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Late Tax Return

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Late Tax Return

Late tax return Publication 503 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Late tax return Tax questions. Late tax return Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 503, such as legislation enacted after it was published, go to www. Late tax return irs. Late tax return gov/pub503. Late tax return Reminders Taxpayer identification number needed for each qualifying person. Late tax return  You must include on line 2 of Form 2441, Child and Dependent Care Expenses, the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of each qualifying person. Late tax return See Taxpayer identification number under Qualifying Person Test, later. Late tax return You may have to pay employment taxes. Late tax return  If you pay someone to come to your home and care for your dependent or spouse, you may be a household employer who has to pay employment taxes. Late tax return Usually, you are not a household employer if the person who cares for your dependent or spouse does so at his or her home or place of business. Late tax return See Employment Taxes for Household Employers, later. Late tax return Photographs of missing children. Late tax return  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Late tax return Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Late tax return You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Late tax return Introduction This publication explains the tests you must meet to claim the credit for child and dependent care expenses. Late tax return It explains how to figure and claim the credit. Late tax return You may be able to claim the credit if you pay someone to care for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself. Late tax return The credit can be up to 35% of your expenses. Late tax return To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. Late tax return This publication also discusses some of the employment tax rules for household employers. Late tax return Dependent care benefits. Late tax return   If you received any dependent care benefits from your employer during the year, you may be able to exclude from your income all or part of them. Late tax return You must complete Form 2441, Part III, before you can figure the amount of your credit. Late tax return See Dependent Care Benefits under How To Figure the Credit, later. Late tax return Comments and suggestions. Late tax return   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Late tax return   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Late tax return NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Late tax return Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Late tax return   You can send your comments from www. Late tax return irs. Late tax return gov/formspubs/. Late tax return Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Late tax return ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Late tax return Ordering forms and publications. Late tax return   Visit www. Late tax return irs. Late tax return gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Late tax return Internal Revenue Service 1201 N. Late tax return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Late tax return   If you have a tax question, check the information available on IRS. Late tax return gov or call 1-800-829-1040. Late tax return We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Late tax return Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 926 Household Employer's Tax Guide Form (and Instructions) 2441 Child and Dependent Care Expenses Schedule H (Form 1040) Household Employment Taxes W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification See How To Get Tax Help , near the end of this publication, for information about getting these publications and forms. Late tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Office of Personnel Management (OPM)

OPM manages the civil service of the federal government, coordinates recruiting of new government employees, and manages their health insurance and retirement benefits programs. OPM also provides resources for locating student jobs, summer jobs, scholarships, and internships.

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The Late Tax Return

Late tax return 13. Late tax return   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Late tax return Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Late tax return Base ajustada. Late tax return Base distinta al costo. Late tax return Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Late tax return Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Late tax return Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Late tax return Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Late tax return Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Late tax return Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Late tax return Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Late tax return Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Late tax return Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Late tax return Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Late tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Late tax return El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Late tax return Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Late tax return Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Late tax return Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Late tax return    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Late tax return Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Late tax return   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Late tax return Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Late tax return Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Late tax return Compra por suma global. Late tax return   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Late tax return Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Late tax return Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Late tax return El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Late tax return    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Late tax return Valor justo de mercado (FMV). Late tax return   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Late tax return Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Late tax return Asunción de hipoteca. Late tax return   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Late tax return Cargos de liquidación. Late tax return   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Late tax return Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Late tax return No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Late tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Late tax return Cargos por conexión de servicios públicos. Late tax return Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Late tax return Costos de registro. Late tax return Cargos por estudios topográficos. Late tax return Impuestos de traspaso. Late tax return Seguro de título de la propiedad. Late tax return Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Late tax return   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Late tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Late tax return Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Late tax return Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Late tax return Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Late tax return Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Late tax return Impuestos sobre bienes raíces. Late tax return   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Late tax return No puede deducirlos como gasto. Late tax return    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Late tax return No incluya esta cantidad en la base de bienes. Late tax return Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Late tax return Puntos. Late tax return   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Late tax return Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Late tax return Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Late tax return Puntos de hipoteca de vivienda. Late tax return   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Late tax return Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Late tax return Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Late tax return Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Late tax return El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Late tax return Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Late tax return Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Late tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. Late tax return Mejoras. Late tax return   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Late tax return Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Late tax return Gravámenes por mejoras locales. Late tax return   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Late tax return No deduzca dichos cargos como impuestos. Late tax return Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Late tax return Ejemplo. Late tax return El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Late tax return Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Late tax return En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Late tax return Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Late tax return Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Late tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. Late tax return Tabla 13-1. Late tax return Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Late tax return   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Late tax return    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Late tax return   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Late tax return Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Late tax return   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Late tax return   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Late tax return Ejemplo. Late tax return Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Late tax return Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Late tax return En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Late tax return Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Late tax return Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Late tax return Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Late tax return Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Late tax return Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Late tax return Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Late tax return Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Late tax return   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Late tax return Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Late tax return Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Late tax return   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Late tax return Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Late tax return Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Late tax return   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Late tax return De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Late tax return Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Late tax return Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Late tax return    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Late tax return Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Late tax return Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Late tax return En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Late tax return El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Late tax return Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Late tax return La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Late tax return Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Late tax return Bienes restringidos. Late tax return   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Late tax return Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Late tax return Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Late tax return Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Late tax return Compra por valor inferior. Late tax return   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Late tax return Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Late tax return La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Late tax return   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Late tax return Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Late tax return Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Late tax return Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Late tax return Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Late tax return Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Late tax return Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Late tax return Bienes similares o afines. Late tax return   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Late tax return Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Late tax return Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Late tax return Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Late tax return Dinero o bienes no similares ni afines. Late tax return    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Late tax return Ejemplo. Late tax return El estado expropió sus bienes. Late tax return La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Late tax return Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Late tax return Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Late tax return Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Late tax return Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Late tax return La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Late tax return   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Late tax return Base de depreciación. Late tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Late tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Late tax return Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Late tax return Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Late tax return Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Late tax return Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Late tax return Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Late tax return Bienes del mismo tipo. Late tax return La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Late tax return Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Late tax return Bienes calificados. Late tax return   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Late tax return Bienes del mismo tipo. Late tax return   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Late tax return Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Late tax return El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Late tax return Ejemplo. Late tax return Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Late tax return El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Late tax return Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Late tax return La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Late tax return Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Late tax return La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Late tax return Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Late tax return   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Late tax return La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Late tax return Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Late tax return Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Late tax return Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Late tax return Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Late tax return Asignación de la base. Late tax return   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Late tax return El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Late tax return Información adicional. Late tax return   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Late tax return Base de depreciación. Late tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Late tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Late tax return Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Late tax return Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Late tax return Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Late tax return Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Late tax return Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Late tax return Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Late tax return Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Late tax return Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Late tax return Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Late tax return Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Late tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Late tax return Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Late tax return Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Late tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. Late tax return Ejemplo. Late tax return Usted recibió un acre de terreno como donación. Late tax return Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Late tax return La base ajustada del donante era $10,000. Late tax return Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Late tax return Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Late tax return Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Late tax return Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Late tax return Bienes comerciales. Late tax return   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Late tax return Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Late tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Late tax return Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Late tax return   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Late tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. Late tax return   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Late tax return Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Late tax return El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Late tax return   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Late tax return La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Late tax return Ejemplo. Late tax return En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Late tax return La base ajustada de su madre era $20,000. Late tax return La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Late tax return Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Late tax return La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Late tax return $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Late tax return 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Late tax return Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Late tax return Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Late tax return El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Late tax return El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Late tax return La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Late tax return Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Late tax return Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Late tax return Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Late tax return   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Late tax return Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Late tax return Bienes gananciales. Late tax return   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Late tax return Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Late tax return Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Late tax return Ejemplo. Late tax return   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Late tax return Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Late tax return El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Late tax return La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Late tax return La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Late tax return   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Late tax return Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Late tax return Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Late tax return Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Late tax return Base para propósitos de depreciación. Late tax return   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Late tax return La base ajustada en la fecha del cambio. Late tax return Ejemplo. Late tax return Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Late tax return Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Late tax return Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Late tax return Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Late tax return En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Late tax return La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Late tax return Venta de bienes. Late tax return   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Late tax return Ganancia. Late tax return   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Late tax return Ejemplo. Late tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Late tax return Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Late tax return Pérdida. Late tax return   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Late tax return Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Late tax return Ejemplo. Late tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Late tax return En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Late tax return Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Late tax return La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Late tax return Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Late tax return Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Late tax return Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Late tax return Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Late tax return Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Late tax return Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Late tax return Son un rendimiento de capital. Late tax return Ejemplo. Late tax return En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Late tax return En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Late tax return En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Late tax return Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Late tax return Otras bases. Late tax return   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Late tax return Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Late tax return Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Late tax return   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Late tax return Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Late tax return Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Late tax return Acciones de fondos mutuos. Late tax return   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Late tax return Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Late tax return Prima de bonos. Late tax return   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Late tax return Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Late tax return Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Late tax return Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Late tax return   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Late tax return Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Late tax return Obligaciones exentas de impuestos. Late tax return    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Late tax return Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Late tax return El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Late tax return Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Late tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications