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Irs Tax Form 2012 1040a

Irs tax form 2012 1040a Publication 555 - Main Content Table of Contents Domicile Community or Separate Property and Income Identifying Income, Deductions, and CreditsIncome Exemptions Deductions Credits, Taxes, and Payments Community Property Laws DisregardedRequesting relief. Irs tax form 2012 1040a Equitable relief. Irs tax form 2012 1040a Earned income. Irs tax form 2012 1040a Trade or business income. Irs tax form 2012 1040a Partnership income or loss. Irs tax form 2012 1040a Separate property income. Irs tax form 2012 1040a Social security benefits. Irs tax form 2012 1040a Other income. Irs tax form 2012 1040a End of the Community Preparing a Federal Income Tax ReturnJoint Return Versus Separate Returns Separate Return Preparation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Domicile Whether you have community property and community income depends on the state where you are domiciled. Irs tax form 2012 1040a If you and your spouse (or your registered domestic partner) have different domiciles, check the laws of each to see whether you have community property or community income. Irs tax form 2012 1040a You have only one domicile even if you have more than one home. Irs tax form 2012 1040a Your domicile is a permanent legal home that you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. Irs tax form 2012 1040a The question of your domicile is mainly a matter of your intention as indicated by your actions. Irs tax form 2012 1040a You must be able to show that you intend a given place or state to be your permanent home. Irs tax form 2012 1040a If you move into or out of a community property state during the year, you may or may not have community income. Irs tax form 2012 1040a Factors considered in determining domicile include: Where you pay state income tax, Where you vote, Location of property you own, Your citizenship, Length of residence, and Business and social ties to the community. Irs tax form 2012 1040a Amount of time spent. Irs tax form 2012 1040a    The amount of time spent in one place does not always explain the difference between home and domicile. Irs tax form 2012 1040a A temporary home or residence may continue for months or years while a domicile may be established the first moment you occupy the property. Irs tax form 2012 1040a Your intent is the determining factor in proving where you have your domicile. Irs tax form 2012 1040a    Note. Irs tax form 2012 1040a When this publication refers to where you live, it means your domicile. Irs tax form 2012 1040a Community or Separate Property and Income If you file a federal tax return separately from your spouse, you must report half of all community income and all of your separate income. Irs tax form 2012 1040a Likewise, a registered domestic partner must report half of all community income and all of his or her separate income on his or her federal tax return. Irs tax form 2012 1040a You each must attach your Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Irs tax form 2012 1040a Generally, the laws of the state in which you are domiciled govern whether you have community property and community income or separate property and separate income for federal tax purposes. Irs tax form 2012 1040a The following is a summary of the general rules. Irs tax form 2012 1040a These rules are also shown in Table 1. Irs tax form 2012 1040a Community property. Irs tax form 2012 1040a    Generally, community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Irs tax form 2012 1040a That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Irs tax form 2012 1040a That cannot be identified as separate property. Irs tax form 2012 1040a Community income. Irs tax form 2012 1040a    Generally, community income is income from: Community property. Irs tax form 2012 1040a Salaries, wages, and other pay received for the services performed by you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Irs tax form 2012 1040a Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Irs tax form 2012 1040a Note Separate property. Irs tax form 2012 1040a    Generally, separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Irs tax form 2012 1040a Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) received separately as a gift or inheritance during your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) bought with separate funds, or acquired in exchange for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) converted from community property to separate property through an agreement valid under state law. Irs tax form 2012 1040a The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Irs tax form 2012 1040a Separate income. Irs tax form 2012 1040a    Generally, income from separate property is the separate income of the spouse (or the registered domestic partner) who owns the property. Irs tax form 2012 1040a    In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Irs tax form 2012 1040a Table 1. Irs tax form 2012 1040a General Rules — Property and Income: Community or Separate? Community property is property: That you, your spouse (or your registered domestic partner), or both acquire during your marriage (or registered domestic partnership) while you and your spouse (or your registered domestic partner) are domiciled in a community property state. Irs tax form 2012 1040a (Includes the part of property bought with community property funds if part was bought with community funds and part with separate funds. Irs tax form 2012 1040a ) That you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from separate to community property. Irs tax form 2012 1040a That cannot be identified as separate property. Irs tax form 2012 1040a Separate property is: Property that you or your spouse (or your registered domestic partner) owned separately before your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Money earned while domiciled in a noncommunity property state. Irs tax form 2012 1040a Property either of you received as a gift or inherited separately during your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Property bought with separate funds, or exchanged for separate property, during your marriage (or registered domestic partnership). Irs tax form 2012 1040a Property that you and your spouse (or your registered domestic partner) agreed to convert from community to separate property through an agreement valid under state law. Irs tax form 2012 1040a The part of property bought with separate funds, if part was bought with community funds and part with separate funds. Irs tax form 2012 1040a Community income 1,2,3 is income from: Community property. Irs tax form 2012 1040a Salaries, wages, or pay for services of you, your spouse (or your registered domestic partner), or both during your marriage (or registered domestic partnership) while domiciled in a community property state. Irs tax form 2012 1040a Real estate that is treated as community property under the laws of the state where the property is located. Irs tax form 2012 1040a Separate income 1,2 is income from: Separate property which belongs to the spouse (or registered domestic partner) who owns the property. Irs tax form 2012 1040a 1In Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin, income from most separate property is community income. Irs tax form 2012 1040a 2Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year , later. Irs tax form 2012 1040a In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Irs tax form 2012 1040a In other states, it is separate income. Irs tax form 2012 1040a 3Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Irs tax form 2012 1040a See Community Property Laws Disregarded , later. Irs tax form 2012 1040a Identifying Income, Deductions, and Credits If you file separate returns, you and your spouse (or your registered domestic partner) each must attach your Form 8958 to your Form 1040 to identify your community and separate income, deductions, credits, and other return amounts according to the laws of your state. Irs tax form 2012 1040a Under special rules, income that can otherwise be characterized as community income may not be treated as community income for federal income tax purposes in certain situations. Irs tax form 2012 1040a See Community Property Laws Disregarded, later. Irs tax form 2012 1040a Check your state law if you are separated but do not meet the conditions discussed in Spouses living apart all year, later. Irs tax form 2012 1040a In some states, the income you earn after you are separated and before a divorce decree is issued continues to be community income. Irs tax form 2012 1040a In other states, it is separate income. Irs tax form 2012 1040a Income The following is a discussion of the general effect of community property laws on the federal income tax treatment of certain items of income. Irs tax form 2012 1040a Wages, earnings, and profits. Irs tax form 2012 1040a    A spouse's (or your registered domestic partner's) wages, earnings, and net profits from a sole proprietorship are community income and must be evenly split. Irs tax form 2012 1040a Dividends, interest, and rents. Irs tax form 2012 1040a    Dividends, interest, and rents from community property are community income and must be evenly split. Irs tax form 2012 1040a Dividends, interest, and rents from separate property are characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a If you and your spouse (or your registered domestic partner) buy a bond that is considered community property under your state laws, half the bond interest belongs to you and half belongs to your spouse. Irs tax form 2012 1040a You each must show the bond interest and the split of that interest on your Form 8958, and report half the interest on your Form 1040. Irs tax form 2012 1040a Attach your Form 8958 to your Form 1040. Irs tax form 2012 1040a Alimony received. Irs tax form 2012 1040a    Alimony or separate maintenance payments made prior to divorce are taxable to the payee spouse only to the extent they exceed 50% (his or her share) of the reportable community income. Irs tax form 2012 1040a This is so because the payee spouse is already required to report half of the community income. Irs tax form 2012 1040a See also Alimony paid , later. Irs tax form 2012 1040a Gains and losses. Irs tax form 2012 1040a    Gains and losses are classified as separate or community depending on how the property is held. Irs tax form 2012 1040a For example, a loss on separate property, such as stock held separately, is a separate loss. Irs tax form 2012 1040a On the other hand, a loss on community property, such as a casualty loss to your home held as community property, is a community loss. Irs tax form 2012 1040a See Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for information on gains and losses. Irs tax form 2012 1040a See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for information on losses due to a casualty or theft. Irs tax form 2012 1040a Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). Irs tax form 2012 1040a    There are several kinds of individual retirement arrangements (IRAs). Irs tax form 2012 1040a They are traditional IRAs (including SEP-IRAs), SIMPLE IRAs, and Roth IRAs. Irs tax form 2012 1040a IRAs and ESAs by law are deemed to be separate property. Irs tax form 2012 1040a Therefore, taxable IRA and ESA distributions are separate property, even if the funds in the account would otherwise be community property. Irs tax form 2012 1040a These distributions are wholly taxable to the spouse (or registered domestic partner) whose name is on the account. Irs tax form 2012 1040a That spouse (or registered domestic partner) is also liable for any penalties and additional taxes on the distributions. Irs tax form 2012 1040a Pensions. Irs tax form 2012 1040a    Generally, distributions from pensions will be characterized as community or separate income depending on the respective periods of participation in the pension while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state or in a noncommunity property state during the total period of participation in the pension. Irs tax form 2012 1040a See the example under Civil service retirement , later. Irs tax form 2012 1040a These rules may vary between states. Irs tax form 2012 1040a Check your state law. Irs tax form 2012 1040a Lump-sum distributions. Irs tax form 2012 1040a    If you were born before January 2, 1936, and receive a lump-sum distribution from a qualified retirement plan, you may be able to choose an optional method of figuring the tax on the distribution. Irs tax form 2012 1040a For the 10-year tax option, you must disregard community property laws. Irs tax form 2012 1040a For more information, see Publication 575, Pension and Annuity Income, and Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. Irs tax form 2012 1040a Civil service retirement. Irs tax form 2012 1040a    For income tax purposes, community property laws apply to annuities payable under the Civil Service Retirement Act (CSRS) or Federal Employee Retirement System (FERS). Irs tax form 2012 1040a   Whether a civil service annuity is separate or community income depends on your marital status (or your status as a registered domestic partner) and domicile of the employee when the services were performed for which the annuity is paid. Irs tax form 2012 1040a Even if you now live in a noncommunity property state and you receive a civil service annuity, it may be community income if it is based on services you performed while married (or during the registered domestic partnership) and domiciled in a community property state. Irs tax form 2012 1040a   If a civil service annuity is a mixture of community income and separate income, it must be divided between the two kinds of income. Irs tax form 2012 1040a The division is based on the employee's domicile and marital status (or registered domestic partnership) in community and noncommunity property states during his or her periods of service. Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a Henry Wright retired this year after 30 years of civil service. Irs tax form 2012 1040a He and his wife were domiciled in a community property state during the past 15 years. Irs tax form 2012 1040a Since half the service was performed while the Wrights were married and domiciled in a community property state, half the civil service retirement pay is considered to be community income. Irs tax form 2012 1040a If Mr. Irs tax form 2012 1040a Wright receives $1,000 a month in retirement pay, $500 is considered community income—half ($250) is his income and half ($250) is his wife's. Irs tax form 2012 1040a Military retirement pay. Irs tax form 2012 1040a    State community property laws apply to military retirement pay. Irs tax form 2012 1040a Generally, the pay is either separate or community income based on the marital status and domicile of the couple while the member of the Armed Forces was in active military service. Irs tax form 2012 1040a For example, military retirement pay for services performed during marriage and domicile in a community property state is community income. Irs tax form 2012 1040a   Active military pay earned while married and domiciled in a community property state is also community income. Irs tax form 2012 1040a This income is considered to be received half by the member of the Armed Forces and half by the spouse. Irs tax form 2012 1040a Partnership income. Irs tax form 2012 1040a    If an interest is held in a partnership, and income from the partnership is attributable to the efforts of either spouse (or registered domestic partner), the partnership income is community property. Irs tax form 2012 1040a If it is merely a passive investment in a separate property partnership, the partnership income will be characterized in accordance with the discussion under Income from separate property , later. Irs tax form 2012 1040a Tax-exempt income. Irs tax form 2012 1040a    For spouses, community income exempt from federal tax generally keeps its exempt status for both spouses. Irs tax form 2012 1040a For example, under certain circumstances, income earned outside the United States is tax exempt. Irs tax form 2012 1040a If you earned income and met the conditions that made it exempt, the income is also exempt for your spouse even though he or she may not have met the conditions. Irs tax form 2012 1040a Registered domestic partners should consult the particular exclusion provision to see if the exempt status applies to both. Irs tax form 2012 1040a Income from separate property. Irs tax form 2012 1040a    In some states, income from separate property is separate income. Irs tax form 2012 1040a These states include Arizona, California, Nevada, New Mexico, and Washington. Irs tax form 2012 1040a Other states characterize income from separate property as community income. Irs tax form 2012 1040a These states include Idaho, Louisiana, Texas, and Wisconsin. Irs tax form 2012 1040a Exemptions When you file separate returns, you must claim your own exemption amount for that year. Irs tax form 2012 1040a (See your tax return instructions. Irs tax form 2012 1040a ) You cannot divide the amount allowed as an exemption for a dependent between you and your spouse (or your registered domestic partner). Irs tax form 2012 1040a When community funds provide support for more than one person, each of whom otherwise qualifies as a dependent, you and your spouse (or your registered domestic partner) may divide the number of dependency exemptions as explained in the following example. Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a Ron and Diane White have three dependent children and live in Nevada. Irs tax form 2012 1040a If Ron and Diane file separately, only Ron can claim his own exemption, and only Diane can claim her own exemption. Irs tax form 2012 1040a Ron and Diane can agree that one of them will claim the exemption for one, two, or all of their children and the other will claim any remaining exemptions. Irs tax form 2012 1040a They cannot each claim half of the total exemption amount for their three children. Irs tax form 2012 1040a Deductions If you file separate returns, your deductions generally depend on whether the expenses involve community or separate income. Irs tax form 2012 1040a Business and investment expenses. Irs tax form 2012 1040a    If you file separate returns, expenses incurred to earn or produce community business or investment income are generally divided equally between you and your spouse (or your registered domestic partner). Irs tax form 2012 1040a Each of you is entitled to deduct one-half of the expenses on your separate returns. Irs tax form 2012 1040a Expenses incurred by a spouse (or registered domestic partner) to produce separate business or investment income is deductible by the spouse (or the registered domestic partner) who earns the corresponding separate business or investment income. Irs tax form 2012 1040a    Other limits may also apply to business and investment expenses. Irs tax form 2012 1040a For more information, see Publication 535, Business Expenses, and Publication 550, Investment Income and Expenses. Irs tax form 2012 1040a Alimony paid. Irs tax form 2012 1040a    Payments that may otherwise qualify as alimony are not deductible by the payer if they are the recipient spouse's part of community income. Irs tax form 2012 1040a They are deductible as alimony only to the extent they are more than that spouse's part of community income. Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a You live in a community property state. Irs tax form 2012 1040a You are separated but the special rules explained later under Spouses living apart all year do not apply. Irs tax form 2012 1040a Under a written agreement, you pay your spouse $12,000 of your $20,000 total yearly community income. Irs tax form 2012 1040a Your spouse receives no other community income. Irs tax form 2012 1040a Under your state law, earnings of a spouse living separately and apart from the other spouse continue as community property. Irs tax form 2012 1040a On your separate returns, each of you must report $10,000 of the total community income. Irs tax form 2012 1040a In addition, your spouse must report $2,000 as alimony received. Irs tax form 2012 1040a You can deduct $2,000 as alimony paid. Irs tax form 2012 1040a IRA deduction. Irs tax form 2012 1040a    Deductions for IRA contributions cannot be split between spouses (or registered domestic partners). Irs tax form 2012 1040a The deduction for each spouse (or each registered domestic partner) is figured separately and without regard to community property laws. Irs tax form 2012 1040a Personal expenses. Irs tax form 2012 1040a   Expenses that are paid out of separate funds, such as medical expenses, are deductible by the spouse who pays them. Irs tax form 2012 1040a If these expenses are paid from community funds, divide the deduction equally between you and your spouse. Irs tax form 2012 1040a Credits, Taxes, and Payments The following is a discussion of the general effect of community property laws on the treatment of certain credits, taxes, and payments on your separate return. Irs tax form 2012 1040a Child tax credit. Irs tax form 2012 1040a    You may be entitled to a child tax credit for each of your qualifying children. Irs tax form 2012 1040a You must provide the name and identification number (usually the social security number) of each qualifying child on your return. Irs tax form 2012 1040a See your tax return instructions for the maximum amount of the credit you can claim for each qualifying child. Irs tax form 2012 1040a Limit on credit. Irs tax form 2012 1040a    The credit is limited if your modified adjusted gross income (modified AGI) is above a certain amount. Irs tax form 2012 1040a The amount at which the limitation (phaseout) begins depends on your filing status. Irs tax form 2012 1040a Generally, your credit is limited to your tax liability unless you have three or more qualifying children. Irs tax form 2012 1040a See your tax return instructions for more information. Irs tax form 2012 1040a Self-employment tax. Irs tax form 2012 1040a    For the effect of community property laws on the income tax treatment of income from a sole proprietorship and partnerships, see Wages, earnings, and profits and Partnership income , earlier. Irs tax form 2012 1040a The following rules only apply to persons married for federal tax purposes. Irs tax form 2012 1040a Registered domestic partners report community income for self-employment tax purposes the same way they do for income tax purposes. Irs tax form 2012 1040a Sole proprietorship. Irs tax form 2012 1040a    With regard to net income from a trade or business (other than a partnership) that is community income, self-employment tax is imposed on the spouse carrying on the trade or business. Irs tax form 2012 1040a Partnerships. Irs tax form 2012 1040a    All of the distributive share of a married partner's income or loss from a partnership trade or business is attributable to the partner for computing any self-employment tax, even if a portion of the partner's distributive share of income or loss is community income or loss that is otherwise attributable to the partner's spouse for income tax purposes. Irs tax form 2012 1040a If both spouses are partners, any self-employment tax is allocated based on their distributive shares. Irs tax form 2012 1040a Federal income tax withheld. Irs tax form 2012 1040a    Report the credit for federal income tax withheld on community wages in the same manner as your wages. Irs tax form 2012 1040a If you and your spouse file separate returns on which each of you reports half the community wages, each of you is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Irs tax form 2012 1040a Likewise, each registered domestic partner is entitled to credit for half the income tax withheld on those wages. Irs tax form 2012 1040a Estimated tax payments. Irs tax form 2012 1040a    In determining whether you must pay estimated tax, apply the estimated tax rules to your estimated income. Irs tax form 2012 1040a These rules are explained in Publication 505. Irs tax form 2012 1040a   If you think you may owe estimated tax and want to pay the tax separately (registered domestic partners must pay the tax separately), determine whether you must pay it by taking into account: Half the community income and deductions, All of your separate income and deductions, and Your own exemption and any exemptions for dependents that you may claim. Irs tax form 2012 1040a   Whether you and your spouse pay estimated tax jointly or separately will not affect your choice of filing joint or separate income tax returns. Irs tax form 2012 1040a   If you and your spouse paid estimated tax jointly but file separate income tax returns, either of you can claim all of the estimated tax paid, or you may divide it between you in any way that you agree upon. Irs tax form 2012 1040a   If you cannot agree on how to divide it, the estimated tax you can claim equals the total estimated tax paid times the tax shown on your separate return, divided by the total of the tax shown on your return and your spouse's return. Irs tax form 2012 1040a   If you paid your estimated taxes separately, you get credit for only the estimated taxes you paid. Irs tax form 2012 1040a Earned income credit. Irs tax form 2012 1040a    You may be entitled to an earned income credit (EIC). Irs tax form 2012 1040a You cannot claim this credit if your filing status is married filing separately. Irs tax form 2012 1040a   If you are married, but qualify to file as head of household under rules for married taxpayers living apart (see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information), and live in a state that has community property laws, your earned income for the EIC does not include any amount earned by your spouse that is treated as belonging to you under community property laws. Irs tax form 2012 1040a That amount is not earned income for the EIC, even though you must include it in your gross income on your income tax return. Irs tax form 2012 1040a Your earned income includes the entire amount you earned, even if part of it is treated as belonging to your spouse under your state's community property laws. Irs tax form 2012 1040a The same rule applies to registered domestic partners. Irs tax form 2012 1040a    This rule does not apply when determining your adjusted gross income (AGI) for the EIC. Irs tax form 2012 1040a Your AGI includes that part of both your and your spouse's (or your registered domestic partner's) wages that you are required to include in gross income shown on your tax return. Irs tax form 2012 1040a   For more information about the EIC, see Publication 596, Earned Income Credit (EIC). Irs tax form 2012 1040a Overpayments. Irs tax form 2012 1040a    The amount of an overpayment on a joint return is allocated under the community property laws of the state in which you are domiciled. Irs tax form 2012 1040a If, under the laws of your state, community property is subject to premarital or other separate debts of either spouse, the full joint overpayment may be used to offset the obligation. Irs tax form 2012 1040a If, under the laws of your state, community property is not subject to premarital or other separate debts of either spouse, only the portion of the joint overpayment allocated to the spouse liable for the obligation can be used to offset that liability. Irs tax form 2012 1040a The portion allocated to the other spouse can be refunded. Irs tax form 2012 1040a Community Property Laws Disregarded The following discussions are situations where special rules apply to community property and community income for spouses. Irs tax form 2012 1040a These rules do not apply to registered domestic partners. Irs tax form 2012 1040a Certain community income not treated as community income by one spouse. Irs tax form 2012 1040a    Community property laws may not apply to an item of community income that you received but did not treat as community income. Irs tax form 2012 1040a You are responsible for reporting all of that income item if: You treat the item as if only you are entitled to the income, and You do not notify your spouse of the nature and amount of the income by the due date for filing the return (including extensions). Irs tax form 2012 1040a Relief from liability arising from community property law. Irs tax form 2012 1040a    You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions are met. Irs tax form 2012 1040a You did not file a joint return for the tax year. Irs tax form 2012 1040a You did not include an item of community income in gross income. Irs tax form 2012 1040a The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Irs tax form 2012 1040a Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Irs tax form 2012 1040a Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Irs tax form 2012 1040a Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Irs tax form 2012 1040a Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Irs tax form 2012 1040a Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Irs tax form 2012 1040a You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Irs tax form 2012 1040a Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Irs tax form 2012 1040a Requesting relief. Irs tax form 2012 1040a    For information on how and when to request relief from liabilities arising from community property laws, see Community Property Laws in Publication 971, Innocent Spouse Relief. Irs tax form 2012 1040a Equitable relief. Irs tax form 2012 1040a    If you do not qualify for the relief discussed earlier under Relief from liability arising from community property law and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief. Irs tax form 2012 1040a To request equitable relief, you must file Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief. Irs tax form 2012 1040a Also see Publication 971. Irs tax form 2012 1040a Spousal agreements. Irs tax form 2012 1040a    In some states a married couple may enter into an agreement that affects the status of property or income as community or separate property. Irs tax form 2012 1040a Check your state law to determine how it affects you. Irs tax form 2012 1040a Nonresident alien spouse. Irs tax form 2012 1040a    If you are a U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a citizen or resident alien and you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a resident for tax purposes and you are domiciled in a community property state or country, use the community property rules. Irs tax form 2012 1040a You must file a joint return for the year you make the choice. Irs tax form 2012 1040a You can file separate returns in later years. Irs tax form 2012 1040a For details on making this choice, see Publication 519, U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a Tax Guide for Aliens. Irs tax form 2012 1040a   If you are a U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a citizen or resident alien and do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a resident for tax purposes, treat your community income as explained next under Spouses living apart all year. Irs tax form 2012 1040a However, you do not have to meet the four conditions discussed there. Irs tax form 2012 1040a Spouses living apart all year. Irs tax form 2012 1040a    If you are married at any time during the calendar year, special rules apply for reporting certain community income. Irs tax form 2012 1040a You must meet all the following conditions for these special rules to apply. Irs tax form 2012 1040a You and your spouse lived apart all year. Irs tax form 2012 1040a You and your spouse did not file a joint return for a tax year beginning or ending in the calendar year. Irs tax form 2012 1040a You and/or your spouse had earned income for the calendar year that is community income. Irs tax form 2012 1040a You and your spouse have not transferred, directly or indirectly, any of the earned income in condition (3) above between yourselves before the end of the year. Irs tax form 2012 1040a Do not take into account transfers satisfying child support obligations or transfers of very small amounts or value. Irs tax form 2012 1040a If all these conditions are met, you and your spouse must report your community income as discussed next. Irs tax form 2012 1040a See also Certain community income not treated as community income by one spouse , earlier. Irs tax form 2012 1040a Earned income. Irs tax form 2012 1040a    Treat earned income that is not trade or business or partnership income as the income of the spouse who performed the services to earn the income. Irs tax form 2012 1040a Earned income is wages, salaries, professional fees, and other pay for personal services. Irs tax form 2012 1040a   Earned income does not include amounts paid by a corporation that are a distribution of earnings and profits rather than a reasonable allowance for personal services rendered. Irs tax form 2012 1040a Trade or business income. Irs tax form 2012 1040a    Treat income and related deductions from a trade or business that is not a partnership as those of the spouse carrying on the trade or business. Irs tax form 2012 1040a Partnership income or loss. Irs tax form 2012 1040a    Treat income or loss from a trade or business carried on by a partnership as the income or loss of the spouse who is the partner. Irs tax form 2012 1040a Separate property income. Irs tax form 2012 1040a    Treat income from the separate property of one spouse as the income of that spouse. Irs tax form 2012 1040a Social security benefits. Irs tax form 2012 1040a    Treat social security and equivalent railroad retirement benefits as the income of the spouse who receives the benefits. Irs tax form 2012 1040a Other income. Irs tax form 2012 1040a    Treat all other community income, such as dividends, interest, rents, royalties, or gains, as provided under your state's community property law. Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a George and Sharon were married throughout the year but did not live together at any time during the year. Irs tax form 2012 1040a Both domiciles were in a community property state. Irs tax form 2012 1040a They did not file a joint return or transfer any of their earned income between themselves. Irs tax form 2012 1040a During the year their incomes were as follows:   George Sharon Wages $20,000 $22,000 Consulting business 5,000   Partnership   10,000 Dividends from separate property 1,000 2,000 Interest from community property 500 500 Total $26,500 $34,500 Under the community property law of their state, all the income is considered community income. Irs tax form 2012 1040a (Some states treat income from separate property as separate income—check your state law. Irs tax form 2012 1040a ) Sharon did not take part in George's consulting business. Irs tax form 2012 1040a Ordinarily, on their separate returns they would each report $30,500, half the total community income of $61,000 ($26,500 + $34,500). Irs tax form 2012 1040a But because they meet the four conditions listed earlier under Spouses living apart all year , they must disregard community property law in reporting all their income (except the interest income) from community property. Irs tax form 2012 1040a They each report on their returns only their own earnings and other income, and their share of the interest income from community property. Irs tax form 2012 1040a George reports $26,500 and Sharon reports $34,500. Irs tax form 2012 1040a Other separated spouses. Irs tax form 2012 1040a    If you and your spouse are separated but do not meet the four conditions discussed earlier under Spouses living apart all year , you must treat your income according to the laws of your state. Irs tax form 2012 1040a In some states, income earned after separation but before a decree of divorce continues to be community income. Irs tax form 2012 1040a In other states, it is separate income. Irs tax form 2012 1040a End of the Community The marital community may end in several ways. Irs tax form 2012 1040a When the marital community ends, the community assets (money and property) are divided between the spouses. Irs tax form 2012 1040a Similarly, a registered domestic partnership may end in several ways and the community assets must be divided between the registered domestic partners. Irs tax form 2012 1040a Death of spouse. Irs tax form 2012 1040a    If you own community property and your spouse dies, the total fair market value (FMV) of the community property, including the part that belongs to you, generally becomes the basis of the entire property. Irs tax form 2012 1040a For this rule to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in your spouse's gross estate, whether or not the estate must file a return (this rule does not apply to registered domestic partners). Irs tax form 2012 1040a Example. Irs tax form 2012 1040a Bob and Ann owned community property that had a basis of $80,000. Irs tax form 2012 1040a When Bob died, his and Ann's community property had an FMV of $100,000. Irs tax form 2012 1040a One-half of the FMV of their community interest was includible in Bob's estate. Irs tax form 2012 1040a The basis of Ann's half of the property is $50,000 after Bob died (half of the $100,000 FMV). Irs tax form 2012 1040a The basis of the other half to Bob's heirs is also $50,000. Irs tax form 2012 1040a   For more information about the basis of assets, see Publication 551, Basis of Assets. Irs tax form 2012 1040a    The above basis rule does not apply if your spouse died in 2010 and the spouse's executor elected out of the estate tax, in which case section 1022 will apply. Irs tax form 2012 1040a See Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010, for additional information. Irs tax form 2012 1040a Divorce or separation. Irs tax form 2012 1040a    If spouses divorce or separate, the (equal or unequal) division of community property in connection with the divorce or property settlement does not result in a gain or loss. Irs tax form 2012 1040a For registered domestic partners, an unequal division of community property in a property settlement may result in a gain or loss. Irs tax form 2012 1040a For information on the tax consequences of the division of property under a property settlement or divorce decree, see Publication 504. Irs tax form 2012 1040a   Each spouse (or each registered domestic partner) is taxed on half the community income for the part of the year before the community ends. Irs tax form 2012 1040a However, see Spouses living apart all year , earlier. Irs tax form 2012 1040a Any income received after the community ends is separate income. Irs tax form 2012 1040a This separate income is taxable only to the spouse (or the registered domestic partner) to whom it belongs. Irs tax form 2012 1040a   An absolute decree of divorce or annulment ends the marital community in all community property states. Irs tax form 2012 1040a A decree of annulment, even though it holds that no valid marriage ever existed, usually does not nullify community property rights arising during the “marriage. Irs tax form 2012 1040a ” However, you should check your state law for exceptions. Irs tax form 2012 1040a   A decree of legal separation or of separate maintenance may or may not end the marital community. Irs tax form 2012 1040a The court issuing the decree may terminate the marital community and divide the property between the spouses. Irs tax form 2012 1040a   A separation agreement may divide the community property between you and your spouse. Irs tax form 2012 1040a It may provide that this property, along with future earnings and property acquired, will be separate property. Irs tax form 2012 1040a This agreement may end the community. Irs tax form 2012 1040a   In some states, the marital community ends when the spouses permanently separate, even if there is no formal agreement. Irs tax form 2012 1040a Check your state law. Irs tax form 2012 1040a   If you are a registered domestic partner, you should check your state law to determine when the community ends. Irs tax form 2012 1040a Preparing a Federal Income Tax Return The following discussion does not apply to spouses who meet the conditions under Spouses living apart all year , discussed earlier. Irs tax form 2012 1040a Those spouses must report their community income as explained in that discussion. Irs tax form 2012 1040a Joint Return Versus Separate Returns Ordinarily, filing a joint return will give you a greater tax advantage than filing a separate return. Irs tax form 2012 1040a But in some cases, your combined income tax on separate returns may be less than it would be on a joint return. Irs tax form 2012 1040a This discussion concerning joint versus separate returns does not apply to registered domestic partners. Irs tax form 2012 1040a The following rules apply if your filing status is married filing separately. Irs tax form 2012 1040a You should itemize deductions if your spouse itemizes deductions, because you cannot claim the standard deduction. Irs tax form 2012 1040a You cannot take the credit for child and dependent care expenses in most instances. Irs tax form 2012 1040a You cannot take the earned income credit. Irs tax form 2012 1040a You cannot exclude any interest income from qualified U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a savings bonds that you used for higher education expenses. Irs tax form 2012 1040a You cannot take the credit for the elderly or the disabled unless you lived apart from your spouse all year. Irs tax form 2012 1040a You may have to include in income more of any social security benefits (including any equivalent railroad retirement benefits) you received during the year than you would on a joint return. Irs tax form 2012 1040a You cannot deduct interest paid on a qualified student loan. Irs tax form 2012 1040a You cannot take the education credits. Irs tax form 2012 1040a You may have a smaller child tax credit than you would on a joint return. Irs tax form 2012 1040a You cannot take the exclusion or credit for adoption expenses in most instances. Irs tax form 2012 1040a Figure your tax both on a joint return and on separate returns under the community property laws of your state. Irs tax form 2012 1040a You can then compare the tax figured under both methods and use the one that results in less tax. Irs tax form 2012 1040a Separate Return Preparation If you file separate returns, you and your spouse must each report half of your combined community income and deductions in addition to your separate income and deductions. Irs tax form 2012 1040a Each of you must complete and attach Form 8958 to your Form 1040 showing how you figured the amount you are reporting on your return. Irs tax form 2012 1040a On the appropriate lines of your separate Form 1040, list only your share of the income and deductions on the appropriate lines of your separate tax returns (wages, interest, dividends, etc. Irs tax form 2012 1040a ). Irs tax form 2012 1040a The same reporting rule applies to registered domestic partners. Irs tax form 2012 1040a For a discussion of the effect of community property laws on certain items of income, deductions, credits, and other return amounts, see Identifying Income, Deductions, and Credits , earlier. Irs tax form 2012 1040a Attach your Form 8958 to your separate return showing how you figured the income, deductions, and federal income tax withheld that each of you reported. Irs tax form 2012 1040a Form 8958 is used for married spouses in community property states who choose to file married filing separately. Irs tax form 2012 1040a Form 8958 is also used for registered domestic partners who are domiciled in Nevada, Washington, or California. Irs tax form 2012 1040a A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California must follow state community property laws and report half the combined community income of the individual and his or her registered domestic partner. Irs tax form 2012 1040a Extension of time to file. Irs tax form 2012 1040a    An extension of time for filing your separate return does not extend the time for filing your spouse's (or your registered domestic partner's) separate return. Irs tax form 2012 1040a If you and your spouse file a joint return, you cannot file separate returns after the due date for filing either separate return has passed. Irs tax form 2012 1040a How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Irs tax form 2012 1040a Free help with your tax return. Irs tax form 2012 1040a    You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Irs tax form 2012 1040a The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Irs tax form 2012 1040a The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Irs tax form 2012 1040a Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Irs tax form 2012 1040a In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Irs tax form 2012 1040a To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Irs tax form 2012 1040a   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Irs tax form 2012 1040a To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Irs tax form 2012 1040a aarp. Irs tax form 2012 1040a org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Irs tax form 2012 1040a For more information on these programs, go to IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and enter “VITA” in the search box. Irs tax form 2012 1040a Internet. Irs tax form 2012 1040a    IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Irs tax form 2012 1040a Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Irs tax form 2012 1040a Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Irs tax form 2012 1040a Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Irs tax form 2012 1040a The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Irs tax form 2012 1040a Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Irs tax form 2012 1040a You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Irs tax form 2012 1040a The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Irs tax form 2012 1040a Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Irs tax form 2012 1040a No need to wait on the phone or stand in line. Irs tax form 2012 1040a The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Irs tax form 2012 1040a When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Irs tax form 2012 1040a New subject areas are added on a regular basis. Irs tax form 2012 1040a  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Irs tax form 2012 1040a You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Irs tax form 2012 1040a The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Irs tax form 2012 1040a When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Irs tax form 2012 1040a Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Irs tax form 2012 1040a You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Irs tax form 2012 1040a Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov or by calling 1-800-908-9946. Irs tax form 2012 1040a Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Irs tax form 2012 1040a Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Irs tax form 2012 1040a Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Irs tax form 2012 1040a If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Irs tax form 2012 1040a Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Irs tax form 2012 1040a You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Irs tax form 2012 1040a It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Irs tax form 2012 1040a Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov. Irs tax form 2012 1040a Select the Payment tab on the front page of IRS. Irs tax form 2012 1040a gov for more information. Irs tax form 2012 1040a Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Irs tax form 2012 1040a Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov. Irs tax form 2012 1040a Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Irs tax form 2012 1040a Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov. Irs tax form 2012 1040a Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Irs tax form 2012 1040a Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Irs tax form 2012 1040a Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Irs tax form 2012 1040a An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Irs tax form 2012 1040a Before you visit, check the Office Locator on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Irs tax form 2012 1040a If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Irs tax form 2012 1040a Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Irs tax form 2012 1040a Apply for an Employer Identification Number (EIN). Irs tax form 2012 1040a Go to IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and enter Apply for an EIN in the search box. Irs tax form 2012 1040a Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Irs tax form 2012 1040a Read Internal Revenue Bulletins. Irs tax form 2012 1040a Sign up to receive local and national tax news and more by email. Irs tax form 2012 1040a Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov and choose from a variety of options. Irs tax form 2012 1040a    Phone. Irs tax form 2012 1040a You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Irs tax form 2012 1040a Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Irs tax form 2012 1040a Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov, or download the IRS2Go app. Irs tax form 2012 1040a Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Irs tax form 2012 1040a The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Irs tax form 2012 1040a Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Irs tax form 2012 1040a Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Irs tax form 2012 1040a Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Irs tax form 2012 1040a Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Irs tax form 2012 1040a If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Irs tax form 2012 1040a The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Irs tax form 2012 1040a Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Irs tax form 2012 1040a Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Irs tax form 2012 1040a The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Irs tax form 2012 1040a Note, the above information is for our automated hotline. Irs tax form 2012 1040a Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Irs tax form 2012 1040a Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Irs tax form 2012 1040a You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Irs tax form 2012 1040a It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Irs tax form 2012 1040a Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Irs tax form 2012 1040a You should receive your order within 10 business days. Irs tax form 2012 1040a Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Irs tax form 2012 1040a If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Irs tax form 2012 1040a Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Irs tax form 2012 1040a The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Irs tax form 2012 1040a These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Irs tax form 2012 1040a    Walk-in. Irs tax form 2012 1040a You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Irs tax form 2012 1040a Products. Irs tax form 2012 1040a You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Irs tax form 2012 1040a Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Irs tax form 2012 1040a Services. Irs tax form 2012 1040a You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Irs tax form 2012 1040a An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Irs tax form 2012 1040a Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Irs tax form 2012 1040a gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Irs tax form 2012 1040a    Mail. Irs tax form 2012 1040a You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Irs tax form 2012 1040a You should receive a response within 10 business days after your request is received. Irs tax form 2012 1040a Internal Revenue Service 1201 N. Irs tax form 2012 1040a Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613   The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Irs tax form 2012 1040a The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Irs tax form 2012 1040a Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Irs tax form 2012 1040a   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Irs tax form 2012 1040a We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Irs tax form 2012 1040a You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Irs tax form 2012 1040a You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Irs tax form 2012 1040a   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Irs tax form 2012 1040a Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Irs tax form 2012 1040a Our advocates know how to work with the IRS. Irs tax form 2012 1040a Our services are free and tailored to meet your needs. Irs tax form 2012 1040a We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Irs tax form 2012 1040a   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. Irs tax form 2012 1040a irs. Irs tax form 2012 1040a gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Irs tax form 2012 1040a   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Irs tax form 2012 1040a If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Irs tax form 2012 1040a irs. Irs tax form 2012 1040a gov/sams. Irs tax form 2012 1040a Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Irs tax form 2012 1040a Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Irs tax form 2012 1040a Visit www. Irs tax form 2012 1040a irs. Irs tax form 2012 1040a gov/litc or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Irs tax form 2012 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP21B Notice

We made the change(s) you requested to your tax return for the tax year specified on the notice. You should receive your refund within 2-3 weeks of your notice.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the toll free number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully ― it shows the area(s) of your tax return that changed, e.g., Schedule A.
  • If you agree with the notice, you don't need to do anything.
  • Contact us if you disagree with the change(s) we made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Be sure to report any interest we paid you on your tax return for this year.

You may want to...


Answers to Common Questions

What if I don't receive my refund in 2-3 weeks?
If you don't owe other taxes or debts we're required to collect, such as child support, and 3 weeks have lapsed, call us at the toll-free number listed on the top right corner of your notice.

Will I receive information about the interest that I need to report on my next tax return?
If you were paid $10 or more in interest, you'll receive a Form 1099-INT from IRS by January 31st of next year. Please note, even if the interest amount paid to you is less than $10, you must report this amount on your tax return.

The notice says "We made the changes you requested to your 2006 Form 1040 to adjust your..." but I don't remember sending any change to IRS. How can I find out what IRS received to initiate this change?
Please contact us at the number listed on the top right corner of your notice for specific information about your tax return.

What if I need to make another correction to my account?
You'll need to file Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return.

What if I have tried to get answers and after contacting IRS several times have not been successful?
Call Taxpayer Advocate at 1-877-777-4778 or for TTY/TDD 1-800-829-4059.

What if I think I’m a victim of identity theft?
Please contact us at the number listed on the top right corner of your notice. Refer to the IRS Identity Theft resource page for more information.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 26-Feb-2014

The Irs Tax Form 2012 1040a

Irs tax form 2012 1040a 12. Irs tax form 2012 1040a   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Irs tax form 2012 1040a Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Irs tax form 2012 1040a Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Irs tax form 2012 1040a Método 2. Irs tax form 2012 1040a RegalíasAgotamiento. Irs tax form 2012 1040a Carbón y mineral de hierro. Irs tax form 2012 1040a Venta de participación de bienes. Irs tax form 2012 1040a Parte de una futura producción vendida. Irs tax form 2012 1040a Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Programa gubernamental. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Retención de impuestos. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de beneficios. Irs tax form 2012 1040a Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Irs tax form 2012 1040a Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Irs tax form 2012 1040a Medidas de ahorro de energía. Irs tax form 2012 1040a Unidad habitable. Irs tax form 2012 1040a Ingreso actual que se requiere distribuir. Irs tax form 2012 1040a Ingreso actual que no se requiere distribuir. Irs tax form 2012 1040a Cómo hacer la declaración. Irs tax form 2012 1040a Pérdidas. Irs tax form 2012 1040a Fideicomiso de un cesionario. Irs tax form 2012 1040a Remuneración para personas que no son empleados. Irs tax form 2012 1040a Director de una sociedad anónima. Irs tax form 2012 1040a Representante personal. Irs tax form 2012 1040a Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Irs tax form 2012 1040a Notario público. Irs tax form 2012 1040a Funcionario de distrito electoral. Irs tax form 2012 1040a Pagos por complejidad del cuidado. Irs tax form 2012 1040a Mantenimiento del espacio en el hogar. Irs tax form 2012 1040a Declaración de pagos sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Loterías y rifas. Irs tax form 2012 1040a Formulario W-2G. Irs tax form 2012 1040a Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Irs tax form 2012 1040a Pensión o arreglo IRA heredado. Irs tax form 2012 1040a Recompensas o bonificaciones para empleados. Irs tax form 2012 1040a Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Irs tax form 2012 1040a Pago por servicios. Irs tax form 2012 1040a Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Irs tax form 2012 1040a Premios. Irs tax form 2012 1040a Indemnización por huelga y cierre patronal. Irs tax form 2012 1040a Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Irs tax form 2012 1040a No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Irs tax form 2012 1040a Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Irs tax form 2012 1040a El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Irs tax form 2012 1040a El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Irs tax form 2012 1040a Deudas canceladas. Irs tax form 2012 1040a Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Irs tax form 2012 1040a Fondos procedentes del seguro de vida. Irs tax form 2012 1040a Ingresos de sociedades colectivas. Irs tax form 2012 1040a Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Irs tax form 2012 1040a Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Irs tax form 2012 1040a Alquileres de bienes muebles. Irs tax form 2012 1040a Reintegros. Irs tax form 2012 1040a Regalías. Irs tax form 2012 1040a Beneficios por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Irs tax form 2012 1040a A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Irs tax form 2012 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Irs tax form 2012 1040a Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Irs tax form 2012 1040a Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Irs tax form 2012 1040a Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo 1. Irs tax form 2012 1040a Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Irs tax form 2012 1040a Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Irs tax form 2012 1040a Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo 2. Irs tax form 2012 1040a Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Irs tax form 2012 1040a El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Irs tax form 2012 1040a El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Irs tax form 2012 1040a El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Irs tax form 2012 1040a Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo 3. Irs tax form 2012 1040a Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Irs tax form 2012 1040a A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Irs tax form 2012 1040a Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Formulario 1099-B por trueque. Irs tax form 2012 1040a   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Irs tax form 2012 1040a Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Irs tax form 2012 1040a El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Irs tax form 2012 1040a Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Irs tax form 2012 1040a No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Irs tax form 2012 1040a Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Irs tax form 2012 1040a Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Irs tax form 2012 1040a Formulario 1099-C. Irs tax form 2012 1040a   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Irs tax form 2012 1040a La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Irs tax form 2012 1040a Intereses incluidos en una deuda cancelada. Irs tax form 2012 1040a   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Irs tax form 2012 1040a El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Irs tax form 2012 1040a Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Irs tax form 2012 1040a   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Irs tax form 2012 1040a Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Irs tax form 2012 1040a Préstamo hipotecario con descuento. Irs tax form 2012 1040a   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Irs tax form 2012 1040a Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Irs tax form 2012 1040a Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Irs tax form 2012 1040a   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Irs tax form 2012 1040a A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Irs tax form 2012 1040a Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Irs tax form 2012 1040a Vea Deuda excluida , más adelante. Irs tax form 2012 1040a   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Irs tax form 2012 1040a Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Irs tax form 2012 1040a Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Irs tax form 2012 1040a   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Irs tax form 2012 1040a Deuda de accionistas. Irs tax form 2012 1040a   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Irs tax form 2012 1040a Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Irs tax form 2012 1040a   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Irs tax form 2012 1040a Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de deuda cancelada. Irs tax form 2012 1040a   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Irs tax form 2012 1040a Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Irs tax form 2012 1040a Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Irs tax form 2012 1040a Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Irs tax form 2012 1040a Éstas se explican a continuación. Irs tax form 2012 1040a Préstamos para estudiantes. Irs tax form 2012 1040a   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Irs tax form 2012 1040a   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Irs tax form 2012 1040a Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Irs tax form 2012 1040a   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Irs tax form 2012 1040a Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Irs tax form 2012 1040a   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Irs tax form 2012 1040a    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Irs tax form 2012 1040a Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Irs tax form 2012 1040a Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Irs tax form 2012 1040a Deuda deducible. Irs tax form 2012 1040a   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Irs tax form 2012 1040a Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Irs tax form 2012 1040a Precio reducido después de la compra. Irs tax form 2012 1040a   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Irs tax form 2012 1040a La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Irs tax form 2012 1040a Deuda excluida. Irs tax form 2012 1040a   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Irs tax form 2012 1040a Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Irs tax form 2012 1040a La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Irs tax form 2012 1040a Consulte la Publicación 908, en inglés. Irs tax form 2012 1040a La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Irs tax form 2012 1040a Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Irs tax form 2012 1040a La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Irs tax form 2012 1040a Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Irs tax form 2012 1040a La cancelación es un regalo (donación). Irs tax form 2012 1040a La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Irs tax form 2012 1040a Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Irs tax form 2012 1040a Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Irs tax form 2012 1040a Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Irs tax form 2012 1040a Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Irs tax form 2012 1040a Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Irs tax form 2012 1040a Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Irs tax form 2012 1040a Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Irs tax form 2012 1040a Pagos no recibidos a plazos. Irs tax form 2012 1040a   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Irs tax form 2012 1040a Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Irs tax form 2012 1040a Pagos recibidos a plazos. Irs tax form 2012 1040a   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Irs tax form 2012 1040a   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Irs tax form 2012 1040a Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Irs tax form 2012 1040a Cónyuge sobreviviente. Irs tax form 2012 1040a   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Irs tax form 2012 1040a Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Irs tax form 2012 1040a Rescate de póliza a cambio de efectivo. Irs tax form 2012 1040a   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Irs tax form 2012 1040a En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Irs tax form 2012 1040a    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs tax form 2012 1040a Información adicional. Irs tax form 2012 1040a   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Irs tax form 2012 1040a Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Irs tax form 2012 1040a Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Irs tax form 2012 1040a Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Irs tax form 2012 1040a Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Irs tax form 2012 1040a Acuerdos viáticos. Irs tax form 2012 1040a   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Irs tax form 2012 1040a Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Irs tax form 2012 1040a Exclusión por enfermedad mortal. Irs tax form 2012 1040a    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Irs tax form 2012 1040a Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Irs tax form 2012 1040a Exclusión por enfermedad crónica. Irs tax form 2012 1040a    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Irs tax form 2012 1040a Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Irs tax form 2012 1040a Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Irs tax form 2012 1040a Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Excepción. Irs tax form 2012 1040a   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Irs tax form 2012 1040a Formulario 8853. Irs tax form 2012 1040a   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Irs tax form 2012 1040a No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Irs tax form 2012 1040a Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Irs tax form 2012 1040a Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Irs tax form 2012 1040a Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Irs tax form 2012 1040a Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Irs tax form 2012 1040a El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Irs tax form 2012 1040a Anexo K-1 (Formulario 1065). Irs tax form 2012 1040a    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Irs tax form 2012 1040a Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Irs tax form 2012 1040a Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Irs tax form 2012 1040a Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Irs tax form 2012 1040a Empresa conjunta que reúne los requisitos. Irs tax form 2012 1040a   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Irs tax form 2012 1040a Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Irs tax form 2012 1040a Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Irs tax form 2012 1040a Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Irs tax form 2012 1040a En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Irs tax form 2012 1040a Anexo K-1 (Formulario 1120S). Irs tax form 2012 1040a   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Irs tax form 2012 1040a Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Irs tax form 2012 1040a Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Irs tax form 2012 1040a Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Irs tax form 2012 1040a Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Irs tax form 2012 1040a Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Irs tax form 2012 1040a Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Irs tax form 2012 1040a Regla de beneficios tributarios. Irs tax form 2012 1040a   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Irs tax form 2012 1040a Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Irs tax form 2012 1040a Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Irs tax form 2012 1040a   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Irs tax form 2012 1040a Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Irs tax form 2012 1040a   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Irs tax form 2012 1040a El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Irs tax form 2012 1040a El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Irs tax form 2012 1040a Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Irs tax form 2012 1040a Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Irs tax form 2012 1040a   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Irs tax form 2012 1040a Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Reembolso de intereses hipotecarios. Irs tax form 2012 1040a    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Irs tax form 2012 1040a No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Irs tax form 2012 1040a Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Irs tax form 2012 1040a Intereses sobre la recuperación. Irs tax form 2012 1040a   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Irs tax form 2012 1040a Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Recuperación y gastos en el mismo año. Irs tax form 2012 1040a   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Irs tax form 2012 1040a Recuperación de 2 años o más. Irs tax form 2012 1040a   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Irs tax form 2012 1040a Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Irs tax form 2012 1040a Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Irs tax form 2012 1040a Dónde hacer la declaración. Irs tax form 2012 1040a   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Irs tax form 2012 1040a Límite de deducción estándar. Irs tax form 2012 1040a   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Irs tax form 2012 1040a Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Irs tax form 2012 1040a Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo. Irs tax form 2012 1040a Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Irs tax form 2012 1040a Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Irs tax form 2012 1040a Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Irs tax form 2012 1040a En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Irs tax form 2012 1040a La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Irs tax form 2012 1040a El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Irs tax form 2012 1040a Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Deducción estándar para años anteriores. Irs tax form 2012 1040a   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Irs tax form 2012 1040a Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo. Irs tax form 2012 1040a Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Irs tax form 2012 1040a Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Irs tax form 2012 1040a La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Irs tax form 2012 1040a En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Irs tax form 2012 1040a Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Irs tax form 2012 1040a Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Irs tax form 2012 1040a Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Irs tax form 2012 1040a Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Irs tax form 2012 1040a   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Irs tax form 2012 1040a La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Irs tax form 2012 1040a Ejemplo. Irs tax form 2012 1040a En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Irs tax form 2012 1040a De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Irs tax form 2012 1040a 5% de sus ingresos brutos ajustados. Irs tax form 2012 1040a Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Irs tax form 2012 1040a En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Irs tax form 2012 1040a La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Irs tax form 2012 1040a Otras recuperaciones. Irs tax form 2012 1040a   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Irs tax form 2012 1040a Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Irs tax form 2012 1040a En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Irs tax form 2012 1040a Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Irs tax form 2012 1040a Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Irs tax form 2012 1040a    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Irs tax form 2012 1040a Cómo declarar ingresos no comerciales. Irs tax form 2012 1040a   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Irs tax form 2012 1040a Cómo declarar gastos no comerciales. Irs tax form 2012 1040a   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Irs tax form 2012 1040a   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Irs tax form 2012 1040a Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Irs tax form 2012 1040a Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Irs tax form 2012 1040a O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Irs tax form 2012 1040a Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Irs tax form 2012 1040a Tipo de deducción. Irs tax form 2012 1040a   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Irs tax form 2012 1040a Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Irs tax form 2012 1040a Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Beneficios del Seguro Social reintegrados. Irs tax form 2012 1040a   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de $3,000 o menos. Irs tax form 2012 1040a   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Irs tax form 2012 1040a Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Reintegro superior a $3,000. Irs tax form 2012 1040a   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Irs tax form 2012 1040a Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Irs tax form 2012 1040a Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Irs tax form 2012 1040a Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Irs tax form 2012 1040a Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Irs tax form 2012 1040a Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Irs tax form 2012 1040a Método 1. Irs tax form 2012 1040a   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Irs tax form 2012 1040a Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Método 2. Irs tax form 2012 1040a   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Irs tax form 2012 1040a Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Irs tax form 2012 1040a Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Irs tax form 2012 1040a Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Irs tax form 2012 1040a Éste es el crédito. Irs tax form 2012 1040a Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Irs tax form 2012 1040a   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Irs tax form 2012 1040a Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Irs tax form 2012 1040a R. Irs tax form 2012 1040a C. Irs tax form 2012 1040a 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Irs tax form 2012 1040a   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Irs tax form 2012 1040a   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Irs tax form 2012 1040a Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Irs tax form 2012 1040a Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Irs tax form 2012 1040a Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Irs tax form 2012 1040a Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Irs tax form 2012 1040a   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Irs tax form 2012 1040a Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Irs tax form 2012 1040a Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Irs tax form 2012 1040a S. Irs tax form 2012 1040a Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Irs tax form 2012 1040a Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Irs tax form 2012 1040a Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Irs tax form 2012 1040a En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Irs tax form 2012 1040a , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Derechos de autor y patentes. Irs tax form 2012 1040a   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Irs tax form 2012 1040a Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Irs tax form 2012 1040a Propiedades de petróleo, gas y minerales. Irs tax form 2012 1040a   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Irs tax form 2012 1040a Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Irs tax form 2012 1040a , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Irs tax form 2012 1040a Agotamiento. Irs tax form 2012 1040a   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Carbón y mineral de hierro. Irs tax form 2012 1040a   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Irs tax form 2012 1040a Venta de participación de bienes. Irs tax form 2012 1040a   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Irs tax form 2012 1040a En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs tax form 2012 1040a   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Irs tax form 2012 1040a Parte de una futura producción vendida. Irs tax form 2012 1040a   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Irs tax form 2012 1040a No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Irs tax form 2012 1040a   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Irs tax form 2012 1040a Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Irs tax form 2012 1040a Compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Irs tax form 2012 1040a Debe recibir un Formulario 1099-G. Irs tax form 2012 1040a En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Irs tax form 2012 1040a En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Irs tax form 2012 1040a Tipos de compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Irs tax form 2012 1040a Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Irs tax form 2012 1040a Beneficios del seguro estatal por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Irs tax form 2012 1040a Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Irs tax form 2012 1040a Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Irs tax form 2012 1040a Ayuda para el desempleo según la Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Irs tax form 2012 1040a Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Irs tax form 2012 1040a Programa gubernamental. Irs tax form 2012 1040a   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Irs tax form 2012 1040a Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Irs tax form 2012 1040a En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Irs tax form 2012 1040a Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Irs tax form 2012 1040a Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Irs tax form 2012 1040a Retención de impuestos. Irs tax form 2012 1040a   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Irs tax form 2012 1040a Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Irs tax form 2012 1040a    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Irs tax form 2012 1040a Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Irs tax form 2012 1040a Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Irs tax form 2012 1040a Beneficios suplementarios de desempleo. Irs tax form 2012 1040a   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Irs tax form 2012 1040a Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs tax form 2012 1040a Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Irs tax form 2012 1040a Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Irs tax form 2012 1040a Reintegro de beneficios. Irs tax form 2012 1040a   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Irs tax form 2012 1040a Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Irs tax form 2012 1040a Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Irs tax form 2012 1040a   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs tax form 2012 1040a Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Irs tax form 2012 1040a Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Irs tax form 2012 1040a Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Irs tax form 2012 1040a Fondo privado de desempleo. Irs tax form 2012 1040a   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Irs tax form 2012 1040a Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Pagos por un sindicato. Irs tax form 2012 1040a   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Irs tax form 2012 1040a Salario anual garantizado. Irs tax form 2012 1040a   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Irs tax form 2012 1040a Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Irs tax form 2012 1040a Empleados estatales. Irs tax form 2012 1040a   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Irs tax form 2012 1040a Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Irs tax form 2012 1040a Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Irs tax form 2012 1040a Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Irs tax form 2012 1040a No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Irs tax form 2012 1040a En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Irs tax form 2012 1040a Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Irs tax form 2012 1040a   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Irs tax form 2012 1040a El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Irs tax form 2012 1040a Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Irs tax form 2012 1040a Personas incapacitadas. Irs tax form 2012 1040a   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Irs tax form 2012 1040a Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Irs tax form 2012 1040a Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Irs tax form 2012 1040a    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Irs tax form 2012 1040a No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Irs tax form 2012 1040a Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Irs tax form 2012 1040a Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Irs tax form 2012 1040a Pagos de asistencia en caso de desastres. Irs tax form 2012 1040a   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Irs tax form 2012 1040a Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Irs tax form 2012 1040a Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Irs tax form 2012 1040a La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Irs tax form 2012 1040a   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Irs tax form 2012 1040a   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Irs tax form 2012 1040a Pagos para la mitigación de desastres. Irs tax form 2012 1040a   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Irs tax form 2012 1040a Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Irs tax form 2012 1040a Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Irs tax form 2012 1040a Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs tax form 2012 1040a Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Irs tax form 2012 1040a   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Irs tax form 2012 1040a   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Irs tax form 2012 1040a   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Irs tax form 2012 1040a Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Irs tax form 2012 1040a Medicare. Irs tax form 2012 1040a   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Irs tax form 2012 1040a Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Irs tax form 2012 1040a Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Irs tax form 2012 1040a   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Irs tax form 2012 1040a Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Irs tax form 2012 1040a Programa de Nutrición para Ancianos. Irs tax form 2012 1040a    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Irs tax form 2012 1040a Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Irs tax form 2012 1040a   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Irs tax form 2012 1040a Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Irs tax form 2012 1040a Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee