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Irs tax forms for 2009 24. Irs tax forms for 2009   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Irs tax forms for 2009 Artículos domésticos. Irs tax forms for 2009 Deducción de más de $500. Irs tax forms for 2009 Formulario 1098-C. Irs tax forms for 2009 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs tax forms for 2009 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs tax forms for 2009 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs tax forms for 2009 Deducción de $500 o menos. Irs tax forms for 2009 Derecho al uso de los bienes. Irs tax forms for 2009 Bienes muebles tangibles. Irs tax forms for 2009 Intereses futuros. Irs tax forms for 2009 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Irs tax forms for 2009 Mensaje de texto. Irs tax forms for 2009 Tarjeta de crédito. Irs tax forms for 2009 Pago telefónico. Irs tax forms for 2009 Título de acciones. Irs tax forms for 2009 Pagaré. Irs tax forms for 2009 Opción. Irs tax forms for 2009 Fondos de un préstamo. Irs tax forms for 2009 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Irs tax forms for 2009 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Irs tax forms for 2009 Tipos de donaciones que puede deducir. Irs tax forms for 2009 Cuánto puede deducir. Irs tax forms for 2009 Qué documentos se deben mantener. Irs tax forms for 2009 Cómo declarar sus donaciones caritativas. Irs tax forms for 2009 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Irs tax forms for 2009 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Irs tax forms for 2009 Requisito de presentación del Formulario 1040. Irs tax forms for 2009    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Irs tax forms for 2009 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Irs tax forms for 2009 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Irs tax forms for 2009 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Irs tax forms for 2009 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Irs tax forms for 2009    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Irs tax forms for 2009 También podría visitar IRS. Irs tax forms for 2009 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Irs tax forms for 2009 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Irs tax forms for 2009   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Irs tax forms for 2009 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Irs tax forms for 2009 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Irs tax forms for 2009 gsa. Irs tax forms for 2009 gov/fedrelay. Irs tax forms for 2009 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Irs tax forms for 2009 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Irs tax forms for 2009 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Irs tax forms for 2009 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Irs tax forms for 2009 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Irs tax forms for 2009 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Irs tax forms for 2009 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Irs tax forms for 2009 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Irs tax forms for 2009 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Irs tax forms for 2009 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Irs tax forms for 2009 Ejemplos. Irs tax forms for 2009    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Irs tax forms for 2009 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Irs tax forms for 2009 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Irs tax forms for 2009 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Irs tax forms for 2009 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Irs tax forms for 2009 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Irs tax forms for 2009 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Irs tax forms for 2009 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Irs tax forms for 2009 Organizaciones de defensa civil. Irs tax forms for 2009 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Irs tax forms for 2009    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Irs tax forms for 2009 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Irs tax forms for 2009 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Irs tax forms for 2009 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Irs tax forms for 2009 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Irs tax forms for 2009 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Irs tax forms for 2009 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Irs tax forms for 2009 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Irs tax forms for 2009 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Irs tax forms for 2009 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Irs tax forms for 2009 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Irs tax forms for 2009 Vea el capítulo 29. Irs tax forms for 2009 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Irs tax forms for 2009 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Irs tax forms for 2009 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Irs tax forms for 2009 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Irs tax forms for 2009 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 1. Irs tax forms for 2009 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Irs tax forms for 2009 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Irs tax forms for 2009 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Irs tax forms for 2009 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Irs tax forms for 2009 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Irs tax forms for 2009 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 2. Irs tax forms for 2009 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Irs tax forms for 2009 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Irs tax forms for 2009 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Irs tax forms for 2009 Eventos deportivos. Irs tax forms for 2009   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Irs tax forms for 2009   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Irs tax forms for 2009 Reste el precio de las entradas de su pago. Irs tax forms for 2009 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 1. Irs tax forms for 2009 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Irs tax forms for 2009 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Irs tax forms for 2009 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Irs tax forms for 2009 Tabla 24-1. Irs tax forms for 2009 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Irs tax forms for 2009 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Irs tax forms for 2009 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Irs tax forms for 2009 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Irs tax forms for 2009 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Irs tax forms for 2009 El resultado es $180. Irs tax forms for 2009 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Irs tax forms for 2009 Eventos benéficos de caridad. Irs tax forms for 2009   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Irs tax forms for 2009   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Irs tax forms for 2009 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Irs tax forms for 2009 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Irs tax forms for 2009    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Irs tax forms for 2009 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Irs tax forms for 2009 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Irs tax forms for 2009 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Irs tax forms for 2009 Cuota o cargos de afiliación. Irs tax forms for 2009    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Irs tax forms for 2009   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Irs tax forms for 2009 Éstas no son organizaciones calificadas. Irs tax forms for 2009 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Irs tax forms for 2009   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Irs tax forms for 2009 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Irs tax forms for 2009 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Irs tax forms for 2009 20. Irs tax forms for 2009 Artículos simbólicos. Irs tax forms for 2009   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Irs tax forms for 2009 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Irs tax forms for 2009 Declaración por escrito. Irs tax forms for 2009   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Irs tax forms for 2009 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Irs tax forms for 2009 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Irs tax forms for 2009   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Irs tax forms for 2009 Excepción. Irs tax forms for 2009   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Irs tax forms for 2009 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Irs tax forms for 2009 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Irs tax forms for 2009 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Irs tax forms for 2009 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Irs tax forms for 2009 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Irs tax forms for 2009 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Irs tax forms for 2009 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Programa de intercambio mutuo. Irs tax forms for 2009   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Irs tax forms for 2009 Tabla 24-2. Irs tax forms for 2009 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Irs tax forms for 2009 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Irs tax forms for 2009 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Irs tax forms for 2009 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Irs tax forms for 2009 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Irs tax forms for 2009 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Irs tax forms for 2009 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Irs tax forms for 2009 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Irs tax forms for 2009 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Irs tax forms for 2009 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Irs tax forms for 2009 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Irs tax forms for 2009 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Irs tax forms for 2009 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Irs tax forms for 2009 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Irs tax forms for 2009 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Irs tax forms for 2009 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Irs tax forms for 2009 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Irs tax forms for 2009 Convenciones. Irs tax forms for 2009   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Irs tax forms for 2009 No obstante, vea Viajes , más adelante. Irs tax forms for 2009   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Irs tax forms for 2009 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Irs tax forms for 2009    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Irs tax forms for 2009 Uniformes. Irs tax forms for 2009   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Irs tax forms for 2009 Padres de crianza. Irs tax forms for 2009   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Irs tax forms for 2009 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Irs tax forms for 2009    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Irs tax forms for 2009 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Irs tax forms for 2009   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Irs tax forms for 2009 Para más detalles, vea el capítulo 3. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs tax forms for 2009 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Irs tax forms for 2009 Gastos de automóvil. Irs tax forms for 2009   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Irs tax forms for 2009 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Irs tax forms for 2009    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Irs tax forms for 2009   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Irs tax forms for 2009   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Irs tax forms for 2009 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs tax forms for 2009 Viajes. Irs tax forms for 2009   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Irs tax forms for 2009 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Irs tax forms for 2009 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Irs tax forms for 2009   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Irs tax forms for 2009 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Irs tax forms for 2009 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 1. Irs tax forms for 2009 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Irs tax forms for 2009 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Irs tax forms for 2009 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Irs tax forms for 2009 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Irs tax forms for 2009 Usted puede deducir sus gastos de viaje. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 2. Irs tax forms for 2009 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Irs tax forms for 2009 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Irs tax forms for 2009 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 3. Irs tax forms for 2009 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Irs tax forms for 2009 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Irs tax forms for 2009 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Irs tax forms for 2009 Ejemplo 4. Irs tax forms for 2009 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Irs tax forms for 2009 Por la tarde, va al teatro. Irs tax forms for 2009 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Irs tax forms for 2009 Asignación para gastos diarios (viáticos). Irs tax forms for 2009   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Irs tax forms for 2009 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Irs tax forms for 2009 Gastos de viaje deducibles. Irs tax forms for 2009   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Irs tax forms for 2009 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Irs tax forms for 2009 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Irs tax forms for 2009 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Irs tax forms for 2009 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Irs tax forms for 2009 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Irs tax forms for 2009 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Irs tax forms for 2009 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Irs tax forms for 2009 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Irs tax forms for 2009 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Irs tax forms for 2009 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Irs tax forms for 2009 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Su hijo trabaja como misionero. Irs tax forms for 2009 Usted paga sus gastos. Irs tax forms for 2009 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Irs tax forms for 2009 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Irs tax forms for 2009 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Irs tax forms for 2009 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Irs tax forms for 2009 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Irs tax forms for 2009 Asociaciones y ligas cívicas. Irs tax forms for 2009 Organizaciones comunistas. Irs tax forms for 2009 Clubes sociales. Irs tax forms for 2009 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Irs tax forms for 2009 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Asociaciones de propietarios de viviendas. Irs tax forms for 2009 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Irs tax forms for 2009 Organizaciones y candidatos políticos. Irs tax forms for 2009 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Irs tax forms for 2009 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Irs tax forms for 2009 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Irs tax forms for 2009 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Irs tax forms for 2009 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Irs tax forms for 2009 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Irs tax forms for 2009 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Irs tax forms for 2009 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Irs tax forms for 2009 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Irs tax forms for 2009 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Irs tax forms for 2009 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Irs tax forms for 2009 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Irs tax forms for 2009 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Irs tax forms for 2009 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Irs tax forms for 2009 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Irs tax forms for 2009 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Irs tax forms for 2009 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Irs tax forms for 2009 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Irs tax forms for 2009 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Irs tax forms for 2009 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Irs tax forms for 2009 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Irs tax forms for 2009 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs tax forms for 2009 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Irs tax forms for 2009 Ropa y artículos domésticos. Irs tax forms for 2009   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Irs tax forms for 2009 Excepción. Irs tax forms for 2009   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Irs tax forms for 2009 Artículos domésticos. Irs tax forms for 2009   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Irs tax forms for 2009   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Irs tax forms for 2009 Automóviles, barcos y aviones. Irs tax forms for 2009    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Irs tax forms for 2009 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Irs tax forms for 2009 Deducción de más de $500. Irs tax forms for 2009   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs tax forms for 2009 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs tax forms for 2009 Formulario 1098-C. Irs tax forms for 2009   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Irs tax forms for 2009 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Irs tax forms for 2009   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Irs tax forms for 2009   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Irs tax forms for 2009   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Irs tax forms for 2009 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Irs tax forms for 2009 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Irs tax forms for 2009   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs tax forms for 2009 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Individual Income Tax Return, en inglés). Irs tax forms for 2009 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Irs tax forms for 2009 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Irs tax forms for 2009 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Irs tax forms for 2009 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Irs tax forms for 2009 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Irs tax forms for 2009 Excepciones. Irs tax forms for 2009   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Irs tax forms for 2009 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Irs tax forms for 2009   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs tax forms for 2009 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs tax forms for 2009 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs tax forms for 2009 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Irs tax forms for 2009   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Irs tax forms for 2009 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs tax forms for 2009 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Irs tax forms for 2009   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Irs tax forms for 2009 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Irs tax forms for 2009 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Irs tax forms for 2009 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Irs tax forms for 2009 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Irs tax forms for 2009 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Irs tax forms for 2009 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Irs tax forms for 2009 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Irs tax forms for 2009 Deducción de $500 o menos. Irs tax forms for 2009   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Irs tax forms for 2009 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Irs tax forms for 2009   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Irs tax forms for 2009 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Irs tax forms for 2009 Participación parcial en los bienes. Irs tax forms for 2009   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Irs tax forms for 2009 Derecho al uso de los bienes. Irs tax forms for 2009   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Irs tax forms for 2009 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Irs tax forms for 2009 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Irs tax forms for 2009   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Irs tax forms for 2009 Bienes muebles tangibles. Irs tax forms for 2009   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Irs tax forms for 2009 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Irs tax forms for 2009 Intereses futuros. Irs tax forms for 2009   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Irs tax forms for 2009 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Irs tax forms for 2009 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Irs tax forms for 2009 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Irs tax forms for 2009 Ropa usada y artículos domésticos usados. Irs tax forms for 2009   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Irs tax forms for 2009   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Irs tax forms for 2009 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Irs tax forms for 2009 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Irs tax forms for 2009 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Irs tax forms for 2009 El valor justo de mercado del abrigo es $50. Irs tax forms for 2009 La donación de Diana se limita a $50. Irs tax forms for 2009 Automóviles, barcos y aviones. Irs tax forms for 2009   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Irs tax forms for 2009 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Irs tax forms for 2009 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Irs tax forms for 2009 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Irs tax forms for 2009 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Irs tax forms for 2009 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Irs tax forms for 2009   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Irs tax forms for 2009 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Irs tax forms for 2009 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Irs tax forms for 2009 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Irs tax forms for 2009 Cantidades grandes. Irs tax forms for 2009   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Irs tax forms for 2009 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Irs tax forms for 2009 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Irs tax forms for 2009 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Irs tax forms for 2009 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Irs tax forms for 2009 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Irs tax forms for 2009 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Irs tax forms for 2009 Bienes de ingreso ordinario. Irs tax forms for 2009   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs tax forms for 2009 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Irs tax forms for 2009 Cantidad de la deducción. Irs tax forms for 2009   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Irs tax forms for 2009 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Irs tax forms for 2009 Ejemplo. Irs tax forms for 2009 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Irs tax forms for 2009 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Irs tax forms for 2009 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Irs tax forms for 2009 Bienes de ganancias de capital. Irs tax forms for 2009   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Irs tax forms for 2009 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Irs tax forms for 2009 Cantidad de la deducción —regla general. Irs tax forms for 2009   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Irs tax forms for 2009 Excepciones. Irs tax forms for 2009   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Irs tax forms for 2009 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Irs tax forms for 2009 Ventas a precios rebajados. Irs tax forms for 2009   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Irs tax forms for 2009 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Irs tax forms for 2009 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Irs tax forms for 2009 Información adicional. Irs tax forms for 2009   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Irs tax forms for 2009 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Irs tax forms for 2009 Fecha de la donación. Irs tax forms for 2009   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Irs tax forms for 2009 Cheques. Irs tax forms for 2009   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Irs tax forms for 2009 Mensaje de texto. Irs tax forms for 2009    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Irs tax forms for 2009 Tarjeta de crédito. Irs tax forms for 2009    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Irs tax forms for 2009 Pago telefónico. Irs tax forms for 2009    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Irs tax forms for 2009 Título de acciones. Irs tax forms for 2009   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Irs tax forms for 2009 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Irs tax forms for 2009 Pagaré. Irs tax forms for 2009   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Irs tax forms for 2009 Opción. Irs tax forms for 2009    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Irs tax forms for 2009 Fondos de un préstamo. Irs tax forms for 2009   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Irs tax forms for 2009 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs tax forms for 2009 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Irs tax forms for 2009 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Irs tax forms for 2009 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Irs tax forms for 2009 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Irs tax forms for 2009 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Irs tax forms for 2009 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Irs tax forms for 2009 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Irs tax forms for 2009 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Irs tax forms for 2009 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Irs tax forms for 2009 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Irs tax forms for 2009 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Irs tax forms for 2009 Conserve la declaración escrita con su documentación. Irs tax forms for 2009 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Irs tax forms for 2009 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Irs tax forms for 2009 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs tax forms for 2009 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Irs tax forms for 2009 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Irs tax forms for 2009 Los registros de nómina descritos a continuación. Irs tax forms for 2009 Deducciones de nómina. Irs tax forms for 2009   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Irs tax forms for 2009 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Irs tax forms for 2009 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Irs tax forms for 2009 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Irs tax forms for 2009 Cantidad de la donación. Irs tax forms for 2009   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Irs tax forms for 2009 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Irs tax forms for 2009 Cada pago se considera una donación separada. Irs tax forms for 2009   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Irs tax forms for 2009   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Irs tax forms for 2009 Acuse de recibo. Irs tax forms for 2009   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Irs tax forms for 2009 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Irs tax forms for 2009 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Irs tax forms for 2009 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Irs tax forms for 2009 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Irs tax forms for 2009 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Irs tax forms for 2009   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Irs tax forms for 2009 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Irs tax forms for 2009 Deducciones de nómina. Irs tax forms for 2009   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Irs tax forms for 2009 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Irs tax forms for 2009   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Irs tax forms for 2009 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Irs tax forms for 2009 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Irs tax forms for 2009 Cantidad de la deducción. Irs tax forms for 2009   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Irs tax forms for 2009   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Irs tax forms for 2009 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Irs tax forms for 2009 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Irs tax forms for 2009 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Irs tax forms for 2009 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Irs tax forms for 2009 Documentación adicional. Irs tax forms for 2009   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Irs tax forms for 2009 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Irs tax forms for 2009 La fecha y sitio de la donación. Irs tax forms for 2009 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Irs tax forms for 2009 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Irs tax forms for 2009 El valor justo de mercado de los bienes en la
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The Irs Tax Forms For 2009

Irs tax forms for 2009 3. Irs tax forms for 2009   Filing Information for Individuals in Certain U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Possessions Table of Contents American SamoaWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for American Samoa Double Taxation The Commonwealth of Puerto RicoWhere To Get Forms and Information Which Returns To File Special Rules for Puerto Rico Double Taxation The Commonwealth of the Northern Mariana IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the CNMI Double Taxation GuamWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for Guam Double Taxation The U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin IslandsWhere To Get Forms and Information Which Return To File Special Rules for the USVI Double Taxation If you have income from American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, you may have to file a tax return with the tax department of that possession. Irs tax forms for 2009 Or, you may have to file two annual tax returns, one with the possession's tax department and the other with the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Internal Revenue Service. Irs tax forms for 2009 This chapter covers the general rules for filing returns in the five possessions. Irs tax forms for 2009 You must first determine if you are a bona fide resident of the relevant possession. Irs tax forms for 2009 See chapter 1 for a discussion of the requirements you must meet. Irs tax forms for 2009 You should ask for forms and advice about the filing of possession tax returns from that possession's tax department, not the Internal Revenue Service. Irs tax forms for 2009 Contact information is listed in this chapter under the heading for each possession. Irs tax forms for 2009 American Samoa American Samoa has its own separate and independent tax system. Irs tax forms for 2009 Although its tax laws are modeled on the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Internal Revenue Code, there are certain differences. Irs tax forms for 2009 Where To Get Forms and Information Requests for advice about matters connected with Samoan taxation should be sent to: American Samoa Government Tax Office  Executive Office Building First Floor Pago Pago, AS 96799 The phone number is (684) 633-4181. Irs tax forms for 2009 The fax number is (684) 633-1513. Irs tax forms for 2009 You can get forms and publications at www. Irs tax forms for 2009 americansamoa. Irs tax forms for 2009 gov. Irs tax forms for 2009 The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs tax forms for 2009 Which Returns To File Your residency status and your source of income with regard to American Samoa determine whether you file your return and pay your tax to American Samoa, to the United States, or to both. Irs tax forms for 2009 In addition to the information below that is categorized by residency status, the Special Rules for American Samoa section (later) contains important information for determining the correct forms to file. Irs tax forms for 2009 Bona Fide Resident of American Samoa Bona fide residents of American Samoa are generally exempt from U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax on their American Samoa source income. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien and a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 An American Samoa tax return reporting your gross income from worldwide sources. Irs tax forms for 2009 If you report non-American Samoa source income on your American Samoa tax return, you can claim a credit against your American Samoa tax liability for income taxes paid on that income to the United States, a foreign country, or another possession. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return reporting income from worldwide sources, but excluding income from sources within American Samoa. Irs tax forms for 2009 However, amounts received for services performed as an employee of the United States or any of its agencies cannot be excluded (see U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government employees under Special Rules for American Samoa, later). Irs tax forms for 2009 To exclude American Samoa source income, attach a completed Form 4563 to your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (see Form 4563 for more information). Irs tax forms for 2009 If you are excluding American Samoa source income on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return, you will not be allowed any deductions from gross income or credits against tax that are directly or indirectly allocable to the exempt income. Irs tax forms for 2009 For more information, see Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Nonresident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 An American Samoa tax return reporting worldwide income. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040, U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Individual Income Tax Return) reporting income from worldwide sources, but excluding American Samoa source income other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies. Irs tax forms for 2009 For more information, see U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government employees under Special Rules for American Samoa, later. Irs tax forms for 2009 To exclude income from sources within American Samoa, attach a completed Form 4563 to your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (see Form 4563 , below, for more information). Irs tax forms for 2009 For all other tax purposes, however, you will be treated as a nonresident alien individual. Irs tax forms for 2009 For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. Irs tax forms for 2009 There are also limitations on what deductions and credits are allowed. Irs tax forms for 2009 See Publication 519 for more information. Irs tax forms for 2009 Form 4563. Irs tax forms for 2009   If you must file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return and you qualify to exclude any of your income from American Samoa, claim the exclusion by completing Form 4563 and attaching it to your Form 1040. Irs tax forms for 2009 Form 4563 cannot be filed by itself. Irs tax forms for 2009 There is an example of a filled-in Form 4563 in chapter 5. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 4563) to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 4563) to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Self-employment tax. Irs tax forms for 2009   If you are not required to file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return but have income that is effectively connected with a trade or business in American Samoa, you must file Form 1040-SS with the United States. Irs tax forms for 2009 On this form you will report your self-employment income to the United States and, if necessary, pay self-employment tax on that income. Irs tax forms for 2009 Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009 Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs tax forms for 2009 For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Net Investment Income Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. Irs tax forms for 2009 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Irs tax forms for 2009 The NIIT will apply to a bona fide resident of American Samoa if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of American Samoa that exceeds a specified threshold amount, e. Irs tax forms for 2009 g. Irs tax forms for 2009 , $200,000 for single filers. Irs tax forms for 2009 The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Irs tax forms for 2009 See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. Irs tax forms for 2009 Estimated tax payments. Irs tax forms for 2009   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. Irs tax forms for 2009   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/e-pay. Irs tax forms for 2009   For information on making estimated income tax payments to American Samoa, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Not a Bona Fide Resident of American Samoa An individual who is not a bona fide resident of American Samoa for the tax year generally files both U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 and American Samoa tax returns, and claims a foreign tax credit on the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return for taxes paid to American Samoa. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien but not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. Irs tax forms for 2009 Wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return reporting your income from worldwide sources. Irs tax forms for 2009 You can take a credit against your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax liability if you paid income taxes to American Samoa (or other possession or foreign country) and reported income from those sources on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009 De minimis exception to determining source of income. Irs tax forms for 2009   In certain situations you will not have income from a possession. Irs tax forms for 2009 See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs tax forms for 2009 Nonresident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of American Samoa for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 An American Samoa tax return reporting only your income from sources within American Samoa. Irs tax forms for 2009 In this situation, wages for services performed in American Samoa, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from sources within American Samoa. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040NR, U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Nonresident Alien Income Tax Return) reporting U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income according to the rules for a nonresident alien. Irs tax forms for 2009 See the Instructions for Form 1040NR. Irs tax forms for 2009   If you are not a bona fide resident of American Samoa during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   Send your American Samoa tax return and all attachments to the address given under Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Special Rules for American Samoa Some special rules apply to certain types of income and employment connected with American Samoa. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   Bona fide residents of American Samoa include military personnel whose official home of record is American Samoa. Irs tax forms for 2009 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces ), your tax residence is American Samoa, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. Irs tax forms for 2009 However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from American Samoa is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs tax forms for 2009 If you have income from American Samoa other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), contact the local tax administration for guidance. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government employees. Irs tax forms for 2009   If you are employed in American Samoa by the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government or any of its agencies, you are subject to tax by American Samoa on your pay from the government. Irs tax forms for 2009 Whether you are subject to tax by American Samoa on your non-American Samoa source income depends on your status in American Samoa as a bona fide resident. Irs tax forms for 2009   Wages and salaries paid to employees of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government and its agencies are also subject to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 federal income tax. Irs tax forms for 2009 These payments do not qualify for the exclusion of income from sources within American Samoa, discussed earlier. Irs tax forms for 2009   For tax years ending after April 9, 2008, wages and salaries paid to bona fide residents by the Government of American Samoa can be excluded on the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009   If you report government wages on both your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 and American Samoa tax returns, you can take a credit on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return for income taxes paid or accrued to American Samoa. Irs tax forms for 2009 Figure the credit on Form 1116, and attach that form to your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return, Form 1040. Irs tax forms for 2009 Show your wages paid for services performed in American Samoa on Form 1116, line 1a, enter “American Samoa” on line g, and check box b above Part I. Irs tax forms for 2009 Moving expense deduction. Irs tax forms for 2009   Generally, expenses of a move to American Samoa are directly attributable to American Samoa wages, salaries, and other earned income. Irs tax forms for 2009 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 earned income. Irs tax forms for 2009   If your move was to American Samoa, report your deduction for moving expenses as follows. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your American Samoa tax return. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your American Samoa and U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax returns. Irs tax forms for 2009 Also, for purposes of a tax credit against your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax liability, reduce your American Samoa “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. Irs tax forms for 2009   If your move was to the United States, complete Form 3903, Moving Expenses, and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs tax forms for 2009 Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and American Samoa. Irs tax forms for 2009 See Double Taxation in chapter 4. Irs tax forms for 2009 The Commonwealth of Puerto Rico The Commonwealth of Puerto Rico has its own separate and independent tax system. Irs tax forms for 2009 Although it is modeled after the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 system, there are differences in law and tax rates. Irs tax forms for 2009 Where To Get Forms and Information Requests for information about the filing of Puerto Rico tax returns should be addressed to: Departamento de Hacienda Negociado de Asistencia Contributiva  P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 9024140 San Juan, Puerto Rico 00902-4140 The phone numbers are (787) 721-8051 and (787) 721-7198. Irs tax forms for 2009    To obtain Puerto Rico tax forms, contact the Forms and Publications Division Office at the above address or call (787) 722-0216, option #7. Irs tax forms for 2009 You can access the Hacienda website at www. Irs tax forms for 2009 hacienda. Irs tax forms for 2009 gobierno. Irs tax forms for 2009 pr or email your questions about Puerto Rico taxes to InfoServ@hacienda. Irs tax forms for 2009 gobierno. Irs tax forms for 2009 pr. Irs tax forms for 2009 The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs tax forms for 2009 Which Returns To File Generally, you will file returns with both Puerto Rico and the United States. Irs tax forms for 2009 The income reported on each return depends on your residency status in Puerto Rico. Irs tax forms for 2009 To determine if you are a bona fide resident of Puerto Rico, see the information in chapter 1. Irs tax forms for 2009 Bona Fide Resident of Puerto Rico Bona fide residents of Puerto Rico will generally pay tax to Puerto Rico on their worldwide income. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien and also a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. Irs tax forms for 2009 If you report U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income. Irs tax forms for 2009 However, see U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government employees under Special Rules for Puerto Rico, later, for an exception. Irs tax forms for 2009 If you are excluding Puerto Rico income on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return, you will not be allowed any deductions or credits that are directly or indirectly allocable to exempt income. Irs tax forms for 2009 For more information, see Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 If all of your income is from Puerto Rico sources, you are not required to file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009 However, if you have self-employment income, see Self-employment tax , later. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen only. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, you may also qualify under these rules if you have been a bona fide resident of Puerto Rico for at least 2 years before moving from Puerto Rico. Irs tax forms for 2009 In this case, you can exclude your income derived from sources within Puerto Rico (but not wages and salaries received as an employee of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government or its agencies) that you earned before the date you changed your residence. Irs tax forms for 2009 For more information, see Puerto Rico under Year of Moving From a Possession in chapter 1. Irs tax forms for 2009 Nonresident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, but a nonresident alien of the United States, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A Puerto Rico tax return reporting income from worldwide sources. Irs tax forms for 2009 If you report U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income on your Puerto Rico tax return, you can claim a credit against your Puerto Rico tax, up to the amount allowable, for income taxes paid to the United States. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) reporting income from worldwide sources, but excluding Puerto Rico source income (other than amounts for services performed as an employee of the United States or any of its agencies). Irs tax forms for 2009 For tax purposes other than reporting income, however, you will be treated as a nonresident alien individual. Irs tax forms for 2009 For example, you are not allowed the standard deduction, you cannot file a joint return, and you are not allowed a deduction for a dependent unless that person is a citizen or national of the United States. Irs tax forms for 2009 There are also limitations on what deductions and credits are allowed. Irs tax forms for 2009 See Publication 519 for more information. Irs tax forms for 2009 Self-employment tax. Irs tax forms for 2009   If you have no U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 filing requirement but have income that is effectively connected with a trade or business in Puerto Rico, you must file Form 1040-SS or Form 1040-PR with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs tax forms for 2009 Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009 Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs tax forms for 2009 For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Net Investment Income Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) is 3. Irs tax forms for 2009 8 percent of the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Irs tax forms for 2009 The NIIT will apply to a bona fide resident of Puerto Rico if a taxpayer has modified adjusted gross income from sources outside of Puerto Rico that exceeds a specified threshold amount, e. Irs tax forms for 2009 g. Irs tax forms for 2009 , $200,000 for single filers. Irs tax forms for 2009 The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Irs tax forms for 2009 See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information on the NIIT. Irs tax forms for 2009 Estimated tax payments. Irs tax forms for 2009   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, Additional Medicare Tax, and/or Net Investment Income Tax to the IRS, get Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)). Irs tax forms for 2009   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES (or Form 1040-ES(PR)) payment voucher to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/e-pay. Irs tax forms for 2009   For information on making estimated income tax payments to Hacienda, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Not a Bona Fide Resident of Puerto Rico An individual who is not a bona fide resident of Puerto Rico for the tax year generally files tax returns with both Puerto Rico and the United States. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien but not a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. Irs tax forms for 2009 Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return reporting income from worldwide sources. Irs tax forms for 2009 Generally, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to Puerto Rico on the Puerto Rico income that is not exempt from U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 taxes (see chapter 4 for more information). Irs tax forms for 2009 Nonresident alien. Irs tax forms for 2009   If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Puerto Rico for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A Puerto Rico tax return reporting only your income from Puerto Rico sources. Irs tax forms for 2009 Wages for services performed in Puerto Rico, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from Puerto Rico sources. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040NR) according to the rules for a nonresident alien. Irs tax forms for 2009 See the Instructions for Form 1040NR. Irs tax forms for 2009 De minimis exception to determining source of income. Irs tax forms for 2009   In certain situations you will not have income from a possession. Irs tax forms for 2009 See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs tax forms for 2009 Use the addresses listed below to file your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 and Puerto Rico income tax returns. Irs tax forms for 2009 If you are not including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you request a refund on your Puerto Rico return, send your Puerto Rico tax return and all attachments to: Departamento de Hacienda P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 50072 San Juan, PR 00902-6272 Send all other Puerto Rico tax returns, with all attachments, to: Departamento de Hacienda P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 9022501 San Juan, PR 00902-2501 Special Rules for Puerto Rico In addition to the general rules given earlier for filing U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 and Puerto Rico tax returns, there are some special rules that apply to certain individuals and types of income. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government employees. Irs tax forms for 2009   Wages and cost-of-living allowances paid by the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government (or one of its agencies) for working in Puerto Rico are subject to Puerto Rico tax. Irs tax forms for 2009 However, the cost-of-living allowances are excluded from Puerto Rico gross income up to the amount exempt from U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax. Irs tax forms for 2009 In order to claim this exclusion, you must: Include with your Puerto Rico tax return evidence to show the amount received during the year, and Be in full compliance with your Puerto Rico tax responsibilities. Irs tax forms for 2009   These wages are also subject to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax, but the cost-of-living allowances are excludable. Irs tax forms for 2009 A foreign tax credit is available in order to avoid double taxation. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   Bona fide residents of Puerto Rico include military personnel whose official home of record is Puerto Rico. Irs tax forms for 2009 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces ), your tax residence is Puerto Rico, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Returns To File, earlier. Irs tax forms for 2009 However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Puerto Rico is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs tax forms for 2009 If you have income from Puerto Rico other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1 ), contact the Hacienda for guidance. Irs tax forms for 2009 Income from sources outside Puerto Rico and the United States. Irs tax forms for 2009   If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen and bona fide resident of Puerto Rico and you have income from sources outside both Puerto Rico and the United States, that income is treated as foreign source income under both tax systems. Irs tax forms for 2009 In addition to your Puerto Rico and U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax returns, you may also have to file a return with the country or possession from which your outside income was derived. Irs tax forms for 2009 To avoid double taxation, a foreign tax credit is generally available for either the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 or Puerto Rico return. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 Thomas Red is a bona fide resident of Puerto Rico and a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen. Irs tax forms for 2009 He traveled to the Dominican Republic and worked in the construction industry for 1 month. Irs tax forms for 2009 His wages were $20,000. Irs tax forms for 2009 Because the wages were earned outside Puerto Rico and outside the United States, Thomas must file a tax return with Puerto Rico and the United States. Irs tax forms for 2009 He may also have to file a tax return with the Dominican Republic. Irs tax forms for 2009 Moving expense deduction. Irs tax forms for 2009   Generally, expenses of a move to Puerto Rico are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Puerto Rico. Irs tax forms for 2009 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 earned income. Irs tax forms for 2009   If your move was to Puerto Rico, report your deduction for moving expenses as follows. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Puerto Rico tax return. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on both your Puerto Rico and U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax returns. Irs tax forms for 2009 Also, for purposes of a tax credit against your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax liability, reduce your Puerto Rico “general category income” on Form 1116, line 1a, by entering the deductible moving expenses on line 2. Irs tax forms for 2009   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs tax forms for 2009 Additional child tax credit. Irs tax forms for 2009   If you are not required to file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return, this credit is available only if you meet all three of the following conditions. Irs tax forms for 2009 You were a bona fide resident of Puerto Rico during the entire tax year. Irs tax forms for 2009 Social security and Medicare taxes were withheld from your wages or you paid self-employment tax. Irs tax forms for 2009 You had three or more qualifying children. Irs tax forms for 2009 (For the definition of a qualifying child, see the instructions for Form 1040-PR or Form 1040-SS. Irs tax forms for 2009 ) If your income exceeds certain levels, you may be disqualified from receiving this credit. Irs tax forms for 2009 Use Form 1040-PR or Form 1040-SS to claim the additional child tax credit. Irs tax forms for 2009 Advice about possible tax benefits under the Puerto Rico investment incentive programs is available from the Puerto Rico tax authorities. Irs tax forms for 2009 Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the Commonwealth of Puerto Rico. Irs tax forms for 2009 See Double Taxation in chapter 4. Irs tax forms for 2009 The Commonwealth of the Northern Mariana Islands The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) has its own tax system based partly on the same tax laws and tax rates that apply to the United States and partly on local taxes imposed by the CNMI government. Irs tax forms for 2009 Where To Get Forms and Information Requests for advice about CNMI residency and tax matters should be addressed to: Commonwealth of the Northern Mariana Islands  Division of Revenue and Taxation P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 5234 CHRB Dandan Commercial Center First Floor Rm #8  Saipan, MP 96950 You can order forms and publications by calling (670) 664-1000. Irs tax forms for 2009 You can order forms and publications through the fax at (670) 664-1015. Irs tax forms for 2009 You can get forms and publications at www. Irs tax forms for 2009 cnmidof. Irs tax forms for 2009 net. Irs tax forms for 2009 The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs tax forms for 2009 Which Return To File In general, all individuals with income from the CNMI will file only one return, either to the CNMI or to the United States. Irs tax forms for 2009 Your residency status with regard to the CNMI determines which return you will file. Irs tax forms for 2009 Be sure to check the Special Rules for the CNMI , later, for additional information about filing your tax return. Irs tax forms for 2009 Bona Fide Resident of the CNMI If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the CNMI. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your CNMI return. Irs tax forms for 2009 In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the CNMI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the CNMI or the United States, and any payments of estimated tax to either the CNMI or the United States. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, the CNMI, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States for the tax year. Irs tax forms for 2009 However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 David Gold was a bona fide resident of the CNMI for 2013. Irs tax forms for 2009 He received wages of $30,000 paid by a private employer in the CNMI and dividends of $4,000 from U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 corporations that carry on business mainly in the United States. Irs tax forms for 2009 He must file a 2013 income tax return with the CNMI Division of Revenue and Taxation. Irs tax forms for 2009 He reports his total income of $34,000 on the CNMI return. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, send your return and all attachments to the Division of Revenue and Taxation at the address given earlier. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you have income from sources within the CNMI and are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your income tax return with the United States. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return. Irs tax forms for 2009 In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or the CNMI, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or the CNMI, and any payments of estimated tax to either the United States or the CNMI. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 Note. Irs tax forms for 2009 You may also need to complete Form 5074. Irs tax forms for 2009 You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the CNMI for the tax year. Irs tax forms for 2009 Form 5074. Irs tax forms for 2009   If you file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within the CNMI. Irs tax forms for 2009   The United States and the CNMI use this form to divide your income taxes. Irs tax forms for 2009   There is an example of a filled-in Form 5074 in chapter 5. Irs tax forms for 2009 De minimis exception to determining source of income. Irs tax forms for 2009   In certain situations you will not have income from a possession. Irs tax forms for 2009 See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs tax forms for 2009 Citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI. Irs tax forms for 2009   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the CNMI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the CNMI for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A CNMI tax return reporting only your income from sources within the CNMI. Irs tax forms for 2009 In this situation, wages for services performed in the CNMI, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from sources within the CNMI. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income according to the rules for a nonresident alien. Irs tax forms for 2009 See the instructions for Form 1040NR. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year and you are not including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to: Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your CNMI tax return and all attachments to:  Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Citizen of the CNMI If you are a citizen of the CNMI (meaning that you were born or naturalized in the CNMI) but not otherwise a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 resident alien during the tax year, file your income tax return with the CNMI. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your CNMI return. Irs tax forms for 2009 Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 Send your return and all attachments to:   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950 Special Rules for the CNMI Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. Irs tax forms for 2009 Joint return. Irs tax forms for 2009   If you file a joint return, file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file the joint return with the CNMI. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, file your joint return with the United States. Irs tax forms for 2009 For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 Marsha Blue, a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the CNMI, was a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year. Irs tax forms for 2009 Marsha earned $65,000 as a computer programmer in the United States. Irs tax forms for 2009 Her spouse earned $20,000 as an artist in the CNMI. Irs tax forms for 2009 Marsha and her spouse will file a joint return. Irs tax forms for 2009 Because Marsha has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If you are a member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your absence from the CNMI solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs tax forms for 2009 If you did not qualify as a bona fide resident of the CNMI in a prior tax year, your presence in the CNMI solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the CNMI. Irs tax forms for 2009 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces ), your tax residence is the CNMI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs tax forms for 2009 However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the CNMI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs tax forms for 2009 If you have income from the CNMI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009 Moving expense deduction. Irs tax forms for 2009   Generally, expenses of a move to the CNMI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the CNMI. Irs tax forms for 2009 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 earned income. Irs tax forms for 2009   If your move was to the CNMI, report your deduction for moving expenses as follows. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your CNMI tax return. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. Irs tax forms for 2009   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs tax forms for 2009 Foreign tax credit. Irs tax forms for 2009   Under the filing rules explained earlier, individuals with CNMI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return for tax paid to the CNMI. Irs tax forms for 2009 Self-employment tax. Irs tax forms for 2009   If you have no U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the CNMI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs tax forms for 2009 Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009 Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs tax forms for 2009 For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Estimated tax payments. Irs tax forms for 2009   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax to the IRS, get Form 1040-ES. Irs tax forms for 2009 Payment of estimated tax. Irs tax forms for 2009   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. Irs tax forms for 2009 Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. Irs tax forms for 2009 However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. Irs tax forms for 2009   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). Irs tax forms for 2009 For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs tax forms for 2009 Early payment. Irs tax forms for 2009   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. Irs tax forms for 2009 If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. Irs tax forms for 2009   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1300 Charlotte, NC 28201-1300 USA   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/e-pay. Irs tax forms for 2009   For information on making estimated income tax payments to the CNMI, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the CNMI. Irs tax forms for 2009 See Double Taxation in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Guam Guam has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. Irs tax forms for 2009 Where To Get Forms and Information Requests for advice about Guam residency and tax matters should be addressed to: Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 23607 GMF, GU 96921 You can order forms and publications by calling (671) 635-1840 or (671) 635-1841. Irs tax forms for 2009 You can order forms and publications through the fax at (671) 633-2643. Irs tax forms for 2009 You can get forms and publications at www. Irs tax forms for 2009 guamtax. Irs tax forms for 2009 com. Irs tax forms for 2009 The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs tax forms for 2009 Which Return To File Bona fide residents of Guam are subject to special U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax rules. Irs tax forms for 2009 In general, all individuals with income from Guam will file only one return—either to Guam or the United States. Irs tax forms for 2009 Bona Fide Resident of Guam If you are a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your return with Guam. Irs tax forms for 2009 This applies to all bona fide residents who are citizens, resident aliens, or nonresident aliens of the United States. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your Guam return. Irs tax forms for 2009 In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either Guam or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either Guam or the United States, and any payments of estimated tax to either Guam or the United States. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 Generally, if you properly file your return with, and fully pay your income tax to, Guam, then you are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, the United States. Irs tax forms for 2009 However, if you were self-employed in 2013, see Self-employment tax , later. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 Gary Barker was a bona fide resident of Guam for 2013. Irs tax forms for 2009 He received wages of $25,000 paid by a private employer in Guam and dividends of $2,000 from U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 corporations that carry on business mainly in the United States. Irs tax forms for 2009 He must file a 2013 income tax return with the Government of Guam. Irs tax forms for 2009 He reports his total income of $27,000 on the Guam return. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident of Guam for the entire tax year, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 23607 GMF, GU 96921 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you have income from sources within Guam and are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien, but you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file your income tax return with the United States. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return. Irs tax forms for 2009 In determining your total tax payments, include all income tax withheld by either the United States or Guam, any credit for an overpayment of income tax to either the United States or Guam, and any payments of estimated tax to either the United States or Guam. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 You may also need to complete Form 5074. Irs tax forms for 2009 You are not liable for filing an income tax return with, or for paying tax to, Guam for the tax year. Irs tax forms for 2009 Form 5074. Irs tax forms for 2009   If you file a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return, attach a completed Form 5074 if you (and your spouse if filing a joint return) have: Adjusted gross income of $50,000 or more for the tax year, and Gross income of $5,000 or more from sources within Guam. Irs tax forms for 2009   The United States and Guam use this form to divide your income taxes. Irs tax forms for 2009   See the Illustrated Example of Form 5074 in chapter 5. Irs tax forms for 2009 De minimis exception to determining source of income. Irs tax forms for 2009   In certain situations you will not have income from a possession. Irs tax forms for 2009 See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs tax forms for 2009   If you are a citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 5074) to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of Guam for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A Guam tax return reporting only your income from sources within Guam. Irs tax forms for 2009 In this situation, wages for services performed in Guam, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from sources within Guam. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income according to the rules for a nonresident alien. Irs tax forms for 2009 See the instructions for Form 1040NR. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident of Guam during the entire tax year and you are not including a check or money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Send your Guam tax return and all attachments to:   Department of Revenue and Taxation P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 23607 GMF, GU 96921 Citizen of Guam If you are a citizen of Guam (meaning that you were born or naturalized in Guam) but not otherwise a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 resident alien during the tax year, file your income tax return with Guam. Irs tax forms for 2009 Include income from worldwide sources on your Guam return. Irs tax forms for 2009 Take into account tax withheld by both jurisdictions in determining if there is tax overdue or an overpayment. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 If you are a citizen of Guam, send your return and all attachments to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 23607 GMF, GU 96921 Special Rules for Guam Special rules apply to certain types of income, employment, and filing status. Irs tax forms for 2009 Joint return. Irs tax forms for 2009   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with Guam. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, file the joint return with the United States. Irs tax forms for 2009 For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 Bill Whiting, a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, was a resident of the United States, and his spouse, a citizen of Guam, was a bona fide resident of Guam during the entire tax year. Irs tax forms for 2009 Bill earned $45,000 as an engineer in the United States. Irs tax forms for 2009 His spouse earned $15,000 as a teacher in Guam. Irs tax forms for 2009 Bill and his spouse will file a joint return. Irs tax forms for 2009 Because Bill has the greater AGI, he and his spouse must file their return with the United States and report the entire $60,000 on that return. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If you are a member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces who qualified as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your absence from Guam solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs tax forms for 2009 If you did not qualify as a bona fide resident of Guam in a prior tax year, your presence in Guam solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of Guam. Irs tax forms for 2009 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces ), your tax residence is Guam, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs tax forms for 2009 However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from Guam is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs tax forms for 2009 If you have income from Guam other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 5074 with your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009 Moving expense deduction. Irs tax forms for 2009   Generally, expenses of a move to Guam are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from Guam. Irs tax forms for 2009 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 earned income. Irs tax forms for 2009   If your move was to Guam, report your deduction for moving expenses as follows. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your Guam tax return. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 5074, line 20. Irs tax forms for 2009   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs tax forms for 2009 Foreign tax credit. Irs tax forms for 2009   Under the filing rules explained earlier, individuals with Guam source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return for tax paid to Guam. Irs tax forms for 2009 Self-employment tax. Irs tax forms for 2009   If you have no U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in Guam, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs tax forms for 2009 Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009 Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs tax forms for 2009 For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Estimated tax payments. Irs tax forms for 2009   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. Irs tax forms for 2009 Payment of estimated tax. Irs tax forms for 2009   If you must pay estimated tax, make your payment to the jurisdiction where you would file your income tax return if your tax year were to end on the date your first estimated tax payment is due. Irs tax forms for 2009 Generally, you should make the rest of your quarterly payments of estimated tax to the jurisdiction where you made your first payment of estimated tax. Irs tax forms for 2009 However, estimated tax payments to either jurisdiction will be treated as payments to the jurisdiction with which you file the tax return. Irs tax forms for 2009   If you make a joint payment of estimated tax, make your payment to the jurisdiction where the spouse who has the greater estimated AGI would have to pay (if a separate payment were made). Irs tax forms for 2009 For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs tax forms for 2009 Early payment. Irs tax forms for 2009   If you make your first payment of estimated tax early, follow the rules given earlier to determine where to send it. Irs tax forms for 2009 If you send it to the wrong jurisdiction, make all later payments to the jurisdiction to which the first payment should have been sent. Irs tax forms for 2009   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 23607 GMF, GU 96921   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/e-pay. Irs tax forms for 2009   For information on making estimated income tax payments to the Department of Revenue and Taxation, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and Guam. Irs tax forms for 2009 See Double Taxation in chapter 4. Irs tax forms for 2009 The U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands The U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands has its own tax system based on the same tax laws and tax rates that apply in the United States. Irs tax forms for 2009 An important factor in USVI taxation is whether, during the entire tax year, you are a bona fide resident of the USVI. Irs tax forms for 2009 Where To Get Forms and Information For information about filing your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. Irs tax forms for 2009 Thomas contact : Bureau of Internal Revenue  6115 Estate Smith Bay  St. Irs tax forms for 2009 Thomas, VI 00802 You can order forms and publications by calling (340) 715-1040. Irs tax forms for 2009 You can order forms and publications through the fax at (340) 774-2672. Irs tax forms for 2009 For information about filing your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands tax return or about Form 1040INFO, in St. Irs tax forms for 2009 Croix contact : Bureau of Internal Revenue  4008 Estate Diamond- Plot 7B Christiansted, V. Irs tax forms for 2009 I. Irs tax forms for 2009 00820–4421 You can order forms and publications by calling (340) 773-1040. Irs tax forms for 2009 You can order forms and publications through the fax at (340) 773-1006. Irs tax forms for 2009 You can access the USVI website at www. Irs tax forms for 2009 viirb. Irs tax forms for 2009 com. Irs tax forms for 2009 The addresses and phone numbers listed above are subject to change. Irs tax forms for 2009 Which Return To File In general, bona fide residents of the USVI pay taxes only to the USVI. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizens or resident aliens (but not bona fide residents of the USVI) with USVI source income pay a portion of the tax to each jurisdiction. Irs tax forms for 2009 Bona Fide Resident of the USVI File your tax return with the USVI if you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, resident alien, or nonresident alien and a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. Irs tax forms for 2009 Include your worldwide income on your USVI return. Irs tax forms for 2009 In determining your total tax payments, take into account all income tax withheld by either the USVI or the United States, any credit for an overpayment of income tax to either the USVI or the United States, and any payments of estimated tax to either the USVI or the United States. Irs tax forms for 2009 Pay any balance of tax due with your tax return. Irs tax forms for 2009 Filing this return with the USVI generally also starts the statute of limitations on assessment of your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax. Irs tax forms for 2009 You generally do not have to file with the United States for any tax year in which you are a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, provided you report and pay tax on your income from all sources to the USVI and identify the source(s) of the income on the return. Irs tax forms for 2009 However, if you have self-employment income, you may be required to file Form 1040-SS with the United States. Irs tax forms for 2009 For more information, see Self-employment tax under Special Rules for the USVI, later. Irs tax forms for 2009 Form 1040INFO. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of the USVI and have non-USVI source income, you must also file Virgin Islands Form 1040INFO, Non-Virgin Islands Source Income of Virgin Islands Residents, with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs tax forms for 2009 Attach Form 1040INFO to your USVI tax return before filing. Irs tax forms for 2009 You can get Form 1040INFO by contacting the address or website given earlier. Irs tax forms for 2009   If you are a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, file your return and all attachments with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs tax forms for 2009 Thomas, VI 00802 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, you must file your original Form 1040 with the United States and an identical copy of that return with the USVI if you have: Income from sources in the USVI, or Income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI. Irs tax forms for 2009 File your original Form 1040 with the United States and file a signed copy of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue by the due date for filing Form 1040. Irs tax forms for 2009 Use Form 8689 to figure the amount of tax you must pay to the USVI. Irs tax forms for 2009 Form 8689. Irs tax forms for 2009   Complete this form and attach it to both the return you file with the United States and the copy you file with the USVI. Irs tax forms for 2009 Figure the amount of tax you must pay to the USVI as follows:      Total tax on  U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return (after certain adjustments) × USVI AGI Worldwide AGI     Pay any tax due to the USVI when you file your return with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs tax forms for 2009 To receive credit on your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 return for taxes paid to the USVI, include the amounts from Form 8689, lines 40 and 45, in the total on Form 1040, line 72. Irs tax forms for 2009 On the dotted line next to line 72, enter “Form 8689” and show the amounts. Irs tax forms for 2009   See the illustrated example in chapter 5. Irs tax forms for 2009 De minimis exception to determining source of income. Irs tax forms for 2009   In certain situations you will not have income from a possession. Irs tax forms for 2009 See De minimis exception under Compensation for Labor or Personal Services in chapter 2. Irs tax forms for 2009   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, but you have USVI source income, and you are not including a check or a money order, file Form 1040 and all attachments (including Form 8689) with the:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA   File a copy of your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Form 1040 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue at:  USVI Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs tax forms for 2009 Thomas, VI 00802 Nonresident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) If you are a nonresident alien of the United States who does not qualify as a bona fide resident of the USVI for the entire tax year, you generally must file the following returns. Irs tax forms for 2009 A USVI tax return reporting only your income from sources within the USVI. Irs tax forms for 2009 In this situation, wages for services performed in the USVI, whether for a private employer, the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Government, or otherwise, is income from sources within the USVI. Irs tax forms for 2009 A U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040NR) reporting U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 source income according to the rules for a nonresident alien. Irs tax forms for 2009 See the instructions for Form 1040NR. Irs tax forms for 2009   If you are not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, and you are not including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   If you are including a check or a money order, send your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return and all attachments (including Form 8689) to:  Internal Revenue Service P. Irs tax forms for 2009 O. Irs tax forms for 2009 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303  USA   Send your USVI tax return and all attachments to:  Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs tax forms for 2009 Thomas, VI 00802 Special Rules for the USVI There are some special rules for certain types of income, employment, and filing status. Irs tax forms for 2009 Joint return. Irs tax forms for 2009   If you file a joint return, you should file your return (and pay the tax) with the jurisdiction where the spouse who has the greater adjusted gross income (AGI) would have to file if you were filing separately. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the USVI. Irs tax forms for 2009 If the spouse with the greater AGI is a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen or resident alien of the United States but not a bona fide resident of the USVI during the entire tax year, file the joint return with the United States. Irs tax forms for 2009 For this purpose, income is determined without regard to community property laws. Irs tax forms for 2009 Example. Irs tax forms for 2009 Marge Birch, a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 citizen, was a resident of the United States, and her spouse, a citizen of the USVI, was a bona fide resident of the USVI during the entire tax year. Irs tax forms for 2009 Marge earned $55,000 as an architect in the United States. Irs tax forms for 2009 Her spouse earned $30,000 as a librarian in the USVI. Irs tax forms for 2009 Marge and her spouse will file a joint return. Irs tax forms for 2009 Because Marge has the greater AGI, she and her spouse must file their return with the United States and report the entire $85,000 on that return. Irs tax forms for 2009 U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If you are a member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces who qualified as a bona fide resident of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands in a prior tax year, your absence from the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands solely in compliance with military orders will not change your bona fide residency. Irs tax forms for 2009 If you did not qualify as a bona fide resident of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands in a prior tax year, your presence in the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands solely in compliance with military orders will not qualify you as a bona fide resident of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands. Irs tax forms for 2009 Civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces. Irs tax forms for 2009   If, under the rule discussed at the beginning of chapter 1 (see Special rule for civilian spouse of active duty member of the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Armed Forces ), your tax residence is the USVI, follow the guidance in the section for bona fide residents under Which Return To File, earlier. Irs tax forms for 2009 However, if your tax residence is one of the 50 states or the District of Columbia and your only income from the USVI is from wages, salaries, tips, or self-employment, you will be taxed on your worldwide income and file only a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return (Form 1040) and a state and/or local tax return, if required. Irs tax forms for 2009 If you have income from the USVI other than wages, salaries, tips, or self-employment that is considered to be sourced in that possession (see Table 2-1), you may need to file Form 8689 with your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 tax return. Irs tax forms for 2009 In this case, follow the guidance under U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI ), earlier. Irs tax forms for 2009 Moving expense deduction. Irs tax forms for 2009   Generally, expenses of a move to the USVI are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from the USVI. Irs tax forms for 2009 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 earned income. Irs tax forms for 2009   If your move was to the USVI, report your deduction for moving expenses as follows. Irs tax forms for 2009 If you are a bona fide resident in the tax year of your move, enter your deductible expenses on your USVI tax return. Irs tax forms for 2009 If you are not a bona fide resident, enter your deductible expenses on Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26, and on Form 8689, line 20. Irs tax forms for 2009   If your move was to the United States, complete Form 3903 and enter the deductible amount on Form 1040, line 26. Irs tax forms for 2009 Foreign tax credit. Irs tax forms for 2009   Under the filing rules explained earlier, individuals with USVI source income normally will not claim a foreign tax credit on a U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 income tax return for tax paid to the USVI. Irs tax forms for 2009 However, individuals other than bona fide residents of the USVI may claim a direct credit for such tax (see Form 8689 earlier in this section). Irs tax forms for 2009 Self-employment tax. Irs tax forms for 2009   If you have no U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 filing requirement, but have income that is effectively connected with a trade or business in the USVI, you must file Form 1040-SS with the United States to report your self-employment income and, if necessary, pay self-employment tax. Irs tax forms for 2009 Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. Irs tax forms for 2009 Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. Irs tax forms for 2009 For more information see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Tax Return in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Estimated tax payments. Irs tax forms for 2009   To see if you are required to make payments of estimated income tax, self-employment tax, and/or Additional Medicare Tax, to the IRS, get Form 1040-ES. Irs tax forms for 2009   To pay by check or money order, send your payment with the Form 1040-ES payment voucher to:  Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Irs tax forms for 2009 Thomas, VI 00802   To get information on paying electronically (by credit or debit card, or through the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS)), go to www. Irs tax forms for 2009 irs. Irs tax forms for 2009 gov/e-pay. Irs tax forms for 2009   For information on making estimated income tax payments to the Bureau of Internal Revenue, see Where To Get Forms and Information , earlier. Irs tax forms for 2009 Extension of time to file. Irs tax forms for 2009   You can get an automatic 6-month extension of time to file your tax return. Irs tax forms for 2009 See Extension of Time To File in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Bona fide residents of the USVI during the entire tax year must file a paper Form 4868 with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Irs tax forms for 2009 Nonresidents of the USVI should file separate extension requests with the IRS and the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue and make any payments due to the respective jurisdictions. Irs tax forms for 2009 However, the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue will honor an extension request that is timely filed with the IRS. Irs tax forms for 2009 Double Taxation A mutual agreement procedure exists to settle cases of double taxation between the United States and the U. Irs tax forms for 2009 S. Irs tax forms for 2009 Virgin Islands. Irs tax forms for 2009 See Double Taxation in chapter 4. Irs tax forms for 2009 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications