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Understanding Your CP104 Notice

We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, there is a balance due.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it explains the changes to your tax account.
  • Compare the figures on the notice with your excise tax return.
  • If you disagree with our change(s), contact us within 10 days from the date of your notice.
  • If you agree with our change(s), correct the copy of your excise tax return that you kept for your records.
  • Make your payment by your due date.
  • If you can’t pay the amount you owe, go to the payments page to find out more about your payment options.

You may want to

  • Download copies of the following materials (if they weren’t included with your notice).

 


Answers to Common Questions

Q. How can I find out what caused my tax return to change?

A. Please contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice for specific information about your tax return.

Q. What should I do if I disagree with the changes you made?

A. If you disagree, contact us at the toll free number listed on the top right corner of your notice or respond in writing within 10 days from the date of the notice. If your response provides us with additional information that justifies a reversal of the change, we’ll reverse the change we made to your account. If you agree with the change, please pay any additional balance due by the date specified in the notice.

Q. What happens if I can’t pay the full amount I owe?

A. You can arrange to make a payment plan with us if you can’t pay the full amount you owe. Go to the payments page to find out more about your payment options.

Q. Am I charged interest on the money I owe?

A. Not if you pay the full amount you owe by the date specified on the notice. However, interest accrues on the unpaid balance after that date.

Q. Will I receive a penalty if I can’t pay the full amount?

A. Yes, you will receive a late payment penalty. You can contact us at the number given on your notice if you’re unable to pay the full amount shown in your specific notice because of circumstances beyond your control. Contact us by the due date of your payment and, depending on your situation, we may be able to remove the penalty.


Tips for next year

Consider filing your excise taxes electronically. Filing online can help you to avoid mistakes and find credits and deductions for which you may qualify. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 23-Jan-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Tax Forms Online

Tax forms online 22. Tax forms online   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Tax forms online Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Tax forms online Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax forms online Ejemplos. Tax forms online Formulario 1099-S. Tax forms online Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Tax forms online Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Tax forms online Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Tax forms online Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Tax forms online Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Tax forms online Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Tax forms online Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Tax forms online Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Tax forms online Impuestos de negocio. Tax forms online   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Tax forms online Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Tax forms online Impuestos estatales o locales. Tax forms online   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Tax forms online UU. Tax forms online o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Tax forms online Gobierno tribal de indios estadounidenses. Tax forms online   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Tax forms online Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Tax forms online Impuestos generales sobre las ventas. Tax forms online   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Tax forms online Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Tax forms online Impuestos extranjeros. Tax forms online   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Tax forms online Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax forms online Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax forms online Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax forms online   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Tax forms online   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Tax forms online Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Tax forms online Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax forms online   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Tax forms online Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Tax forms online Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Tax forms online Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Tax forms online Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Tax forms online    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Tax forms online Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Tax forms online Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Tax forms online Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax forms online Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Tax forms online Excepción. Tax forms online    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Tax forms online Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Tax forms online Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Tax forms online   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Tax forms online Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Tax forms online Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Tax forms online Pagos de impuesto estimado. Tax forms online   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Tax forms online Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Tax forms online Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Tax forms online Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Tax forms online No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Tax forms online Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Tax forms online Reembolso aplicado a los impuestos. Tax forms online   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Tax forms online    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Tax forms online Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Tax forms online   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Tax forms online Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Tax forms online Declaraciones federales separadas. Tax forms online   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Tax forms online Declaraciones conjuntas estatales y locales. Tax forms online   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Tax forms online Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Tax forms online Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Tax forms online Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Tax forms online De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Tax forms online Declaración conjunta federal. Tax forms online   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Tax forms online Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Tax forms online    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Tax forms online Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Tax forms online Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Tax forms online Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Tax forms online Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Tax forms online Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Tax forms online Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Tax forms online Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Tax forms online Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Tax forms online Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Tax forms online    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Tax forms online Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Tax forms online   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Tax forms online Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Tax forms online Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Tax forms online Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Tax forms online Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Tax forms online Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Tax forms online Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Tax forms online UU. Tax forms online , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Tax forms online Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax forms online S. Tax forms online Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Tax forms online UU. Tax forms online en el extranjero), en inglés. Tax forms online Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Tax forms online Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Tax forms online Gastos reales. Tax forms online   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax forms online No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax forms online Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Tax forms online Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Tax forms online No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax forms online Vehículos de motor. Tax forms online   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Tax forms online Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax forms online Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Tax forms online   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Tax forms online Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Tax forms online   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Tax forms online Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Tax forms online Beneficios para veteranos. Tax forms online Paga por combate no tributable. Tax forms online Compensación del seguro obrero. Tax forms online La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Tax forms online La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Tax forms online Pagos de beneficios de asistencia pública. Tax forms online   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Tax forms online Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Tax forms online Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Tax forms online Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Tax forms online Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Tax forms online Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Tax forms online Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Tax forms online Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Tax forms online   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Tax forms online La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Tax forms online Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Tax forms online División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Tax forms online   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Tax forms online   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Tax forms online Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Tax forms online Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Tax forms online Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Tax forms online Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Tax forms online    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Tax forms online Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Tax forms online Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Tax forms online El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Tax forms online   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax forms online Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Tax forms online Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Tax forms online Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Tax forms online Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax forms online 4. Tax forms online Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax forms online Ésta es su deducción. Tax forms online Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Tax forms online La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Tax forms online Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax forms online   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Tax forms online Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Tax forms online El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Tax forms online Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Tax forms online Ejemplos. Tax forms online   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Tax forms online Ejemplo 1. Tax forms online El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Tax forms online El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Tax forms online El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Tax forms online El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Tax forms online Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Tax forms online Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Tax forms online José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Tax forms online Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax forms online Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Tax forms online Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Tax forms online Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Tax forms online Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax forms online 3452 4. Tax forms online Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax forms online Ésta es su deducción. Tax forms online Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Tax forms online Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Tax forms online José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Tax forms online Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax forms online Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax forms online Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Tax forms online Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax forms online Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax forms online 6658 4. Tax forms online Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax forms online Ésta es su deducción. Tax forms online Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Tax forms online Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Tax forms online La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Tax forms online Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Ejemplo 2. Tax forms online Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Tax forms online Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Tax forms online Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Tax forms online El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Tax forms online Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Tax forms online Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Tax forms online Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Tax forms online Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Tax forms online Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Tax forms online En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Tax forms online En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Tax forms online Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Tax forms online Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax forms online Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax forms online Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Tax forms online Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax forms online Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax forms online 6658 4. Tax forms online Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax forms online Ésta es su deducción. Tax forms online Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Tax forms online Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Tax forms online Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Tax forms online El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Tax forms online El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Tax forms online Formulario 1099-S. Tax forms online   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Tax forms online El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Tax forms online El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Tax forms online   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Tax forms online El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Tax forms online Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Tax forms online Impuestos depositados en plica. Tax forms online   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Tax forms online Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Tax forms online Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Tax forms online Tenencia en su totalidad. Tax forms online   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Tax forms online Personas divorciadas. Tax forms online   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Tax forms online Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Tax forms online Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Tax forms online   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Tax forms online Reembolso (o rebaja). Tax forms online   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Tax forms online Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Tax forms online Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Tax forms online Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Tax forms online Tabla 22-1. Tax forms online ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax forms online Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Tax forms online     Multas y sanciones. Tax forms online Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax forms online Impuestos federales sobre los ingresos. Tax forms online   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax forms online Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Tax forms online   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Tax forms online Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax forms online Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Tax forms online Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Tax forms online Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Tax forms online Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax forms online   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Tax forms online Impuestos per cápita. Tax forms online   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Tax forms online Vea el capítulo 28. Tax forms online     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Tax forms online   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Tax forms online Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax forms online Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Tax forms online Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Tax forms online   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Tax forms online Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Tax forms online Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax forms online   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Tax forms online Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Tax forms online Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax forms online     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax forms online     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Tax forms online Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Tax forms online Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Tax forms online Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax forms online Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Tax forms online Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax forms online Impuestos por beneficios locales. Tax forms online   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Tax forms online Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Tax forms online Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Tax forms online   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Tax forms online Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Tax forms online Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Tax forms online    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax forms online Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax forms online Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Tax forms online Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax forms online Cargos detallados por servicios. Tax forms online    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Tax forms online Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Tax forms online    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Tax forms online Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax forms online Excepción. Tax forms online   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Tax forms online Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax forms online   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Tax forms online Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Tax forms online Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Tax forms online Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax forms online   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Tax forms online Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax forms online   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Tax forms online Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Tax forms online Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Tax forms online Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Tax forms online Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Tax forms online Ejemplo. Tax forms online El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Tax forms online Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Tax forms online Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Tax forms online Los $17 restantes ($0. Tax forms online 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Tax forms online Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Tax forms online Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Tax forms online Vea la Tabla 22-1. Tax forms online Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Tax forms online Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Tax forms online No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Tax forms online Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax forms online Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Tax forms online Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Tax forms online No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Tax forms online En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax forms online Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Tax forms online Impuestos federales sobre los ingresos. Tax forms online Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Tax forms online Multas y sanciones. Tax forms online No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Tax forms online Impuestos sobre donaciones. Tax forms online Cargos por licencias. Tax forms online No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Tax forms online Impuestos per cápita. Tax forms online No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Tax forms online Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Tax forms online Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Tax forms online Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax forms online    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Tax forms online Marque el recuadro a en la línea 5. Tax forms online Impuestos generales sobre las ventas. Tax forms online   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Tax forms online Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax forms online   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Tax forms online UU. Tax forms online en la línea 47 del Formulario 1040. Tax forms online Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Tax forms online Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Tax forms online Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Tax forms online    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Tax forms online En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Tax forms online Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Tax forms online Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Tax forms online    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Tax forms online Otros impuestos. Tax forms online    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Tax forms online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications