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Software for 1040nr Publication 510 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Excise Taxes Not Covered What's New Medical device excise tax. Software for 1040nr  The Affordable Care Act (the “Act”) (Public Law 111-148, amended by Public Law 111-152) imposes a 2. Software for 1040nr 3% (. Software for 1040nr 023) excise tax on the sale of certain medical devices by the manufacturer, producer, or importer of the device. Software for 1040nr The tax applies to sales of taxable medical devices after December 31, 2012. Software for 1040nr See Taxable Medical Devices in chapter 5, later. Software for 1040nr Tax on seasonal flu vaccines. Software for 1040nr  Sales of all vaccines against seasonal influenza are now subject to the section 4131 excise tax at the existing rate of $. Software for 1040nr 75 per dose of taxable vaccine. Software for 1040nr Previously, only trivalent influenza vaccines were subject to this tax. Software for 1040nr See Vaccines in chapter 5, later. Software for 1040nr Patient-centered outcomes research fee. Software for 1040nr  The Act imposes a fee on issuers of specified health insurance policies (section 4375) and plan sponsors of applicable self-insured health plans (section 4576) to help fund the Patient-Centered Outcomes Research Institute. Software for 1040nr The fee, required to be reported annually on the 2nd quarter Form 720 and paid by its due date, July 31st, is based on the average number of lives covered under the policy or plan. Software for 1040nr The fee applies to policy or plan years ending on or after October 1, 2012. Software for 1040nr See chapter 11, later. Software for 1040nr Extension of fuel tax credits. Software for 1040nr  The following section 6426 credits, previously expired on December 31, 2011, are retroactively extended. Software for 1040nr Biodiesel or renewable diesel mixture credit. Software for 1040nr Alternative fuel credit. Software for 1040nr Alternative fuel mixture credit. Software for 1040nr See Notice 2013–26 (fuel tax credits) on page 984 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2013–18 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb13-18. Software for 1040nr pdf; also see chapter 2, later. Software for 1040nr Alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720) only. Software for 1040nr  For alternative fuel mixtures produced after December 31, 2011, the section 6426 alternative fuel mixture credit can be claimed on Schedule C (Form 720) only, not on Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels, or Schedule 3 (Form 8849), Claim for Refund of Excise Taxes, and only to the extent of your section 4081 taxable fuel liability for gasoline, diesel, and kerosene. Software for 1040nr See Biodiesel or Renewable Diesel Mixture Credit, Alternative Fuel Credit, and Alternative Fuel Mixture Credit in chapter 2, later. Software for 1040nr Expiration of alcohol fuel mixture credit. Software for 1040nr  The section 6426 alcohol fuel mixture credit expired after December 31, 2011. Software for 1040nr Expiration of alcohol fuels credits. Software for 1040nr  The section 40 alcohol, alcohol mixture, and small ethanol producer credits expired after December 31, 2011. Software for 1040nr Second generation biofuel producer credit and excise tax. Software for 1040nr  The section 40 cellulosic biofuel producer credit was retroactively extended to include fuel sold or used through January 2, 2013. Software for 1040nr After January 2, 2013, cellulosic biofuel is renamed second generation biofuel, which adds algae-based fuel. Software for 1040nr The second generation biofuel producer credit is for fuel sold or used after January 2, 2013, and before January 1, 2014. Software for 1040nr You are liable for an excise tax on each gallon of cellulosic or second generation biofuel at the rate you used to figure the credit if you do not use the fuel for the purposes described under Qualified Cellulosic Biofuel Production or Qualified Second Generation Biofuel Production, later. Software for 1040nr Report the tax on Form 720. Software for 1040nr See Cellulosic or Second Generation Biofuel Not Used as Fuel, later; also see Form 6478, Biofuel Producer Credit, for more information. Software for 1040nr Extension of section 40A biodiesel fuels credit. Software for 1040nr  The biodiesel fuels credit, previously expired on December 31, 2011, is retroactively extended. Software for 1040nr Future developments. Software for 1040nr  The IRS has created a page on IRS. Software for 1040nr gov that includes information about Publication 510 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub510. Software for 1040nr Information about any future developments will be posted on that page. Software for 1040nr Reminders Publication 510 updates. Software for 1040nr  Publication 510 is not updated annually. Software for 1040nr Instead, it will be updated only when there are major changes in the tax law. Software for 1040nr Use of international air travel facilities. Software for 1040nr  Generally, the tax on the use of international air travel facilities increases annually. Software for 1040nr See the Instructions for Form 720 for the tax rate. Software for 1040nr For more information, see Air Transportation Taxes in chapter 4. Software for 1040nr Aviation fuels for use in foreign trade. Software for 1040nr  Aviation gasoline and kerosene for use in aviation are exempt from the leaking underground storage tank (LUST) tax. Software for 1040nr Arrow shafts, tax rate. Software for 1040nr  Generally, the tax on arrow shafts increases annually. Software for 1040nr See Form 720 for the tax rate. Software for 1040nr Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries. Software for 1040nr  Qualified subchapter S subsidiaries (QSubs) and eligible single-owner disregarded entities are treated as separate entities for excise tax and reporting purposes. Software for 1040nr QSubs and eligible single-owner disregarded entities must pay and report excise taxes (other than IRS Nos. Software for 1040nr 31, 51, and 117), register for most excise tax activities, and claim any refunds, credits, and payments under the entity's employer identification number (EIN). Software for 1040nr These actions cannot take place under the owner's taxpayer identification number (TIN). Software for 1040nr Some QSubs and disregarded entities may already have an EIN. Software for 1040nr However, if you are unsure, please call the IRS Business and Specialty Tax line at 1-800-829-4933. Software for 1040nr Generally, QSubs and eligible single-owner disregarded entities will continue to be treated as disregarded entities for other federal tax purposes (other than employment taxes). Software for 1040nr For more information on these regulations, see Treasury Decision (T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr ) 9356, T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9462, and T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9596. Software for 1040nr You can find T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9356 on page 675 of Internal Revenue Bulletin (I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr ) 2007-39 at  www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb07-39. Software for 1040nr pdf;  T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9462 on page 504 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2009-42 at  www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb09-42. Software for 1040nr pdf;  and T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9596 on page 84 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2012-30 at  www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb12-30. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Registration for certain activities. Software for 1040nr  You are required to be registered for certain excise tax activities, such as blending of gasoline, diesel fuel, or kerosene outside the bulk transfer/terminal system. Software for 1040nr See the instructions for Form 637 for the list of activities for which you must register. Software for 1040nr Also see Registration Requirements under Fuel Taxes in chapter 1 for information on registration for activities related to fuel. Software for 1040nr Each business unit that has, or is required to have, a separate employer identification number must be registered. Software for 1040nr To apply for registration, complete Form 637 and provide the information requested in its instructions. Software for 1040nr If your application is approved, you will receive a Letter of Registration showing the activities for which you are registered, the effective date of the registration, and your registration number. Software for 1040nr A copy of Form 637 is not a Letter of Registration. Software for 1040nr Photographs of missing children. Software for 1040nr  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Software for 1040nr Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Software for 1040nr You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Software for 1040nr Introduction This publication covers the excise taxes for which you may be liable and which are reported on Form 720 and other forms. Software for 1040nr It also covers fuel tax credits and refunds. Software for 1040nr For information on fuel credits against income tax (the section 40 credits for the production of cellulosic biofuel and second generation biofuel, and the section 40A credit for biodiesel and renewable diesel used as fuel) see the instructions for Form 6478 and Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit. Software for 1040nr Comments and suggestions. Software for 1040nr   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Software for 1040nr   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Individual and Specialty Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Software for 1040nr NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Software for 1040nr Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Software for 1040nr   You can email us at taxforms@irs. Software for 1040nr gov. Software for 1040nr Please put “Publications Comment” on the subject line. Software for 1040nr You can also send us comments from www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/Forms-&-Pubs/More-Information/ and select “Comment on Tax Forms and Publications”. Software for 1040nr   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Software for 1040nr Useful Items - You may want to see: Publication 509 Tax Calendars Form (and Instructions) 11-C Occupational Tax and Registration Return for Wagering 637 Application for Registration (For Certain Excise Tax Activities) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 720X Amended Quarterly Federal Excise Tax Return 730 Monthly Tax Return for Wagers 1363 Export Exemption Certificate 2290 Heavy Highway Vehicle Use Tax Return 2290(SP) Declaración del Impuesto sobre el Uso de Vehículos Pesados en las Carreteras 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 6197 Gas Guzzler Tax 6478 Biofuel Producer Credit 6627 Environmental Taxes 8849 Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedules 1–3, 5, 6, and 8 8864 Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit Information Returns    Form 720-TO, Terminal Operator Report Form 720-CS, Carrier Summary Report   See How To Get Tax Help in chapter 17 for information about ordering forms and publications. Software for 1040nr Guidance    You can find Notice 2005-4 (fuel tax guidance) on page 289 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2005-2 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb05-02. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2005-62 (biodiesel and aviation-grade kerosene) on page 443 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2005-35 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb05-35. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2005-80 (LUST, kerosene, claims by credit card issuers, and mechanical dye injection) on page 953 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2005-46 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb05-46. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2006-92 (alternative fuels and alternative fuel mixtures) on page 774 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2006-43 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb06-43. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2008-110 (biodiesel and cellulosic biofuel) on page 1298 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2008-51 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb08-51. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2010-68 (Alaska dyed diesel exemption) on page 576 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2010-44 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb10-44. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2012-27 (fractional aircraft ownership programs fuel surtax) on page 849 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2012-17 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb12-17. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Notice 2013-26 (fuel tax credits) on page 984 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2013-18 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb13-18. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9604 and Notice 2012–77 (medical device tax) on pages 730 and 781, respectively, of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2012-52 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb12-52. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9602 (patient-centered outcomes research fee) on page 746 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2012-52 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb12-52. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Revenue Procedure 2012-41 (inflation adjustments) on page 539 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2012-45 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb12-45. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr T. Software for 1040nr D. Software for 1040nr 9621 (indoor tanning services tax) on page 49 of I. Software for 1040nr R. Software for 1040nr B. Software for 1040nr 2013-28 at www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/pub/irs-irbs/irb13-28. Software for 1040nr pdf. Software for 1040nr Excise Taxes Not Covered In addition to the taxes discussed in this publication, you may have to report certain other excise taxes. Software for 1040nr For tax forms relating to alcohol, firearms, and tobacco, visit the Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau website at www. Software for 1040nr ttb. Software for 1040nr gov. Software for 1040nr Heavy highway vehicle use tax. Software for 1040nr   You report the federal excise tax on the use of certain trucks, truck tractors, and buses used on public highways on Form 2290, Heavy Highway Vehicle Use Tax Return. Software for 1040nr The tax applies to highway motor vehicles with a taxable gross weight of 55,000 pounds or more. Software for 1040nr Vans, pickup trucks, panel trucks, and similar trucks generally are not subject to this tax. Software for 1040nr Note. Software for 1040nr A Spanish version (Formulario 2290(SP)) is also available. Software for 1040nr See How To Get Tax Help in chapter 17. Software for 1040nr Registration of vehicles. Software for 1040nr   Generally, you must prove that you paid your heavy highway vehicle use tax to register your taxable vehicle with your state motor vehicle department or to enter the United States in a Canadian or Mexican registered taxable vehicle. Software for 1040nr Generally, a copy of Schedule 1 (Form 2290) is stamped by the IRS and returned to you as proof of payment. Software for 1040nr    If you have questions on Form 2290, see its separate instructions, or you can call the Form 2290 call site at 1-866-699-4096 (toll free) from the United States, and 1-859-669-5733 (not toll free) from Canada and Mexico. Software for 1040nr The hours of service are 8:00 a. Software for 1040nr m. Software for 1040nr to 6:00 p. Software for 1040nr m. Software for 1040nr Eastern time. Software for 1040nr Wagering tax and occupational tax. Software for 1040nr   The information on wagering tax can be found in the instructions for Form 730, Tax on Wagering, and Form 11-C, Occupational Tax and Registration Return for Wagering. Software for 1040nr Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Software for 1040nr 5. Software for 1040nr   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Software for 1040nr Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Software for 1040nr   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Software for 1040nr Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Software for 1040nr Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Software for 1040nr Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Software for 1040nr Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Software for 1040nr S. Software for 1040nr Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Software for 1040nr Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Software for 1040nr Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Software for 1040nr Reglas especiales para ciertos empleados. Software for 1040nr Beneficios por enfermedad y lesiones. Software for 1040nr Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Software for 1040nr Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Software for 1040nr Formulario W-2. Software for 1040nr    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Software for 1040nr Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Software for 1040nr   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Software for 1040nr Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Software for 1040nr Vea el Formulario 8919 para más información. Software for 1040nr Proveedores de cuidado de menores. Software for 1040nr    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Software for 1040nr Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Software for 1040nr Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Software for 1040nr Niñeras. Software for 1040nr   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Software for 1040nr Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Software for 1040nr Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Software for 1040nr   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Software for 1040nr    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Software for 1040nr Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Software for 1040nr Vea Reintegros en el capítulo 12. Software for 1040nr Asignaciones y reembolsos. Software for 1040nr    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Software for 1040nr Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Software for 1040nr Pago de sueldo atrasado como indemnización. Software for 1040nr    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Software for 1040nr Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Software for 1040nr Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Software for 1040nr Bonificaciones y premios. Software for 1040nr   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Software for 1040nr Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Software for 1040nr Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Software for 1040nr Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Software for 1040nr Premio por logros del empleado. Software for 1040nr   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Software for 1040nr Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Software for 1040nr Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Software for 1040nr   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Software for 1040nr Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Software for 1040nr Ejemplo. Software for 1040nr Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Software for 1040nr Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Software for 1040nr Pagos de salarios diferenciales. Software for 1040nr   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Software for 1040nr Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Software for 1040nr Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Software for 1040nr Asignaciones del gobierno por costo de vida. Software for 1040nr   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Software for 1040nr Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Software for 1040nr La Publicación 516, U. Software for 1040nr S. Software for 1040nr Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Software for 1040nr Planes de compensación diferida no calificados. Software for 1040nr   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Software for 1040nr Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Software for 1040nr Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Software for 1040nr   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Software for 1040nr Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Software for 1040nr Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Software for 1040nr Pagaré recibido por servicios. Software for 1040nr    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Software for 1040nr Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Software for 1040nr No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Software for 1040nr Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Software for 1040nr   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Software for 1040nr Indemnización por despido. Software for 1040nr   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Software for 1040nr Pago por vacaciones acumuladas. Software for 1040nr    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Software for 1040nr   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Software for 1040nr Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Software for 1040nr Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Software for 1040nr Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Software for 1040nr   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Software for 1040nr    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Software for 1040nr Pagos por enfermedad. Software for 1040nr   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Software for 1040nr Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Software for 1040nr Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Software for 1040nr Una asociación de empleadores o empleados. Software for 1040nr Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Software for 1040nr No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Software for 1040nr Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Software for 1040nr Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Software for 1040nr   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Software for 1040nr El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Software for 1040nr No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Software for 1040nr Derechos de revalorización de acciones. Software for 1040nr   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Software for 1040nr Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Software for 1040nr Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Software for 1040nr Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Software for 1040nr Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Software for 1040nr Período contable. Software for 1040nr   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Software for 1040nr Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Software for 1040nr Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Software for 1040nr Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Software for 1040nr  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Software for 1040nr   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Software for 1040nr Formulario W-2. Software for 1040nr   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Software for 1040nr Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Software for 1040nr Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Software for 1040nr Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Software for 1040nr Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Software for 1040nr Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Software for 1040nr Cobertura para cuidados a largo plazo. Software for 1040nr    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Software for 1040nr Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Software for 1040nr   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Software for 1040nr Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Software for 1040nr    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Software for 1040nr Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Software for 1040nr Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Software for 1040nr Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Software for 1040nr   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Software for 1040nr Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Software for 1040nr Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Software for 1040nr irs. Software for 1040nr gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Software for 1040nr html. Software for 1040nr Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Software for 1040nr Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Software for 1040nr Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Software for 1040nr Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Software for 1040nr   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Software for 1040nr Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Software for 1040nr Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Software for 1040nr En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Software for 1040nr   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Software for 1040nr El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Software for 1040nr Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Software for 1040nr   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Software for 1040nr Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Software for 1040nr Falta de cumplimiento con los requisitos. Software for 1040nr   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Software for 1040nr Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Software for 1040nr Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Software for 1040nr Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Software for 1040nr Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Software for 1040nr Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Software for 1040nr También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Software for 1040nr Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Software for 1040nr Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Software for 1040nr Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Software for 1040nr Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Software for 1040nr Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Obsequios por fiestas. Software for 1040nr   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Software for 1040nr Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Software for 1040nr Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Software for 1040nr Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Software for 1040nr Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Software for 1040nr Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Software for 1040nr También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Software for 1040nr Seguro de vida colectivo a término a fijo. Software for 1040nr   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Software for 1040nr Beneficios permanentes. Software for 1040nr   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Software for 1040nr Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Software for 1040nr Beneficios por fallecimiento accidental. Software for 1040nr   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Software for 1040nr Empleador anterior. Software for 1040nr   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Software for 1040nr También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Software for 1040nr El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Software for 1040nr Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Software for 1040nr Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Software for 1040nr Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Software for 1040nr Dos o más empleadores. Software for 1040nr   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Software for 1040nr Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Software for 1040nr Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Software for 1040nr A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Software for 1040nr Cómo calcular el costo tributable. Software for 1040nr   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Software for 1040nr     Hoja de Trabajo 5-1. Software for 1040nr Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Software for 1040nr Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Software for 1040nr 1. Software for 1040nr   2. Software for 1040nr Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Software for 1040nr 2. Software for 1040nr 50,000 3. Software for 1040nr Reste la línea 2 de la línea 1. Software for 1040nr 3. Software for 1040nr   4. Software for 1040nr Divida la línea 3 entre $1,000. Software for 1040nr Incluya sólo un decimal. Software for 1040nr 4. Software for 1040nr   5. Software for 1040nr Vaya a la Tabla 5-1. Software for 1040nr Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Software for 1040nr 5. Software for 1040nr   6. Software for 1040nr Multiplique la línea 4 por la línea 5. Software for 1040nr 6. Software for 1040nr   7. Software for 1040nr Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Software for 1040nr 7. Software for 1040nr   8. Software for 1040nr Multiplique la línea 6 por la línea 7. Software for 1040nr 8. Software for 1040nr   9. Software for 1040nr Anote las primas que pagó al mes. Software for 1040nr 9. Software for 1040nr       10. Software for 1040nr Anote el número de meses que pagó las primas. Software for 1040nr 10. Software for 1040nr       11. Software for 1040nr Multiplique la línea 9 por la línea 10. Software for 1040nr 11. Software for 1040nr   12. Software for 1040nr Reste la línea 11 de la línea 8. Software for 1040nr Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Software for 1040nr   Tabla 5-1. Software for 1040nr Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Software for 1040nr 05 De 25 a 29 años 0. Software for 1040nr 06 De 30 a 34 años 0. Software for 1040nr 08 De 35 a 39 años 0. Software for 1040nr 09 De 40 a 44 años 0. Software for 1040nr 10 De 45 a 49 años 0. Software for 1040nr 15 De 50 a 54 años 0. Software for 1040nr 23 De 55 a 59 años 0. Software for 1040nr 43 De 60 a 64 años 0. Software for 1040nr 66 De 65 a 69 años 1. Software for 1040nr 27 De 70 años en adelante 2. Software for 1040nr 06 Ejemplo. Software for 1040nr Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Software for 1040nr Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Software for 1040nr Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Software for 1040nr Usted paga las primas mensuales de $4. Software for 1040nr 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Software for 1040nr La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Software for 1040nr Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Software for 1040nr    Hoja de Trabajo 5-1. Software for 1040nr Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Software for 1040nr Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Software for 1040nr 1. Software for 1040nr 80,000 2. Software for 1040nr Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Software for 1040nr 2. Software for 1040nr 50,000 3. Software for 1040nr Reste la línea 2 de la línea 1. Software for 1040nr 3. Software for 1040nr 30,000 4. Software for 1040nr Divida la línea 3 entre $1,000. Software for 1040nr Incluya sólo un decimal. Software for 1040nr 4. Software for 1040nr 30. Software for 1040nr 0 5. Software for 1040nr Vaya a la Tabla 5-1. Software for 1040nr Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Software for 1040nr 5. Software for 1040nr . Software for 1040nr 23 6. Software for 1040nr Multiplique la línea 4 por la línea 5. Software for 1040nr 6. Software for 1040nr 6. Software for 1040nr 90 7. Software for 1040nr Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Software for 1040nr 7. Software for 1040nr 12 8. Software for 1040nr Multiplique la línea 6 por la línea 7. Software for 1040nr 8. Software for 1040nr 82. Software for 1040nr 80 9. Software for 1040nr Anote las primas que pagó al mes. Software for 1040nr 9. Software for 1040nr 4. Software for 1040nr 15     10. Software for 1040nr Anote el número de meses que pagó las primas. Software for 1040nr 10. Software for 1040nr 12     11. Software for 1040nr Multiplique la línea 9 por la línea 10. Software for 1040nr 11. Software for 1040nr 49. Software for 1040nr 80 12. Software for 1040nr Reste la línea 11 de la línea 8. Software for 1040nr Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Software for 1040nr 12. Software for 1040nr 33. Software for 1040nr 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Software for 1040nr   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Software for 1040nr Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Software for 1040nr Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Software for 1040nr (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Software for 1040nr El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Software for 1040nr Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Software for 1040nr   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Software for 1040nr Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Software for 1040nr Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Software for 1040nr No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Software for 1040nr Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Software for 1040nr Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Software for 1040nr Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Software for 1040nr Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Software for 1040nr Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Software for 1040nr Límite de exclusión. Software for 1040nr   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Software for 1040nr   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Software for 1040nr   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Software for 1040nr   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Software for 1040nr Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Software for 1040nr Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Software for 1040nr   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Software for 1040nr Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Software for 1040nr Tarjeta abonada de transporte. Software for 1040nr   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Software for 1040nr Estacionamiento que reúne los requisitos. Software for 1040nr   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Software for 1040nr También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Software for 1040nr No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Software for 1040nr Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Software for 1040nr   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Software for 1040nr Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Software for 1040nr Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Software for 1040nr Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Software for 1040nr Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Software for 1040nr Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Software for 1040nr Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Software for 1040nr Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Software for 1040nr Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Software for 1040nr Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Software for 1040nr S. Software for 1040nr Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Software for 1040nr Aplazamientos electivos. Software for 1040nr   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Software for 1040nr La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Software for 1040nr Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Software for 1040nr Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Software for 1040nr   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Software for 1040nr Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Software for 1040nr Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Software for 1040nr Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Software for 1040nr Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Software for 1040nr Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Software for 1040nr Planes conforme a la sección 457. Software for 1040nr Plan calificado de aportaciones automáticas. Software for 1040nr   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Software for 1040nr A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Software for 1040nr Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Software for 1040nr   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Software for 1040nr Límite global sobre aplazamientos. Software for 1040nr   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Software for 1040nr El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Software for 1040nr El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Software for 1040nr El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Software for 1040nr Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Software for 1040nr Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Software for 1040nr   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Software for 1040nr Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Aplazamientos en exceso. Software for 1040nr   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Software for 1040nr No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Software for 1040nr   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Software for 1040nr Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Software for 1040nr Aportaciones de actualización. Software for 1040nr   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Software for 1040nr Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Software for 1040nr Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Software for 1040nr Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Software for 1040nr Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Software for 1040nr Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Software for 1040nr Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Software for 1040nr Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Software for 1040nr Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Software for 1040nr Dividendos recibidos de acciones restringidas. Software for 1040nr   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Software for 1040nr Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Software for 1040nr Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Software for 1040nr   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Software for 1040nr Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Software for 1040nr Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Software for 1040nr    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Software for 1040nr Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Software for 1040nr Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Software for 1040nr , además de su sueldo o salario. Software for 1040nr Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Software for 1040nr Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Software for 1040nr No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Software for 1040nr Vea el capítulo 24 . Software for 1040nr Pensión. Software for 1040nr    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Software for 1040nr Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Software for 1040nr Vivienda. Software for 1040nr    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Software for 1040nr Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Software for 1040nr Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Software for 1040nr Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Software for 1040nr La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Software for 1040nr No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Software for 1040nr Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Software for 1040nr Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Software for 1040nr Servicios prestados a la orden religiosa. Software for 1040nr   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Software for 1040nr   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Software for 1040nr Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Software for 1040nr Ejemplo. Software for 1040nr Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Software for 1040nr Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Software for 1040nr Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Software for 1040nr No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Software for 1040nr A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Software for 1040nr Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Software for 1040nr   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Software for 1040nr Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Software for 1040nr Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Software for 1040nr Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Software for 1040nr Ejemplo. Software for 1040nr Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Software for 1040nr Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Software for 1040nr Marcos es maestro. Software for 1040nr Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Software for 1040nr Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Software for 1040nr Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Software for 1040nr El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Software for 1040nr Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Software for 1040nr Ciudadano estadounidense. Software for 1040nr   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Software for 1040nr Impuestos del Seguro Social y Medicare. Software for 1040nr   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Software for 1040nr No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Software for 1040nr Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Software for 1040nr Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Software for 1040nr   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Software for 1040nr   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Software for 1040nr Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Software for 1040nr El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Software for 1040nr Renuncia al estado de extranjero. Software for 1040nr   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Software for 1040nr Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Software for 1040nr Empleo en el extranjero. Software for 1040nr   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Software for 1040nr Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Software for 1040nr A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Software for 1040nr Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Software for 1040nr Pagos de salarios diferenciales. Software for 1040nr   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Software for 1040nr Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Software for 1040nr Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Software for 1040nr Pagos de la jubilación militar. Software for 1040nr   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Software for 1040nr No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Software for 1040nr   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Software for 1040nr Incapacidad. Software for 1040nr   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Software for 1040nr Beneficios para veteranos. Software for 1040nr   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Software for 1040nr Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Software for 1040nr Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Software for 1040nr Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Software for 1040nr Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Software for 1040nr Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Software for 1040nr Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Software for 1040nr La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Software for 1040nr Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Software for 1040nr Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Software for 1040nr Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Software for 1040nr Cuerpo de Paz. Software for 1040nr   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Software for 1040nr Asignaciones sujetas a impuestos. Software for 1040nr   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Software for 1040nr Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Software for 1040nr Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Software for 1040nr Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Software for 1040nr Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Software for 1040nr Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Software for 1040nr Ejemplo. Software for 1040nr Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Software for 1040nr Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Software for 1040nr Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Software for 1040nr Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Software for 1040nr   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Software for 1040nr Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Software for 1040nr Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Software for 1040nr Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Software for 1040nr Asesoría voluntaria con los impuestos. Software for 1040nr   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Software for 1040nr Vea el capítulo 24 . Software for 1040nr Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Software for 1040nr Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Software for 1040nr Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Software for 1040nr Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Software for 1040nr Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Software for 1040nr Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Software for 1040nr No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Software for 1040nr Costo pagado por usted. Software for 1040nr   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Software for 1040nr Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Software for 1040nr Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Software for 1040nr Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Software for 1040nr   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Software for 1040nr Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Software for 1040nr Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Software for 1040nr Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Software for 1040nr La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Software for 1040nr Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Software for 1040nr Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Software for 1040nr A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Software for 1040nr Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Software for 1040nr Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Software for 1040nr Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Software for 1040nr Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Software for 1040nr   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Software for 1040nr Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Software for 1040nr Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Software for 1040nr Pago por vacaciones acumuladas. Software for 1040nr   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Software for 1040nr Este pago no es un pago por incapacidad. Software for 1040nr Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Software for 1040nr Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Software for 1040nr Incapacidad por servicio gubernamental. Software for 1040nr