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Priortax 24. Priortax   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Priortax Artículos domésticos. Priortax Deducción de más de $500. Priortax Formulario 1098-C. Priortax Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Priortax Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Priortax Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Priortax Deducción de $500 o menos. Priortax Derecho al uso de los bienes. Priortax Bienes muebles tangibles. Priortax Intereses futuros. Priortax Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Priortax Mensaje de texto. Priortax Tarjeta de crédito. Priortax Pago telefónico. Priortax Título de acciones. Priortax Pagaré. Priortax Opción. Priortax Fondos de un préstamo. Priortax Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Priortax Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Priortax Tipos de donaciones que puede deducir. Priortax Cuánto puede deducir. Priortax Qué documentos se deben mantener. Priortax Cómo declarar sus donaciones caritativas. Priortax Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Priortax Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Priortax Requisito de presentación del Formulario 1040. Priortax    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Priortax La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Priortax Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Priortax Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Priortax La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Priortax Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Priortax    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Priortax También podría visitar IRS. Priortax gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Priortax irs. Priortax gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Priortax Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Priortax   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Priortax Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Priortax Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Priortax gsa. Priortax gov/fedrelay. Priortax Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Priortax Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Priortax Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Priortax Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Priortax Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Priortax (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Priortax Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Priortax (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Priortax Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Priortax (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Priortax Ejemplos. Priortax    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Priortax La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Priortax La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Priortax Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Priortax Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Priortax Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Priortax Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Priortax Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Priortax Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Priortax Organizaciones de defensa civil. Priortax Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Priortax    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Priortax Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Priortax Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Priortax Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Priortax Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Priortax Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Priortax Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Priortax Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Priortax Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Priortax Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Priortax Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Priortax Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Priortax Vea el capítulo 29. Priortax En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Priortax Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Priortax También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Priortax Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Priortax Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Priortax Ejemplo 1. Priortax Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Priortax El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Priortax La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Priortax Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Priortax Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Priortax Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Priortax Ejemplo 2. Priortax En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Priortax La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Priortax Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Priortax Eventos deportivos. Priortax   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Priortax   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Priortax Reste el precio de las entradas de su pago. Priortax Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Priortax Ejemplo 1. Priortax Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Priortax El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Priortax Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Priortax Tabla 24-1. Priortax Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Priortax Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Priortax Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Priortax Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Priortax Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Priortax El resultado es $180. Priortax Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Priortax Eventos benéficos de caridad. Priortax   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Priortax   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Priortax Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Priortax El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Priortax Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Priortax    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Priortax Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Priortax Ejemplo. Priortax Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Priortax El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Priortax Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Priortax Cuota o cargos de afiliación. Priortax    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Priortax Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Priortax   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Priortax Éstas no son organizaciones calificadas. Priortax Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Priortax   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Priortax Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Priortax Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Priortax 20. Priortax Artículos simbólicos. Priortax   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Priortax La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Priortax Declaración por escrito. Priortax   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Priortax Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Priortax También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Priortax   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Priortax Excepción. Priortax   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Priortax Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Priortax Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Priortax Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Priortax Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Priortax Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Priortax Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Priortax Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Priortax Programa de intercambio mutuo. Priortax   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Priortax Tabla 24-2. Priortax Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Priortax Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Priortax Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Priortax Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Priortax A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Priortax ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Priortax La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Priortax ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Priortax Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Priortax Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Priortax ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Priortax Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Priortax ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Priortax (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Priortax Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Priortax Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Priortax La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Priortax Convenciones. Priortax   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Priortax No obstante, vea Viajes , más adelante. Priortax   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Priortax Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Priortax    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Priortax Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Priortax Uniformes. Priortax   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Priortax Padres de crianza. Priortax   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Priortax Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Priortax    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Priortax Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Priortax   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Priortax Para más detalles, vea el capítulo 3. Priortax Ejemplo. Priortax Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Priortax Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Priortax Gastos de automóvil. Priortax   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Priortax No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Priortax    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Priortax   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Priortax   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Priortax Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Priortax Viajes. Priortax   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Priortax Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Priortax Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Priortax   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Priortax Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Priortax No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Priortax Ejemplo 1. Priortax Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Priortax Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Priortax Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Priortax Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Priortax Usted puede deducir sus gastos de viaje. Priortax Ejemplo 2. Priortax Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Priortax El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Priortax En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Priortax Ejemplo 3. Priortax Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Priortax El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Priortax No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Priortax Ejemplo 4. Priortax Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Priortax Por la tarde, va al teatro. Priortax Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Priortax Asignación para gastos diarios (viáticos). Priortax   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Priortax Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Priortax Gastos de viaje deducibles. Priortax   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Priortax Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Priortax Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Priortax Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Priortax (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Priortax Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Priortax Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Priortax Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Priortax No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Priortax Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Priortax Ejemplo. Priortax Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Priortax Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Priortax Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Priortax Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Priortax Ejemplo. Priortax Su hijo trabaja como misionero. Priortax Usted paga sus gastos. Priortax No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Priortax Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Priortax No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Priortax Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Priortax Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Priortax Asociaciones y ligas cívicas. Priortax Organizaciones comunistas. Priortax Clubes sociales. Priortax La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Priortax Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Priortax Asociaciones de propietarios de viviendas. Priortax Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Priortax Organizaciones y candidatos políticos. Priortax Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Priortax Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Priortax Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Priortax Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Priortax Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Priortax Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Priortax Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Priortax No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Priortax Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Priortax Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Priortax No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Priortax Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Priortax No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Priortax Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Priortax Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Priortax Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Priortax Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Priortax Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Priortax Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Priortax Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Priortax Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Priortax Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Priortax Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Priortax Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Priortax Ropa y artículos domésticos. Priortax   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Priortax Excepción. Priortax   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Priortax Artículos domésticos. Priortax   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Priortax   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Priortax Automóviles, barcos y aviones. Priortax    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Priortax Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Priortax Deducción de más de $500. Priortax   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Priortax Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Priortax Formulario 1098-C. Priortax   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Priortax El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Priortax   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Priortax   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Priortax   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Priortax Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Priortax Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Priortax   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Priortax Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Priortax S. Priortax Individual Income Tax Return, en inglés). Priortax Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Priortax Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Priortax Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Priortax S. Priortax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Priortax Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Priortax Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Priortax Excepciones. Priortax   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Priortax Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Priortax   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Priortax No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Priortax El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Priortax Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Priortax   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Priortax No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Priortax El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Priortax   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Priortax En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Priortax Ejemplo. Priortax Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Priortax Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Priortax Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Priortax No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Priortax Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Priortax Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Priortax Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Priortax Deducción de $500 o menos. Priortax   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Priortax No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Priortax   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Priortax La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Priortax Participación parcial en los bienes. Priortax   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Priortax Derecho al uso de los bienes. Priortax   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Priortax Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Priortax Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Priortax   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Priortax Bienes muebles tangibles. Priortax   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Priortax Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Priortax Intereses futuros. Priortax   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Priortax Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Priortax La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Priortax El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Priortax Ropa usada y artículos domésticos usados. Priortax   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Priortax   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Priortax Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Priortax Ejemplo. Priortax Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Priortax Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Priortax Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Priortax El valor justo de mercado del abrigo es $50. Priortax La donación de Diana se limita a $50. Priortax Automóviles, barcos y aviones. Priortax   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Priortax Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Priortax Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Priortax Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Priortax Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Priortax Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Priortax   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Priortax Ejemplo. Priortax Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Priortax Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Priortax Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Priortax Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Priortax Cantidades grandes. Priortax   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Priortax Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Priortax No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Priortax Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Priortax Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Priortax Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Priortax Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Priortax Bienes de ingreso ordinario. Priortax   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Priortax Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Priortax Cantidad de la deducción. Priortax   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Priortax Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Priortax Ejemplo. Priortax Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Priortax El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Priortax Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Priortax Bienes de ganancias de capital. Priortax   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Priortax Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Priortax Cantidad de la deducción —regla general. Priortax   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Priortax Excepciones. Priortax   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Priortax Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Priortax Ventas a precios rebajados. Priortax   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Priortax Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Priortax Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Priortax Información adicional. Priortax   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Priortax Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Priortax Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Priortax Fecha de la donación. Priortax   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Priortax Cheques. Priortax   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Priortax Mensaje de texto. Priortax    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Priortax Tarjeta de crédito. Priortax    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Priortax Pago telefónico. Priortax    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Priortax Título de acciones. Priortax   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Priortax No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Priortax Pagaré. Priortax   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Priortax Opción. Priortax    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Priortax Fondos de un préstamo. Priortax   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Priortax Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Priortax Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Priortax Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Priortax Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Priortax Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Priortax Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Priortax Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Priortax Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Priortax Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Priortax Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Priortax El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Priortax Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Priortax (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Priortax Conserve la declaración escrita con su documentación. Priortax Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Priortax Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Priortax No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Priortax La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Priortax Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Priortax Los registros de nómina descritos a continuación. Priortax Deducciones de nómina. Priortax   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Priortax Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Priortax Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Priortax Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Priortax Cantidad de la donación. Priortax   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Priortax Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Priortax Cada pago se considera una donación separada. Priortax   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Priortax   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Priortax Acuse de recibo. Priortax   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Priortax Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Priortax En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Priortax Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Priortax Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Priortax Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Priortax   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Priortax Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Priortax Deducciones de nómina. Priortax   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Priortax Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Priortax   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Priortax Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Priortax Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Priortax Cantidad de la deducción. Priortax   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Priortax   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Priortax Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Priortax Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Priortax Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Priortax No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Priortax Documentación adicional. Priortax   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Priortax La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Priortax La fecha y sitio de la donación. Priortax Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Priortax Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Priortax El valor justo de mercado de los bienes en la
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Danbury 131 West St.
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Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(203) 840-4195 
Hartford  135 High St.
Hartford, CT 06103 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.

 

Services Provided

(860) 756-4505 
New Haven  150 Court St.
New Haven, CT 06510 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.

 

Services Provided

(203) 492-8609 
New London  Shaws Cove 2 Howard St.
New London, CT 06320 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(860) 439-7963 
Norwalk  761 Main Ave.
Norwalk, CT 06851 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for Lunch 11:30 a.m. - 12:30 p.m.)

 

Services Provided

(203) 840-4195 
Waterbury  14 Cottage Pl.
Waterbury, CT 06702 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
 

Services Provided

(203) 596-4727 


* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (860) 756-4555 in Hartford or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
135 High St. Stop 116
Hartford, CT 06103

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Priortax

Priortax 3. Priortax   Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Table of Contents Which Forms To UseSchedule E (Form 1040) Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Qualified Joint Venture Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits Casualties and Thefts Example Figuring the net income or loss for a residential rental activity may involve more than just listing the income and deductions on Schedule E (Form 1040). Priortax There are activities which do not qualify to use Schedule E, such as when the activity is not engaged in to make a profit or when you provide substantial services in conjunction with the property. Priortax There are also the limitations which may need to be applied if you have a net loss on Schedule E. Priortax There are two: (1) the limitation based on the amount of investment you have at risk in your rental activity, and (2) the special limits imposed on passive activities. Priortax You may also have a gain or loss related to your rental property from a casualty or theft. Priortax This is considered separately from the income and expense information you report on Schedule E. Priortax Which Forms To Use The basic form for reporting residential rental income and expenses is Schedule E (Form 1040). Priortax However, do not use that schedule to report a not-for-profit activity. Priortax See Not Rented for Profit , in chapter 4. Priortax There are also other rental situations in which forms other than Schedule E would be used. Priortax Schedule E (Form 1040) If you rent buildings, rooms, or apartments, and provide basic services such as heat and light, trash collection, etc. Priortax , you normally report your rental income and expenses on Schedule E, Part I. Priortax List your total income, expenses, and depreciation for each rental property. Priortax Be sure to enter the number of fair rental and personal use days on line 2. Priortax If you have more than three rental or royalty properties, complete and attach as many Schedules E as are needed to list the properties. Priortax Complete lines 1 and 2 for each property. Priortax However, fill in lines 23a through 26 on only one Schedule E. Priortax On Schedule E, page 1, line 18, enter the depreciation you are claiming for each property. Priortax To find out if you need to attach Form 4562, see Form 4562 , later. Priortax If you have a loss from your rental real estate activity, you also may need to complete one or both of the following forms. Priortax Form 6198, At-Risk Limitations. Priortax See At-Risk Rules , later. Priortax Also see Publication 925. Priortax Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. Priortax See Passive Activity Limits , later. Priortax Page 2 of Schedule E is used to report income or loss from partnerships, S corporations, estates, trusts, and real estate mortgage investment conduits. Priortax If you need to use page 2 of Schedule E, be sure to use page 2 of the same Schedule E you used to enter your rental activity on page 1. Priortax Also, include the amount from line 26 (Part I) in the “Total income or (loss)” on line 41 (Part V). Priortax Form 4562. Priortax   You must complete and attach Form 4562 for rental activities only if you are claiming: Depreciation, including the special depreciation allowance, on property placed in service during 2013; Depreciation on listed property (such as a car), regardless of when it was placed in service; or Any other car expenses, including the standard mileage rate or lease expenses. Priortax Otherwise, figure your depreciation on your own worksheet. Priortax You do not have to attach these computations to your return, but you should keep them in your records for future reference. Priortax   See Publication 946 for information on preparing Form 4562. Priortax Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Generally, Schedule C is used when you provide substantial services in conjunction with the property or the rental is part of a trade or business as a real estate dealer. Priortax Providing substantial services. Priortax   If you provide substantial services that are primarily for your tenant's convenience, such as regular cleaning, changing linen, or maid service, you report your rental income and expenses on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Priortax Use Form 1065, U. Priortax S. Priortax Return of Partnership Income, if your rental activity is a partnership (including a partnership with your spouse unless it is a qualified joint venture). Priortax Substantial services do not include the furnishing of heat and light, cleaning of public areas, trash collection, etc. Priortax For information, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Priortax Also, you may have to pay self-employment tax on your rental income using Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax. Priortax For a discussion of “substantial services,” see Real Estate Rents in Publication 334, chapter 5. Priortax Qualified Joint Venture If you and your spouse each materially participate (see Material participation under Passive Activity Limits, later) as the only members of a jointly owned and operated real estate business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership. Priortax This election, in most cases, will not increase the total tax owed on the joint return, but it does give each of you credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage if your rental income is subject to self-employment tax. Priortax If you make this election, you must report rental real estate income on Schedule E (or Schedule C if you provide substantial services). Priortax You will not be required to file Form 1065 for any year the election is in effect. Priortax Rental real estate income generally is not included in net earnings from self-employment subject to self-employment tax and generally is subject to the passive activity limits. Priortax If you and your spouse filed a Form 1065 for the year prior to the election, the partnership terminates at the end of the tax year immediately preceding the year the election takes effect. Priortax For more information on qualified joint ventures, go to IRS. Priortax gov and enter “qualified joint venture” in the search box. Priortax Limits on Rental Losses If you have a loss from your rental real estate activity, two sets of rules may limit the amount of loss you can deduct. Priortax You must consider these rules in the order shown below. Priortax Both are discussed in this section. Priortax At-risk rules. Priortax These rules are applied first if there is investment in your rental real estate activity for which you are not at risk. Priortax This applies only if the real property was placed in service after 1986. Priortax Passive activity limits. Priortax Generally, rental real estate activities are considered passive activities and losses are not deductible unless you have income from other passive activities to offset them. Priortax However, there are exceptions. Priortax At-Risk Rules You may be subject to the at-risk rules if you have: A loss from an activity carried on as a trade or business or for the production of income, and Amounts invested in the activity for which you are not fully at risk. Priortax Losses from holding real property (other than mineral property) placed in service before 1987 are not subject to the at-risk rules. Priortax In most cases, any loss from an activity subject to the at-risk rules is allowed only to the extent of the total amount you have at risk in the activity at the end of the tax year. Priortax You are considered at risk in an activity to the extent of cash and the adjusted basis of other property you contributed to the activity and certain amounts borrowed for use in the activity. Priortax Any loss that is disallowed because of the at-risk limits is treated as a deduction from the same activity in the next tax year. Priortax See Publication 925 for a discussion of the at-risk rules. Priortax Form 6198. Priortax   If you are subject to the at-risk rules, file Form 6198, At-Risk Limitations, with your tax return. Priortax Passive Activity Limits In most cases, all rental real estate activities (except those of certain real estate professionals, discussed later) are passive activities. Priortax For this purpose, a rental activity is an activity from which you receive income mainly for the use of tangible property, rather than for services. Priortax For a discussion of activities that are not considered rental activities, see Rental Activities in Publication 925. Priortax Deductions or losses from passive activities are limited. Priortax You generally cannot offset income, other than passive income, with losses from passive activities. Priortax Nor can you offset taxes on income, other than passive income, with credits resulting from passive activities. Priortax Any excess loss or credit is carried forward to the next tax year. Priortax Exceptions to the rules for figuring passive activity limits for personal use of a dwelling unit and for rental real estate with active participation are discussed later. Priortax For a detailed discussion of these rules, see Publication 925. Priortax Real estate professionals. Priortax   If you are a real estate professional, complete line 43 of Schedule E. Priortax      You qualify as a real estate professional for the tax year if you meet both of the following requirements. Priortax More than half of the personal services you perform in all trades or businesses during the tax year are performed in real property trades or businesses in which you materially participate. Priortax You perform more than 750 hours of services during the tax year in real property trades or businesses in which you materially participate. Priortax If you qualify as a real estate professional, rental real estate activities in which you materially participated are not passive activities. Priortax For purposes of determining whether you materially participated in your rental real estate activities, each interest in rental real estate is a separate activity unless you elect to treat all your interests in rental real estate as one activity. Priortax   Do not count personal services you perform as an employee in real property trades or businesses unless you are a 5% owner of your employer. Priortax You are a 5% owner if you own (or are considered to own) more than 5% of your employer's outstanding stock, or capital or profits interest. Priortax   Do not count your spouse's personal services to determine whether you met the requirements listed earlier to qualify as a real estate professional. Priortax However, you can count your spouse's participation in an activity in determining if you materially participated. Priortax Real property trades or businesses. Priortax   A real property trade or business is a trade or business that does any of the following with real property. Priortax Develops or redevelops it. Priortax Constructs or reconstructs it. Priortax Acquires it. Priortax Converts it. Priortax Rents or leases it. Priortax Operates or manages it. Priortax Brokers it. Priortax Choice to treat all interests as one activity. Priortax   If you were a real estate professional and had more than one rental real estate interest during the year, you can choose to treat all the interests as one activity. Priortax You can make this choice for any year that you qualify as a real estate professional. Priortax If you forgo making the choice for one year, you can still make it for a later year. Priortax   If you make the choice, it is binding for the tax year you make it and for any later year that you are a real estate professional. Priortax This is true even if you are not a real estate professional in any intervening year. Priortax (For that year, the exception for real estate professionals will not apply in determining whether your activity is subject to the passive activity rules. Priortax )   See the Instructions for Schedule E for information about making this choice. Priortax Material participation. Priortax   Generally, you materially participated in an activity for the tax year if you were involved in its operations on a regular, continuous, and substantial basis during the year. Priortax For details, see Publication 925 or the Instructions for Schedule C. Priortax Participating spouse. Priortax   If you are married, determine whether you materially participated in an activity by also counting any participation in the activity by your spouse during the year. Priortax Do this even if your spouse owns no interest in the activity or files a separate return for the year. Priortax Form 8582. Priortax    You may have to complete Form 8582 to figure the amount of any passive activity loss for the current tax year for all activities and the amount of the passive activity loss allowed on your tax return. Priortax See Form 8582 not required , later in this chapter, to determine if you must complete Form 8582. Priortax   If you are required to complete Form 8582 and are also subject to the at-risk rules, include the amount from Form 6198, line 21 (deductible loss) in column (b) of Form 8582, Worksheet 1 or 3, as required. Priortax Exception for Personal Use of Dwelling Unit If you used the rental property as a home during the year, any income, deductions, gain, or loss allocable to such use shall not be taken into account for purposes of the passive activity loss limitation. Priortax Instead, follow the rules explained in chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Priortax Exception for Rental Real Estate With Active Participation If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, you may be able to deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. Priortax This special allowance is an exception to the general rule disallowing losses in excess of income from passive activities. Priortax Similarly, you may be able to offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. Priortax Example. Priortax Jane is single and has $40,000 in wages, $2,000 of passive income from a limited partnership, and $3,500 of passive loss from a rental real estate activity in which she actively participated. Priortax $2,000 of Jane's $3,500 loss offsets her passive income. Priortax The remaining $1,500 loss can be deducted from her $40,000 wages. Priortax The special allowance is not available if you were married, lived with your spouse at any time during the year, and are filing a separate return. Priortax Active participation. Priortax   You actively participated in a rental real estate activity if you (and your spouse) owned at least 10% of the rental property and you made management decisions or arranged for others to provide services (such as repairs) in a significant and bona fide sense. Priortax Management decisions that may count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and other similar decisions. Priortax Example. Priortax Mike is single and had the following income and losses during the tax year:   Salary $42,300     Dividends 300     Interest 1,400     Rental loss (4,000)   The rental loss was from the rental of a house Mike owned. Priortax Mike had advertised and rented the house to the current tenant himself. Priortax He also collected the rents, which usually came by mail. Priortax All repairs were either made or contracted out by Mike. Priortax Although the rental loss is from a passive activity, because Mike actively participated in the rental property management he can use the entire $4,000 loss to offset his other income. Priortax Maximum special allowance. Priortax   The maximum special allowance is: $25,000 for single individuals and married individuals filing a joint return for the tax year, $12,500 for married individuals who file separate returns for the tax year and lived apart from their spouses at all times during the tax year, and $25,000 for a qualifying estate reduced by the special allowance for which the surviving spouse qualified. Priortax   If your modified adjusted gross income (MAGI) is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately), you can deduct your loss up to the amount specified above. Priortax If your MAGI is more than $100,000 (more than $50,000 if married filing separately), your special allowance is limited to 50% of the difference between $150,000 ($75,000 if married filing separately) and your MAGI. Priortax   Generally, if your MAGI is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), there is no special allowance. Priortax Modified adjusted gross income (MAGI). Priortax   This is your adjusted gross income from Form 1040, U. Priortax S. Priortax Individual Income Tax Return, line 38, or Form 1040NR, U. Priortax S. Priortax Nonresident Alien Income Tax Return, line 37, figured without taking into account: The taxable amount of social security or equivalent tier 1 railroad retirement benefits, The deductible contributions to traditional individual retirement accounts (IRAs) and section 501(c)(18) pension plans, The exclusion from income of interest from Series EE and I U. Priortax S. Priortax savings bonds used to pay higher educational expenses, The exclusion of amounts received under an employer's adoption assistance program, Any passive activity income or loss included on Form 8582, Any rental real estate loss allowed to real estate professionals, Any overall loss from a publicly traded partnership (see Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the Instructions for Form 8582), The deduction allowed for one-half of self-employment tax, The deduction allowed for interest paid on student loans, The deduction for qualified tuition and related fees, and The domestic production activities deduction (see the Instructions for Form 8903). Priortax Form 8582 not required. Priortax   Do not complete Form 8582 if you meet all of the following conditions. Priortax Your only passive activities were rental real estate activities in which you actively participated. Priortax Your overall net loss from these activities is $25,000 or less ($12,500 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). Priortax If married filing separately, you lived apart from your spouse all year. Priortax You have no prior year unallowed losses from these (or any other passive) activities. Priortax You have no current or prior year unallowed credits from passive activities. Priortax Your MAGI is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). Priortax You do not hold any interest in a rental real estate activity as a limited partner or as a beneficiary of an estate or a trust. Priortax   If you meet all of the conditions listed above, your rental real estate activities are not limited by the passive activity rules and you do not have to complete Form 8582. Priortax On lines 23a through 23e of your Schedule E, enter the applicable amounts. Priortax Casualties and Thefts As a result of a casualty or theft, you may have a loss related to your rental property. Priortax You may be able to deduct the loss on your income tax return. Priortax Casualty. Priortax   This is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Priortax Such events include a storm, fire, or earthquake. Priortax Theft. Priortax   This is defined as the unlawful taking and removing of your money or property with the intent to deprive you of it. Priortax Gain from casualty or theft. Priortax   It is also possible to have a gain from a casualty or theft if you receive money, including insurance, that is more than your adjusted basis in the property. Priortax Generally, you must report this gain. Priortax However, under certain circumstances, you may defer paying tax by choosing to postpone reporting the gain. Priortax To do this, you generally must buy replacement property within 2 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. Priortax In certain circumstances, the replacement period can be greater than 2 years; see Replacement Period in Publication 547 for more information. Priortax The cost of the replacement property must be equal to or more than the net insurance or other payment you received. Priortax More information. Priortax   For information on business and nonbusiness casualty and theft losses, see Publication 547. Priortax How to report. Priortax    If you had a casualty or theft that involved property used in your rental activity, figure the net gain or loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. Priortax Follow the Instructions for Form 4684 for where to carry your net gain or loss. Priortax Example In February 2008, Marie Pfister bought a rental house for $135,000 (house $120,000 and land $15,000) and immediately began renting it out. Priortax In 2013, she rented it all 12 months for a monthly rental fee of $1,125. Priortax In addition to her rental income of $13,500 (12 x $1,125), Marie had the following expenses. Priortax Mortgage interest $8,000 Fire insurance (1-year policy) 250 Miscellaneous repairs 400 Real estate taxes imposed and paid 500 Maintenance 200 Marie depreciates the residential rental property under MACRS GDS. Priortax This means using the straight line method over a recovery period of 27. Priortax 5 years. Priortax She uses Table 2-2d to find her depreciation percentage. Priortax Because she placed the property in service in February 2008, she continues to use that row of Table 2-2d. Priortax For year 6, the rate is 3. Priortax 636%. Priortax Marie figures her net rental income or loss for the house as follows: Total rental income received  ($1,125 × 12) $13,500 Minus: Expenses     Mortgage interest $8,000   Fire insurance 250   Miscellaneous repairs 400   Real estate taxes 500   Maintenance 200   Total expenses 9,350 Balance $4,150 Minus: Depreciation ($120,000 x 3. Priortax 636%) 4,363 Net rental (loss) for house ($213)       Marie had a net loss for the year. Priortax Because she actively participated in her passive rental real estate activity and her loss was less than $25,000, she can deduct the loss on her return. Priortax Marie also meets all of the requirements for not having to file Form 8582. Priortax She uses Schedule E, Part I, to report her rental income and expenses. Priortax She enters her income, expenses, and depreciation for the house in the column for Property A and enters her loss on line 22. Priortax Form 4562 is not required. Priortax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications