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Pa 1040x Part Five -   Standard Deduction and Itemized Deductions After you have figured your adjusted gross income, you are ready to subtract the deductions used to figure taxable income. Pa 1040x You can subtract either the standard deduction or itemized deductions. Pa 1040x Itemized deductions are deductions for certain expenses that are listed on Schedule A (Form 1040). Pa 1040x The ten chapters in this part discuss the standard deduction, each itemized deduction, and a limit on some of your itemized deductions if your adjusted gross income is more than certain amounts. Pa 1040x See chapter 20 for the factors to consider when deciding whether to subtract the standard deduction or itemized deductions. Pa 1040x Table of Contents 20. Pa 1040x   Standard DeductionWhat's New Introduction Standard Deduction Amount Standard Deduction for Dependents Who Should ItemizeWhen to itemize. Pa 1040x Married persons who filed separate returns. Pa 1040x 21. Pa 1040x   Medical and Dental ExpensesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. Pa 1040x How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Yourself Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Insurance Premiums Meals and Lodging Transportation Disabled Dependent Care Expenses How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement Damages for Personal Injuries How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons 22. Pa 1040x   TaxesIntroductionIndian tribal government. Pa 1040x Useful Items - You may want to see: Tests To Deduct Any Tax Income TaxesState and Local Income Taxes Foreign Income Taxes General Sales TaxesMotor vehicles. Pa 1040x Real Estate TaxesReal estate taxes for prior years. Pa 1040x Examples. Pa 1040x Form 1099-S. Pa 1040x Real Estate-Related Items You Cannot Deduct Personal Property Taxes Taxes and Fees You Cannot Deduct Where To Deduct 23. Pa 1040x   Interest ExpenseIntroduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. Pa 1040x Mortgage proceeds used for business or investment. Pa 1040x 24. Pa 1040x   ContributionsIntroduction Useful Items - You may want to see: Organizations That Qualify To Receive Deductible ContributionsTypes of Qualified Organizations Contributions You Can DeductContributions From Which You Benefit Expenses Paid for Student Living With You Out-of-Pocket Expenses in Giving Services Contributions You Cannot DeductContributions to Individuals Contributions to Nonqualified Organizations Contributions From Which You Benefit Value of Time or Services Personal Expenses Appraisal Fees Contributions of PropertyException. Pa 1040x Household items. Pa 1040x Deduction more than $500. Pa 1040x Form 1098-C. Pa 1040x Filing deadline approaching and still no Form 1098-C. Pa 1040x Exception 1—vehicle used or improved by organization. Pa 1040x Exception 2—vehicle given or sold to needy individual. Pa 1040x Deduction $500 or less. Pa 1040x Right to use property. Pa 1040x Tangible personal property. Pa 1040x Future interest. Pa 1040x Determining Fair Market Value Giving Property That Has Decreased in Value Giving Property That Has Increased in Value When To DeductChecks. Pa 1040x Text message. Pa 1040x Credit card. Pa 1040x Pay-by-phone account. Pa 1040x Stock certificate. Pa 1040x Promissory note. Pa 1040x Option. Pa 1040x Borrowed funds. Pa 1040x Limits on DeductionsCarryovers Records To KeepCash Contributions Noncash Contributions Out-of-Pocket Expenses How To Report 25. Pa 1040x   Nonbusiness Casualty and Theft LossesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: CasualtyFamily pet. Pa 1040x Progressive deterioration. Pa 1040x Damage from corrosive drywall. Pa 1040x Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossDecrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Single Casualty on Multiple Properties Deduction Limits$100 Rule 10% Rule When To Report Gains and LossesDisaster Area Loss How To Report Gains and Losses 26. Pa 1040x   Car Expenses and Other Employee Business ExpensesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Travel ExpensesTraveling Away From Home Tax Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible? Travel in the United States Travel Outside the United States Conventions Entertainment Expenses50% Limit What Entertainment Expenses Are Deductible? What Entertainment Expenses Are Not Deductible? Gift Expenses Transportation ExpensesArmed Forces reservists. Pa 1040x Parking fees. Pa 1040x Advertising display on car. Pa 1040x Car pools. Pa 1040x Hauling tools or instruments. Pa 1040x Union members' trips from a union hall. Pa 1040x Car Expenses RecordkeepingHow To Prove Expenses How Long To Keep Records and Receipts How To ReportGifts. Pa 1040x Statutory employees. Pa 1040x Reimbursements Completing Forms 2106 and 2106-EZ Special Rules 27. Pa 1040x   Tax Benefits for Work-Related EducationWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Pa 1040x Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping 28. Pa 1040x   Miscellaneous DeductionsWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses (Line 21) Tax Preparation Fees (Line 22) Other Expenses (Line 23) Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses 29. Pa 1040x   Limit on Itemized DeductionsIntroduction Useful Items - You may want to see: Are You Subject to the Limit? Which Itemized Deductions Are Limited? Which Itemized Deductions Are Not Limited? How Do You Figure the Limit?Example. Pa 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Pa 1040x 11. Pa 1040x   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Pa 1040x Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Pa 1040x Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Pa 1040x Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Pa 1040x Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Pa 1040x Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Pa 1040x Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Pa 1040x Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Pa 1040x Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Pa 1040x Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Pa 1040x Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Pa 1040x Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Pa 1040x Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Pa 1040x Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Pa 1040x Lo que no cubre este capítulo. Pa 1040x   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Pa 1040x Beneficios de nivel 2. Pa 1040x Beneficios dobles adquiridos. Pa 1040x Beneficios suplementarios de anualidad. Pa 1040x Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Pa 1040x   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Pa 1040x Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Pa 1040x S. Pa 1040x Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Pa 1040x   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Pa 1040x Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Pa 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Pa 1040x Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Pa 1040x Beneficios por hijos. Pa 1040x   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Pa 1040x Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Pa 1040x Cómo calcular el ingreso total. Pa 1040x   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Pa 1040x Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Pa 1040x    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Pa 1040x Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Pa 1040x Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Cantidad base. Pa 1040x   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Pa 1040x Hoja de Trabajo 11-1. Pa 1040x    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Pa 1040x Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Hoja de Trabajo 11-1. Pa 1040x Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Pa 1040x Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Pa 1040x Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Pa 1040x Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Pa 1040x A. Pa 1040x   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Pa 1040x B. Pa 1040x Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Pa 1040x   C. Pa 1040x Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Pa 1040x   D. Pa 1040x Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Pa 1040x D. Pa 1040x   E. Pa 1040x Sume las líneas B, C y D E. Pa 1040x   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Pa 1040x Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Pa 1040x Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Pa 1040x Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Pa 1040x En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Pa 1040x Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Pa 1040x Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Pa 1040x No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Pa 1040x Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Pa 1040x Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Hoja de Trabajo 11-1 completada. Pa 1040x Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Pa 1040x Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Pa 1040x Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Pa 1040x Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Pa 1040x A. Pa 1040x $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Pa 1040x B. Pa 1040x Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Pa 1040x 5,500 C. Pa 1040x Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Pa 1040x 23,300 D. Pa 1040x Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Pa 1040x D. Pa 1040x -0- E. Pa 1040x Sume las líneas B, C y D E. Pa 1040x $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Pa 1040x Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Pa 1040x Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Pa 1040x Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Pa 1040x Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Pa 1040x A quién se le cobran impuestos. Pa 1040x   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Pa 1040x Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Pa 1040x La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Pa 1040x Reintegro de beneficios. Pa 1040x   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Pa 1040x No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Pa 1040x Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Pa 1040x   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Pa 1040x Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Pa 1040x La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Pa 1040x Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Retención de impuestos e impuesto estimado. Pa 1040x   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Pa 1040x Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Pa 1040x   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Pa 1040x Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Pa 1040x Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Pa 1040x No puede usar el Formulario 1040EZ. Pa 1040x Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Pa 1040x   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Pa 1040x Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Pa 1040x Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Pa 1040x   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Pa 1040x Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Pa 1040x Beneficios no sujetos a impuestos. Pa 1040x   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Pa 1040x Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Pa 1040x Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Pa 1040x Máxima parte sujeta a impuestos. Pa 1040x   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Pa 1040x Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Pa 1040x Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Pa 1040x Qué hoja de trabajo debe usar. Pa 1040x   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Pa 1040x En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Pa 1040x En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x Recibió un pago de suma global por un año anterior. Pa 1040x En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Pa 1040x Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Pa 1040x Elección de suma global. Pa 1040x   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Pa 1040x    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Pa 1040x Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Pa 1040x   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Pa 1040x Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Pa 1040x Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x Cómo elegir su opción. Pa 1040x   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Pa 1040x    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Pa 1040x No presente una declaración enmendada del año anterior. Pa 1040x Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Pa 1040x Ejemplo 1. Pa 1040x Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Pa 1040x Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Pa 1040x El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Pa 1040x Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Pa 1040x Hoja de Trabajo 1 completada. Pa 1040x Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Pa 1040x Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x $5,980 2. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 1. Pa 1040x 2,990 3. Pa 1040x Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Pa 1040x     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Pa 1040x Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Pa 1040x -0- 5. Pa 1040x Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Pa 1040x . Pa 1040x -0- 6. Pa 1040x Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Pa 1040x Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Pa 1040x     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Pa 1040x -0- 8. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x   Sí. Pa 1040x Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Pa 1040x Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Pa 1040x Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Pa 1040x 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Pa 1040x 85) y anote el resultado en la línea 17. Pa 1040x Luego, pase a la línea 18. Pa 1040x   10. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x     Sí. Pa 1040x Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Pa 1040x Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Pa 1040x 9,000 12. Pa 1040x Reste la línea 11 de la línea 10. Pa 1040x Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Pa 1040x -0- 13. Pa 1040x De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 13. Pa 1040x 3,490 15. Pa 1040x De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Pa 1040x Multiplique la línea 12 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Pa 1040x -0- 17. Pa 1040x Sume las líneas 15 y 16. Pa 1040x 2,990 18. Pa 1040x Multiplique la línea 1 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x 5,083 19. Pa 1040x Beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Pa 1040x En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Pa 1040x En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Pa 1040x   Ejemplo 2. Pa 1040x Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Pa 1040x Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Pa 1040x Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Pa 1040x Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Pa 1040x Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Pa 1040x Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Pa 1040x Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Pa 1040x Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Pa 1040x En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Pa 1040x Hoja de Trabajo 1 completada. Pa 1040x Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Pa 1040x Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x $5,600 2. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 1. Pa 1040x 2,800 3. Pa 1040x Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Pa 1040x     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Pa 1040x Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Pa 1040x -0- 5. Pa 1040x Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Pa 1040x Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Pa 1040x Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Pa 1040x     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Pa 1040x 1,000 8. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x   Sí. Pa 1040x Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Pa 1040x Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Pa 1040x Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Pa 1040x 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Pa 1040x 85) y anote el resultado en la línea 17. Pa 1040x Luego, pase a la línea 18. Pa 1040x   10. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x     Sí. Pa 1040x Reste la línea 9 de la línea 8   11. Pa 1040x Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Pa 1040x   12. Pa 1040x Reste la línea 11 de la línea 10. Pa 1040x Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Pa 1040x   13. Pa 1040x De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 13. Pa 1040x   15. Pa 1040x De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Pa 1040x Multiplique la línea 12 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Pa 1040x   17. Pa 1040x Sume las líneas 15 y 16. Pa 1040x   18. Pa 1040x Multiplique la línea 1 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x   19. Pa 1040x Beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x   Ejemplo 3. Pa 1040x José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Pa 1040x José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Pa 1040x El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Pa 1040x Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Pa 1040x Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Pa 1040x Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Pa 1040x Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Pa 1040x Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Pa 1040x En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Pa 1040x Hoja de Trabajo 1 completada. Pa 1040x Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Pa 1040x Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Pa 1040x • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Pa 1040x S. Pa 1040x Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Pa 1040x En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Pa 1040x       1. Pa 1040x Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x $10,000 2. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 1. Pa 1040x 5,000 3. Pa 1040x Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Pa 1040x     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Pa 1040x Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Pa 1040x -0- 5. Pa 1040x Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Pa 1040x . Pa 1040x -0- 6. Pa 1040x Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Pa 1040x Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Pa 1040x     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Pa 1040x -0- 8. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x   Sí. Pa 1040x Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Pa 1040x Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Pa 1040x Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Pa 1040x 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Pa 1040x 85) y anote el resultado en la línea 17. Pa 1040x Luego, pase a la línea 18. Pa 1040x   10. Pa 1040x ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Pa 1040x Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Pa 1040x     Sí. Pa 1040x Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Pa 1040x Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Pa 1040x 12,000 12. Pa 1040x Reste la línea 11 de la línea 10. Pa 1040x Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Pa 1040x 1,500 13. Pa 1040x De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Pa 1040x Anote la mitad de la línea 13. Pa 1040x 6,000 15. Pa 1040x De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Pa 1040x Multiplique la línea 12 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Pa 1040x 1,275 17. Pa 1040x Sume las líneas 15 y 16. Pa 1040x 6,275 18. Pa 1040x Multiplique la línea 1 por 85% (0. Pa 1040x 85). Pa 1040x 8,500 19. Pa 1040x Beneficios sujetos a impuestos. Pa 1040x De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Pa 1040x Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Pa 1040x $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Pa 1040x José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Pa 1040x Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Pa 1040x Pagos por incapacidad. Pa 1040x   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Pa 1040x Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Pa 1040x Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Pa 1040x Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Pa 1040x Gastos por asuntos legales. Pa 1040x   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Pa 1040x   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Pa 1040x Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Pa 1040x No use una hoja de trabajo en este caso. Pa 1040x Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Pa 1040x Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Pa 1040x Declaración conjunta. Pa 1040x   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Pa 1040x Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Pa 1040x Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Pa 1040x María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Pa 1040x Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Pa 1040x Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Pa 1040x   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Pa 1040x Deducción de $3,000 o menos. Pa 1040x   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Pa 1040x Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Deducción de más de $3,000. Pa 1040x    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Pa 1040x Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Pa 1040x Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Pa 1040x Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Pa 1040x Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Pa 1040x Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Pa 1040x Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Pa 1040x Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Pa 1040x Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Pa 1040x Marque el recuadro d y escriba “ I. Pa 1040x R. Pa 1040x C. Pa 1040x 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Pa 1040x Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications