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Need to file my 2012 taxes 9. Need to file my 2012 taxes   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. Need to file my 2012 taxes Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. Need to file my 2012 taxes However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. Need to file my 2012 taxes See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. Need to file my 2012 taxes You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. Need to file my 2012 taxes See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Need to file my 2012 taxes Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. Need to file my 2012 taxes Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Need to file my 2012 taxes Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. Need to file my 2012 taxes Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. Need to file my 2012 taxes Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. Need to file my 2012 taxes Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. Need to file my 2012 taxes To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. Need to file my 2012 taxes Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. Need to file my 2012 taxes Example. Need to file my 2012 taxes Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. Need to file my 2012 taxes He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. Need to file my 2012 taxes His dividends are not effectively connected with that business. Need to file my 2012 taxes He has no deductions other than his own personal exemption. Need to file my 2012 taxes His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. Need to file my 2012 taxes Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. Need to file my 2012 taxes The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. Need to file my 2012 taxes For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. Need to file my 2012 taxes Or, you may download the complete text of most U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax treaties at IRS. Need to file my 2012 taxes gov. Need to file my 2012 taxes Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. Need to file my 2012 taxes Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. Need to file my 2012 taxes These types of income may be exempt from U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax or may be subject to a reduced rate of tax. Need to file my 2012 taxes For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. Need to file my 2012 taxes Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. Need to file my 2012 taxes Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. Need to file my 2012 taxes Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. Need to file my 2012 taxes Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. Need to file my 2012 taxes Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. Need to file my 2012 taxes Note. Need to file my 2012 taxes Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. Need to file my 2012 taxes Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. Need to file my 2012 taxes Many treaties also provide an exemption for engaging in research. Need to file my 2012 taxes Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. Need to file my 2012 taxes A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. Need to file my 2012 taxes The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. Need to file my 2012 taxes If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Need to file my 2012 taxes See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. Need to file my 2012 taxes Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. Need to file my 2012 taxes However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. Need to file my 2012 taxes Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. Need to file my 2012 taxes Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. Need to file my 2012 taxes Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. Need to file my 2012 taxes Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. Need to file my 2012 taxes Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. Need to file my 2012 taxes Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. Need to file my 2012 taxes If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Need to file my 2012 taxes See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. Need to file my 2012 taxes Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. Need to file my 2012 taxes Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. Need to file my 2012 taxes Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. Need to file my 2012 taxes U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. Need to file my 2012 taxes (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. Need to file my 2012 taxes ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. Need to file my 2012 taxes This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. Need to file my 2012 taxes See Reporting Treaty Benefits Claimed . Need to file my 2012 taxes In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax under the treaty. Need to file my 2012 taxes However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). Need to file my 2012 taxes Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Need to file my 2012 taxes Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Need to file my 2012 taxes On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Need to file my 2012 taxes Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. Need to file my 2012 taxes Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. Need to file my 2012 taxes Include this tax on Form 1040, line 61. Need to file my 2012 taxes On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. Need to file my 2012 taxes Example. Need to file my 2012 taxes Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes -France income tax treaty, receives French social security benefits. Need to file my 2012 taxes Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. Need to file my 2012 taxes Mr. Need to file my 2012 taxes Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. Need to file my 2012 taxes Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. Need to file my 2012 taxes If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. Need to file my 2012 taxes You are not required to file a Form 8833 for those benefits. Need to file my 2012 taxes Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. Need to file my 2012 taxes Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. Need to file my 2012 taxes However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). Need to file my 2012 taxes This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. Need to file my 2012 taxes Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). Need to file my 2012 taxes If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. Need to file my 2012 taxes Saving clause. Need to file my 2012 taxes   Most tax treaties have a saving clause. Need to file my 2012 taxes A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. Need to file my 2012 taxes Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. Need to file my 2012 taxes However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. Need to file my 2012 taxes Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. Need to file my 2012 taxes Time limit for claiming treaty exemptions. Need to file my 2012 taxes   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. Need to file my 2012 taxes For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. Need to file my 2012 taxes Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. Need to file my 2012 taxes See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. Need to file my 2012 taxes How to report income on your tax return. Need to file my 2012 taxes   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax under the treaty. Need to file my 2012 taxes However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). Need to file my 2012 taxes Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Need to file my 2012 taxes Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Need to file my 2012 taxes On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Need to file my 2012 taxes Example. Need to file my 2012 taxes Mr. Need to file my 2012 taxes Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. Need to file my 2012 taxes He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax in those years under Article 20 of the U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes -People's Republic of China income tax treaty. Need to file my 2012 taxes On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. Need to file my 2012 taxes Even though Mr. Need to file my 2012 taxes Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. Need to file my 2012 taxes Mr. Need to file my 2012 taxes Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. Need to file my 2012 taxes Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. Need to file my 2012 taxes See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. Need to file my 2012 taxes You must file a U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. Need to file my 2012 taxes You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes real property interest based on a treaty. Need to file my 2012 taxes You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. Need to file my 2012 taxes You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. Need to file my 2012 taxes These are the more common situations for which Form 8833 is required. Need to file my 2012 taxes Exceptions. Need to file my 2012 taxes   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. Need to file my 2012 taxes You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. Need to file my 2012 taxes You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. Need to file my 2012 taxes This includes taxable scholarship and fellowship grants. Need to file my 2012 taxes You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. Need to file my 2012 taxes You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. Need to file my 2012 taxes The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. Need to file my 2012 taxes You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. Need to file my 2012 taxes The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. Need to file my 2012 taxes Penalty for failure to provide required information on Form 8833. Need to file my 2012 taxes   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. Need to file my 2012 taxes Additional information. Need to file my 2012 taxes   For additional information, see section 301. Need to file my 2012 taxes 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. Need to file my 2012 taxes Table 9-1. Need to file my 2012 taxes Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Need to file my 2012 taxes D. Need to file my 2012 taxes ) Australia TIAS 10773 Dec. Need to file my 2012 taxes 1, 1983 1986-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 220 1986-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 246 Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2004     Austria TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1984 1991-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 436 1991-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 466 Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1985 1986-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 258 1987-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 298 Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1996     Protocol TIAS Dec. Need to file my 2012 taxes 16, 1997     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1987 1988-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 414 1988-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1976 1976-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 463 1976-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1986 1989-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 280 1989-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 314 Czech Republic TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1982 1982-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 219 1982-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 243 Estonia TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2008     France TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2007     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2010     Germany TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. 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Need to file my 2012 taxes 291 Japan TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1980 1979-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 435 1979-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 458 Latvia TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2001     Malta TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1994 1994-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 424 1994-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 489 Protocol TIAS Oct. Need to file my 2012 taxes 26, 1995     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1981 1982-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 405 1982-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 427 Netherlands TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Need to file my 2012 taxes 2, 1983 1990-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 274 1990-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 303 Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1971 1973-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 669 1973-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1982 1982-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 440 1982-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1959 1960-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 646 T. Need to file my 2012 taxes D. Need to file my 2012 taxes 6431, 1960-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1983 1984-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 384 1984-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 412 Poland TIAS 8486 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1974 1977-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 416 1977-1 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 427 Portugal TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1974 1976-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 492 1976-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 504 Russia TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1998     Spain TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1970 1971-2 C. Need to file my 2012 taxes B. Need to file my 2012 taxes 479   Tunisia TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Need to file my 2012 taxes 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. Need to file my 2012 taxes 3The U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes -U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes R. Need to file my 2012 taxes income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Need to file my 2012 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Need To File My 2012 Taxes

Need to file my 2012 taxes 31. Need to file my 2012 taxes   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Need to file my 2012 taxes  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Need to file my 2012 taxes El NIIT es un impuesto de 3. Need to file my 2012 taxes 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Need to file my 2012 taxes Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Need to file my 2012 taxes Para más información sobre el NIIT, visite www. Need to file my 2012 taxes irs. Need to file my 2012 taxes gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Need to file my 2012 taxes Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Need to file my 2012 taxes Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Need to file my 2012 taxes Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Need to file my 2012 taxes (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Need to file my 2012 taxes En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Need to file my 2012 taxes Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Need to file my 2012 taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Need to file my 2012 taxes La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Need to file my 2012 taxes Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Need to file my 2012 taxes Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Need to file my 2012 taxes Padres casados. Need to file my 2012 taxes   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Need to file my 2012 taxes Padres que no viven juntos. Need to file my 2012 taxes   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Need to file my 2012 taxes Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Need to file my 2012 taxes   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Need to file my 2012 taxes Padres divorciados. Need to file my 2012 taxes   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Need to file my 2012 taxes Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Need to file my 2012 taxes   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Need to file my 2012 taxes Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Need to file my 2012 taxes No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Need to file my 2012 taxes   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Need to file my 2012 taxes Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Need to file my 2012 taxes Padres que nunca se han casado. Need to file my 2012 taxes   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Need to file my 2012 taxes Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Need to file my 2012 taxes Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Need to file my 2012 taxes   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Need to file my 2012 taxes En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Need to file my 2012 taxes Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Need to file my 2012 taxes En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Need to file my 2012 taxes Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Need to file my 2012 taxes Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Need to file my 2012 taxes Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Need to file my 2012 taxes El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Need to file my 2012 taxes El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Need to file my 2012 taxes No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Need to file my 2012 taxes No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Need to file my 2012 taxes Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Need to file my 2012 taxes (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Need to file my 2012 taxes Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Need to file my 2012 taxes Determinados cumpleaños el 1 de enero. Need to file my 2012 taxes   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Need to file my 2012 taxes Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Need to file my 2012 taxes   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Need to file my 2012 taxes Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Need to file my 2012 taxes Estudiante a tiempo completo. Need to file my 2012 taxes   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Need to file my 2012 taxes El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Need to file my 2012 taxes Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Need to file my 2012 taxes Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Need to file my 2012 taxes   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Need to file my 2012 taxes (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Need to file my 2012 taxes Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Need to file my 2012 taxes Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Need to file my 2012 taxes Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Need to file my 2012 taxes La tasa impositiva podría ser más alta. Need to file my 2012 taxes   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Need to file my 2012 taxes Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Need to file my 2012 taxes No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Need to file my 2012 taxes Deducciones que no puede tomar. Need to file my 2012 taxes   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Need to file my 2012 taxes La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Need to file my 2012 taxes La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Need to file my 2012 taxes Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Need to file my 2012 taxes Deducciones o créditos reducidos. Need to file my 2012 taxes   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Need to file my 2012 taxes Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Need to file my 2012 taxes Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Need to file my 2012 taxes Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Need to file my 2012 taxes Crédito tributario por hijos. Need to file my 2012 taxes Créditos tributarios por estudios. Need to file my 2012 taxes Crédito por ingreso del trabajo. Need to file my 2012 taxes Figura 31-A. Need to file my 2012 taxes ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Need to file my 2012 taxes Figura 31–A. Need to file my 2012 taxes ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Need to file my 2012 taxes   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Need to file my 2012 taxes Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Need to file my 2012 taxes Vea el capítulo 4 para más información. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Need to file my 2012 taxes A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Need to file my 2012 taxes La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Need to file my 2012 taxes A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Need to file my 2012 taxes Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Need to file my 2012 taxes Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Need to file my 2012 taxes Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Need to file my 2012 taxes Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Need to file my 2012 taxes   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Need to file my 2012 taxes Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Need to file my 2012 taxes Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Need to file my 2012 taxes Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Need to file my 2012 taxes Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Need to file my 2012 taxes Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Need to file my 2012 taxes Figura 31-B. Need to file my 2012 taxes ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Need to file my 2012 taxes Figura 31-B. Need to file my 2012 taxes ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Need to file my 2012 taxes Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Need to file my 2012 taxes Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Need to file my 2012 taxes Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Need to file my 2012 taxes El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Need to file my 2012 taxes Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Need to file my 2012 taxes Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Need to file my 2012 taxes El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Need to file my 2012 taxes Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Need to file my 2012 taxes Ingreso del trabajo. Need to file my 2012 taxes   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Need to file my 2012 taxes No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Need to file my 2012 taxes Manutención. Need to file my 2012 taxes   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Need to file my 2012 taxes Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Need to file my 2012 taxes Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Need to file my 2012 taxes Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Need to file my 2012 taxes Determinados cumpleaños el 1 de enero. Need to file my 2012 taxes   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes    SI un hijo nació. Need to file my 2012 taxes . Need to file my 2012 taxes . Need to file my 2012 taxes ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Need to file my 2012 taxes . Need to file my 2012 taxes . Need to file my 2012 taxes el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Need to file my 2012 taxes El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Need to file my 2012 taxes  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Need to file my 2012 taxes  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Need to file my 2012 taxes Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Need to file my 2012 taxes (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Need to file my 2012 taxes En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Need to file my 2012 taxes Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Padre o madre con año tributario distinto. Need to file my 2012 taxes   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Need to file my 2012 taxes Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Need to file my 2012 taxes   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Need to file my 2012 taxes   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Need to file my 2012 taxes Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Need to file my 2012 taxes Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Need to file my 2012 taxes    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Need to file my 2012 taxes S. Need to file my 2012 taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Need to file my 2012 taxes   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Need to file my 2012 taxes Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Need to file my 2012 taxes Paso 1. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Need to file my 2012 taxes Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Need to file my 2012 taxes   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Need to file my 2012 taxes Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Need to file my 2012 taxes No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Need to file my 2012 taxes   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Need to file my 2012 taxes   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Need to file my 2012 taxes Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Need to file my 2012 taxes Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Need to file my 2012 taxes Ingresos no sujetos a impuestos. Need to file my 2012 taxes   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Need to file my 2012 taxes No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Need to file my 2012 taxes Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Need to file my 2012 taxes   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Need to file my 2012 taxes Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Need to file my 2012 taxes   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Need to file my 2012 taxes Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Need to file my 2012 taxes Ejemplo. Need to file my 2012 taxes Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Need to file my 2012 taxes Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Need to file my 2012 taxes Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Need to file my 2012 taxes Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Need to file my 2012 taxes No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Need to file my 2012 taxes Ingresos provenientes de fideicomisos. Need to file my 2012 taxes   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Need to file my 2012 taxes   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Need to file my 2012 taxes Línea 2 (deducciones). Need to file my 2012 taxes   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Need to file my 2012 taxes   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Need to file my 2012 taxes Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Need to file my 2012 taxes   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Need to file my 2012 taxes Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Need to file my 2012 taxes   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Need to file my 2012 taxes Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Need to file my 2012 taxes Vea el capítulo 28 para más información. Need to file my 2012 taxes Ejemplo 1. Need to file my 2012 taxes Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Need to file my 2012 taxes Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Need to file my 2012 taxes Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Need to file my 2012 taxes Ejemplo 2. Need to file my 2012 taxes Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Need to file my 2012 taxes No tiene otros ingresos. Need to file my 2012 taxes Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Need to file my 2012 taxes Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Need to file my 2012 taxes La cantidad de la línea 2 es $2,050. Need to file my 2012 taxes Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Need to file my 2012 taxes Línea 3. Need to file my 2012 taxes   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Need to file my 2012 taxes Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Need to file my 2012 taxes No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Need to file my 2012 taxes Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Need to file my 2012 taxes Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Need to file my 2012 taxes   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Need to file my 2012 taxes   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Need to file my 2012 taxes Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Need to file my 2012 taxes   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Need to file my 2012 taxes Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Need to file my 2012 taxes Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Need to file my 2012 taxes   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Need to file my 2012 taxes No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Need to file my 2012 taxes Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Need to file my 2012 taxes Paso 2. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Need to file my 2012 taxes El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Need to file my 2012 taxes Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Need to file my 2012 taxes Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Need to file my 2012 taxes Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Need to file my 2012 taxes   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Need to file my 2012 taxes   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Need to file my 2012 taxes Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Need to file my 2012 taxes   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Need to file my 2012 taxes No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Need to file my 2012 taxes Ejemplo. Need to file my 2012 taxes Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Need to file my 2012 taxes Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Need to file my 2012 taxes La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Need to file my 2012 taxes La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Need to file my 2012 taxes Si no está disponible la información de los otros hijos. Need to file my 2012 taxes   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Need to file my 2012 taxes Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Need to file my 2012 taxes Línea 11 (impuesto provisional). Need to file my 2012 taxes   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Need to file my 2012 taxes Éste es el impuesto provisional. Need to file my 2012 taxes   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Need to file my 2012 taxes Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Need to file my 2012 taxes Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Need to file my 2012 taxes   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Need to file my 2012 taxes Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Need to file my 2012 taxes Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Need to file my 2012 taxes Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Need to file my 2012 taxes Ejemplo. Need to file my 2012 taxes En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Need to file my 2012 taxes La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Need to file my 2012 taxes El número decimal en la línea 12b es . Need to file my 2012 taxes 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Need to file my 2012 taxes 333     $2,400   Paso 3. Need to file my 2012 taxes Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Need to file my 2012 taxes Éste es el impuesto del hijo. Need to file my 2012 taxes Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Need to file my 2012 taxes Impuesto mínimo alternativo. Need to file my 2012 taxes   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Need to file my 2012 taxes Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Need to file my 2012 taxes    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Need to file my 2012 taxes Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Need to file my 2012 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications