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Student Filing Taxes

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Student Filing Taxes

Student filing taxes 8. Student filing taxes   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. Student filing taxes Permissive service credit. Student filing taxes Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. Student filing taxes Eligible retirement plans. Student filing taxes Nonqualifying distributions. Student filing taxes Second rollover. Student filing taxes Gift Tax Distributions Permissible distributions. Student filing taxes   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. Student filing taxes In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. Student filing taxes In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. Student filing taxes These rules are explained in Publication 575. Student filing taxes Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. Student filing taxes Retired public safety officers. Student filing taxes   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. Student filing taxes The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. Student filing taxes   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. Student filing taxes   For additional information, see Publication 575. Student filing taxes Distribution for active reservist. Student filing taxes   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. Student filing taxes A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. Student filing taxes Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. Student filing taxes Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. Student filing taxes If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. Student filing taxes For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. Student filing taxes If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. Student filing taxes No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. Student filing taxes This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. Student filing taxes For more information, see Publication 575. Student filing taxes Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. Student filing taxes   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. Student filing taxes This was previously known as a 90-24 transfer. Student filing taxes A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. Student filing taxes Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. Student filing taxes After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. Student filing taxes In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. Student filing taxes Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. Student filing taxes   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. Student filing taxes Plan-to-plan transfers. Student filing taxes   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. Student filing taxes Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. Student filing taxes Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. Student filing taxes The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. Student filing taxes Tax-free transfers for certain cash distributions. Student filing taxes   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. Student filing taxes To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. Student filing taxes Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. Student filing taxes Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. Student filing taxes   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. Student filing taxes The amount of cash reinvested in the new contract. Student filing taxes Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. Student filing taxes   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. Student filing taxes A copy of the statement you gave the new insurer. Student filing taxes A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. Student filing taxes PROC. Student filing taxes 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. Student filing taxes Direct trustee-to-trustee transfer. Student filing taxes   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. Student filing taxes   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. Student filing taxes After-tax contributions. Student filing taxes   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. Student filing taxes If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. Student filing taxes Permissive service credit. Student filing taxes   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. Student filing taxes   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. Student filing taxes   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. Student filing taxes Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. Student filing taxes You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. Student filing taxes Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Student filing taxes See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. Student filing taxes Note. Student filing taxes A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. Student filing taxes Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. Student filing taxes Rollovers to and from 403(b) plans. Student filing taxes   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. Student filing taxes Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. Student filing taxes Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Student filing taxes See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. Student filing taxes   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). Student filing taxes This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. Student filing taxes   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. Student filing taxes If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. Student filing taxes Hardship exception to rollover rules. Student filing taxes   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. Student filing taxes   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. Student filing taxes You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. Student filing taxes These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Student filing taxes R. Student filing taxes B. Student filing taxes 126 available at www. Student filing taxes irs. Student filing taxes gov/irb/2013-01_IRB/ar09. Student filing taxes html, or see the latest annual update. Student filing taxes You must also pay a user fee with the application. Student filing taxes The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. Student filing taxes For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Student filing taxes R. Student filing taxes B. Student filing taxes 237 available at www. Student filing taxes irs. Student filing taxes gov/irb/2013-01_IRB/ar13. Student filing taxes html, or see the latest annual update. Student filing taxes   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. Student filing taxes   For additional information on rollovers, see Publication 590. Student filing taxes Eligible retirement plans. Student filing taxes   The following are considered eligible retirement plans. Student filing taxes Individual retirement arrangements. Student filing taxes Roth IRA. Student filing taxes 403(b) plans. Student filing taxes Government eligible 457 plans. Student filing taxes Qualified retirement plans. Student filing taxes  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. Student filing taxes Nonqualifying distributions. Student filing taxes   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. Student filing taxes Rollover of nontaxable amounts. Student filing taxes    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. Student filing taxes The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. Student filing taxes   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. Student filing taxes Direct rollovers of 403(b) plan distributions. Student filing taxes   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. Student filing taxes Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. Student filing taxes It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. Student filing taxes Distribution received by you. Student filing taxes   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. Student filing taxes Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. Student filing taxes If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. Student filing taxes You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. Student filing taxes Voluntary deductible contributions. Student filing taxes   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. Student filing taxes   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. Student filing taxes Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. Student filing taxes Excess employer contributions. Student filing taxes   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. Student filing taxes   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. Student filing taxes However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). Student filing taxes Qualified domestic relations order. Student filing taxes   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). Student filing taxes If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. Student filing taxes You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. Student filing taxes For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. Student filing taxes Spouses of deceased employees. Student filing taxes   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. Student filing taxes You can make the rollover to any eligible retirement plan. Student filing taxes   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. Student filing taxes Second rollover. Student filing taxes   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. Student filing taxes For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. Student filing taxes Nonspouse beneficiary. Student filing taxes   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. Student filing taxes If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. Student filing taxes The IRA will be considered an inherited account. Student filing taxes The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. Student filing taxes    For more information on IRAs, see Publication 590. Student filing taxes Frozen deposits. Student filing taxes   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. Student filing taxes The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. Student filing taxes   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. Student filing taxes Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. Student filing taxes Joint and survivor annuity. Student filing taxes   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. Student filing taxes More information. Student filing taxes   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Student filing taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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Student filing taxes 9. Student filing taxes   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Student filing taxes Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Student filing taxes Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Student filing taxes Depreciación. Student filing taxes Límites sobre las pérdidas de alquiler. Student filing taxes Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Student filing taxes Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Student filing taxes Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Student filing taxes Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Student filing taxes Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Student filing taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Student filing taxes El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Student filing taxes Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Student filing taxes Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Student filing taxes   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Student filing taxes Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Student filing taxes Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Student filing taxes   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Student filing taxes Alquiler anticipado. Student filing taxes   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Student filing taxes Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Student filing taxes Ejemplo. Student filing taxes Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Student filing taxes Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Student filing taxes Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Student filing taxes Anulación de un contrato de arrendamiento. Student filing taxes   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Student filing taxes Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Student filing taxes Gastos pagados por el inquilino. Student filing taxes   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Student filing taxes Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Student filing taxes Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Student filing taxes Propiedad o servicios. Student filing taxes   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Student filing taxes   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Student filing taxes Depósitos de garantía. Student filing taxes   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Student filing taxes Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Student filing taxes   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Student filing taxes Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Student filing taxes Participación parcial. Student filing taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Student filing taxes Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Student filing taxes   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Student filing taxes Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Student filing taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Student filing taxes Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Student filing taxes También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Student filing taxes La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Student filing taxes Uso personal de propiedad de alquiler. Student filing taxes   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Student filing taxes Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Student filing taxes Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Student filing taxes Participación parcial. Student filing taxes   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Student filing taxes Cuándo deducir los gastos de alquiler. Student filing taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Student filing taxes Depreciación. Student filing taxes   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Student filing taxes Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Student filing taxes Gastos previos al alquiler. Student filing taxes   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Student filing taxes Alquileres por cobrar. Student filing taxes   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Student filing taxes Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Student filing taxes Propiedad desocupada de alquiler. Student filing taxes   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Student filing taxes Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Student filing taxes Desocupada mientras está en venta. Student filing taxes   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Student filing taxes Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Student filing taxes Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Student filing taxes Mejoras. Student filing taxes   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Student filing taxes Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Student filing taxes Mejoramientos. Student filing taxes   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Student filing taxes Restauración. Student filing taxes   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Student filing taxes Adaptación. Student filing taxes   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Student filing taxes Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Student filing taxes Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Student filing taxes Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Student filing taxes Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Student filing taxes Primas de seguro pagadas por anticipado. Student filing taxes   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Student filing taxes No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Student filing taxes Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Student filing taxes   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Student filing taxes También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Student filing taxes Impuestos sobre beneficios locales. Student filing taxes   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Student filing taxes Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Student filing taxes No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Student filing taxes Gastos de transporte local. Student filing taxes    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Student filing taxes Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Student filing taxes Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Student filing taxes   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Student filing taxes Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Student filing taxes 5 centavos por milla. Student filing taxes Para más información, vea el capítulo 26. Student filing taxes    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Student filing taxes Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Student filing taxes Alquiler de equipo. Student filing taxes   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Student filing taxes Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Student filing taxes De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Student filing taxes Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Student filing taxes Alquiler de propiedad. Student filing taxes   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Student filing taxes Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Student filing taxes Gastos de viaje. Student filing taxes   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Student filing taxes Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Student filing taxes Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Student filing taxes Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Student filing taxes Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Student filing taxes    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Student filing taxes   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Student filing taxes Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Student filing taxes Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Student filing taxes No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Student filing taxes Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Student filing taxes Ejemplo. Student filing taxes Su año tributario es el año natural. Student filing taxes Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Student filing taxes Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Student filing taxes A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Student filing taxes Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Student filing taxes Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Student filing taxes No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Student filing taxes Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Student filing taxes Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Student filing taxes No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Student filing taxes Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Student filing taxes Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Student filing taxes Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Student filing taxes Cómo dividir los gastos. Student filing taxes   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Student filing taxes Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Student filing taxes Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Student filing taxes Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Student filing taxes Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Student filing taxes No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Student filing taxes Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Student filing taxes Dónde se anota la deducción. Student filing taxes   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Student filing taxes Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Student filing taxes   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Student filing taxes Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Student filing taxes Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Student filing taxes Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Student filing taxes Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Student filing taxes Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Student filing taxes Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Student filing taxes Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Student filing taxes Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Student filing taxes Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Student filing taxes Unidad habitable. Student filing taxes    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Student filing taxes Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Student filing taxes Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Student filing taxes    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Student filing taxes La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Student filing taxes Ejemplo. Student filing taxes Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Student filing taxes Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Student filing taxes La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Student filing taxes Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Student filing taxes Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Student filing taxes Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Student filing taxes Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Student filing taxes Ejemplo. Student filing taxes Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Student filing taxes Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Student filing taxes La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Student filing taxes La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Student filing taxes La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Student filing taxes Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Student filing taxes Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Student filing taxes El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Student filing taxes Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Student filing taxes El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Student filing taxes Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Student filing taxes Nota. Student filing taxes Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Student filing taxes Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Student filing taxes Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Student filing taxes Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Student filing taxes Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Student filing taxes Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Student filing taxes Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Student filing taxes Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Student filing taxes Precio justo de alquiler. Student filing taxes   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Student filing taxes El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Student filing taxes   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Student filing taxes En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Student filing taxes ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Student filing taxes Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Student filing taxes Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Student filing taxes La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Student filing taxes ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Student filing taxes ). Student filing taxes Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Student filing taxes Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Student filing taxes Vivienda principal. Student filing taxes   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Student filing taxes Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Student filing taxes   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Student filing taxes Donación del uso de propiedad. Student filing taxes   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Student filing taxes Ejemplos. Student filing taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Student filing taxes Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Student filing taxes El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Student filing taxes Nadie usó el condominio como vivienda principal. Student filing taxes Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Student filing taxes Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Student filing taxes Ejemplo 2. Student filing taxes Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Student filing taxes Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Student filing taxes Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Student filing taxes Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Student filing taxes Ejemplo 3. Student filing taxes Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Student filing taxes Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Student filing taxes La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Student filing taxes El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Student filing taxes Ejemplo 4. Student filing taxes Usted le alquila su casa de playa a Josué. Student filing taxes Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Student filing taxes Cada uno paga un precio justo de alquiler. Student filing taxes Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Student filing taxes Días usados para reparaciones y mantenimiento. Student filing taxes   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Student filing taxes No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Student filing taxes Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Student filing taxes   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Student filing taxes No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Student filing taxes Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Student filing taxes Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Student filing taxes Ejemplos. Student filing taxes   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Student filing taxes Ejemplo 1. Student filing taxes Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Student filing taxes Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Student filing taxes Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Student filing taxes Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Student filing taxes En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Student filing taxes El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Student filing taxes Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Student filing taxes El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Student filing taxes Ejemplo 2. Student filing taxes Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Student filing taxes Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Student filing taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Student filing taxes El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Student filing taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Student filing taxes Ejemplo 3. Student filing taxes Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Student filing taxes Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Student filing taxes Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Student filing taxes De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Student filing taxes Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Student filing taxes Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Student filing taxes Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Student filing taxes Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Student filing taxes Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Student filing taxes Uso de alquiler mínimo. Student filing taxes   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Student filing taxes Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Student filing taxes Límite sobre las deducciones. Student filing taxes   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Student filing taxes En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Student filing taxes Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Student filing taxes Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Student filing taxes Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Student filing taxes   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Student filing taxes Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Student filing taxes   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Student filing taxes Propiedad usada para fines personales. Student filing taxes   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Student filing taxes Propiedad no usada como vivienda. Student filing taxes   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Student filing taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Student filing taxes Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Student filing taxes   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Student filing taxes Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Student filing taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Student filing taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Student filing taxes Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Student filing taxes Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Student filing taxes Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Student filing taxes   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Student filing taxes Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Student filing taxes Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Student filing taxes   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Student filing taxes No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Student filing taxes   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Student filing taxes Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Student filing taxes Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Student filing taxes Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Student filing taxes Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Student filing taxes No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Student filing taxes Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Student filing taxes La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Student filing taxes Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Student filing taxes Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Student filing taxes Impuesto mínimo alternativo. Student filing taxes   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Student filing taxes La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Student filing taxes Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Student filing taxes   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Student filing taxes Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Student filing taxes   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Student filing taxes S. Student filing taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Student filing taxes Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Student filing taxes Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Student filing taxes Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Student filing taxes   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Student filing taxes En algunos casos, puede recibir autorización automática. Student filing taxes Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Student filing taxes Terreno. Student filing taxes   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Student filing taxes Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Student filing taxes Información adicional. Student filing taxes   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Student filing taxes Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Student filing taxes Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Student filing taxes Reglas sobre el monto de riesgo. Student filing taxes Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Student filing taxes Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Student filing taxes Límites sobre las actividades pasivas. Student filing taxes Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Student filing taxes Sin embargo, existen excepciones. Student filing taxes Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Student filing taxes Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Student filing taxes Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Student filing taxes Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Student filing taxes Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Student filing taxes Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Student filing taxes En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Student filing taxes Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Student filing taxes    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Student filing taxes Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Student filing taxes Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Student filing taxes Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Student filing taxes   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Student filing taxes    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Student filing taxes Agentes de bienes raíces. Student filing taxes   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Student filing taxes Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Student filing taxes Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Student filing taxes Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Student filing taxes En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Student filing taxes Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Student filing taxes Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Student filing taxes De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Student filing taxes Participación activa. Student filing taxes   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Student filing taxes Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Student filing taxes Descuento especial máximo. Student filing taxes   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Student filing taxes   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Student filing taxes Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Student filing taxes   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Student filing taxes Información adicional. Student filing taxes   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Student filing taxes Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Student filing taxes Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Student filing taxes Prestación de servicios sustanciales. Student filing taxes   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Student filing taxes Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Student filing taxes Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Student filing taxes Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Student filing taxes    Use el Formulario 1065, U. Student filing taxes S. Student filing taxes Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Student filing taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. Student filing taxes   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Student filing taxes En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Student filing taxes Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Student filing taxes Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Student filing taxes    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Student filing taxes Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Student filing taxes En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Student filing taxes Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Student filing taxes , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Student filing taxes Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Student filing taxes Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Student filing taxes Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Student filing taxes Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Student filing taxes No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Student filing taxes En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Student filing taxes Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Student filing taxes Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Student filing taxes Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Student filing taxes Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Student filing taxes También vea la Publicación 925, en inglés. Student filing taxes Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Student filing taxes Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Student filing taxes La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Student filing taxes Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Student filing taxes También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Student filing taxes Hoja de Trabajo 9-1. Student filing taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Student filing taxes ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Student filing taxes Porcentaje del Uso de Alquiler A. Student filing taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Student filing taxes       B. Student filing taxes Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Student filing taxes       C. Student filing taxes Número total de días de uso de alquiler. Student filing taxes Reste la línea B de la línea A C. Student filing taxes       D. Student filing taxes Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Student filing taxes       E. Student filing taxes Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Student filing taxes Sume las líneas C y D E. Student filing taxes       F. Student filing taxes Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Student filing taxes Divida la línea C por la línea E     F. Student filing taxes   PARTE II. Student filing taxes Gastos de Alquiler Permisibles 1. Student filing taxes Anote los alquileres recibidos 1. Student filing taxes   2a. Student filing taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Student filing taxes       b. Student filing taxes Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Student filing taxes       c. Student filing taxes Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Student filing taxes       d. Student filing taxes Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Student filing taxes       e. Student filing taxes Gastos de alquiler totalmente deducibles. Student filing taxes Sume las líneas 2a a 2d. Student filing taxes Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Student filing taxes   3. Student filing taxes Reste la línea 2e de la línea 1. Student filing taxes Si es cero o menos, anote −0− 3. Student filing taxes   4a. Student filing taxes Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Student filing taxes       b. Student filing taxes Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Student filing taxes       c. Student filing taxes Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Student filing taxes       d. Student filing taxes Sume las líneas 4a a 4c d. Student filing taxes       e. Student filing taxes Gastos permisibles. Student filing taxes Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Student filing taxes   5. Student filing taxes Reste la línea 4e de la línea 3. Student filing taxes Si es cero o menos, anote −0− 5. Student filing taxes   6a. Student filing taxes Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Student filing taxes       b. Student filing taxes Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Student filing taxes       c. Student filing taxes Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Student filing taxes       d. Student filing taxes Sume las líneas 6a a 6c d. Student filing taxes       e. Student filing taxes Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Student filing taxes Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Student filing taxes   PARTE III. Student filing taxes Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Student filing taxes Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Student filing taxes Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Student filing taxes   b. Student filing taxes Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Student filing taxes  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Student filing taxes   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Student filing taxes Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Student filing taxes Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Student filing taxes Línea 2a. Student filing taxes Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Student filing taxes No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Student filing taxes Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Student filing taxes Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Student filing taxes Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Student filing taxes   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Student filing taxes Vea las Instrucciones del Anexo A. Student filing taxes No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Student filing taxes Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Student filing taxes Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Student filing taxes   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Student filing taxes En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Student filing taxes Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Student filing taxes           Línea 2c. Student filing taxes Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Student filing taxes Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Student filing taxes Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Student filing taxes En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Student filing taxes Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Student filing taxes   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Student filing taxes En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Student filing taxes           Línea 2d. Student filing taxes Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Student filing taxes Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Student filing taxes También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Student filing taxes           Línea 2e. Student filing taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Student filing taxes Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Student filing taxes           Línea 4b. Student filing taxes En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Student filing taxes Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Student filing taxes No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Student filing taxes           Línea 4e. Student filing taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Student filing taxes *           Línea 6a. Student filing taxes Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Student filing taxes   A. Student filing taxes Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Student filing taxes Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Student filing taxes Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Student filing taxes Reste la línea C de la línea B. Student filing taxes Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Student filing taxes Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Student filing taxes * *Asignación de la deducción limitada. Student filing taxes Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Student filing taxes Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Student filing taxes