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Need To Amend 2012 Tax Return

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Need To Amend 2012 Tax Return

Need to amend 2012 tax return 5. Need to amend 2012 tax return   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Need to amend 2012 tax return Making the election. Need to amend 2012 tax return Form 3115. Need to amend 2012 tax return Income TaxesAccrual of contested income taxes. Need to amend 2012 tax return Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Need to amend 2012 tax return What's New Additional Medicare Tax. Need to amend 2012 tax return  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Need to amend 2012 tax return 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Need to amend 2012 tax return Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Need to amend 2012 tax return See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Need to amend 2012 tax return Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Need to amend 2012 tax return You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Need to amend 2012 tax return Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Need to amend 2012 tax return When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Need to amend 2012 tax return This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Need to amend 2012 tax return Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Need to amend 2012 tax return You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Need to amend 2012 tax return Limit on accrual of taxes. Need to amend 2012 tax return   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Need to amend 2012 tax return However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Need to amend 2012 tax return Example. Need to amend 2012 tax return Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Need to amend 2012 tax return This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Need to amend 2012 tax return In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Need to amend 2012 tax return Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Need to amend 2012 tax return You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Need to amend 2012 tax return Uniform capitalization rules. Need to amend 2012 tax return   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Need to amend 2012 tax return They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Need to amend 2012 tax return Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Need to amend 2012 tax return For more information, see chapter 1. Need to amend 2012 tax return Carrying charges. Need to amend 2012 tax return   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Need to amend 2012 tax return You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Need to amend 2012 tax return For more information, see chapter 7. Need to amend 2012 tax return Refunds of taxes. Need to amend 2012 tax return   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Need to amend 2012 tax return For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Need to amend 2012 tax return    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Need to amend 2012 tax return Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Need to amend 2012 tax return The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Need to amend 2012 tax return Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Need to amend 2012 tax return See Taxes for local benefits , later. Need to amend 2012 tax return If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Need to amend 2012 tax return However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Need to amend 2012 tax return See Electing to ratably accrue , later. Need to amend 2012 tax return Taxes for local benefits. Need to amend 2012 tax return   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Need to amend 2012 tax return These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Need to amend 2012 tax return You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Need to amend 2012 tax return   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Need to amend 2012 tax return If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Need to amend 2012 tax return Example. Need to amend 2012 tax return To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Need to amend 2012 tax return The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Need to amend 2012 tax return The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Need to amend 2012 tax return The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Need to amend 2012 tax return The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Need to amend 2012 tax return Charges for services. Need to amend 2012 tax return   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Need to amend 2012 tax return Purchase or sale of real estate. Need to amend 2012 tax return   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Need to amend 2012 tax return   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Need to amend 2012 tax return Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Need to amend 2012 tax return Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Need to amend 2012 tax return You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Need to amend 2012 tax return   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Need to amend 2012 tax return Example. Need to amend 2012 tax return Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Need to amend 2012 tax return He has not elected to ratably accrue property taxes. Need to amend 2012 tax return November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Need to amend 2012 tax return He sold the property on June 30, 2013. Need to amend 2012 tax return Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Need to amend 2012 tax return He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Need to amend 2012 tax return Electing to ratably accrue. Need to amend 2012 tax return   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Need to amend 2012 tax return Example. Need to amend 2012 tax return Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Need to amend 2012 tax return His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Need to amend 2012 tax return July 1 is the assessment and lien date. Need to amend 2012 tax return If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Need to amend 2012 tax return Separate elections. Need to amend 2012 tax return   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Need to amend 2012 tax return Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Need to amend 2012 tax return See Form 3115 , later. Need to amend 2012 tax return Making the election. Need to amend 2012 tax return   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Need to amend 2012 tax return The statement should show all the following items. Need to amend 2012 tax return The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Need to amend 2012 tax return The period to which the taxes relate. Need to amend 2012 tax return The computation of the real estate tax deduction for that first year. Need to amend 2012 tax return   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Need to amend 2012 tax return However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Need to amend 2012 tax return Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Need to amend 2012 tax return 9100-2” on the statement. Need to amend 2012 tax return File the amended return at the same address where you filed the original return. Need to amend 2012 tax return Form 3115. Need to amend 2012 tax return    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Need to amend 2012 tax return For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Need to amend 2012 tax return Note. Need to amend 2012 tax return If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Need to amend 2012 tax return R. Need to amend 2012 tax return B. Need to amend 2012 tax return 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Need to amend 2012 tax return R. Need to amend 2012 tax return B. Need to amend 2012 tax return 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Need to amend 2012 tax return R. Need to amend 2012 tax return B. Need to amend 2012 tax return 700, or any successor. Need to amend 2012 tax return Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Need to amend 2012 tax return irs. Need to amend 2012 tax return gov/irb/2011-04IRB/ar08. Need to amend 2012 tax return html. Need to amend 2012 tax return Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Need to amend 2012 tax return Federal income taxes. Need to amend 2012 tax return   You cannot deduct federal income taxes. Need to amend 2012 tax return State and local income taxes. Need to amend 2012 tax return   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Need to amend 2012 tax return An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Need to amend 2012 tax return   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Need to amend 2012 tax return Accrual of contested income taxes. Need to amend 2012 tax return   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Need to amend 2012 tax return   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Need to amend 2012 tax return You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Need to amend 2012 tax return    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Need to amend 2012 tax return Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Need to amend 2012 tax return   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Need to amend 2012 tax return You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Need to amend 2012 tax return For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Need to amend 2012 tax return Foreign income taxes. Need to amend 2012 tax return   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Need to amend 2012 tax return S. Need to amend 2012 tax return possession. Need to amend 2012 tax return However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Need to amend 2012 tax return S. Need to amend 2012 tax return tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Need to amend 2012 tax return For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Need to amend 2012 tax return S. Need to amend 2012 tax return Citizens and Resident Aliens Abroad. Need to amend 2012 tax return For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Need to amend 2012 tax return Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Need to amend 2012 tax return Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Need to amend 2012 tax return You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Need to amend 2012 tax return These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Need to amend 2012 tax return Note. Need to amend 2012 tax return Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Need to amend 2012 tax return There is no employer share of Additional Medicare Tax. Need to amend 2012 tax return Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Need to amend 2012 tax return You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Need to amend 2012 tax return Example. Need to amend 2012 tax return You pay your employee $18,000 a year. Need to amend 2012 tax return However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Need to amend 2012 tax return You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Need to amend 2012 tax return You should deduct the full $18,000 as wages. Need to amend 2012 tax return You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Need to amend 2012 tax return For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Need to amend 2012 tax return Unemployment fund taxes. Need to amend 2012 tax return   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Need to amend 2012 tax return Deduct these payments as taxes. Need to amend 2012 tax return Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Need to amend 2012 tax return Excise taxes. Need to amend 2012 tax return   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Need to amend 2012 tax return However, see Fuel taxes , later. Need to amend 2012 tax return   For more information on excise taxes, see Publication 510. Need to amend 2012 tax return Franchise taxes. Need to amend 2012 tax return   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Need to amend 2012 tax return Fuel taxes. Need to amend 2012 tax return   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Need to amend 2012 tax return Do not deduct these taxes as a separate item. Need to amend 2012 tax return   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Need to amend 2012 tax return For more information, see Publication 510. Need to amend 2012 tax return Occupational taxes. Need to amend 2012 tax return   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Need to amend 2012 tax return Personal property tax. Need to amend 2012 tax return   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Need to amend 2012 tax return Sales tax. Need to amend 2012 tax return   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Need to amend 2012 tax return If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Need to amend 2012 tax return If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Need to amend 2012 tax return If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Need to amend 2012 tax return For more information on basis, see Publication 551. Need to amend 2012 tax return    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Need to amend 2012 tax return Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Need to amend 2012 tax return Self-employment tax. Need to amend 2012 tax return   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Need to amend 2012 tax return This deduction only affects your income tax. Need to amend 2012 tax return It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Need to amend 2012 tax return   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Need to amend 2012 tax return   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Need to amend 2012 tax return Additional Medicare Tax. Need to amend 2012 tax return   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Need to amend 2012 tax return See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Need to amend 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Need to amend 2012 tax return 13. Need to amend 2012 tax return   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Need to amend 2012 tax return Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Need to amend 2012 tax return Base ajustada. Need to amend 2012 tax return Base distinta al costo. Need to amend 2012 tax return Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Need to amend 2012 tax return Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Need to amend 2012 tax return Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Need to amend 2012 tax return Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Need to amend 2012 tax return Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Need to amend 2012 tax return Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Need to amend 2012 tax return Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Need to amend 2012 tax return Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Need to amend 2012 tax return Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Need to amend 2012 tax return Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Need to amend 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Need to amend 2012 tax return El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Need to amend 2012 tax return Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Need to amend 2012 tax return Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Need to amend 2012 tax return Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Need to amend 2012 tax return    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Need to amend 2012 tax return Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Need to amend 2012 tax return   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Need to amend 2012 tax return Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Need to amend 2012 tax return Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Need to amend 2012 tax return Compra por suma global. Need to amend 2012 tax return   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Need to amend 2012 tax return Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Need to amend 2012 tax return Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Need to amend 2012 tax return El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Need to amend 2012 tax return    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Need to amend 2012 tax return Valor justo de mercado (FMV). Need to amend 2012 tax return   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Need to amend 2012 tax return Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Need to amend 2012 tax return Asunción de hipoteca. Need to amend 2012 tax return   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Need to amend 2012 tax return Cargos de liquidación. Need to amend 2012 tax return   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Need to amend 2012 tax return Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Need to amend 2012 tax return No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Need to amend 2012 tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Need to amend 2012 tax return Cargos por conexión de servicios públicos. Need to amend 2012 tax return Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Need to amend 2012 tax return Costos de registro. Need to amend 2012 tax return Cargos por estudios topográficos. Need to amend 2012 tax return Impuestos de traspaso. Need to amend 2012 tax return Seguro de título de la propiedad. Need to amend 2012 tax return Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Need to amend 2012 tax return   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Need to amend 2012 tax return   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Need to amend 2012 tax return Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Need to amend 2012 tax return Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Need to amend 2012 tax return Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Need to amend 2012 tax return Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Need to amend 2012 tax return Impuestos sobre bienes raíces. Need to amend 2012 tax return   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Need to amend 2012 tax return No puede deducirlos como gasto. Need to amend 2012 tax return    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Need to amend 2012 tax return No incluya esta cantidad en la base de bienes. Need to amend 2012 tax return Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Need to amend 2012 tax return Puntos. Need to amend 2012 tax return   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Need to amend 2012 tax return Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Need to amend 2012 tax return Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Need to amend 2012 tax return Puntos de hipoteca de vivienda. Need to amend 2012 tax return   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Need to amend 2012 tax return Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Need to amend 2012 tax return Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Need to amend 2012 tax return Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Need to amend 2012 tax return El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Need to amend 2012 tax return Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Need to amend 2012 tax return Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Need to amend 2012 tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. Need to amend 2012 tax return Mejoras. Need to amend 2012 tax return   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Need to amend 2012 tax return Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Need to amend 2012 tax return Gravámenes por mejoras locales. Need to amend 2012 tax return   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Need to amend 2012 tax return No deduzca dichos cargos como impuestos. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Need to amend 2012 tax return Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Need to amend 2012 tax return En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Need to amend 2012 tax return Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Need to amend 2012 tax return Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Need to amend 2012 tax return Algunos de estos artículos se explican a continuación. Need to amend 2012 tax return Tabla 13-1. Need to amend 2012 tax return Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Need to amend 2012 tax return   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Need to amend 2012 tax return    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Need to amend 2012 tax return   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Need to amend 2012 tax return Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Need to amend 2012 tax return   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Need to amend 2012 tax return   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Need to amend 2012 tax return Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Need to amend 2012 tax return En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Need to amend 2012 tax return Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Need to amend 2012 tax return Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Need to amend 2012 tax return Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Need to amend 2012 tax return Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Need to amend 2012 tax return Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Need to amend 2012 tax return Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Need to amend 2012 tax return Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Need to amend 2012 tax return   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Need to amend 2012 tax return Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Need to amend 2012 tax return Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Need to amend 2012 tax return   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Need to amend 2012 tax return Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Need to amend 2012 tax return Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Need to amend 2012 tax return   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Need to amend 2012 tax return De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Need to amend 2012 tax return Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Need to amend 2012 tax return    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Need to amend 2012 tax return Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Need to amend 2012 tax return En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Need to amend 2012 tax return El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Need to amend 2012 tax return Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Need to amend 2012 tax return La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Need to amend 2012 tax return Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Need to amend 2012 tax return Bienes restringidos. Need to amend 2012 tax return   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Need to amend 2012 tax return Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Need to amend 2012 tax return Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Need to amend 2012 tax return Compra por valor inferior. Need to amend 2012 tax return   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Need to amend 2012 tax return Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Need to amend 2012 tax return La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Need to amend 2012 tax return   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Need to amend 2012 tax return Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Need to amend 2012 tax return Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Need to amend 2012 tax return Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Need to amend 2012 tax return Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Need to amend 2012 tax return Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Need to amend 2012 tax return Bienes similares o afines. Need to amend 2012 tax return   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Need to amend 2012 tax return Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Need to amend 2012 tax return Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Need to amend 2012 tax return Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Need to amend 2012 tax return Dinero o bienes no similares ni afines. Need to amend 2012 tax return    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return El estado expropió sus bienes. Need to amend 2012 tax return La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Need to amend 2012 tax return Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Need to amend 2012 tax return Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Need to amend 2012 tax return Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Need to amend 2012 tax return Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Need to amend 2012 tax return La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Need to amend 2012 tax return   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Need to amend 2012 tax return Base de depreciación. Need to amend 2012 tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Need to amend 2012 tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Need to amend 2012 tax return Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Need to amend 2012 tax return Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Need to amend 2012 tax return Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Need to amend 2012 tax return Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Need to amend 2012 tax return Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Need to amend 2012 tax return Bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Need to amend 2012 tax return Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Need to amend 2012 tax return Bienes calificados. Need to amend 2012 tax return   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Need to amend 2012 tax return Bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Need to amend 2012 tax return El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Need to amend 2012 tax return El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Need to amend 2012 tax return Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Need to amend 2012 tax return Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Need to amend 2012 tax return La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Need to amend 2012 tax return Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Need to amend 2012 tax return   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Need to amend 2012 tax return Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Need to amend 2012 tax return Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Need to amend 2012 tax return Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Need to amend 2012 tax return Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Need to amend 2012 tax return Asignación de la base. Need to amend 2012 tax return   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Need to amend 2012 tax return El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return Información adicional. Need to amend 2012 tax return   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Need to amend 2012 tax return Base de depreciación. Need to amend 2012 tax return   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Need to amend 2012 tax return Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Need to amend 2012 tax return Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Need to amend 2012 tax return Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Need to amend 2012 tax return Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Need to amend 2012 tax return Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Need to amend 2012 tax return Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Need to amend 2012 tax return Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Need to amend 2012 tax return Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Need to amend 2012 tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Need to amend 2012 tax return Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Need to amend 2012 tax return Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Need to amend 2012 tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Usted recibió un acre de terreno como donación. Need to amend 2012 tax return Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Need to amend 2012 tax return La base ajustada del donante era $10,000. Need to amend 2012 tax return Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Need to amend 2012 tax return Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Need to amend 2012 tax return Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Need to amend 2012 tax return Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Need to amend 2012 tax return Bienes comerciales. Need to amend 2012 tax return   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Need to amend 2012 tax return Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Need to amend 2012 tax return   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Need to amend 2012 tax return Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Need to amend 2012 tax return   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Need to amend 2012 tax return Vea Base Ajustada , anteriormente. Need to amend 2012 tax return   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Need to amend 2012 tax return Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Need to amend 2012 tax return El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Need to amend 2012 tax return   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Need to amend 2012 tax return La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Need to amend 2012 tax return La base ajustada de su madre era $20,000. Need to amend 2012 tax return La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Need to amend 2012 tax return Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Need to amend 2012 tax return La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Need to amend 2012 tax return $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Need to amend 2012 tax return 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Need to amend 2012 tax return Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Need to amend 2012 tax return El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Need to amend 2012 tax return El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Need to amend 2012 tax return La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Need to amend 2012 tax return Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Need to amend 2012 tax return Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Need to amend 2012 tax return   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Need to amend 2012 tax return Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Need to amend 2012 tax return Bienes gananciales. Need to amend 2012 tax return   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Need to amend 2012 tax return Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Need to amend 2012 tax return Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Need to amend 2012 tax return Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Need to amend 2012 tax return El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Need to amend 2012 tax return La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Need to amend 2012 tax return La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Need to amend 2012 tax return   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Need to amend 2012 tax return Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Need to amend 2012 tax return Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Need to amend 2012 tax return Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Need to amend 2012 tax return Base para propósitos de depreciación. Need to amend 2012 tax return   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Need to amend 2012 tax return La base ajustada en la fecha del cambio. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Need to amend 2012 tax return Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Need to amend 2012 tax return Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Need to amend 2012 tax return Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Need to amend 2012 tax return En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Need to amend 2012 tax return La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Need to amend 2012 tax return Venta de bienes. Need to amend 2012 tax return   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Need to amend 2012 tax return Ganancia. Need to amend 2012 tax return   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Need to amend 2012 tax return Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Need to amend 2012 tax return Pérdida. Need to amend 2012 tax return   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Need to amend 2012 tax return Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Need to amend 2012 tax return En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Need to amend 2012 tax return Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Need to amend 2012 tax return La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Need to amend 2012 tax return Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Need to amend 2012 tax return Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Need to amend 2012 tax return Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Need to amend 2012 tax return Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Need to amend 2012 tax return Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Need to amend 2012 tax return Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Need to amend 2012 tax return Son un rendimiento de capital. Need to amend 2012 tax return Ejemplo. Need to amend 2012 tax return En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Need to amend 2012 tax return En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Need to amend 2012 tax return En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Need to amend 2012 tax return Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Need to amend 2012 tax return Otras bases. Need to amend 2012 tax return   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Need to amend 2012 tax return Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need to amend 2012 tax return Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Need to amend 2012 tax return   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Need to amend 2012 tax return Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need to amend 2012 tax return Acciones de fondos mutuos. Need to amend 2012 tax return   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Need to amend 2012 tax return Prima de bonos. Need to amend 2012 tax return   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Need to amend 2012 tax return Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Need to amend 2012 tax return Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Need to amend 2012 tax return Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Need to amend 2012 tax return   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Need to amend 2012 tax return Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Need to amend 2012 tax return Obligaciones exentas de impuestos. Need to amend 2012 tax return    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Need to amend 2012 tax return Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Need to amend 2012 tax return El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Need to amend 2012 tax return Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need to amend 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications