File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2018 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Need Help Filing A 1040x

Free Tax Software Online2009 Form 1040 EzFree Taxes OnlineHow To File Taxes If UnemployedFiling Late Taxes OnlineH&r Block CouponsMilitary TaxesTaxcut 2011Irs Form 1040 EzHow To Do Amended Tax Return1040ez Fillable Form1040 Ez FormH And R Block Free State FileTaxact 2012 Login Returning UserHr Block Tax2008 Tax Filing SoftwareAmend My Taxes OnlineTax Forms 2010Fed Tax Form 1040xFile An Amended Tax Return1040ez Forms 2014E File State Taxes Only For Free1040 Ez IrsIrs Gov Forms 1040xTax Form 1040 Ez1040x Instructions DummiesEz Form 2011Taxes Free OnlineFiles Taxes OnlineFile 2012 And 2013 TaxesHow To Fill Out A 1040x Step By StepIncome Tax Forms2010 Tax Forms 1040ez1040 Short FormTax Planning Us 1040ezFile State TaxFile 2009 Taxes Online Free State And FederalHow To File Back Taxes For FreeTax Form For MilitaryFile Free State And Federal Taxes

Need Help Filing A 1040x

Need help filing a 1040x 13. Need help filing a 1040x   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Need help filing a 1040x Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Need help filing a 1040x Base ajustada. Need help filing a 1040x Base distinta al costo. Need help filing a 1040x Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Need help filing a 1040x Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Need help filing a 1040x Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Need help filing a 1040x Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Need help filing a 1040x Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Need help filing a 1040x Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Need help filing a 1040x Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Need help filing a 1040x Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Need help filing a 1040x Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Need help filing a 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Need help filing a 1040x El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Need help filing a 1040x Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Need help filing a 1040x Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Need help filing a 1040x Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Need help filing a 1040x    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Need help filing a 1040x Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Need help filing a 1040x   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Need help filing a 1040x Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Need help filing a 1040x Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Need help filing a 1040x Compra por suma global. Need help filing a 1040x   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Need help filing a 1040x Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Need help filing a 1040x Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Need help filing a 1040x El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Need help filing a 1040x    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Need help filing a 1040x Valor justo de mercado (FMV). Need help filing a 1040x   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Need help filing a 1040x Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Need help filing a 1040x Asunción de hipoteca. Need help filing a 1040x   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Need help filing a 1040x Cargos de liquidación. Need help filing a 1040x   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Need help filing a 1040x Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Need help filing a 1040x No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Need help filing a 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Need help filing a 1040x Cargos por conexión de servicios públicos. Need help filing a 1040x Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Need help filing a 1040x Costos de registro. Need help filing a 1040x Cargos por estudios topográficos. Need help filing a 1040x Impuestos de traspaso. Need help filing a 1040x Seguro de título de la propiedad. Need help filing a 1040x Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Need help filing a 1040x   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Need help filing a 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Need help filing a 1040x Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Need help filing a 1040x Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Need help filing a 1040x Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Need help filing a 1040x Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Need help filing a 1040x Impuestos sobre bienes raíces. Need help filing a 1040x   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Need help filing a 1040x No puede deducirlos como gasto. Need help filing a 1040x    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Need help filing a 1040x No incluya esta cantidad en la base de bienes. Need help filing a 1040x Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Need help filing a 1040x Puntos. Need help filing a 1040x   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Need help filing a 1040x Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Need help filing a 1040x Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Need help filing a 1040x Puntos de hipoteca de vivienda. Need help filing a 1040x   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Need help filing a 1040x Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Need help filing a 1040x Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Need help filing a 1040x Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Need help filing a 1040x El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Need help filing a 1040x Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Need help filing a 1040x Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Need help filing a 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Need help filing a 1040x Mejoras. Need help filing a 1040x   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Need help filing a 1040x Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Need help filing a 1040x Gravámenes por mejoras locales. Need help filing a 1040x   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Need help filing a 1040x No deduzca dichos cargos como impuestos. Need help filing a 1040x Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Need help filing a 1040x Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Need help filing a 1040x En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Need help filing a 1040x Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Need help filing a 1040x Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Need help filing a 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Need help filing a 1040x Tabla 13-1. Need help filing a 1040x Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Need help filing a 1040x   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Need help filing a 1040x    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Need help filing a 1040x   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Need help filing a 1040x Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Need help filing a 1040x   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Need help filing a 1040x   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Need help filing a 1040x Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Need help filing a 1040x En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Need help filing a 1040x Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Need help filing a 1040x Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Need help filing a 1040x Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Need help filing a 1040x Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Need help filing a 1040x Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Need help filing a 1040x Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Need help filing a 1040x Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Need help filing a 1040x   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Need help filing a 1040x Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Need help filing a 1040x Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Need help filing a 1040x   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Need help filing a 1040x Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Need help filing a 1040x Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Need help filing a 1040x   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Need help filing a 1040x De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Need help filing a 1040x Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Need help filing a 1040x Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Need help filing a 1040x    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Need help filing a 1040x Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Need help filing a 1040x Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Need help filing a 1040x En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Need help filing a 1040x El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Need help filing a 1040x Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Need help filing a 1040x La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Need help filing a 1040x Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Need help filing a 1040x Bienes restringidos. Need help filing a 1040x   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Need help filing a 1040x Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Need help filing a 1040x Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Need help filing a 1040x Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Need help filing a 1040x Compra por valor inferior. Need help filing a 1040x   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Need help filing a 1040x Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Need help filing a 1040x La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Need help filing a 1040x   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Need help filing a 1040x Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Need help filing a 1040x Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Need help filing a 1040x Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Need help filing a 1040x Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Need help filing a 1040x Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Need help filing a 1040x Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Need help filing a 1040x Bienes similares o afines. Need help filing a 1040x   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Need help filing a 1040x Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Need help filing a 1040x Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Need help filing a 1040x Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Need help filing a 1040x Dinero o bienes no similares ni afines. Need help filing a 1040x    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x El estado expropió sus bienes. Need help filing a 1040x La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Need help filing a 1040x Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Need help filing a 1040x Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Need help filing a 1040x Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Need help filing a 1040x Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Need help filing a 1040x La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Need help filing a 1040x   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Need help filing a 1040x Base de depreciación. Need help filing a 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Need help filing a 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Need help filing a 1040x Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Need help filing a 1040x Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Need help filing a 1040x Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Need help filing a 1040x Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Need help filing a 1040x Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Need help filing a 1040x Bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Need help filing a 1040x Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Need help filing a 1040x Bienes calificados. Need help filing a 1040x   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Need help filing a 1040x Bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Need help filing a 1040x El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Need help filing a 1040x El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Need help filing a 1040x Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Need help filing a 1040x Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Need help filing a 1040x La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Need help filing a 1040x Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Need help filing a 1040x Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Need help filing a 1040x Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Need help filing a 1040x Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Need help filing a 1040x Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Need help filing a 1040x Asignación de la base. Need help filing a 1040x   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Need help filing a 1040x El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x Información adicional. Need help filing a 1040x   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Need help filing a 1040x Base de depreciación. Need help filing a 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Need help filing a 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Need help filing a 1040x Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Need help filing a 1040x Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Need help filing a 1040x Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Need help filing a 1040x Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Need help filing a 1040x Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Need help filing a 1040x Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Need help filing a 1040x Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Need help filing a 1040x Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Need help filing a 1040x Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Need help filing a 1040x Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Need help filing a 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Need help filing a 1040x Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Need help filing a 1040x Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Need help filing a 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Usted recibió un acre de terreno como donación. Need help filing a 1040x Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Need help filing a 1040x La base ajustada del donante era $10,000. Need help filing a 1040x Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Need help filing a 1040x Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Need help filing a 1040x Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Need help filing a 1040x Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Need help filing a 1040x Bienes comerciales. Need help filing a 1040x   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Need help filing a 1040x Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Need help filing a 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Need help filing a 1040x Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Need help filing a 1040x   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Need help filing a 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Need help filing a 1040x   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Need help filing a 1040x Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Need help filing a 1040x El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Need help filing a 1040x   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Need help filing a 1040x La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Need help filing a 1040x La base ajustada de su madre era $20,000. Need help filing a 1040x La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Need help filing a 1040x Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Need help filing a 1040x La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Need help filing a 1040x $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Need help filing a 1040x 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Need help filing a 1040x Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Need help filing a 1040x Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Need help filing a 1040x El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Need help filing a 1040x El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Need help filing a 1040x La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Need help filing a 1040x Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Need help filing a 1040x Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Need help filing a 1040x Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Need help filing a 1040x   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Need help filing a 1040x Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Need help filing a 1040x Bienes gananciales. Need help filing a 1040x   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Need help filing a 1040x Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Need help filing a 1040x Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Need help filing a 1040x Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Need help filing a 1040x El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Need help filing a 1040x La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Need help filing a 1040x La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Need help filing a 1040x   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Need help filing a 1040x Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Need help filing a 1040x Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Need help filing a 1040x Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Need help filing a 1040x Base para propósitos de depreciación. Need help filing a 1040x   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Need help filing a 1040x La base ajustada en la fecha del cambio. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Need help filing a 1040x Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Need help filing a 1040x Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Need help filing a 1040x Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Need help filing a 1040x En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Need help filing a 1040x La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Need help filing a 1040x Venta de bienes. Need help filing a 1040x   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Need help filing a 1040x Ganancia. Need help filing a 1040x   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Need help filing a 1040x Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Need help filing a 1040x Pérdida. Need help filing a 1040x   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Need help filing a 1040x Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Need help filing a 1040x En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Need help filing a 1040x Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Need help filing a 1040x La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Need help filing a 1040x Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Need help filing a 1040x Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Need help filing a 1040x Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Need help filing a 1040x Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Need help filing a 1040x Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Need help filing a 1040x Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Need help filing a 1040x Son un rendimiento de capital. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Need help filing a 1040x En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Need help filing a 1040x En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Need help filing a 1040x Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Need help filing a 1040x Otras bases. Need help filing a 1040x   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Need help filing a 1040x Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Need help filing a 1040x   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Need help filing a 1040x Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Need help filing a 1040x Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Acciones de fondos mutuos. Need help filing a 1040x   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Need help filing a 1040x Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Prima de bonos. Need help filing a 1040x   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Need help filing a 1040x Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Need help filing a 1040x Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Need help filing a 1040x   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Need help filing a 1040x Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Need help filing a 1040x Obligaciones exentas de impuestos. Need help filing a 1040x    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Need help filing a 1040x Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Need help filing a 1040x El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Need help filing a 1040x Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Tax Information for Bond Professionals

IRS Revises Form for Tax-Exempt Bonds
IR-2005-12– The IRS today released a revised form used by municipalities and other issuers of tax-exempt bonds to make arbitrage related payments.

Circular 230 Tax Professionals
The Office of Professional Responsibility (OPR) establishes and enforces consistent standards of competence, integrity and conduct for tax professionals enrolled agents, attorneys, CPAs, and other individuals and groups covered by Circular 230.

Index of Applicable Federal Rates (AFRs)
Each month, the IRS provides various prescribed rates for federal income tax purposes. These rates, known as Applicable Federal Rates, or AFRs, are regularly published as Revenue Rulings. The Revenue Rulings containing current and recent-past AFRs are available here in Adobe PDF format.

TEB CPE Texts
A series of articles published by the Service as the Tax Exempt Bonds Continuing Professional Education Technical Instruction Program.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2014

The Need Help Filing A 1040x

Need help filing a 1040x 8. Need help filing a 1040x   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x Cómo se le informa del impuesto retenido. Need help filing a 1040x Nominatarios. Need help filing a 1040x Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Need help filing a 1040x Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Need help filing a 1040x Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Need help filing a 1040x Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Need help filing a 1040x Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Need help filing a 1040x  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Need help filing a 1040x UU. Need help filing a 1040x Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Need help filing a 1040x UU. Need help filing a 1040x y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Need help filing a 1040x Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Need help filing a 1040x Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Need help filing a 1040x Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Need help filing a 1040x Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Need help filing a 1040x Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Need help filing a 1040x Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Need help filing a 1040x La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Need help filing a 1040x No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Need help filing a 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Need help filing a 1040x Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Need help filing a 1040x   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Need help filing a 1040x Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Need help filing a 1040x Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Need help filing a 1040x       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Need help filing a 1040x Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Need help filing a 1040x   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Need help filing a 1040x Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Need help filing a 1040x    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Need help filing a 1040x El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Need help filing a 1040x (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Need help filing a 1040x , de un beneficiario), en inglés. Need help filing a 1040x Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Need help filing a 1040x Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Need help filing a 1040x    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Need help filing a 1040x Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Need help filing a 1040x Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Need help filing a 1040x Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Need help filing a 1040x Retención adicional. Need help filing a 1040x   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Need help filing a 1040x Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Need help filing a 1040x Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Need help filing a 1040x   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Need help filing a 1040x Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Need help filing a 1040x Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Need help filing a 1040x   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Need help filing a 1040x Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Need help filing a 1040x Guarde este formulario con su documentación. Need help filing a 1040x No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Need help filing a 1040x Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Need help filing a 1040x A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Need help filing a 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Need help filing a 1040x , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Need help filing a 1040x (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Need help filing a 1040x , correspondiente al accionista), en inglés. Need help filing a 1040x Cómo se le informa del impuesto retenido. Need help filing a 1040x   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Need help filing a 1040x Nominatarios. Need help filing a 1040x   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Need help filing a 1040x Formulario 1099-MISC. Need help filing a 1040x   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Need help filing a 1040x Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Need help filing a 1040x Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Need help filing a 1040x   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Need help filing a 1040x En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Need help filing a 1040x Dividendos de acciones vendidas. Need help filing a 1040x   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Need help filing a 1040x Dividendos recibidos en enero. Need help filing a 1040x   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Need help filing a 1040x Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Need help filing a 1040x Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Need help filing a 1040x Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Need help filing a 1040x Esto significa que no son ganancias de capital. Need help filing a 1040x Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Need help filing a 1040x Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Need help filing a 1040x Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Need help filing a 1040x Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Need help filing a 1040x La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Need help filing a 1040x 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Need help filing a 1040x 6%. Need help filing a 1040x 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Need help filing a 1040x 6%. Need help filing a 1040x Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Need help filing a 1040x Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Need help filing a 1040x Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Need help filing a 1040x Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Need help filing a 1040x Período de tenencia. Need help filing a 1040x   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Need help filing a 1040x La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Need help filing a 1040x En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Need help filing a 1040x   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Need help filing a 1040x Vea los ejemplos más adelante. Need help filing a 1040x Excepción para acciones preferentes. Need help filing a 1040x   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Need help filing a 1040x Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Need help filing a 1040x Ejemplo 1. Need help filing a 1040x Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Need help filing a 1040x La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Need help filing a 1040x La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Need help filing a 1040x El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Need help filing a 1040x No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Need help filing a 1040x Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Need help filing a 1040x El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Need help filing a 1040x Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Need help filing a 1040x Ejemplo 2. Need help filing a 1040x Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Need help filing a 1040x Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Need help filing a 1040x Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Need help filing a 1040x Ejemplo 3. Need help filing a 1040x Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Need help filing a 1040x El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Need help filing a 1040x La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Need help filing a 1040x El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Need help filing a 1040x El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Need help filing a 1040x Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Need help filing a 1040x No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Need help filing a 1040x Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Need help filing a 1040x   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Need help filing a 1040x Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Need help filing a 1040x Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Need help filing a 1040x   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Need help filing a 1040x 246-5 de los Reglamentos. Need help filing a 1040x Sociedad anónima extranjera calificada. Need help filing a 1040x   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Need help filing a 1040x La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Need help filing a 1040x Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Need help filing a 1040x La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Need help filing a 1040x Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Need help filing a 1040x Excepción. Need help filing a 1040x   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Need help filing a 1040x Acciones comercializables listadas. Need help filing a 1040x   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Need help filing a 1040x Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Need help filing a 1040x sec. Need help filing a 1040x gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Need help filing a 1040x shtml, en inglés. Need help filing a 1040x Dividendos que no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x Distribuciones de ganancias de capital. Need help filing a 1040x Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Need help filing a 1040x Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Need help filing a 1040x Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Need help filing a 1040x Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Need help filing a 1040x Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Need help filing a 1040x Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x Tabla 8-1. Need help filing a 1040x Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Need help filing a 1040x       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Need help filing a 1040x Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Need help filing a 1040x La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Need help filing a 1040x Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Need help filing a 1040x Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Need help filing a 1040x También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Need help filing a 1040x Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Need help filing a 1040x Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Need help filing a 1040x En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Need help filing a 1040x Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Need help filing a 1040x Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Need help filing a 1040x Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Need help filing a 1040x Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Need help filing a 1040x Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Need help filing a 1040x Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Need help filing a 1040x Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Need help filing a 1040x Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Need help filing a 1040x    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Need help filing a 1040x Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Need help filing a 1040x Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Need help filing a 1040x   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Need help filing a 1040x   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Need help filing a 1040x Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Need help filing a 1040x Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Need help filing a 1040x Ajuste a la base. Need help filing a 1040x   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Need help filing a 1040x Información adicional. Need help filing a 1040x   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Need help filing a 1040x Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Need help filing a 1040x En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Need help filing a 1040x Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Need help filing a 1040x Ajuste a la base. Need help filing a 1040x   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Need help filing a 1040x No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Need help filing a 1040x Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Need help filing a 1040x Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Need help filing a 1040x Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Need help filing a 1040x   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Need help filing a 1040x Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Need help filing a 1040x Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Need help filing a 1040x En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Need help filing a 1040x No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Need help filing a 1040x Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Need help filing a 1040x Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Need help filing a 1040x Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Need help filing a 1040x Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Need help filing a 1040x Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Need help filing a 1040x Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Need help filing a 1040x Pueden pagarse en uno o más plazos. Need help filing a 1040x Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Need help filing a 1040x Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Need help filing a 1040x Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Need help filing a 1040x Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Need help filing a 1040x Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Need help filing a 1040x La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Need help filing a 1040x La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Need help filing a 1040x La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Need help filing a 1040x La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Need help filing a 1040x Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Need help filing a 1040x   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Need help filing a 1040x Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Need help filing a 1040x Acciones preferentes rescatables por una prima. Need help filing a 1040x   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Need help filing a 1040x Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Base. Need help filing a 1040x   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Need help filing a 1040x Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Need help filing a 1040x Acciones fraccionarias. Need help filing a 1040x    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Need help filing a 1040x Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Need help filing a 1040x Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Need help filing a 1040x Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Need help filing a 1040x Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Need help filing a 1040x    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Need help filing a 1040x   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Need help filing a 1040x También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Need help filing a 1040x Ejemplo. Need help filing a 1040x Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Need help filing a 1040x La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Need help filing a 1040x El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Need help filing a 1040x A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Need help filing a 1040x Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Need help filing a 1040x 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Need help filing a 1040x 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Need help filing a 1040x 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Need help filing a 1040x 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Need help filing a 1040x 76 Total $100. Need help filing a 1040x 00 Efectivo recibido $10. Need help filing a 1040x 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Need help filing a 1040x 76 Ganancia $5. Need help filing a 1040x 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Need help filing a 1040x Certificado de dividendo diferido. Need help filing a 1040x   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Need help filing a 1040x El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Need help filing a 1040x Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Need help filing a 1040x   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Need help filing a 1040x Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Need help filing a 1040x Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Need help filing a 1040x Dividendos con intereses exentos. Need help filing a 1040x   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x Requisito de declarar ciertos datos. Need help filing a 1040x   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Need help filing a 1040x Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Need help filing a 1040x   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Need help filing a 1040x Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Need help filing a 1040x Dividendos de pólizas de seguro. Need help filing a 1040x    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Need help filing a 1040x    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Need help filing a 1040x No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Need help filing a 1040x Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Need help filing a 1040x Dividendos del seguro para veteranos. Need help filing a 1040x   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Need help filing a 1040x Dividendos de patrocinio. Need help filing a 1040x   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Need help filing a 1040x   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Need help filing a 1040x Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Need help filing a 1040x Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Need help filing a 1040x   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Need help filing a 1040x Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Need help filing a 1040x    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Need help filing a 1040x Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Need help filing a 1040x Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Need help filing a 1040x Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Need help filing a 1040x Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Need help filing a 1040x Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Need help filing a 1040x Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Need help filing a 1040x Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Need help filing a 1040x No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Need help filing a 1040x Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Need help filing a 1040x Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Need help filing a 1040x   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Need help filing a 1040x Formulario 1040A o 1040. Need help filing a 1040x    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Need help filing a 1040x Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Need help filing a 1040x   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Need help filing a 1040x Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Need help filing a 1040x Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Need help filing a 1040x   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Need help filing a 1040x Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Need help filing a 1040x Dividendos calificados. Need help filing a 1040x   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Need help filing a 1040x La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Need help filing a 1040x No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Need help filing a 1040x    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Need help filing a 1040x Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Need help filing a 1040x Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Need help filing a 1040x Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Need help filing a 1040x Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Need help filing a 1040x Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Need help filing a 1040x   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Need help filing a 1040x Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Need help filing a 1040x Deducción de los intereses de inversiones. Need help filing a 1040x   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Need help filing a 1040x Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Need help filing a 1040x Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Need help filing a 1040x Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Need help filing a 1040x Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Need help filing a 1040x   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Need help filing a 1040x Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Need help filing a 1040x Más información. Need help filing a 1040x    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Need help filing a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications