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State Tax Preparation

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State Tax Preparation

State tax preparation Publication 514 - Additional Material Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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TEB Voluntary Compliance

Tax Exempt Bonds (TEB) focuses on providing participants in the municipal bond industry with quality service to assist issuers and conduit borrowers in understanding their tax responsibilities. As part of that service, TEB is providing the following general information for issuers of tax-exempt, tax credit, and direct pay bonds (tax-advantaged bonds) with respect to their post-issuance compliance responsibilities as well as voluntary compliance programs including remedial actions provided under the Income Tax Regulations and the TEB Voluntary Closing Agreement Program (TEB VCAP).

The educational resources provided below are intended to help issuers and other parties locate information and authoritative sources relating to voluntary compliance. The web-based information is not intended to be cited as an authoritative source. TEB recommends that issuers of tax-advantaged bonds review the authoritative sources referenced throughout these educational resources in consultation with their counsel.

  • Section 1 - Post-Issuance Compliance
    This article provides general information on the post-issuance compliance responsibilities of issuers of tax-advantaged bonds. The on-going nature of post-issuance compliance responsibilities requires issuers to be diligent in identifying and resolving noncompliance, on a timely basis, to preserve the preferential status of tax-advantaged bonds.

  • Section 2 - TEB Self-Correction
    This article provides general information on the availability of remedial action provisions under the Income Tax Regulations that issuers of tax-exempt bonds can use to resolve tax violations without the involvement of TEB.

  • Section 3 – TEB Private Letter Rulings
    This article provides an overview description of private letter rulings, including important distinctions between private letter rulings and closing agreements related to tax-advantaged bonds. Revenue Procedure 2011-1 provides formal guidance on the process for requesting private letter rulings.

  • Section 4 - TEB VCAP Administrative Procedures
    TEB administers TEB VCAP to assist issuers in conclusively resolving violations of the federal tax laws applicable to their tax-advantaged bonds in accordance with Notice 2008-31.

  • Section 5 - TEB VCAP Resolution Standards
    TEB VCAP incorporates resolution standards in order to promote due diligence on the part of issuers and other parties to bond transactions in resolving violations of applicable federal tax laws by increasing the transparency of resolution methodologies and providing an economic incentive for issuers to timely identify violations and submit TEB VCAP requests.

  • Section 6 – Feedback on TEB Voluntary Compliance
    TEB invites issuers and other participants in the municipal bond industry to submit questions, comments and suggestions concerning its voluntary compliance programs. Please click here to send an email to TEB and include “TEB Voluntary Compliance” in the subject line of the email.
Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The State Tax Preparation

State tax preparation 14. State tax preparation   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. State tax preparation  Si es ciudadano de los EE. State tax preparation UU. State tax preparation y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. State tax preparation Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. State tax preparation Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. State tax preparation Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. State tax preparation Cómo calcular una ganancia o pérdida. State tax preparation Canjes no sujetos a impuestos. State tax preparation Transacciones entre partes vinculadas. State tax preparation Pérdidas o ganancias de capital. State tax preparation Bienes de capital y bienes que no son de capital. State tax preparation Período de tenencia. State tax preparation Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. State tax preparation Otras transacciones de bienes. State tax preparation   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. State tax preparation Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. State tax preparation Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. State tax preparation Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. State tax preparation Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State tax preparation Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. State tax preparation    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. State tax preparation La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. State tax preparation También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. State tax preparation Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. State tax preparation Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. State tax preparation Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. State tax preparation Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). State tax preparation Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. State tax preparation Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. State tax preparation El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. State tax preparation Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. State tax preparation Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. State tax preparation También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. State tax preparation Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. State tax preparation Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. State tax preparation Compra y venta. State tax preparation   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. State tax preparation La venta y compra son dos transacciones separadas. State tax preparation No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. State tax preparation Redención de acciones. State tax preparation   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. State tax preparation Dividendo versus venta o canje. State tax preparation   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. State tax preparation Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. State tax preparation La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. State tax preparation Redención o cancelación de bonos. State tax preparation   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. State tax preparation   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. State tax preparation Para más información, vea la sección 1. State tax preparation 1001-3 del Reglamento. State tax preparation Rescate de acciones. State tax preparation   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. State tax preparation El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. State tax preparation Valores bursátiles sin valor. State tax preparation    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. State tax preparation Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. State tax preparation Consulte Período de Tenencia , más adelante. State tax preparation   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. State tax preparation Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. State tax preparation Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. State tax preparation    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. State tax preparation No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. State tax preparation Cómo declarar pérdidas. State tax preparation    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. State tax preparation En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). State tax preparation Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. State tax preparation Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. State tax preparation Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. State tax preparation Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax preparation Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax preparation Cómo reclamar un reembolso. State tax preparation   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. State tax preparation Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. State tax preparation S. State tax preparation Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. State tax preparation Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. State tax preparation Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. State tax preparation Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. State tax preparation Ganancia. State tax preparation   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. State tax preparation Pérdida. State tax preparation   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. State tax preparation Base ajustada. State tax preparation   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. State tax preparation Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. State tax preparation Cantidad recibida. State tax preparation   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). State tax preparation La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. State tax preparation Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. State tax preparation Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. State tax preparation Valor justo de mercado. State tax preparation   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. State tax preparation Ejemplo. State tax preparation Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. State tax preparation Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). State tax preparation Deuda pagada por completo. State tax preparation    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. State tax preparation Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. State tax preparation Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. State tax preparation Ejemplo. State tax preparation Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. State tax preparation Su base en las acciones es $6,000. State tax preparation El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. State tax preparation La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). State tax preparation Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). State tax preparation Pago de efectivo. State tax preparation   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. State tax preparation Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. State tax preparation Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. State tax preparation Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. State tax preparation Sin pérdidas ni ganancias. State tax preparation   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. State tax preparation En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. State tax preparation Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. State tax preparation Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. State tax preparation Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. State tax preparation Intercambio de bienes del mismo tipo. State tax preparation   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. State tax preparation Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. State tax preparation Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. State tax preparation Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. State tax preparation Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. State tax preparation Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. State tax preparation Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. State tax preparation Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. State tax preparation Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. State tax preparation Tiene que canjear bienes del mismo tipo. State tax preparation El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. State tax preparation El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. State tax preparation El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. State tax preparation Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. State tax preparation Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. State tax preparation Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. State tax preparation Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. State tax preparation   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. State tax preparation Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. State tax preparation Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. State tax preparation Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. State tax preparation   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. State tax preparation Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. State tax preparation No puede deducir una pérdida. State tax preparation Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. State tax preparation   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. State tax preparation Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. State tax preparation Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. State tax preparation   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. State tax preparation Base de bienes recibidos. State tax preparation   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. State tax preparation Cómo declarar el canje. State tax preparation   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. State tax preparation Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. State tax preparation Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. State tax preparation   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. State tax preparation Acciones de sociedades anónimas. State tax preparation   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. State tax preparation Reorganizaciones de sociedades anónimas. State tax preparation   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. State tax preparation Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. State tax preparation Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. State tax preparation   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. State tax preparation Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. State tax preparation Acciones y bonos convertibles. State tax preparation   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. State tax preparation Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. State tax preparation   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. State tax preparation Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. State tax preparation No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. State tax preparation   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. State tax preparation   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. State tax preparation Para más detalles, vea la sección 1. State tax preparation 351-3 del Reglamento. State tax preparation Información adicional. State tax preparation   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Pólizas de seguros y anualidades. State tax preparation   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. State tax preparation   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. State tax preparation Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). State tax preparation La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. State tax preparation irs. State tax preparation gov/irb/2003-33_IRB/ar11. State tax preparation html. State tax preparation El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. State tax preparation irs. State tax preparation gov/irb/2008-3_IRB/ar13. State tax preparation html. State tax preparation Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. State tax preparation El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. State tax preparation irs. State tax preparation gov/irb/2011-30_IRB/ar09. State tax preparation html. State tax preparation   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. State tax preparation Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. State tax preparation La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. State tax preparation   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. State tax preparation Desmutualización de compañías de seguros de vida. State tax preparation   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. State tax preparation Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. State tax preparation   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. State tax preparation Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. State tax preparation Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. State tax preparation Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. State tax preparation Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. State tax preparation Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. State tax preparation La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. State tax preparation Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. State tax preparation Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. State tax preparation Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. State tax preparation Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. State tax preparation Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. State tax preparation Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. State tax preparation   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. State tax preparation Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. State tax preparation Intercambio de bienes del mismo tipo. State tax preparation   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. State tax preparation Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. State tax preparation   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . State tax preparation Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. State tax preparation Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. State tax preparation   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. State tax preparation Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. State tax preparation ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). State tax preparation Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. State tax preparation Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. State tax preparation Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. State tax preparation Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. State tax preparation   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. State tax preparation Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. State tax preparation Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. State tax preparation Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. State tax preparation Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. State tax preparation Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. State tax preparation Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). State tax preparation Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. State tax preparation (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). State tax preparation Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. State tax preparation Ventas o canjes de bienes múltiples. State tax preparation   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. State tax preparation Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. State tax preparation Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. State tax preparation Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. State tax preparation Transacciones indirectas. State tax preparation   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. State tax preparation Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. State tax preparation Propiedad implícita de acciones. State tax preparation   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. State tax preparation   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. State tax preparation Regla 2. State tax preparation   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. State tax preparation La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. State tax preparation Regla 3. State tax preparation   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. State tax preparation Regla 4. State tax preparation   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. State tax preparation Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. State tax preparation Bienes recibidos de una parte vinculada. State tax preparation    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. State tax preparation Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. State tax preparation Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. State tax preparation   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. State tax preparation Ejemplo 1. State tax preparation Su hermano le vende acciones por $7,600. State tax preparation Su base de costo es $10,000. State tax preparation Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. State tax preparation Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. State tax preparation La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. State tax preparation Ejemplo 2. State tax preparation Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). State tax preparation No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. State tax preparation Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. State tax preparation Carácter de las pérdidas o ganancias. State tax preparation   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. State tax preparation Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. State tax preparation Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. State tax preparation Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. State tax preparation   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. State tax preparation La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . State tax preparation Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. State tax preparation Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. State tax preparation La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. State tax preparation Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. State tax preparation En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. State tax preparation Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. State tax preparation Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. State tax preparation Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. State tax preparation Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. State tax preparation Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. State tax preparation Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. State tax preparation Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. State tax preparation Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. State tax preparation Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). State tax preparation Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. State tax preparation Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. State tax preparation Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. State tax preparation Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. State tax preparation Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. State tax preparation Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. State tax preparation Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. State tax preparation   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. State tax preparation Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. State tax preparation Acciones, derechos de suscripción y bonos. State tax preparation   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. State tax preparation Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. State tax preparation Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. State tax preparation Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. State tax preparation Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. State tax preparation Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. State tax preparation Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax preparation Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax preparation Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax preparation Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. State tax preparation Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. State tax preparation Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. State tax preparation irs. State tax preparation gov/irb/2013-01_IRB/ar06. State tax preparation html. State tax preparation Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. State tax preparation Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. State tax preparation Deudas gubernamentales a corto plazo. State tax preparation   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. State tax preparation Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. State tax preparation El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. State tax preparation   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. State tax preparation Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Deudas no gubernamentales a corto plazo. State tax preparation   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). State tax preparation Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. State tax preparation   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. State tax preparation Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. State tax preparation   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. State tax preparation Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. State tax preparation   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. State tax preparation Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. State tax preparation Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. State tax preparation Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. State tax preparation   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. State tax preparation Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. State tax preparation Rescate antes del vencimiento. State tax preparation   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. State tax preparation   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. State tax preparation Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. State tax preparation Ejemplo. State tax preparation El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. State tax preparation La cantidad nominal del bono fue $1,000. State tax preparation El descuento de $200 se atribuyó al OID. State tax preparation En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. State tax preparation El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. State tax preparation El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. State tax preparation El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. State tax preparation Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. State tax preparation Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. State tax preparation Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). State tax preparation   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. State tax preparation El resto de la ganancia es ganancia de capital. State tax preparation Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. State tax preparation Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. State tax preparation Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). State tax preparation   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. State tax preparation Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. State tax preparation Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. State tax preparation   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. State tax preparation Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. State tax preparation En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. State tax preparation Bonos con descuento en el mercado. State tax preparation   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. State tax preparation Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. State tax preparation El resto son ganancias de capital. State tax preparation Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. State tax preparation Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Redención de instrumento de deuda. State tax preparation   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. State tax preparation Pagarés de personas físicas. State tax preparation   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. State tax preparation Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. State tax preparation La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. State tax preparation La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. State tax preparation   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. State tax preparation Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. State tax preparation El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. State tax preparation Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. State tax preparation Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. State tax preparation Pérdida fortuita. State tax preparation Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). State tax preparation  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. State tax preparation Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. State tax preparation Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. State tax preparation Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. State tax preparation Declare la ganancia en el Formulario 8949. State tax preparation Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. State tax preparation Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. State tax preparation Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. State tax preparation Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. State tax preparation Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. State tax preparation Corto o largo plazo. State tax preparation   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. State tax preparation Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. State tax preparation   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. State tax preparation El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. State tax preparation Ejemplo. State tax preparation Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. State tax preparation Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. State tax preparation Valores cotizados en un mercado establecido. State tax preparation   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. State tax preparation    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. State tax preparation Ejemplo. State tax preparation Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. State tax preparation El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. State tax preparation Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. State tax preparation Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. State tax preparation Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. State tax preparation La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. State tax preparation Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. State tax preparation Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. State tax preparation Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. State tax preparation   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. State tax preparation UU. State tax preparation vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. State tax preparation El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. State tax preparation UU. State tax preparation con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. State tax preparation Servicio de inversión automático. State tax preparation   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. State tax preparation El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. State tax preparation Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. State tax preparation Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. State tax preparation Canjes no sujetos a impuestos. State tax preparation   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. State tax preparation Bienes recibidos como regalo. State tax preparation   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. State tax preparation   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. State tax preparation Bienes heredados. State tax preparation   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. State tax preparation Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. State tax preparation Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. State tax preparation Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. State tax preparation   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. State tax preparation Bienes raíces comprados. State tax preparation   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. State tax preparation Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. State tax preparation El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. State tax preparation El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. State tax preparation Si recupera la posesión de bienes raíces. State tax preparation   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. State tax preparation El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. State tax preparation Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. State tax preparation Dividendos de acciones. State tax preparation   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. State tax preparation   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. State tax preparation Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. State tax preparation Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. State tax preparation   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. State tax preparation El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. State tax preparation Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. State tax preparation Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. State tax preparation Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. State tax preparation Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. State tax preparation No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. State tax preparation Requisito de deuda genuina. State tax preparation   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. State tax preparation Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. State tax preparation Requisito de base en la deuda incobrable. State tax preparation    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. State tax preparation Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. State tax preparation Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. State tax preparation Cuándo son deducibles las deudas incobrables. State tax preparation   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. State tax preparation No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. State tax preparation Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. State tax preparation   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. State tax preparation Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. State tax preparation En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf