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Pa 1040x 17. Pa 1040x   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Pa 1040x  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa 1040x Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa 1040x Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Pa 1040x Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Pa 1040x  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa 1040x Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Pa 1040x Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Pa 1040x Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Pa 1040x Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Pa 1040x Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Pa 1040x Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Pa 1040x Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Pa 1040x No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Pa 1040x Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Pa 1040x No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Pa 1040x Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Pa 1040x No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Pa 1040x Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Pa 1040x Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Pa 1040x  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Pa 1040x Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Pa 1040x Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Pa 1040x Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Pa 1040x Cambio de nombre. Pa 1040x . Pa 1040x  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa 1040x No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Pa 1040x Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Pa 1040x Recordatorios Límites de 2014. Pa 1040x  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Pa 1040x   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Pa 1040x Informe de la distribución mínima obligatoria. Pa 1040x  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Pa 1040x El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Pa 1040x El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Pa 1040x Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Pa 1040x No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Pa 1040x Intereses de arreglos IRA. Pa 1040x  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Pa 1040x En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Pa 1040x No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Pa 1040x Formulario 8606. Pa 1040x   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Pa 1040x La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Pa 1040x Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Pa 1040x Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Pa 1040x Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Pa 1040x El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Pa 1040x Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Pa 1040x Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Pa 1040x Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Pa 1040x Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Pa 1040x Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Pa 1040x ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Pa 1040x ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Pa 1040x La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Pa 1040x Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Pa 1040x   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Pa 1040x   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Pa 1040x Ingresos de trabajo por cuenta propia. Pa 1040x   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pa 1040x   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pa 1040x Paga no tributable por combate. Pa 1040x   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Pa 1040x ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Pa 1040x Ingresos de pensiones o anualidades. Pa 1040x Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Pa 1040x Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Pa 1040x Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Pa 1040x Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Pa 1040x ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Pa 1040x No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Pa 1040x Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Pa 1040x Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Pa 1040x Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Pa 1040x También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Pa 1040x Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Pa 1040x Tipos de arreglos IRA tradicionales. Pa 1040x   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Pa 1040x Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Pa 1040x ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Pa 1040x Leyes de los bienes gananciales. Pa 1040x   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Pa 1040x Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Pa 1040x Comisiones de corredor bursátil. Pa 1040x   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Pa 1040x Honorarios de fideicomisarios. Pa 1040x   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Pa 1040x Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Pa 1040x   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Pa 1040x Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Pa 1040x Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Pa 1040x Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Pa 1040x   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Pa 1040x Límite general. Pa 1040x   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Pa 1040x La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Pa 1040x Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Pa 1040x (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Pa 1040x Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Pa 1040x Ejemplo 1. Pa 1040x Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Pa 1040x El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Pa 1040x Ejemplo 2. Pa 1040x Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Pa 1040x El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Pa 1040x Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa 1040x   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Pa 1040x El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Pa 1040x Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Pa 1040x ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Pa 1040x Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Pa 1040x No se pueden realizar aportaciones de bienes. Pa 1040x Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Pa 1040x   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Pa 1040x Regla de la edad de 70 años y medio. Pa 1040x   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Pa 1040x   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Pa 1040x Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Pa 1040x Cómo indicar el año de la aportación. Pa 1040x   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Pa 1040x Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Pa 1040x Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Pa 1040x   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Pa 1040x Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Pa 1040x No es obligatorio hacer aportaciones. Pa 1040x   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Pa 1040x ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Pa 1040x No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Pa 1040x Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Pa 1040x Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Para más información, vea el capítulo 37. Pa 1040x Honorarios de fideicomisarios. Pa 1040x   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Pa 1040x No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Vea el capítulo 28. Pa 1040x Comisiones de corredores bursátiles. Pa 1040x   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Pa 1040x Deducción completa. Pa 1040x   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Pa 1040x El 100% de su remuneración. Pa 1040x Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Pa 1040x Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Pa 1040x   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Pa 1040x El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Pa 1040x Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Pa 1040x Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Pa 1040x Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Pa 1040x Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Pa 1040x Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Pa 1040x Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Pa 1040x Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Pa 1040x   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Pa 1040x Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Pa 1040x Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Pa 1040x Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Pa 1040x ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Pa 1040x El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Pa 1040x Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Pa 1040x Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Pa 1040x Jueces federales. Pa 1040x   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Pa 1040x ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Pa 1040x Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Pa 1040x Año tributario. Pa 1040x   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Pa 1040x En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Pa 1040x Plan de aportaciones definidas. Pa 1040x   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Pa 1040x   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Pa 1040x Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Pa 1040x Plan de beneficios definidos. Pa 1040x   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Pa 1040x Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Pa 1040x   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Pa 1040x Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Pa 1040x Sin intereses adquiridos. Pa 1040x   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Pa 1040x Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Pa 1040x   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Pa 1040x Beneficios del plan de un empleador anterior. Pa 1040x   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Pa 1040x Ciudadano en reserva militar. Pa 1040x   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Pa 1040x No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Pa 1040x No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Pa 1040x Bomberos voluntarios. Pa 1040x   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Pa 1040x No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Pa 1040x Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Pa 1040x Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Pa 1040x Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Pa 1040x Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Pa 1040x Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Pa 1040x   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Pa 1040x Recibió remuneración tributable. Pa 1040x Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Pa 1040x Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Pa 1040x Reducción paulatina de la deducción. Pa 1040x   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Pa 1040x Tabla 17-1. Pa 1040x Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Pa 1040x SI su estado civil para efectos de la declaración es. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x   ENTONCES puede declarar. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Pa 1040x   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Pa 1040x   $69,000 o más   ninguna deducción. Pa 1040x casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Pa 1040x   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Pa 1040x   $115,000 o más   ninguna deducción. Pa 1040x casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Pa 1040x   $10,000 o más   ninguna deducción. Pa 1040x 1Ingresos brutos ajustados modificados. Pa 1040x Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Pa 1040x 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Pa 1040x Si su cónyuge tiene cobertura. Pa 1040x   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Pa 1040x Tabla 17-2. Pa 1040x Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Pa 1040x SI su estado civil para efectos de la declaración es. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x   ENTONCES puede declarar. Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Pa 1040x casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Pa 1040x casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Pa 1040x   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Pa 1040x   $188,000 o más   ninguna deducción. Pa 1040x casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Pa 1040x   $10,000 o más   ninguna deducción. Pa 1040x 1Ingresos brutos ajustados modificados. Pa 1040x Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Pa 1040x 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Pa 1040x Estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Pa 1040x Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Pa 1040x Si vivió aparte de su cónyuge. Pa 1040x   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Pa 1040x Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Pa 1040x   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Pa 1040x Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Pa 1040x    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Pa 1040x Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Pa 1040x Formulario 1040. Pa 1040x   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Pa 1040x Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Pa 1040x Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Pa 1040x Deducción por actividades de producción nacional. Pa 1040x Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Pa 1040x Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Pa 1040x Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Pa 1040x S. Pa 1040x Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Pa 1040x UU. Pa 1040x de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Pa 1040x Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Pa 1040x Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Pa 1040x Formulario 1040A. Pa 1040x   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Pa 1040x Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Pa 1040x Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Pa 1040x Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Pa 1040x Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Pa 1040x Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Pa 1040x   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Pa 1040x Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Pa 1040x Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Pa 1040x Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Pa 1040x Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Pa 1040x Cómo calcular la deducción IRA reducida. Pa 1040x   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Pa 1040x Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Pa 1040x Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Pa 1040x No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Pa 1040x Hoja de Trabajo 17-1. Pa 1040x Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x 1. Pa 1040x Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Pa 1040x   2. Pa 1040x Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Pa 1040x   3. Pa 1040x Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Pa 1040x   4. Pa 1040x Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Pa 1040x   5. Pa 1040x Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Pa 1040x   6. Pa 1040x Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Pa 1040x   7. Pa 1040x Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Pa 1040x   8. Pa 1040x Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Pa 1040x   9. Pa 1040x Sume las líneas 1 a 8. Pa 1040x Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Pa 1040x   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Pa 1040x La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Pa 1040x En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Pa 1040x Recibió un sueldo de $57,312. Pa 1040x Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Pa 1040x Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Pa 1040x Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Pa 1040x Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Pa 1040x Formulario 8606. Pa 1040x   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Pa 1040x   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Pa 1040x Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Pa 1040x   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Pa 1040x No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Pa 1040x En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Pa 1040x Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Pa 1040x Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Pa 1040x   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Pa 1040x Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Pa 1040x Multa por declarar aportaciones en exceso. Pa 1040x   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Pa 1040x Multa por no presentar el Formulario 8606. Pa 1040x   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Pa 1040x Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Pa 1040x   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Pa 1040x Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Pa 1040x Base de costos. Pa 1040x   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Pa 1040x La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Pa 1040x Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Pa 1040x Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Pa 1040x Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Pa 1040x Arreglo heredado del cónyuge. Pa 1040x   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Pa 1040x Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Pa 1040x Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Pa 1040x Si trata el arreglo como si fuera suyo. Pa 1040x   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Pa 1040x Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Pa 1040x No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Pa 1040x Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Pa 1040x   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Pa 1040x Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Pa 1040x Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Pa 1040x No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Pa 1040x Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Pa 1040x ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Pa 1040x Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Pa 1040x Reinversiones. Pa 1040x Traspasos a raíz de un divorcio. Pa 1040x Traspasos a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Pa 1040x Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Pa 1040x Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Pa 1040x Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Pa 1040x Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Pa 1040x La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Pa 1040x Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Pa 1040x Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Pa 1040x Cómo declarar reinversiones. Pa 1040x   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Pa 1040x Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Pa 1040x   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Pa 1040x La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Pa 1040x Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Pa 1040x Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Pa 1040x   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Pa 1040x El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Pa 1040x Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Pa 1040x   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Pa 1040x Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Información adicional. Pa 1040x   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Pa 1040x Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Pa 1040x Período de espera entre reinversiones. Pa 1040x   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Pa 1040x Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Pa 1040x   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Pa 1040x No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Pa 1040x Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Pa 1040x No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Pa 1040x No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Pa 1040x Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Pa 1040x Excepción. Pa 1040x   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Reinversiones parciales. Pa 1040x   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Pa 1040x La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Pa 1040x La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Pa 1040x Distribuciones obligatorias. Pa 1040x   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Pa 1040x Arreglos IRA heredados. Pa 1040x   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Pa 1040x Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Pa 1040x Arreglo no heredado del cónyuge. Pa 1040x   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Pa 1040x Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Pa 1040x Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Pa 1040x   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Pa 1040x   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Pa 1040x Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Pa 1040x Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Pa 1040x Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Pa 1040x Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Pa 1040x   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Pa 1040x Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Pa 1040x Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Pa 1040x Distribución con derecho a reinversión. Pa 1040x   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Pa 1040x Distribuciones por situaciones onerosas. Pa 1040x Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Pa 1040x Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Pa 1040x También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Pa 1040x Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Pa 1040x Dividendos de valores bursátiles del empleador. Pa 1040x El costo de cobertura de seguro de vida. Pa 1040x Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Pa 1040x Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Pa 1040x Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Pa 1040x Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Pa 1040x   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Pa 1040x El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Pa 1040x Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Pa 1040x Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Pa 1040x    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Pa 1040x Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Pa 1040x De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Pa 1040x De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Pa 1040x Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Pa 1040x Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Pa 1040x Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Pa 1040x El traspaso está libre de impuestos. Pa 1040x Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Pa 1040x Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Pa 1040x   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Pa 1040x El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Pa 1040x Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Pa 1040x Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Pa 1040x Distribuciones obligatorias. Pa 1040x   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Pa 1040x Ingresos. Pa 1040x   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Pa 1040x Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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The Pa 1040x

Pa 1040x Publication 926 - Main Content Table of Contents Do You Have a Household Employee? Can Your Employee Legally Work in the United States? Do You Need To Pay Employment Taxes?Social Security and Medicare Taxes Federal Unemployment (FUTA) Tax Do You Need To Withhold Federal Income Tax? What Do You Need To Know About the Earned Income Credit? How Do You Make Tax Payments? What Forms Must You File?Employee who leaves during the year. Pa 1040x Filing options when no return is required. Pa 1040x What Records Must You Keep? Can You Claim a Credit for Child and Dependent Care Expenses? How Can You Correct Schedule H?Adjust the overpayment. Pa 1040x Claim for refund process. Pa 1040x How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Do You Have a Household Employee? You have a household employee if you hired someone to do household work and that worker is your employee. Pa 1040x The worker is your employee if you can control not only what work is done, but how it is done. Pa 1040x If the worker is your employee, it does not matter whether the work is full time or part time or that you hired the worker through an agency or from a list provided by an agency or association. Pa 1040x It also does not matter whether you pay the worker on an hourly, daily, or weekly basis, or by the job. Pa 1040x Example. Pa 1040x You pay Betty Shore to babysit your child and do light housework 4 days a week in your home. Pa 1040x Betty follows your specific instructions about household and child care duties. Pa 1040x You provide the household equipment and supplies that Betty needs to do her work. Pa 1040x Betty is your household employee. Pa 1040x Household work. Pa 1040x   Household work is work done in or around your home. Pa 1040x Some examples of workers who do household work are: Babysitters, Caretakers, House cleaning workers, Domestic workers, Drivers, Health aides, Housekeepers, Maids, Nannies, Private nurses, and Yard workers. Pa 1040x Workers who are not your employees. Pa 1040x   If only the worker can control how the work is done, the worker is not your employee but is self-employed. Pa 1040x A self-employed worker usually provides his or her own tools and offers services to the general public in an independent business. Pa 1040x   A worker who performs child care services for you in his or her home generally is not your employee. Pa 1040x   If an agency provides the worker and controls what work is done and how it is done, the worker is not your employee. Pa 1040x Example. Pa 1040x You made an agreement with John Peters to care for your lawn. Pa 1040x John runs a lawn care business and offers his services to the general public. Pa 1040x He provides his own tools and supplies, and he hires and pays any helpers he needs. Pa 1040x Neither John nor his helpers are your household employees. Pa 1040x More information. Pa 1040x   More information about who is an employee is in Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Pa 1040x Can Your Employee Legally Work in the United States? It is unlawful for you knowingly to hire or continue to employ an alien who cannot legally work in the United States. Pa 1040x When you hire a household employee to work for you on a regular basis, you and the employee must complete the U. Pa 1040x S. Pa 1040x Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. Pa 1040x No later than the first day of work, the employee must complete the employee section of the form by providing certain required information and attesting to his or her current work eligibility status in the United States. Pa 1040x You must complete the employer section by examining documents presented by the employee as evidence of his or her identity and employment eligibility. Pa 1040x Acceptable documents to establish identity and employment eligibility are listed on Form I-9. Pa 1040x You should keep the completed Form I-9 in your own records. Pa 1040x Do not submit it to the IRS, the USCIS, or any other government or other entity. Pa 1040x The form must be kept available for review upon notice by an authorized U. Pa 1040x S. Pa 1040x Government official. Pa 1040x Two copies of Form I-9 are contained in the Handbook for Employers (Form M-274) published by the USCIS. Pa 1040x Call the USCIS at 1-800-870-3676 to order the Handbook for Employers; or you may download the handbook at www. Pa 1040x uscis. Pa 1040x gov. Pa 1040x If you have questions about the employment eligibility verification process or other immigration-related employment matters, contact the USCIS Office of Business Liaison at 1-800-357-2099. Pa 1040x You also can visit the USCIS website at www. Pa 1040x uscis. Pa 1040x gov to get Form I-9. Pa 1040x For more information, see Employee's Social Security Number (SSN) in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Pa 1040x Do You Need To Pay Employment Taxes? If you have a household employee, you may need to withhold and pay social security and Medicare taxes, pay federal unemployment tax, or both. Pa 1040x To find out, read Table 1. Pa 1040x You do not need to withhold federal income tax from your household employee's wages. Pa 1040x But if your employee asks you to withhold it, you can. Pa 1040x See Do You Need To Withhold Federal Income Tax, later. Pa 1040x If you need to pay social security, Medicare, or federal unemployment tax or choose to withhold federal income tax, read Table 2 for an overview of what you may need to do. Pa 1040x If you do not need to pay social security, Medicare, or federal unemployment tax and do not choose to withhold federal income tax, read State employment taxes, next. Pa 1040x The rest of this publication does not apply to you. Pa 1040x State employment taxes. Pa 1040x   You should contact your state unemployment tax agency to find out whether you need to pay state unemployment tax for your household employee. Pa 1040x For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. Pa 1040x S. Pa 1040x Department of Labor's website at www. Pa 1040x workforcesecurity. Pa 1040x doleta. Pa 1040x gov/unemploy/agencies. Pa 1040x asp. Pa 1040x You should also determine if you need to pay or collect other state employment taxes or carry workers' compensation insurance. Pa 1040x    Table 1. Pa 1040x Do You Need To Pay Employment Taxes? IF you . Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x THEN you need to . Pa 1040x . Pa 1040x . Pa 1040x A– Pay cash wages of $1,900 or more in 2014 to any one household employee. Pa 1040x Withhold and pay social security and Medicare taxes. Pa 1040x The taxes are 15. Pa 1040x 3%1 of cash wages. Pa 1040x Your employee's share is 7. Pa 1040x 65%1. Pa 1040x   (You can choose to pay it yourself and not withhold it. Pa 1040x ) Your share is 7. Pa 1040x 65%. Pa 1040x   Do not count wages you pay to— Your spouse, Your child under the age of 21, Your parent (see Wages not counted, later, for an exception), or Any employee under the age of 18 at any time in 2014 (see Wages not counted, later, for an exception). Pa 1040x B– Pay total cash wages of $1,000 or more in any calendar quarter of 2013 or 2014 to household employees. Pa 1040x Pay federal unemployment tax. Pa 1040x The tax is 6% of cash wages. Pa 1040x Wages over $7,000 a year per employee are not taxed. Pa 1040x You also may owe state unemployment tax. Pa 1040x   Do not count wages you pay to— Your spouse, Your child under the age of 21, or Your parent. Pa 1040x 1In addition to withholding Medicare tax at 1. Pa 1040x 45%, you must withhold a 0. Pa 1040x 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Pa 1040x You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Pa 1040x Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Pa 1040x There is no employer share of Additional Medicare Tax. Pa 1040x All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Pa 1040x Note. Pa 1040x If neither A nor B above applies, you do not need to pay any federal employment taxes. Pa 1040x But you may still need to pay state employment taxes. Pa 1040x Table 2. Pa 1040x Household Employer's Checklist You may need to do the following things when you have a household employee. Pa 1040x   When you hire a household employee: □ Find out if the person can legally work in the United States. Pa 1040x  □ Find out if you need to pay state taxes. Pa 1040x When you pay your household employee: □ Withhold social security and Medicare taxes. Pa 1040x  □ Withhold federal income tax. Pa 1040x  □ Decide how you will make tax payments. Pa 1040x  □ Keep records. Pa 1040x By February 2, 2015: □ Get an employer identification number (EIN). Pa 1040x  □ Give your employee Copies B, C, and 2 of Form W-2, Wage and Tax Statement. Pa 1040x By March 2, 2015 (March 31, 2015, if you file Form W-2 electronically): □ Send Copy A of Form W-2 to the Social Security Administration (SSA). Pa 1040x By April 15, 2015: □ File Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes, with your 2014 federal income tax return (Form 1040, 1040NR, 1040-SS, or Form 1041). Pa 1040x  If you do not have to file a return, file Schedule H by itself. Pa 1040x Social Security and Medicare Taxes The social security tax pays for old-age, survivors, and disability benefits for workers and their families. Pa 1040x The Medicare tax pays for hospital insurance. Pa 1040x Both you and your household employee may owe social security and Medicare taxes. Pa 1040x Your share is 7. Pa 1040x 65% (6. Pa 1040x 2% for social security tax and 1. Pa 1040x 45% for Medicare tax) of the employee's social security and Medicare wages. Pa 1040x Your employee's share is also 7. Pa 1040x 65% (6. Pa 1040x 2% for social security tax and 1. Pa 1040x 45% for Medicare tax). Pa 1040x In addition to withholding Medicare tax at 1. Pa 1040x 45%, you must withhold a 0. Pa 1040x 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Pa 1040x You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Pa 1040x Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Pa 1040x There is no employer share of Additional Medicare Tax. Pa 1040x All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Pa 1040x For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Pa 1040x gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Pa 1040x Generally, you can use Table 3 to figure the amount of social security and Medicare taxes to withhold from each wage payment. Pa 1040x You are responsible for payment of your employee's share of the taxes as well as your own. Pa 1040x You can either withhold your employee's share from the employee's wages or pay it from your own funds. Pa 1040x If you decide to pay the employee's share from your own funds, see Not withholding the employee's share, later. Pa 1040x Pay the taxes as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. Pa 1040x Also, see What Forms Must You File, later. Pa 1040x Social security and Medicare wages. Pa 1040x   You figure social security and Medicare taxes on the social security and Medicare wages you pay your employee. Pa 1040x   If you pay your household employee cash wages of $1,900 or more in 2014, all cash wages you pay to that employee in 2014 (regardless of when the wages were earned) up to $117,000 are social security wages and all cash wages are Medicare wages. Pa 1040x However, any noncash wages you pay do not count as social security and Medicare wages. Pa 1040x   If you pay the employee less than $1,900 in cash wages in 2014, none of the wages you pay the employee are social security or Medicare wages and neither you nor your employee will owe social security or Medicare tax on those wages. Pa 1040x Cash wages. Pa 1040x   Cash wages include wages you pay by check, money order, etc. Pa 1040x Cash wages do not include the value of food, lodging, clothing, and other noncash items you give your household employee. Pa 1040x However, cash you give your employee in place of these items is included in cash wages. Pa 1040x State disability payments treated as wages. Pa 1040x   Certain state disability plan payments that your household employee may receive are treated as social security and Medicare wages. Pa 1040x For more information about these payments, see the Instructions for Schedule H (Form 1040) and the notice issued by the state. Pa 1040x Wages not counted. Pa 1040x   Do not count wages you pay to any of the following individuals as social security or Medicare wages, even if these wages are $1,900 or more during the year. Pa 1040x Your spouse. Pa 1040x Your child who is under the age of 21. Pa 1040x Your parent. Pa 1040x Exception: Count these wages if both the following conditions apply. Pa 1040x Your parent cares for your child who is either of the following. Pa 1040x Under the age of 18, or Has a physical or mental condition that requires the personal care of an adult for at least 4 continuous weeks in the calendar quarter services were performed. Pa 1040x Your marital status is one of the following. Pa 1040x You are divorced and have not remarried, You are a widow or widower, or You are living with a spouse whose physical or mental condition prevents him or her from caring for your child for at least 4 continuous weeks in the calendar quarter services were performed. Pa 1040x An employee who is under the age of 18 at any time during the year. Pa 1040x Exception: Count these wages if providing household services is the employee's principal occupation. Pa 1040x If the employee is a student, providing household services is not considered to be his or her principal occupation. Pa 1040x Also, if your employee's cash wages reach $117,000 (maximum wages subject to social security tax) in 2014, do not count any wages you pay that employee during the rest of the year as social security wages to figure social security tax. Pa 1040x Continue to count the employee's cash wages as Medicare wages to figure Medicare tax. Pa 1040x If you provide your employee transit passes to commute to your home, do not count the value of the transit passes (up to $130 per month for 2014) as wages. Pa 1040x A transit pass includes any pass, token, fare card, voucher, or similar item entitling a person to ride on mass transit, such as a bus or train. Pa 1040x If you provide your employee parking at or near your home or at or near a location from which your employee commutes to your home, do not count the value of parking (up to $250 per month for 2014) as wages. Pa 1040x If you reimburse your employee for transit passes or parking, you may be able to exclude the reimbursement amounts. Pa 1040x See Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, for special requirements for this exclusion. Pa 1040x Withholding the employee's share. Pa 1040x   You should withhold the employee's share of social security and Medicare taxes if you expect to pay your household employee cash wages of $1,900 or more in 2014. Pa 1040x However, if you prefer to pay the employee's share yourself, see Not withholding the employee's share, later. Pa 1040x   You can withhold the employee's share of the taxes even if you are not sure your employee's cash wages will be $1,900 or more in 2014. Pa 1040x If you withhold the taxes but then actually pay the employee less than $1,900 in cash wages for the year, you should repay the employee. Pa 1040x   Withhold 7. Pa 1040x 65% (6. Pa 1040x 2% for social security tax and 1. Pa 1040x 45% for Medicare tax) from each payment of social security and Medicare wages. Pa 1040x Generally, you can use Table 3 to figure the proper amount to withhold. Pa 1040x You will pay the amount withheld to the IRS with your share of the taxes. Pa 1040x Do not withhold any social security tax after your employee's social security wages for the year reach $117,000. Pa 1040x Table 3. Pa 1040x Employee Social Security (6. Pa 1040x 2%) and Medicare (1. Pa 1040x 45%1) Tax Withholding Table (See Publication 15 (Circular E) for income tax withholding tables. Pa 1040x ) Use this table to figure the amount of social security and Medicare taxes to withhold from each wage payment. Pa 1040x For example, on a wage payment of $180, the employee social security tax is $11. Pa 1040x 16 ($6. Pa 1040x 20 tax on $100 plus $4. Pa 1040x 96 on $80 wages). Pa 1040x The employee Medicare tax is $2. Pa 1040x 61 ($1. Pa 1040x 45 tax on $100 plus $1. Pa 1040x 16 on $80 wages). Pa 1040x If wage payment is: The social security tax to be withheld is: The Medicare tax to be withheld is: If wage payment is: The social security tax to be withheld is: The Medicare tax to be withheld is: $ 1. Pa 1040x 00 . Pa 1040x $ . Pa 1040x 06 $ . Pa 1040x 01 $ 51. Pa 1040x 00 . Pa 1040x $ 3. Pa 1040x 16 $ . Pa 1040x 74 2. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 12 . Pa 1040x 03 52. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 22 . Pa 1040x 75 3. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 19 . Pa 1040x 04 53. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 29 . Pa 1040x 77 4. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 25 . Pa 1040x 06 54. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 35 . Pa 1040x 78 5. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 31 . Pa 1040x 07 55. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 41 . Pa 1040x 80 6. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 37 . Pa 1040x 09 56. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 47 . Pa 1040x 81 7. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 43 . Pa 1040x 10 57. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 53 . Pa 1040x 83 8. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 50 . Pa 1040x 12 58. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 60 . Pa 1040x 84 9. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 56 . Pa 1040x 13 59. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 66 . Pa 1040x 86 10. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 62 . Pa 1040x 15 60. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 72 . Pa 1040x 87 11. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 68 . Pa 1040x 16 61. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 78 . Pa 1040x 88 12. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 74 . Pa 1040x 17 62. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 84 . Pa 1040x 90 13. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 81 . Pa 1040x 19 63. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 91 . Pa 1040x 91 14. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 87 . Pa 1040x 20 64. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 97 . Pa 1040x 93 15. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 93 . Pa 1040x 22 65. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 03 . Pa 1040x 94 16. Pa 1040x 00 . Pa 1040x . Pa 1040x 99 . Pa 1040x 23 66. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 09 . Pa 1040x 96 17. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 05 . Pa 1040x 25 67. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 15 . Pa 1040x 97 18. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 12 . Pa 1040x 26 68. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 22 . Pa 1040x 99 19. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 18 . Pa 1040x 28 69. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 28 1. Pa 1040x 00 20. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 24 . Pa 1040x 29 70. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 34 1. Pa 1040x 02 21. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 30 . Pa 1040x 30 71. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 40 1. Pa 1040x 03 22. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 36 . Pa 1040x 32 72. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 46 1. Pa 1040x 04 23. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 43 . Pa 1040x 33 73. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 53 1. Pa 1040x 06 24. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 49 . Pa 1040x 35 74. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 59 1. Pa 1040x 07 25. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 55 . Pa 1040x 36 75. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 65 1. Pa 1040x 09 26. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 61 . Pa 1040x 38 76. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 71 1. Pa 1040x 10 27. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 67 . Pa 1040x 39 77. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 77 1. Pa 1040x 12 28. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 74 . Pa 1040x 41 78. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 84 1. Pa 1040x 13 29. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 80 . Pa 1040x 42 79. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 90 1. Pa 1040x 15 30. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 86 . Pa 1040x 44 80. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 4. Pa 1040x 96 1. Pa 1040x 16 31. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 92 . Pa 1040x 45 81. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 02 1. Pa 1040x 17 32. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 1. Pa 1040x 98 . Pa 1040x 46 82. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 08 1. Pa 1040x 19 33. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 05 . Pa 1040x 48 83. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 15 1. Pa 1040x 20 34. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 11 . Pa 1040x 49 84. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 21 1. Pa 1040x 22 35. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 17 . Pa 1040x 51 85. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 27 1. Pa 1040x 23 36. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 23 . Pa 1040x 52 86. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 33 1. Pa 1040x 25 37. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 29 . Pa 1040x 54 87. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 39 1. Pa 1040x 26 38. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 36 . Pa 1040x 55 88. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 46 1. Pa 1040x 28 39. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 42 . Pa 1040x 57 89. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 52 1. Pa 1040x 29 40. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 48 . Pa 1040x 58 90. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 58 1. Pa 1040x 31 41. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 54 . Pa 1040x 59 91. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 64 1. Pa 1040x 32 42. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 60 . Pa 1040x 61 92. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 70 1. Pa 1040x 33 43. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 67 . Pa 1040x 62 93. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 77 1. Pa 1040x 35 44. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 73 . Pa 1040x 64 94. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 83 1. Pa 1040x 36 45. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 79 . Pa 1040x 65 95. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 89 1. Pa 1040x 38 46. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 85 . Pa 1040x 67 96. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 5. Pa 1040x 95 1. Pa 1040x 39 47. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 91 . Pa 1040x 68 97. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 6. Pa 1040x 01 1. Pa 1040x 41 48. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 2. Pa 1040x 98 . Pa 1040x 70 98. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 6. Pa 1040x 08 1. Pa 1040x 42 49. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 04 . Pa 1040x 71 99. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 6. Pa 1040x 14 1. Pa 1040x 44 50. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 3. Pa 1040x 10 . Pa 1040x 73 100. Pa 1040x 00 . Pa 1040x 6. Pa 1040x 20 1. Pa 1040x 45 1In addition to withholding Medicare tax at 1. Pa 1040x 45%, you must withhold a 0. Pa 1040x 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Pa 1040x You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Pa 1040x Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Pa 1040x There is no employer share of Additional Medicare Tax. Pa 1040x All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Pa 1040x   If you make an error by withholding too little, you should withhold additional taxes from a later payment. Pa 1040x If you withhold too much, you should repay the employee. Pa 1040x    In addition to withholding Medicare tax at 1. Pa 1040x 45%, you must withhold a 0. Pa 1040x 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Pa 1040x You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Pa 1040x Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Pa 1040x There is no employer share of Additional Medicare Tax. Pa 1040x All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Pa 1040x For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Pa 1040x gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Pa 1040x Example. Pa 1040x On February 13, 2014, Mary Brown hired Jane R. Pa 1040x Oak (who is an unrelated individual over age 18) to care for her child and agreed to pay cash wages of $50 every Friday. Pa 1040x Jane worked for the remainder of the year (a total of 46 weeks). Pa 1040x Mary did not give Jane a Form W-4 to request federal or state tax withholding. Pa 1040x The following is the information Mary will need to complete Schedule H, Form W-2, and Form W-3. Pa 1040x See the completed examples of Form W-2 and Form W-3 for 2014 at the end of this publication. Pa 1040x Total cash wages paid to Jane $2,300. Pa 1040x 00 ($50 x 46 weeks)       Jane's share of:     Social security tax $142. Pa 1040x 60 ($2,300 x 6. Pa 1040x 2% (. Pa 1040x 062))         Medicare tax $33. Pa 1040x 35       ($2,300 x 1. Pa 1040x 45% (. Pa 1040x 0145)) Mary's share of:     Social security tax $142. Pa 1040x 60  ($2,300 x 6. Pa 1040x 2% (. Pa 1040x 062))           Medicare tax $33. Pa 1040x 35  ($2,300 x 1. Pa 1040x 45% (. Pa 1040x 0145)) Amount reported on Form W-2 and Form W-3:   Box 1:Wages, tips $2,300. Pa 1040x 00   Box 4: Social security tax withheld 142. Pa 1040x 60   Box 6: Medicare tax withheld 33. Pa 1040x 35 For information on withholding and reporting federal income taxes, see Publication 15 (Circular E). Pa 1040x Not withholding the employee's share. Pa 1040x   If you prefer to pay your employee's social security and Medicare taxes from your own funds, do not withhold them from your employee's wages. Pa 1040x The social security and Medicare taxes you pay to cover your employee's share must be included in the employee's wages for income tax purposes. Pa 1040x However, they are not counted as social security and Medicare wages or as federal unemployment (FUTA) wages. Pa 1040x Example. Pa 1040x In 2014 you hire a household employee (who is an unrelated individual over age 18) to care for your child and agree to pay cash wages of $100 every Friday. Pa 1040x You expect to pay your employee $1,900 or more for the year. Pa 1040x You decide to pay your employee's share of social security and Medicare taxes from your own funds. Pa 1040x You pay your employee $100 every Friday without withholding any social security or Medicare taxes. Pa 1040x For social security and Medicare tax purposes, your employee's wages each payday are $100. Pa 1040x For each wage payment, you will pay $15. Pa 1040x 30 when you pay the taxes. Pa 1040x This is $7. Pa 1040x 65 ($6. Pa 1040x 20 for social security tax + $1. Pa 1040x 45 for Medicare tax) to cover your employee's share plus $7. Pa 1040x 65 ($6. Pa 1040x 20 for social security tax + $1. Pa 1040x 45 for Medicare tax) for your share. Pa 1040x For income tax purposes, your employee's wages each payday are $107. Pa 1040x 65 ($100 + the $7. Pa 1040x 65 you will pay to cover your employee's share of social security and Medicare taxes). Pa 1040x Federal Unemployment (FUTA) Tax The federal unemployment tax is part of the federal and state program under the Federal Unemployment Tax Act (FUTA) that pays unemployment compensation to workers who lose their jobs. Pa 1040x Like most employers, you may owe both the federal unemployment tax (the FUTA tax) and a state unemployment tax. Pa 1040x Or, you may owe only the FUTA tax or only the state unemployment tax. Pa 1040x To find out whether you will owe state unemployment tax, contact your state's unemployment tax agency. Pa 1040x For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. Pa 1040x S. Pa 1040x Department of Labor's website at www. Pa 1040x workforcesecurity. Pa 1040x doleta. Pa 1040x gov/unemploy/agencies. Pa 1040x asp. Pa 1040x You should also find out if you need to pay or collect other state employment taxes or carry workers' compensation insurance. Pa 1040x The FUTA tax is 6. Pa 1040x 0% of your employee's FUTA wages. Pa 1040x However, you may be able to take a credit of up to 5. Pa 1040x 4% against the FUTA tax, resulting in a net tax rate of 0. Pa 1040x 6%. Pa 1040x Your credit for 2014 is limited unless you pay all the required contributions for 2014 to your state unemployment fund by April 15, 2015. Pa 1040x The credit you can take for any contributions for 2014 that you pay after April 15, 2015, is limited to 90% of the credit that would have been allowable if the contributions were paid by April 15, 2015. Pa 1040x (If you did not pay all the required contributions for 2013 by April 15, 2014, see Credit for 2013, later. Pa 1040x ) Note. Pa 1040x   If a due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, payments are considered timely if made by the next business day. Pa 1040x The term “legal holiday” means any legal holiday in the District of Columbia. Pa 1040x Pay the tax as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. Pa 1040x Also, see What Forms Must You File, later. Pa 1040x Note. Pa 1040x   The 5. Pa 1040x 4% credit is reduced for wages paid in a credit reduction state. Pa 1040x See the Instructions for Schedule H (Form 1040). Pa 1040x Do not withhold the FUTA tax from your employee's wages. Pa 1040x You must pay it from your own funds. Pa 1040x FUTA wages. Pa 1040x   Figure the FUTA tax on the FUTA wages you pay. Pa 1040x If you pay cash wages to all of your household employees totaling $1,000 or more in any calendar quarter of 2013 or 2014, the first $7,000 of cash wages you pay to each household employee in 2014 is FUTA wages. Pa 1040x (A calendar quarter is January through March, April through June, July through September, or October through December. Pa 1040x ) If your employee's cash wages reach $7,000 during the year, do not figure the FUTA tax on any wages you pay that employee during the rest of the year. Pa 1040x For an explanation of cash wages, see the discussion on Social security and Medicare wages under Social Security and Medicare Taxes, earlier. Pa 1040x Wages not counted. Pa 1040x   Do not count wages you pay to any of the following individuals as FUTA wages. Pa 1040x Your spouse. Pa 1040x Your child who is under the age of 21. Pa 1040x Your parent. Pa 1040x Credit for 2013. Pa 1040x   The credit you can take for any state unemployment fund contributions for 2013 that you pay after April 15, 2014, is limited to 90% of the credit that would have been allowable if the contributions were paid on or before April 15, 2014. Pa 1040x Use Worksheet A to figure the credit for late contributions if you paid any state contributions after the due date for filing  Form 1040. Pa 1040x Worksheet A. Pa 1040x Worksheet for Credit for Late Contributions 1. Pa 1040x Enter the amount from Schedule H, line 22   2. Pa 1040x Enter the amount from Schedule H, line 19   3. Pa 1040x Subtract line 2 from line 1. Pa 1040x If zero or less, enter -0-   4. Pa 1040x Enter total contributions paid to the state(s) after the Form 1040 due date   5. Pa 1040x Enter the smaller of line 3 or line 4   6. Pa 1040x Multiply line 5 by . Pa 1040x 90 (90%)   7. Pa 1040x Add lines 2 and 6   8. Pa 1040x Enter the smaller of the amount on line 1 or line 7 here and on Schedule H, line 23   Do You Need To Withhold Federal Income Tax? You are not required to withhold federal income tax from wages you pay a household employee. Pa 1040x You should withhold federal income tax only if your household employee asks you to withhold it and you agree. Pa 1040x The employee must give you a completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. Pa 1040x If you and your employee have agreed to withholding, either of you may end the agreement by letting the other know in writing. Pa 1040x If you agree to withhold federal income tax, you are responsible for paying it to the IRS. Pa 1040x Pay the tax as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. Pa 1040x Also, see What Forms Must You File, later. Pa 1040x Use the income tax withholding tables in Publication 15 (Circular E) to find out how much to withhold. Pa 1040x Figure federal income tax withholding on wages before you deduct any amounts for other withheld taxes. Pa 1040x Withhold federal income tax from each payment of wages based on the filing status and exemptions shown on your employee's Form W-4. Pa 1040x Publication 15 (Circular E) contains detailed instructions. Pa 1040x Wages. Pa 1040x   Figure federal income tax withholding on both cash and noncash wages you pay. Pa 1040x Measure wages you pay in any form other than cash by the fair market value of the noncash item. Pa 1040x   Do not count as wages any of the following items. Pa 1040x Meals provided to your employee at your home for your convenience. Pa 1040x Lodging provided to your employee at your home for your convenience and as a condition of employment. Pa 1040x Up to $130 per month for 2014 for transit passes you give your employee (or for any cash reimbursement you make for the amount your employee pays for transit passes used to commute to your home if you qualify for this exclusion). Pa 1040x A transit pass includes any pass, token, fare card, voucher, or similar item entitling a person to ride on mass transit, such as a bus or train. Pa 1040x See Publication 15-B for special requirements for this exclusion. Pa 1040x Up to $250 per month for 2014 for the value of parking you provide your employee or for any cash reimbursement you make for the amount your employee pays and substantiates for parking at or near your home or at or near a location from which your employee commutes to your home. Pa 1040x   See Publication 15 (Circular E) for more information on cash and noncash wages. Pa 1040x Paying tax without withholding. Pa 1040x   Any income tax you pay for your employee without withholding it from the employee's wages must be included in the employee's wages for federal income tax purposes. Pa 1040x It also must be included in social security and Medicare wages and in federal unemployment (FUTA) wages. Pa 1040x What Do You Need To Know About the Earned Income Credit? Certain workers can take the earned income credit (EIC) on their federal income tax return. Pa 1040x This credit reduces their tax or allows them to receive a payment from the IRS. Pa 1040x You also may have to give your employee a notice about the EIC. Pa 1040x Notice about the EIC. Pa 1040x   Copy B of the 2014 Form W-2 has a statement about the EIC on the back. Pa 1040x If you give your employee that copy by February 2, 2015 (as discussed under Form W-2 under What Forms Must You File, later), you do not have to give the employee any other notice about the EIC. Pa 1040x   If you do not give your employee Copy B of the Form W-2, your notice about the EIC can be any of the following items. Pa 1040x A substitute Form W-2 with the same EIC information on the back of the employee's copy that is on Copy B of the Form W-2. Pa 1040x Notice 797, Possible Federal Tax Refund Due to the Earned Income Credit (EIC). Pa 1040x Your own written statement with the same wording as in Notice 797. Pa 1040x If a substitute Form W-2 is given on time but does not have the required EIC information, you must notify the employee within one week of the date the substitute Form W-2 is given. Pa 1040x If Form W-2 is required but is not given on time, you must give the employee Notice 797 or your written statement about the 2014 EIC by February 2, 2015. Pa 1040x If Form W-2 is not required, you must notify the employee by February 7, 2015. Pa 1040x   You must give your household employee a notice about the EIC if you agree to withhold federal income tax from the employee's wages (as discussed earlier under Do You Need To Withhold Federal Income Tax?) and the income tax withholding tables show that no tax should be withheld. Pa 1040x Even if not required, you are encouraged to give the employee a notice about the EIC if his or her 2014 wages are less than $46,997 ($52,427 if married filing jointly). Pa 1040x How Do You Make Tax Payments? When you file your 2014 federal income tax return in 2015, attach Schedule H (Form 1040) to your Form 1040, 1040NR, 1040-SS, or 1041. Pa 1040x Use Schedule H to figure your total household employment taxes (social security, Medicare, FUTA, and withheld federal income taxes). Pa 1040x Add these household employment taxes to your income tax. Pa 1040x Pay the amount due by April 15, 2015. Pa 1040x For more information about using Schedule H, see Schedule H under What Forms Must You File, later. Pa 1040x You can avoid owing tax with your return if you pay enough tax during the year to cover your household employment taxes, as well as your income tax. Pa 1040x You can pay the additional tax in any of the following ways. Pa 1040x Ask your employer to withhold more federal income tax from your wages in 2014. Pa 1040x Ask the payer of your pension or annuity to withhold more federal income tax from your benefits. Pa 1040x Make estimated tax payments for 2014 to the IRS. Pa 1040x Increase your payments if you already make estimated tax payments. Pa 1040x You may be subject to the estimated tax underpayment penalty if you did not pay enough income and household employment taxes during the year. Pa 1040x (See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for information about the underpayment penalty. Pa 1040x ) However, you will not be subject to the penalty if both of the following situations apply to you. Pa 1040x You will not have federal income tax withheld from wages, pensions, or any other payments you receive. Pa 1040x Your income taxes, excluding your household employment taxes, would not be enough to require payment of estimated taxes. Pa 1040x Asking for more federal income tax withholding. Pa 1040x   If you are employed and want more federal income tax withheld from your wages to cover your household employment taxes, give your employer a new Form W-4. Pa 1040x Complete it as before, but show the additional amount you want withheld from each paycheck on line 6. Pa 1040x   If you receive a pension or annuity and want more federal income tax withheld to cover household employment taxes, give the payer a new Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (or a similar form provided by the payer). Pa 1040x Complete it as before, but show the additional amount you want withheld from each benefit payment on line 3. Pa 1040x   See Publication 505 to make sure you will have the right amount withheld. Pa 1040x It will help you compare your total expected withholding for 2014 with the combined income tax and employment taxes that you can expect to figure on your 2014 tax return. Pa 1040x Paying estimated tax. Pa 1040x   If you want to make estimated tax payments to cover household employment taxes, get Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. Pa 1040x You can use its payment vouchers to make your payments by check or money order. Pa 1040x You may be able to pay by Electronic Funds Withdrawal (EFW) or credit card. Pa 1040x For details, see the form instructions and visit IRS. Pa 1040x gov. Pa 1040x    You can pay all the employment taxes at once or you can pay them in installments. Pa 1040x If you have already made estimated tax payments for 2014, you can increase your remaining payments to cover the employment taxes. Pa 1040x Estimated tax payments for 2014 are due April 15, June 16, and September 15, 2014, and January 15, 2015. Pa 1040x Payment option for business employers. Pa 1040x   If you own a business as a sole proprietor or your home is on a farm operated for profit, you can choose either of two ways to pay your 2014 household employment taxes. Pa 1040x You can pay them with your federal income tax as previously described, or you can include them with your federal employment tax deposits or other payments for your business or farm employees. Pa 1040x For information on depositing employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Pa 1040x   If you pay your household employment taxes with your business or farm employment taxes, you must report your household employment taxes with those other employment taxes on Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return, Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, or Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, and on Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Pa 1040x See Business employment tax returns, later. Pa 1040x    The deduction that can be taken on Schedules C and F (Form 1040) for wages and employment taxes applies only to wages and taxes paid for business and farm employees. Pa 1040x You cannot deduct the wages and employment taxes paid for your household employees on your Schedule C or F. Pa 1040x More information. Pa 1040x   For more information about paying taxes through federal income tax withholding and estimated tax payments, and figuring the estimated tax penalty, see Publication 505. Pa 1040x What Forms Must You File? You must file certain forms to report your household employee's wages and the federal employment taxes for the employee if you pay any of the following wages to the employee. Pa 1040x Social security and Medicare wages. Pa 1040x FUTA wages. Pa 1040x Wages from which you withhold federal income tax. Pa 1040x For information on ordering employment tax forms, see How To Get Tax Help, later. Pa 1040x Employer identification number (EIN). Pa 1040x   You must include your employer identification number (EIN) on the forms you file for your household employee. Pa 1040x An EIN is a nine-digit number issued by the IRS. Pa 1040x It is not the same as a social security number. Pa 1040x    You ordinarily will have an EIN if you previously paid taxes for employees, either as a household employer or as a sole proprietor of a business you own. Pa 1040x If you already have an EIN, use that number. Pa 1040x   If you do not have an EIN, you may apply for one online. Pa 1040x Go to IRS. Pa 1040x gov and click on the Apply for an EIN Online link under Tools. Pa 1040x You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. Pa 1040x Form W-2. Pa 1040x   File a separate 2014 Form W-2, for each household employee to whom you pay either of the following wages during the year. Pa 1040x Social security and Medicare wages of $1,900 or more. Pa 1040x Wages from which you withhold federal income tax. Pa 1040x You must complete Form W-2 and give Copies B, C, and 2 to your employee by February 2, 2015. Pa 1040x You must send Copy A of Form W-2 with Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements, to the SSA by March 2, 2015 (March 31, 2015, if you file your Form W-2 electronically). Pa 1040x Electronic filing is available to all employers and is free, fast, secure, and offers a later filing deadline. Pa 1040x Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. Pa 1040x socialsecurity. Pa 1040x gov/employer for guidelines on filing electronically. Pa 1040x Employee who leaves during the year. Pa 1040x   If an employee stops working for you before the end of 2014, you can file Form W-2 and provide copies to your employee immediately after you make your final payment of wages. Pa 1040x You do not need to wait until 2015. Pa 1040x If the employee asks you for Form W-2, give it to him or her within 30 days after the request or the last wage payment, whichever is later. Pa 1040x Schedule H. Pa 1040x   Use Schedule H to report household employment taxes if you pay any of the following wages to the employee. Pa 1040x Social security and Medicare wages of $1,900 or more. Pa 1040x FUTA wages. Pa 1040x Wages from which you withhold federal income tax. Pa 1040x File Schedule H with your 2014 federal income tax return by April 15, 2015. Pa 1040x If you get an extension to file your return, the extension also will apply to your Schedule H. Pa 1040x Filing options when no return is required. Pa 1040x   If you are not required to file a 2014 tax return, you have the following two options. Pa 1040x You can file Schedule H by itself. Pa 1040x See the Schedule H instructions for details. Pa 1040x If, besides your household employee, you have other employees for whom you report employment taxes on Form 941, Form 944, or Form 943 and on Form 940, you can include your taxes for your household employee on those forms. Pa 1040x See Business employment tax returns, next. Pa 1040x   Employers having the options listed above include certain tax-exempt organizations that do not have to file a tax return, such as churches that pay a household worker to take care of a minister's home. Pa 1040x Business employment tax returns. Pa 1040x   Do not use Schedule H if you choose to pay the employment taxes for your household employee with business or farm employment taxes. Pa 1040x (See Payment option for business employers, earlier. Pa 1040x ) Instead, include the social security, Medicare, and withheld federal income taxes for the employee on the Form 941 or Form 944 you file for your business or on the Form 943 you file for your farm. Pa 1040x Include the FUTA tax for the employee on your Form 940. Pa 1040x   If you report the employment taxes for your household employee on Form 941, Form 944, or Form 943, file Form W-2 for that employee with the Forms W-2 and Form W-3 for your business or farm employees. Pa 1040x   For information on filing Form 941 or Form 944, see Publication 15 (Circular E). Pa 1040x For information on filing Form 943, see Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. Pa 1040x Both of these publications also provide information about filing Form 940. Pa 1040x What Records Must You Keep? Keep your copies of Schedule H or other employment tax forms you file and related Forms W-2, W-3, and W-4. Pa 1040x You must also keep records to support the information you enter on the forms you file. Pa 1040x If you must file Form W-2, you will need to keep a record of your employee's name, address, and social security number. Pa 1040x Wage and tax records. Pa 1040x   On each payday, you should record the date and amounts of all the following items. Pa 1040x Your employee's cash and noncash wages. Pa 1040x Any employee social security tax you withhold or agree to pay for your employee. Pa 1040x Any employee Medicare tax you withhold or agree to pay for your employee. Pa 1040x Any federal income tax you withhold. Pa 1040x Any state employment taxes you withhold. Pa 1040x Employee's social security number. Pa 1040x   You must keep a record of your employee's name and social security number exactly as they appear on his or her social security card if you pay the employee either of the following. Pa 1040x Social security and Medicare wages of $1,900 or more. Pa 1040x Wages from which you withhold federal income tax. Pa 1040x You must ask for your employee's social security number no later than the first day on which you pay the wages. Pa 1040x You may wish to ask for it when you hire your employee. Pa 1040x You should ask your employee to show you his or her social security card. Pa 1040x The employee may show the card if it is available. Pa 1040x You may, but are not required to, photocopy the card if the employee provides it. Pa 1040x   An employee who does not have a social security number must apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. Pa 1040x An employee who has lost his or her social security card or whose name is not correctly shown on the card may apply for a replacement card. Pa 1040x    Employees can get Form SS-5 from any Social Security Administration office or by calling 1-800-772-1213. Pa 1040x    You also can download Form SS-5 from the Social Security Administration website at  www. Pa 1040x socialsecurity. Pa 1040x gov/online/ss-5. Pa 1040x pdf. Pa 1040x How long to keep records. Pa 1040x   Keep your employment tax records for at least 4 years after the due date of the return on which you report the taxes or the date the taxes were paid, whichever is later. Pa 1040x Can You Claim a Credit for Child and Dependent Care Expenses? If your household employee cares for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not capable of self-care, you may be able to take an income tax credit against some of your expenses. Pa 1040x To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. Pa 1040x If you can take the credit, you can include in your qualifying expenses your share of the federal and state employment taxes you pay, as well as the employee's wages. Pa 1040x For information about the credit, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. Pa 1040x How Can You Correct Schedule H? If you discover that you made an error on a Schedule H (or Anexo H-PR), the forms used to correct the error depend on whether the Schedule H was attached to another form or whether it was filed by itself. Pa 1040x Schedule H attached to another form. Pa 1040x    If you discover an error on a Schedule H that you previously filed with Form 1040, Form 1040NR, or Form 1040-SS, file Form 1040X, Amended U. Pa 1040x S. Pa 1040x Individual Income Tax Return, and attach a corrected Schedule H. Pa 1040x If you filed Formulario 1040-PR, file a Form 1040X and attach a corrected Anexo H-PR. Pa 1040x If you discover an error on a Schedule H that you previously filed with Form 1041, U. Pa 1040x S. Pa 1040x Income Tax Return for Estates and Trusts, file an “amended” Form 1041 and attach a corrected Schedule H. Pa 1040x You discovered (that is, ascertained) the error when you had enough information to be able to correct the error. Pa 1040x Write “CORRECTED” (or “CORREGIDO”) and the date you discovered the error in the top margin of your corrected Schedule H (or Anexo H-PR), in dark, bold letters. Pa 1040x In addition, explain the reason for your correction and the date the error was discovered in Part III of Form 1040X or in a statement attached to the amended Form 1041. Pa 1040x Schedule H filed by itself. Pa 1040x   If you discover an error on a Schedule H (or Anexo H-PR) that you filed as a stand-alone return, file another stand-alone Schedule H with the corrected information. Pa 1040x You discovered (that is, ascertained) the error when you had enough information to be able to correct the error. Pa 1040x Write “CORRECTED” (or “CORREGIDO”) and the date you discovered the error in the top margin of your corrected Schedule H (or Anexo H-PR), in dark, bold letters. Pa 1040x In addition, explain the reason for your correction and the date the error was discovered in a statement attached to the corrected Schedule H. Pa 1040x If you have an overpayment, also write “ADJUSTED” (or “CORREGIDO”) or “REFUND” (or “REEMBOLSO”) in the top margin, depending on whether you want to adjust your overpayment or claim a refund. Pa 1040x (See Overpayment of tax, later. Pa 1040x ) When to file. Pa 1040x   File a corrected Schedule H when you discover an error on a previously filed Schedule H. Pa 1040x If you are correcting an underpayment, file a corrected Schedule H no later than the due date of your next tax return (generally, April 15 of the following calendar year) after you discover the error. Pa 1040x If you are correcting an overpayment, file a corrected Schedule H within the refund period of limitations (generally 3 years from the date your original form was filed or within 2 years from the date you paid the tax, whichever is later). Pa 1040x Underpayment of tax. Pa 1040x   You must pay any underpayment of social security and Medicare taxes by the time you file the corrected Schedule H. Pa 1040x Generally, by filing on time and paying by the time you file the return, you will not be charged interest (and will not be subject to failure-to-pay or estimated tax penalties) on the balance due. Pa 1040x However, underreported FUTA taxes will be subject to interest. Pa 1040x Overpayment of tax. Pa 1040x    You may either adjust or claim a refund of an overpayment of social security and Medicare taxes on a previously filed Schedule H. Pa 1040x However, if you are correcting an overpayment and are filing the corrected Schedule H within 90 days of the expiration of the period of limitations, you can only claim a refund of the overpayment. Pa 1040x Adjust the overpayment. Pa 1040x   If the corrected Schedule H is filed with a Form 1040X or an amended Form 1041, adjust your return by indicating on line 22 of the Form 1040X or on line 29a of the Form 1041 that you would like the overpayment applied to your estimated taxes on Form 1040, Form 1040NR, Form 1040-PR, Form 1040-SS, or Form 1041 for the year in which you are filing the corrected Schedule H. Pa 1040x If the corrected Schedule H is filed as a stand-alone return, adjust your return by writing “ADJUSTED” (or “CORREGIDO”) in the top margin (in dark, bold letters). Pa 1040x If you adjust your return, you will not receive interest on your overpayment. Pa 1040x If the corrected Schedule H will be filed within 90 days of the expiration of the refund period of limitations, you may not adjust the return and must claim a refund for the overpayment. Pa 1040x You may not adjust your return to correct overpayments of FUTA tax. Pa 1040x Claim for refund process. Pa 1040x   If the corrected Schedule H is filed with a Form 1040X or an amended Form 1041, claim a refund by indicating that you would like the overpayment refunded to you on line 21 of the Form 1040X or line 29b of the Form 1041. Pa 1040x If the corrected Schedule H is filed as a stand-alone return, claim a refund by writing “REFUND” (or “REEMBOLSO”) in the top margin (in dark, bold letters). Pa 1040x You will receive interest on any overpayment refunded, unless the overpayment is for FUTA tax because you were entitled to increased credits for state contributions. Pa 1040x Required repayment or consent. Pa 1040x   If you previously overreported social security and Medicare taxes, you may adjust your overpayment only after you have repaid or reimbursed your employees in the amount of the overcollection of employee tax. Pa 1040x You reimburse your employees by applying the overwithheld amount against taxes to be withheld on future wages. Pa 1040x You may claim a refund for the overpayment only after you have repaid or reimbursed your employees in the amount of the overcollection or you have obtained consents from your employees to file the claim for refund for the employee tax. Pa 1040x Include a statement that you repaid or reimbursed your employees, or obtained their written consents in the case of a claim for refund, in Part III of Form 1040X or in a statement attached to the amended Form 1041 or the stand-alone corrected Schedule H. Pa 1040x Filing required Forms W-2 or Forms W-2c. Pa 1040x   Whether you previously underreported tax or overreported tax, you will generally be required to file Form W-2, or their territorial equivalents (if none was previously filed), or Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, to reflect the changes reported on your corrected Schedule H. Pa 1040x Additional Medicare Tax. Pa 1040x   Generally, you may not correct an error in Additional Medicare Tax withholding for wages paid to employees in a prior year unless it is an administrative error. Pa 1040x An administrative error occurs if the amount you entered on Schedule H is not the amount you actually withheld. Pa 1040x For example, if the Additional Medicare Tax actually withheld was incorrectly reported on Schedule H due to a mathematical or transposition error, this would be an administrative error. Pa 1040x   Any underwithheld Additional Medicare Tax must be recovered from employees on or before the last day of the calendar year in which the underwithholding occurred. Pa 1040x Any excess Additional Medicare Tax withholding must be repaid or reimbursed to employees before the end of the calendar year in which it was withheld. Pa 1040x Additional information. Pa 1040x   For more information about correcting errors on a previously filed Schedule H, see page 4 of Form 944-X, Form 944-X: Which process should you use? (substitute “Schedule H” for “Form 944-X”) and the Instructions for Form 944-X (or Formulario 944-X (PR)). Pa 1040x Also, visit IRS. Pa 1040x gov. Pa 1040x How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Pa 1040x Free help with your tax return. Pa 1040x   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Pa 1040x The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Pa 1040x The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Pa 1040x Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Pa 1040x In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Pa 1040x To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Pa 1040x gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Pa 1040x   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Pa 1040x To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Pa 1040x aarp. Pa 1040x org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Pa 1040x For more information on these programs, go to IRS. Pa 1040x gov and enter “VITA” in the search box. Pa 1040x Internet. Pa 1040x    IRS. Pa 1040x gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Pa 1040x Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Pa 1040x Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Pa 1040x Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Pa 1040x gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Pa 1040x The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Pa 1040x Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Pa 1040x You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Pa 1040x The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Pa 1040x Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Pa 1040x No need to wait on the phone or stand in line. Pa 1040x The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Pa 1040x When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Pa 1040x New subject areas are added on a regular basis. Pa 1040x  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Pa 1040x gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Pa 1040x You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Pa 1040x The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Pa 1040x When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Pa 1040x Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Pa 1040x You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Pa 1040x Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Pa 1040x gov or by calling 1-800-908-9946. Pa 1040x Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Pa 1040x Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Pa 1040x Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Pa 1040x If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Pa 1040x Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Pa 1040x gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Pa 1040x You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Pa 1040x It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Pa 1040x Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Pa 1040x gov. Pa 1040x Select the Payment tab on the front page of IRS. Pa 1040x gov for more information. Pa 1040x Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Pa 1040x Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Pa 1040x gov. Pa 1040x Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Pa 1040x Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Pa 1040x gov. Pa 1040x Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Pa 1040x gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Pa 1040x Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Pa 1040x Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Pa 1040x gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Pa 1040x An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Pa 1040x Before you visit, check the Office Locator on IRS. Pa 1040x gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Pa 1040x If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Pa 1040x Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Pa 1040x Apply for an Employer Identification Number (EIN). Pa 1040x Go to IRS. Pa 1040x gov and enter Apply for an EIN in the search box. Pa 1040x Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Pa 1040x Read Internal Revenue Bulletins. Pa 1040x Sign up to receive local and national tax news and more by email. Pa 1040x Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Pa 1040x gov and choose from a variety of options. Pa 1040x Phone. Pa 1040x    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Pa 1040x Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Pa 1040x Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Pa 1040x gov, or download the IRS2Go app. Pa 1040x Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Pa 1040x The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Pa 1040x Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Pa 1040x Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Pa 1040x Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Pa 1040x Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Pa 1040x If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Pa 1040x The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Pa 1040x Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Pa 1040x Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Pa 1040x The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Pa 1040x Note, the above information is for our automated hotline. Pa 1040x Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Pa 1040x Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Pa 1040x You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Pa 1040x It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Pa 1040x Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Pa 1040x You should receive your order within 10 business days. Pa 1040x Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Pa 1040x If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Pa 1040x Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Pa 1040x The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Pa 1040x These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Pa 1040x Walk-in. Pa 1040x   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Pa 1040x Products. Pa 1040x You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Pa 1040x Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Pa 1040x Services. Pa 1040x You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Pa 1040x An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Pa 1040x Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Pa 1040x gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Pa 1040x Mail. Pa 1040x   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Pa 1040x You should receive a response within 10 business days after your request is received. Pa 1040x Internal Revenue Service 1201 N. Pa 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Pa 1040x The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Pa 1040x Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Pa 1040x   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Pa 1040x We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Pa 1040x You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Pa 1040x You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Pa 1040x   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Pa 1040x Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Pa 1040x Our advocates know how to work with the IRS. Pa 1040x Our services are free and tailored to meet your needs. Pa 1040x We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Pa 1040x   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Pa 1040x   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Pa 1040x If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Pa 1040x Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Pa 1040x Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Pa 1040x Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Pa 1040x Sample W-2 Form This image is too large to be displayed in the current screen. Pa 1040x Please click the link to view the image. Pa 1040x Webtitle: Form W-2 Wage and Tax Statement and Form W-3 Transmitttal of Wage and Tax Statemtents Prev  Up  Next   Home   More Online Publications