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State tax preparation free 6. State tax preparation free   Ingresos de Propinas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Mantener un Registro Diario de PropinasRegistro electrónico de propinas. State tax preparation free Cómo Declarar las Propinas a su EmpleadorInforme electrónico de propinas. State tax preparation free Declaración final. State tax preparation free Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Asignación de Propinas Introduction Este capítulo es para empleados que reciben propinas. State tax preparation free Todas las propinas que usted reciba son ingresos y están sujetas al impuesto federal sobre los ingresos. State tax preparation free Tiene que incluir en el ingreso bruto todas las propinas que reciba directamente, propinas recibidas por medio de cargos a tarjetas de crédito o débito que le son entregadas por su empleador y su participación de todas las propinas recibidas de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas. State tax preparation free El valor de las propinas que no son pagadas en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor también son ingresos y están sujetos al impuesto. State tax preparation free La declaración correcta de los ingresos de propinas no es difícil. State tax preparation free Usted tiene que completar tres pasos: Mantener un registro diario de propinas. State tax preparation free Declarar sus propinas a su empleador. State tax preparation free Declarar todas sus propinas en su declaración de impuestos. State tax preparation free  Este capítulo le explicará estos tres pasos y le ayudará a determinar cómo completar su declaración de impuestos si no ha realizado los dos primeros pasos. State tax preparation free Este capítulo también le mostrará cómo tratar las propinas asignadas. State tax preparation free Para información sobre acuerdos y programas especiales relacionados con las propinas, vea la Publicación 531, en inglés. State tax preparation free Useful Items - You may want to see: Publicación 531 Reporting Tip Income (Cómo declarar los ingresos de propinas), en inglés 1244-PR Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Patrono, en español 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer (Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Empleador), en inglés Formularios (e Instrucciones) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés 4070-PR Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a), disponible en español 4070 Employee's Report of Tips to Employer (Informe al Empleador de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a)), en inglés Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas ¿Por qué mantener un registro diario de propinas?   Usted tiene que mantener un registro diario de propinas para que pueda: Declarar sus propinas correctamente a su empleador, Declarar sus propinas correctamente en su declaración de impuestos y Comprobar sus ingresos de propinas si se cuestiona su declaración. State tax preparation free Cómo mantener un registro diario de propinas. State tax preparation free   Hay dos maneras de mantener un registro diario de propinas. State tax preparation free Puede optar por: Anotar la información sobre sus propinas en un diario de propinas o Mantener copias de documentos que comprueben sus propinas, tales como cuentas de restaurantes y recibos de cargos hechos a tarjetas de crédito o de débito. State tax preparation free Usted debe mantener su registro diario de propinas junto con su documentación tributaria u otra documentación personal. State tax preparation free Tiene que guardar su documentación por el tiempo en que sea importante para la aplicación de la ley tributaria federal. State tax preparation free Para información sobre cuánto tiempo debe guardar esta documentación, vea el tema titulado Cuánto Tiempo Debe Mantener Los Documentos , en el capítulo 1. State tax preparation free    Si mantiene un registro de propinas, puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del(la) Empleado(a) (o el Formulario 4070-A, en inglés). State tax preparation free Para obtener el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A), pídale al IRS o a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). State tax preparation free Asimismo, la Publicación 1244-PR está disponible en el sitio web www. State tax preparation free irs. State tax preparation free gov/pub/irs-pdf/p1244pr. State tax preparation free pdf. State tax preparation free La Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés) contiene suficientes copias del Formulario 4070A-PR (o del Formulario 4070-A, en inglés) para un año. State tax preparation free Cada día, anote la información solicitada en el formulario. State tax preparation free   Además de la información solicitada en el Formulario 4070A-PR, también es necesario que mantenga un registro u otra documentación de la fecha y el valor de toda propina que reciba que no sea en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. State tax preparation free Aunque no declara estas propinas a su empleador, tiene que declararlas en su declaración de impuestos. State tax preparation free   Si no utiliza el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A, en inglés), comience su registro escribiendo su nombre, el nombre de su empleador y el nombre del negocio o establecimiento donde trabaja si es distinto al nombre de su empleador. State tax preparation free Luego, cada día que trabaje, anote la fecha y la siguiente información: Propinas en efectivo que obtiene directamente de los clientes o de otros empleados. State tax preparation free Propinas de los clientes que pagan con tarjeta de crédito y de débito que su empleador le paga. State tax preparation free El valor de toda propina que haya recibido que no sea pagada en efectivo, tales como boletos, pases y otros artículos de valor. State tax preparation free La cantidad de propinas que usted le pagó a otros empleados a través de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas y los nombres de los empleados a los cuales les pagó las propinas. State tax preparation free Registro electrónico de propinas. State tax preparation free   Usted puede utilizar un sistema electrónico provisto por su empleador para mantener un registro de propinas diarias. State tax preparation free En tal caso, tiene que recibir y guardar una copia en papel de este registro. State tax preparation free Cargos por servicios. State tax preparation free   No anote en su registro de propinas la cantidad de ningún cargo por servicios que su empleador añada a la cuenta de un cliente y que luego le pague a usted y que el empleador trate como salario de usted. State tax preparation free Los cargos de este tipo son parte de su salario, no son propinas. State tax preparation free Vea los ejemplos que se presentan a continuación. State tax preparation free Ejemplo 1. State tax preparation free El restaurante Buena Comida añade un cargo del 18% a la cuenta de grupos de 6 o más clientes. State tax preparation free Juanita forma parte de un grupo de 8 personas. State tax preparation free Además del costo de la comida y bebidas que se sirvieron a todos en el grupo de Juanita, la cuenta incluye un monto igual al 18% del costo de las mismas, el cual aparece en la línea para anotar propinas. State tax preparation free Dicho monto se incluye en el total de la cuenta. State tax preparation free Debido a que Juanita no tenía un derecho ilimitado de determinar el monto en la línea para anotar propinas, el cargo del 18% se considera un cargo por servicios. State tax preparation free No anote el cargo del 18% en su registro de propinas. State tax preparation free Los cargos por servicios que se le paguen son considerados salarios y no propinas. State tax preparation free Ejemplo 2. State tax preparation free El restaurante Buena Comida también incluye ejemplos de cálculos para las cantidades de propinas en la parte inferior de la cuenta para la comida y las bebidas servidas a los clientes. State tax preparation free En la parte inferior de la cuenta de David, debajo de la línea para la firma, se incluye una línea en blanco para anotar propinas, además de ejemplos de propinas calculadas en base al 15%, 18% y 20% de los costos de la comida y bebidas que le sirvieron. State tax preparation free Debido a que David tenía libertad para anotar cualquier cantidad en la línea para anotar propinas, o dejarla en blanco, cualquier cantidad que David anote se considera propina. State tax preparation free Cerciórese de incluir esta cantidad en su registro de propinas. State tax preparation free Cómo Declarar las Propinas a su Empleador ¿Por qué tiene que declarar sus propinas a su empleador?   Tiene que declarar sus propinas a su empleador para que: Éste pueda retenerle impuesto federal sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social, impuestos de Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria, Éste pueda declarar la cantidad correcta de sus ganancias a la Administración del Seguro Social o a la Junta de la Jubilación Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios cuando se jubile o si queda incapacitado, o los beneficios de su familia cuando usted fallezca) y Usted pueda evitar la Multa por no declarar las propinas a su empleador (tema explicado más adelante). State tax preparation free Propinas que tiene que declarar a su empleador. State tax preparation free   Declárele a su empleador solamente las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas de débito y de crédito. State tax preparation free   Si el total de las propinas que reciba de un trabajo en un mes determinado es menos de $20, no declare las propinas de ese mes a ese empleador. State tax preparation free   Si recibe propinas conforme a un acuerdo para compartir propinas equitativamente, declare sólo las propinas que reciba y retenga. State tax preparation free No declare a su empleador ninguna parte de las propinas que reciba para luego entregárselas a otros empleados. State tax preparation free Sin embargo, tiene que declarar las propinas que reciba de otros empleados. State tax preparation free    No declare a su empleador el valor de las propinas que no reciba en efectivo, tales como boletos o pases. State tax preparation free No se pagan impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre estas propinas. State tax preparation free Cómo se declaran las propinas. State tax preparation free    Si su empleador no le proporciona otro medio para declarar las propinas, puede usar el Formulario 4070-PR, en español (o el Formulario 4070, en inglés). State tax preparation free Escriba la información requerida en el formulario, incluya su firma y la fecha y entrégueselo a su empleador. State tax preparation free Si desea obtener copias del formulario para un año completo, comuníquese con el IRS o pídale a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). State tax preparation free   Si no usa el Formulario 4070-PR (o el Formulario 4070, en inglés), entréguele a su empleador un informe con la información siguiente: Su nombre, dirección y número de Seguro Social. State tax preparation free El nombre de su empleador, la dirección y el nombre del establecimiento (si es diferente al nombre del empleador). State tax preparation free El mes (o las fechas de cualquier período más corto) en el cual usted recibió propinas. State tax preparation free El total de propinas que se tienen que declarar para ese período. State tax preparation free Usted tiene que firmar y fechar el informe. State tax preparation free Cerciórese de guardar una copia junto con sus documentos tributarios u otros documentos personales. State tax preparation free   Su empleador puede requerirle que declare sus propinas más de una vez al mes. State tax preparation free Sin embargo, el informe no puede abarcar un período mayor de un mes natural. State tax preparation free Informe electrónico de propinas. State tax preparation free   Su empleador puede exigir que facilite su informe de propinas por medios electrónicos. State tax preparation free Cuándo debe declarar las propinas. State tax preparation free   Entregue a su empleador el informe correspondiente a cada mes, a más tardar el día 10 del mes siguiente. State tax preparation free Si el día 10 cae en sábado, domingo o día feriado legal, entonces entréguele el informe a su empleador el próximo día siempre que no sea sábado, domingo o día feriado legal. State tax preparation free Ejemplo. State tax preparation free Tiene que declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en septiembre del año 2014 a más tardar el día 10 de octubre de 2014. State tax preparation free Declaración final. State tax preparation free   Si deja de trabajar durante el mes, puede declarar las propinas recibidas cuando termine su empleo. State tax preparation free Multa por no declarar las propinas. State tax preparation free   Si no le declara a su empleador las propinas que recibió, tal como se requiere, puede estar sujeto a que se le imponga una multa equivalente al 50% de los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que adeude sobre las propinas que no declaró. State tax preparation free (Para información sobre estos impuestos, vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante). State tax preparation free La cantidad de la multa que se impone es adicional a los impuestos que adeude. State tax preparation free   Puede evitar que esta multa le sea impuesta si puede demostrar que existe causa razonable por la cual no le declaró las propinas a su empleador. State tax preparation free Para hacerlo, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicando la razón por la cual no declaró la cantidad de propinas que recibió. State tax preparation free Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos. State tax preparation free   Es posible que lo que gana normalmente no sea suficiente para que su empleador le retenga todos los impuestos que adeude sobre su salario normal más las propinas que recibe. State tax preparation free Si esto ocurre, puede entregarle dinero a su empleador hasta el cierre del año natural para pagar el resto de los impuestos. State tax preparation free   Si no le entrega dinero suficiente a su empleador, el mismo aplicará su salario normal y todo dinero que usted le entregue para los impuestos, en el orden siguiente: Todos los impuestos sobre su salario normal. State tax preparation free Los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre las propinas que declaró. State tax preparation free Los impuestos federales, estatales y locales sobre los ingresos sobre las propinas que declaró. State tax preparation free    Su empleador puede descontar de su próximo salario todo impuesto que quede pendiente. State tax preparation free Si al final del año aún no se le han retenido suficientes impuestos, usted puede estar sujeto a una multa por pago insuficiente de impuestos estimados. State tax preparation free Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para más información. State tax preparation free    Impuestos no recaudados. State tax preparation free Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todo impuesto del Seguro Social y Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria que no se recaudaron al final del año 2013. State tax preparation free Estos impuestos no recaudados aparecerán en su Formulario W-2 del año 2013. State tax preparation free Vea el tema titulado Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, a continuación. State tax preparation free Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Cómo se declaran las propinas. State tax preparation free    Declare las propinas que recibió junto con su salario en la línea 7 del Formulario 1040, la línea 7 del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. State tax preparation free Qué propinas se tienen que declarar. State tax preparation free   Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013. State tax preparation free Incluya las que recibió en efectivo y las que no fueron en efectivo. State tax preparation free Toda propina que usted haya declarado en 2013 a su empleador está incluida en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. State tax preparation free Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. State tax preparation free    Si recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en un mes y no las declaró a su empleador, vea más adelante el tema titulado Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador . State tax preparation free    Si usted no llevó un registro diario de las propinas que recibió, tal como se requiere, y aparece una cantidad en el recuadro 8 del Formulario W-2, vea más adelante la sección titulada Asignación de Propinas . State tax preparation free   Si usted llevó un registro diario y declaró a su empleador todas las propinas que recibió, tal como se requiere conforme a las reglas explicadas anteriormente, añada a la cantidad que aparece en el recuadro 1 de su Formulario W-2 las siguientes propinas: Las propinas que recibió tanto en efectivo como cargadas a tarjetas de crédito o débito que fueron menos de $20 en un mes cualquiera. State tax preparation free El valor de las propinas que no recibió en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. State tax preparation free Ejemplo. State tax preparation free Mariano Almendares comenzó a trabajar en el Restaurante Océano Azul (su único empleador en el año 2013) el día 30 de junio y recibió $10,000 en salarios durante el año. State tax preparation free Mariano llevó un registro diario de las propinas que recibió durante el año, el cual muestra que en junio recibió $18 en propinas y en el resto del año recibió $7,000 en propinas. State tax preparation free Al Sr. State tax preparation free Almendares no se le requirió declararle a su empleador las propinas que recibió en junio, pero sí le declaró todas las propinas que recibió durante el resto del año, tal como se requiere. State tax preparation free El Formulario W-2 que el Sr. State tax preparation free Almendares recibió del Restaurante Océano Azul muestra $17,000 ($10,000 de salario más $7,000 de propinas declaradas) en el recuadro 1. State tax preparation free El Sr. State tax preparation free Almendares añade a esa cantidad los $18 de propinas que no le declaró al empleador y declara $17,018 como salario en su declaración de impuestos. State tax preparation free Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador. State tax preparation free    Si en un mes recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en algún empleo y no declaró todas esas propinas a su empleador, tiene que declarar como impuesto adicional los impuestos del Seguro Social, Medicare e Impuesto Adicional del Medicare sobre las propinas que no declaró a su empleador. State tax preparation free Para declarar estos impuestos, tiene que presentar una declaración aunque de otro modo no tuviera que presentarla. State tax preparation free Para hacerlo, tiene que usar el Formulario 1040. State tax preparation free (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). State tax preparation free    Use el Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y de Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés, para calcular los impuestos al Seguro Social y al Medicare. State tax preparation free Anote el impuesto en su declaración como se indica y adjunte el Formulario 4137 debidamente completado a la misma. State tax preparation free Use el Formulario 8959, en inglés, para calcular el Impuesto Adicional del Medicare. State tax preparation free    Si usted está sujeto a la Railroad Retirement Tax Act (Ley Tributaria para la Jubilación Ferroviaria), no puede utilizar el Formulario 4137 para pagar el impuesto para la jubilación ferroviaria sobre propinas no declaradas. State tax preparation free Para obtener crédito para la jubilación ferroviaria, tiene que declarar sus propinas a su empleador. State tax preparation free Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador. State tax preparation free   Usted podría tener impuestos sin recaudar si su salario normal no es suficiente para que su empleador retenga todos los impuestos adeudados y si no le dio a su empleador dinero suficiente para pagar el resto de los impuestos. State tax preparation free Para más información, vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos , bajo Cómo Declarar las Propinas a su Empleador, anteriormente. State tax preparation free   Si su empleador no pudo recaudar todos los impuestos al Seguro Social y al Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que usted adeuda sobre propinas declaradas para 2013, los impuestos por recaudar se mostrarán en el recuadro 12 del Formulario W-2 (códigos A y B). State tax preparation free Tiene que declarar estas cantidades como impuesto adicional en su declaración. State tax preparation free A diferencia de la parte no recaudada del impuesto regular al Medicare (1. State tax preparation free 45%), el Impuesto Adicional del Medicare no recaudado no se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código B. State tax preparation free    Para declarar estos impuestos no recaudados, tiene que presentar una declaración aunque no tuviera que presentarla de otro modo. State tax preparation free Tiene que declarar estos impuestos en la línea 60 del Formulario 1040. State tax preparation free Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040, disponibles en inglés. State tax preparation free (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). State tax preparation free Asignación de Propinas Si su empleador le asignó propinas, las mismas aparecen por separado en el recuadro 8 de su Formulario W-2. State tax preparation free Estas propinas no están incluidas en el recuadro 1 con sus salarios y propinas declaradas. State tax preparation free Si el recuadro 8 está en blanco, lo que se explica en esta sección no es aplicable en su caso. State tax preparation free ¿Qué son propinas asignadas?   Éstas son propinas que su empleador le asignó, además de las que usted le declaró para el año. State tax preparation free Su empleador habrá hecho esto únicamente si: Usted trabajó en un establecimiento (restaurante, bar o negocio similar) que tiene que asignar las propinas a los empleados y La cantidad de propinas que declaró a su empleador fue menos de su parte del 8% de las ventas de comidas y bebidas del establecimiento donde usted trabajó. State tax preparation free De las propinas asignadas, no se retienen impuestos sobre los ingresos, Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare ni impuestos de la jubilación ferroviaria. State tax preparation free ¿Cómo se calcula su asignación de propinas?   Las propinas que se le asignan a usted son su parte de una cantidad calculada restando las propinas declaradas de todos los empleados del 8% (u otra tasa más baja aprobada) de las ventas de comida y bebida (que no sean ventas de comida para llevar por los clientes o ventas con un cargo por servicio del 10% o más). State tax preparation free Su parte de esa cantidad fue calculada utilizando un método provisto por un acuerdo laboral entre empleador y empleado o por un método provisto por los reglamentos del IRS basado en las ventas hechas o las horas trabajadas por los empleados. State tax preparation free Para más información sobre el método de asignación exacto utilizado, consulte a su empleador. State tax preparation free ¿Tiene que incluir en la declaración sus propinas asignadas?   Tiene que incluir en la declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013, incluyendo las propinas pagadas en efectivo como las no pagadas en efectivo. State tax preparation free Todas las propinas que usted haya declarado en 2013 a su empleador están incluidas en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. State tax preparation free Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. State tax preparation free Esto tiene que incluir toda propina asignada mostrada en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2, a menos que tenga registros confiables que muestren que recibió menos propinas en el año que las cifras asignadas. State tax preparation free   Vea los temas titulados Qué propinas se tienen que declarar , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos y Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas , anteriormente. State tax preparation free Cómo declarar las propinas asignadas. State tax preparation free   Declare la cantidad en el recuadro 1 y las propinas asignadas en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2 como salario en la línea 7 del Formulario 1040, en la línea 8 del Formulario 1040NR o en la línea 3 del Formulario 1040NR-EZ. State tax preparation free (No puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ cuando se tienen propinas asignadas). State tax preparation free    Debido a que los impuestos del Seguro Social, Medicare o Impuesto Adicional del Medicare no fueron retenidos de las propinas asignadas, tiene que declararlos como impuestos adicionales en su declaración. State tax preparation free Complete el Formulario 4137 e incluya las propinas asignadas en la línea 1 del formulario. State tax preparation free Vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos. State tax preparation free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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State tax preparation free Internal Revenue Bulletin:  2012-14  April 2, 2012  Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2012-23 Table of Contents SECTION 1. State tax preparation free PURPOSE SECTION 2. State tax preparation free BACKGROUND SECTION 3. State tax preparation free SCOPE SECTION 4. State tax preparation free APPLICATION. State tax preparation free 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. State tax preparation free . State tax preparation free 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. State tax preparation free SECTION 5. State tax preparation free EFFECTIVE DATE SECTION 6. State tax preparation free DRAFTING INFORMATION SECTION 1. State tax preparation free PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2012, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2012, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. State tax preparation free The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. State tax preparation free SECTION 2. State tax preparation free BACKGROUND . State tax preparation free 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. State tax preparation free For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. State tax preparation free The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. State tax preparation free This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. State tax preparation free . State tax preparation free 02 Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. State tax preparation free L. State tax preparation free No. State tax preparation free 111-312, 124 Stat. State tax preparation free 3296 (Dec. State tax preparation free 17, 2010) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. State tax preparation free Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. State tax preparation free . State tax preparation free 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). State tax preparation free Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. State tax preparation free Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv)). State tax preparation free Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. State tax preparation free This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2012 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. State tax preparation free . State tax preparation free 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. State tax preparation free The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. State tax preparation free Under § 1. State tax preparation free 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. State tax preparation free One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. State tax preparation free Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. State tax preparation free SECTION 3. State tax preparation free SCOPE . State tax preparation free 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. State tax preparation free 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2012, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. State tax preparation free . State tax preparation free 02 The tables in section 4. State tax preparation free 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2012. State tax preparation free Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. State tax preparation free See Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2007-30, 2007-1 C. State tax preparation free B. State tax preparation free 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2008-22, 2008-1 C. State tax preparation free B. State tax preparation free 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2009-24, 2009-17 I. State tax preparation free R. State tax preparation free B. State tax preparation free 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2010-18, 2010-9 I. State tax preparation free R. State tax preparation free B. State tax preparation free 427, as amplified and modified by section 4. State tax preparation free 03 of Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2011-21, 2011-12 I. State tax preparation free R. State tax preparation free B. State tax preparation free 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; and Rev. State tax preparation free Proc. State tax preparation free 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011. State tax preparation free SECTION 4. State tax preparation free APPLICATION . State tax preparation free 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. State tax preparation free (1) Amount of the inflation adjustment. State tax preparation free (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). State tax preparation free Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. State tax preparation free Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. State tax preparation free The new car component of the CPI was 115. State tax preparation free 2 for October 1987 and 143. State tax preparation free 419 for October 2011. State tax preparation free The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 28. State tax preparation free 219. State tax preparation free Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. State tax preparation free 5 percent (28. State tax preparation free 219/115. State tax preparation free 2 x 100%). State tax preparation free The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. State tax preparation free 245, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2012. State tax preparation free This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2012. State tax preparation free (b) Trucks and vans. State tax preparation free To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2012, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. State tax preparation free The new truck component of the CPI was 112. State tax preparation free 4 for October 1987 and 146. State tax preparation free 607 for October 2011. State tax preparation free The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 34. State tax preparation free 207. State tax preparation free Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for trucks and vans is 30. State tax preparation free 43 percent (34. State tax preparation free 207/112. State tax preparation free 4 x 100%). State tax preparation free The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. State tax preparation free 3043, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. State tax preparation free This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2012. State tax preparation free (2) Amount of the limitation. State tax preparation free Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2012. State tax preparation free Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. State tax preparation free Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. State tax preparation free REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . State tax preparation free 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. State tax preparation free A taxpayer must follow the procedures in § 1. State tax preparation free 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2012. State tax preparation free In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. State tax preparation free REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 2 4 5 6 8 19,000 19,500 2 4 7 7 9 19,500 20,000 2 5 8 8 10 20,000 20,500 3 5 9 10 11 20,500 21,000 3 6 9 12 12 21,000 21,500 3 7 10 12 14 21,500 22,000 3 8 11 13 16 22,000 23,000 4 8 13 15 17 23,000 24,000 4 10 15 17 20 24,000 25,000 5 11 17 19 23 25,000 26,000 6 12 19 21 26 26,000 27,000 6 14 20 24 28 27,000 28,000 7 15 22 26 31 28,000 29,000 7 16 25 28 33 29,000 30,000 8 18 25 32 35 30,000 31,000 9 19 27 34 38 31,000 32,000 9 20 30 36 41 32,000 33,000 10 21 32 38 43 33,000 34,000 10 23 33 41 46 34,000 35,000 11 24 35 43 49 35,000 36,000 12 25 37 45 52 36,000 37,000 12 27 39 47 54 37,000 38,000 13 28 41 49 57 38,000 39,000 13 29 43 52 59 39,000 40,000 14 30 45 54 62 40,000 41,000 14 32 47 56 65 41,000 42,000 15 33 49 58 68 42,000 43,000 16 34 51 61 70 43,000 44,000 16 36 52 63 73 44,000 45,000 17 37 54 66 75 45,000 46,000 17 38 57 67 78 46,000 47,000 18 39 59 70 80 47,000 48,000 19 40 61 72 83 48,000 49,000 19 42 62 75 86 49,000 50,000 20 43 64 77 89 50,000 51,000 20 45 66 79 91 51,000 52,000 21 46 68 81 94 52,000 53,000 21 47 70 84 96 53,000 54,000 22 48 72 86 99 54,000 55,000 23 49 74 88 102 55,000 56,000 23 51 76 90 104 56,000 57,000 24 52 78 92 107 57,000 58,000 24 54 79 95 110 58,000 59,000 25 55 81 97 113 59,000 60,000 26 56 83 100 115 60,000 62,000 26 58 86 103 119 62,000 64,000 28 60 90 108 124 64,000 66,000 29 63 94 112 129 66,000 68,000 30 66 97 117 135 68,000 70,000 31 68 102 121 140 70,000 72,000 32 71 105 126 145 72,000 74,000 33 74 109 130 151 74,000 76,000 35 76 113 135 156 76,000 78,000 36 78 117 140 161 78,000 80,000 37 81 120 145 166 80,000 85,000 39 86 127 152 176 85,000 90,000 42 92 137 163 189 90,000 95,000 45 98 147 175 202 95,000 100,000 48 105 155 187 215 100,000 110,000 52 115 170 203 235 110,000 120,000 58 127 189 227 262 120,000 130,000 64 140 208 250 288 130,000 140,000 70 153 227 272 315 140,000 150,000 75 166 246 296 340 150,000 160,000 81 179 265 318 368 160,000 170,000 87 192 284 341 394 170,000 180,000 93 204 304 364 420 180,000 190,000 99 217 323 387 446 190,000 200,000 105 230 342 409 473 200,000 210,000 111 243 361 432 499 210,000 220,000 116 256 380 455 526 220,000 230,000 122 269 399 478 552 230,000 240,000 128 282 418 501 578 240,000 and up 134 294 437 524 605 REV. State tax preparation free PROC. State tax preparation free 2012-23 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $19,000 $19,500 1 4 5 6 7 19,500 20,000 2 4 6 7 9 20,000 20,500 2 5 7 8 10 20,500 21,000 2 5 8 10 11 21,000 21,500 3 6 9 10 13 21,500 22,000 3 6 10 12 14 22,000 23,000 3 8 11 14 15 23,000 24,000 4 9 13 16 18 24,000 25,000 4 10 15 19 21 25,000 26,000 5 11 17 21 24 26,000 27,000 6 12 19 23 26 27,000 28,000 6 14 21 25 29 28,000 29,000 7 15 23 27 32 29,000 30,000 7 17 24 30 34 30,000 31,000 8 18 26 32 37 31,000 32,000 9 19 28 34 40 32,000 33,000 9 20 31 36 42 33,000 34,000 10 21 33 39 44 34,000 35,000 10 23 34 41 48 35,000 36,000 11 24 36 44 50 36,000 37,000 12 25 38 46 53 37,000 38,000 12 27 40 48 55 38,000 39,000 13 28 42 50 58 39,000 40,000 13 29 44 53 60 40,000 41,000 14 31 45 55 63 41,000 42,000 14 32 48 57 66 42,000 43,000 15 33 50 59 69 43,000 44,000 16 34 52 61 72 44,000 45,000 16 36 53 64 74 45,000 46,000 17 37 55 66 77 46,000 47,000 17 38 58 68 79 47,000 48,000 18 40 59 70 82 48,000 49,000 19 41 61 73 84 49,000 50,000 19 42 63 75 87 50,000 51,000 20 43 65 78 89 51,000 52,000 20 45 66 80 93 52,000 53,000 21 46 68 83 95 53,000 54,000 21 48 70 84 98 54,000 55,000 22 49 72 87 100 55,000 56,000 23 50 74 89 103 56,000 57,000 23 51 76 92 105 57,000 58,000 24 52 78 94 108 58,000 59,000 24 54 80 96 111 59,000 60,000 25 55 82 98 114 60,000 62,000 26 57 85 101 118 62,000 64,000 27 60 88 106 123 64,000 66,000 28 62 93 110 128 66,000 68,000 29 65 96 115 134 68,000 70,000 30 67 100 120 139 70,000 72,000 32 70 103 125 144 72,000 74,000 33 72 108 129 149 74,000 76,000 34 75 111 134 155 76,000 78,000 35 78 115 138 160 78,000 80,000 36 80 119 143 165 80,000 85,000 38 85 125 151 175 85,000 90,000 41 91 135 163 187 90,000 95,000 44 98 144 174 201 95,000 100,000 47 104 154 185 214 100,000 110,000 52 113 169 202 234 110,000 120,000 57 127 187 225 261 120,000 130,000 63 139 207 248 287 130,000 140,000 69 152 226 271 313 140,000 150,000 75 165 245 294 339 150,000 160,000 81 178 264 316 366 160,000 170,000 87 190 283 340 392 170,000 180,000 92 204 302 362 419 180,000 190,000 98 216 322 385 445 190,000 200,000 104 229 340 409 471 200,000 210,000 110 242 359 431 498 210,000 220,000 116 255 378 454 524 220,000 230,000 122 267 398 477 551 230,000 240,000 127 281 416 500 577 240,000 and up 133 294 435 523 603 SECTION 5. State tax preparation free EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2012. State tax preparation free SECTION 6. State tax preparation free DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. State tax preparation free Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). State tax preparation free For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. State tax preparation free Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). State tax preparation free Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins