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State tax extension Publication 560 - Additional Material This image is too large to be displayed in the current screen. State tax extension Please click the link to view the image. State tax extension Tax Publications Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Tax Topic Index

Topic 123

These Tax Topics contain general individual and business tax information. If you don't find the answer to your question below, also check Frequently Asked Questions, Interactive Tax Assistant (ITA) and Tax Trails.

IRS Help Available Topic 100
IRS Services – Volunteer Tax Assistance, Outreach Programs and Identity Theft Topic 101
Tax Assistance for Individuals with Disabilities and the Deaf and Hard of Hearing Topic 102
Tax Help for Small Businesses and the Self-Employed Topic 103
Taxpayer Advocate Service – Your Voice at the IRS Topic 104
Armed Forces Tax Information Topic 105
Tax Relief in Disaster Situations Topic 107
IRS Procedures Topic 150
Your Appeal Rights Topic 151
Refund Information Topic 152
What To Do if You Haven't Filed Your Tax Return Topic 153
Form W-2 and Form 1099-R (What to Do if Incorrect or Not Received) Topic 154
Forms and Publications – How to Order Topic 155
Copy of Your Tax Return – How to Get One Topic 156
Change of Address – How to Notify the IRS Topic 157
Ensuring Proper Credit of Payments Topic 158
Prior Year(s) Form W-2 (How to Get a Copy) Topic 159
Form 1099-A (Acquisition or Abandonment of Secured Property) and Form 1099-C (Cancellation of Debt) Topic 160
Collection Topic 200
The Collection Process Topic 201
Tax Payment Options Topic 202
Refund Offsets for Unpaid Child Support, Certain Federal and State Debts, and Unemployment Compensation Debts Topic 203
Offers In Compromise Topic 204
Innocent Spouse Relief (Including Separation of Liability and Equitable Relief) Topic 205
Dishonored Payments Topic 206
Alternative Filing Methods Topic 250
Substitute Tax Forms Topic 253
How to Choose a Tax Return Preparer Topic 254
Self-Select PIN Signature Method for Online Registration Topic 255
General Information Topic 300
When, Where, and How to File Topic 301
Checklist of Common Errors When Preparing Your Tax Return Topic 303
Extensions of Time to File Your Tax Return Topic 304
Recordkeeping Topic 305
Penalty for Underpayment of Estimated Tax Topic 306
Backup Withholding Topic 307
Amended Returns Topic 308
Roth IRA Contributions Topic 309
Coverdell Education Savings Accounts Topic 310
Power of Attorney Information Topic 311
Disclosure Authorizations Topic 312
Qualified Tuition Programs (QTPs) Topic 313
Which Forms to File Topic 350
Which Form – 1040, 1040A, or 1040EZ? Topic 352
Decedents Topic 356
Types of Income Topic 400
Wages and Salaries Topic 401
Interest Received Topic 403
Dividends Topic 404
Business Income Topic 407
Capital Gains and Losses Topic 409
Pensions and Annuities Topic 410
Pensions – The General Rule and the Simplified Method Topic 411
Lump-Sum Distributions Topic 412
Rollovers from Retirement Plans Topic 413
Rental Income and Expenses Topic 414
Renting Residential and Vacation Property Topic 415
Farming and Fishing Income Topic 416
Earnings for Clergy Topic 417
Unemployment Compensation Topic 418
Gambling Income and Losses Topic 419
Bartering Income Topic 420
Scholarship and Fellowship Grants Topic 421
Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits Topic 423
401(k) Plans Topic 424
Passive Activities – Losses and Credits Topic 425
Stock Options Topic 427
Traders in Securities (Information for Form 1040 Filers) Topic 429
Receipt of Stock in a Demutualization Topic 430
Canceled Debt – Is It Taxable or Not? Topic 431
Adjustments to Income Topic 450
Individual Retirement Arrangements (IRAs) Topic 451
Alimony Paid Topic 452
Bad Debt Deduction Topic 453
Moving Expenses Topic 455
Student Loan Interest Deduction Topic 456
Tuition and Fees Deduction Topic 457
Educator Expense Deduction Topic 458
Itemized Deductions Topic 500
Should I Itemize? Topic 501
Medical and Dental Expenses Topic 502
Deductible Taxes Topic 503
Home Mortgage Points Topic 504
Interest Expense Topic 505
Charitable Contributions Topic 506
Miscellaneous Expenses Topic 508
Business Use of Home Topic 509
Business Use of Car Topic 510
Business Travel Expenses Topic 511
Business Entertainment Expenses Topic 512
Educational Expenses Topic 513
Employee Business Expenses Topic 514
Casualty, Disaster, and Theft Losses (Including Federally Declared Disaster Areas) Topic 515
Tax Computation Topic 550
Standard Deduction Topic 551
Tax and Credits Figured by the IRS Topic 552
Tax on a Child's Investment Income Topic 553
Self-Employment Tax Topic 554
Alternative Minimum Tax Topic 556
Additional Tax on Early Distributions from Traditional and ROTH IRAs Topic 557
Additional Tax on Early Distributions from Retirement Plans, Other Than IRAs Topic 558
Net Investment Income Tax Topic 559
Additional Medicare Tax Topic 560
Tax Credits Topic 600
Earned Income Credit Topic 601
Child and Dependent Care Credit Topic 602
Adoption Credit and Adoption Assistance Programs Topic 607
Excess Social Security and RRTA Tax Withheld Topic 608
Retirement Savings Contributions Credit Topic 610
Repayment of the First-time Homebuyer Credit Topic 611
IRS Notices Topic 650
Notices – What to Do Topic 651
Notice of Underreported Income – CP-2000 Topic 652
IRS Notices and Bills, Penalties and Interest Charges Topic 653
Basis of Assets, Depreciation, and Sale of Assets Topic 700
Sale of Your Home Topic 701
Basis of Assets Topic 703
Depreciation Topic 704
Installment Sales Topic 705
Employer Tax Information Topic 750
Social Security and Medicare Withholding Rates Topic 751
Form W-2 – Where, When, and How to File Topic 752
Form W-4 – Employee's Withholding Allowance Certificate Topic 753
Employer Identification Number (EIN) – How to Apply Topic 755
Employment Taxes for Household Employees Topic 756
Forms 941 and 944 – Deposit Requirements Topic 757
Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employer's Annual Federal Tax Return Topic 758
Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements Topic 759
Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers Topic 760
Tips – Withholding and Reporting Topic 761
Independent Contractor vs. Employee Topic 762
The Affordable Care Act Topic 763
Electronic Media Filers – 1099 Series and Related Information Returns Topic 800
Who Must File Information Returns Electronically Topic 801
Applications, Forms, and Information Topic 802
Waivers and Extensions Topic 803
Test Files and Combined Federal and State Filing Topic 804
Electronic Filing of Information Returns Topic 805
Tax Information for Aliens and U.S. Citizens Living Abroad Topic 850
Resident and Nonresident Aliens Topic 851
Foreign Tax Credit Topic 856
Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) – Form W-7 Topic 857
Alien Tax Clearance Topic 858
Tax Information for Residents of Puerto Rico Topic 900
Is a Person With Income from Puerto Rican Sources Required to File a U.S. Federal Income Tax Return? Topic 901
Credits and Deductions for Taxpayers With Puerto Rican Source Income That is Exempt From U.S. Tax Topic 902
Federal Employment Tax in Puerto Rico Topic 903
Tax Assistance for Residents of Puerto Rico Topic 904

Page Last Reviewed or Updated: March 20, 2014

The State Tax Extension

State tax extension 9. State tax extension   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. State tax extension Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State tax extension Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). State tax extension Depreciación. State tax extension Límites sobre las pérdidas de alquiler. State tax extension Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. State tax extension Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State tax extension Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. State tax extension Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. State tax extension Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. State tax extension Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. State tax extension El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. State tax extension Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. State tax extension Cuándo declarar los ingresos de alquiler. State tax extension   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. State tax extension Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. State tax extension Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. State tax extension   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. State tax extension Alquiler anticipado. State tax extension   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. State tax extension Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. State tax extension Ejemplo. State tax extension Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. State tax extension Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. State tax extension Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. State tax extension Anulación de un contrato de arrendamiento. State tax extension   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. State tax extension Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. State tax extension Gastos pagados por el inquilino. State tax extension   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. State tax extension Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. State tax extension Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. State tax extension Propiedad o servicios. State tax extension   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. State tax extension   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. State tax extension Depósitos de garantía. State tax extension   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. State tax extension Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. State tax extension   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. State tax extension Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. State tax extension Participación parcial. State tax extension   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. State tax extension Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. State tax extension   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. State tax extension Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. State tax extension Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State tax extension Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. State tax extension También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. State tax extension La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. State tax extension Uso personal de propiedad de alquiler. State tax extension   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. State tax extension Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. State tax extension Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State tax extension Participación parcial. State tax extension   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. State tax extension Cuándo deducir los gastos de alquiler. State tax extension   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. State tax extension Depreciación. State tax extension   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. State tax extension Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. State tax extension Gastos previos al alquiler. State tax extension   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. State tax extension Alquileres por cobrar. State tax extension   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. State tax extension Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. State tax extension Propiedad desocupada de alquiler. State tax extension   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. State tax extension Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. State tax extension Desocupada mientras está en venta. State tax extension   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. State tax extension Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. State tax extension Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. State tax extension Mejoras. State tax extension   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. State tax extension Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. State tax extension Mejoramientos. State tax extension   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. State tax extension Restauración. State tax extension   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. State tax extension Adaptación. State tax extension   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. State tax extension Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. State tax extension Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. State tax extension Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. State tax extension Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. State tax extension Primas de seguro pagadas por anticipado. State tax extension   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. State tax extension No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. State tax extension Honorarios legales y otros honorarios profesionales. State tax extension   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State tax extension Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. State tax extension También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. State tax extension Impuestos sobre beneficios locales. State tax extension   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. State tax extension Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. State tax extension No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. State tax extension Gastos de transporte local. State tax extension    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. State tax extension Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. State tax extension Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. State tax extension   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. State tax extension Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. State tax extension 5 centavos por milla. State tax extension Para más información, vea el capítulo 26. State tax extension    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State tax extension Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. State tax extension Alquiler de equipo. State tax extension   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. State tax extension Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. State tax extension De ser así, usted no puede deducir estos pagos. State tax extension Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. State tax extension Alquiler de propiedad. State tax extension   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. State tax extension Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. State tax extension Gastos de viaje. State tax extension   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. State tax extension Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. State tax extension Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. State tax extension Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. State tax extension Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. State tax extension    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State tax extension   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. State tax extension Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. State tax extension Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. State tax extension No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. State tax extension Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. State tax extension Ejemplo. State tax extension Su año tributario es el año natural. State tax extension Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. State tax extension Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. State tax extension A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. State tax extension Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. State tax extension Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). State tax extension También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. State tax extension No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. State tax extension Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State tax extension Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. State tax extension No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. State tax extension Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. State tax extension Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. State tax extension Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. State tax extension Cómo dividir los gastos. State tax extension   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. State tax extension Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. State tax extension Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. State tax extension Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. State tax extension Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. State tax extension No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. State tax extension Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. State tax extension Dónde se anota la deducción. State tax extension   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. State tax extension Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. State tax extension   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State tax extension Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. State tax extension Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. State tax extension Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. State tax extension Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. State tax extension Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State tax extension Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. State tax extension Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. State tax extension Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. State tax extension Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. State tax extension Unidad habitable. State tax extension    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. State tax extension Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. State tax extension Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. State tax extension    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. State tax extension La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. State tax extension Ejemplo. State tax extension Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. State tax extension Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. State tax extension La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. State tax extension Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. State tax extension Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. State tax extension Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. State tax extension Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. State tax extension Ejemplo. State tax extension Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). State tax extension Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. State tax extension La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. State tax extension La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). State tax extension La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. State tax extension Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). State tax extension Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. State tax extension El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. State tax extension Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). State tax extension El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). State tax extension Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. State tax extension Nota. State tax extension Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. State tax extension Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. State tax extension Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. State tax extension Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. State tax extension Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. State tax extension Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. State tax extension Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. State tax extension Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. State tax extension Precio justo de alquiler. State tax extension   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. State tax extension El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. State tax extension   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. State tax extension En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. State tax extension ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). State tax extension Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. State tax extension Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. State tax extension La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. State tax extension ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. State tax extension ). State tax extension Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. State tax extension Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. State tax extension Vivienda principal. State tax extension   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. State tax extension Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax extension   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). State tax extension Donación del uso de propiedad. State tax extension   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. State tax extension Ejemplos. State tax extension   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. State tax extension Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. State tax extension El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. State tax extension Nadie usó el condominio como vivienda principal. State tax extension Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. State tax extension Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. State tax extension Ejemplo 2. State tax extension Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax extension Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. State tax extension Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. State tax extension Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State tax extension Ejemplo 3. State tax extension Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. State tax extension Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. State tax extension La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. State tax extension El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. State tax extension Ejemplo 4. State tax extension Usted le alquila su casa de playa a Josué. State tax extension Josué le alquila a usted su casa en las montañas. State tax extension Cada uno paga un precio justo de alquiler. State tax extension Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. State tax extension Días usados para reparaciones y mantenimiento. State tax extension   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. State tax extension No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. State tax extension Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. State tax extension   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. State tax extension No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. State tax extension Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. State tax extension Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. State tax extension Ejemplos. State tax extension   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. State tax extension Ejemplo 1. State tax extension Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. State tax extension Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. State tax extension Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). State tax extension Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. State tax extension En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. State tax extension El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. State tax extension Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. State tax extension El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). State tax extension Ejemplo 2. State tax extension Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). State tax extension Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. State tax extension Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. State tax extension El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. State tax extension Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). State tax extension Ejemplo 3. State tax extension Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. State tax extension Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. State tax extension Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. State tax extension De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. State tax extension Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). State tax extension Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. State tax extension Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. State tax extension Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. State tax extension Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). State tax extension Uso de alquiler mínimo. State tax extension   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. State tax extension Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. State tax extension Límite sobre las deducciones. State tax extension   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. State tax extension En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. State tax extension Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. State tax extension Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. State tax extension Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. State tax extension   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. State tax extension Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. State tax extension   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. State tax extension Propiedad usada para fines personales. State tax extension   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. State tax extension Propiedad no usada como vivienda. State tax extension   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. State tax extension Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State tax extension Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State tax extension   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. State tax extension Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. State tax extension Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. State tax extension   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). State tax extension No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. State tax extension Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). State tax extension Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. State tax extension Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. State tax extension   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. State tax extension Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State tax extension Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State tax extension   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. State tax extension No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. State tax extension   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. State tax extension Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. State tax extension Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. State tax extension Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. State tax extension Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. State tax extension No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. State tax extension Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. State tax extension La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. State tax extension Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. State tax extension Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. State tax extension Impuesto mínimo alternativo. State tax extension   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. State tax extension La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). State tax extension Declaración de la cantidad correcta de depreciación. State tax extension   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. State tax extension Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. State tax extension   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. State tax extension S. State tax extension Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. State tax extension Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. State tax extension Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. State tax extension Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State tax extension   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. State tax extension En algunos casos, puede recibir autorización automática. State tax extension Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. State tax extension Terreno. State tax extension   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. State tax extension Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. State tax extension Información adicional. State tax extension   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. State tax extension Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. State tax extension Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. State tax extension Reglas sobre el monto de riesgo. State tax extension Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. State tax extension Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. State tax extension Límites sobre las actividades pasivas. State tax extension Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. State tax extension Sin embargo, existen excepciones. State tax extension Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. State tax extension Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. State tax extension Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. State tax extension Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. State tax extension Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. State tax extension Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. State tax extension En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. State tax extension Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. State tax extension    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. State tax extension Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. State tax extension Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. State tax extension Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. State tax extension   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. State tax extension    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. State tax extension Agentes de bienes raíces. State tax extension   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. State tax extension Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. State tax extension Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. State tax extension Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. State tax extension En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. State tax extension Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. State tax extension Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. State tax extension De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. State tax extension Participación activa. State tax extension   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). State tax extension Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. State tax extension Descuento especial máximo. State tax extension   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. State tax extension   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. State tax extension Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. State tax extension   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. State tax extension Información adicional. State tax extension   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. State tax extension Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). State tax extension Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. State tax extension Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. State tax extension Prestación de servicios sustanciales. State tax extension   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. State tax extension Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. State tax extension Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. State tax extension Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). State tax extension    Use el Formulario 1065, U. State tax extension S. State tax extension Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). State tax extension Empresa conjunta que reúne los requisitos. State tax extension   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. State tax extension En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. State tax extension Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. State tax extension Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. State tax extension    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. State tax extension Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). State tax extension Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. State tax extension En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). State tax extension Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. State tax extension , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State tax extension Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. State tax extension Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. State tax extension Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. State tax extension Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. State tax extension No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. State tax extension En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. State tax extension Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. State tax extension Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. State tax extension Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. State tax extension Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. State tax extension También vea la Publicación 925, en inglés. State tax extension Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. State tax extension Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. State tax extension La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. State tax extension Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. State tax extension También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). State tax extension Hoja de Trabajo 9-1. State tax extension Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . State tax extension ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. State tax extension Porcentaje del Uso de Alquiler A. State tax extension Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. State tax extension       B. State tax extension Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. State tax extension       C. State tax extension Número total de días de uso de alquiler. State tax extension Reste la línea B de la línea A C. State tax extension       D. State tax extension Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. State tax extension       E. State tax extension Total de días de uso de alquiler y de uso personal. State tax extension Sume las líneas C y D E. State tax extension       F. State tax extension Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. State tax extension Divida la línea C por la línea E     F. State tax extension   PARTE II. State tax extension Gastos de Alquiler Permisibles 1. State tax extension Anote los alquileres recibidos 1. State tax extension   2a. State tax extension Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. State tax extension       b. State tax extension Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. State tax extension       c. State tax extension Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. State tax extension       d. State tax extension Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. State tax extension       e. State tax extension Gastos de alquiler totalmente deducibles. State tax extension Sume las líneas 2a a 2d. State tax extension Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. State tax extension   3. State tax extension Reste la línea 2e de la línea 1. State tax extension Si es cero o menos, anote −0− 3. State tax extension   4a. State tax extension Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. State tax extension       b. State tax extension Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. State tax extension       c. State tax extension Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. State tax extension       d. State tax extension Sume las líneas 4a a 4c d. State tax extension       e. State tax extension Gastos permisibles. State tax extension Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. State tax extension   5. State tax extension Reste la línea 4e de la línea 3. State tax extension Si es cero o menos, anote −0− 5. State tax extension   6a. State tax extension Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. State tax extension       b. State tax extension Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. State tax extension       c. State tax extension Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. State tax extension       d. State tax extension Sume las líneas 6a a 6c d. State tax extension       e. State tax extension Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. State tax extension Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. State tax extension   PARTE III. State tax extension Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. State tax extension Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. State tax extension Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. State tax extension   b. State tax extension Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. State tax extension  Reste la línea 6e de la línea 6d b. State tax extension   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. State tax extension Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. State tax extension Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. State tax extension Línea 2a. State tax extension Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax extension No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. State tax extension Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. State tax extension Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. State tax extension Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. State tax extension   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax extension Vea las Instrucciones del Anexo A. State tax extension No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. State tax extension Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. State tax extension Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. State tax extension   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. State tax extension En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. State tax extension Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. State tax extension           Línea 2c. State tax extension Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State tax extension Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. State tax extension Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. State tax extension En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. State tax extension Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. State tax extension   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. State tax extension En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. State tax extension           Línea 2d. State tax extension Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. State tax extension Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. State tax extension También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. State tax extension           Línea 2e. State tax extension Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. State tax extension Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. State tax extension           Línea 4b. State tax extension En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. State tax extension Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. State tax extension No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). State tax extension           Línea 4e. State tax extension Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. State tax extension *           Línea 6a. State tax extension Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. State tax extension   A. State tax extension Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. State tax extension Anote la parte de alquiler de la línea A       C. State tax extension Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. State tax extension Reste la línea C de la línea B. State tax extension Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. State tax extension Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. State tax extension * *Asignación de la deducción limitada. State tax extension Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. State tax extension Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. State tax extension