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Self employed tax filing Publication 946 - Additional Material Table of Contents Appendix B — Table of Class Lives and Recovery PeriodsHow To Use the Tables This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Appendix A Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-1 and A-2 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-3 and A-4 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-5 and A-6 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-7 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-8 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-8 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-9 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-9 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-10 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A–10 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-11 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-11 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-12 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-12 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-13, A-14 and A-14 (continued. Self employed tax filing 1) Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-14 (continued. Self employed tax filing 2) Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-15 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-15 (continued) Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-16 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-16 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-17 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-17 (continued) Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table A-18 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-18 (continued) This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table A-19 and Table A-20 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Quality Indian Reservation Property Tables Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Qualified Indian Reservation Property Tables 2 Appendix B — Table of Class Lives and Recovery Periods The Table of Class Lives and Recovery Periods has two sections. Self employed tax filing The first section, Specific Depreciable Assets Used In All Business Activities, Except As Noted, generally lists assets used in all business activities. Self employed tax filing It is shown as Table B-1. Self employed tax filing The second section, Depreciable Assets Used In The Following Activities, describes assets used only in certain activities. Self employed tax filing It is shown as Table B-2. Self employed tax filing How To Use the Tables You will need to look at both Table B-1 and B-2 to find the correct recovery period. Self employed tax filing Generally, if the property is listed in Table B-1 you use the recovery period shown in that table. Self employed tax filing However, if the property is specifically listed in Table B-2 under the type of activity in which it is used, you use the recovery period listed under the activity in that table. Self employed tax filing Use the tables in the order shown below to determine the recovery period of your depreciable property. Self employed tax filing Table B-1. Self employed tax filing   Check Table B-1 for a description of the property. Self employed tax filing If it is described in Table B-1, also check Table B-2 to find the activity in which the property is being used. Self employed tax filing If the activity is described in Table B-2, read the text (if any) under the title to determine if the property is specifically included in that asset class. Self employed tax filing If it is, use the recovery period shown in the appropriate column of Table B-2 following the description of the activity. Self employed tax filing If the activity is not described in Table B-2 or if the activity is described but the property either is not specifically included in or is specifically excluded from that asset class, then use the recovery period shown in the appropriate column following the description of the property in Table B-1. Self employed tax filing Tax-exempt use property subject to a lease. Self employed tax filing   The recovery period for ADS cannot be less than 125 percent of the lease term for any property leased under a leasing arrangement to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership). Self employed tax filing Table B-2. Self employed tax filing   If the property is not listed in Table B-1, check Table B-2 to find the activity in which the property is being used and use the recovery period shown in the appropriate column following the description. Self employed tax filing Property not in either table. Self employed tax filing   If the activity or the property is not included in either table, check the end of Table B-2 to find Certain Property for Which Recovery Periods Assigned. Self employed tax filing This property generally has a recovery period of 7 years for GDS or 12 years for ADS. Self employed tax filing See Which Property Class Applies Under GDS and Which Recovery Period Applies in chapter 4 for the class lives or the recovery periods for GDS and ADS for the following. Self employed tax filing Residential rental property and nonresidential real property (also see Appendix A, Chart 2). Self employed tax filing Qualified rent-to-own property. Self employed tax filing A motorsport entertainment complex placed in service before January 1, 2014. Self employed tax filing Any retail motor fuels outlet. Self employed tax filing Any qualified leasehold improvement property placed in service before January 1, 2014. Self employed tax filing Any qualified restaurant property placed in service before January 1, 2014. Self employed tax filing Initial clearing and grading land improvements for gas utility property and electric utility transmission and distribution plants. Self employed tax filing Any water utility property. Self employed tax filing Certain electric transmission property used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity for sale and placed in service after April 11, 2005. Self employed tax filing Natural gas gathering and distribution lines placed in service after April 11, 2005. Self employed tax filing Example 1. Self employed tax filing Richard Green is a paper manufacturer. Self employed tax filing During the year, he made substantial improvements to the land on which his paper plant is located. Self employed tax filing He checks Table B-1 and finds land improvements under asset class 00. Self employed tax filing 3. Self employed tax filing He then checks Table B-2 and finds his activity, paper manufacturing, under asset class 26. Self employed tax filing 1, Manufacture of Pulp and Paper. Self employed tax filing He uses the recovery period under this asset class because it specifically includes land improvements. Self employed tax filing The land improvements have a 13-year class life and a 7-year recovery period for GDS. Self employed tax filing If he elects to use ADS, the recovery period is 13 years. Self employed tax filing If Richard only looked at Table B-1, he would select asset class 00. Self employed tax filing 3, Land Improvements, and incorrectly use a recovery period of 15 years for GDS or 20 years for ADS. Self employed tax filing Example 2. Self employed tax filing Sam Plower produces rubber products. Self employed tax filing During the year, he made substantial improvements to the land on which his rubber plant is located. Self employed tax filing He checks Table B-1 and finds land improvements under asset class 00. Self employed tax filing 3. Self employed tax filing He then checks Table B-2 and finds his activity, producing rubber products, under asset class 30. Self employed tax filing 1, Manufacture of Rubber Products. Self employed tax filing Reading the headings and descriptions under asset class 30. Self employed tax filing 1, Sam finds that it does not include land improvements. Self employed tax filing Therefore, Sam uses the recovery period under asset class 00. Self employed tax filing 3. Self employed tax filing The land improvements have a 20-year class life and a 15-year recovery period for GDS. Self employed tax filing If he elects to use ADS, the recovery period is 20 years. Self employed tax filing Example 3. Self employed tax filing Pam Martin owns a retail clothing store. Self employed tax filing During the year, she purchased a desk and a cash register for use in her business. Self employed tax filing She checks Table B-1 and finds office furniture under asset class 00. Self employed tax filing 11. Self employed tax filing Cash registers are not listed in any of the asset classes in Table B-1. Self employed tax filing She then checks Table B-2 and finds her activity, retail store, under asset class 57. Self employed tax filing 0, Distributive Trades and Services, which includes assets used in wholesale and retail trade. Self employed tax filing This asset class does not specifically list office furniture or a cash register. Self employed tax filing She looks back at Table B-1 and uses asset class 00. Self employed tax filing 11 for the desk. Self employed tax filing The desk has a 10-year class life and a 7-year recovery period for GDS. Self employed tax filing If she elects to use ADS, the recovery period is 10 years. Self employed tax filing For the cash register, she uses asset class 57. Self employed tax filing 0 because cash registers are not listed in Table B-1 but it is an asset used in her retail business. Self employed tax filing The cash register has a 9-year class life and a 5-year recovery period for GDS. Self employed tax filing If she elects to use the ADS method, the recovery period is 9 years. Self employed tax filing This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-1 Please click here for the text description of the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 This image is too large to be displayed in the current screen. Self employed tax filing Please click the link to view the image. Self employed tax filing Table B-2 Tax Publications for Business Taxpayers Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Self employed tax filing 17. Self employed tax filing   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Self employed tax filing  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Self employed tax filing Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Self employed tax filing Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Self employed tax filing Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Self employed tax filing  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Self employed tax filing Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Self employed tax filing Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Self employed tax filing Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Self employed tax filing Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Self employed tax filing Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Self employed tax filing Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Self employed tax filing Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Self employed tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Self employed tax filing Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Self employed tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Self employed tax filing Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Self employed tax filing No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Self employed tax filing Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Self employed tax filing Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Self employed tax filing  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Self employed tax filing Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Self employed tax filing Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Self employed tax filing Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Self employed tax filing Cambio de nombre. Self employed tax filing . Self employed tax filing  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Self employed tax filing No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Self employed tax filing Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Self employed tax filing Recordatorios Límites de 2014. Self employed tax filing  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Self employed tax filing   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Self employed tax filing Informe de la distribución mínima obligatoria. Self employed tax filing  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Self employed tax filing El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Self employed tax filing El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Self employed tax filing Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Self employed tax filing No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Self employed tax filing Intereses de arreglos IRA. Self employed tax filing  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Self employed tax filing En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Self employed tax filing No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Self employed tax filing Formulario 8606. Self employed tax filing   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Self employed tax filing La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Self employed tax filing Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Self employed tax filing Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Self employed tax filing Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Self employed tax filing El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Self employed tax filing Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Self employed tax filing Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Self employed tax filing Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Self employed tax filing Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Self employed tax filing Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Self employed tax filing ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Self employed tax filing ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Self employed tax filing La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Self employed tax filing Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Self employed tax filing   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Self employed tax filing   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Self employed tax filing Ingresos de trabajo por cuenta propia. Self employed tax filing   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Self employed tax filing   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Self employed tax filing Paga no tributable por combate. Self employed tax filing   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Self employed tax filing ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Self employed tax filing Ingresos de pensiones o anualidades. Self employed tax filing Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Self employed tax filing Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Self employed tax filing Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Self employed tax filing Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Self employed tax filing ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Self employed tax filing No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Self employed tax filing Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Self employed tax filing Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Self employed tax filing Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Self employed tax filing También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Self employed tax filing Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Self employed tax filing Tipos de arreglos IRA tradicionales. Self employed tax filing   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Self employed tax filing Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Self employed tax filing ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Self employed tax filing Leyes de los bienes gananciales. Self employed tax filing   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Self employed tax filing Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Self employed tax filing Comisiones de corredor bursátil. Self employed tax filing   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Self employed tax filing Honorarios de fideicomisarios. Self employed tax filing   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Self employed tax filing Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Self employed tax filing   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Self employed tax filing Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Self employed tax filing Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Self employed tax filing Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Self employed tax filing   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Self employed tax filing Límite general. Self employed tax filing   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Self employed tax filing La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Self employed tax filing Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Self employed tax filing (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Self employed tax filing Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Self employed tax filing Ejemplo 1. Self employed tax filing Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Self employed tax filing El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Self employed tax filing Ejemplo 2. Self employed tax filing Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Self employed tax filing El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Self employed tax filing Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Self employed tax filing   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Self employed tax filing El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Self employed tax filing Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Self employed tax filing ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Self employed tax filing Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Self employed tax filing No se pueden realizar aportaciones de bienes. Self employed tax filing Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Self employed tax filing   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Self employed tax filing Regla de la edad de 70 años y medio. Self employed tax filing   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Self employed tax filing   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Self employed tax filing Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Self employed tax filing Cómo indicar el año de la aportación. Self employed tax filing   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Self employed tax filing Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Self employed tax filing Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Self employed tax filing   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Self employed tax filing Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Self employed tax filing No es obligatorio hacer aportaciones. Self employed tax filing   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Self employed tax filing ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Self employed tax filing No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Self employed tax filing Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Self employed tax filing Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Para más información, vea el capítulo 37. Self employed tax filing Honorarios de fideicomisarios. Self employed tax filing   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Self employed tax filing No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Self employed tax filing Vea el capítulo 28. Self employed tax filing Comisiones de corredores bursátiles. Self employed tax filing   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Self employed tax filing Deducción completa. Self employed tax filing   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Self employed tax filing El 100% de su remuneración. Self employed tax filing Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Self employed tax filing Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Self employed tax filing   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Self employed tax filing El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Self employed tax filing Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Self employed tax filing Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Self employed tax filing Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Self employed tax filing Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Self employed tax filing Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Self employed tax filing Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Self employed tax filing Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Self employed tax filing   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Self employed tax filing Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Self employed tax filing Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Self employed tax filing Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Self employed tax filing ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Self employed tax filing El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Self employed tax filing Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Self employed tax filing Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Self employed tax filing Jueces federales. Self employed tax filing   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Self employed tax filing ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Self employed tax filing Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Self employed tax filing Año tributario. Self employed tax filing   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Self employed tax filing En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Self employed tax filing Plan de aportaciones definidas. Self employed tax filing   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Self employed tax filing   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Self employed tax filing Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Self employed tax filing Plan de beneficios definidos. Self employed tax filing   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Self employed tax filing Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Self employed tax filing   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Self employed tax filing Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Self employed tax filing Sin intereses adquiridos. Self employed tax filing   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Self employed tax filing Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Self employed tax filing   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Self employed tax filing Beneficios del plan de un empleador anterior. Self employed tax filing   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Self employed tax filing Ciudadano en reserva militar. Self employed tax filing   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Self employed tax filing No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Self employed tax filing No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Self employed tax filing Bomberos voluntarios. Self employed tax filing   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Self employed tax filing No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Self employed tax filing Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Self employed tax filing Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Self employed tax filing La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Self employed tax filing Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Self employed tax filing Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Self employed tax filing Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Self employed tax filing Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Self employed tax filing Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Self employed tax filing   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Self employed tax filing Recibió remuneración tributable. Self employed tax filing Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Self employed tax filing Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Self employed tax filing Reducción paulatina de la deducción. Self employed tax filing   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Self employed tax filing Tabla 17-1. Self employed tax filing Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Self employed tax filing SI su estado civil para efectos de la declaración es. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing   ENTONCES puede declarar. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Self employed tax filing   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Self employed tax filing   $69,000 o más   ninguna deducción. Self employed tax filing casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Self employed tax filing   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Self employed tax filing   $115,000 o más   ninguna deducción. Self employed tax filing casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Self employed tax filing   $10,000 o más   ninguna deducción. Self employed tax filing 1Ingresos brutos ajustados modificados. Self employed tax filing Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Self employed tax filing 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Self employed tax filing Si su cónyuge tiene cobertura. Self employed tax filing   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Self employed tax filing Tabla 17-2. Self employed tax filing Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Self employed tax filing SI su estado civil para efectos de la declaración es. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing   ENTONCES puede declarar. Self employed tax filing . Self employed tax filing . Self employed tax filing soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Self employed tax filing casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Self employed tax filing casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Self employed tax filing   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Self employed tax filing   $188,000 o más   ninguna deducción. Self employed tax filing casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Self employed tax filing   $10,000 o más   ninguna deducción. Self employed tax filing 1Ingresos brutos ajustados modificados. Self employed tax filing Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Self employed tax filing 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Self employed tax filing Estado civil para efectos de la declaración. Self employed tax filing   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Self employed tax filing Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Self employed tax filing Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Self employed tax filing Si vivió aparte de su cónyuge. Self employed tax filing   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Self employed tax filing Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Self employed tax filing   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Self employed tax filing Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Self employed tax filing    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Self employed tax filing Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Self employed tax filing Formulario 1040. Self employed tax filing   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Self employed tax filing Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Self employed tax filing Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Self employed tax filing Deducción por actividades de producción nacional. Self employed tax filing Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Self employed tax filing Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Self employed tax filing Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Self employed tax filing S. Self employed tax filing Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Self employed tax filing UU. Self employed tax filing de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Self employed tax filing Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Self employed tax filing Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Self employed tax filing Formulario 1040A. Self employed tax filing   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Self employed tax filing Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Self employed tax filing Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Self employed tax filing Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Self employed tax filing Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Self employed tax filing Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Self employed tax filing   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Self employed tax filing Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Self employed tax filing Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Self employed tax filing Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Self employed tax filing Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Self employed tax filing Cómo calcular la deducción IRA reducida. Self employed tax filing   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Self employed tax filing Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Self employed tax filing Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Self employed tax filing No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Self employed tax filing Hoja de Trabajo 17-1. Self employed tax filing Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing 1. Self employed tax filing Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Self employed tax filing   2. Self employed tax filing Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Self employed tax filing   3. Self employed tax filing Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Self employed tax filing   4. Self employed tax filing Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Self employed tax filing   5. Self employed tax filing Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Self employed tax filing   6. Self employed tax filing Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Self employed tax filing   7. Self employed tax filing Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Self employed tax filing   8. Self employed tax filing Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Self employed tax filing   9. Self employed tax filing Sume las líneas 1 a 8. Self employed tax filing Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Self employed tax filing   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Self employed tax filing La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Self employed tax filing Ejemplo. Self employed tax filing Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Self employed tax filing En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Self employed tax filing Recibió un sueldo de $57,312. Self employed tax filing Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Self employed tax filing Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Self employed tax filing Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Self employed tax filing Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Self employed tax filing Formulario 8606. Self employed tax filing   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Self employed tax filing   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Self employed tax filing Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Self employed tax filing   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Self employed tax filing No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Self employed tax filing En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Self employed tax filing Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Self employed tax filing Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Self employed tax filing   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Self employed tax filing Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Self employed tax filing Multa por declarar aportaciones en exceso. Self employed tax filing   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Self employed tax filing Multa por no presentar el Formulario 8606. Self employed tax filing   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Self employed tax filing Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Self employed tax filing   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Self employed tax filing Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Self employed tax filing Base de costos. Self employed tax filing   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Self employed tax filing La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Self employed tax filing Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Self employed tax filing Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Self employed tax filing Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Self employed tax filing Arreglo heredado del cónyuge. Self employed tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Self employed tax filing Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Self employed tax filing Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Self employed tax filing Si trata el arreglo como si fuera suyo. Self employed tax filing   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Self employed tax filing Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Self employed tax filing No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Self employed tax filing Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Self employed tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Self employed tax filing Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Self employed tax filing Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Self employed tax filing No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Self employed tax filing Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Self employed tax filing ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Self employed tax filing Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Self employed tax filing Reinversiones. Self employed tax filing Traspasos a raíz de un divorcio. Self employed tax filing Traspasos a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Self employed tax filing Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Self employed tax filing Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Self employed tax filing Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Self employed tax filing Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Self employed tax filing La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Self employed tax filing Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Self employed tax filing Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Self employed tax filing Cómo declarar reinversiones. Self employed tax filing   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Self employed tax filing Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Self employed tax filing La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Self employed tax filing Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Self employed tax filing Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Self employed tax filing   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Self employed tax filing El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Self employed tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Self employed tax filing   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Self employed tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Información adicional. Self employed tax filing   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Self employed tax filing Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Self employed tax filing Período de espera entre reinversiones. Self employed tax filing   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Self employed tax filing Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Self employed tax filing   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Self employed tax filing No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Self employed tax filing Ejemplo. Self employed tax filing Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Self employed tax filing Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Self employed tax filing No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Self employed tax filing No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Self employed tax filing Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Self employed tax filing Excepción. Self employed tax filing   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Reinversiones parciales. Self employed tax filing   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Self employed tax filing La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Self employed tax filing La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Self employed tax filing Distribuciones obligatorias. Self employed tax filing   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Self employed tax filing Arreglos IRA heredados. Self employed tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Self employed tax filing Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Self employed tax filing Arreglo no heredado del cónyuge. Self employed tax filing   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Self employed tax filing Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Self employed tax filing Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Self employed tax filing   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Self employed tax filing   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Self employed tax filing Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Self employed tax filing Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Self employed tax filing Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Self employed tax filing Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Self employed tax filing   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Self employed tax filing Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Self employed tax filing Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Self employed tax filing Distribución con derecho a reinversión. Self employed tax filing   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Self employed tax filing Distribuciones por situaciones onerosas. Self employed tax filing Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Self employed tax filing Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Self employed tax filing También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Self employed tax filing Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Self employed tax filing Dividendos de valores bursátiles del empleador. Self employed tax filing El costo de cobertura de seguro de vida. Self employed tax filing Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Self employed tax filing Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Self employed tax filing Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Self employed tax filing Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Self employed tax filing   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Self employed tax filing El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Self employed tax filing Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Self employed tax filing Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Self employed tax filing    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Self employed tax filing Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Self employed tax filing De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Self employed tax filing De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Self employed tax filing Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Self employed tax filing Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Self employed tax filing Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Self employed tax filing El traspaso está libre de impuestos. Self employed tax filing Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Self employed tax filing Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Self employed tax filing   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Self employed tax filing Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Self employed tax filing Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Self employed tax filing Distribuciones obligatorias. Self employed tax filing   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Self employed tax filing Ingresos. Self employed tax filing   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Self employed tax filing Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año