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Pa 1040x 3. Pa 1040x   Savings Incentive Match Plans for Employees (SIMPLE) Table of Contents Introduction What Is a SIMPLE Plan?Eligible Employees How Are Contributions Made? How Much Can Be Contributed on Your Behalf?Matching contributions less than 3%. Pa 1040x Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Pa 1040x When Can You Withdraw or Use Assets?Are Distributions Taxable? Introduction This chapter is for employees who need information about savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans). Pa 1040x It explains what a SIMPLE plan is, contributions to a SIMPLE plan, and distributions from a SIMPLE plan. Pa 1040x Under a SIMPLE plan, SIMPLE retirement accounts for participating employees can be set up either as: Part of a 401(k) plan, or A plan using IRAs (SIMPLE IRA). Pa 1040x This chapter only discusses the SIMPLE plan rules that relate to SIMPLE IRAs. Pa 1040x See chapter 3 of Publication 560 for information on any special rules for SIMPLE plans that do not use IRAs. Pa 1040x If your employer maintains a SIMPLE plan, you must be notified, in writing, that you can choose the financial institution that will serve as trustee for your SIMPLE IRA and that you can roll over or transfer your SIMPLE IRA to another financial institution. Pa 1040x See Rollovers and Transfers Exception, later under When Can You Withdraw or Use Assets. Pa 1040x What Is a SIMPLE Plan? A SIMPLE plan is a tax-favored retirement plan that certain small employers (including self-employed individuals) can set up for the benefit of their employees. Pa 1040x See chapter 3 of Publication 560 for information on the requirements employers must satisfy to set up a SIMPLE plan. Pa 1040x A SIMPLE plan is a written agreement (salary reduction agreement) between you and your employer that allows you, if you are an eligible employee (including a self-employed individual), to choose to: Reduce your compensation (salary) by a certain percentage each pay period, and Have your employer contribute the salary reductions to a SIMPLE IRA on your behalf. Pa 1040x These contributions are called salary reduction contributions. Pa 1040x All contributions under a SIMPLE IRA plan must be made to SIMPLE IRAs, not to any other type of IRA. Pa 1040x The SIMPLE IRA can be an individual retirement account or an individual retirement annuity, described in chapter 1. Pa 1040x Contributions are made on behalf of eligible employees. Pa 1040x (See Eligible Employees below. Pa 1040x ) Contributions are also subject to various limits. Pa 1040x (See How Much Can Be Contributed on Your Behalf , later. Pa 1040x ) In addition to salary reduction contributions, your employer must make either matching contributions or nonelective contributions. Pa 1040x See How Are Contributions Made , later. Pa 1040x You may be able to claim a credit for contributions to your SIMPLE plan. Pa 1040x For more information, see chapter 4. Pa 1040x Eligible Employees You must be allowed to participate in your employer's SIMPLE plan if you: Received at least $5,000 in compensation from your employer during any 2 years prior to the current year, and Are reasonably expected to receive at least $5,000 in compensation during the calendar year for which contributions are made. Pa 1040x Self-employed individual. Pa 1040x   For SIMPLE plan purposes, the term employee includes a self-employed individual who received earned income. Pa 1040x Excludable employees. Pa 1040x   Your employer can exclude the following employees from participating in the SIMPLE plan. Pa 1040x Employees whose retirement benefits are covered by a collective bargaining agreement (union contract). Pa 1040x Employees who are nonresident aliens and received no earned income from sources within the United States. Pa 1040x Employees who would not have been eligible employees if an acquisition, disposition, or similar transaction had not occurred during the year. Pa 1040x Compensation. Pa 1040x   For purposes of the SIMPLE plan rules, your compensation for a year generally includes the following amounts. Pa 1040x Wages, tips, and other pay from your employer that is subject to income tax withholding. Pa 1040x Deferred amounts elected under any 401(k) plans, 403(b) plans, government (section 457) plans, SEP plans, and SIMPLE plans. Pa 1040x Self-employed individual compensation. Pa 1040x   For purposes of the SIMPLE plan rules, if you are self-employed, your compensation for a year is your net earnings from self-employment (Schedule SE (Form 1040), Section A, line 4, or Section B, line 6) before subtracting any contributions made to a SIMPLE IRA on your behalf. Pa 1040x   For these purposes, net earnings from self-employment include services performed while claiming exemption from self-employment tax as a member of a group conscientiously opposed to social security benefits. Pa 1040x How Are Contributions Made? Contributions under a salary reduction agreement are called salary reduction contributions. Pa 1040x They are made on your behalf by your employer. Pa 1040x Your employer must also make either matching contributions or nonelective contributions. Pa 1040x Salary reduction contributions. Pa 1040x   During the 60-day period before the beginning of any year, and during the 60-day period before you are eligible, you can choose salary reduction contributions expressed either as a percentage of compensation, or as a specific dollar amount (if your employer offers this choice). Pa 1040x You can choose to cancel the election at any time during the year. Pa 1040x   Salary reduction contributions are also referred to as “elective deferrals. Pa 1040x ”   Your employer cannot place restrictions on the contributions amount (such as by limiting the contributions percentage), except to comply with the salary reduction contributions limit, discussed under How Much Can Be Contributed on Your Behalf, later. Pa 1040x Matching contributions. Pa 1040x   Unless your employer chooses to make nonelective contributions, your employer must make contributions equal to the salary reduction contributions you choose (elect), but only up to certain limits. Pa 1040x See How Much Can Be Contributed on Your Behalf below. Pa 1040x These contributions are in addition to the salary reduction contributions and must be made to the SIMPLE IRAs of all eligible employees (defined earlier) who chose salary reductions. Pa 1040x These contributions are referred to as matching contributions. Pa 1040x   Matching contributions on behalf of a self-employed individual are not treated as salary reduction contributions. Pa 1040x Nonelective contributions. Pa 1040x   Instead of making matching contributions, your employer may be able to choose to make nonelective contributions on behalf of all eligible employees. Pa 1040x These nonelective contributions must be made on behalf of each eligible employee who has at least $5,000 of compensation from your employer, whether or not the employee chose salary reductions. Pa 1040x   One of the requirements your employer must satisfy is notifying the employees that the election was made. Pa 1040x For other requirements that your employer must satisfy, see chapter 3 of Publication 560. Pa 1040x How Much Can Be Contributed on Your Behalf? The limits on contributions to a SIMPLE IRA vary with the type of contribution that is made. Pa 1040x Salary reduction contributions limit. Pa 1040x   Salary reduction contributions (employee-chosen contributions or elective deferrals) that your employer can make on your behalf under a SIMPLE plan are limited to $12,000 for 2013. Pa 1040x The limitation remains at $12,000 for 2014. Pa 1040x If you are a participant in any other employer plans during 2013 and you have elective salary reductions or deferred compensation under those plans, the salary reduction contributions under the SIMPLE plan also are included in the annual limit of $17,500 for 2013 on exclusions of salary reductions and other elective deferrals. Pa 1040x You, not your employer, are responsible for monitoring compliance with these limits. Pa 1040x Additional elective deferrals can be contributed to your SIMPLE plan if: You reached age 50 by the end of 2013, and No other elective deferrals can be made for you to the plan for the year because of limits or restrictions, such as the regular annual limit. Pa 1040x The most that can be contributed in additional elective deferrals to your SIMPLE plan is the lesser of the following two amounts. Pa 1040x $2,500 for 2013, or Your compensation for the year reduced by your other elective deferrals for the year. Pa 1040x The additional deferrals are not subject to any other contribution limit and are not taken into account in applying other contribution limits. Pa 1040x The additional deferrals are not subject to the nondiscrimination rules as long as all eligible participants are allowed to make them. Pa 1040x Matching employer contributions limit. Pa 1040x   Generally, your employer must make matching contributions to your SIMPLE IRA in an amount equal to your salary reduction contributions. Pa 1040x These matching contributions cannot be more than 3% of your compensation for the calendar year. Pa 1040x See Matching contributions less than 3% below. Pa 1040x Example 1. Pa 1040x In 2013, Joshua was a participant in his employer's SIMPLE plan. Pa 1040x His compensation, before SIMPLE plan contributions, was $41,600 ($800 per week). Pa 1040x Instead of taking it all in cash, Joshua elected to have 12. Pa 1040x 5% of his weekly pay ($100) contributed to his SIMPLE IRA. Pa 1040x For the full year, Joshua's salary reduction contributions were $5,200, which is less than the $12,000 limit on these contributions. Pa 1040x Under the plan, Joshua's employer was required to make matching contributions to Joshua's SIMPLE IRA. Pa 1040x Because his employer's matching contributions must equal Joshua's salary reductions, but cannot be more than 3% of his compensation (before salary reductions) for the year, his employer's matching contribution was limited to $1,248 (3% of $41,600). Pa 1040x Example 2. Pa 1040x Assume the same facts as in Example 1 , except that Joshua's compensation for the year was $408,163 and he chose to have 2. Pa 1040x 94% of his weekly pay contributed to his SIMPLE IRA. Pa 1040x In this example, Joshua's salary reduction contributions for the year (2. Pa 1040x 94% × $408,163) were equal to the 2013 limit for salary reduction contributions ($12,000). Pa 1040x Because 3% of Joshua's compensation ($12,245) is more than the amount his employer was required to match ($12,000), his employer's matching contributions were limited to $12,000. Pa 1040x In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $24,000 ($12,000 (Joshua's contributions) + $12,000 (matching contributions)), the maximum contributions permitted under a SIMPLE IRA for 2013. Pa 1040x Matching contributions less than 3%. Pa 1040x   Your employer can reduce the 3% limit on matching contributions for a calendar year, but only if: The limit is not reduced below 1%, The limit is not reduced for more than 2 years out of the 5-year period that ends with (and includes) the year for which the election is effective, and Employees are notified of the reduced limit within a reasonable period of time before the 60-day election period during which they can enter into salary reduction agreements. Pa 1040x   For purposes of applying the rule in item (2) in determining whether the limit was reduced below 3% for the year, any year before the first year in which your employer (or a former employer) maintains a SIMPLE IRA plan will be treated as a year for which the limit was 3%. Pa 1040x If your employer chooses to make nonelective contributions for a year, that year also will be treated as a year for which the limit was 3%. Pa 1040x Nonelective employer contributions limit. Pa 1040x   If your employer chooses to make nonelective contributions, instead of matching contributions, to each eligible employee's SIMPLE IRA, contributions must be 2% of your compensation for the entire year. Pa 1040x For 2013, only $255,000 of your compensation can be taken into account to figure the contribution limit. Pa 1040x   Your employer can substitute the 2% nonelective contribution for the matching contribution for a year if both of the following requirements are met. Pa 1040x Eligible employees are notified that a 2% nonelective contribution will be made instead of a matching contribution. Pa 1040x This notice is provided within a reasonable period during which employees can enter into salary reduction agreements. Pa 1040x Example 3. Pa 1040x Assume the same facts as in Example 2 , except that Joshua's employer chose to make nonelective contributions instead of matching contributions. Pa 1040x Because his employer's nonelective contributions are limited to 2% of up to $255,000 of Joshua's compensation, his employer's contribution to Joshua's SIMPLE IRA was limited to $5,100. Pa 1040x In this example, total contributions made on Joshua's behalf for the year were $17,100 (Joshua's salary reductions of $12,000 plus his employer's contribution of $5,100). Pa 1040x Traditional IRA mistakenly moved to SIMPLE IRA. Pa 1040x   If you mistakenly roll over or transfer an amount from a traditional IRA to a SIMPLE IRA, you can later recharacterize the amount as a contribution to another traditional IRA. Pa 1040x For more information, see Recharacterizations in chapter 1. Pa 1040x Recharacterizing employer contributions. Pa 1040x   You cannot recharacterize employer contributions (including elective deferrals) under a SEP or SIMPLE plan as contributions to another IRA. Pa 1040x SEPs are discussed in chapter 2 of Publication 560. Pa 1040x SIMPLE plans are discussed in this chapter. Pa 1040x Converting from a SIMPLE IRA. Pa 1040x   Generally, you can convert an amount in your SIMPLE IRA to a Roth IRA under the same rules explained in chapter 1 under Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA . Pa 1040x    However, you cannot convert any amount distributed from the SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date you first participated in any SIMPLE IRA plan maintained by your employer. Pa 1040x When Can You Withdraw or Use Assets? Generally, the same distribution (withdrawal) rules that apply to traditional IRAs apply to SIMPLE IRAs. Pa 1040x These rules are discussed in chapter 1. Pa 1040x Your employer cannot restrict you from taking distributions from a SIMPLE IRA. Pa 1040x Are Distributions Taxable? Generally, distributions from a SIMPLE IRA are fully taxable as ordinary income. Pa 1040x If the distribution is an early distribution (discussed in chapter 1), it may be subject to the additional tax on early distributions. Pa 1040x See Additional Tax on Early Distributions, later. Pa 1040x Rollovers and Transfers Exception Generally, rollovers and trustee-to-trustee transfers are not taxable distributions. Pa 1040x Two-year rule. Pa 1040x   To qualify as a tax-free rollover (or a tax-free trustee-to-trustee transfer), a rollover distribution (or a transfer) made from a SIMPLE IRA during the 2-year period beginning on the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan must be contributed (or transferred) to another SIMPLE IRA. Pa 1040x The 2-year period begins on the first day on which contributions made by your employer are deposited in your SIMPLE IRA. Pa 1040x   After the 2-year period, amounts in a SIMPLE IRA can be rolled over or transferred tax free to an IRA other than a SIMPLE IRA, or to a qualified plan, a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), or deferred compensation plan of a state or local government (section 457 plan). Pa 1040x Additional Tax on Early Distributions The additional tax on early distributions (discussed in chapter 1) applies to SIMPLE IRAs. Pa 1040x If a distribution is an early distribution and occurs during the 2-year period following the date on which you first participated in your employer's SIMPLE plan, the additional tax on early distributions is increased from 10% to 25%. Pa 1040x If a rollover distribution (or transfer) from a SIMPLE IRA does not satisfy the 2-year rule, and is otherwise an early distribution, the additional tax imposed because of the early distribution is increased from 10% to 25% of the amount distributed. Pa 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Pa 1040x 21. Pa 1040x   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Pa 1040x ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Pa 1040x  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Pa 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Pa 1040x Tarifa estándar por milla. Pa 1040x  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Pa 1040x Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Pa 1040x Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Pa 1040x Qué gastos puede incluir este año. Pa 1040x Qué cantidad de los gastos puede deducir. Pa 1040x De qué personas puede incluir gastos médicos. Pa 1040x Qué gastos médicos se pueden incluir. Pa 1040x Cómo tratar los reembolsos. Pa 1040x Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Pa 1040x Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Pa 1040x Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Pa 1040x Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Pa 1040x Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Pa 1040x Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Pa 1040x Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Pa 1040x No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Pa 1040x Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Pa 1040x Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Pa 1040x ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Pa 1040x Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Pa 1040x Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Pa 1040x Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Pa 1040x Declaraciones por separado. Pa 1040x   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Pa 1040x Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Pa 1040x Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Pa 1040x   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Pa 1040x Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Pa 1040x Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Pa 1040x Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Pa 1040x ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Pa 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Pa 1040x El 10% de esa cantidad es $4,000. Pa 1040x Usted pagó gastos médicos de $2,500. Pa 1040x No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Pa 1040x ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Pa 1040x Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Pa 1040x Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Pa 1040x Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Pa 1040x Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Pa 1040x Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Pa 1040x Ejemplo 1. Pa 1040x María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Pa 1040x Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Pa 1040x Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Pa 1040x Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Pa 1040x María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Pa 1040x Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Pa 1040x Ejemplo 2. Pa 1040x Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Pa 1040x Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Pa 1040x Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Pa 1040x Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Pa 1040x Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Pa 1040x Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Pa 1040x Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Pa 1040x Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Pa 1040x Excepción por hijo adoptivo. Pa 1040x   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Pa 1040x Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Pa 1040x Hijo adoptivo. Pa 1040x   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Pa 1040x Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Pa 1040x   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Pa 1040x   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Pa 1040x   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Pa 1040x    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Pa 1040x Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Pa 1040x Hijo de padres divorciados o separados. Pa 1040x   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Pa 1040x Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Pa 1040x Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Pa 1040x Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Pa 1040x Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Pa 1040x Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Pa 1040x   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Pa 1040x El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Pa 1040x   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Pa 1040x Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Pa 1040x Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Pa 1040x Usted pagó todos sus gastos médicos. Pa 1040x Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Pa 1040x Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Pa 1040x Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Pa 1040x Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Pa 1040x Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Pa 1040x Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Pa 1040x El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Pa 1040x Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Pa 1040x Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Pa 1040x Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Pa 1040x Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Pa 1040x ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Pa 1040x Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Pa 1040x ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Pa 1040x Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Pa 1040x Tabla 21-1. Pa 1040x Lista de Gastos Médicos y Dentales. Pa 1040x Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Pa 1040x Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Pa 1040x ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Pa 1040x ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Pa 1040x Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Pa 1040x , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Pa 1040x Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Pa 1040x Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Pa 1040x Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Pa 1040x Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Pa 1040x El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Pa 1040x Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Pa 1040x Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Pa 1040x Plan de seguro médico provisto por el empleador. Pa 1040x   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Pa 1040x Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Pa 1040x Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Pa 1040x Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Pa 1040x Servicios de cuidado a largo plazo. Pa 1040x   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Pa 1040x Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Pa 1040x Plan de reembolso de gastos médicos. Pa 1040x   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Pa 1040x Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Pa 1040x Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Pa 1040x   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Pa 1040x Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Pa 1040x Medicare A. Pa 1040x   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Pa 1040x El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Pa 1040x   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Pa 1040x En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Pa 1040x Medicare B. Pa 1040x    Medicare B es un seguro médico suplementario. Pa 1040x Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Pa 1040x Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Pa 1040x Medicare D. Pa 1040x    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Pa 1040x Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Pa 1040x Primas de seguros pagadas por adelantado. Pa 1040x   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Pa 1040x Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Pa 1040x   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Pa 1040x También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Pa 1040x Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Pa 1040x   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Pa 1040x No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Pa 1040x Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Pa 1040x Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Pa 1040x Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Pa 1040x Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Pa 1040x El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Pa 1040x El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Pa 1040x El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Pa 1040x La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Pa 1040x Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Pa 1040x Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Pa 1040x No se incluyen comidas. Pa 1040x Hogar de ancianos y de convalecencia. Pa 1040x   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Pa 1040x Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Pa 1040x   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Pa 1040x Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Pa 1040x Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Pa 1040x Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Pa 1040x Gastos de automóvil. Pa 1040x   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Pa 1040x No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Pa 1040x   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Pa 1040x    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Pa 1040x Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Pa 1040x Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Pa 1040x Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Pa 1040x Calcula primero los gastos reales. Pa 1040x Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Pa 1040x Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Pa 1040x Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Pa 1040x Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Pa 1040x Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Pa 1040x Gastos de transporte que no puede incluir. Pa 1040x   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Pa 1040x Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Pa 1040x Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Pa 1040x Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Pa 1040x Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Pa 1040x (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Pa 1040x Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Pa 1040x ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Pa 1040x Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Pa 1040x Esto incluye los pagos de Medicare. Pa 1040x Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Pa 1040x El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Pa 1040x Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Pa 1040x Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Pa 1040x   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Pa 1040x Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Pa 1040x Otros reembolsos. Pa 1040x   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Pa 1040x ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Pa 1040x   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Pa 1040x Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Pa 1040x   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Pa 1040x No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Pa 1040x Reembolso en exceso. Pa 1040x   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Pa 1040x Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Pa 1040x Primas pagadas por usted. Pa 1040x   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Pa 1040x Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Pa 1040x Primas pagadas por usted y su empleador. Pa 1040x   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Pa 1040x   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Pa 1040x Reembolso en un año posterior. Pa 1040x   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Pa 1040x   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Pa 1040x Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Pa 1040x    Figura 21-A. Pa 1040x ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Pa 1040x Figura 21−A. Pa 1040x ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Pa 1040x   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Pa 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Pa 1040x No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Pa 1040x No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Pa 1040x Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Pa 1040x Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Pa 1040x De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Pa 1040x Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Pa 1040x   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Pa 1040x De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Pa 1040x Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Pa 1040x ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Pa 1040x Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Pa 1040x Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Pa 1040x Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Pa 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Pa 1040x Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Pa 1040x Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Pa 1040x Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Pa 1040x Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Pa 1040x   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Pa 1040x Dónde se anota la deducción. Pa 1040x   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Pa 1040x   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Pa 1040x Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Pa 1040x Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Pa 1040x Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Pa 1040x Ejemplo. Pa 1040x Usted es ciego. Pa 1040x Necesita un lector para realizar su trabajo. Pa 1040x Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Pa 1040x Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Pa 1040x Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Pa 1040x Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Pa 1040x Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Pa 1040x El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Pa 1040x No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Pa 1040x No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Pa 1040x Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Pa 1040x Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pa 1040x Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Pa 1040x Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Pa 1040x Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Pa 1040x Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Pa 1040x Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Pa 1040x No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Pa 1040x Dónde se anota la deducción. Pa 1040x    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Pa 1040x Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Pa 1040x 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Pa 1040x Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Pa 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications