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Tax forms for 2012 27. Tax forms for 2012   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Tax forms for 2012 Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. Tax forms for 2012  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. Tax forms for 2012 For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. Tax forms for 2012 Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Tax forms for 2012 To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . Tax forms for 2012 If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Tax forms for 2012 Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Tax forms for 2012 See chapter 28. Tax forms for 2012 If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Tax forms for 2012 Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). Tax forms for 2012 You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. Tax forms for 2012 Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Tax forms for 2012 Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Tax forms for 2012 When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. Tax forms for 2012 Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Tax forms for 2012 This is education that meets at least one of the following two tests. Tax forms for 2012 The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Tax forms for 2012 The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Tax forms for 2012 The education maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms for 2012 However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Tax forms for 2012 Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. Tax forms for 2012 Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Tax forms for 2012 This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Tax forms for 2012 It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Tax forms for 2012 See Education To Maintain or Improve Skills , later. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Tax forms for 2012 Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Tax forms for 2012 If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Tax forms for 2012 Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms for 2012 This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Tax forms for 2012 To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Tax forms for 2012 These courses maintain and improve skills required in your work. Tax forms for 2012 Maintaining skills vs. Tax forms for 2012 qualifying for new job. Tax forms for 2012   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 Education during temporary absence. Tax forms for 2012   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Tax forms for 2012 Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. Tax forms for 2012 If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Tax forms for 2012 Education during indefinite absence. Tax forms for 2012   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Tax forms for 2012 Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 Therefore, it is not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Tax forms for 2012 Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Tax forms for 2012 This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Tax forms for 2012 You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Tax forms for 2012 Example 1. Tax forms for 2012 You are a full-time engineering student. Tax forms for 2012 Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Tax forms for 2012 Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Tax forms for 2012 The education is not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 Example 2. Tax forms for 2012 You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Tax forms for 2012 Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Tax forms for 2012 These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Tax forms for 2012 Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Tax forms for 2012 The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Tax forms for 2012 If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Tax forms for 2012 The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Tax forms for 2012 You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Tax forms for 2012 You have tenure. Tax forms for 2012 Your years of service count toward obtaining tenure. Tax forms for 2012 You have a vote in faculty decisions. Tax forms for 2012 Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Tax forms for 2012 Example 1. Tax forms for 2012 The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Tax forms for 2012 In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Tax forms for 2012 If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Tax forms for 2012 However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Tax forms for 2012 Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Tax forms for 2012 If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Tax forms for 2012 The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. Tax forms for 2012 Figure 27-A. Tax forms for 2012 Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. Tax forms for 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Tax forms for 2012 The additional four education courses can be qualifying work-related education. Tax forms for 2012 Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Tax forms for 2012 Example 3. Tax forms for 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Tax forms for 2012 The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Tax forms for 2012 Example 4. Tax forms for 2012 You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Tax forms for 2012 At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Tax forms for 2012 The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Tax forms for 2012 Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Tax forms for 2012 You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Tax forms for 2012 The graduate courses are not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 Certification in a new state. Tax forms for 2012   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Tax forms for 2012 This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Tax forms for 2012 Any additional education you need is qualifying work-related education. Tax forms for 2012 You have already met the minimum requirements for teaching. Tax forms for 2012 Teaching in another state is not a new trade or business. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Tax forms for 2012 You move to State B and are promptly hired as a teacher. Tax forms for 2012 You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Tax forms for 2012 These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Tax forms for 2012 Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Tax forms for 2012 If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Tax forms for 2012 Example 1. Tax forms for 2012 You are an accountant. Tax forms for 2012 Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Tax forms for 2012 You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Tax forms for 2012 Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Tax forms for 2012 Example 2. Tax forms for 2012 You are a general practitioner of medicine. Tax forms for 2012 You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Tax forms for 2012 The course does not qualify you for a new profession. Tax forms for 2012 It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Tax forms for 2012 Example 3. Tax forms for 2012 While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Tax forms for 2012 The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Tax forms for 2012 The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Tax forms for 2012 It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Tax forms for 2012 Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Tax forms for 2012 They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Tax forms for 2012 Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Tax forms for 2012 A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Tax forms for 2012 Elementary school teacher to secondary school teacher. Tax forms for 2012 Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Tax forms for 2012 Classroom teacher to guidance counselor. Tax forms for 2012 Classroom teacher to school administrator. Tax forms for 2012 What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. Tax forms for 2012 If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Tax forms for 2012 You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Tax forms for 2012 Deductible expenses. Tax forms for 2012   The following education expenses can be deducted. Tax forms for 2012 Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Tax forms for 2012 Certain transportation and travel costs. Tax forms for 2012 Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Tax forms for 2012 Nondeductible expenses. Tax forms for 2012   You cannot deduct personal or capital expenses. Tax forms for 2012 For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Tax forms for 2012 This amount is a personal expense. Tax forms for 2012 Unclaimed reimbursement. Tax forms for 2012   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Tax forms for 2012 You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. Tax forms for 2012 Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Tax forms for 2012 Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Tax forms for 2012 If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Tax forms for 2012 Temporary basis. Tax forms for 2012   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Tax forms for 2012 Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Tax forms for 2012 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Tax forms for 2012 Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Tax forms for 2012 Note. Tax forms for 2012 If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Tax forms for 2012 Attendance not on a temporary basis. Tax forms for 2012   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Tax forms for 2012 Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Tax forms for 2012 It does not matter how long you actually attend. Tax forms for 2012 Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Tax forms for 2012 Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Tax forms for 2012 Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Tax forms for 2012 This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Tax forms for 2012 Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Tax forms for 2012 Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Tax forms for 2012 Example 1. Tax forms for 2012 You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Tax forms for 2012 You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Tax forms for 2012 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Tax forms for 2012 This is true regardless of the distance traveled. Tax forms for 2012 Example 2. Tax forms for 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Tax forms for 2012 You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Tax forms for 2012 Example 3. Tax forms for 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Tax forms for 2012 Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Tax forms for 2012 Example 4. Tax forms for 2012 Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Tax forms for 2012 Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Tax forms for 2012 If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Tax forms for 2012 If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Tax forms for 2012 Using your car. Tax forms for 2012   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Tax forms for 2012 The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. Tax forms for 2012 Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Tax forms for 2012 See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. Tax forms for 2012 Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Tax forms for 2012 Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Tax forms for 2012 For more information, see chapter 26. Tax forms for 2012 You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. Tax forms for 2012 Mainly personal travel. Tax forms for 2012   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Tax forms for 2012 You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Tax forms for 2012   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Tax forms for 2012 An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Tax forms for 2012 If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Tax forms for 2012 Example 1. Tax forms for 2012 John works in Newark, New Jersey. Tax forms for 2012 He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Tax forms for 2012 His main reason for going to Chicago was to take the course. Tax forms for 2012 While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Tax forms for 2012 Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Tax forms for 2012 He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Tax forms for 2012 He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Tax forms for 2012 Example 2. Tax forms for 2012 Sue works in Boston. Tax forms for 2012 She went to a university in Michigan to take a course for work. Tax forms for 2012 The course is qualifying work-related education. Tax forms for 2012 She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Tax forms for 2012 She spent the rest of the time on personal activities. Tax forms for 2012 Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Tax forms for 2012 Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Tax forms for 2012 She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Tax forms for 2012 She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Tax forms for 2012 Example 3. Tax forms for 2012 Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Tax forms for 2012 The seminar is qualifying work-related education. Tax forms for 2012 While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Tax forms for 2012 The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Tax forms for 2012 Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Tax forms for 2012 He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Tax forms for 2012 Cruises and conventions. Tax forms for 2012   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Tax forms for 2012 Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. Tax forms for 2012 This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Tax forms for 2012   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Tax forms for 2012 50% limit on meals. Tax forms for 2012   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Tax forms for 2012 You cannot have been reimbursed for the meals. Tax forms for 2012   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Tax forms for 2012 Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Tax forms for 2012 Example. Tax forms for 2012 You are a French language teacher. Tax forms for 2012 While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Tax forms for 2012 You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Tax forms for 2012 You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Tax forms for 2012 This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Tax forms for 2012 No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Tax forms for 2012 Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). Tax forms for 2012 Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Tax forms for 2012 See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. Tax forms for 2012 Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Tax forms for 2012 You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Tax forms for 2012 For more information, see chapter 12 of Publication 970. Tax forms for 2012 Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. Tax forms for 2012 Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Tax forms for 2012   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Tax forms for 2012   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Tax forms for 2012 Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Tax forms for 2012 There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Tax forms for 2012 You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Tax forms for 2012 For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. Tax forms for 2012 Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. Tax forms for 2012 The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Tax forms for 2012 Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). Tax forms for 2012 If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Tax forms for 2012 See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Tax forms for 2012 Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Tax forms for 2012 If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Tax forms for 2012 If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Tax forms for 2012 In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. Tax forms for 2012 (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Tax forms for 2012 ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Tax forms for 2012 See chapter 28. Tax forms for 2012 Form 2106 or 2106-EZ. Tax forms for 2012   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Tax forms for 2012 Form not required. Tax forms for 2012   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Tax forms for 2012   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. Tax forms for 2012 (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Tax forms for 2012 ) Using Form 2106-EZ. Tax forms for 2012   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Tax forms for 2012 Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Tax forms for 2012   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Tax forms for 2012 Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Tax forms for 2012 Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. Tax forms for 2012 You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Tax forms for 2012 You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Tax forms for 2012 For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Tax forms for 2012 Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. Tax forms for 2012 They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Tax forms for 2012 To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Tax forms for 2012 For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Tax forms for 2012 Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Tax forms for 2012 Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Tax forms for 2012 For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. Tax forms for 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Tax Forms For 2012

Tax forms for 2012 26. Tax forms for 2012   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Tax forms for 2012 Cargos de estacionamiento. Tax forms for 2012 Publicidad en el automóvil. Tax forms for 2012 Uso compartido de automóviles. Tax forms for 2012 Transporte de herramientas o instrumentos. Tax forms for 2012 Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Tax forms for 2012 Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Tax forms for 2012 Empleados estatutarios. Tax forms for 2012 Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax forms for 2012  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Tax forms for 2012 Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Tax forms for 2012 Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Tax forms for 2012  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax forms for 2012 Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax forms for 2012 Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Tax forms for 2012 Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Tax forms for 2012 Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Tax forms for 2012 Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Tax forms for 2012 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Tax forms for 2012 Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Tax forms for 2012 Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Tax forms for 2012 Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Tax forms for 2012 Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Tax forms for 2012 Quién no necesita usar este capítulo. Tax forms for 2012   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Tax forms for 2012 Recibió un reembolso total de sus gastos. Tax forms for 2012 Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Tax forms for 2012 No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Tax forms for 2012 Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Tax forms for 2012 Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Tax forms for 2012    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Tax forms for 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Tax forms for 2012 Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Tax forms for 2012 Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Tax forms for 2012 Definición de gastos de viaje. Tax forms for 2012   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Tax forms for 2012   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Tax forms for 2012 Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Tax forms for 2012 No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Tax forms for 2012 Ejemplo 1. Tax forms for 2012 Usted es conductor de trenes. Tax forms for 2012 Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Tax forms for 2012 Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Tax forms for 2012 En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Ejemplo 2. Tax forms for 2012 Usted es camionero. Tax forms for 2012 Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Tax forms for 2012 En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Tax forms for 2012 Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Miembros de las Fuerzas Armadas. Tax forms for 2012   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Tax forms for 2012 No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Tax forms for 2012 Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax forms for 2012    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Tax forms for 2012 Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Tax forms for 2012 Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Tax forms for 2012 Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Tax forms for 2012 Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Tax forms for 2012 Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax forms for 2012 Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Tax forms for 2012 Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax forms for 2012 Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Tax forms for 2012 Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Tax forms for 2012 Lugar principal de negocios o trabajo. Tax forms for 2012   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Tax forms for 2012 El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Tax forms for 2012 El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Tax forms for 2012 Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Tax forms for 2012 Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Tax forms for 2012 Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Tax forms for 2012 Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Tax forms for 2012   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Tax forms for 2012 Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Tax forms for 2012 Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Tax forms for 2012   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Tax forms for 2012 Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Tax forms for 2012 Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Tax forms for 2012 No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Tax forms for 2012   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Tax forms for 2012 Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Tax forms for 2012 Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Tax forms for 2012 Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Tax forms for 2012 Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Tax forms for 2012 Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Tax forms for 2012 Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Tax forms for 2012 En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Tax forms for 2012 Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Tax forms for 2012 Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Tax forms for 2012 Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Tax forms for 2012 Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Tax forms for 2012 Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Tax forms for 2012 También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Tax forms for 2012 Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Tax forms for 2012 Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Tax forms for 2012   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Tax forms for 2012 Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Tax forms for 2012 Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Tax forms for 2012   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Tax forms for 2012 Ejemplo 1. Tax forms for 2012 Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Tax forms for 2012 Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Tax forms for 2012 Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Tax forms for 2012 No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Tax forms for 2012 Ejemplo 2. Tax forms for 2012 Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Tax forms for 2012 El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Tax forms for 2012 En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Tax forms for 2012 Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Tax forms for 2012 Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Tax forms for 2012 No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Tax forms for 2012 No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Tax forms for 2012 Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Tax forms for 2012 Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Tax forms for 2012 Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Tax forms for 2012 Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Tax forms for 2012 Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Tax forms for 2012   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Tax forms for 2012 Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Tax forms for 2012 Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Tax forms for 2012 Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Tax forms for 2012   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Tax forms for 2012 Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Tax forms for 2012   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Tax forms for 2012 Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Tax forms for 2012 Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Tax forms for 2012 Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Tax forms for 2012   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Tax forms for 2012 Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Tax forms for 2012   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Tax forms for 2012 Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Tax forms for 2012   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Tax forms for 2012 Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Tax forms for 2012 Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Tax forms for 2012 Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Tax forms for 2012 Regreso a casa en días libres. Tax forms for 2012   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Tax forms for 2012 No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Tax forms for 2012 Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Tax forms for 2012 Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax forms for 2012   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Tax forms for 2012 Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax forms for 2012 Período condicional de trabajo. Tax forms for 2012   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Tax forms for 2012 No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Tax forms for 2012 ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Tax forms for 2012 Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Tax forms for 2012 El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Tax forms for 2012 La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Tax forms for 2012 Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Tax forms for 2012 Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Tax forms for 2012 Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Tax forms for 2012 Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Tax forms for 2012 Separación de costos. Tax forms for 2012   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Tax forms for 2012 Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Tax forms for 2012 Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Tax forms for 2012 Gastos de viaje para otra persona. Tax forms for 2012   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Tax forms for 2012 Empleado. Tax forms for 2012   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Tax forms for 2012 Asociado comercial. Tax forms for 2012   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Tax forms for 2012 Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Tax forms for 2012 Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Tax forms for 2012 Propósito comercial de buena fe (bona fide). Tax forms for 2012   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Tax forms for 2012 Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Tax forms for 2012 Linda no es la empleada de Geraldo. Tax forms for 2012 De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Tax forms for 2012 El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Tax forms for 2012 Los gastos de Linda no son deducibles. Tax forms for 2012 Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Tax forms for 2012 El precio diario de una habitación individual es $149. Tax forms for 2012 Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Tax forms for 2012 Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Tax forms for 2012 Tabla 26-1. Tax forms for 2012 Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax forms for 2012 SI tiene gastos por. Tax forms for 2012 . Tax forms for 2012 . Tax forms for 2012 ENTONCES usted puede deducir el costo de. Tax forms for 2012 . Tax forms for 2012 . Tax forms for 2012 transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Tax forms for 2012 Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Tax forms for 2012 Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Tax forms for 2012 taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Tax forms for 2012 equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Tax forms for 2012 automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax forms for 2012 Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Tax forms for 2012 Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Tax forms for 2012 alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Tax forms for 2012 Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Tax forms for 2012 Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Tax forms for 2012 limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Tax forms for 2012 teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Tax forms for 2012 Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Tax forms for 2012 propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Tax forms for 2012 otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Tax forms for 2012 Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Tax forms for 2012 Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Tax forms for 2012 Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Tax forms for 2012 El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Tax forms for 2012 La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Tax forms for 2012 Gastos exagerados y extravagantes. Tax forms for 2012   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax forms for 2012 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax forms for 2012 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax forms for 2012 Límite del 50% en comidas. Tax forms for 2012   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Tax forms for 2012 La asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012 Estos dos métodos se explican a continuación. Tax forms for 2012 Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Tax forms for 2012   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Tax forms for 2012 Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Tax forms for 2012 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax forms for 2012 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax forms for 2012 Costo real. Tax forms for 2012   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Tax forms for 2012 Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Tax forms for 2012 Asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Tax forms for 2012 Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Tax forms for 2012 Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Tax forms for 2012 En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Tax forms for 2012 Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Tax forms for 2012 Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Tax forms for 2012 Gastos imprevistos. Tax forms for 2012   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Tax forms for 2012 Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Tax forms for 2012 Método únicamente para gastos imprevistos. Tax forms for 2012   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Tax forms for 2012 La cantidad de la deducción es $5 al día. Tax forms for 2012 Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Tax forms for 2012 No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Tax forms for 2012 gsa. Tax forms for 2012 gov. Tax forms for 2012 Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Tax forms for 2012 Es posible que corresponda el límite del 50%. Tax forms for 2012   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012 Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Tax forms for 2012 El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax forms for 2012 Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Tax forms for 2012 No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012 La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Tax forms for 2012 Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Tax forms for 2012 Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Tax forms for 2012    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Tax forms for 2012 Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Tax forms for 2012 No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Tax forms for 2012 Cantidad de asignación estándar para comidas. Tax forms for 2012   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Tax forms for 2012 Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Tax forms for 2012   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Tax forms for 2012    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Tax forms for 2012 gsa. Tax forms for 2012 gov. Tax forms for 2012 Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax forms for 2012 No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Tax forms for 2012 Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax forms for 2012   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax forms for 2012 No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Tax forms for 2012 Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Tax forms for 2012    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Tax forms for 2012 El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Tax forms for 2012 El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Tax forms for 2012    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Tax forms for 2012 defensetravel. Tax forms for 2012 dod. Tax forms for 2012 mil/site/perdiemCalc. Tax forms for 2012 cfm. Tax forms for 2012 Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Tax forms for 2012 state. Tax forms for 2012 gov/travel/. Tax forms for 2012 Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Tax forms for 2012 Tarifa especial para trabajadores de transporte. Tax forms for 2012   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Tax forms for 2012 Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Tax forms for 2012 Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Tax forms for 2012   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax forms for 2012 Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Tax forms for 2012 Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Tax forms for 2012   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Tax forms for 2012 Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Tax forms for 2012 Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Tax forms for 2012 En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Tax forms for 2012 Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Tax forms for 2012 Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Tax forms for 2012 El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Tax forms for 2012 Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Tax forms for 2012 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Tax forms for 2012 Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Tax forms for 2012 Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Tax forms for 2012 Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax forms for 2012 El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Tax forms for 2012 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Tax forms for 2012 Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Tax forms for 2012 Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Tax forms for 2012 En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Tax forms for 2012 Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Tax forms for 2012 Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Tax forms for 2012 Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Tax forms for 2012 La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Tax forms for 2012 Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Tax forms for 2012 No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Tax forms for 2012 Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Tax forms for 2012 La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Tax forms for 2012 Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Tax forms for 2012 Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Tax forms for 2012 La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Transporte público. Tax forms for 2012   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Tax forms for 2012 Regresa a Nueva York sin hacer escala. Tax forms for 2012 El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Automóvil privado. Tax forms for 2012   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Ejemplo. Tax forms for 2012 Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Tax forms for 2012 El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Tax forms for 2012 Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Tax forms for 2012 Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Tax forms for 2012 Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax forms for 2012 La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Tax forms for 2012 Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Tax forms for 2012 Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Tax forms for 2012 Viajes totalmente para propósitos de negocios. Tax forms for 2012   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Tax forms for 2012 Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax forms for 2012   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Tax forms for 2012 Excepción 1 − Ningún control sustancial. Tax forms for 2012   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Tax forms for 2012 El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Tax forms for 2012   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Tax forms for 2012    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Tax forms for 2012   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Tax forms for 2012    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Tax forms for 2012 Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Tax forms for 2012   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Tax forms for 2012 Una semana significa siete días seguidos. Tax forms for 2012 Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Tax forms for 2012 Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Tax forms for 2012   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Tax forms for 2012 Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Tax forms for 2012 Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Tax forms for 2012   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Tax forms for 2012 Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Tax forms for 2012 Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Tax forms for 2012 Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Tax forms for 2012 Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax forms for 2012 No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax forms for 2012 En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Tax forms for 2012 Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Tax forms for 2012 Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Tax forms for 2012 Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Tax forms for 2012 No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Tax forms for 2012 Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Tax forms for 2012 Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Tax forms for 2012 Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Tax forms for 2012 Programa de la convención. Tax forms for 2012   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Tax forms for 2012 Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Tax forms for 2012 No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Tax forms for 2012 Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Tax forms for 2012    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Tax forms for 2012 Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Tax forms for 2012 Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Tax forms for 2012 El requisito de asociación. Tax forms for 2012 Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax forms for 2012 La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Tax forms for 2012 Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Tax forms for 2012 Este límite se explica más adelante. Tax forms for 2012 Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax forms for 2012 (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax forms for 2012 Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Tax forms for 2012 ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Tax forms for 2012 La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Tax forms for 2012 El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Tax forms for 2012 Gastos incluidos. Tax forms for 2012   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Tax forms for 2012 No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Tax forms for 2012 Aplicación del límite del 50%. Tax forms for 2012   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Tax forms for 2012   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Tax forms for 2012 Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Tax forms for 2012 Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Tax forms for 2012 Cuándo aplicar el límite del 50%. Tax forms for 2012   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Tax forms for 2012 Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Tax forms for 2012 Ejemplo 1. Tax forms for 2012 Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Tax forms for 2012 Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Tax forms for 2012 La deducción no puede ser más de $45 (0. Tax forms for 2012 50 x $90). Tax forms for 2012 Ejemplo 2. Tax forms for 2012 Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Tax forms for 2012 Compró los boletos por medio de un vendedor. Tax forms for 2012 Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Tax forms for 2012 La deducción no puede ser más de $80 (0. Tax forms for 2012 50 x $160). Tax forms for 2012 Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Tax forms for 2012 La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Tax forms for 2012 El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Tax forms for 2012 Gastos reembolsados al empleado. Tax forms for 2012   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Tax forms for 2012 Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax forms for 2012 Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Tax forms for 2012   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Tax forms for 2012 El porcentaje es el 80%. Tax forms for 2012   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Tax forms for 2012 Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Tax forms for 2012 Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Tax forms for 2012 Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Tax forms for 2012 Otras excepciones. Tax forms for 2012   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Tax forms for 2012 Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Tax forms for 2012 Figura 26-A. Tax forms for 2012 ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Tax forms for 2012 Vea Excepciones al límite del 50% . Tax forms for 2012 Please click here for the text description of the image. Tax forms for 2012 Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Tax forms for 2012 Entretenimiento. Tax forms for 2012    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Tax forms for 2012 Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Tax forms for 2012 Comidas como forma de entretenimiento. Tax forms for 2012   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Tax forms for 2012 Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Tax forms for 2012 Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Tax forms for 2012 No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Tax forms for 2012 Separación de costos. Tax forms for 2012   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Tax forms for 2012 Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Tax forms for 2012 Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Tax forms for 2012 Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Tax forms for 2012   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Tax forms for 2012 Gastos exagerados o extravagantes. Tax forms for 2012   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax forms for 2012 Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax forms for 2012 Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax forms for 2012 Reuniones de asociaciones comerciales. Tax forms for 2012    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Tax forms for 2012 Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Tax forms for 2012 Entradas a eventos. Tax forms for 2012   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Tax forms for 2012 Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Tax forms for 2012 ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Tax forms for 2012 Cuotas de clubes y afiliaciones. Tax forms for 2012   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Tax forms for 2012 Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Tax forms for 2012   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Tax forms for 2012 No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Tax forms for 2012 Establecimientos de entretenimiento. Tax forms for 2012   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax forms for 2012 Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Tax forms for 2012   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Tax forms for 2012 Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Tax forms for 2012 Gastos de bolsillo. Tax forms for 2012   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Tax forms for 2012 Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax forms for 2012 No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Tax forms for 2012 Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Tax forms for 2012 Información adicional. Tax forms for 2012   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax forms for 2012 Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Tax forms for 2012 Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Tax forms for 2012 Límite de los $25. Tax forms for 2012   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Tax forms for 2012 Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Tax forms for 2012   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Tax forms for 2012 Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Tax forms for 2012   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Tax forms for 2012 No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Tax forms for 2012 Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Tax forms for 2012 Costos imprevistos. Tax forms for 2012   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Tax forms for 2012   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Tax forms for 2012 Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Tax forms for 2012 Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Tax forms for 2012 Excepciones. Tax forms for 2012   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Tax forms for 2012 Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Tax forms for 2012 Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Tax forms for 2012 Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Tax forms for 2012 Regalo o entretenimiento. Tax forms for 2012   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Tax forms for 2012 Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Tax forms for 2012    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Tax forms for 2012    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Tax forms for 2012 Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Tax forms for 2012 Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Tax forms for 2012 Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Tax forms for 2012 , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Tax forms for 2012 Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Tax forms for 2012 (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Tax forms for 2012 ) Visitar a clientes. Tax forms for 2012 Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Tax forms for 2012 Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Tax forms for 2012 Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Tax forms for 2012 Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Tax forms for 2012 Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Tax forms for 2012 Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Tax forms for 2012 Ilustración de gastos de transporte. Tax forms for 2012    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Tax forms for 2012 Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Tax forms for 2012 Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi