gov org Expenses not for care. Irs gov org   Expenses for care do not include amounts you pay for food, lodging, clothing, education, and entertainment. Irs gov org However, you can include small amounts paid for these items if they are incidental to and cannot be separated from the cost of caring for the qualifying person. Irs gov org Otherwise, see the discussion of Expenses partly work-related, later. Irs gov org   Child support payments are not for care and do not qualify for the credit. Irs gov org Education. Irs gov org   Expenses for a child in nursery school, preschool, or similar programs for children below the level of kindergarten are expenses for care. Irs gov org   Expenses to attend kindergarten or a higher grade are not expenses for care. Irs gov org Do not use these expenses to figure your credit. Irs gov org   However, expenses for before- or after-school care of a child in kindergarten or a higher grade may be expenses for care. Irs gov org   Summer school and tutoring programs are not for care. Irs gov org Example 1. Irs gov org You take your 3-year-old child to a nursery school that provides lunch and a few educational activities as part of its preschool childcare service. Irs gov org The lunch and educational activities are incidental to the childcare, and their cost cannot be separated from the cost of care. Irs gov org You can count the total cost when you figure the credit. Irs gov org Example 2. Irs gov org You place your 10-year-old child in a boarding school so you can work full time. Irs gov org Only the part of the boarding school expense that is for the care of your child is a work-related expense. Irs gov org You can count that part of the expense in figuring your credit if it can be separated from the cost of education. Irs gov org You cannot count any part of the amount you pay the school for your child's education. Irs gov org Care outside your home. Irs gov org   You can count the cost of care provided outside your home if the care is for your dependent under age 13 or any other qualifying person who regularly spends at least 8 hours each day in your home. Irs gov org Dependent care center. Irs gov org   You can count care provided outside your home by a dependent care center only if the center complies with all state and local regulations that apply to these centers. Irs gov org   A dependent care center is a place that provides care for more than six persons (other than persons who live there) and receives a fee, payment, or grant for providing services for any of those persons, even if the center is not run for profit. Irs gov org Camp. Irs gov org   The cost of sending your child to an overnight camp is not considered a work-related expense. Irs gov org    The cost of sending your child to a day camp may be a work-related expense, even if the camp specializes in a particular activity, such as computers or soccer. Irs gov org Transportation. Irs gov org   If a care provider takes a qualifying person to or from a place where care is provided, that transportation is for the care of the qualifying person. Irs gov org This includes transportation by bus, subway, taxi, or private car. Irs gov org However, transportation not provided by a care provider is not for the care of a qualifying person. Irs gov org Also, if you pay the transportation cost for the care provider to come to your home, that expense is not for care of a qualifying person. Irs gov org Fees and deposits. Irs gov org   Fees you paid to an agency to get the services of a care provider, deposits you paid to an agency or preschool, application fees, and other indirect expenses are work-related expenses if you have to pay them to get care, even though they are not directly for care. Irs gov org However, a forfeited deposit is not for the care of a qualifying person if care is not provided. Irs gov org Example 1. Irs gov org You paid a fee to an agency to get the services of the nanny who cares for your 2-year-old daughter while you work. Irs gov org The fee you paid is a work-related expense. Irs gov org Example 2. Irs gov org You placed a deposit with a preschool to reserve a place for your 3-year-old child. Irs gov org You later sent your child to a different preschool and forfeited the deposit. Irs gov org The forfeited deposit is not for care and so is not a work-related expense. Irs gov org Household Services Expenses you pay for household services meet the work-related expense test if they are at least partly for the well-being and protection of a qualifying person. Irs gov org Definition. Irs gov org   Household services are ordinary and usual services done in and around your home that are necessary to run your home. Irs gov org They include the services of a housekeeper, maid, or cook. Irs gov org However, they do not include the services of a chauffeur, bartender, or gardener. Irs gov org Housekeeper. Irs gov org   In this publication, the term housekeeper refers to any household employee whose services include the care of a qualifying person. Irs gov org Expenses partly work-related. Irs gov org   If part of an expense is work-related (for either household services or the care of a qualifying person) and part is for other purposes, you have to divide the expense. Irs gov org To figure your credit, count only the part that is work-related. Irs gov org However, you do not have to divide the expense if only a small part is for other purposes. Irs gov org Example. Irs gov org You pay a housekeeper to care for your 9-year-old and 15-year-old children so you can work. Irs gov org The housekeeper spends most of the time doing normal household work and spends 30 minutes a day driving you to and from work. Irs gov org You do not have to divide the expenses. Irs gov org You can treat the entire expense of the housekeeper as work-related because the time spent driving is minimal. Irs gov org Nor do you have to divide the expenses between the two children, even though the expenses are partly for the 15-year-old child who is not a qualifying person, because the expense is also partly for the care of your 9-year-old child, who is a qualifying person. Irs gov org However, the dollar limit (discussed later) is based on one qualifying person, not two. Irs gov org Meals and lodging provided for housekeeper. Irs gov org   If you have expenses for meals that your housekeeper eats in your home because of his or her employment, count these as work-related expenses. Irs gov org If you have extra expenses for providing lodging in your home to the housekeeper, count these as work-related expenses also. Irs gov org Example. Irs gov org To provide lodging to the housekeeper, you move to an apartment with an extra bedroom. Irs gov org You can count the extra rent and utility expenses for the housekeeper's bedroom as work-related. Irs gov org However, if your housekeeper moves into an existing bedroom in your home, you can count only the extra utility expenses as work-related. Irs gov org Taxes paid on wages. Irs gov org   The taxes you pay on wages for qualifying child and dependent care services are work-related expenses. Irs gov org For more information on a household employer's tax responsibilities, see Employment Taxes for Household Employers, later. Irs gov org Payments to Relatives or Dependents You can count work-related payments you make to relatives who are not your dependents, even if they live in your home. Irs gov org However, do not count any amounts you pay to: A dependent for whom you (or your spouse if filing jointly) can claim an exemption, Your child who was under age 19 at the end of the year, even if he or she is not your dependent, A person who was your spouse any time during the year, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. Irs gov org Joint Return Test Generally, married couples must file a joint return to take the credit. Irs gov org However, if you are legally separated or living apart from your spouse, you may be able to file a separate return and still take the credit. Irs gov org Legally separated. Irs gov org   You are not considered married if you are legally separated from your spouse under a decree of divorce or separate maintenance. Irs gov org You may be eligible to take the credit on your return using head of household filing status. Irs gov org Married and living apart. Irs gov org   You are not considered married and are eligible to take the credit if all the following apply. Irs gov org You file a return apart from your spouse. Irs gov org Your home is the home of a qualifying person for more than half the year. Irs gov org You pay more than half the cost of keeping up your home for the year. Irs gov org Your spouse does not live in your home for the last 6 months of the year. Irs gov org Costs of keeping up a home. Irs gov org   The costs of keeping up a home normally include property taxes, mortgage interest, rent, utility charges, home repairs, insurance on the home, and food eaten at home. Irs gov org   The costs of keeping up a home do not include payments for clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, transportation, or mortgage principal. Irs gov org   They also do not include the purchase, permanent improvement, or replacement of property. Irs gov org For example, you cannot include the cost of replacing a water heater. Irs gov org However, you can include the cost of repairing a water heater. Irs gov org Death of spouse. Irs gov org   If your spouse died during the year and you do not remarry before the end of the year, you generally must file a joint return to take the credit. Irs gov org If you do remarry before the end of the year, the credit can be claimed on your deceased spouse's own return. Irs gov org Provider Identification Test You must identify all persons or organizations that provide care for your child or dependent. Irs gov org Use Form 2441, Part I, to show the information. Irs gov org If you do not have any care providers and you are filing Form 2441 only to report taxable income in Part III, enter “none” in line 1, column (a). Irs gov org Information needed. Irs gov org   To identify the care provider, you must give the provider's: Name, Address, and Taxpayer identification number. Irs gov org    If the care provider is an individual, the taxpayer identification number is his or her social security number or individual taxpayer identification number. Irs gov org If the care provider is an organization, then it is the employer identification number (EIN). Irs gov org   You do not have to show the taxpayer identification number if the care provider is a tax-exempt organization (such as a church or school). Irs gov org In this case, enter “Tax-Exempt” in the space where Form 2441 asks for the number. Irs gov org   If you cannot provide all of the information or the information is incorrect, you must be able to show that you used due diligence (discussed later) in trying to furnish the necessary information. Irs gov org Getting the information. Irs gov org    You can use Form W-10, Dependent Care Provider's Identification and Certification, to request the required information from the care provider. Irs gov org If you do not use Form W-10, you can get the information from one of the other sources listed in the instructions for Form W-10, including: A copy of the provider's social security card, A copy of the provider's completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, if he or she is your household employee, A copy of the statement furnished by your employer if the provider is your employer's dependent care plan, or A letter or invoice from the provider if it shows the necessary information. Irs gov org    You should keep this information with your tax records. Irs gov org Do not send Form W-10 (or other document containing this information) to the Internal Revenue Service. Irs gov org Due diligence. Irs gov org   If the care provider information you give is incorrect or incomplete, your credit may not be allowed. Irs gov org However, if you can show that you used due diligence in trying to supply the information, you can still claim the credit. Irs gov org   You can show due diligence by getting and keeping the provider's completed Form W-10 or one of the other sources of information just listed. Irs gov org Care providers can be penalized if they do not provide this information to you or if they provide incorrect information. Irs gov org Provider refusal. Irs gov org    If the provider refuses to give you the identifying information, you should report on Form 2441 whatever information you have (such as the name and address). Irs gov org Enter “See Attached Statement” in the columns calling for the information you do not have. Irs gov org Then attach a statement explaining that you requested the information from the care provider, but the provider did not give you the information. Irs gov org Be sure to write your name and social security number on this statement. Irs gov org The statement will show that you used due diligence in trying to furnish the necessary information. Irs gov org U. Irs gov org S. Irs gov org citizens and resident aliens living abroad. Irs gov org   If you are living abroad, your care provider may not have, and may not be required to get, a U. Irs gov org S. Irs gov org taxpayer identification number (for example, an SSN or an EIN). Irs gov org If so, enter “LAFCP” (Living Abroad Foreign Care Provider) in the space for the care provider's taxpayer identification number. Irs gov org How To Figure the Credit Your credit is a percentage of your work-related expenses. Irs gov org Your expenses are subject to the earned income limit and the dollar limit. Irs gov org The percentage is based on your adjusted gross income. Irs gov org Figuring Total Work-Related Expenses To figure the credit for 2013 work-related expenses, count only those you paid by December 31, 2013. Irs gov org Expenses prepaid in an earlier year. Irs gov org   If you pay for services before they are provided, you can count the prepaid expenses only in the year the care is received. Irs gov org Claim the expenses for the later year as if they were actually paid in that later year. Irs gov org Expenses not paid until the following year. Irs gov org   Do not count 2012 expenses that you paid in 2013 as work-related expenses for 2013. Irs gov org You may be able to claim an additional credit for them on your 2013 return, but you must figure it separately. Irs gov org See Payments for prior year's expenses under Amount of Credit, later. Irs gov org If you had expenses in 2013 that you did not pay until 2014, you cannot count them when figuring your 2013 credit. Irs gov org You may be able to claim a credit for them on your 2014 return. Irs gov org Expenses reimbursed. Irs gov org   If a state social services agency pays you a nontaxable amount to reimburse you for some of your child and dependent care expenses, you cannot count the expenses that are reimbursed as work-related expenses. Irs gov org Example. Irs gov org You paid work-related expenses of $3,000. Irs gov org You are reimbursed $2,000 by a state social services agency. Irs gov org You can use only $1,000 to figure your credit. Irs gov org Medical expenses. Irs gov org   Some expenses for the care of qualifying persons who are not able to care for themselves may qualify as work-related expenses and also as medical expenses. Irs gov org You can use them either way, but you cannot use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. Irs gov org   If you use these expenses to figure the credit and they are more than the earned income limit or the dollar limit, discussed later, you can add the excess to your medical expenses. Irs gov org However, if you use your total expenses to figure your medical expense deduction, you cannot use any part of them to figure your credit. Irs gov org For information on medical expenses, see Publication 502, Medical and Dental Expenses. Irs gov org    Amounts excluded from your income under your employer's dependent care benefits plan cannot be used to claim a medical expense deduction. Irs gov org Dependent Care Benefits If you receive dependent care benefits, your dollar limit for purposes of the credit may be reduced. Irs gov org See Reduced Dollar Limit, later. Irs gov org But, even if you cannot take the credit, you may be able to take an exclusion or deduction for the dependent care benefits. Irs gov org Dependent care benefits. Irs gov org    Dependent care benefits include: Amounts your employer paid directly to either you or your care provider for the care of your qualifying person while you work, The fair market value of care in a daycare facility provided or sponsored by your employer, and Pre-tax contributions you made under a dependent care flexible spending arrangement. Irs gov org Your salary may have been reduced to pay for these benefits. Irs gov org If you received benefits as an employee, they should be shown in box 10 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs gov org See Statement for employee, later. Irs gov org Benefits you received as a partner should be shown in box 13 of your Schedule K-1 (Form 1065) with code O. Irs gov org   Enter the amount of these benefits on Form 2441, Part III, line 12. Irs gov org Exclusion or deduction. Irs gov org   If your employer provides dependent care benefits under a qualified plan, you may be able to exclude these benefits from your income. Irs gov org Your employer can tell you whether your benefit plan qualifies. Irs gov org To claim the exclusion, you must complete Part III of Form 2441. Irs gov org You cannot use Form 1040EZ. Irs gov org   If you are self-employed and receive benefits from a qualified dependent care benefit plan, you are treated as both employer and employee. Irs gov org Therefore, you would not get an exclusion from wages. Irs gov org Instead, you would get a deduction on Form 1040, Schedule C, line 14; Schedule E, line 19 or 28; or Schedule F, line 15. Irs gov org To claim the deduction, you must use Form 2441. Irs gov org   The amount you can exclude or deduct is limited to the smallest of: The total amount of dependent care benefits you received during the year, The total amount of qualified expenses you incurred during the year, Your earned income, Your spouse's earned income, or $5,000 ($2,500 if married filing separately). Irs gov org   The definition of earned income for the exclusion or deduction is the same as the definition used when figuring the credit except that earned income for the exclusion or deduction does not include any dependent care benefits you receive. Irs gov org    You can choose to include your nontaxable combat pay in earned income when figuring your exclusion or deduction, even if you choose not to include it in earned income for the earned income credit or the credit for child and dependent care expenses. Irs gov org Statement for employee. Irs gov org   Your employer must give you a Form W-2 (or similar statement), showing in box 10 the total amount of dependent care benefits provided to you during the year under a qualified plan. Irs gov org Your employer will also include any dependent care benefits over $5,000 in your wages shown on your Form W-2 in box 1. Irs gov org Effect of exclusion on credit. Irs gov org   If you exclude dependent care benefits from your income, the amount of the excluded benefits: Is not included in your work-related expenses, and Reduces the dollar limit, discussed later. Irs gov org Earned Income Limit The amount of work-related expenses you use to figure your credit cannot be more than: Your earned income for the year, if you are single at the end of the year, or The smaller of your or your spouse's earned income for the year if you are married at the end of the year. Irs gov org Earned income for the purpose of figuring the credit is defined under Earned Income Test, earlier. Irs gov org For purposes of item (2), use your spouse's earned income for the entire year, even if you were married for only part of the year. Irs gov org Example. Irs gov org You remarried on December 3. Irs gov org Your earned income for the year was $18,000. Irs gov org Your new spouse's earned income for the year was $2,000. Irs gov org You paid work-related expenses of $3,000 for the care of your 5-year-old child and qualified to claim the credit. Irs gov org The amount of expenses you use to figure your credit cannot be more than $2,000 (the smaller of your earned income or that of your spouse). Irs gov org Separated spouse. Irs gov org   If you are legally separated or married and living apart from your spouse (as described under Joint Return Test, earlier), you are not considered married for purposes of the earned income limit. Irs gov org Use only your income in figuring the earned income limit. Irs gov org Surviving spouse. Irs gov org   If your spouse died during the year and you file a joint return as a surviving spouse, you may, but are not required to, take into account the earned income of your spouse who died during the year. Irs gov org Community property laws. Irs gov org   Disregard community property laws when you figure earned income for this credit. Irs gov org Self-employment earnings. Irs gov org   If you are self-employed, include your net earnings in earned income. Irs gov org For purposes of the child and dependent care credit, net earnings from self-employment generally means the amount from Schedule SE (either Section A or Section B), line 3, minus any deduction for self-employment tax on Form 1040 or Form 1040NR, line 27. Irs gov org Include your self-employment earnings in earned income, even if they are less than $400 and you did not file Schedule SE. Irs gov org Clergy or church employee. Irs gov org   If you are a member of the clergy or a church employee, see the Instructions for Form 2441 for details. Irs gov org Statutory employee. Irs gov org   If you filed Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040) to report income as a statutory employee, also include as earned income the amount from line 1 of that Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040). Irs gov org Net loss. Irs gov org   You must reduce your earned income by any net loss from self-employment. Irs gov org Optional method if earnings are low or a net loss. Irs gov org   If your net earnings from self-employment are low or you have a net loss, you may be able to figure your net earnings by using an optional method instead of the regular method. Irs gov org Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for details. Irs gov org If you use an optional method to figure net earnings for self-employment tax purposes, include those net earnings in your earned income for this credit. Irs gov org In this case, subtract any deduction you claimed on Form 1040 or Form 1040NR, line 27, from the total of the amounts on Schedule SE, Section B, lines 3 and 4b, to figure your net earnings. Irs gov org You or your spouse is a student or not able to care for self. Irs gov org   Your spouse who is either a full-time student or not able to care for himself or herself is treated as having earned income. Irs gov org His or her earned income for each month is considered to be at least $250 if there is one qualifying person in your home, or at least $500 if there are two or more. Irs gov org Spouse works. Irs gov org   If your spouse works during that month, use the higher of $250 (or $500) or his or her actual earned income for that month. Irs gov org Spouse qualifies for part of month. Irs gov org   If your spouse is a full-time student or not able to care for himself or herself for only part of a month, the full $250 (or $500) still applies for that month. Irs gov org You are a student or not able to care for self. Irs gov org   These rules also apply if you are a student or not able to care for yourself and are filing a joint return. Irs gov org For each month or part of a month you are a student or not able to care for yourself, your earned income is considered to be at least $250 (or $500). Irs gov org If you also work during that month, use the higher of $250 (or $500) or your actual earned income for that month. Irs gov org Both spouses qualify. Irs gov org   If, in the same month, both you and your spouse are either full-time students or not able to care for yourselves, only one spouse can be considered to have this earned income of $250 (or $500) for that month. Irs gov org Example. Irs gov org Jim works and keeps up a home for himself and his wife Sharon. Irs gov org Because of an accident, Sharon is not able to care for herself for 11 months during the tax year. Irs gov org During the 11 months, Jim pays $3,300 of work-related expenses for Sharon's care. Irs gov org These expenses also qualify as medical expenses. Irs gov org Their adjusted gross income is $29,000 and the entire amount is Jim's earned income. Irs gov org Jim and Sharon's earned income limit is the smallest of the following amounts. Irs gov org   Jim and Sharon's Earned Income Limit   1) Work-related expenses Jim paid $   3,300   2) Jim's earned income $   29,000   3) Income considered earned by Sharon (11 × $250) $    2,750   Jim and Sharon can use $2,750 to figure the credit and treat the balance of $550 ($3,300 − $2,750) as a medical expense. Irs gov org However, if they use the $3,300 first as a medical expense, they cannot use any part of that amount to figure the credit. Irs gov org Dollar Limit There is a dollar limit on the amount of your work-related expenses you can use to figure the credit. Irs gov org This limit is $3,000 for one qualifying person, or $6,000 for two or more qualifying persons. Irs gov org If you paid work-related expenses for the care of two or more qualifying persons, the applicable dollar limit is $6,000. Irs gov org This limit does not need to be divided equally among them. Irs gov org For example, if your work-related expenses for the care of one qualifying person are $3,200 and your work-related expenses for another qualifying person are $2,800, you can use the total, $6,000, when figuring the credit. Irs gov org Yearly limit. Irs gov org   The dollar limit is a yearly limit. Irs gov org The amount of the dollar limit remains the same no matter how long, during the year, you have a qualifying person in your household. Irs gov org Use the $3,000 limit if you paid work-related expenses for the care of one qualifying person at any time during the year. Irs gov org Use $6,000 if you paid work-related expenses for the care of more than one qualifying person at any time during the year. Irs gov org Example 1. Irs gov org You pay $500 a month for after-school care for your son. Irs gov org He turned 13 on May 1 and is no longer a qualifying person. Irs gov org You can use the $2,000 of expenses for his care January through April to figure your credit because it is not more than the $3,000 yearly limit. Irs gov org Example 2. Irs gov org In July of this year, to permit your spouse to begin a new job, you enrolled your 3-year-old daughter in a nursery school that provides preschool childcare. Irs gov org You paid $300 per month for the childcare. Irs gov org You can use the full $1,800 you paid ($300 × 6 months) as qualified expenses because it is not more than the $3,000 yearly limit. Irs gov org Reduced Dollar Limit If you received dependent care benefits that you exclude or deduct from your income, you must subtract that amount from the dollar limit that applies to you. Irs gov org Your reduced dollar limit is figured on Form 2441, Part III. Irs gov org See Dependent Care Benefits, earlier, for information on excluding or deducting these benefits. Irs gov org Example 1. Irs gov org George is a widower with one child and earns $24,000 a year. Irs gov org He pays work-related expenses of $2,900 for the care of his 4-year-old child and qualifies to claim the credit for child and dependent care expenses. Irs gov org His employer pays an additional $1,000 under a qualified dependent care benefit plan. Irs gov org This $1,000 is excluded from George's income. Irs gov org Although the dollar limit for his work-related expenses is $3,000 (one qualifying person), George figures his credit on only $2,000 of the $2,900 work-related expenses he paid. Irs gov org This is because his dollar limit is reduced as shown next. Irs gov org   George's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for one qualifying person $3,000 2) Minus: Dependent care benefits George excludes from income −1,000 3) Reduced dollar limit on expenses George can use for the credit $2,000 Example 2. Irs gov org Randall is married and both he and his wife are employed. Irs gov org Each has earned income in excess of $6,000. Irs gov org They have two children, Anne and Andy, ages 2 and 4, who attend a daycare facility licensed and regulated by the state. Irs gov org Randall's work-related expenses are $6,000 for the year. Irs gov org Randall's employer has a dependent care assistance program as part of its cafeteria plan, which allows employees to make pre-tax contributions to a dependent care flexible spending arrangement. Irs gov org Randall has elected to take the maximum $5,000 exclusion from his salary to cover dependent care expenses through this program. Irs gov org Although the dollar limit for his work-related expenses is $6,000 (two or more qualifying persons), Randall figures his credit on only $1,000 of the $6,000 work-related expense paid. Irs gov org This is because his dollar limit is reduced as shown next. Irs gov org   Randall's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for two qualifying persons $6,000 2) Minus: Dependent care benefits selected from employer's cafeteria plan and  excluded from Randall's income −5,000 3) Reduced dollar limit on work-related expenses Randall can use for the credit $1,000 Amount of Credit To determine the amount of your credit, multiply your work-related expenses (after applying the earned income and dollar limits) by a percentage. Irs gov org This percentage depends on your adjusted gross income shown on Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37. Irs gov org The following table shows the percentage to use based on adjusted gross income. Irs gov org   IF your adjusted gross income is: THEN the       Over:       But not over:   percentage is:       $0   —   $15,000   35%       15,000   —   17,000   34%       17,000   —   19,000   33%       19,000   —   21,000   32%       21,000   —   23,000   31%       23,000   —   25,000   30%       25,000   —   27,000   29%       27,000   —   29,000   28%       29,000   —   31,000   27%       31,000   —   33,000   26%       33,000   —   35,000   25%       35,000   —   37,000   24%       37,000   —   39,000   23%       39,000   —   41,000   22%       41,000   —   43,000   21%       43,000   —   No limit   20%   To qualify for the credit, you must have one or more qualifying persons. Irs gov org You should show the expenses for each person on Form 2441, line 2, column (c). Irs gov org However, it is possible a qualifying person could have no expenses and a second qualifying person could have expenses exceeding $3,000. Irs gov org You should list -0- for the one person and the actual amount for the second person. Irs gov org The $6,000 limit that applies to two or more qualifying persons would still be used to compute your credit unless you already excluded or deducted, in Part III of Form 2441, certain dependent care benefits paid to you (or on your behalf) by your employer. Irs gov org Example. Irs gov org Roger and Megan Paris have two qualifying children. Irs gov org They received $1,000 of dependent care benefits from Megan's employer during 2013, but they incurred a total of $19,500 of child and dependent care expenses. Irs gov org They complete Part III of Form 2441 to exclude the $1,000 from their taxable income (offsetting $1,000 of their expenses). Irs gov org Roger and Megan continue to line 27 to figure their credit using the remaining $18,500 of expenses. Irs gov org Line 30 tells them to complete line 2 without including any dependent care benefits. Irs gov org They complete line 2 of Form 2441, listing both Susan and James, as shown in the Line 2 example above. Irs gov org Line 2 Example (a) Qualifying person's name (b) Qualifying person's social security number (c) Qualified expenses you incurred and paid in 2013 for the person listed in column (a) First Last Susan Paris 123-00-6789 -0- James Paris 987-00-4321 18,500. Irs gov org 00 All of Susan's expenses were covered by the $1,000 of employer-provided dependent care benefits. Irs gov org However, their son James has special needs and they paid $18,500 for his care. Irs gov org Line 3 imposes a $5,000 limit for two or more children ($6,000 limit, minus $1,000 already excluded from income = $5,000) and Roger and Megan continue to complete the form. Irs gov org Even though line 2 indicates one of the Paris children did not have any dependent care expenses, it does not change the fact that they had two qualifying children for the purposes of Form 2441. Irs gov org Payments for prior year's expenses. Irs gov org   If you had work-related expenses in 2012 that you paid in 2013, you may be able to increase the credit on your 2013 return. Irs gov org Attach a statement to your form showing how you figured the additional amount from 2012. Irs gov org Then enter “CPYE” (Credit for Prior Year Expenses) and the amount of the credit on the dotted line next to line 9 on Form 2441. Irs gov org Also enter the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses. Irs gov org Then add this credit to the amount on line 9, and replace the amount on line 9 with the total. Irs gov org See Worksheet A. Irs gov org Example. Irs gov org In 2012, Sam and Kate had childcare expenses of $2,600 for their 12-year-old child. Irs gov org Of the $2,600, they paid $2,000 in 2012 and $600 in 2013. Irs gov org Their adjusted gross income for 2012 was $30,000. Irs gov org Sam's earned income of $14,000 was less than Kate's earned income. Irs gov org A credit for their 2012 expenses paid in 2013 is not allowed in 2012. Irs gov org It is allowed for the 2013 tax year, but they must use their adjusted gross income for 2012 to compute the amount. Irs gov org The filled-in Worksheet A they used to figure this credit is shown later. Irs gov org Sam and Kate add the $162 from line 13 of this worksheet to their 2013 credit and enter the total on their Form 2441, line 9. Irs gov org They enter “CPYE $162” and their child's name and SSN in the space to the left of line 9. Irs gov org Worksheet A. Irs gov org Worksheet for 2012 Expenses Paid in 2013 Use this worksheet to figure the credit you may claim for 2012 expenses paid in 2013. Irs gov org 1. Irs gov org   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2012 1. Irs gov org     2. Irs gov org   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2013 2. Irs gov org     3. Irs gov org   Add the amounts on lines 1 and 2 3. Irs gov org     4. Irs gov org   Enter $3,000 if care was for one qualifying person ($6,000 if for two or more) 4. Irs gov org     5. Irs gov org   Enter any dependent care benefits received for 2012 and excluded from your income (from your 2012 Form 2441, line 25) 5. Irs gov org     6. Irs gov org   Subtract the amount on line 5 from the amount on line 4 and enter the result 6. Irs gov org     7. Irs gov org   Compare your earned income for 2012 and your spouse's earned income for 2012 and enter the smaller amount 7. Irs gov org     8. Irs gov org   Compare the amounts on lines 3, 6, and 7 and enter the smallest amount 8. Irs gov org     9. Irs gov org   Enter the amount on which you figured the credit for 2012 (from your 2012 Form 2441, line 6) 9. Irs gov org     10. Irs gov org   Subtract the amount on line 9 from the amount on line 8 and enter the result. Irs gov org If zero or less, stop here. Irs gov org You cannot increase your 2013 credit by any previous year's expenses 10. Irs gov org     11. Irs gov org   Enter your 2012 adjusted gross income (from your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37) 11. Irs gov org     12. Irs gov org   Find your 2012 adjusted gross income in the table below and enter the corresponding decimal amount here 12. Irs gov org             IF your 2012 adjusted gross income is:   THEN the decimal                 Over:   But not over:     amount is:                 $0 — $15,000     . Irs gov org 35                 15,000 — 17,000     . Irs gov org 34                 17,000 — 19,000     . Irs gov org 33                 19,000 — 21,000     . Irs gov org 32                 21,000 — 23,000     . Irs gov org 31                 23,000 — 25,000     . Irs gov org 30                 25,000 — 27,000     . Irs gov org 29                 27,000 — 29,000     . Irs gov org 28                 29,000 — 31,000     . Irs gov org 27                 31,000 — 33,000     . Irs gov org 26                 33,000 — 35,000     . Irs gov org 25                 35,000 — 37,000     . Irs gov org 24                 37,000 — 39,000     . Irs gov org 23                 39,000 — 41,000     . Irs gov org 22                 41,000 — 43,000     . Irs gov org 21                 43,000 — No limit     . Irs gov org 20           13. Irs gov org   Multiply line 10 by line 12. Irs gov org Add this amount to your 2013 credit and enter the total on your 2013 Form 2441, line 9. Irs gov org Enter the following on the dotted line next to line 9 of Form 2441: “CPYE” The amount of this credit for a prior year's expenses           Also, attach a statement to your tax return showing the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses and how you figured the credit 13. Irs gov org       Worksheet A. Irs gov org Filled-in Worksheet for 2012 Expenses Paid in 2013 Use this worksheet to figure the credit you may claim for 2012 expenses paid in 2013. Irs gov org 1. Irs gov org   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2012 1. Irs gov org   $2,000 2. Irs gov org   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2013 2. Irs gov org   600 3. Irs gov org   Add the amounts on lines 1 and 2 3. Irs gov org   2,600 4. Irs gov org   Enter $3,000 if care was for one qualifying person ($6,000 if for two or more) 4. Irs gov org   3,000 5. Irs gov org   Enter any dependent care benefits received for 2012 and excluded from your income (from your 2012 Form 2441, line 25) 5. Irs gov org   0 6. Irs gov org   Subtract the amount on line 5 from the amount on line 4 and enter the result 6. Irs gov org   3,000 7. Irs gov org   Compare your earned income for 2012 and your spouse's earned income for 2012 and enter the smaller amount 7. Irs gov org   14,000 8. Irs gov org   Compare the amounts on lines 3, 6, and 7 and enter the smallest amount 8. Irs gov org   2,600 9. Irs gov org   Enter the amount on which you figured the credit for 2012 (from your 2012 Form 2441, line 6) 9. Irs gov org   2,000 10. Irs gov org   Subtract the amount on line 9 from the amount on line 8 and enter the result. Irs gov org If zero or less, stop here. Irs gov org You cannot increase your 2013 credit by any previous year's expenses 10. Irs gov org   600 11. Irs gov org   Enter your 2012 adjusted gross income (from your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37) 11. Irs gov org   30,000 12. Irs gov org   Find your 2012 adjusted gross income in the table below and enter the corresponding decimal amount here 12. Irs gov org   . Irs gov org 27         IF your 2012 adjusted gross income is:   THEN the decimal                 Over   But not over     amount is:                 $0 — $15,000     . Irs gov org 35                 15,000 — 17,000     . Irs gov org 34                 17,000 — 19,000     . Irs gov org 33                 19,000 — 21,000     . Irs gov org 32                 21,000 — 23,000     . Irs gov org 31                 23,000 — 25,000     . Irs gov org 30                 25,000 — 27,000     . Irs gov org 29                 27,000 — 29,000     . Irs gov org 28                 29,000 — 31,000     . Irs gov org 27                 31,000 — 33,000     . Irs gov org 26                 33,000 — 35,000     . Irs gov org 25                 35,000 — 37,000     . Irs gov org 24                 37,000 — 39,000     . Irs gov org 23                 39,000 — 41,000     . Irs gov org 22                 41,000 — 43,000     . Irs gov org 21                 43,000 — No limit     . Irs gov org 20           13. Irs gov org   Multiply line 10 by line 12. Irs gov org Add this amount to your 2013 credit and enter the total on your 2013 Form 2441, line 9. Irs gov org Enter the following on the dotted line next to line 9 of Form 2441: “CPYE” The amount of this credit for a prior year's expenses             Also, attach a statement to your tax return showing the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses and how you figured the credit 13. Irs gov org   $162   How To Claim the Credit To claim the credit, you can file Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Irs gov org You cannot claim the credit on Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ. Irs gov org Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Irs gov org    You must complete Form 2441 and attach it to your Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Irs gov org Enter the credit on your Form 1040, line 48; Form 1040A, line 29; or Form 1040NR, line 46. Irs gov org Limit on credit. Irs gov org    The amount of credit you can claim is limited to your tax. Irs gov org For more information, see the Instructions for Form 2441. Irs gov org Tax credit not refundable. Irs gov org   You cannot get a refund for any part of the credit that is more than this limit. Irs gov org Recordkeeping. Irs gov org You should keep records of your work-related expenses. Irs gov org Also, if your dependent or spouse is not able to care for himself or herself, your records should show both the nature and length of the disability. Irs gov org Other records you should keep to support your claim for the credit are described under Provider Identification Test, earlier. Irs gov org Employment Taxes for Household Employers If you pay someone to come to your home and care for your dependent or spouse, you may be a household employer. Irs gov org If you are a household employer, you will need an employer identification number (EIN) and you may have to pay employment taxes. Irs gov org If the individuals who work in your home are self-employed, you are not liable for any of the taxes discussed in this section. Irs gov org Self-employed persons who are in business for themselves are not household employees. Irs gov org Usually, you are not a household employer if the person who cares for your dependent or spouse does so at his or her home or place of business. Irs gov org If you use a placement agency that exercises control over what work is done and how it will be done by a babysitter or companion who works in your home, the worker is not your employee. Irs gov org This control could include providing rules of conduct and appearance and requiring regular reports. Irs gov org In this case, you do not have to pay employment taxes. Irs gov org But, if an agency merely gives you a list of sitters and you hire one from that list, and pay the sitter directly, the sitter may be your employee. Irs gov org If you have a household employee, you may be subject to: Social security and Medicare taxes, Federal unemployment tax, and Federal income tax withholding. Irs gov org Social security and Medicare taxes are generally withheld from the employee's pay and matched by the employer. Irs gov org Federal unemployment (FUTA) tax is paid by the employer only and provides for payments of unemployment compensation to workers who have lost their jobs. Irs gov org Federal income tax is withheld from the employee's total pay if the employee asks you to do so and you agree. Irs gov org For more information on a household employer's tax responsibilities, see Publication 926 and Schedule H (Form 1040) and its instructions. Irs gov org State employment tax. Irs gov org   You may also have to pay state unemployment tax. Irs gov org Contact your state unemployment tax office for information. Irs gov org You should also find out whether you need to pay or collect other state employment taxes or carry worker's compensation insurance. Irs gov org For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. Irs gov org S. Irs gov org Department of Labor's website. Irs gov org To find that website, use the link in Publication 926 or search online. Irs gov org How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Irs gov org Free help with your tax return. Irs gov org   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Irs gov org The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Irs gov org The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Irs gov org Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Irs gov org In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Irs gov org To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Irs gov org gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Irs gov org   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Irs gov org To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Irs gov org aarp. Irs gov org org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Irs gov org For more information on these programs, go to IRS. Irs gov org gov and enter “VITA” in the search box. Irs gov org Internet. Irs gov org    IRS. Irs gov org gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Irs gov org Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Irs gov org Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Irs gov org Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Irs gov org gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Irs gov org The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Irs gov org Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Irs gov org You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Irs gov org The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Irs gov org Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Irs gov org No need to wait on the phone or stand in line. Irs gov org The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Irs gov org When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Irs gov org New subject areas are added on a regular basis. Irs gov org  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Irs gov org gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Irs gov org You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Irs gov org The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Irs gov org When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Irs gov org Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Irs gov org You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Irs gov org Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Irs gov org gov or by calling 1-800-908-9946. Irs gov org Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Irs gov org Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Irs gov org Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Irs gov org If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Irs gov org Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Irs gov org gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Irs gov org You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Irs gov org It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Irs gov org Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Irs gov org gov. Irs gov org Select the Payment tab on the front page of IRS. Irs gov org gov for more information. Irs gov org Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Irs gov org Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Irs gov org gov. Irs gov org Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Irs gov org Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Irs gov org gov. Irs gov org Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Irs gov org gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Irs gov org Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Irs gov org Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Irs gov org gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Irs gov org An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Irs gov org Before you visit, check the Office Locator on IRS. Irs gov org gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Irs gov org If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Irs gov org Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under Unit